Curso Regimen de Incorporacion 2014

Rgimen de Incorporacin
Fiscal para 2014
EXPOSITOR:
LAF MARTIN FAVELA ORTEGA
ENERO 2014
AGENDA
ANTECEDENTES
NUEVO REGIMEN DE INCORPORACION
ALTAS Y MOVIMIENTOS AL RFC EN EL REGIMEN DE INCORPORACION
DECLARACIONES EN REGIMEN DE INCORPORACION
DECLRACIONES DE PAGO
DECLRACIONES INFORMATIVAS
FACTURACION DEL REGIMEN DE INCOPRORACION CFDI

LINEAMIENTOS Y REQUISITOS DE LA FACTURACION CFDI
CONCLUSIONES
2
ANTECEDENTES
HASTA 1997, de las Personas que Realicen Actividades Empresariales
con el Publico en General .
En 1998 entra
contribuyentes
en
vigor
el
Rgimen
de
Pequeos
En 1998 Y 1999, pago de impuesto en base a tarifa 2.5%

tasa mxima
Poda Facturar con requisitos fiscales.
Ao 2000 en adelante, notas de Venta con requisitos Fracc. I, II Y III del

CFF.
ART. 111
3
ANTECEDENTES
2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior )
Seccin III, Del Rgimen de Pequeos contribuyentes
2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ),
Seccin II, Del Rgimen Intermedio de las Personas
Fsicas con Actividad Empresarial.
Ingresos 4 Millones de Pesos al cobro.
Facturacin con requisitos fiscales
Pago a Entidad Federativa segn convenio establecido
Declaraciones mensuales ( Federacin y Entidad
Federativa )
Declaracin Anual Abril de ao siguiente
4
ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR

Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General
Artculos
Ttulo I
Disposiciones Generales
1 al 8
Ttulo II
De las Personas Morales

9 al 16
Captulo I
De los Ingresos
17 al 25
Captulo II
De las Deducciones
Seccin I
De las Deducciones en General
26 al 29
Seccin II
De las Inversiones
30 al 37
Seccin III
Del Costo de lo Vendido
38 al 42
Captulo III
Del Ajuste por Inflacin
43 al 45
Captulo IV
De las Instituciones de Crdito, de

Seguros y de Fianzas, de los Almacenes
generales de Depsito, Arrendadoras
Financieras y Uniones de Crdito
46 al 53
5

Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General
Artculos
Captulo V
De las Prdidas
54 al 55
Captulo VI
Del Rgimen Opcional para Grupos de

Sociedades
56 al 70
Captulo VII
De las Obligaciones de las Personas

Morales
71 al 73
Ttulo III
Del Rgimen de las Personas Morales

con Fines No Lucrativos
74 al 84
Ttulo IV
De las Personas Fsicas

85 al 88
Captulo I
De los Ingresos por Salarios y en

general por la Prestacin de un Servicio
Personal Subordinado
89 al 94
Captulo II
De los Ingresos por Actividades

Empresariales y Profesionales

Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General
Artculos
Seccin I
De las Personas Fsicas con Actividades

Empresariales y Profesionales
95 al 105
Seccin II
Rgimen de Incorporacin Fiscal
106 al 108
Captulo III
De los ingresos por Arrendamiento y

en general por otorgar el Uso o Goce
Temporal de Bienes Inmuebles
109 al 113
Captulo IV
De los ingresos por Enajenacin de

Bienes
Seccin I
Del Rgimen General
Seccin II
De la Enajenacin de Acciones en
Bolsa de Valores
124
Captulo V
De los Ingresos por Adquisicin de

Bienes
125 al 127
114 al 123

Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General
Artculos
Captulo VI
De los Ingresos por Intereses
128 al 131
Captulo VII
De los Ingresos por la Obtencin de Premios
132 al 134
Captulo VIII
De los Ingresos por Dividendos y en general por

las Ganancias Distribuidas por Personas
Morales
135
Captulo IX
De los Dems Ingresos que obtengan las

Personas Fsicas
136 al 141
Captulo X
De los Requisitos de las deducciones
142 al 144
Captulo XI
De la Declaracin Anual
145 al 147
Ttulo V
De los residentes en el Extranjero con Ingresos

Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en
territorio Nacional
148 al 169

Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General
Artculos
Ttulo VI
De los Regmenes Fiscales Preferentes y de las

Empresas Multinacionales
Captulo I
De los Regmenes Fiscales Preferentes
170 al 172
Captulo II
De las Empresas Multinacionales
173 al 178
Ttulo VII
De los Estmulos Fiscales
Captulo I
De las Cuentas Personales del Ahorro
179
Captulo II
De los Patrones que Contraten a personas que

Padezcan Discapacidad
180
Captulo III
De los Fideicomisos Dedicados a la Adquisicin o

Construccin de Inmuebles
181 al 182
Captulo IV
De los Estmulos Fiscales a la Produccin

Cinematogrfica y Teatral Nacional
183 al 184
Captulo V
De la Promocin de la Inversin en Capital de

Riesgo en el Pas
185 al 195
9
ADIOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES Y REGIMEN

INTERMEDIO
Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
Se elimina el rgimen de pequeos contribuyentes y el rgimen
intermedio.
En esta nueva Ley se crea un nuevo rgimen denominado
rgimen de incorporacin mismo que trata de otorgar opciones
a contribuyentes de baja capacidad contributiva y
administrativa, simplificando algunos aspectos fiscales y
cuestiones administrativas
10
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

SECCIN II
Se elimina el Rgimen Intermedio y el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, adicionndose este nuevo Rgimen en la Seccin II
del Captulo de las PF con actividades empresariales y profesionales.
ART. 111
11
PF que podrn tributar en este Rgimen:
nicamente
Las que realicen

actividades empresariales,
que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
para su realizacin ttulo profesional.
Siempre que los ingresos propios de su actividad obtenidos en el
ejercicio anterior, no hubieran excedido de 2 millones de pesos.
Las que realicen actividades empresariales mediante copropiedad,
siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios no
excedan en el ejercicio anterior del referido monto.
12
Ejercicio Irregular del 1 de abril de 2013. Los

ingresos hasta el 31 de diciembre de ese ao
son la cantidad de $1,600,400.00
INGRESOS DEL PERIODO
ENTRE:
DIAS DE ABRIL A DICIEMBRE
IGUAL A:
INGRESOS DIARIOS
POR:
DIAS DEL AO
IGUAL A:
INGRESOS PROPORCIONALES
$ 1,600,400.00
275
5819.64
365
$ 2,124,168.60

PF que NO podrn tributar en este Rgimen:
Socios, accionistas o integrantes de PM o cuando sean partes
relacionadas, o exista vinculacin con personas que hubieran

tributado en esta Seccin.
Las que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo

que slo realicen actos de promocin o demostracin personalizada a
clientes PF para la compra venta de casas habitacin, y dichos clientes
no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o
venta.
ART. 111
14
Las que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo

que ingresos por mediacin o comisin no excedan del 30% de
ingresos totales).
Las que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y
franquiciatarios.
Las que realicen actividades a travs de fideicomisos o Asoc. en P.
15

Clculo y entero del impuesto
Realizarn el clculo y entero de los pagos provisionales de manera

bimestral, los cuales tendrn el carcter de pago definitivo, a ms
tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin en la
pgina del SAT.
ART. 111
16
La utilidad fiscal del bimestre se determinar restando de la

totalidad de los ingresos obtenidos en dicho bimestre en efectivo,
en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas, as como las
erogaciones efectivamente realizadas en el mismo perodo para la
adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en
el ejercicio.
A la utilidad fiscal determinada se le aplicar la tarifa bimestral

contenida en el artculo 11 y el impuesto determinado se podr
disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de
aos que se tenga tributando en este rgimen.
17

Ingresos inferiores a deducciones
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones

del perodo que corresponda, los contribuyentes debern
considerar la diferencia que resulte como deducible en los
perodos siguientes.
Renta gravable para PTU
La renta gravable para PTU ser la utilidad fiscal que resulte de la

suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del
ejercicio. Para ello, se deber disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en
los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 (53% de
remuneraciones exentas pagadas a trabajadores).
ART. 111
18
Permanencia en el Rgimen
Slo se podr permanecer en este Rgimen durante un mximo

de 10 ejercicios fiscales. Posteriormente, debern tributar en el
Rgimen General de PF con Actividades Empresariales y
Profesionales.
ART. 111
19
TARIFA BIMESTRAL RGIMEN DE INCORPORACIN

Lmite
inferior
Lmite
Superior
Cuota
fija
% para aplicarse
sobre el
excedente del L.I.
0.01
992.14
0.00
1.92
992.15
8,420.82
19.04
6.40
8,420.83
14,798.84
494.48
10.88
14,798.85
17,203.00
1,188.42
16.00
17,203.01
20,596.70
1,573.08
17.92
20,596.71
41,540.58
2.181.22
21.36
41,540.59
65,473.66
6,654.84
23.52
65,473.67
125,000.00
12,283.90
30.00
125,000.01
166,666.67
30,141.80
32.00
166,666.68
500,000.00
43.,475.14
34.00
500,000.01
En adelante
156,808.46
35.00
ART. 111
20

TABLA DE REDUCCION DEL ISR A PAGAR
Aos
10
Por la presentacin
de informacin de
ingresos,
erogaciones y
proveedores
100
%
90
%
80
%
70
%
60
%
50
%
40
%
30
%
20
%
10
%
ART. 111
21
AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
AO 7
AO 8
AO 9
AO 10
Ingresos
Enero
Febrero
Ingresos bimestrales
$126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
$316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00
Deducciones
Enero
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
Febrero
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
Deducciones bimestrales
$193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00
Utilidad fiscal
$122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00
Utilidad fiscal
$122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00
Limite inferior
65,473.67
65,473.67
65,473.67
65,473.67
65,473.67
Excedente del limite inferior
56,682.33
56,682.33
56,682.33
56,682.33
56,682.33
% sobre excedente
30%
30%
30%
30%
30%
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR cargo
17,004.70
12,283.90
17,004.70
12,283.90
29,288.60 29,288.60
17,004.70
12,283.90
29,288.60
17,004.70
12,283.90
29,288.60
17,004.70
12,283.90
29,288.60
56,682.33
30%
17,004.70
12,283.90
29,288.60
56,682.33
30%
17,004.70
12,283.90
29,288.60
56,682.33
30%
17,004.70
12,283.90
29,288.60
56,682.33
30%
17,004.70
12,283.90
29,288.60
56,682.33
30%
17,004.70
12,283.90
29,288.60
70%
ISR a pagar
$0.00
2,928.86
5,857.72
8,786.58
IVA Causado
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
$50,583.04
IVA Acreditable
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
31,038.08
IVA a cargo
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
$19,544.96
19,544.96
22,473.82 25,402,68
28,331.54
31,260.40
34,180.26
37,118.12
20,502.02
40,046.98
20%
65,473.67
80%
17,573.16
30%
65,473.67
90%
14,644.30
40%
65,473.67
100%
11,715.44
50%
65,473.67
Menos reduccin
Total a pagar ISR e IVA
60%
65,473.67
23,430.88
42,975.84
10%
26,359.74
45,904.70

Obligaciones principales:
Solicitar su inscripcin al RFC.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el

artculo 28 del CFF los ingresos, egresos, inversiones y deducciones
del ejercicio.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, los podrn expedir

utilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin
gratuita de CFDI del SAT.
ART. 112
24
Efectuar el pago de las erogaciones mayores a $2,000 mediante

cheque tarjeta de crdito dbito o de servicios.
Enterar las retenciones de ISR por salarios bimestralmente,

conjuntamente con la declaracin bimestral. Para el clculo de la
retencin se deber aplicar la tarifa del artculo 111 (tarifa
bimestral).
Presentar en forma bimestral ante el SAT, en la declaracin

correspondiente, los datos de los ingresos obtenidos y las
erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior (si no se presenta en plazo 2 veces en forma consecutiva o
en 5 ocasiones durante 6 aos se deber tributar en rgimen
general a partir del mes siguiente a aqul en que se debi presentar
la informacin).
25

Disposiciones transitorias para REPECOS.
Los Pequeos Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de

2013 tributaron en ese Rgimen y que a partir del 1 de Enero del
2014, no renan los requisitos para tributar en el Rgimen de
Incorporacin, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del
Captulo II del Ttulo IV de la LISR (Rgimen general de actividades
empresariales y profesionales).
Asimismo, aquellos que comiencen a tributar en la Seccin I citada

podrn deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que
estuvieron tributando en la Seccin III de la Ley que se abroga
(sobre el monto pendiente de deducir), siempre que no se
hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la
documentacin comprobatoria que rena los requisitos fiscales.
ART. NOVENO TRANSIT. FRACC XXVI
26
LEY DEL IDE
Se abroga la Ley del IDE, publicada en el D.O.F. el 1 de Octubre de

2007.
Se establece que las instituciones del sistema financiero debern

entregar las constancias que acrediten el entero, o en su caso,
importe no recaudado del IDE correspondientes al mes de
Diciembre de 2013, a ms tardar el 10 de enero de 2014, y al
ejercicio fiscal de 2013, a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
Se dispone que el IDE efectivamente pagado durante la vigencia de

la LIDE que se abroga, que no se haya acreditado, podr acreditarse,
compensarse o solicitarse en devolucin hasta agotarlo, en
trminos establecidos en los artculos 7,8,9 y 10 de dicho
ordenamiento.
ART. DCIMO TERCERO TRANSIT.
27
IVA IEPS
28

En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el
Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite la
presentacin de las declaraciones de pago de IVA de manera bimestral,
efectuando el pago correspondiente a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda, el cual tendr el carcter de
pago definitivo.
Los que efecten retenciones de IVA, las debern enterar en el mismo
perodo.
No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas
previstas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior en
trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.
ART. 5-E
29

En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el
Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite la
presentacin de las declaraciones de pago de IEPS de manera
bimestral (excepto en importaciones), efectuando el pago
correspondiente a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda, el cual tendr el carcter de pago definitivo.
Los que efecten retenciones de IEPS, las debern enterar en el
mismo perodo.
ART. 5-D
30
Cuando resulte saldo a favor, se podr compensar contra el

impuesto a cargo que corresponda en los pagos bimestrales
siguientes hasta agotarlo (se perder el derecho si no se compensa
en 2 bimestres siguientes pudiendo haberlo hecho).
No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas

previstas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior en trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.
ART. 5-D
31
DECRETO DEL 26 DE DICIEMBRE DE

2013
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO
Sptimo.
Ejercicio fiscal de 2014,
Contribuyentes personas
nicamente
fsicas
realicen
actos
actividades con el pblico en general
que
o
Opten por Rgimen de Incorporacin

Fiscal, podrn optar por aplicar los
siguientes estmulos fiscales:
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO
100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la

enajenacin de bienes, la prestacin de servicios independientes o
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el
cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que
deban pagar por las citadas actividades.
Ppodrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta
fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los

bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se
otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no
realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor

agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que
hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o
servicios.
II.
100% del impuesto especial sobre produccin y servicios

que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la
prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el
impuesto especial sobre produccin y servicios que
deban pagar por las citadas actividades.
Podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere
esta fraccin, siempre que no trasladen al
adquirente
de los bienes o al receptor de los
servicios, cantidad
alguna por concepto del impuesto
especial sobre produccin y servicios y que no
realicen acreditamiento
alguno del impuesto

especial sobre produccin y servicios que les haya sido
trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes
FACTURA ELECTRNICA CFDI PARA 2014?

NICA OPCIN
A partir del primero de enero de 2014, solamente las facturas
electrnicas CFDI sern deducibles de impuestos.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs del Servicio de
Administracin Tributaria inform que a partir de 2014 ser
obligatorio para todos los contribuyentes emitir sus comprobantes
fiscales a travs de facturas electrnicas tipo CFDI.
Las facturas electrnicas CFDI (Comprobante Fiscal Digital por
Internet) son las nicas que a partir del primero de enero sern
vlidas fiscalmente, todas las dems no podrn presentarse para
deducir impuestos.
36
FACTURAS CFD 2014

Emitir Comprobantes Fiscales Digitales por medios propios de Junio a
Diciembre de 2013.
Se estableci en el Decimo Tercer transitorio de esta resolucin que
los contribuyentes que emiten CFD lo podrn hacer hasta el da 31 de
diciembre de 2013 por lo que para el da 1 de enero de 2014 tendrn que
haber elegido entre algn Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC).
Dcimo Tercero.
Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo prrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6.,

segundo prrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.;
I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subseccin I.2.8.3.3., que comprende las reglas
I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer prrafo; la Seccin II.2.6.2.,
que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Captulo II.2.7., que
comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fraccin III y las
fichas de trmite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y
123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, as como el Anexo 20, fraccin I vigentes
hasta la entrada en vigor de la presente Resolucin, podr aplicarse hasta el
31 de diciembre de 2013.
37
PARA MIGRAR AL ESQUEMA DE FACTURA

ELECTRNICA CFDI SE REQUIERE:
Firma Electrnica (Fiel) Cita por Internet.
Tramitar un certificado de sello digital y
Contar con un servicio de facturacin.
El SAT ofrece a travs de su portal de internet el servicios de
facturacin.
38
39
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43
44
FRACTURACION ELECTRONICA
PAC INVITADO
FACTURAR EN LINEA
45

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De las Obligaciones de las Personas

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De los Ingresos por Salarios y en

De los Ingresos por Actividades

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De las Personas Fsicas con Actividades

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De los ingresos por Arrendamiento y

De los ingresos por Enajenacin de

Del Rgimen General

De los Ingresos por Adquisicin de

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De los Ingresos por Intereses

De los Ingresos por la Obtencin de Premios

De los Ingresos por Dividendos y en general por

De los Dems Ingresos que obtengan las

De los Requisitos de las deducciones

De los residentes en el Extranjero con Ingresos

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De los Regmenes Fiscales Preferentes

De las Empresas Multinacionales

De los Estmulos Fiscales

De las Cuentas Personales del Ahorro

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De los Estmulos Fiscales a la Produccin

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