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Evidencias de Auditoria
Evidencias de Auditoria
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deber obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.
La evidencia de auditora se obtiene
de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:
documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes
La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
CONFIABILIDAD DE LAS
estEVIDENCIAS
influenciada:
por su fuente interna
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por
ejemplo, la
confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada
internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.
QUE SEAN EXACTOS
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
EXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA
REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES
AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J
O
CONTENIDO MNIMO DE
LOS PAPELES
Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las
pruebas sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
NO DEBEN CONTENER:
no ser copia de la contabilidad de la
empresa
no ser copia de los estados financieros
no ser copia de la auditoria del ao
pasado.
ESTRUCTURA GENERAL DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
Fecha de auditoria
Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.
CONFIDENCIALIDAD Y
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los
prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero,
esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que
puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener
absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda
obligado al secreto profesional que estipula no revelar por
ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que
tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos
que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
CLASES DE PAPELES DE
TRABAJO
Por su uso
Por su contenido
Hoja de trabajo.
Por su uso
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para
varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores
a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de
cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
ms o menos permanente a este tipo de papeles se les
acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son
requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener
informacin til solo para un ejercicio determinado
(confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo
fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este
caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de
la auditoria del ejercicio a que se refieran.
POR SU CONTENIDO:
Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados
como la propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria
papeles clave cuyo contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de
planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn:
Planificacin de auditoria
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas de detalle
Cdulas narrativas
Cdulas de hallazgos
Cdulas de notas
Cdulas de marcas
MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLO
SIGNIFICADO
Verificado fsicamente
ORDENAMIEMTO ARCHIVOS
A Caja y bancos
C Inventarios
U Activo fijo
LL Reservas de pasivo
RR Crditos diferidos
SS Capital y reservas
10 Ventas
20 Costos de ventas
30 Gastos generales