BIENVENIDOS

AUDITORIA INTERNA

Es una actividad independiente y objetiva

de consulta, concebida para agregar valor
y mejorar las operaciones de una
organizacin, ayudndola a cumplir sus
objetivos,
aportando
un
enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.

Rol del Auditor Interno

El Auditor interno debe de alertar sobre los riesgos
significativos

que

podran

afectar

los

objetivos,

operaciones y recursos de la empresa.

Debe asistir a la organizacin en el proceso de
identificacin y evaluacin de riesgos, teniendo en
cuenta:
- Efectividad en operaciones.
- Salvaguarda de activos.
- Cumplimiento de leyes y dems regulaciones.
- Confiabilidad e integridad de la informacin.

(asimismo)
Monitorear y evaluar efectividad del sistema de
manejo de riesgo.
Contribuir a la mejora del proceso de manejo de
riesgo y de los sistemas de control.
Considerar para sus actividades de consultora, el
tema de riesgo y el conocimiento que de el tenga
de forma consistente con los objetivos
acordados.

Estos cambios a que ha conducido

La Auditora Interna?
Movernos ms hacia las actividades de consultora.
Una movilizacin ms contundente hacia el campo del
anlisis de riesgos, como herramienta que permite
optimizar el trabajo del auditor y estrechar de una
manera ms conveniente las relaciones auditadoauditor, basados en una mayor valor agregado de la
funcin de Auditora Interna.
Se ha conseguido un mayor nfasis en asuntos
operacionales, ms que en los asuntos propios de
auditoria en si.
El auditor se ha integrado ms al equipo gerencial de
las organizaciones.

MISION DE LOS AUDITORES INTERNOS

Ser una unidad asesora y de control a travs de los anlisis de

los procesos y de la evaluacin de la calidad y eficiencia de los
sistemas de control interno, verificamos la existencia, difusin
y cabal cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos
y generamos recomendaciones de alto valor agregado,
orientados a reducir los riesgos y a optimizar los procesos de
negocios.
Ser un equipo multidisciplinario que con una slida formacin
profesional, visin global, objetividad e independencia, busque
satisfacer en forma proactiva las expectativas de nuestros
usuarios y velamos por la proteccin de los activos e intereses
de la corporacin y por el cumplimiento de su misin
Corporativa

LA VISION DE LA AUDITORIA INTERNA

Proveer soluciones creativas y productivas

para nuestros usuarios, en un entorno
basado fundamentalmente en los siguientes
valores:
Excelencia,
responsabilidad,
liderazgo profesional, compromiso y trabajo
en equipo

CLASIFICACION DE LAS NAGAS

Normas Generales o Personales

Normas de Ejecucin del Trabajo
Normas de Preparacin del Informe

CLASES DE EVIDENCIA
Evidencia sobre el control interno y el sistema

de contabilidad
Evidencia Fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y
fuera de la empresa)
Libros Diarios y Mayores (incluye los registros
procesados por computadora)
Analsis global
Clculos Independientes
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

OPINION DEL AUDITOR

Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

Normas generales o Personales

Entrenamiento y capacidad profesional
Independencia
Cuidado o esmero profesional

Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparacin del Informe

Aplicacin de los principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados

Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor

RIESGO
Evento actual o potencial que podra
afectar el logro de los objetivos
estratgicos
y
financieros
de
la
organizacin, pudiendo a su vez presentar
una incidencia significativa en el
rendimiento de la misma.

Riesgos universales de negocio

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Costos excesivos.
Calidad deficiente o inadecuada.
Prdida de clientes.
Prdidas en ventas.
Errnea informacin en reportes.
Destruccin o perdida de activos.
Polticas y decisiones errneas.
Fraudes y conflicto de intereses.

FACTORES DE RIESGO

1. Rotacin de personal.
2. Moral de la Gerencia.
3. Complejidad de las operaciones.
4. Calidad de las operaciones manuales.
5. Volumen de transacciones diarias.
6. Bajo indicadores de rendimiento.
7. Diseo de programas- desarrollo formales

(b) Evaluacin y Apreciacin de Riesgos

Todas las organizaciones, independientemente de su

tamao, estructura, naturaleza o industria, se encuentran
sujetas a riesgos de origen internos o externos en todos
los niveles y que quizs afecten el cumplimiento de sus
objetivos.
Apreciacin de riegos: mtodo para identificar y medir
consecuencias.
Administracin de riesgos: tomar acciones para
minimizar el impacto

(b) Evaluacin y Apreciacin de Riesgos

Estos riesgos deben ser valorados en forma

oportuna y precisa con la finalidad de
determinar la potencialidad de ocurrencia de los
mismos, y los desvos que provocara en los
objetivos y metas de la organizacin.
De esta evaluacin deben surgir los mecanismos
de control para minimizar su incidencia.

(b) Evaluacin y Apreciacin de Riesgos

Factores que lo determinan

Claridad en la definicin de Objetivos
Identificacin de riesgos

CONTROL

Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y

otros para mejorar la Gestin de Riesgos y aumentar la
probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidas.
La Direccin planifica, organiza y dirige la realizacin
de las acciones suficientes para proporcionar una
seguridad razonable de que alcanzaran los objetivos y
metas.

CONTROL INTERNO

Es un proceso, efectuado por el directorio, la direccin y

el resto de los integrantes de una organizacin, destinado
a proveer razonable seguridad, en relacin al logro de los
objetivos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad en la elaboracin de
informacin
contable

Cumplimiento con las leyes y regulaciones

aplicables

Actividades de Control

Son las polticas y procedimientos que

aseguran que las directivas de la direccin
son cumplidas y que permiten:
Afrontar riesgos que ponen en peligro los
objetivos.
Ayudan a asegurar que las transacciones
son autorizadas
y completamente
procesadas y registradas

(c ) Actividades de Control
Tienen lugar en toda la organizacin a todos los niveles
y en todas las funciones abarcando un rango de
actividades tan diversas como:
Anlisis de la Direccin
Autorizaciones
aprobaciones
verificaciones
revisiones de desempeo
proteccin de activos
definiciones de cargos
responsabilidades
atribuciones

(d) Informacin y comunicacin

Deben existir canales adecuados de

comunicacin a todo nivel de la
Organizacin, de tal manera que el
personal conozca sus responsabilidades
relevantes sobre el control de sus
actividades.

(d) Informacin y comunicacin

La toma de decisiones, los procesos administrativos,

operativos y financieros se deben basar en sistemas de
captura, procesamiento, y distribucin de informacin
que aseguren precisin, oportunidad y suficiencia de la
misma, de forma de asegurar la consistencia de las
estrategias con los objetivos.
La calidad del sistema de informacin generado afecta
la habilidad de la Gerencia para controlar las
actividades de la Empresa.

(e) Supervisin -Monitoreo

Los sistemas de control interno deben ser monitoreados

permanentemente, para asegurar la calidad de la performance de los
sistemas de control implementados.
No basta con que el control exista y sea apropiado. Se debe verificar
su correcto funcionamiento y la retroalimentacin del mismo.
La Gerencia General es la responsable de mantener un adecuado
sistema de control interno y debe asumirlo.
Los auditores externos e internos, tambin aportan elementos
importantes de supervisin y monitoreo de los sistemas de control
interno contable y administrativos implementados por la Gerencia.

(e) Supervisin -Monitoreo

El monitoreo evala el sistema de control interno a

travs del:
Seguimiento interno
diarias.

continuo de las actividades

Evaluaciones independientes sobre la efectividad de los

sistemas de control, que pueden realizarse en forma
narrativa, cuestionarios y/o cursogramas de operacin.
informe posterior sobre las deficiencias observadas

Integrantes del control Interno

Internos
Son parte del sistema de Control interno:
Directorio, Gerencias, Auditores Internos,
Jefaturas, otro personal.
Externos
Contribuyen al logro de objetivos:
Auditores Externos, Entidades
Clientes, Proveedores, Asesores.

Reguladoras,

Responsables del Control Interno

Consejo de Administracin
Directorio.
Auditores Internos.
Administracin: Contabilidad y Finanzas.
Otros supervisores.
Otro Personal.

AUTOEVALUACION Y CONTROL

Esta nueva forma de concebir a la

Auditora Interna, permite desarrollar
dentro de la empresa un ambiente de
auto evaluacin y control, donde cada
persona desde su puesto de trabajo
evala su desempeo, analizando el
cumplimiento
de
los
controles
establecidos, y tomando en caso de que
existan desvos las acciones correctivas
necesarias.

PROCESOS DE AUDITORIA INTERNA

ELABORACION PLAN ANUAL DE AUDITORIA

EJECUCION DE AUDITORIAS / EVALUACIONES
CONTROL Y SEGUIMIENTO DE ACCIONES
PLAN DE CALIDAD

INSTRUCCIONES DE TRABAJO

ELABORACION MEMORANDUM DE PLANIFICACION

ELABORACION PROGRAMA DE TRABAJO
ELABORACION CEDULAS DE TRABAJO
PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
ELABORACION DE INFORME PRELIMINAR
ELABORACION DEL INFORME DEFINITIVO
EMISION Y DISTRIBUCION DEL INFORME FINAL

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo comprenden la

totalidad de los documentos preparados o
recibidos por el auditor, de manera que en
conjunto, constituyen un compendio de la
informacin utilizada y de las pruebas
efectuadas en la ejecucin del trabajo, junto
con las decisiones que ha debido tomar para
llegar a formarse una opinin.

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen el nico

medio de conexin entre los registros que se
comprueban y el informe de auditoria, ya que
los comprobantes y dems documentos
examinados quedan en poder de la empresa.
De ah la importancia que ha de tomarse en su
preparacin, contenido, ordenamiento y
archivo.

PAPELES DE TRABAJO

El objetivo primordial de la elaboracin de los

papeles de trabajo es el de servir como
documentos de prueba para las decisiones que
debe tomar el auditor. Los papeles de trabajo
constituyen por un lado, una constancia de la
manera en que se efectu la auditoria y por
otro, un lugar donde quedan escritas y
razonadas sus conclusiones finales.

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son de utilidad, entre otras cosas,

para:
Servir para la preparacin y respaldo de la opinin.
Constituir elementos de prueba de la tarea realizada.
Facilitar la administracin de la auditora, respecto al
programa de auditora.
Servir de supervisin de las tareas de los asistentes.
Servir de antecedentes para futuras auditorias.
Servir de registro y protocolo.

ARCHIVO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

El auditor puede organizar en la forma que crea

ms conveniente los papeles de trabajo en
funcin de cada trabajo y existen muchas formas
de referenciar y archivar los documentos. Sin
embargo, se ha establecido una serie de normas
cuya aplicacin felicitar el acceso rpido a la
informacin contenida en los mismos. Estas
normas son:

ARCHIVO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

Identificar todos los papeles de trabajo por reas o por

cuentas, mediante la oportuna referenciacin.
Referenciar adecuadamente cada papel de detalle en
cada rea de trabajo, con papeles de otras reas,
papeles resmenes, etc.
Agrupar los papeles de trabajo por reas o cuentas.
Separar los papeles de trabajo en dos grupos o
categora: corrientes y permanentes.

ARCHIVO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

Archivo corriente
Conjunto coherente de documentacin, conteniendo
informacin relativa a los estados financieros
anuales sujetos a examen en el presente ejercicio.
Archivo permanente
Es un conjunto coherente de documentacin
conteniendo informacin de inters permanente y
susceptible de tener incidencia en auditorias
sucesivas.

Finalmente

El Auditor Interno puede aportar valor a las

organizaciones incorporando mejoras en el proceso de
evaluacin del Sistema de Control Interno, esto
requerir de la puesta en prctica de un control
constructivo donde los auditores debern actuar como
agentes de cambio protagonizando en forma conjunta
con la direccin y el personal de la empresa, el proceso
que encamine a la organizacin al logro de una gestin
de la ms alta calidad.

En conclusin

Los Auditores Internos son quienes

deben asesorar sobre:
la mejor forma de hacer las cosas
y controles a aplicar en cada caso.

MUCHAS GRACIAS