TRIBUTACIN

MINERA
EN EL PER
Integrantes
Gamarra Alvarez
Cynthya P.
Guillen Huahuala Julio
Revilla Paz Gabriela R.
Ticona baldarrago John

INGRESOS TRIBUTARIOS 2014

ingresos tributarios recaudados por la sunat
tributos internos segn actividad econmica
2014 (Millones de Soles)

INGRESOS TRIBUTARIOS 2015

ingresos tributarios recaudados por la sunat
tributos internos segn actividad econmica 2015
(Millones de Soles)

INGRESOS TRIBUTARIOS a marzo 2016

ingresos tributarios recaudados por la sunat
tributos internos segn actividad econmica
Marzo 2016 (Millones de Soles)

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA

SUNAT - TRIBUTOS INTERNOS SEGN ACTIVIDAD
ECONOMICA (Millones de Soles)
Actividad
Econmica

2014

2015

a marzo
2016

PESCA

360

0.4%

308

0.4%

19

0.2%

AGROPECUARIO
HIDROCARBUR
OS

793

1.0%

888

1.1%

83

0.8%

4,395

5.4%

2,516

3.3%

105

1.1%

7,430

9.2%

4,349

5.6%

348

3.5%

6,256

7.7%

6,496

8.4%

627

6.4%

COMERCIO

12,346

15.2%

12,327

16.0%

1,168

11.8%

MANUFACTURA
OTROS
SERVICIOS

12,935

15.9%

13,312

17.2%

3,223

32.7%

36,589

45.1%

37,074

48.0%

4,293

43.5%

81,104

100.0%

77,270

100.0%

9,866

100.0%

MINERIA
CONSTRUCCION

Actividad Minera
Las normas que regulan el funcionamiento de la
actividad minera, relativas a los temas
ambientales, tributarios, sociales y laborales
pueden ser identificadas segn la lnea de tiempo
que sigue el ciclo de un proyecto de inversin
minero, que inicia por el cateo y prospeccin, la
exploracin minera y la decisin de explotar o no
el recurso, el desarrollo y construccin, la
produccin o explotacin y el cierre de minas.

1. TUO de la Ley
General
de
Marco
legal
Minera (LGM)
Decreto Supremo
N 014-92-EM

Decreto Supremo
N 024-93-EMReglamento del
Ttulo IX del TUO
de la LGM.

Gravamen
Especial a la
Minera Ley N
29790

Regala Minera
Ley N 28258

Regala Minera Ley N 29788

1. LGM aprobada mediante decreto legislativo 109 de

1981, modificado por Decreto Legislativo 708 de 1991.
- Muchas de las medidas promocionales otorgadas por la LGM
fueron eliminadas en el ao 2000, mediante leyes 27341 y
27343

NORMAS LEGALES TRIBUTACION MINERA

Declaracin Y Pago De Anticipos

RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA SUNAT

N 260-2011
8 de noviembre de
2011
N 270-2011
24 de noviembre de
2011
N 034-2012
22 de febrero de
2012

Declaracin y pago de los anticipos mensuales de la

RM, IEM y el GEM.
Presentacin de la Declaracin informativa para la
distribucin de la RM.

Declaracin y pago de la RM, IEM y el GEM, y para

la presentacin de la declaracin informativa para
la distribucin de la RM, correspondientes al ltimo
trimestre del ejercicio 2011.
N 281-2011
Nueva versin del PDT RM, Formulario Virtual N
29 de noviembre de 698.
2012
N 110-2012
Declaracin y pago de la RM, IEM y el GEM, y para
23 de mayo de 2012 la presentacin de la declaracin informativa para
la distribucin de la RM.
Trimestres calendarios: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre,
octubre-diciembre de 2012, correspondientes al ejercicio 2012 en
adelante.

NORMAS LEGALES TRIBUTACION MINERA

LEYES
N29788
Publicada el 28 de
setiembre de 2011
N 29789
Publicada el 28 de
setiembre de 2011
N 29790
Publicada el 28 de
setiembre de 2011

Ley que modifica la Ley 28258

Ley de Regala Miera.
Ley que crea el Impuesto Especial
a la Minera (IEM).
Establece el marco legal del
Gravamen Especial a la Minera
(GEM)

DECRETO SUPREMO
N 173-2011-EF
Publicado el 29 de
setiembre de 2011
N 180-2011-EF
Publicado el 1
octubre de 2011

Aprueban el Reglamento de la Ley

N 29790 Ley que establece el
marco legal del Gravamen
Especial a la Minera (GEM)
Decreto supremo que modifica el
de Reglamento de la Ley N 28258
Ley de Regala Minera.

MINERA
CONCEPTOS
Actividad minera tendente a demostrar las dimensiones, posicin,
EXPLOR caractersticas mineralgicas y valores de los yacimientos minerales.
ACIN

DESAR
ROLLO

Es la operacin que se realiza para hacer posible la explotacin del

mineral contenido en un yacimiento.

Es la actividad de extraccin de los minerales contenidos en un

EXPLOT yacimiento.
ACION

Accin conduncente a poner en evidencia, indicios de mineralizacin

CATEO por medio de labores mineras elementales.
Investigacion conduncente a determinar reas de posible
PROSPE mineralizacin, por medio de indicaciones qumicas y fsicas, medidas
CCIN con instrumentos y tcnicas de precisin.
CIERRE
Al agotarse las reservas del mineral, se procede al cierre.
Y
POSTCI
ERRE

CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

REGIMEN MINERO
Consideraciones generales
Contratos Ley donde el Estado otorga garantas y
seguridades previamente establecidas en una Ley.
Modificacin de condiciones nicamente por
modificacin del contrato y no por cambio en la
legislacin.
Estabilizar rgimen vigente a la fecha de
suscripcin del contrato.
No otorgan exoneraciones o beneficios tributarios
especiales, son una garanta.

CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

REGIMEN MINERO
Tipos de convenios
Al amparo de las normas de Pro inversin.
Inversionista: Estabilidad de dividendos.
Receptor de la inversin: Estabilidad del Impuesto a la Renta.
Al amparo de la LGM: Cambiaria, administrativa, tributaria.
Estabilidad de 10 aos: General
Estabilidad de 15 aos: Beneficio de llevado de contabilidad en
Dlares y depreciacin acelerada en bienes muebles.
La estabilidad se otorga a la unidad de produccin y abarca el
rgimen
impositivo,
el
administrativo,
cambiario
y
de
exportaciones, si como garantas de libre disposicin de la
produccin, no discriminacin, remesa de fondos y acceso a
moneda extranjera.

RESUMEN
Concepto

LGM 10 aos

LGM 15 aos

Requisito de
inversin

USD 2 MM

Vigencia

10 aos

USD 20 MM empresas
nuevas o USD 50 MM
ampliaciones.
15 aos

Estabilidad

Al proyecto

Al proyecto

Alcance en
material
tributaria

Impuestos

Impuestos

Alcance en
otras
materias

Cambiaria
Administrativa

Cambiaria

Otros
beneficios

Contabilidad
en
moneda extranjera
Depreciacin
de
bienes inmuebles y
muebles a 20% (tasa
global)

Rgimen
estabilizado

Pro inversin
receptor

Pro
inversin
inversionista

Aporte de USD 10
MM a empresas USD 10 MM
mineras
10 aos
10 aos
Al
A la empresa
inversionista
Impuesto
a
la
Impuesto a la
Renta de la Ley
Renta
sobre
del Impuesto a la
utilidades
Renta
Cambiaria

Cambiaria

Contabilidad
en
moneda extranjera.
Depreciacin
de

bienes muebles a 20%

(tasa
global)
e
inmuebles a 5%
Tributario: A la fecha de la firma
Tributario: A la fecha de la firma del contrato.
del contrato.
Determinacin de
Determinacin de la base imponible y tasa
la base imponible Dividendos.
+2%.
y tasa
Tambin se aplican normas publicadas y no

en vigencia an.
IR
vigente

Tratamiento tributario IR de costos/gastos

mineros

Concesin Minera
1. Acto administrativo en virtud del cual el Estado otorga al titular de
la misma el derecho a explorar y explotar los recursos minerales
concedidos. Podr otorgarse por un periodo definido o indefinido.
2. La concesin minera es un inmueble distinto y separado del predio
donde se encuentre ubicada (Artculo 9 LGM).
3. Estos derechos pueden venderse o cederse pero en ningn caso se
transfiere la propiedad del yacimiento, sino nicamente el derecho a
explorar y/o explotar el mismo.
4. Son inmuebles las concesiones mineras obtenidas por particulares.
(Artculo 885 CC).
5. La concesin minera otorga a su titular un derecho real, consistente
en la suma de los atributos que esta Ley reconoce al concesionario.
Las concesiones son irrevocables, en tanto el titular cumpla las
obligaciones que esta ley exige para mantener su vigencia (Artculo 10
LGM).
La concesin minera si bien tiene la naturaleza jurdica de inmueble,
constituye un bien intangible (por ser un bien distinto y separado del
predio en donde se encuentra).

Tratamiento tributario
Costo
El valor de adquisicin de las
El Arculo 74 del
TUO de la LGM
seala:

QUE

concesiones, se amortizarn a partir del

ejercicio en que corresponda cumplir con
la obligacin de produccin mnima y en
un plazo que el titular de actividad
minera determinar en ese momento, en
base a la vida probable del depsito,
calculada tomando en cuenta las
reservas probadas y probables y la
produccin mnima obligatoria de
acuerdo a Ley.

El plazo debe ser comunicado a SUNAT en la DJ del ejercicio en

que se inicie la amortizacin.
El valor de adquisicin de las concesiones incluir el precio
pagado, o los gastos de petitorio, segn el caso.
Igualmente, incluir lo invertido en prospeccin y exploracin
hasta la fecha en que de acuerdo a la ley corresponda cumplir
con la produccin mnima, salvo que se opte por deducir lo
gastado en prospeccin y/o exploracin en el ejercicio en que
se incurra en dichos gastos.

Tratamiento tributario
Amortizacin
Esta vida probable se determinar en base : a la vida probable
del depsito. Esta se calcula en funcin a las reservas
probadas y probables y la produccin mnima obligatoria de
acuerdo a Ley.
El plazo as establecido debe comunicarse a SUNAT en el ejercicio en
que se inicia la amortizacin al presentar la DJ Anual del Impuesto a la
Renta, adjuntando el clculo correspondiente.
Una vez determinado el plazo de amortizacin del valor de adquisicin
este no podr ser modificado. De hacerlo, la mayor amortizacin
deber ser adicionada.
Aun cuando de manera expresa no se haya indicado que el mtodo de
amortizacin es el de lnea recta, por la descripcin del procedimiento
que se consigna en el Artculo 74 de la LGM se concluye que ese es el
mtodo optado por la LGM (RTF N 12603-8-2011)

Gastos de exploracin
Tratamiento tributario General
El inciso a) del Artculo 37 de la
Ley del IR seala que: son
deducibles, entre otros, los gastos
de exploracin, preparacin y
desarrollo en que incurran los
titulares de actividades mineras.

Estos gastos se deducirn en

el ejercicio en que incurran o
amortizarn en los plazos y
condiciones en la Ley General
de Minera y normas
reglamentarias.

Tratamiento tributario LGM Art. 75

La exploracin es la actividad minera tendiente a demostrar las
dimensiones, posicin, caractersticas mineralgicas, reservas y
valores de los yacimientos mineros.

Tratamiento tributario LGM

Art. 75

Los gastos de exploracin incurridos hasta la fecha en que

corresponda cumplir con la produccin mnima, podrn deducirse:

Por amortizacin: Si se incluyen los gastos de exploracin y

prospeccin dentro del valor de la concesin hasta la fecha en
que corresponda cumplir con produccin mnima en un plazo que
se determinar en funcin la vida probable de la mina.
Cualquiera de las opciones de deduccin sealadas deber ser
elegida a travs de una comunicacin a la SUNAT al tiempo de
presentar la DJ anual del IR sealando, de ser el caso, el plazo de
amortizacin y el clculo realizado.
La opcin se ejerce respeto de los gastos de
cada ejercicio.
Los gastos de exploracin incurridos luego que la concesin se
encuentre en la etapa de produccin mnima, podrn deducirse
como gasto o amortizarse en funcin a la vida probable de la
mina, en base al volumen de las reservas probadas y probables

Gastos de desarrollo
Tratamiento tributario LGM Art. 75
La actividad de desarrollo se realiza a efectos de hacer posible la
exploracin de un mineral contenido en un yacimiento.
La legislacin no ha establecido las labores comprendidas
dentro de las actividades de desarrollo. Sin embargo, segn el
Ministerio de Energa y Minas precisa que estn comprendidas:
Labores de desborde hasta
llegar al mineral.
Labores de acceso al
yacimiento (abrir socavones,
pozos, galeras, chimeneas,
remover mineral estril,
edificar campamentos,
instalar plantas de agua, de
luz, construir carreteras, etc.)

Los gastos que permitan la explotacin

del yacimiento por ms de un ejercicio,
podrn:
Deducirse ntegramente en el
ejercicio en que se incurran.
Amortizarse en dicho ejercicio y en los
prximos 2 ejercicios como mximo (3
ejercicios en total). La norma no ha
previsto que esta deba hacerse de
forma proporcional.

Regmenes de depreciacin
tributaria
Ley del Impuesto a la Renta (LIR)
Edificios y construcciones: mtodo de lnea recta (5% anual).
Otros bienes: tasas mximas establecidas en la LIR siempre que la depreciacin
est contabilizada:
Maquinaria y equipo empleados en la actividad minera: 20%.
Vehculos de transporte terrestre: 20%.
Equipos de procesamiento de datos 25%,
Otros bienes del activo fijo 10%.
Ley General de Minera (convenios de estabilidad suscritos por un plazo de 15
aos).
tasa global anual para activos fijos: 20%
edificios y construcciones: 5%
contratos de arrendamiento financiero (Ley 27394)
Regla General: Normas de la LIR
Rgimen Especial: Mtodo lineal, en funcin al plazo del contrato.
Bienes muebles: 2 aos
Bienes inmuebles: 5 aos

Aspectos tributarios
Costo de produccin
El numeral 2 del artculo 20 de la LIR menciona que: se
entiende por costo de produccin o de construccin, el
costo incurrido en la produccin o construccin del
bien, el cual comprende:

los materiales directos.

la mano de obra utilizada.
los costos indirectos de fabricacin o
construccin.

Cierre de minas
El cierre de minas es el conjunto de actividades realizadas por la
empresa minera destinadas a la rehabilitacin de las reas
utilizadas por sta a travs del tiempo.
La rehabilitacin se
Corresponden a
llevar a cabo
costos incurridos
mediante la
para remover las
ejecucin de
instalaciones y para
medidas que sean
restaurar el rea de
necesarias realizar
produccin de
antes, durante y
acuerdo con los
despus del cierre
requerimientos
de operaciones.
legales.
Se debe efectuar el
registro de la provisin
cuando exista la
obligacin legal o
implcita

LaConcepto
Regala minera,
el IEM y el
GEM
IEM
Regala
Calificacin

Tributo

Sujeto pasivo

originario.
Sujetos de actividad minera Sujetos
de
metlica,
concesiones

Recurso

titulares
y

de minera

Incluye
integradas.

pblico Recurso

empresas

titulares

concesiones
cesionarios

no minera

que

actividad
hayan

de suscrito un convenio de
y estabilidad al amparo de

(Contratos la LGM y suscriben un

Mineros LGM).
Incluye

pblico

originario.
actividad Sujetos
de

metlica

cesionarios metlica,

(Contratos Mineros-LGM).

GEM

convenio adicional con el

empresas

Estado.

integradas.
Hecho imponible Obtener utilidad operativa (UO) = (Ingresos por ventas) (Costo de ventas)
(Gastos operativos + [Gastos de ventas + Gastos administrativos]).
Base imponible

Base financiera = se determina de acuerdo a normas contables

Utilidad operativa trimestral Utilidad
operativa Utilidad

operativa

de la venta de minerales trimestral de la venta de trimestral de la venta de

metlicos

minerales metlicos o no minerales metlicos o no

metlicos

(base metlicos.

imponible mnima = 1%
Aspecto temporal
Tasa

del valor de ventas).

Trimestral: Enero a marzo; abril a junio; julio a setiembre; y, octubre a diciembre.
Progresiva acumulativa en funcin al margen operativo del trimestre

(utilidad/ingresos).
Declaracin y pago Dentro de los ltimos 12 das hbiles del segundo mes siguiente a su nacimiento.
Deducibilidad
Deducible como gasto para efectos del IR.