LEY TRIBUTARIA COMO NORMA EXTRAPENAL:

SU AMBITO DE APLICACIN
LEY
I
N
A
F
E
C
T
O
S

HT
SUJETOS

BASE IMPONIBLE
MATERIA GRAVABLE
ALICUOTA-CUANTIA
ILICITO TRIBUTARIO
EXONERADOS

INFRACCION
O DELITO

E
X
C
E
P
T
U
A
D
O

EXONERACION-INAFECTACION
STC Exp. N8391-PA/TC-Lima,UN Federico Villareal
Fundamento 4.2.27
El artculo 19 de la Constitucin establece una exencin tributaria a favor de las entidades

educativas que cumplan las caractersticas ya sealadas. As, es preciso tomar en cuenta que
se considera exencin tributaria a aquel hecho o situacin establecido mediante una norma,
el cual, al verificarse en la realidad, tiene como efecto que neutralizan la consecuencia
normal derivada de la configuracin del hecho imponible, no surgiendo as la obligacin de
pago de determinado tributo. En ese sentido, es preciso recordar que dentro de las
exenciones tributarias, las ms comunes son la Exoneracin y la inafectacin.
a. Exoneracin: En este caso, tal y como lo ha sealado el Tribunal Fiscal en la Resolucin
N. 559-4-97, el trmino "exoneracin" se refiere a que, no obstante que la hiptesis de
incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho
imponible, ste por efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, por razones de carcter objetivo o subjetivo.
Es decir, el contribuyente se libera de la obligacin tributaria, a pesar que su actuar implic la
ocurrencia del hecho imponible y, como consecuencia lgica, en un principio debiera existir

el deber de soportar la carga tributaria.

EXONERACION-INAFECTACION
STC Exp. N8391-PA/TC-Lima,UN Federico Villareal
Fundamento 4.2.27

a.
Inafectacin: Por otro lado, la inafectacin implica la no sujecin de un determinado
hecho a cargas tributarias. En ese sentido, jams naci el hecho imponible, ni nunca ocurri
en el plano fctico la hiptesis de incidencia. En la Resolucin del Tribunal Fiscal a la que
hacemos referencia en el literal anterior, se seal respecto a ese tema lo siguiente: la
"inafectacin" se refiere a una situacin que no ha sido comprendida dentro del campo de
aplicacin del tributo, es decir, que est fuera porque no corresponde a la descripcin legal
hipottica y abstracta del hecho concreto

As, resulta evidente la diferencia entre ambas figuras: " en la exoneracin se produce el

hecho imponible, pero en virtud de una norma legal neutralizante no surge la obligacin de
pago, en la inafectacin no nace la obligacin tributaria ya que el hecho no se encuadra o no
est comprendido en el supuesto establecido por la Ley como hecho generador".

EXONERACION-INAFECTACION
STC Exp. N8391-PA/TC- Lima,UN Federico Villareal
STC Exp. N8391-PA/TC- Lima, UN Federico Villareal:

En Lima, a los 13 das del mes de noviembre de 2007, la Sala Primera del Tribunal
Constitucional.

HA RESUELTO:
Declarar IMPROCEDENTE la demanda de amparo en el extremo referido al cese de los actos
tendientes al cobro de arbitrios, por haberse producido la sustraccin de la materia,
conforme a lo sealado en los fundamentos precedentes.
Publquese y notifquese.
SS.
LANDA ARROYO
BEAUMONT CALLIRGOS
ETO CRUZ

COERCITIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA

En el Estado de Derecho la voluntad del Estado se traduce en las Leyes o Normas de

Rango Equivalente, estas normas, en el ambito Tributario, determinaran la gnesis

de la Obligacion Tributaria, que por la naturaleza de su exigibilidad de ser
ejecutadas compulsivamente, cuando no son satisfechas de manera voluntaria por
el sujeto obligado en calidad de Contribuyente y/o de Responsable.
Toda actitud que confiere el Incumplimiento de las obligaciones previstas en la Ley,

pueden constituir Infraccin o Delito Tributario , dependiendo de las leyes

punitivas.
Una garanta del Estado Constitucional de Derecho, tanto en el mbito Tributario y

Penal es el Irrestricto del Principio de Legalidad en garanta a los Derechos

Fundamentales de las personas.

TIPICIDAD DEL HECHO TRIBUTARIO

LEY TRIBUTARIA
SEGN POTESTAD
(art. 74 Const.)

ACREEDOR
TRIBUTARIO
Sujeto Activo
Art. 4 CT
Facultades
Obligaciones

Entes
Pblicos

HECHO TRIBUTARIO
Art. 2 Ct.
TRIBUTO
HIPOTESIS DE
HECHO
Art. 1 CT
INCIDENCIA
IMPONIBLE
HECHO GENERADOR

Presupuesto de hecho definido por la Ley, Independientemente de la

forma o denominacin que las partes le hayan dado el acto e
independientemente de los defectos que pudieran afectar su validez.

DEUDOR
TRIBUTARIO
Sujeto Pasivo
Art.7 CT.
Derechos,
deberes
,obligaciones

Contribuyentes
Art.8Ct.
Responsable
Art.9Ct.
Resp. Solidario
Art.16/19Ct. D Leg.
N1121-Ad-Hecho

CRITERIO DE VINCULACION DEL SUJETO, CON LA

OBLIGACION Y CON EL ILICITO TRIBUTARIO
WMQ:En la relacin jurdicotributaria, solo cobra relevancia jurdica la coexistencia

del hecho tributario y la obligacin tributaria, ya que, si falta uno de ellos, no

existira relacin jurdica y la conducta del sujeto resultara atpica para la
obligacin tributaria, para la Infraccin y para el delito tributario de Defraudacin
Tributaria en su caso.
La simbiosis resulta tan perfecta que si alguno de estos dos conceptos no se

configurasen, no existira delito fiscal.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

C.T.Peru Art.2.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el

hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.

L.G.T.Espaa Art.20 Hecho Imponible.

1. El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para

configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria principal.
2. La ley podr completar la delimitacin del hecho imponible
mediante la mencin de supuestos de no sujecin

CONCEPTO TRIBUTARIO
SINZ DE BUJANDA,Fernando: Se entiende por tributo toda prestacin patrimonial

obligatoria habitualmente pecuniaria, establecida por ley, a caso de las personas

fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de hechos que la propia ley
determine , y que vaya dirigida a das satisfaccin a los fines que el Estado y a los
restantes entes pblicos estn encomendados.

EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS

Tipos de Tributos:

Segn el
Hecho
Generador

TRIBUTOS DE
REALIZACION
INMEDIATA
TRIBUTOS DE
REALIZACION
PERIODICA

Ejemplo
CONSUMO

Ejemplo
RENTA

INGRESOS DE NATURALEZA TRIBUTARIA

.1ra Categora
.2da.Categoria
.3ra Categora
.4ta Categora
. Quinta Categora
. No domiciliados
. Regularizacin

IMPUESTO A LA
RENTA

TRIBUTOS
INTERNOS

. Rgimen Especial de Rentas

A LA PRODUCCION
Y CONSUMO

OTROS INGRESOS

INGRESOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTOS
ADUANEROS

CONTRIBUCIONES
SOCIALES

INGRESOS NO
TRIBUTARIOS

. l
,,

NORMAS: IMPUESTO AL CONSUMO e ISC

MODALIDADES O FORMAS DE GRAVAR EL CONSUMO
CARACTERISTICADEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ANALISIS DEL TEXRO UNICO ORDENADO TUO- DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMUESTOS SELECTIVO AL CONSUMO.

NORMA SUSTANTIVA: Decreto Supremo N 055-99-EF y sus modificatorias los D.
Legs. Ns,882,935,950,DS N025-2006-EF del 28-02-06(P.01.03.06)Incorpora
Numeral 13 al Apndice V del TUO de la Ley del IGV e ISC.
REGLAMENTO DS N 29-94-EF,Modifiatorias
DS N 181-2012-EF (p.21.09-2012) Modif. Arts., 9-c,9-f del Reglamento sobre
beneficios para la actividad Turstica.
Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF,publicado el 29-03-94.
Ley 28053 Rgimen de Percepciones del IGV.
RS N 189-2004SUNAT : Sobre Rgimen de Percepciones del IGV
RS N 058-2006/SUNAT-31.03.06(P,01.04.06) Rgimen de Percepcin del IGV

IMPUESTO AL CONSUMO
Normas Complementarias
LEY N 25632,D. Leg.814 Ley Marco De Comprobantes De Pago
R.S. 007-99/SUNAT: Reglamento de comprobantes de Pago
R.S. 057-2006/SUNAT-31.03.06(P.01.04.06): Modifica el Reglamento de Comprobantes de
Pago .
R.S. 064-2006/SUNAT-24.04.06(P.25.04.06): Modifica el Reglamento de Comprobantes de

Pago .
Ley N 28965(Pub. 24.01.2007) Considera exportacin el abastecimiento de combustible a
embarcaciones de bandera extranjera premunidas con permisos de pesca otorgados por el
Per.
Decreto Legislativo N 973(P. 10 de Marzo 2007) Establece el Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas a favor de las personas
Naturaleza Jurdica que realicen inversiones en cualquier sector de la actividad econmica
que genere Rentas de Tercera Categora.
Decreto Legislativo N 978(P. 15 de Marzo 2007) Reduccin Gradual de Exoneraciones de IGV
a la Regin de la Selva. Y asignacin de Recursos a los Gobiernos Regionales y Locales de la
Zona .
D.Leg.N980(P,15.03.2007)Norma Modifica Ley del IGV-ISC
Ley 29173-22.12.2007/(P.23.12.0) Rgimen de Percepciones

MODALIDAD QUE PUEDE ADOPTA

EL IMPUESTO AL CONSUMO

A. IMPUESTO DE ETAPA MULTIPLE PLURIFASICO O EN CASCADA

Grava todas las ventas que se efecten en el sistema

econmico, a travs de las cuales los productos recorren
todo el proceso productivo desde la transformacin y
comercializacin hasta llegar al consumidor final, pasando
por los mayoristas y minoristas.

MODALIDAD QUE PUEDE ADOPTAR

EL IMPUESTO AL CONSUMO
B.- IMPUESTO MONOFASICO

Impuesto que grava las ventas en un solo punto del

proceso de produccin o distribucin: en otros trminos,
que incide nicamente sobre las ventas de los fabricantes
mayoristas o minoristas de forma excluyente.
Cabe diferenciar, por tanto, tres modalidades de impuestos
monofsicos:
1. IMPUESTO SOBRE FABRICANTES
2. IMPUESTO SOBRE MAYORISTAS
3. IMPUESTO SOBRRE MINORISTAS

MODALIDAD QUE PUEDE ADOPTAR

EL IMPUESTO AL CONSUMO

C.-IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO

Tercera modalidad de imposicin sobre el volumen de

ventas que algunos califican como forma hbrida de las dos
anteriores y que, como se deduce de su denominacin,
grava el valor agregado en cada fase del proceso de
produccin, as como en la fase de comercializacin.

FORMAS DE APLICAR EL IMPUESTO

SOBRE EL VALOR AGREGADO
A.- METODO DEL CALCULO DEL VALOR AGREGADO
(METODO ECONOMICO).
B.- METODO DEL CREDITO FISCAL
( METODO FINANCIERO)

METODO DEL CALCULO DEL

VALOR AGREGADO
(METODO ECONOMICO)

El cmputo del impuesto sobre el valor agregado, segn

este sistema, exige definir, previamente, el valor agregado,
tarea que puede realizarse por el procedimiento de
adicin o el de sustraccin.

METODOS DE ADICION

El valor agregado para una empresa se computa, en

este caso, mediante la suma de salarios, inters,
rentas de los factores naturales y beneficios netos
obtenidos por la empresa.

V. AGREGADO = SUMA DE SALARIOS INTERESES Y BENEFICIOS

METODOS DEL CREDITO FISCAL

(METODO FINANCIERO)

Facilita el clculo del impuesto sobre el valor agregado

mediante la aplicacin del tipo de gravamen de este
impuesto, sobre el valor total de las ventas gravables y
deduciendo de la cantidad resultante, el impuesto pagado
por las compras, eliminndose, de esta forma la necesidad
de definir previamente el valor agregado.

CARACTERISTICAS DEL IVA

Las caractersticas son comunes en todos los pases donde se aplica el

Impuesto al Consumo del Tipo sobre el Valor Agregado IVA.

EL IVA es tpicamente un Impuesto plurifsico u amnifsico, esto es que

grava todas las etapas del circuito econmico que recorren los bienes y
servicios que recorren todos los bienes y servicios en el mercado.
El IVA es no acumulativo segn el mtodo financiero resultante de la
comparacin aritmtica del impuesto contra el impuesto vale decir crdito
fiscal vs. Impuesto bruto.
EL IVA en proporcional en cuanto a la alcuota ya que esta no varia en razn
directa de la variacin de la base imponible sino que el monto del tributo
aumenta con el crecimiento de la base imponible y viceversa.
El IVA es un tributo que afecta hechos tributarios de realizacin inmediata,
se liquida de manera mensual y es peridico por que se repite en el
tiempo.

CARACTERISTICAS DEL IVA

El IVA es tpicamente un impuesto indirecto, objetivo, ciego, en virtud de la

traslacin que opera, con la utilizacin el crdito fiscal, el contribuyente de derecho

lo traslada hacia el contribuyente de hecho, que es el consumidor de los bienes y/o
de los servicios que circulan en el mercado . El impuesto grava la expresin del gasto
vinculado al consumo simplemente, sin importar descubrir la capacidad
contributiva del sujeto de hecho, es un Impuesto descubrir la capacidad
contributiva del sujeto de hecho, es un Impuesto con este alto grado de generalidad
como exigencia propia del sistema.
El IVA en cuanto al comercio Internacional utiliza el principio del pas de destino ya

que, en las exportaciones se produce el ajuste en frontera para que el Impuesto no

salga retornando va reintegros u otras formas de retorno del IVA.
El IVA es neutro en la produccin y comercializacin, ya que por virtud de la

traslacin no se ven afectados estos sectores del circuito econmico .

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

NORMAS SUSTANTIVAS:
TUO D.S,055-99-ef )P.16.04.99) Modificado por DD.Legislativos
919,940,944,950,..980(p,15.03.07)
DS N 025-2006-EF del 28.02.06,p.1.03.06
REGLAMENTO : 029-94-EF
Ley 25632,D Leg.814: Ley Marco de Comprobante de Pago
RS

N 057-2006-SUNAT-31.03.06/P.01.04.06)
Comprobantes de Pago.

Modifica

el

Reglamento

de

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

NORMAS SUSTANTIVAS:
RS

N 064-2006-SUNAT-24.04.06/P.25.04.06) Modifica el Reglamento

Comprobantes de Pago.
MODIF. De Reglamento : D.S. 064-2000-EF 24.06.00(p.30.06.00)
Ley 28053,sobre Rgimen de Percepciones
RS N 058-2006-SUNAT-31.03.06/P.01.04.06): SOBRE Rgimen de Percepciones

de

D Legislativo N977 (p.15.03.2007)Ley Marco para otorgamiento de Exoneraciones

,Incentivos o Beneficios Tributarios: Declara Inconstitucional por el TC.

D Legislativo N978 (p.15.03.2007)Sobre Racionalizacin de Exoneraciones e

Incentivos y Asignacin de Recursos a la Regin de Selva declarado Inconstitucional

por el TC.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

NORMAS SUSTANTIVAS:
TUO D.S,055-99-ef )P.16.04.99) Modificado por DD.Legislativos
919,940,944,950,..980(p,15.03.07)
DS N 025-2006-EF del 28.02.06,p.1.03.06
REGLAMENTO : 029-94-EF
Ley 25632,D Leg.814: Ley Marco de Comprobante de Pago
RS

N 057-2006-SUNAT-31.03.06/P.01.04.06)
Comprobantes de Pago.

Modifica

el

Reglamento

de

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

NORMAS SUSTANTIVAS:
RS N 064-2006-SUNAT-24.04.06/P.25.04.06) Modifica el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

MODIF. De Reglamento : D.S. 064-2000-EF 24.06.00(p.30.06.00)

RS N 058-2006-SUNAT-31.03.06/P.01.04.06): SOBRE Rgimen de Percepciones
D Leg.N818 Sobre Recuperacin Anticipada de IGV
Ley 28876;Establece que las Empresas de concesiones elctricas que utilicen recursos
hidrulicos podr acogerse al Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV.
DS N 037-2007-EF del (29.03.07),Reglamentos de alcances de la Recuperacin Anticipada de
IGV para las Empresas Hidroelctricas.
D Legislativo N977 (p.15.03.2007)Ley Marco para otorgamiento de Exoneraciones
,Incentivos o Beneficios Tributarios.
D Legislativo N978 (p.15.03.2007)Sobre Racionalizacin de Exoneraciones e Incentivos y
Asignacin de Recursos a la Regin de Selva.
D Legislativo N980 (p.15.03.2007):Modifica la Ley del IGV e ISC
Ley 29173,22.12.2007(p.23.12.2007); Sobre el Rgimen de Percepciones -IGV

TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEL AMBITO DE APLICACIN Y DEL NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
(art.1- 4)

OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General alas Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
c) Los contratos de construccin
d) La primera venta inmueble que realicen los constructores de los
mismos.
e) La Importacin de bienes.

IMPUESTO AL CONSUMO

TUO: DS N55-99-EF(P 14.04.99)y modificatorias

DD Leg. Ns.1108,1116,1119,1126
VENTA DE BIENES MUEBLES

LA PRESTACION DE SERVICIOS
LA UTILIZACION DE SERVICIOS

OPERACIONES
GRAVADAS :Art. 1

LA CONSTRUCCION

PRIMERA VENTA DE BIENES

INMUEBLES

LA IMPORTACION DE BIENES

SUJETOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

Art.9/10

TUO: DS N55-99-EF(P 14.04.99)y modificatorias

DD Leg. Ns.1108,1116,1119,1126

OPERACIONES
GRAVADAD :Art. 1

VENTA DE BIENES MUEBLES

El que VENDE BIENES MUEBELES

LA PRESTACION DE SERVICIOS
LA UTILIZACION DE SERVICIOS

El que PRESTA SERVICIOS GRAVADOS

El que UTILIZA SERVICIOS GRAVADOS

LA CONSTRUCCION

EL CONSTRUCTOR

PRIMERA VENTA DE BIENES

INMUEBLES

LA IMPORTACION DE BIENES

El que participa de la Primera VENTA

DE BIENES INMUEBLES

EL IMPORTADOR

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA IGV

TUO :DS N55-99-EF(P14.04.99)y modificatorias Rgto.DS.N29.2004-EF y

Modificatorias DSN 161-2012-EF P.28.08.2012).

DD Leg. Ns.1108,1116,1119,1125
VENTA DE BIENES MUEBLES

OPERACIONES
GRAVADAD :Art.

LA PRESTACION DE SERVICIOS
LA UTILIZACION DE SERVICIOS

En la fecha de la entrega del bien o en la

fecha en que se emite el comprobante.
AC.En la fecha del retiro del bien o en la
fecha en que se emite el comprobante.

En la fecha de la percepcin del ingreso o en

la fecha o en la que se emita el
comprobante.
-En la fecha de pago o anotacin del
comprobante en el Registro de Compras.

1
LA CONSTRUCCION

PRIMERA VENTA DE BIENES

INMUEBLES

LA IMPORTACION DE BIENES

En la fecha de emisin del Comprobante o

en la Fecha de la percepcin sea Total o
Parcial.

El de percepcin del Ingreso sea Total o

Parcial.

En la fecha en que se solicita el Despacho a

Consumo

EL IMPUESTO AL CONSUMO
TUO : DS.N055-99-EF. 16. 4.99
VER Ley 29666-19.02.2011-p20.02.2011
restituye tasa al 16% a partir del
01.03.2011

OPERACIONES
GRAVADADAS :

BASE IMPONIBLE
Art. 13/19

ALICUOTA
18%(16%+2%)

IMPUESTO
BRUTO
Art.12

EL IMPUESTO AL CONSUMO

TUO :DS N55-99-EF(P14.04.99)y modificatorias

DD Leg. Ns.1108,1116,1119,1126

OPERACIONES
GRAVADADAS
:Art.1

IMPUESTO BRUTO
CALCULADO Art.12

CREDITO FISCAL
Arts. 18/25

OB.TRIBUTARIA DEL
PERIODO (+6)

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION MEDIEANTE DECLARACION PAGO DE CADA PERIODO

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

EN LA VENTA DE BIENES
Venta de Bienes

Emisin del
Comprobante
-Arras 3
Entrega del Bien

Servicios

NACIMIENTO DE LA Ob.
Trib. CT Art.2 IGV
Art.4,Rgto
Modif.DS N161-212-EF.
(P 20.9.2012)

Utilizacin de
Servicios.

Emisin o
Percepcin

Primera Venta de
Inmueble.

Importacin

Lo que ocurre
primero

Anotacin o del
Pago
Emisin del
Comprobante
Arras,3%

Construccin

Lo que ocurre
primero

Percepcin Total
o Parcial

Lo que ocurre
primero

Emisin
Comprobante
Percepcin Total
o Parcial

Despacho a
Consumo

Lo que ocurre
primero

DEFINICION DE OPERACIONES GRAVADAS

1.

1.

a) VENTA
Todo acto por el que se transfieren bienes o titulo onero.Independiente de la
designacin que se de a los contratos o negociaciones que origine esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin de suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien. Tambin se considera venta las arras, depsitos o garanta que
supere el limite establecido en el Reglamento .(Texto segn D Leg. 1116
vig.01.08.2012).
b)BIENES MUEBLES
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invensiones,derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y titulos cuya
trasferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

conceptos

VENTA: Texto segn D Leg. 1116

a) VENTA:

Todo acto por el que se transfieren bienes o titulo onero.Independiente de la

designacin que se de a los contratos o negociaciones que origine esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin de suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsitos o garanta que supere el limite
establecido en el Reglamento .
1.

Rgto. Art. 3.

conceptos

VENTA: Texto segn D Leg. 1116

a) VENTA:

Rgto. DS N 29-2004 Modificatorias y D S N 161-2012-EF (P.28.08.2012).

Art. 3
En la venta de bienes muebles , los pagos recibidos anticipadamente a la entrega
del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria , por el monto percibido. En este caso no da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria , al entrega de dinero en calidad de arras de retraccin
,deposito o garanta antes que exista la obligacin de entregar o transferir la
propiedad del bien, siempre que estas no superan un conjunto al tres por ciento
(3%) del valor total de venta. Dicho porcentaje ser de aplicacin a las arras
confirmatorias.

CONCEPTOS
VENTA: Texto segn D Leg. 1116
a) VENTA:
2. El retiro de bienes que efectu el

propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,

Incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por
esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materiales primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes
que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa
le hubiera encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble .
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o perdida de bienes,
debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa ,siempre que sea necesario para la
realizacin de la operaciones gravadas .
Bienes no consumibles ,utilizados por la propia empresa ,siempre que sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que
sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios , o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.
El retiro de bienes producidos de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros de los
bienes siniestrados que hayan sido recuperados.

SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto ;
Incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero .
Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por
concepto de arras, depsito o garanta y que superen el limite establecido o
garanta y que superen el lmite establecido en el Reglamento.

c) SERVICIOS
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la
Renta, aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto ; Incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero .
D) CONTRUCCION.
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniformes ( CIIU) de las Naciones Unidas.
e) COSNTRUCTOR.
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construida total o parcialmente por un tercero para
ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un
tercero cuando este ultimo construye alguna parte del inmueble y/o asume cualquiera de
los componentes del valor agregado de la construccin.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

a)

La obligacin tributaria se origina:

En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en
la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

b)

En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el

comprobante de pago, lo que ocurra primero.

c)

En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago

o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.

d)

En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha

en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha
en que se pague la retribucin, lo que ocurre primero.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante

de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por

valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
f)

En la primer venta de Inmuebles ,en la fecha de percepcin del Ingreso,

por el monto que se perciba , sea parcial o total.

g) En la importacin de bienes , en la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.

CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(art.5 al 8)

OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones
contenidas en los Apndices I y II.
MODIFICACION DE LOS APENDICES I Y II.
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda,

podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio

del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
,con opinin tcnica de la SUNAT.
Mediante el D. Leg. N 980,se sustituye el texto del Art.6 del TUO del IGV y

se establece los criterios que deben cumplirse para la modificacin de los

Apndices I y II y en cuanto a la prorroga seala que debe adecuarse a los
dispuesto en el D. Leg. 977,Ley Marco para el otorgamiento de
exoneraciones .

RESPONSABLES SOLIDARIOS

El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el

pas.
Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o

subasten bienes por cuenta a terceros , siempre que estn obligados a llevar
contabilidad completa segn las normas vigentes

CAPITULO IV
DEL CALCULO DEL IMPUESTO
(art. 11)

DETERMINACION DEL IMPUESTO

El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada periodo el crdito fiscal, determinado de
acuerdo a lo previsto en los Captulos V,VI y VII del presente titulo.

En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CAPITULO V
DEL impuesto bruto
(art.12al17)

IMPUESTO BRUTO:
El impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada, es el
monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imposible.

BASE IMPONIBLE

PORCENTAJE

IMPUESTO BRUTO

S/.1000.00

18%

S/.180.00

BASE IMPONIBLE
La base Imponible esta constituido por:
El valor de venta , en las ventas de bienes .
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin .
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles , con exclusin del

correspondiente al valor del terreno.

El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente,
mas de los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin
del Impuesto General a las Ventas en las importaciones.

BASE IMPONIBLE Y VALOR DE MERCADO

RTF N 1263-4-2005

Que de las normas glosadas se infiere que la ley del Impuesto General a las
Ventas ,considera como valor referencial al cual deben sujetarse las
operaciones de venta que se realicen , el valor usual de mercado a fin de evitar
que se reduzca debidamente indebidamente la base imponible del impuesto,
siendo que la referida disposicin admite prueba en contrario, pues podra
suceder que el valor menor al usual de mercado se deba a razones tales como
de gestin empresarial, como por ejemplo el Ingreso al mercado de productos
nuevos , o la ampliacin de mercado de productos existentes ,como lo ha
establecido este Tribunal en la Resolucin N4784-5-2003 del agosto de 2003.
En el caso resuelto el Tribunal Fiscal considero razonable para la empresa el
costo del bien mas un 5%.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

ACTIVIDADES GRAVADAS
ESTADO
En uso del
Ius Imperium

EXIGE

EL SUJETO
PASIVO

A.T
Facultad de
Determinacin

Cumplimiento
De sus O.T

Const. ART. 74
-Reserva de Ley
Legalidad
-Igualdad
-Respeto a los
Derechos
Fundamentales

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

FISCALIZACION

DETERMINACION
HECHO
IMPONIBLE

TRIBUTACION SEGN
EL SUJETO PASIVO

BASE CIERTA
A.T

ACTIVIDADES DEL SUJETO PASIVO

Mnima Intervencin de auto del Estado

BASE
PRESUNTA

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

STC-EXP. N 4168-2006-PA/TC

As, esta potestad tributaria, en su dimensin fiscalizadora , se

regulaba en el Cdigo Tributario , que en su articulo 62 establece las

facultades discrecionales concedidas a la Administracin Tributaria a
fin de que pueda cumplir con su labor recaudadora . Esta actividad,
normada por Ley , otorga gran amplitud de accin a la Administracin,
precisamente para combatir la evasin tributaria. Sin embargo este
amplio margen de actuacin se encuentra limitado.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SOBRE

BASES PRESUNTIVAS

FACULTAD DE DETERMINACION

BASE CIERTA

BASE PRESUNTA

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SOBRE

BASES PRESUNTIVAS

ASPECTOS COMUNES
CAUSAL

Circunstancia que autoriza a la A.T. a practicar una

Determinacin sobre Base Presunta.

HECHO
IMPONIBLE

PROCEDIMIENTO

Hecho acreditado por la A.T. que permite presumir la Obligacin

Tributaria a travs de un procedimiento establecido en la Norma.

OBLIGACION
TRIBUTARIA
Obligacin Tributaria obtenida

Procedimiento sealado en la
Norma que permite determinar
presuntivamente la Obligacin
Tributaria a partir del hecho
cierto comprobado por la A.T.

por aplicacin del procedimiento

presuntivo, no admite prueba en
contrario.