QU ES LA

AUDITORIA?

La auditoria es el examen crtico y

sistemtico que realiza una persona o grupo
de personas independientes del sistema
auditado

PRINCIPALES TIPOS DE AUDITORIA

Auditoria
Auditoria
Operativa
Operativa
Auditoria
Auditoria

Auditoria

Financiera
Financiera

Cumplimiento

AUDITORIA

Auditoriade
de
Auditoria

Auditoria
Auditoria

Compra(DD)
(DD)
Compra

Forense
Forense

de

AUDITORIA FINANCIERA
Es el examen de los estados financieros preparados
por una Compaa o Entidad por parte de un
profesional independiente, con el propsito de
emitir una opinin profesional sobre los mismos.

AUDITORIA OPERACIONAL

Es la revisin de todas las operaciones de una empresa, en forma

analtica, objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo :

Polticas y procedimientos aceptables;

Si se siguen las normas establecidas

Si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica;

La Auditoria Operativa se puede dividir en :

Auditoria de Sistemas

Auditoria de Procesos

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Tiene como propsito determinar el cumplimiento de leyes o

regulaciones establecidas por el Gobierno u rganos de Control por
parte de las Compaas.

Entre las principales Auditorias de Cumplimiento tenemos :

Auditoria

de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias que tienen

que efectuar los auditores externos.
Auditoria

tributaria o Determinacin Tributaria efectuadas por los

funcionarios del SRI para revisar el grado de cumplimiento de las
normas tributarias por parte de las Compaas.

AUDITORIA DE COMPRA

En el caso de Fusiones o Adquisiciones de empresas, la parte

compradora necesita conocer al detalle el estado de situacin de la
empresa a adquirir.

La funcin bsica de la auditoria de compra, es evaluar los activos y

deudas de la compaa objetivo, investigando los aspectos
significativos de su pasado, presente y futuro predecible.

La auditoria de compra permite conocer sus aspectos legales como

contratos y estatutos, cumplimiento de la legislacin vigente, marcas
registradas, entre otros.

El informe incluye comentarios y observaciones que servir como

base para la negociacin del acuerdo final

AUDITORIA FORENSE

La Auditoria Forense es la encargada de analizar los fraudes

cometidos en una compaa

La funcin bsica de la auditoria forense es de investigar como se

cometieron los fraudes, determinar que debilidades de control interno
hubieron, y quienes estuvieron involucrados en el mismo.

Es la encargada de recopilar toda la informacin que servir de base

para los juicios legales

TIPOS DE AUDITORES
Auditores Externos

Determinar si los Ef`s han sido preparado de

acuerdo a los PCGA

Auditores Internos

Es personal interno de la Compaa que revisa que

las operaciones estn de acuerdos a los
procedimientos, polticas y normas establecidos
por la Compaa.

Auditores
Gubernamentales

Es personal de los Organismos de Control de un

Estado que revisan que las Compaas y entidades
cumplan con las normas legales : Contralora,
S.R.I, Superintendencia de Bancos, entre otros

Auditores Forenses

Es personal especializado en esclarecer los fraudes

cometidos y detectar a las personas y encontrar
evidencia que estuvo relacionada con el fraude

QUE ES LA AUDITORIA
FINANCIERA?

AUDITORIA FIANCIERA
Definicin :
Es el Examen de los estados financieros por parte de un
profesional independiente, con el propsito de emitir
una opinin profesional sobre los mismos.

Objetivo:
Dar una opinin si los estados financieros presentan en
forma razonable la situacin financiera, los resultados
de las operaciones, cambios en el patrimonio y flujos de
efectivo a una determinada fecha de acuerdo con un
marco de referencia para la preparacin de estados
financieros.

SECUENCIA DE UNA REVISIN DE AUDITORIA

FINANCIERA
Proceso de Preparacin
de los
Estados Financieros

Afirmaciones de los
Directivos

Emisin de
Estados Financieros
Segn PCGA

Revisin por parte

Del Auditor

Emisin de Informe y/o

Opinin

AUDITORIA FINANCIERA : CARACTERISTICAS DE

LA INFORMACION CONTABLE Y PORQUE ES
NECESARIO UNA AUDITORIA FINANCIERA

Informacin
Informacin contable
contable

Reduce
Reduce

Incertidumbre

Informacin
Informacin contable
contable
errnea
errnea

Conduce
Conduce

Decisiones
equivocadas

Informacin
Informacin contable
contable
slo
slo es
es til
til

Cuando
Cuando Cumple con los requisitos
que la hacen confiable

AUDITORIA FIANCIERA : MARCO DE

REFERENCIA
- Principios de contabilidad generalmente aceptados :
a) Hasta el ao 2008 los PCGA aceptados eran las
normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) para todas las
compaas
b) Desde el ao 2009 los PCGA aceptados sern las NIIF en base al
cronograma establecido mediante resolucin de Superintendencia de
Compaas.

- Normas de Auditoria :
a) Hasta el ao 2008, eran las Normas Ecuatoriana de Auditoria (NEA)
b) A partir del ao 2009, son las Normas Internacionales de Auditoria
(IAAS)

MARCO REFERENCIAL : LRTI

Art. 36.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de
Amrica, con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en
los aspectos no contemplados por las primeras.
Para fines tributarios, las Normas de Contabilidad debern
considerar las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario
interno y de este reglamento, as como las de otras normas
legales o reglamentarias de carcter tributario.
El Organismo tcnico de la Federacin Nacional de Contadores con
la participacin de delegados de la Superintendencia de Bancos,
Superintendencia de Compaas y del Servicio de Rentas
Internas, elaborar las Normas Ecuatorianas de Contabilidad o
sus reformas, que sern peridicamente notificadas a las
mximas autoridades de las mencionadas instituciones pblicas,
quienes dispondrn su publicacin en el Registro Oficial.

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL - NEC

Nec 1 :
Nec 2:
Nec 3:
Nec 4:
Nec 5:
Nec 6:
Nec 7:
Nec 8:
Nec 9:
Nec 10:
Nec 11:
Nec 12:
Nec 13:
Nec 14:

Presentacin de Estados Financieros.

Revelacin en los Estados Financieros de Bancos y Otras
Estados de Flujos de Efectivo.
Contingencias y Sucesos que ocurren despus de la fecha
Utilidad o Prdida Neta por el periodo, errores fundamentales
Revelaciones de Partes Relacionadas.
Efecto de las Variaciones en tipos de cambio de moneda extranj.
Reportando Informacin Financiera por Segmentos.
Ingresos.
Costos de Financiamiento.
Inventarios.
Propiedades, Planta y Equipo.
Contabilizacin de la Depreciacin.
Costos de Investigacin y Desarrollo.

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL - NEC

Nec 15:
Nec 16:
Nec 17:
Nec 18:
Nec 19:
Nec 20:
Nec 21:
Nec 22:
Nec 23:
Nec 24:
Nec 25:
Nec 26:
Nec 27:

Contratos de Construccin.
Correccin Monetaria Integral de Estados Financieros.
Conversin de EF`S para efectos de aplicar el esquema dolarizacin.
Contabilizacin de las Inversiones.
EF`S Consolidados y Contabilizacin de Inversiones en Subsidiarias.
Contabilizacin de Inversiones en Asociadas.
Combinacin de Negocios.
Operaciones Discontinuadas.
Utilidades por accin
Contabilizacin de subsidios de gobierno
Activos intangibles
Provisiones, Activos contingentes y pasivos contingentes
Deterioro del valor de los activos

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL : NIIF
Las NIIF (IFRS) comprenden a :
- NIIF
NIIF 1 :
NIIF 2 :
NIIF 3 :
NIIF 4 :
NIIF 5 :

Adopcin por primera vez de NIIF

Pago basado en acciones
Combinaciones de Negocio
Contratos de Seguro
Activos no corriente mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas
NIIF 6 : Exploracin y Valuacin de Recursos minerales
NIIF 7 : Instrumentos Financieros
NIIF 8 : Informacin a Revelar
- NIC 1 AL 41
- Interpretaciones de las NIIF Y NIC

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL : NEA

NEA 1 : Objetivo y principios generales en una Auditoria de EF`s

NEA 2 : Trminos de los trabajos de Auditoria
NEA 3 : Control de calidad para el trabajo de Auditoria
NEA 4 : Documentacin
NEA 5 : Fraude y error
NEA 6 : Consideracin de leyes y reglamentos en una Auditoria de EF`s
NEA 7 : Planificacin
NEA 8 : Conocimiento del negocio
NEA 9 : Carcter significativo de la Auditoria
NEA 10 : Valuacin de riesgos y control interno
NEA 11 : Auditoria en un ambiente de sistemas de informacin por
computadoras
NEA 12 : Consideraciones de Auditoria relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicio
NEA 13 : Evidencia de Auditoria
NEA 14 : Trabajos iniciales. Balances de apertura
NEA 15 : Procedimientos analticos

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL : NEA

NEA 16 : Muestreo de Auditoria

NEA 17 : Auditoria de estimaciones contables
NEA 18 : Partes relacionadas
NEA 19 : Hechos posteriores
NEA 20: Negocio en marcha
NEA 21 : Representacin de la Administracin
NEA 22 : Uso del trabajo de otro Auditor
NEA 23 : Consideracin del trabajo de Auditoria Interna
NEA 24 : Uso del trabajo
NEA 25 : El dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
NEA 26 : Otra informacin en dctos que contienen EF`s Auditados
NEA 27: El dictamen del Auditor sobre trabajos especiales
NEA 28: Examen de informacin financiera prospectiva
NEA 29: Trabajo de revisin de los Estados Financieros
NEA 30: Trabajo para realizar procedimientos convenidos
NEA 31: Trabajos para compilar informacin financiera.

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)
100 Marco de referencia y glosario
200 Objetivos; trminos del trabajo; control de calidad;
documentacin; fraude y error; consideracin legal
300 Planeamiento, Conocimiento del Negocio importancia
relativa
400 Control interno; riesgos; entorno de PED
500 Evidencia de auditoria; procedimientos; trabajos finales
600 Utilizacin del trabajo de terceros
700 Conclusiones e informes de auditoria
800 Auditorias especiales y de estados proyectados
900 Revisiones limitadas; procedimientos convenidos;
compilacin
1000 Normas de prcticas de auditoria

AUDITORIA FINANCIERA - MARCO

REFERENCIAL

Cules son los estados financieros bsicos que se

auditan?
-

Balance General
Estado de Resultado
Estado de Flujo de Caja
Estado de Cambio o Evolucin en el Patrimonio
Adicionalmente se
estados financieros

revisan

las

notas

los

MODELO DE
UNA OPINION STANDAR
DE UN INFORME DE
AUDITORIA FINANCIERA
SEGUN NORMAS ECUATORIANAS DE
AUDITORIA

INFORMES DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Accionistas
Hemos auditado el balance general adjunto de CIA X al 31 de diciembre de 2015, y los
correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo
por el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la
Administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre
estos estados financieros basados en nuestra auditoria.
Nuestra auditoria fue efectuada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en
el Ecuador. Estas normas requieren que una auditoria sea diseada y realizada para obtener
certeza razonable que los estados financieros no contienen exposiciones errneas o
inexactas de carcter significativo. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas, de
la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados
financieros. Incluye tambin la valuacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones relevantes hachas por la Administracin, as como una valuacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria provee
una base razonable para expresar una opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situacin financiera de Compaa X al 31 de diciembre de
2xxx, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador.

MODELO DE
UNA OPINION STANDAR
DE UN INFORME DE
AUDITORIA FINANCIERA
SEGUN NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

INFORME SEGUN NIA

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Seores Accionistas y Junta de Directores del Banco XYZ S. A.:
Informe sobre los estados financieros
1.

Hemos auditado los estados financieros adjuntos del Banco XYZ S. A., que
incluye el balance general al 31 de diciembre del 2015 y los correspondientes
estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de caja por el
ao terminado en esa fecha y un resumen de las polticas contables
significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Administracin de la Compaa por los estados financieros

2.

La Administracin del Banco es responsable por la preparacin y presentacin

razonable de estos estados financieros de acuerdo con normas y prcticas
contables establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del
Ecuador. Esta responsabilidad incluye: el diseo, la implementacin, y el
mantenimiento de controles internos que son relevantes para la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros que no contienen errores
importantes causados por fraude o error; mediante la seleccin y aplicacin de
polticas contables apropiadas; y la elaboracin de estimaciones contables que
son razonables de acuerdo con las circunstancias.

3. Tal como se explica en la Nota 2 y 3, los estados

financieros mencionados en el primer prrafo han
sido preparados sobre la base de normas y prcticas
contables establecidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador, las cuales difieren de
las normas ecuatorianas de contabilidad y normas
internacionales de informacin financiera.
Estas
bases de preparacin fueron adoptadas para atender
las disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador; por esta razn, los
estados financieros no deben ser usados para otros
propsitos.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Responsabilidad del Auditor
4.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en
nuestra auditora. Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de
auditora. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y planifiquemos y
realicemos la auditora para obtener certeza razonable que los estados financieros no contienen
errores importantes.

5.

Una auditora comprende la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora

sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de errores
importantes en los estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo,
el auditor toma en consideracin los controles internos relevantes para la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros del Banco a fin de disear procedimientos de
auditora adecuados a las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre
la efectividad del control interno del Banco. Una auditora tambin comprende la evaluacin que
los principios de contabilidad utilizados son apropiados y que las estimaciones contables
efectuadas por la Administracin son razonables, as como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

Opinin
6. En nuestra opinin, los referidos estados
financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la posicin financiera del
Banco XYZ S. A. al 31 de diciembre del 2016, el
resultado de sus operaciones y sus flujos de caja
por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con
normas y prcticas contables establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros del
Ecuador.
Guayaquil,

PRINCIPALES LECTORES O USARIOS DE LOS

INFORMES DE AUDITORIA FIANACIERA
- EXTERNOS :
-

Accionistas de la Compaa
Bancos para efectuar anlisis financiero para otorgar prstamos
Calificadores de Riesgos
Organismos de Control (SRI, Superintendencia de Bancos o
Cias)
- Proveedores del Exterior y Locales
- Inversionistas
- INTERNOS :
- Directores
- Funcionarios
- Auditores Internos

PRINCIPALES CONTENIDOS DE UN
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
Un informe de Auditoria Contiene 3 componentes :
- La opinin sobre los estados financieros
- Los estados financieros bsicos sujetos a auditoria ; y
- Las notas a los estados financieros

OBJETIVOS
Y PRINCIPIOS GENERALES
EN UNA AUDITORIA

OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA FINANCIERA

1.- EXPRESAR UNA OPININ
EL Objetivo de una auditoria de EFS es hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre si los EFS de una Compaa
presentan razonablemente todos los aspectos importantes de la
situacin financiera a una fecha determinada.
2.- PROVEER UNA CERTEZA O SEGURIDAD RAZONABLE
La auditora tiene el propsito de proveer una certeza razonable de
que los estados financieros tomados en conjunto NO CONTIENEN
EXPOSICIONES ERRONEAS DE CARCTER SIGNIICATIVO
Certeza o Seguridad Razonable es un concepto que se refiere a la
acumulacin de evidencia necesaria para que el auditor concluya
que no existen exposiciones errneas de carcter significativo en
los EFS tomados en conjunto.
El Auditor deber planificar y efectuar la auditora con una actitud
de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir
circunstancias que causen que los EFS estn declarados
equivocadamente en forma material

INTERRELACIN ENTRE LA GERENCIA Y

AUDITOR POR LOS EF`S
Efs preparados por la gerencia de la
empresa en base

Normas contables
Efs examinados por el auditor en base
vigentes

Normas de auditoria

INFORMES A ENTREGAR EN UNA

AUDITORIA FINANCIERA

Informe a los Estados Financieros

Informe sobre debilidades de control internos encontradas
durante el proceso de auditoria y de transacciones que han
tenido desviaciones de pcga
Informe de Cumplimiento de Obligaciones Tributaria
Informe de Informacin Financiera Suplementaria (Aplicable
para entidades del sistema financiero ecuatoriano)

Proceso de Preparacin
de los
Estados Financieros
Afirmaciones de los
Directivos

Emisin de
Estados Financieros
Segn PCGA

Revisin por parte

Del Auditor

Emisin de Informe