TRIBUTOS DE LOS

GOBIERNOS
LOCALES
IMPUESTO ALCABALA
IMPUESTO VEHICULAR

IMPUESTOS MUNICIPALES

Los impuestos municipales son los tributos

creados a favor de los Gobiernos Locales,
denominados Municipalidades, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin
directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de este impuesto
corresponde a los Gobiernos Locales.

IMPUESTO DE
ALCABALA

1. QUES ES EL IMPUESTO
ALCABALA?
El impuesto de Alcabala
es el tributo que se
paga por las
transferencias de
inmuebles urbanos o
rsticos.

La transferencia puede
darse mediante una venta,
donde hay dinero de por
medio o en forma de
donacin, cualquiera sea su
forma o modalidad,
inclusive las ventas con
reserva de dominio.

2. Qu grava
el impuesto de
Alcabala?

Grava
las
transferencias
de
inmuebles, urbanos y
rsticos,
a
ttulo
oneroso o gratuito,
cualquiera
sea
su
forma o modalidad,
incluyendo las ventas
con
reserva
de
dominio.

3. Sujetos del Impuesto de

Alcabala

4. Qu requisitos debe cumplir para realizar

la liquidacin del Impuesto de Alcabala?

Para
formalizar
transferencia
5. Formalizacin
de la
la Transferencia
de propiedad la Ley de
Tributacin Municipal establece
en su Artculo 7: "Los Notarios y
Registradores Pblicos le
solicitan la liquidacin y pago
del Impuesto de Alcabala o en
su defecto, la Constancia de No
pago como requisito
indispensable para formalizar la
transferencia."

6. Qu Municipalidad es la encargada de
recaudar el impuesto de Alcabala?

A partir de la entrada en
vigencia de la Ley N
27616, desde el 1 de enero
de 2002, nicamente las
Municipalidades
Provinciales pueden
recaudar los pagos por
concepto de impuesto de
Alcabala, aun cuando la
transferencia del predio se
haya producido con
anterioridad a dicha fecha.

Todo pago efectuado ante

una Municipalidad Distrital
se constituye en un pago
indebido, no extingue la
deuda ante la Municipalidad
Provincial, ni permitir
inscribir o elevar a escritura
pblica el predio materia de
transferencia, por lo que esta
entidad est facultada a
iniciar las acciones de
cobranza para el pago del
tributo.

7. Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia,

el cual no podr ser menor al valor de autoevalo del
inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.

8. Hasta cundo hay plazo para efectuar el

pago? Debe realizarse hasta el

ltimo da hbil del mes

siguiente de efectuada la
transferencia. En caso
contrario se aplicarn los
intereses moratorias
correspondientes.
El pago se efectuar al
contado, sin que para ello
sea relevante la forma de
pago del precio de venta del
bien acordada por las

9. Quin es el administrador del impuesto?

Hasta el 31 de diciembre de 2001: La

Municipalidad Distrital donde se ubica el
inmueble transferido. A partir del 1 de enero
de 2002: La Municipalidad Provincial donde
se ubica el inmueble.

10. Existe alguna deduccin al impuesto?

La
deduccin
se aplica
sobre las
primeras
UIT,
vigentes al
momento
de la
transferen
cia, del
valor del
inmueble
ajustado.

Del 1
de
enero
de
1994
al 31
de
dicie
mbre
de
2001
Sobre
el
mont
o del
valo

Del 1
de
enero
de
2002
al 17
de
mayo
de
2003

A
partir
del
18
de
mayo
de
2003

A
partir
del
01
de
marz
o de
2004

Sobre
el
mont
o del
valo

Sobre
el
mont
o del
valo

25
UIT

Ningu
na

10
UIT

Sobre
el
valor
de
la
transf
erenc
ia
10
UIT

11. Alcabala - Primera Venta Realizada por el

Constructor

Segn el Artculo 22.- "La primera

venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo
en la parte correspondiente al valor
del terreno".
En este caso se tiene que presentar
adems de los requisitos antes
indicados lo siguiente:

a)

Si se trata de una empresa

constructora: Exhibir los
documentos que acrediten
que el transferente es una
empresa constructora (Ej.:
la ficha RUC de la empresa
constructora o la escritura
pblica de constitucin en
donde se indique o se
desprenda que se dedica a
la actividad empresarial de
construccin y/o venta de
inmuebles).

b) En el caso de
personas que no
realicen actividad
empresarial:
Acreditar por lo
menos 2 ventas en
los ltimos 12 meses
(adicionales a la
venta materia de
liquidacin).

12. Obligaciones
si es el
adquiriente:

Deber cumplir con

su obligacin de
presentar ante el
SAT la Declaracin
Jurada de
Inscripcin del
Impuesto Predial,
teniendo como plazo
hasta el ltimo da
hbil del mes de
febrero del ao
siguiente de
efectuada la
transferencia.
Tambin evitar la
aplicacin de una
multa por la omisin
a la presentacin de
la declaracin
jurada.

13. Obligaciones
si es el
transferente:

A su vez, el
vendedor o
transferente deber
presentar la
Declaracin Jurada
de Descargo del
Impuesto Predial,
teniendo como
plazo hasta el
ltimo da hbil del
mes siguiente de
producida la
transferencia, en
caso contrario se le
aplicar una multa.
Adems, estar
obligado a efectuar
el pago total del
Impuesto Predial
incluido el de todo
el ao en el que se

Las siguientes transferencias:

Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de
14. Exonerados
muerte.
Impuesto

La resolucin del contrato de

transferencia que se produzca antes de
la cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y
naves.
Las de derechos sobre inmuebles que
no conlleven la transmisin de
propiedad.
Las producidas por la divisin y
particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos
originarios.
Las de alcuotas (proporciones) entre
herederos o de condminos originarios.
La adquisicin de propiedad inmobiliaria
que efecte las siguientes entidades:
Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y
organismos internacionales.
Entidades religiosas.

al

Debe mencionarse
que la venta de
inmuebles que se
encuentre gravada
con el Impuesto
General a las Ventas,
no se encuentra
afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo la
parte
correspondiente al
valor del terreno.
Cabe precisar, que se
encuentra gravada
con el Impuesto
General a las Ventas
la primera venta de
inmuebles realizada
por el constructor de
los mismos.

Conclusiones:
Al haber hecho una revisin detallada del
Impuesto de Alcabala, podemos concluir
que:
1. Dentro de los Impuestos Municipales, el
Impuesto de Alcabala constituye uno de
los impuestos de mayor relevancia por
su obligatoriedad.
2. El Impuesto de Alcabala es un tributo
obligatorio que se origina por la
transferencia de propiedad de bienes
inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.
3. Un requisito fundamental y obligatorio
para poder formalizar la transferencia es
la acreditacin del pago del Impuesto de
Alcabala, otorgando as seguridad jurdica

CASO PRACTICO DE IMPUESTO

ALCABALA
Frmula Alcabala : (Valor Transferencia 10
UIT) * 3%

Valor Transferencia: S/.300,000.

Exoneracin 10 UIT (3,850 c/UIT):
S/.38,500
Monto = S/.261,500
Calculo Alcabala
S/.261,500 3% = S/.7,845

IMPUESTO vehicular

1. Qu es el impuesto Vehicular?
De acuerdo a lo
normado por el
Texto nico
Ordenado de la
Ley de
Tributacin
Municipal,
aprobado por el
Decreto
Supremo N
156-2004-EF,
publicado el
15.11.2004, en
su artculo 30

Se establece que el
Impuesto al Patrimonio
Vehicular es de
periodicidad anual, que
grava la propiedad de los
vehculos, automviles,
camionetas,
stationwagons, camiones,
buses y omnibuses, con
una antigedad no mayor
de tres (3) aos.
Dicho plazo se computar a
partir de la primera
inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

 Con la entrada en vigencia de la Ley

N 27616; a partir del 01.01.2002,
se dej de lado el criterio en el cual
el plazo de tres (3) aos se
configuraba en base a la antigedad
del vehculo, razn por la cual a
partir de dicha fecha se debe tomar
en cuenta la primera inscripcin en
el Registro de Patrimonio Vehicular.
El sustento de dicha modificacin fue la de incorporar
aquellos vehculos que representan un mayor ingreso
al patrimonio, pero que al superar los tres (3) aos de
antigedad, estaban al margen de aplicacin.

2. Cmo podemos definir a los

vehculos que se encuentran afectos al
Impuesto al Patrimonio Vehicular?
AUTOMOVIL

CAMIONETA
StationWag
on:
CAMION
BUS/MNIB
US:

Vehculo automotor para el

transporte de personas, hasta de
seis (6) asientos y
excepcionalmente hasta nueve (9)
Vehculo automotor para el transporte de
asientos
personas y de carga, cuyo peso bruto

vehicular es de hasta4 000 kilogramos

considerados como de las categoras B1.1,
B1.2, B1.3
y B1.4.
Vehculo automotor
derivado
del automvil
que al abatir los asientos posteriores,
permite ser utilizado para el transporte de
carga liviana, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
Vehculo automotor para el transporte de
mercancas con un peso bruto vehicular
igual o mayor a 4 000 kilogramos. Puede
incluir una carrocera o estructura portante.

Vehculo automotor para el

transporte de pasajeros, con un
peso bruto vehicular que no exceda
a 4 000 kilogramos.

3. Cuntos aos se paga el

impuesto Vehicular?

Debe ser pagado durante 3

aos, contados a partir del
ao siguiente al que se
realiz
la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad
Vehicular.

4. Quines son considerados como

sujetos pasivos del Impuesto?
La Ley de Tributacin Municipal
establece como sujetos pasivos
del Impuesto al Patrimonio
Vehicular a las personas
naturales o jurdicas propietarias
de los vehculos, automviles,
camionetas, stationwagons,
camiones, buses y omnibuses,
afectos al tributo.

Cuando se efecte
cualquier
transferencia, el
adquirente asumir
la condicin de
contribuyente a
partir del 01 de
enero del ao
siguiente de
producido el hecho.

5. Quin es el ente administrador

del Impuesto al Patrimonio
Vehicular?
La Administracin del Impuesto al
Patrimonio Vehicular le corresponde a las
Municipalidades Provinciales, en cuya
jurisdiccin tenga su domicilio el
propietario del vehculo. El rendimiento de
este Impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.

6. Cul es la base imponible del

Impuesto?
Est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, lo que deber constar en el
comprobante de pago, declaracin de importacin
o contrato de compraventa, respectivamente.

C
O
N
S
I
D
E
R
A
C
I
O
N
E
S

a) Cuando se adquiere vehculos por Remate Pblico o Adjudicacin en

Pago, se considera como valor de adquisicin el monto pagado en el
remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluido los
impuestos que afecten dicha adquisicin.
b) Cuando se adquiere vehculos en Moneda Extranjera, dicho valor ser
convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo.
c) Cuando se comparan los valores antes explicados con la Tabla de
Valores Referenciales, aprobada por la Resolucin Ministerial N 014-2010EF/15, se considerar como base imponible para la determinacin del
impuesto, el que resulte mayor.
d) Cuando no se cuenta con los documentos que sustente el valor de
adquisicin del vehculo afecto al Impuesto, para la determinacin de la
base imponible se debe tomar en cuenta el valor correspondiente al
vehculo fijado en la Tabla de Valores Referenciales, antes citada.
e)En el caso de vehculos cuyo ao de fabricacin sea anterior al 2007,
para la determinacin del valor referencial, se deber multiplicar el valor de
los vehculos sealados para el ao 2009 contenido en las Tablas de
Valores Referenciales ,por el factor indicado para el ao al que
corresponde su fabricacin, contenido en la siguiente tabla:

* Tabla del factor indicado para el ao al que

corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Debemos tener en cuenta que el resultado

deber ser redondeado a la decena de soles
superior, si la cifra de unidades es de S/. 5.00 o
mayor, o a la decena de soles inferior, si la cifra
es menor a dicha cantidad.

La tasa del
impuesto es el 1%
de la base
imponible.

En ningn caso, el
monto a pagar ser
inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde
el impuesto.

7. Cul es
la tasa del
impuesto
vehicular?

La base imponible del

impuesto est constituida
por el valor original de
adquisicin, importacin o
de ingreso al patrimonio,

Para el ao 2015 no
podr ser menor al:
1.5% de S/. 3 850 = S/. 58.00.

8. Cunto tiempo tiene el

propietario para declarar el
vehculo?

De
tratarse
de
transferencia de vehculo
usado
(segundo
propietario,
CETICOS)
tiene hasta el ltimo da
hbil de febrero del ao
siguiente
a
la
adquisicin.
Si adquiere un vehculo
nuevo
(del
ao,
de
concesionaria) tiene 30
das calendario posterior a
la fecha de adquisicin
para declararlo.

DE NO
REALIZAR
ESTA
DECLARACI
N, SE LE
GENERAR
UNA MULTA
POR
DECLARAR
FUERA DE
PLAZO.

10. Dnde puedo declarar y pagar

el impuesto vehicular?

11. En qu momento el
contribuyente est obligado a
presentar la Declaracin Jurada
Anual?

12. Qu sucede cuando se

adquiere un vehculo nuevo en el
transcurso del ejercicio?
En el caso de adquisiciones de
vehculos nuevos que se realicen en
el transcurso del ao, el adquirente
deber presentar una declaracin
jurada dentro de los treinta (30)
das calendario posteriores a la
fecha de adquisicin, la cual tendr
efectos tributarios a partir del
ejercicio siguiente de aqul en que
fue adquirido el vehculo.

13. Cmo se debe proceder en el

caso de destruccin o siniestro del
vehculo?
Los sujetos del impuesto debern
presentar una declaracin jurada
rectificatoria, dentro de los 60 das
posteriores de ocurrida la destruccin,
siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehculo en ms
del 50%, lo que deber ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad
Provincial respectiva. La Declaracin
Jurada tendr efectos tributarios a partir
del ejercicio siguiente de aqul en que
fue presentada.

14. En qu formas se puede

cancelar el Impuesto al Patrimonio
Vehicular?
a) Al
contado
Hasta el
ltimo da
hbil del mes
de febrero de
cada ao.

b) En forma
fraccionada
- Primera cuota, ser
equivalente a un
cuarto del Impuesto
Total Resultante y
deber cancelarse
hasta el ltimo da
hbil del mes de
febrero.
- Las cuotas restantes
sern pagadas hasta
el ltimo da hbil de
los meses de mayo,
agosto y noviembre

c) En casos
de
transferenci
a de
dominio
El transferente
deber cancelar
la integridad del
impuesto
adeudado que le
corresponde
hasta el ltimo
da hbil del mes
siguiente de
producida la
transferencia.


15. Qu entidades se encuentran inafectas al
pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

CASOS

PRACTICOS

CASO N 1: EL MONTO DE
ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR
AL VALOR REFERENCIAL
El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el
03.10.2009, cuyas caractersticas son las
siguientes:
Marca
:
Daihatsu
Modelo
:
1.3
Categora
:
(1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin
:
Fecha de inscripcin en Registros :
15.10.2009.
Valor original del automvil
:

Sirion
A2
2009
S/. 35

SOLUCION:
El monto de adquisicin (S/. 35 000) se
compara con el asignado a dicho automvil en
la Tabla de Valores Referenciales aprobada con
la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43
170 y se toma el monto mayor, en este caso
es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar
el
impuesto:
Para
la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa
del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular
710 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular

Base
=

S/. 43

S/.

CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN

DEL VEHCULO ES MAYOR AL VALOR
REFERENCIAL
El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el
15.09.2014, cuyas caractersticas son las siguientes:
Marca
Daewoo
Modelo
DX
Categora
(1,100 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
30.09.2014.
Valor original del automvil
000

TICO

A2
2013

:
:

S/. 40

SOLUCION:
Para determinar la base imponible sobre la cual se
calcular el Impuesto, el monto de adquisicin (S/.
40 000) se compara con el asignado a dicho
automvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolucin Ministerial N 0052015-EF/15 el mismo que asciende a
S/. 24,210y se toma el monto mayor, en este caso
es
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa
S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el
del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:
impuesto:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular
000 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular
400.00

Base
=

S/. 40

S/.

CASO N 3: CUANDO EL AO DE
FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL AO
2010
El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un
automvil el 13.10.2011, cuyas caractersticas son
las siguientes:
Marca
Daihatsu
Modelo
1.3
Categora
(1,400 centmetros cbicos)
Ao de fabricacin
Fecha de Inscripcin en Registros
18.10.2011

:
:

Sirion

A2
2010

SOLUCION:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es
anterior al 2012, para la determinacin del valor,
se deber multiplicar el valor referencial del Ao
2014 contenidos en las Tablas de Valores
Referenciales establecidos en la Resolucin de
Superintendencia N 005-2015-EF/15, por el Factor
indicado para el ao a que corresponde su
AO DE FABRICACIN
FACTOR
fabricacin:
2011

0.7

2010

0.6

2009

0.5

2008

0.4

2007

0.3

2006

0.2

2005 y aos anteriores

0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2014 X Factor
Ao 2010
Base Imponible = S/. 44,810 X 0.6
Base Imponible = S/. 26,886
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa
del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X
1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 26,886 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 269