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DEL CALLAO
2012
RUC
Qu es el Registro nico de
Contribuyentes (RUC)?
Que contiene?
Contiene informacin
como el nombre,
denominacin o razn
social, el domicilio fiscal,
la actividad econmica
principal y las
secundarias de cada
contribuyente.
IMPORTANTE:
Los datos del RUC deben mantenerse actualizados.
Por ello:
El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser
Persona Natural con negocio, Persona Natural sin
negocio.
Tipo de trmite:
c. Los sujetos
que se acojan a
los regmenes
aduaneros
Quines no deben
inscribirse?
a. Las personas naturales que perciban exclusivamente
rentas consideradas de quinta categora segn las
normas del Impuesto a la Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas que perciban exclusivamente
intereses provenientes de depsitos efectuados en las
Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas
por la Superintendencia de Banca y Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o
en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos
precedentes.
Igualmente se ha
considerado la
exigencia del RUC,
durante la tramitacin
de las solicitudes de
crdito comercial y
crdito a la
microempresa
realizadas ante las
Entidades del Sistema
Financiero.
a) Aquellos que no
habindose inscrito en el
RUC, fueran detectados
realizando actividades
generadoras de
obligaciones tributarias.
a) Negocios
Comprenden las Rentas
de Tercera Categora del
Impuesto a la Renta.
Para este tipo de
actividades, existen los
siguientes regmenes:
b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera
independiente y personal como por ejemplo: contador,
mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas
consideradas como Rentas de Cuarta Categora del
Impuesto a la Renta
c) Otros ingresos de
personas naturales
Comprende las rentas
obtenidas por personas
naturales; sucesiones
indivisas, sociedades
conyugales; las que se
clasifican como:
1. A travs de Internet:
Ingresando al portal de la
SUNAT en
www.sunat.gob.pe y ubicar
la opcin Inscripcin al
RUC Personas Naturales.
Consigne los datos que el
sistema le solicite.
2. En forma presencial:
En cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente
cercano a su domicilio fiscal.
Internet:
En este caso deber seguir los siguientes
pasos:
En forma presencial:
Para obtener el RUC en forma presencial, el representante
legal de la persona jurdica u otros tipos de contribuyentes,
deber acudir a cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y deber exhibir
el original y presentar fotocopia de los siguientes
documentos:
Inscripcin y Modificacin de
Representantes Legales
Dichos documentos no
podrn tener una antigedad
mayor a 30 das calendarios
de emitidos a la fecha de
realizacin del trmite.
Inscripcin de establecimientos
anexos
Si el contribuyente desarrolla sus actividades en ms de un
establecimiento, por ejemplo una sucursal, una oficina
administrativa, agencia, local comercial de servicios, sede
productiva, almacenes o depsitos, entre otros, debe
declararlos en el RUC.
Cundo y en qu casos se
adquiero la condicin de NO
HALLADO?
La adquiere de modo
automtico si al momento de
notificar los Documentos o al
efectuar la verificacin del
domicilio fiscal se presenta
alguna de las siguientes
situaciones:
Negativa de recepcin de la
notificacin o negativa de
recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.
COMPROBANTES DE
PAGO
Comprobantes de pago
Que es?
El comprobante de pago es el documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido
y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tipos de Comprobantes de
Pago
Qu tipos de Comprobante de Pago existen?
Existen distintos tipos de comprobantes de pago,
dependiendo de la actividad u operacin que usted
realice. A continuacin veamos algunos de estos
tipos:
FACTUR
A
BOLETA
DE VENTA
TICKET
RECIBO POR
HONORARIO
S
LIQUIDA
CIN DE
COMPRA
Factura:
Boleta de venta
Es un comprobante de pago que se emite en
operaciones con consumidores o usuarios finales.
No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
LIQUIDACIN DE COMPRA
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que
realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
nmero de RUC.
Acta de Reconocimiento
Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las
siguientes infracciones puede presentar el Acta de
Reconocimiento ante SUNAT.
Baja de Comprobantes de
Pago
En qu casos se debe solicitar la baja de
Comprobantes de Pago?
Cuando se presente alguna de las siguientes
circunstancias:
b) Ferias temporales
Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias
agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus
comprobantes de pago correspondientes a una determinada
serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe
consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible
los datos de la direccin temporal donde se ubica la feria y el
stand o puesto.
Declaracin y
Pago
Declaracin Simplificada
Infracciones y Sanciones
Tipos de infracciones tributarias
Las infracciones tributarias pueden
clasificarse en infracciones relacionadas
con:
Qu es una sancin
tributaria?
Es una pena administrativa que se impone a quien
comete una infraccin relacionada con obligaciones
formales o sustanciales de naturaleza tributaria.
- Multa
- Cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes
- Comiso de bienes
- Internamiento temporal de
vehculos
- Suspensin de licencias,
permisos, concesiones o
autorizaciones
- Colocacin de carteles
- Otras que determine la ley.
Qu es una multa?
Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un
monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido
una infraccin. En materia tributaria la determinacin y
clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes
elementos:
Comiso de
bienes
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso
segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.
PDT
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la
elaboracin de las declaraciones, as como el registro de
informacin requerida.
Qu contiene el PDT?
Declaraciones Determinativas:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las
Transacciones Financieras, Impuesto
Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo
Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al
Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores
Independientes-Renta de 4ta Categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona
Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras
Declaraciones Informativas:
Modificacin de coeficiente o
porcentaje de Pagos a Cuenta de
Renta de Tercera Categora.
Notarios,
Operaciones con Terceros
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.
Importacin de Datos
- Capacidad de importar archivos generados por el
contribuyente.
- Backup de la informacin y posibilidad de restauracin en
otro equipo.
Facilidades de uso
- Ayudas inteligentes.
- Administrador de Usuarios
- Impresin de reportes.
- Posibilidad de grabar, para luego continuar el
ingreso de la informacin.
Cdigo de envo
- Autenticacin digital, garantiza que la
declaracin corresponde al contribuyente.
- Para obtener el Cdigo de Envo deber
contar con su Clave SOL.
Motivos de Rechazo
- La declaracin ha sido
presentada ms de una
vez, por el mismo perodo
y tributo.
- La forma de pago y/o el
monto pagado no
coinciden con lo
consignado en el PDT.
- La Versin del
software del PDT
presentado no est
vigente.
- Los parmetros
utilizados por el PDT, no
estn vigentes.
Lugares de Presentacin
Por Internet
En www.sunat.gob.pe, opcin Declaracin y Pago.
Presencialmente
- De tratarse de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los
bancos: Nacin, Continental,
Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif.
- De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados
por la SUNAT para la
presentacin de tus declaraciones y/o pagos
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente
afiliada de los bancos: Continental,
Scotiabank, Crdito,
Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de
detracciones del Banco de la Nacin.
- Con tarjeta de dbito y/o crdito
VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
- En efectivo
- Con Cheque de
la plaza
Qu es Pago Fcil?
Pago Fcil es un servicio informtico brindado por la
SUNAT, a travs del cual el contribuyente puede realizar
sus declaraciones pago, sin necesidad de usar
formularios de papel, solo con la comunicacin verbal al
cajero de la entidad bancaria, de cierta informacin.
Sistemas
Administrativos del
IGV
Qu es el Sistema de
Detracciones del IGV?
Para Personas
Naturales:
Cul es el monto de la
percepcin?
NUEVO RUS
Contribucio
nes y
Aportacione
s
Libre
desafiliacin del
Sistema Privado
de Pensiones
OPORTUNIDAD DE PAGO
En caso el desafiliado no se
encuentre laborando bajo
relacin de dependencia.
Definicin:
Derecho
habientes Quines son?
Qu es el seguro regular?
Qu prestaciones brinda?
De salud, Son todas las atenciones mdicas que brinda el
EsSalud. Se dividen en capa simple (enfermedades con
mayor frecuencia), y capa compleja (enfermedades de poca
frecuencia y alta complejidad).
Prestaciones Econmicas, el EsSalud otorga las siguientes
prestaciones:
Definiciones:
Planilla Electrnica: es el documento llevado a travs de
medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del
medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se
encuentra registrada la informacin de los trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
Asegurados obligatorios
FJCMMS
FJCMMS
EMPLEADOR
En qu casos corresponder al Empleador efectuar la retencin
al trabajador para efectuar el pago de la deuda por Diferencial
de Aportes?
COSAP:
ACCIO
NES DE
COBRA
NZA
Cobranza de la
Deuda
Acciones de Fiscalizacin
Procedimiento
de Fiscalizacin
libro de actas,
comprobantes de pago de
compras y/o ventas,
informes, anlisis y dems
documentacin y/o
informacin relacionada a
hechos susceptibles de
generar obligaciones
tributarias o para fiscalizar
inafectaciones,
exoneraciones o beneficios
tributarios. Tambin, la
sustentacin legal y/o
documentaria de
Existen
suspensiones o
prrrogas
plazo
Existen siete (7)al
motivos
de
suspensin
del plazo de
de
fiscalizacin?
fiscalizacin, es decir
suspenden temporalmente
el cmputo del plazo de
fiscalizacin. Por ejemplo:
cuando la SUNAT solicita
pericias, informacin a
autoridades de otros pases
o entidades de la
Administracin Pblica o
entidades privadas. Tambin
cuando el sujeto fiscalizado
incumpla con proporcionar lo
requerido, durante el plazo
de la prrroga otorgada, etc.
Existen
excepciones
al plazo
Solo estn
exceptuados
del plazo
de
fiscalizacin?
de fiscalizacin
aquellos
procedimientos de
fiscalizacin
efectuadas por la
aplicacin de las
normas de precios de
Qu
es una
transferencia.
Resolucin de
Determinacin?,
La Resolucin de determinacin es
Qu
eseluna
el acto
mediante
cual la SUNAT
pone
en conocimientode
del deudor
Resolucin
tributario los resultados del
Multa?
procedimiento
de fiscalizacin. La
Cundo culmina el
procedimiento de
El procedimiento de
fiscalizacin?
fiscalizacin
culmina
con la notificacin de la
resolucin de
determinacin y de ser
el caso, de la
resolucin de multa.
En qu consiste el
rgimen
de incentivos
Es una rebaja
realizada a lasde
multas
del orden del 50%,
las sanciones?
70% y 90% por las
infracciones relacionadas a los
numerales 1, 4 y 5 del Artculo
178 del Texto nico
Ordenado del Cdigo
Tributario, siempre que el
deudor tributario cumpla con
declarar la deuda tributaria
omitida y cancelar con rebaja
la multa.
Control Mvil
Comprobantes de Pago
Cartas y Esquelas
Devoluciones
Programa
Validador PVS
PVS
A quin est
dirigido?
Qu informacin
debo enviar?
La informacin que deber remitir a
la Administracin Tributaria (SUNAT)
se detalla en los requerimientos que
son notificados a las empresas.
L IPC Y LA DEUDA
TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO
PARA ACTUALIZAR LA
DEUDA CON EL IPC
DE EXISTIR PAGOS
PARCIALES
PARA EL RECURSOS DE
RECLAMACIN
BUZN ELECTRNICO
OMUNICACIONES INFORMATIV
NOTIFICACI
ONES SOL
AVISOS ELECTRNICOS
LOS TIPOS DE
AVISOS
ELECTRNICO
S
LOS TIPOS DE
AVISOS
ELECTRNICO
S
LEY DE PROMOCIN
DEL SECTOR
AGRARIO - LEY
N27360
BENEFICIOS QUE
OTORGA LA LEY DE
PROMOCIN DEL
SECTOR AGRARIO
DEVOLUCIONES
Devoluciones
Qu es un pago
indebido?
Pasos a
seguir
Cmo solicito la
devolucin del Saldo a
Favor Materia del
Beneficio del Exportador?
obre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de transporte sujetos al bene
plicar el coeficiente correspondiente:
SERVICIO
COEFICIE
NTE
0.356
0.253
Cmo me devuelven el
Impuesto?
La devolucin se efectuar
mediante Notas de Crdito
Negociables, las que tendrn
poder cancelatorio para el
pago de impuestos que sean
ingreso del Tesoro Pblico y no
podrn ser redimidas.
Qu sucede si obtengo
indebidamente el beneficio?
Los sujetos que gocen indebidamente del
beneficio debern restituir el monto devuelto en
forma indebida, siendo de aplicacin la Tasa de
Inters Moratorio y el procedimiento previsto en
el artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de
la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada, sin perjuicio
de las sanciones correspondientes establecidas
en el Cdigo Tributario.
Requisitos
2.- Haber
formalizado todas las
garantas ofrecidas,
cuando corresponda.
Garantas
Clases de garantas
Plazos
Solicitud referida a:
Plazo mximo
Slo Fraccionamiento
Hasta 72 meses
Slo aplazamiento
Hasta 06 meses
Aplazamiento con
fraccionamiento
Inters
Solicitud referida a:
Tasa de Inters
Slo Fraccionamiento
Slo Aplazamiento
Aplazamiento con
fraccionamiento
Cuota mensual
Cdigo de
Tributo
Descripcin
8021
Tesoro
5031
Fonavi
5216
5315
Oficina de Normalizacin
Provisional (ONP)
7201
FONCOMN
Principales
Contribuyentes
Nacionales
Principales
Contribuyentes
Intendencia
Regional Lima
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
Otras
En las dependencias
encargadas de recepcionar sus
declaraciones pago o en los
Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.
En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.
Principales
Contribuyentes
Nacionales
Principales
Contribuyentes
Intendencia
Regional Lima
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
Otras
En las dependencias
encargadas de recepcionar sus
declaraciones pago o en los
Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.
En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional
del Callao.
Obligaciones
Motivos de prdida
Solicitud
referida a:
Slo
Fraccionamiento
Slo
Aplazamiento
Aplazamiento con
fraccionamiento
Importancia
Qu es SUNAT Operaciones
en Lnea SOL?
Es unsistema rpido y
seguroque la SUNAT ha
implementado, el cual
lepermitir realizar sus
consultas y transacciones por
Internet, a travs de SUNAT
Virtual:www.sunat.gob.pe
Qu beneficios brinda el
uso de SUNAT Operaciones
en Linea -SOL?
Qu es la clave
SOL?
1.
2. SUNAT Operaciones en lnea- SOL.
Qu consultas y
trmites se pueden
realizar sin la Clave SOL?
Se pueden realizar, entre otras, las siguientes consultas y
trmites:
ueden realizar, entre otras, las siguientes consultas, trmites y/o transacciones :
Despus de haber ingresado al ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, seleccione la opcin
eclarar y Pagar con PDT".
a opcin "examinar" y seleccionar el archivo PDT ubicado en disquete(s) o en un directorio de su disco duro que
ra tal fin, para ser enviado a la SUNAT.
ma le mostrar el detalle del formulario presentado solicitndole su confirmacin.
claracin no indica importe a pagar y no tiene causal de rechazo, el sistema emitir la "Constancia de Presenta
claracin registra importe a pagar, se mostrarn los conos de los bancos en los cuales podr efectuar dicho pag
e uno de ellos.
ente, de realizarse el pago, el sistema emitir la "Constancia de Presentacin de la Declaracin y Pago" la cual c
mprobante de la transaccin realizada, y le dar la opcin de imprimirla, guardarla en un medio magntico y/o e
ctrnico.
1. Despus de haber ingresado al ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, elija la opcin
"Generar cdigo de envo", que se encuentra dentro de Utilitarios PDT.
2. A continuacin aparecer la siguiente pantalla. Marque la opcin "Acepto" y de clic en la opcin
"Generar cdigo de envo".
3. Finalmente, el sistema le mostrar el cdigo de envo generado, el que podr utilizar para el envo
de sus PDT.
1. Despus de haber ingresado al ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, elija la opcin
"Cambiar clave de acceso" que se encuentra dentro de "Configuracin".
2. A continuacin aparecer una nueva pantalla. Introduzca su antigua clave y la nueva, la cual
deber ser una secuencia de letras, nmeros y/o signos de puntuacin de mximo 12 caracteres.
Confirme su nueva clave y de clic en la opcin "Grabar".
IGV-ISC
OPERACIONES GRAVADAS
Nacimiento de la Obligacin
Tributaria
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL IGV
REGIMEN DE
DETRACCIONES
QU ES?
Consiste bsicamente en
al detraccin que efecta
el comprador o usuario
de un bien o servicios
afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a
pagar por estas
operaciones, para luego
depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una
cuenta a nombre del
vendedor o quien presta
el servicio.
4.- El comprador
o usuario
Entrega al proveedor el
saldo a pagar
5.- El proveedor
Con la constancia de deposito,
emite la factura y en esta
constancia anotar los datos del
comprobante y de la gua de
remisin, de ser el caso.
REGIMEN DE
PERCEPCIONESOPERACIONES VENTA
BIENES SUJETOS AL
RGIMEN
Operaciones excluidas de la
operacin
Ejemplos de aplicacin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de
enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a
la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente
de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca
cuando efecte la venta a sus clientes de las
90 cajas de cerveza.
MONTO
Valor de Venta
2,270
IGV (19%)
409
Precio de Venta
2,679
Percepcin (2%)
54
Total a pagar
S/. 2,733
REGIMEN DE
PERCEPCIONESCOMBUSTIBLE
A fin de acreditar la
percepcin al momento
de efectuarla, el
Agente de Percepcin
entregar a su Cliente
un "Comprobante
de Percepcin"
REGIMEN DE
PERCEPCIONESIMPORTACIONES
mbito de Aplicacin
emite
Las
liquidaciones
deben ser
canceladas con
anterioridad a la
entrega de las
mercancas
Dicha cancelacin se
podr realizar en:
REGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV
IMPORTE DE LAS
OPERACIONES
SE EFECTUA LA
RETENCIN
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
SI
Ms de S/. 700
SI
NO
Agente de Retencin
OBJETIVOS
REQUISITOS
Tratndose de
contribuyentes
que inician
actividades en el
transcurso del
ejercicio
Tratndose de
contribuyentes
que provengan
del Rgimen
General o del
Rgimen especial
del Impuesto a la
Renta.
PLANILLA ELECTRONICA
Es el documento llevado a
travs de los medios
informticos desarrollados
por la SUNAT, en el que se
encuentra la informacin
de
INFORMACION DE LA PLANILLA
ELECTRONICA
DATOS DEL
EMPLEADOR
DATOS
LABORALES
DATOS DE LOS
TRABAJADORE
S
DATOS
REMUNERATIV
OS
DATOS DEL
PENSIONISTA
DATOS DEL
PERSONAL EN
FORMACION
PROGRAMA DE
LIBROS
ELECTRNICOSPLE
Rentas de Primera
Categora
Arrendamiento
(alquiler)
Actividad
econmic
a
(CIIU)
Tributo
afecto
Arrendador o
locador: Es la
persona que
cede
temporalmente
un bien a cambio
de un pago.
Mejoras: Son
reparaciones,
arreglos, u ornatos
que se efectan en
los bienes con el fin
de evitar que se
destruyan o
deterioren, tambin
con el fin de
aumentar su valor o
simplemente para
procurar un mayor
lucimiento o
comodidad.
Arrendatario:
Es la persona
que toma en
arrendamiento
algn bien.
Cuando se trata
de bienes
inmuebles se le
llama tambin
inquilino.
Bienes accesorios:Son
los bienes que, sin perder
su individualidad, estn
orientados
permanentemente a un fin
econmico u ornamental
con respecto a otro bien.
Son bienes que dependen o
complementan otros bienes
que poseen existencia
independiente y propia. Por
ejemplo, los muebles de
sala que forman parte del
departamento que se
alquila como departamento
amoblado.
Subarrendamie
nto: Es el
arrendamiento
total o parcial de
un bien
arrendado que
celebra, a su vez,
el arrendatario o
inquilino de un
bien con un
tercero
(subarrendatario)
.
Merced
conductiva: Es el
monto que paga el
arrendatario o
inquilino al
arrendador por la
cesin temporal de
un bien. En suma
equivale al monto
del alquiler pactado.
4.Costo Computable
El costo computable es entendido como el costo de adquisicin de los valores
mobiliarios.
5. Agentes de Retencin
Son agentes de retencin de este tributo
las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quienes ejerzan
funciones similares, constituidas en el
pas.
A la fecha, la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores
autorizada por la Superintendencia del
Mercado de Valores es CAVALI S.A.
I.C.L.V.,la cual empezar a efectuar las
retenciones a partir del 01 de noviembre
de 2011.
7.Liquidacin en
efectivo
Rentas de tercera
Categora Rgimen
General del Impuesto a la
Renta
Impuesto a la Renta
Los agentes
mediadores de
comercio, tales como
corredores de seguros
y comisionistas
mercantiles.
LosNotarios
El ejercicio en asociacin
o en sociedad civil de
cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
Los
Rematadores y
Martilleros
Exoneraci
ones
Las
exoneracio
nes no son
permanent
es, las
normas
tributarias
les fijan un
plazo.
Inafectaciones:
Las
indemnizaciones
previstas por las
disposiciones
laborales
vigentes.
Los subsidios por
incapacidad
temporal,
maternidad y
lactancia.
Son ingresos
inafectos:
Las rentas
vitalicias y las
pensiones que
tengan su origen
en el trabajo
personal.
Las indemnizaciones
que se reciban por
causa de muerte o
incapacidad
producidas por
accidentes o
enfermedades.
Las
compensaciones
por tiempo de
servicios.
Son personas
fsicas e
individuales, con
capacidad para
adquirir derechos
y contraer
obligaciones y que
desarrollan
actividades
empresariales a
ttulo personal.
Persona Jurdica
Es toda entidad distinta a la
persona fsica o natural que
est capacitada por el
ordenamiento jurdico para
adquirir derechos y contraer
obligaciones como las de
carcter tributario. As
tenemos: las Sociedades
Annimas, las Sociedades de
Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada
constituidas en el pas, as
como las sociedades
irregulares (es decir aqullas
que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley
General de Sociedades);
tambin las sucursales,
agencias o cualquier otro
establecimiento permanente
en el pas de empresas
unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier
Sucesiones Indivisas
Estn compuestas
por todos aquellos
que comparten una
herencia que no ha
sido repartida,
principalmente por
ausencia de
testamento o
porque an no se
dicta la declaratoria
de herederos. Para
los fines del
Impuesto a la
Renta, se le brinda
el tratamiento de
una persona
natural.
Pagos a cuenta
Sistemas de
Pago a
Cuenta
Situacin
Sistema
A (Coeficiente)
Si inicia actividades en el ao
B (Porcentaje)
B (Porcentaje)
Sistema A: del
Coeficiente
31 de enero
30 de junio
EJEMPLO 1
Impuesto Calculado:
33,000
=
0.0129 (Coeficiente)
Ingresos Netos :
2550,000
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de
Ganancias y Prdidas al 30.06.2012
debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los
perodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129
Base legal: Primera Disposicin Transitoria y Final del T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta
(D.S. 179-2004-EF)
QU ES EL RGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?
Es un rgimen tributario
dirigido a personas
naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y
sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o
industria, entendindose por
tales a la venta de los
bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos
recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y
el cultivo.
El monto acumulado
de adquisiciones al
ao no debe superar
los S/. 525,000.-
Para acogerse a
este rgimen
tributario:
El valor de los
activos fijos
afectados a la
actividad
exceptuando predios
y vehculos, no
superar los S/.
126,000.-
El personal afectado
a la actividad no
debe ser mayor a 10
personas por turno
de trabajo
El monto acumulado
de sus adquisiciones
afectadas a la
actividad no debe
superarS/. 525,000,
en el transcurso de
cada ao.
Se deben desarrollar
lasactividades
generadoras de rentas
de tercera categora
con personal afectado
a la actividad que no
supere
las10personas.
Qu debe hacer el
contribuyente para
incorporarse al RER?
Organicencu
alquier tipo
de
espectculo
pblico.
Presten el servicio
de transporte de
carga de
mercancas, cuya
capacidad de
carga sea mayor o
igual a 2 TM (dos
toneladas
mtricas).
Servicio de
transporte
terrestre nacional
o internacional de
pasajeros.
Sean titulares
de agencias de
viaje,
propaganda y/o
publicidad.
Presten
servicios de
depsitos
aduaneros y
terminales de
almacenamient
o.
Desarrollen
actividades de
comercializacin
de combustibles
lquidos y otros
productos
derivados de los
hidrocarburos.
Asimismo,
tampoco
pueden
incorporarse al
RER, aquellos
que realicen
las siguientes
actividades,
segn la
revisin de la
Clasificacin
Industrial
Internacional
Uniforme.
Realicen Venta
de inmuebles.
Sean
titulares
de
negocios
de
casinos,
tragamone
das y/u
otros de
naturaleza
similar.
Qu impuestos comprende
el RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta
1.5%
Tercera Categora
de sus ingresos netos
(RGIMEN ESPECIAL)
mensuales
Impuesto General a
las Ventas e Impuesto
de Promocin
Municipal
19%
Qu Libros o Registros
Contables debo llevar?
Los contribuyentes del
Rgimen Especial del
Impuesto a la
Renta(RER)debern registrar
sus operaciones en los
siguientes libros y registros
contables:
- Registro de Ventas .
- Registro de Compras.
Adems llevarn Planilla o
utilizarnla PlanillaElectrnica
- PDT 601 segn corresponda,
en caso de tener trabajadores
Trabajadores Independientes
IMPORTANTE
Obligacione
s Tributarias
Inscribirse en el RUC
Pagar el impuesto
por los ingresos
obtenidos, ya sea va
retencin o pago
directo
Presentardeclaracin
es mensuales y
anuales en los casos
que la SUNAT
establezca.
Ventajas de la formalizacin:
Ser
identificado
por sus
potenciales
clientes
Contar con su nmero de
RUC, le permite poder
prestar sus servicios a todo
tipo de clientes, sean
personas o empresas e
incluso cualquier entidad
del Estado, que podrn
verificar, previamente, su
condicin tributaria.
Mejora su
condicin
como sujeto
de crdito
Las entidades privadas a
las que proporcione,
voluntariamente, datos
referidos a sus ingresos y
actividades comerciales, lo
considerarn como un
ciudadano que acta con
veracidad y suficiente
capacidad para obtener
crditos financieros,
hipotecarios, vehiculares,
de consumo, entre otros.
Facilidades como
contribuyente
Fraccionamiento
de su deuda
tributaria
Transacciones y
operaciones por
Internet va
SUNAT
Operaciones en
Lnea - SOL
La SUNAT le otorga a usted,
como contribuyente, acceso
al sistema SUNAT
Operaciones en Lnea para
que pueda efectuar tramites
del RUC y actualizar sus
datos en este registro.
Adems puede presentar sus
Solicitudes, Declaraciones
Juradas mensuales yla
Declaracin anual y pagar
su impuesto anual,as
como acceder al Sistema
de Emisin Electrnica
que le facilita la emisin
de sus Recibos por
Honorarios y su Libro de
Ingresos y Gastos por
estenovedoso sistema.
Acceso a
informacin de
primera mano a
travs del Buzn
Electrnico.
Al contar con su Clave SOL,
usted tiene acceso a un
Buzn Electrnico mediante
el cual la SUNAT le enviar
alertas informativas, normas
legales, cronogramas,
informacin de
determinadas campaas,
aviso sobre sus solicitudes
de devolucin de pagos en
exceso de impuesto a la
renta y consultas a su
solictud de fraccionamiento
si las hubiere etc.
Remuneracin
Concepto
Constituye remuneracin para
todo efecto legal, el ntegro de
lo que el trabajador recibe por
sus servicios (retribucin a su
trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma
o la denominacin, siempre
que sea de su libre disposicin*
Para efectos tributarios, la Ley
del Impuesto a la Renta
establece cules son los
ingresos que constituyen
Rentas de Quinta Categora y,
por tanto, estn afectos a
dicho tributo.
Ingresos
Inafectos
Las rentas
vitalicias y las
pensiones que
tengan su origen
en el trabajo
personal, tales
como jubilacin,
montepo e
invalidez.
Las
compensaciones
por tiempo de
servicios (CTS),
previstas por las
disposiciones
laborales vigentes.