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IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA CATEGORA
RENTA BRUTA
1.5. COSTO COMPUTABLE
Es el costo atribuible al bien para fines del
clculo de la Renta Bruta.
RENTA BRUTA
1.5. COSTO COMPUTABLE
b.- Costo de produccin
Definicin contable:
a. Costos directos
- Materia Prima directa
- Mano de Obra directa
b. Costos indirectos
- Gastos de fabricacin variables
- Gastos de fabricacin fijos
- Gastos de fabricacin semivariables
c.- Valor de ingreso al patrimonio
El valor de mercado segn el Art. 32 de la L.I.R..
Principales
Deducciones
No sujetas a lmite
Principales
Deducciones
Sujetas a lmite
(alojamiento y alimentacin)
Alquiler y mantenimiento de
inmuebles destinados,
conjuntamente, para vivienda
y actividad comercial
Base Legal: Art. 37 del T.U.O. y Art. 21
del Rgto.
Deducciones
No admitidas
(-)
Principio de Causalidad
Criterio de Devengado
Requisitos formales
Gastos deducibles
Con lmite
Sin lmite
Gastos no deducibles
GASTOS NECESARIOS
(-)
GASTOS VNCULADOS CON LA
GENERACIN DE GANANCIA DE
CAPITAL
Renta Neta de
Fuente Empresarial
14
REGLAS GENERALES
es causal?
es fehaciente?
no
No es deducible
no
No es deducible
no
No es deducible
no
Se reduce a
Valor de
Mercado
se us Medios de Pago?
es gasto o costo?
no
se ha devengado?
no
Costo
va
depreciacin
Ver excepciones
s
SI CUMPLE CON REGLAS GENERALES
PASAMOS A REGLAS ESPECIFICAS
15
Gastos
16
Primer y
Generacin de
rentas gravadas
Gasto
Relacin
Causa Efecto
con:
Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital
Deben
Deben
Cumplir
Cumplircon
con
Criterios
Criteriosde:
de:
Normalidad
Normalidad
Razonabilidad
Razonabilidad
Generalidad
Generalidad
17
Primer y
Que
Quesea
seanecesario
necesariopara
paraproducir
produciry/o
y/omantener
mantener
su
sufuente
fuentegeneradora
generadorade
derenta.
renta.
Elementos
Elementos
concurrentes
concurrentes
para
paracalificar
calificarun
un
desembolso
desembolsocomo
como
gasto
gastodeducible
deducible
Que
Queno
nose
seencuentre
encuentreexpresamente
expresamenteprohibido
prohibido
por
porlalaley.
ley.
Que
Quese
seencuentre
encuentredebidamente
debidamenteacreditado
acreditado
(con
(concomprobantes
comprobantesde
depago
pagouuotros
otros
documentos
documentosautorizados).
autorizados).
Que
Queel
elgasto
gastocumpla
cumplacon
conel
elcriterio
criteriode
de
PROPORCIONALIDAD
PROPORCIONALIDAD(Cuantitativa)
(Cuantitativa)yy
RAZONABILIDAD
RAZONABILIDAD(Cualitativa).En
(Cualitativa).Enadicin
adicinaaello
ello
se
exige
la
normalidad
y
generalidad.
se exige la normalidad y generalidad.
18
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES
* Gastos que no implican desembolsos
a. Depreciacin :
Se permite la deduccin de la desvalorizacin que
sufren los bienes del activo fijo por razn de su uso
durante su vida til.
La depreciacin debe estar contabilizada
b. Amortizaciones
Es el concepto equivalente a la depreciacin pero
referido a los bienes intangibles.
Slo se permite amortizar lo invertido en la compra de
intangibles de duracin limitada
GASTOS DEDUCIBLES
* Gastos que no implican desembolsos
c. Mermas y Desmedros
Mermas: Prdida fsica en el volumen, peso o cantidad
ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al
proceso productivo.
Requieren acreditarla con informe tcnico.
Desmedro: Prdida de orden cualitativo o irrecuperable
de las existencias hacindolas inutilizables para su
destino.
Requieren destruccin ante Not. Pblico y SUNAT
GASTOS DEDUCIBLES
* Gastos que no implican desembolsos
d. Provisiones y castigos
Provisin: Implica el reconocimiento de un gasto
que an no se ha realizado, afectando los
resultados del ejercicio.
La Regla es que slo se deducen las
provisiones autorizadas por la propia ley.
- Provisin para beneficios sociales
- Provisin por cobranza dudosa
e. Prdidas Extraordinarias
Gastos
23
Cmputo anual.
24
Depreciacin anual %
Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de pesca
25
20
20
25
10
10
25
Art. 37 inc. a
Deudas
Intereses
Fraccionamiento
Partes vinculadas
26
Art. 37 Inc. m, n, y z
LIR y Art. 19-A Inc. b) y Art. 21 Inc. l) RLIR
Titular EIRL,
Accionista o
Socios de PJ,
y Familiares
el negocio.
- No excedan valor mercado.
- El exceso ser dividendo del
titular o socio.
- No
Remuneraciones
Directores
de S.A.
exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio antes
del Impuesto a la Renta.
- El exceso ser renta gravada
del director.
Personas con
Discapacidad
- Deduccin adicional:
Porcentaje fijado por D.S.
N102-2004-EF.
Procedimiento segn R.S.
296-2004/SUNAT.
27
Remuneraciones
Titular EIRL,
Accionistas o
Socios de PJ
y Familiares
28
29
Concepto
Del
01.12.10 al
31.01.11
Remuneracin
Mnima Vital (RMV)
580
600
675
Lmite diario a
deducir (2*27% de la
RMV)
313.2
324
364.5
30
31
32
y a1) LIR)
Cargas de
Personal
Gastos recreativos.
Lmites:
Gastos en
Salud de
hijos
Gastos de
movilidad
de
trabajadores
No constituyan beneficio
o ventaja
patrimonial
Podrn ser sustentados con Comprobante;
o Planilla de movilidad, en cuyo caso
stos gastos no podrn exceder del 4% de
la RMV diariamente por cada trabajador
No se aceptara los gastos de aquellos a
quienes la empresa les asigna movilidad.
33
34
Gastos
35
Art. 37 Inc. l,
ll y v LIR, Art. 21 Inc. i),j) y q) del RLIR y Dcimo Cuarta
Disposicin Transitoria y Final D. S. N 179-2004-EF)
Servicios de
Salud,
Culturales y
Educativos
Cargas
de
Personal
Perceptor
Rentas de
segunda, cuarta
o quinta
categora
Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones
Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino (a)
Art. 37
Inc. b) e), 51-A y Art.76 LIR y Art. 39 ltimo prrafo
RLIR
Son deducibles los tributos
- Impuestos
que recaen sobre bienes o
Tributos
- Contribuciones
actividades productoras
- Tasas
de rentas gravadas.
Pregunta:
Es deducible el ITF?
Gastos de
Cobranza
Gastos o Costos
a Favor de No
Domiciliados
Que afecten
Rentas Gravadas
Regalas, retribuciones
por servicios,
asistencia tcnica,
cesin en uso otros
Deben abonar la
retencin en el mes
en que se produzca
el registro contable.
37
Mermas
Desmedros
Perdida cuantitativa
Perdida cualitativa
De profesional
Independiente,
Competente y Colegiado
I
N
F
O
R
M
E
Destruccin ante
Notario, comunicado
a SUNAT 6 das antes
38
39
40
Art. 37 Inc.
REQUISITOS
41
Primas de
Seguro
Cubra operaciones
y riesgos sobre
bienes generadores
Renta gravada
Persona natural
30 % de prima,
cuando la casa se
usa parcialmente
como oficina
Gastos de
Premios
(dinero o
especie)
42
Cargas excepcionales.
Base Legal: Art. 37 Inc. d)
LIR
Perdidas Extraordinarias
Caso Fortuito
Fuerza mayor
Hechos naturales
43
Gastos
Renta Neta de Tercera Categora
01.1 Gastos deducibles para determinar la Renta Neta
Gastos deducibles sujetos a Lmite
Gastos deducibles No Sujetos a Lmite
01.2 Gastos No deducibles para la determinacin de la Renta Neta
44
Gastos
Personales del
Contribuyente
Provisiones
Contables
46
Gastos de
ejercicios
anteriores
No se conociera el
gasto oportunamente
No implique beneficio
fiscal
Provisionado y
pagado en el ejercicio
Principios
contables:
Devengado
Correlacin
48
Multas y
Sanciones
Tributos
Cdigo Tributario
Sector Pblico
Nacional
No se considera:
Intereses por
fraccionamiento
tributario
49
Reevaluaciones
Voluntarias
50
LIR.
Donaciones
y
liberalidades
Bienes o
mejoras
permanentes
Mejoras permanentes:
Alargan vida til
Mejoran la calidad de la
produccin
Reducen los costos
Formarn
parte del
costo del
activo
51
Impuesto
a la Renta
Comisiones
mercantiles en
el exterior
52
INGRESOS NETOS
(COSTO COMPUTADO)
RENTA BRUTA
(GASTOS)
(+) OTROS INGRESOS
RENTA NETA O UTILIDAD CONTABLE
Principales
Adiciones
(-)
SISTEMA DE PAGO
S A CUENTA
= Coeficiente
Sistema de coeficientes
Costo
computable
(Costo de
adquisicin o
produccin)
RENTA
BRUTA
Gastos
(gastos para
producir y
mantener la
fuente)
Otros
ingresos
RENTA
NETA
+
Adiciones
% IMP
(30%)
Crditos (c/s
derecho a
devolucin)
ADEUDO
Deducciones
Prdidas
Arrastrables
=
CREDITOS (TASA MEDIA)
Criterio de Imputacin
Devengado
DONACIONES
Art.88 inc. (d) T.U.O.
Art. 52 al 58 D.S. 122-94-EF
Rta.Fnt. Ext
Art.88 inc. (d) T.U.O.
Art. 58 Rglmto.
X 100
: IMP
RNI+7 UIT
=%
IMP X 100
RNI+7 UIT+(Perd. Ext.)
=%
IMPUESTO A LA RENTA
REGMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO R.U.S.
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA R.E.R.
REGMENES
RGIMEN
GENERAL
Rgimen de
Personas Jurdicas *
RGIMEN
ESPECIAL
RER
(Rgimen Especial
del I. a la Renta)
NUEVO RGIMEN
NICO
SIMPLIFICADO
Nuevo RUS
(Rgimen
Unico
Simplificado)
MARCO CONCEPTUAL
NUEVO RUS
SUJETOS
C
O
M
P
R
E
N
D.
CATEGORAS
CAMBIO DE RGIMEN
N
O
INICIO DE ACTIVIDADES
C
O
M
P
R
E
N
D
I
D
O
S
ACOGIMIENTO
1.
2.
3.
4.
5.
FORMA
DE
PAGO
CAMBIO DE RG.
V
O
L
U
N
T
A
R
I
O
O
B
L
I
G
A
T
O
R
I
O
REGMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N937 (04.11.2003)
Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N 097-2004-EF
Modificaciones:
2 D.F. del D. Leg N 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presuncin de ventas o
ingresos.
Ley N 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el
ejercicio 2004.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
En la cuota nica se encuentran comprendidos:
Impuesto a la Renta - 3 y 4 Categora
I.G.V. E I.P.M.
CONTRIBUYENTES :
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el pas que:
Obtengan rentas de tercera categora por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.
Obtengan rentas de cuarta categora por el desarrollo de oficios.
REGMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000
b. Hasta 5 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades en un solo local (rea max. 100 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500)
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500
f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:
Comercio y/o industria
Hasta S/. 80,000
Servicio y/u oficio
Hasta S/. 40,000
g. El consumo de energa elctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h
h. El consumo telefnico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000
REGMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor a 2 TM
c. Realicen operaciones sujetos a Regmenes Aduaneros.
d. Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)
f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Actividades de comercializacin de combustibles y similares.
j. Entreguen bienes en consignacin.
k. Presten servicios de depsitos aduaneros y almacenamiento.
l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.
m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
Impuestos comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 4 del D.
EN
TA
.V
.
I. G
I.P.M
I. R
Inc
l
uye
Leg. N 937
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg.
N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.
Cuando ...
Ventas
Compras
2 o ms UE
Activos
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg. N
967 y el DS. N 077-2007-EF.
Realicen la siguientes actividades :
Transp. de carga
Org. Espectaculos
pblicos
Transp. de pasajeros
Notarios,
martilleros, .....
Comercio exterior
Casinos y
Tragamonedas
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Art.lo 4 del D. L. N 967
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las
siguientes actividades:
Agencias
de viaje....
Consignacin
Venta de
inmuebles
Terminales de
almacenamiento
Venta de
Combustible
Op. gravadas
con el ISC
Op. afectas
al IVAP
Acogimiento
BASE LEGAL: Artculo 6 del DL. N 967
Al inicio de actividades
Total ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)
Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
Categoras
Categora especial
BASE LEGAL: Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967
S/. 60,000.00
IMPORTANTE: Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse
con el Formulario N 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000
Nuevos Soles y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.
Forma de pago
BASE LEGAL: Artculo 10 del D. Leg. N 967
Nmero
de RUC
Perodo
tributario
Total ingresos
Brutos del mes
Categora
Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
Importe a pagar
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando
En cualquier
mes del ao
ar de
c
i
if nes o
r
Ve cio ent
di imi
n
co cog
a
Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artculo 3
Recategorizacin
BASE LEGAL: Artculo 11 del D. Leg. N 967
Variacin en
cualquier mes
S/.
400
S/.
200
S/. 50
S/.
20
S/.
600
Adquisiciones
30,000
5,000
13,000
8,000
5,000
1
Ingresos
20,000
8,000
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artculo 16 del D. Leg.
N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT
FACTURA
GUIA DE REMISIN
TICKET
EMITIR
LIQ. DE COMPRA
BOLETA DE VENTA
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artculo 17 del
EXIGIR
D. Leg. N 937
FACTURA
GUIA DE REMISIN
TICKET
REC. x HONORARIOS
BOLETA DE VENTA
NRUS
Reg. General
Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 20,21 y 22
del D. Leg. N 937
Libros y registros
contables
Exhibir en
lugar visible
Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones
Inclusin de Oficio
BASE LEGAL: Artculo 6A del D.
Leg. N 967
Inscripcin de Oficio
Siempre que
Presunciones
BASE LEGAL: Artculo 18 del D. Leg. N967
Excede el lmite mensual
de adquisiciones de la
categora ms alta o
permitidas para el rgimen
En el mes en
que ocurra
REGMENES TRIBUTARIOS
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
Cap. XV del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido segn D. Leg. N 938 Pub.
14.11.2003
Cap. XV del Rgto. del T.U.O. del Impuesto a la Renta, modificado segn D.S. N 018-2004-EF
Pub. 27.01.2004
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
Impuesto a la Renta - 3 Categora.
I.G.V. e I.P.M.
Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD
CONTRIBUYENTES :
Las Personas Naturales, Sucesiones Indivisas, Sociedades Conyugales y Personas Jurdicas;
domiciliadas en el pas que:
Obtengan rentas de tercera categora.
REGMENES TRIBUTARIOS
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos netos en el ejercicio anterior : Hasta S/. 240,000
b. Hasta 8 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades: Hasta en 2 locales (rea max. 200 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir predio): Hasta 15 UIT
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 3,000
f. El monto de las adquisiciones en un trimestre: Hasta el total de ingresos acumulados en ese
trimestre.
g. El consumo de energa elctrica en un mes: Hasta 2,000 kw-h
h. El consumo telefnico en un mes: Hasta 5% total de ingresos netos
REGMENES TRIBUTARIOS
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor a 2,000 TM.
c. Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
d. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio.
e. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
g. Realicen venta de inmuebles.
h. Actividades de comercializacin de combustibles y similares.
i. Presten servicios de depsitos aduaneros y almacenamiento
Marco Conceptual
RER
N
O
C
O
M
P
R
E
N
D.
CAMBIO DE RGIMEN
C
O
M
P
R
E
N
D
I
D
O
S
ACOGIMIENTO
INICIO DE ACTIVIDADES
SUJETOS
CUOTA APLIC.
COMERCIAL E
INDUSTRIAL
SERVICIOS
CAMBIO DE RG.
1.5%
2.5%
hasta
30/9/08
AHORA
1.5%
V
O
L
I
N
T
A
R
I
O
O
B
L
I
G
A
T
O
R
I
O
Sujetos Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 117 del D.S. N
179-2004-EF
Personas
naturales
Comercio
Sociedades
conyugales
Sucesiones
indivisas
Industria
Personas
jurdicas
Servicios
Actividades Comprendidas
BASE LEGAL: Artculo 117 del D.S. N
179-2004-EF
ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA:
Venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen.
Venta de recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
ACTIVIDADES DE SERVICIOS:
Cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el punto anterior
OJO: Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma
conjunta.
Sujetos NO Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 118 inc. a) del D.S. N
179-2004-EF.
Personal no > a 10
Cuando ...
S/.525,000
S/.525,000
Ventas
(Ingresos Netos)
S/.126,000
Compras
(no incluye
activos fijos)
Activos
(no incluye predios y vehculos)
Sujetos NO Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 118 inc. b) del D.S.
N 179-2004-EF
Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de
construccin
Transp. De
carga
Agencias
de viaje....
Org. Espectculos
pblicos
Venta de
inmuebles
Casinos y
Notarios,
martilleros, ... Tragamonedas
Venta de
Combustible
Terminales de
almacenamiento
Sujetos No Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 118 inc. b) del
D.S. N 179-2004-EF
Mdicos y
odontlogos
Actividades
de contabilidad
Veterinarios
Arquitectura
e ingeniera
Informtica
y conexas
Actividades
jurdicas
Asesoramiento
empresarial
Acogimiento
BASE LEGAL: Artculo 119 del D.S. N
179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art.124-A
Al inicio de actividades
DDJJ y Pago
Cronograma
Cuota Aplicable
BASE LEGAL: Artculo 120 del D.S. N
179-2004-EF
1.5%
Comercio e industria
2.5%
Hasta
30/9/08.
Despus
se aplica
tasa nica
de 1.5%
Servicios
19%
En cualquier
mes del ao
Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artculo 118
RER
Reg. General
REGMENES TRIBUTARIOS
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S.
R.E.R.
1. Pago de la cuota
mensual, a travs
del Sistema Pago
Fcil:
TOTAL DE
INGRESOS
BRUTOS
MENSUAL
TOTAL DE
ADQUISICION
ES
MENSUALES
CUOTA
MENSU
AL
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORIA
1. Declaracin y pago de
la cuota mensual, con
carcter definitivo.
IMPUESTO A
LA RENTA
TERCERA
CATEGORIA
PARAMETROS
R.G.
ACTIVIDADES
DE COMERCIO
Y/O
INDUSTRIA Y
SERVICIOS
1.5% ingresos
netos mens.
1. Declaracin y pago
de la siguiente
manera:
PAGOS A CUENTA
MENSUALES
IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA
CATEGORIA
PAGO ANUAL DE
REGULARIZACION
IGV - IPM
18%
IGV e IPM
ISC
CUALQUIERA DE
LAS
ACTIVIDADES
SEALADAS
18 %
SI ESTUVIERA AFECTO
ISC
SI ESTUVIERA AFECTO
REGMENES TRIBUTARIOS
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S.
2. Emitir
comprobantes de
Pago autorizados:
R.E.R.
R.G.
Boletas de Venta
Tickets o cintas
emitidas por mquinas
registradoras, sin
derecho a crdito fiscal. Liquidaciones de compra
Gua de Remisin.
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas
por mquinas
registradoras, con
derecho a crdito a fiscal.
Liquidaciones de compra
Gua de Remisin.
Notas de crdito/dbito
REGMENES TRIBUTARIOS
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S.
c. Libros de
Contabilidad:
No se encuentran
obligados.
R.E.R.
c. Libros de
Contabilidad:
Registro de Compras
Registro de Ventas
R.G.
c. Libros de Contabilidad:
c.1 Personas Jurdicas:
Contabilidad Completa
c.2 Personas Naturales con
negocio:
Ms de 100 UIT
Contabilidad Completa
*Si tienen trabajadores
dependientes:
Libro de planillas de sueldos o
salarios
REGMENES TRIBUTARIOS
CAMBIO DE RGIMEN
Momento
Opera
R.G.
VOLUNTARIO
NUEVO
R.U.S.
OBLIGATORIO
R.E.R.
Cualquier
mes del
ejercicio
gravable
Cuando
incumple
algn
requisito
para
pertenecer
al Nuevo
RUS,
debern
incluirse en
el Reg.
General
A partir del
1 dia
calendario
del mes
siguiente
REGMENES TRIBUTARIOS
CAMBIO DE RGIMEN
Momento
R.G.
NUEVO
R.U.S.
R.E.R.
Opera
Slo podrn
acogerse
mediante la
de claracin
Cuando
y pago de la
cumpla
cuota del
Voluntario
con los
mes de
requisitos
Enero.
para
pertenece
Opera a
r al Nuevo partir del 1
RUS
de Enero de
cada
ejercicio
gravable.
REGMENES TRIBUTARIOS
CAMBIO DE RGIMEN
Momento
VOLUNTARIO
R.E.R.
R.G.
OBLIGATORIO
Cualquier mes
del ejercicio
gravable
Cuando
incumpla los
requisitos para
pertenecer al
R.E.R.
Momento
R.G.
R.E.R.
Voluntario
Opera
Cuando
cumple con
los requisitos
del R.E.R.
A partir del
Primer da
calendario
del mes
siguiente
Opera
Slo podrn acogerse
mediante la de
claracin y pago de
la cuota del mes de
Enero.
Opera a partir del 1
de Enero de cada
ejercicio gravable.