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Tema 2.1(a)
Seccin 11 Instrumentos Financieros
Bsicos
Esta presentacin de Power Point fue preparada por el Departamento de Educacin de la Fundacin
IFRS como un documento prctico para otros. No ha sido aprobada por el IASB.
La Fundacin IFRS permite a individuos y organizaciones usar esta presentacin para llevar a cabo
capacitacin sobre las NIIF para PYMES. Sin embargo, si hacen alguna modificacin a la presentacin,
los cambios deben ser claramente identificables como cambios no integrantes de la presentacin
preparada por el Departamento de Educacin de la Fundacin IFRS y los derechos de autor deben ser
quitados de cada pgina modificada.
Esta presentacin puede ser modificada peridicamente por la Fundacin IFRS. La ltima versin se
puede descargar de:
http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm.
Los requisitos de contabilidad para las pequeas y medianas entidades (PYMES) se encuentran en las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) para las PYMES, emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls) en julio del 2009.
La Fundacin IFRS, los autores, los presentadores y los editores no aceptan responsabilidad alguna
por prdidas incurridas por cualquier persona que acte o se abstenga de actuar basndose en el
material incluido en esta presentacin de PowerPoint, ya sea porque la prdida haya sido causada por
negligencia o por otra razn.
Secciones 11 y 12 introduccin
Secciones 11 y 12 introduccin
Secciones 11 y 12 eleccin de
contabilidad
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Secciones 11 y 12 principios bsicos
Principio bsico de la Seccin 11:
Modelo de costo amortizado para todos los
IF bsicos excepto inversiones en acciones
ordinarias o preferenciales que son
negociadas pblicamente o cuyo valor
razonable puede ser medido fiablemente
estos son valores razonables por medio de
ganancia o prdida (VRMGP).
Principio bsico de la Seccin 12:
IF no cubiertos por la Seccin 11 estn en
VRMGP
Section 11 alcance
Secciones 11 y 12 definiciones
Instrumento financiero
Contrato que da lugar a un activo
financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o instrumento de patrimonio de
otra entidad
Incluye efectivo
Pero materias primas que son casi
efectivo, como el oro, no son
instrumentos financieros
Secciones 11 y 12 definiciones
10
11
12
Seccin 11 instrumentos de deuda bsicos
Ejemplos de Instrumentos de deuda NO bsicos :
Inversin en acciones convertibles o con opcin
de venta
Canjes (swaps), operaciones a plazos (forwards),
futuros, opciones, derechos y otros derivados
Prstamos con condiciones de pago anticipado
inusuales (basados en cambio de impuesto,
cambio contable, vinculados a los resultados de
la compaa)
Todos estos son VRMGP bajo la Seccin 12
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Reconocimiento inicial :
Cuando la entidad se hace parte de las
disposiciones contractuales del
instrumento
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Medicin inicial:
En el precio de la transaccin
Incluir costos de transaccin excepto por
IF que ser medido al VRMPG
imputar inters si el pago es diferido
ms all de las condiciones normales o
inters inferior al del mercado
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Ejemplos de reconocimiento-medicin
inicial :
Prstamo a otra entidad: Medir al VA
(valor actual) de inters y pagos principales
Bienes vendidos al cliente (comprados
del proveedor) en trminos de crdito
normal: Medir cuentas por cobrar (pagar)
a precios de factura no descontados
A la venta
Dbito
Por cobrar
857
Ingreso Ventas
Fin de ao 1
8% x 857 = 69
Por cobrar
Ingreso Inters
Crdito
857
69
69
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Valoracin subsecuente:
Instrumentos de deuda al alcance de la Seccin
11 (aunque sean negociados pblicamente):
Costo amortizado usando el mtodo de inters
efectivo
Instrumentos de patrimonio al alcance de la
Seccin 11:
Si negociados pblicamente o al VR pueden ser
medidos confiablemente: VRMGP
Todos los dems: costo menos deterioro
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Qu es costo amortizado?
Cantidad medida en reconocimiento inicial
Menos reembolso de principal
Ms o menos amortizacin acumulativa de
cualquier diferencia entre la medicin
inicial y la cantidad al vencimiento (usando
el mtodo de inters efectivo)
Menos (para activos) reduccin por
deterioro o incobrabilidad
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Valor en libros
inicio
Ingreso Int. al
6.9583%*
Ingreso de Efectivo
X0
950.00
66.10
(40)
976.11
X1
976.11
67.92
(40)
1,004.03
X2
1,004.03
69.86
(40)
1,033.89
X3
1,033.89
71.94
(40)
1,065.83
X4
1,065.83
74.16
(40)
1,100.00
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Qu es valor razonable?
Cantidad por la cual un IF podra ser
vendido o colocado en una transaccin libre
Mejor: Precio de mercado cotizado en un
mercado activo (precio de oferta)
Siguiente: Precio para activos idnticos en
una transaccin reciente (salvo que las
circunstancias hayan cambiado)
Estime usando una tcnica de valoracin
(un modelo)
Seccin 11 deterioro
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Seccin 11 deterioro
Valoracin de deterioro :
Individualmente para todos los instrumentos
de patrimonio
Individualmente para instrumentos de deuda
que son significativos individualmente
Para otros instrumentos de deuda, sea
individualmente o agrupados en base a
caractersticas de riesgos similares
Reconocimiento de deterioro :
Devaluacin es reconocida en GyP
Seccin 11 deterioro
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Seccin 11 deterioro
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a. Descargado
b. Cancelado
c. Expirado
Seccin 11 revelacin
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Seccin 11 revelacin
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Seccin 11 revelacin
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