ANEXO DE OPERACIONES

CON PARTES RELACIONADAS

(OPR)
SISTEMATIZACIN CONTABLE

ESTRUCTURA DEL ANEXO

El anexo de operaciones con partes relacionadas consta
de 3 secciones principales:
La primera hace
referencia a la
identificacin del
sujeto pasivo el cual
entrega el anexo, y el
perodo fiscal del cual
presenta la
informacin.

La segunda seccin
hace referencia a la
persona natural o
jurdica, considerada
parte relacionada o
vinculada al sujeto
pasivo informante.

La tercera seccin
hace referencia a las
operaciones o
transacciones, que el
sujeto pasivo
informante realiz,
desarroll y/o
mantuvo con la
persona natural o
jurdica considerada
parte relacionada o
vinculada.

EMPRESA RELACIONADA.
Denominacin
parte
relacionada:
Campo obligatorio, que corresponde a
la razn social o apellidos y nombres
de la parte relacionada. Podr ser
mnimo un carcter y mximo 60.
Tipo de parte relacionada: Campo
obligatorio, el mismo corresponde al
tipo de sujeto con quien se realiza las
operaciones. Identifica si la parte
relacionada es una persona natural o
una sociedad (persona jurdica).

 Pas de residencia fiscal: Campo obligatorio, en este

campo se consignar el cdigo del pas de residencia
fiscal del sujeto. El campo consta de 3 caracteres, de
acuerdo a la Tabla 2 (Anexo 3).
Direccin de la empresa relacionada: Campo obligatorio
y se registrar la direccin de la persona natural o
jurdica con la que se mantiene relacin, segn el pas
de residencia fiscal registrado. Este campo consta de un
mximo de 45 caracteres.
Identificacin Tributaria: Campo obligatorio, en el cual
se har constar el nmero de registro o identificacin
tributaria que utilice la persona natural o jurdica
relacionada, en su pas de residencia fiscal. Este campo
consta de un mximo de 20 caracteres.

OPERACIONES O TRANSACCIONES REALIZADAS CON LA

PARTE RELACIONADA
TIPOS DE OPERACIN
Campo obligatorio, en el cual
se indicar si la operacin que
se declara es de ingresos,
egresos, activo o pasivo.
Operaciones
Operaciones de
de ingreso:
ingreso:
Las
Las operaciones
operaciones de
de ingreso
ingreso
son
todas
aquellas
son
todas
aquellas
susceptibles
de
producir
susceptibles de producir un
un
incremento
neto
en
incremento neto en el
el
patrimonio,
ya
sea
en
patrimonio, ya sea en
forma
forma de
de incrementos
incrementos del
del
activo
o
disminuciones
activo o disminuciones de
de
pasivo
o
una
combinacin
pasivo o una combinacin
de
de ambos.
ambos. Dentro
Dentro de
de este
este
tipo
de
operaciones
tipo de operaciones se
se
incluye
cualquier
tipo
de
incluye cualquier tipo de
exportacin
de
bienes,
exportacin
de
bienes,
servicios
e
intangibles.
servicios
e
intangibles.
Tambin
se
incluyen
Tambin se incluyen los
los
intereses
ganados,
intereses
ganados,
dividendos
recibidos
y
dividendos
recibidos
y
ganancias
ganancias de
de capital.
capital.

Operaciones
de
Operaciones
de
egreso:
egreso:
Las
operaciones
de
Las
operaciones
de
egreso
son
todas
egreso
son
todas
aquellas
que
causan
aquellas
que
causan
disminuciones
en
el
disminuciones
en
el
patrimonio,
afectando
patrimonio,
afectando
los
resultados
del
los
resultados
del
perodo
gravable,
perodo
gravable,
aunque
no
aunque
no
necesariamente
necesariamente
obedezcan
a
obedezcan
a
desembolsos
o
salidas
desembolsos o salidas
de
dinero.
Algunos
de
dinero.
Algunos
ejemplos
ejemplos de
de este
este tipo
tipo de
de
operaciones
son
las
operaciones
son
las
prdidas
prdidas de
de capital
capital y
y los
los
pagos
de
cnones,
pagos
de
cnones,
intereses,
cuotas
de
intereses,
cuotas
de
leasing
leasing o
o arrendamiento
arrendamiento

Operaciones
de
Operaciones
de
activo:
activo:
Son
Son todas
todas aquellas
aquellas que
que
afecten
bienes
y
afecten
bienes
y
derechos
derechos tangibles
tangibles e
e
intangibles
intangibles de
de propiedad
propiedad
del
ente
econmico,
del ente econmico, los
los
cuales
en
la
medida
cuales en la medida de
de
su
utilizacin,
son
su
utilizacin,
son
fuente
potencial
de
fuente
potencial
de
beneficios
presentes
beneficios presentes o
o
futuros.
Dentro
de
estas
futuros. Dentro de estas
operaciones
operaciones se
se incluyen
incluyen
las
inversiones
las inversiones hechas
hechas
en
el
perodo
y
cualquier
en el perodo y cualquier
tipo
tipo de
de importacin
importacin de
de
activos,
incluyendo
activos,
incluyendo
aquellas
que
hayan
aquellas
que
hayan
estado
en
trnsito
estado en trnsito al
al
final del perodo.

Operaciones
Operaciones de
de
pasivo:
pasivo:
Son
Son todas
todas aquellas
aquellas
que
representan
que representan las
las
obligaciones
obligaciones
contradas
contradas o
o
renegociadas
por
renegociadas por el
el
ente
econmico
ente econmico
pagaderas
pagaderas en
en
dinero,
bienes
dinero, bienes o
o
servicios.
servicios.

OPERACIONES ESPECIALES
Dada la existencia de algunas operaciones que
pueden presentar un registro y tratamiento
especial se considera apropiado mencionar
que, para el caso de operaciones financieras
como
overnights,
repos,
inversiones,
compra/venta de divisas, entre otras, se
registrarn conforme a continuacin se detalla:

Si se trata de un capital que haya sido

invertido y reinvertido durante perodos de
tiempo determinados, originando una utilidad
o prdida, se registrarn dos operaciones en
el anexo: El capital originario de la operacin
como un activo o pasivo cada vez que se
invierta o reinvierta; y la utilidad o prdida
obtenida como un ingreso o egreso,

Por ejemplo, si un capital de US$ 1.000.000 es reinvertido cada mes

durante los 12 meses del ao, ganando un 1% mensual, se
registrar:
F Operacin de activo o pasivo
Capital= 1.000.000 x (12) = 12.000.000
F Operacin de ingreso o egreso
Inters= 10.000 x (12) = 120.000
Campo valor de la operacin: se atribuir los 12 millones
Campo nmero de operaciones efectuadas: se atribuirn las 12
operaciones

Cdigo Tipo de Operacin: Campo obligatorio en el cual se

indicar el cdigo del tipo de operacin que se declara, el
mismo que deber corresponder al tipo de operacin
seleccionado en el campo anterior.

Valor de la operacin: Campo obligatorio, que corresponder el

valor anual al cual ascendi la operacin registrada en los
campos anteriores y que la empresa realiz con su parte
relacionada. El campo ser expresado en dlares de los Estados
Unidos de Amrica.

Nmero de operaciones efectuadas: Campo

obligatorio, que corresponde al nmero o cantidad
total anual de operaciones que la empresa realiz,
en referencia al tipo y cdigo de operacin.

Para aquellas operaciones que no tiene

constancia de facturas o de un comprobante
de venta, el total de operaciones ser el
nmero de movimientos realizados o
registros efectuados en la contabilidad.

Utiliza mtodo para

aplicar el principio de
plena competencia?:
Campo obligatorio, en
el cual se deber
seleccionar uno de los
dos botones de accin,
pudiendo ser SI o
NO. En este campo se
deber seleccionar
SI, si para la
operacin que se est
detallando en el anexo
es procedente la
utilizacin de un
mtodo para aplicar el
principio de plena
competencia.

Mtodo para aplicar el

Principio de Plena
Competencia:
Campo condicional en
el cual corresponder
ingresar el mtodo para
aplicar el principio de
plena competencia. El
campo es condicional
por que se activar
siempre y cuando se
haya contestado de
manera afirmativa en la
pregunta referente a
utiliza mtodo para
aplicar el principio de
plena competencia?,
caso contrario no se
activar.

Cumple con el
principio de plena
competencia?:
Campo condicional, en
el cual se podr
consignar SI o NO,
de acuerdo a si la
operacin cumple con
el principio de plena
competencia. El campo
ser activado siempre y
cuando se conteste
SI en el campo
referente a utiliza
mtodo para aplicar el
principio de plena
competencia?, caso
contrario no se
activar. El campo
consta de un mximo
de 1 carcter.

Monto de ajuste por

precios de
transferencia:
Campo condicional,
en el cual se
consignar el
monto de ajuste por
precios de
transferencia que
se ha determinado
para la operacin
en el perodo
informado. El
campo, ser
activado si en la
pregunta cumple
con el principio de
plena competencia?
ha sido contestada
con NO

Margen obtenido de
utilidad o prdida en
operacin.
Este campo es
condicional, y se
consignar el tipo de
margen de ganancia o
prdida obtenido en la
operacin pudiendo ser
neto o bruto. El campo
ser activado siempre
que se responda SI
en el campo referente a
utilizar el mtodo para
aplicar el principio de
plena competencia