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ADMINISTRACIN
Capacitador.Walter
FINANCIERA
Mir Jara
Consultor en Gestin
Pblica
PRESUPUESTO PUBLICO
Constituye el instrumento de gestin del
Estado que permite a las entidades
lograr sus objetivos y metas contenidas
en su Plan Operativo Institucional - POI.
Asimismo, es la expresin cuantificada,
conjunta y sistemtica de los gastos a
atender durante el ao fiscal, por cada
una de las entidades que forman parte
del sector publico y reflejan los ingresos
que financian dichos gastos.
BASE LEGAL
11Constitucin Poltica del Per art. 74, 75, 77, 78 y 80
22Ley 28112 - Marco de la Administracin Financiera del Estado
33Ley 28411 - General del Sistema Nacional de Presupuesto
44Ley 29812 - Presupuesto del Sector Publico para el Ao Fiscal
55Ley 29083 que modifica el art. 47 de la Ley 28411
66Ley 29401 de reforma de los art. 80 y 81 de C.P.P.
77RD. N 045-2008-EF/76.01 modificado RD. 022-2011-EF/50.01
88Directivas e Instructivos del Proceso Presupuestario
3
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
SECTORIALES
Y
L
A
R
G
O
DIMENSIN SECTORIAL
DIMENSIN TERRITORIAL
PLAN ESTRATGICO
SECTORIAL MULTIANUAL
(PESEM)
Lineamientos Nacionales
De Poltica Sectorial
PLANES DE DESARROLLO
CONCERTADOS
REGIONAL Y LOCAL
Lineamientos de Poltica
Regional y Local
DIMENSIN INSTITUCIONAL
PLAN ESTRATGICO
INSTITUCIONAL (PEI) O
PLAN DE DESARROLLO
INSTITUCIONAL (PDI)
P
L
A
Z
O
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
REGIONALES Y
LOCALES
DIMENSIN FUNCIONAL
PROGRAMTICA
C
O
R
T
O
P
L
A
Z
O
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
REGIONALES Y
LOCALES
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DIMENSIN OPERATIVA
INSTITUCIONAL
PLAN OPERATIVO
INSTITUCIONAL
OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
ANUALES
Objetivo General
Objetivo Parcial
Objetivo Especfico
TAREAS,
CRONOGRAMAS
OFICINA DE PRESUPUESTO
Es responsable de conducir el
Proceso Presupuestario de la
Entidad,
sujetndose
a
las
disposiciones que emita la DGPP,
para ello: organiza, consolida,
verifica y presenta la informacin
que se genere as como coordina
y controla la informacin de
ejecucin de ingresos y gastos
autorizados en el PIA, los que
constituyen el marco limite de los
crditos
presupuestarios
aprobado
TITULAR DE LA ENTIDAD
Es la mas alta Autoridad Ejecutiva. En
materia presupuestal, es responsable,
de manera solidaria, con el Concejo
Municipal. Dicha Autoridad puede
delegar sus funciones en materia
presupuestal. Es responsable de
efectuar la gestin presupuestaria
(fases).
Lograr que los Objetivos y Metas
establecidas en el POI y PIA se refleje
en su Estructura Funcional
Concordar el POI y PIA con su PEI.
Art. 7 Ley 28411
EL PRESUPUESTO Y SU CONTENIDO
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como mximo,
pueden
contraer
las
entidades
durante el ao fiscal, en funcin a los
crdito presupuestarios aprobados y
los ingresos que financian dichas
obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en
el ao fiscal por cada una de la
Entidades
con
los
crditos
presupuestarios que el respectivo
presupuesto les aprueba.
FONDOS PUBLICOS
Se orientan de manera eficiente a la
atencin de las prioridades del desarrollo del
Estado, independientemente de la fuente
financiamiento.
Su
percepcin
es
responsabilidad
de
las
Entidades
competentes con sujecin a las normas de
la materia. Su estructura es aprobada,
segn su naturaleza, mediante R.D. de la
11DGPP.
Clasificacin
por
Fuente
de
Financiamiento.- Agrupa los fondos que
financian el Presupuesto de acuerdo al
origen que lo conforman. Las Fte Fto se
Art. 3 R.D. en
N 022-2011-EF/50.01
(publicado
el
establecen
la Ley de Equilibrio
Financ.
24.dic.11)
COMPOSICION
DE LOS
FONDOS
PUBLICOS
RECAUDADOS,
CAPTADOS Y
OBTENIDOS
Fuente de
Financiamiento
1. Recursos Ordinarios
2. Recursos
Directamente
Recaudados
3. Recursos por
Operaciones Oficiales
de Crdito
4. Donaciones y
Transferencias
5. Recursos
Determinados
Rubros.
00. Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria y otros
conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudacin y
servicios bancarios; los cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen
fondos disponibles de libre programacin. Asimismo, comprende los fondos por la
monetizacin de productos, entre los cuales se considera los alimentos en el marco
del convenio con el Gobierno de los EEUU, a travs de la Agencia para el Desarrollo
Internacional
(AID)
Ley Pblica
N 480.por las Entidades Pblicas y administrados
09. Comprende
los -ingresos
generados
directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la
Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como
aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye
el rendimiento
losinterna
saldos yde
balance.
19.
Comprendefinanciero
los fondosas
decomo
fuente
externa
provenientes de operaciones
de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y
Gobiernos Extranjeros, as como las asignaciones de Lneas de Crdito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el
mercado internacional de capitales. Los intereses generados por crditos externos en
el Gobierno Nacional se incorporan en la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, salvo los que se incorporan conforme al numeral 42.2 del artculo 42 de
la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. En el caso de los GRs y GLs
13. Comprende
fondos financieros
noal
reembolsables
por43
el gobierno
dichos
intereses los
se incorporan
conforme
numeral 43.2recibidos
del artculo
de la Ley
proveniente
de
Agencias
Internacionales
de
Desarrollo,
Gobiernos,
Instituciones
y
General antes citada. Incluye el diferencial cambiario y saldo de balance.
Organismos Internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las
Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna. Incluye el
rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como los saldos de balance.
07. Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin
Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Incluye
intereses y saldo de balance.
08. Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. Incluye intereses y
saldo de balance.
18. Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos, conforme a Ley, por la
explotacin econmica de recursos naturales que se extraen de su territorio.
11
Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los recursos por
participacin en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las
FONDOS PUBLICOS
Tributos, multas
Venta de BB y SS
rentas de la propiedad
otros ing. ctes.
INGRESOS
CORRIENTES
Venta de Activos
Amortizacin prstamo
concedido
Venta de acciones
INGRESOS
DE CAPITAL
22
Econmica
Clasificacin
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
12
GASTOS PUBLICOS
Conjunto de erogaciones que
por concepto de gasto corriente,
de capital y servicio de deuda,
realizan las entidades, con cargo
a los crditos presupuestarios
aprobados, para ser orientados
a la atencin de los servicios
pblicos
y
acciones
desarrolladas por las Entidades
de
conformidad
con
sus
funciones
y
objetivos
institucionales.
Art. 12 Ley 28411
13
Clasificadores Presupuestarios
Clasif. Genrica de Ingresos
1. Impuestos y contribuciones
obligatorias
2. Contribuciones sociales
Anexo I y II
3. Bienes y servicios
4. Donaciones y transferencias
5. Otros gastos
6. Adquisicin de activos no financieros
7. Adquisicin de activos financieros
8. Servicio de la deuda pblica
14
Clasificadores Presupuestarios
Estructura de los clasificadores
Sub Genrica
Tipo
Transaccin
Genric
a
1 dgito
1 dgito
Tipo de
Transaccin
Sub
Genrica
Nivel 1
Hasta 2
dgitos
Sub
Genrica
Nivel 2
Hasta 2
dgitos
Especfica
Especfi
ca Nivel
1
Especfica
Nivel 2
Hasta 2
dgitos
Hasta 2
dgitos
Genrica
Sub Genrica
Especfica
Anexo I y II
15
CATEGORIAS DE GASTO
Clasificaci
n
Econmica:
Definiciones:
Gasto
Corriente
5
Gastos destinados al
mantenimiento u operacin de
los Servicios que presta el
Estado
Gasto de
Capital
6
Servicio de
la Deuda
7
Anexo III
Partidas Presupuestales:
2.1 Personal y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Laboral
2.3 Bienes y Servicios
2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
2.5.1 Subsidios
2.5.2.1 Transf. Ctes. a Inst. sin Fines de Lucro
2.5.3 Subvenciones a Personas Naturales
2.5.4 Pago de Impuestos, Der. Adm. y Multas
Gub.
2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos
Arb.
2.4.2 Donaciones y Transferencias de Capital
2.5.2.2 Transf. De Capital a Inst. sin Fines de
Lucro
2.6 Adquisicin de Activos No Financieros
2.7 Adquisicin de Activos Financieros
16
VI
VI
EVALUACION
EVALUACION
IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION
CICLO
PRESUPUESTARIO
VV
CONTROL
CONTROL
III
III
APROBACION
APROBACION
IV
IV
EJECUCION
EJECUCION
17
FORMULACION
II
FORMULACION
FORMULACION
VV
CONTROL
CONTROL
IIIIII
APROBACION
APROBACION
IV
IV
EJECUCION
EJECUCION
18
FORMULACION
DGPP
ESCALA DE
PRIORIDADES
ESTRUCTURA
FUNCIONAL PROGRAMATICA
PLANEAMIENTO Y
PROGRAMACION
PARTICIPATIVA EN
GASTOS DE
INVERSION
METAS
PRESUPUESTARIAS
*CADENAS DE GASTO
*FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
ELEMENTOS:
1. Finalidad
2. Unidad de medida
3. Cantidad
4. Ubicacin geogrfica
PLIEGO
PRESUPUESTARIO
19
CATEGORIAS
PRESUPUESTARIAS
Acciones Centrales
Asignaciones Presupuestales
Que No Resultan
En Productos
R.D. 002-2011-EF/50.01 aprueba la Directiva N 001-2011-EF/50.01
20
Qu es un Programa Presupuestal ?
Un programa consiste en la provisin de un
conjunto de productos (bienes y servicios que
reciben sus beneficiarios), mediante el desarrollo
de actividades integradas y articuladas, que
atacan las principales causas de un problema
especfico que afecta a una poblacin objetivo.
Articulado Nutricional
Materno-Neonatal
Logros de Aprendizaje
Acceso a Identidad
Acceso a servicios
Electrificacin Rural
Saneamiento Rural
Comunicacin Rural
Conservacin de Medio
Ambiente
Indicadores de
impacto
Programa Estratgico:
Conjunto de acciones que expresan una poltica, con objetivos e indicadores bien definidos,
21con el
vinculados a un gestor responsable, sujetos a seguimiento y evaluacin. En lnea
presupuesto por resultados.
23
24
25
26
27
28
CLASIFICACION PRESUPUESTAL
29
Funcin
Acciones que
concurren a la
operatividad y
mantenimiento de
los serv. pblicos o
administracin.
Es permanente
PROYECTO
Es limitado. Da un
producto final.
Mejora la capacidad
de bienes y servicio.
Corresponde al
nivel mximo de
agregacin de las
acciones del
Estado, para el
cumplimiento de
los deberes
primordiales. La
seleccin se
fundamenta en la
MISION y
propsitos
institucionales
Divisin
Funcional
Grupo
Funcional
Refleja acciones
orientadas a
alcanzar objetivos
parciales.
Obedece a la
especializacin
que requiera la
consecucin de
los Objetivos
Generales a que
responde cada
Programa
determinado
Culminado da origen
a Actividad
Indicadores de insumo
producto
31
METAS PRESUPUESTARIAS
Indicadores de insumo
producto
32
METAS PRESUPUESTARIAS
Elementos en su formulacin:
a) Finalidad.- se identifica con la definicin del producto o objeto de la
meta (segn sea el caso).
b) Unidad de Medida.- establece la forma de medir la meta.
c) Cantidad.- es el numero de unidades de medida que se espera alcanzar.
d) Ubicacin Geogrfica.- corresponde al lugar donde se ejecutan
fsicamente (lugar donde se provee el producto) a nivel distrital .
Caractersticas:
a) Razonables.- deben ser factibles de ser desarrolladas teniendo en
cuenta los fondos pblicos asignados.
b) Claras.- Deben encontrarse explcitamente definidas y diferenciadas.
c) Mensurables.- Deben ser susceptibles de medicin.
Indicadores de insumo
producto
33
METAS PRESUPUESTARIAS
Indicadores de insumo
producto
34
35
36
37
38
PROGRAMACION
aprobado DS 066-2009-EF
IIII
PROGRAMACIN
PROGRAMACIN
PARTICIPACIN
DIRECTA DE
ACTORES
SOCIALES EN EL
DESTINO DE LOS
RECURSOS
39
PROGRAMACION
IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION
IIIIII
prioridades
(prelacin
APROBACION
APROBACION
APROBACION
VV
CONTROL
CONTROL
IIIIII
APROBACION
APROBACION
IV
IV
EJECUCION
EJECUCION
41
APROBACION
DNPP
MEF
SUSTENTA LA
INICIATIVA
PRESUPUESTAL ANTE
EL CM
DICTAMEN ES
SUSTENTADO ANTE
EL PLENO
CONSEJO DE
MINISTROS
COMISION DE
PRESUPUESTO Y
CUENTA GENERAL
DE LA REPUBLICA
DEBATE EN EL
PLENO
CONGRESO DE LA
REPUBLICA
EVALUACION Y ANALISIS
DETALLADO EN
42
SESIONES PUBLICAS
EJECUCION
Modificaciones Presupuestarias
11Crditos Suplementarios, incrementos en el PIA, proveniente
de mayores recursos, respecto a los montos establecidos.
EN EL NIVEL
INSTITUCIONAL
EN EL NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMATICO
11Se efectan dentro del marco del PIA vigente del Pliego
22Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los
crditos presupuestarios de actividades o proyectos.
Habilitaciones constituyen el incremento de los crditos de
actividades o proyectos con cargo a anulaciones del mismo.
Se aprueban mediante Resolucin del Titular. Art. 40
43
EJECUCION
SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS Y
EGRESOS PREVISTOS
I I EN EL PRESUPUESTO
PROGRAMACION
ANUAL DENTRO
DEL MARCO DE LA
PROGRAMACION
ASIGNACION TRIMESTRAL DE GASTO, LOS
CALENDARIOS DE COMPROMISOS Y LAS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
APROBADAS
IIIIII
APROBACION
APROBACION
IV
IV
EJECUCION
EJECUCION
44
EJECUCION
Proceso de la Ejecucin Presupuestal y Financiera
de los Fondos Pblicos Etapas:
ESTIMACIN
Programacin de
Ingresos
*
*
Anual mensualizada
Trimestral mensualizada
RECAUDACIN,
OBTENCIN
O CAPTACIN
DETERMINACIN
Resolucin de
determinacin
Liquidacin
Orden de cobro
Otros
Recibos, tickets;
Formato de acreditacin de derecho;
Papeleta de Entrega:
Nota de Abono;
Otros
45
Directiva N 005-2010EF/76.01
46
NORMADO - DNTP
Pliego
Prioriza bienes,
servicios y
proyectos
Marco
Presup.
PIA - PIM
Programacin de
Compromisos
Anual (PCA)
DNTP
Calendario de Pagos
PLIEGO
Certificacin
Presupuestal
Compromiso
Anual
Devengado
PLIEGO
Giro
Pago
47
CARACTERISTICAS
1
Asigna la PCA
DGPP
MPP
PLIEGO
3
MPP
DISTRIT
O
Mdulo
Administrativ
o
Ajuste Interno
Modificar la PCA
2.2
Aumento y/o
Disminucin de
la PCA
MPP
DISTRIT
O
En el Mdulo Administrativo se
Emite el Certificado de Crdito
Presupuestario
Mdulo
Administrativ
o
2.1
Compromiso
Anual
Compromiso
Mensual
Devengado
Girado
50
52
Compromisos Anualizados
Acto emitido por la autoridad competente que afecta el PIA
por el total o la parte correspondiente del gasto a efectuar,
contrado por: disposicin legal , contrato o convenio.
Es realizado dentro del marco de los crditos
presupuestarios aprobados en el PIA del pliego para el ao
fiscal, con sujecin al monto del PCA, por el monto total
anualizado de la obligacin.
Constituye un requisito de validez la existencia del crdito
presupuestario suficiente.
No implica obligacin de pago.
Directiva N 005-2010-EF/76.01
53
COMPROMISO
FUR
PIA
FUR
FUR
CERTIFICACION
PRESUPUESTARIA
CUADRO
DE
NECESIDADES
PIA
FUR
DEVENGADO
PCA
GIRADO
54