TITULACIN DE CIENCIAS CONTABLES Y

AUDITORA

CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE

Lupe Beatriz Espejo J.

15-04-2013

CONTENIDOS
La empresa y la contabilidad
Plan de cuentas
Estudio de las cuentas del estado de situacin financiera
Cuentas del activo
Cuentas del pasivo
Cuentas del patrimonio

Estudio de las cuentas de resultados

Cuentas de ingresos
Cuentas de gasto

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
Aspectos bsicos de la empresa y la
contabilidad
La empresa
La contabilidad
La ecuacin contable
Principios de contabilidad generalmente
aceptados
Partida doble
Normativa contable
3

OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todas las sucursales y establecimientos permanentes de
compaas extranjeras y las sociedades.
Personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que operan con un capital
propio, que al inicio de sus actividades econmicas o al 1 de
enero de cada ejercicio impositivo haya superado los USD
60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades,
del ejercicio fiscal inmediato anterior, haya sido superiores
a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a
la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a USD 80.000.
4

ECUACIN CONTABLE
Herramienta bsica de contabilidad que permite medir
los cambios del activo, pasivo y patrimonio.
Se presenta con la frmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
30.000,00 = 10.000,00 + 20.000,OO
Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja,
Bancos, Mercaderas.
Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa. Ej.
Documentos por pagar, Hipotecas por pagar.
Patrimonio = Activo Pasivo

ECUACIN CONTABLE
Actualmente los elementos de la ecuacin contable tienen
los siguientes conceptos:
- Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
- Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a
raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
- Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la
6
empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Son aquellas normas y reglas de carcter general o
especfico emitidos por organismos de la profesin
contable y son aplicados para el tratamiento de las
transacciones financieras de una empresa. Ej.
- Ente contable
- Perodo contable
- Uniformidad
- Consistencia

PARTIDA DOBLE
Se compra un vehculo marca Chevrolet por
$10.000, se cancela con cheque.
Qu se recibe: Vehculo valorado en $10.000
Qu se entrega: Cheque por $10.000
Fecha
Abril
10

Detalle

Debe

Haber

xx ..
Vehculo
$ 10.000
Bancos
$ 10.000
P/r la compra de un
vehculo, se cancela
con cheque.
8

PARTIDA DOBLE
En cada transaccin
intervienen dos partes:
otra que entrega.

que se realiza
una que recibe y

Para el registro de las transacciones se

utiliza cuentas contables.
Igualdad entre la parte deudora y acreedora 9

CUENTA CONTABLE
Nombre que se utiliza para registrar en forma
ordenada las operaciones que diariamente se realizan
en una empresa.
Ejemplos:
- Dinero en efectivo
Caja
- Dinero depositado en ctas. bancarias
Bancos10
- Artculos que tienen las empresas comerciales para la

NORMATIVA CONTABLE
La profesin contable exige el cumplimiento de la
normativa vigente y la legislacin pertinente.
Segn
resolucin
Nro.
08.G.DSC
de
la
Superintendencia de Compaas, se establece un
cronograma de aplicacin de las NIIF, por parte de
las compaas y entes sujetos al control y vigilancia
de la Superintendencia de Cas. (pgs. 23 25 de la
gua didctica)

11

NORMATIVA CONTABLE
A nivel mundial varios pases aplican
las Normas
Internacionales de informacin financiera(NIIF), con
el
propsito de proporcionar informacin til y confiable y
pueda ser utilizada adecuadamente para la toma de
decisiones; as como comparable
En la actualidad se cuenta con una serie de Normas
Internaciones de Informacin Financiera emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Sobre este tema se recomienda remitirse a la informacin
que consta en la gua didctica Unidad 3, pgs. 27 34 12

PLAN DE CUENTAS
Lista ordenada y pormenorizada de las
cuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos de una
empresa, las mismas que se identifican
con un cdigo.
13

PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE

CUENTAS
GRUPOS

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
14

PLAN DE CUENTAS
De acuerdo a la NIC 1 los activos y pasivos se
clasifican:
1. ACTIVOS
1.1. Activos corrientes
1.2.Activos no corrientes
2. PASIVOS
2.1. Pasivos corrientes
2.2. Pasivos no corrientes
15

ASIGNACIN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS

1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1. Caja
1.1.2. Caja chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte.
1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros
1.1.4. Mercaderas
1.1.5. Clientes

GRUPO
SUBGRUPO
CUENTAS
SUBCUENTAS
16

DESCRIPCIN DE CUENTAS
Contiene el detalle de cada uno de los grupos,
subgrupos, cuentas y subcuentas que constan
en el plan de cuentas.
Consta el concepto de la cuenta, el motivo
del dbito y crdito.
Es un documento muy til para el desempeo
de las labores contables
17

ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE

y ACTIVO NO

ACTIVO CORRIENTE. Valores y bienes que se usan,

consumen, venden dentro de un ejercicio econmico.
Ejemplos: caja, bancos, mercaderasetc.
18

MERCADERAS
La cuenta mercaderas representa los artculos que
disponen las empresas comerciales.
Para el registro de los movimientos de las mercaderas
existen dos sistemas:
1. Sistema de cuenta mltiple.
Utiliza varias cuentas:
Mercaderas, compras, descuento en compras, devolucin en
compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas,
devolucin en ventas.
Al final del ejercicio se realiza la regulacin de la cuenta para
conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del
inventario final.
19

MERCADERAS
2. Sistema de inventario permanente
Utiliza tres cuentas para su registro:
Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas
Para la valoracin de los inventarios a travs de las
tarjetas krdex se utiliza los mtodos:
FIFO y promedio
20

INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por el valor de inventario inicial,
por las adquisiciones, por retorno de las
mercaderas por parte de los clientes.
Se acredita la entrega de mercaderas a los
clientes al precio de costo, por devolucin
de mercaderas al proveedor.
El saldo deudor
Ejemplo:
21

INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha

Detalle

Febr 25

xx
Inventario de mercaderas
IVA compras
Bancos
P/r la compra de mercaderas,
se cancela con cheque
xx
Caja
Inv. de mercaderas
IVA compras
P/r el retorno parcial de las
mercaderas compradas

Febr 26

Debe

Haber

$ 1.000,00
120,00
$ 1.120,00

$ 560,00
$

500,00
60,00

22

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La cuenta ventas registra la salida de las mercaderas al
precio de venta.
Se acredita por la venta de mercaderas
Se debita por la devolucin de mercaderas por parte de los
clientes
Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las

mercaderas al costo
Se debita por la salida de mercaderas al precio de costo
Se acredita por el retorno de las mercaderas por parte de los
clientes
Saldo deudor

23

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

Fecha

Detalle

Marzo 10

. Xx .
Caja
Ventas
IVA Ventas
P/r la venta de mercaderas,
segn factura 8776.
xx ..
Costo de ventas
Inventario de
mercad.
P/r la salida de mercaderas al
precio de costo

Marzo 10

Debe

Haber

2.240,00
$ 2.000,0
240,00

$ 1.600,00
$ 1.600,00

24

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

Fecha

Marzo 12

Marzo 12

Detalle

xx .
Ventas
IVA ventas
Caja
P/r la devolucin de
mercaderas que realizan los
clientes.
xx ..
Inventario de mercaderas
Costo de ventas
P/r el retorno de las
mercaderas al precio de costo

Debe

Haber

$ 1.000,00
120,00
$ 1.120,00

800,00
$

800,00

25

MTODOS DE VALORACIN DE
INVENTARIOS
Empresa A.B.C.
Tarjeta krdex
Artculo:
A
Unidad de medida:
Mtodo de valoracin: PROMEDIO

Fecha

Cdigo: A-001
Cantidad mxima:
Cantidad mnima:

Detalle

Ingresos
Cant.

Julio 1
Julio 2
Julio 3
Julio 4
Julio 5
Julio 6

Saldo inicial
Compra s/f 45
2000
Venta s/f 65
Devolucin venta anterior 100
Compra s/f 112
1500
Devolucin compra ant.

C.Unit

Egresos
C.Total

38

76.000

37
40

3.700
60.000

Cant

C.Unit

500

37*

200

40

Saldo
C.total

Cant.

1.000
3.000
18.500 2.500
2.600
4.100
8.000 3.900

C.Unit.

C.Total

35
35.000
37 * 111.000
37
92.500
37
96.200
38.09 156.200
38
148.200

26

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Son bienes de larga
duracin que dispone la empresa para su uso.
Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehculos
Se debitan por la adquisicin de bienes ya sea al contado o
crdito.
Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes.
Saldo deudor.
Todos los bienes considerados como activos fijos, se
deprecian por el uso, por tanto se procede con el clculo
de la depreciacin.
27

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Fecha

Detalle

Marzo 20 xx ..
Muebles de oficina
IVA compras
Bancos
P/r la compra de muebles de
oficina, se cancela con cheque

Debe

Haber

$ 3.000,00
360,00
$ 3.360,00

28

ACTIVOS DIFERIDOS

Las empresa para el desarrollo de sus

actividades requieren efectuar gastos
antes de recibir el servicio.
Los activos diferidos se clasifican:

29

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Grava el valor de la transferencia de dominio o
la importacin de bienes muebles de naturaleza
corporal,
en
todas
sus
etapas
de
comercializacin y al valor de los servicios
prestados, gravados con tarifa del 12 %, o, 0
% de IVA.
Para el registro contable, se utilizan las cuentas:
IVA Compras
IVA Ventas
Crdito Tributario
30

RETENCIONES DEL IVA

Aquellas empresas que son agentes de retencin debe
realizar la retencin del IVA.
30 % para bienes
70 % para servicios
100 % cuando se cancela con liquidacin de compra,
honorarios profesionales y arriendos a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Se recomienda revisar el anexo 1 de la gua didctica.
31

RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Es un sistema de pago anticipado, provisional o
definitivo del impuesto a la renta causado.
Los agentes de retencin utilizan la cuenta:
RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR
Quienes fueron objeto de retencin utilizan la
cuenta: ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE
32

Ejemplo: La Ca. Ltda. Lojanita contribuyente especial compra

mercaderas a una persona natural obligada a llevar contabilidad .
Fecha

Detalle

Abril 10

xx
Inventario de mercaderas
IVA COMPRAS
Bancos
Ret. Fte. por pagar 1%
IVA retenido por pagar 30 %
P/r la compra de mercaderas, se
cancela con cheque y se realiza la
retencin en la fuente del
impuesto a la renta e IVA.

Debe

Haber

$ 1.000,00
120,00
$ 1.074,00
10,00
36,00

33

PASIVO
Fecha
Abril 15/11

Abril 15/12

Detalle
xx
Bancos
Prstamo bancario por pagar
P/r el prstamo solicitado en el
Banco de Loja, a un ao plazo
. Xx
Prstamo bancario por pagar
Intereses pagados
Bancos
P/r la cancelacin del prstamo al
Banco de Loja

Debe

Haber

$ 2.000,00
$ 2.000,00

$ 2.000,00
200,00
$ 2.200,00

35

TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Respecto al tema de Impuesto a la

renta se recomienda revisar
la
informacin actualizada en la gua
didctica, unidad 6, pgs 43 44, as
como el anexo 2 sobre los porcentajes
de retencin
en la fuente del
impuesto a la renta.
36

PATRIMONIO
Esta conformado por los aportes realizados por los
socios para formar una empresa, el supervit, las
reservas y las utilidades y/o prdidas acumuladas en
determinado perodo.
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de
la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR
37

INGRESOS
- Los ingresos recibidos o causados por la empresa como
resultado de las actividades que realiza, con el
propsito de obtener una ganancia.
- De acuerdo a la NIC 18 Ingresos por actividades
ordinarias se consideran las siguientes transacciones
y sucesos como ingresos:
La venta de bienes

La prestacin de servicios
El uso por terceros de los activos de la empresa,
produciendo intereses y dividendos.
38

INGRESOS
Fecha
Abril 20

Abril 30

Detalle
xx ..
Caja
Comisiones ganadas
IVA ventas
P/r el cobro en efectivo de una
comisin
.. Xx .
Caja
Arriendos ganados
IVA ventas
P/r el cobro en efectivo del
arriendo del presente mes

Debe

Haber

$ 3.360
$ 3.000
360

560
$

500
60

39

INGRESOS
Los ingresos se acreditan por los valores
recibidos o devengados.
Se debitan por ajustes, y al final del
ejercicio por el cierre de las cuentas de
ingreso.
Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR
40

GASTOS
Son los desembolsos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa.

- Gastos de administracin
Sueldos
Servicios bsicos

41

GASTOS
Las cuentas de gasto se debitan por los valores
pagados o causados.
Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por
el cierre de las cuentas de gasto
Saldo DEUDOR
Se recomienda revisar en la gua didctica
informacin actualizada del dcimo cuarto sueldo y
fondos de reserva.
42

GASTOS
Fecha

Detalle

Abril 25

.. xx ..
Servicios bsicos
- Agua potable
Bancos
P/r el pago del servicio de agua
potable
por
el
mes
de
marzo/2011
xx ..
Publicidad
IVA compras
Bancos
P/r el pago de publicidad a
Diario La Hora.

Abril 28

Debe
$

Haber

60
$ 60

$ 200
24
$ 224

43

GRACIAS POR SU ATENCIN

Y XITOS

44