Expositor: Jos Luis Cari Luque

Facultad de Cs. Econmicas/ Escuela de Contabilidad / Seminario de Imposicin a la Renta

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA
Art. 112 C.T

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Procedimiento No Contencioso.

Solicitudes
vinculadas a la
determinacin
de la
Obligacin
Tributaria

Plazo de resolucin:
45 das hbiles.
(para absolver las solicitudes)
Devolucin de dinero

Ej.

Las Resoluciones son Apelables ante el

Tribunal Fiscal.
* Las Resoluciones que absuelven solicitudes
de devolucin sern Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 das,
procede el Recurso de Reclamacin.

Otras
solicitudes no
contenciosas

Tramitan de acuerdo a la Ley N 27444 Ley del

Procedimiento Administrativo General. Se
aplican tambin las disposiciones del Cdigo Tributario o
de otras normas tributarias.
(LTIMA MODIFICACIN)

Art. 162 C.T

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:

ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

2. APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Art. 124 del C.T

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ORGANOS

RESOLUTORES

ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL

2da y ltima
instancia
administ.
SUNAT

1ra instancia
administ.
tributaria

- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)

(*) son administrados por SUNAT

GOB. REGIONALES
Y LOCALES

INSTITUC. PRIVADAS DE
DERECHO PBLICO.

B.N.

- Tasas
Imp. Predial
Imp. a la Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. al Patrimonio
Vehicular
Tasas
Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.

- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO

-Derechos

RECLAMACIN
Los deudores tributarios.

Legitimidad Activa (art. 132 C.T):

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT
SAT
Otros

* Tributos que Administra.

* Municipalidad Provincial o Distrital.
* (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135 CT)

Resoluciones de Determinacin.

Resoluciones de Multa.

Ordenes de Pago.

Por el silencio administrativo negativo.

Actos que resuelven solicitudes de devolucin.

Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as como las
Resoluciones que las sustituyan.

Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.

Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin

Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

Plazo resolver:(Art. 138 CT)
09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.
12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precio de transferencia.

20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
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REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

(Nombre, Firma, N de registro)
Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o

Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET REPETE).
En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber
acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.
Poderes correspondientes.

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PLAZOS DE LA RECLAMACIN
(Art. 137 C.T)

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria
(agregado: 2007)

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones que
las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de

devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una
denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.
8/38

SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(Art. 140 CT)
Cuando el Recurso de Reclamacin carece
de algn requisito de admisibilidad, se
requerir al deudor tributario subsanar la
deficiencia.
Subsanacin de Oficio: cuando
deficiencias no son sustanciales.

las

REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD:

Plazo para subsanar: 15 das hbiles.

5 das hbiles En caso de resoluciones de
comiso, internamiento y cierre temporal.
En el caso de Resoluciones de comiso,
internamiento y cierre temporal de
establecimientos,
as
como
las
resoluciones que las sustituyan, el plazo
para subsanar es de 5 das hbiles.
Si no se subsana se declara inadmisible la
Reclamacin.

Escrito fundamentado y
autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma,
N de registro)
Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de
Informacin Sumaria.
En Reclamaciones contra
Resoluciones de
Determinacin o Multa:
basta acreditar el pago de
la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET
REPETE).
En Reclamaciones contra
RDENES DE PAGO: se
deber acreditar el pago
de la totalidad de la deuda
tributaria.
Poderes
correspondientes.
9/38

EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN
(Art. 125 C.T)

Slo se admiten los documentos, la pericia y la

inspeccin del rgano encargado de resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

en la etapa de verificacin y/o fiscalizacin.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles

contados desde la interposicin de la Reclamacin.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin

expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria
requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.
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PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.
para mejor resolver el rgano encargado podr, en
cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio
las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la
cuestin a resolver.

COSTO a cargo de la

Ad.T
(si la Adm. lo solicita)

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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)

RGANO RESOLUTOR

Facultado para hacer

NUEVO EXAMEN
Hayan sido o no planteados por el interesado
La Adm Trib. puede:

Disminuir
montos
El contribuyente puede:

aumentar
montos

No puede imponer
Nuevas sanciones

RECLAMAR
APELAR
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El Procedimiento de Reclamacin
Contribuyente o
deudor tributario

Escrito con
fundamentos
de hecho y
derecho

Ante SUNAT

Mesa de partes

SNATI

Expediente

O .P.
SNAA
Seccin
Reclamaciones

R .D.
R. F.
R .M.

Hoja de
informacin
sumaria

Secretara

R. I. V.
R. C. B.
R. C. T.
R. M. S.

Copia de poder

Cumple requisitos
Procedimiento de
Reclamacin
30 o 5 das (*) plazo probatorio

Cargo

Revisin de Pruebas:
documentos, pericial
y de inspeccin

OP:
RD:
RM:
RF:
RIV:

Orden de Pago
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resolucin Ficta
Resolucin de Internamiento
Temporal de Vehculos
RCB: Resolucin de Comiso de
Bienes
RCT: Resolucin de Cierre Temporal
de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolucin de Multa Sustitutoria
de comiso o cierre temporal
SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.

Notas
No cumple requisitos
Notificacin

15 o 5 das
para
subsanar (*)

Subsanacin de
Requisitos
Si no cumple
INADMISIBLE

Plazo para resolver 9 y 12 meses

RESOLUCION
(1) (2) (3) (4)

Leyenda

Apelacin ante
el Tribunal
Fiscal

(*) Los plazos de 5 das estn referidos

a los casos de comiso, cierre temporal
internamiento de vehculos o multas
Sustitutorias.
(1)
(2)
(3)
(4)

Improcedente
Procedente en Parte
Procedente
Desistimiento

El plazo expresado en das

Corresponde a das hbiles.

13/3815/44

RECURSO DE APELACIN
(Art. 143 C.T)

rgano Resolutor

Tribunal Fiscal.

Presentacin
del Recurso

Ante el rgano que dict la

resolucin apelada.

Actos apelables

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido
09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art.
144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT
14/38

REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN

Art. 138 del C.T.

Copia de resolucin impugnada.

Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.

Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la Resolucin
Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das
para subsanarlo

05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

15/38

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO

PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das
hbiles de interpuesto el Recurso de Apelacin.

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Informe Oral el mismo da.

Art. 149 y 150 del C.T.

16/38

APELACIN DE PURO DERECHO

(Art. 151 C.T)

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es

posible considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de 10 das

tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.

17/38

RECURSO DE RECTIFICACIN:
SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN
(Art. 153 C.T.)

Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Es el medio por el cual el contribuyente o la Administracin

Tributaria solicita la correccin de errores materiales o
numricos, o ampliar o aclarar algn punto dudoso del fallo.
Plazos:
Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de
notificada resolucin)
Para resolver: 5 das hbiles de presentada.
No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.

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APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL
Apelacin
Municipalidad
Provincial

Municipalidad
Distrital
Reclamacin
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)

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RECURSO EXTRAORDINARIO" DE QUEJA

(Art. 155 CT)

Concepto

Cuando existan actuaciones o

procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario.

Interposicin

En CUALQUIER estado del proceso.

Competente

- El Tribunal Fiscal cuando son rganos

sometidos a su jerarqua.
- Ministro de Economa y Finanzas
contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.

Plazo

20 das para resolver de presentado el

recurso

20/38

OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN

DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO

Facultad del contribuyente

Cualquier etapa del

procedimiento.

Escrito debe presentarse con

firma legalizada del contribuyente
o del representante legal.

Legalizacin ante notario o

fedatario de la administracin.

Acto voluntario del contribuyente.

Puede haber desistimiento

parcial.

ABANDONO
Se da cuando el solicitante
incumple un trmite requerido
que implique la paralizacin
por
treinta
das
del
procedimiento.
Slo
en
procedimiento
iniciados a solicitud de parte.

Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales

Procedimiento Administrativo Tributario

Resolucin de
comiso de bienes

Plazo de
Presentacin

Resolucin de Internamiento 5 das hbiles

Art. 137
de vehculos
Resolucin de cierre
temporal de establecimientos u Oficinas

Resoluciones
Fictas
denegatorias
de devolucin

RECLAMO

Resolucin de Multa
que sustituye las
anteriores

Plazo probatorio
5 das hbiles y 45 das
(precios de transferencia)

45 das
hbiles

Art. 125

9 meses para
Resolver
Art. 142
Plazo probatorio
30 das hbiles y
45 das hbiles
(precios de
transferencia)
Art. 125

Inmediato
20 das Art. 119

RECLAMO
Sin pago
previo (*)
Art. 119

Orden
De
Pago

20 das hbiles
para resolver
Art. 142

RECLAMO

Con pago previo

Art. 136
Orden
De
Pago

APELACION

Resolucin del
Tribunal Fiscal
Confirma
Revoca
Nula e
Insubsistente
Revoca en parte
Plazo probatorio
5 das hbiles
Art. 152

Plazo para
resolver
90 das hbiles
Art. 119

Presentada por la
Adm. Tributaria
excepcionalmente
(ya no necesita
Autorizacin
del MEF - derogado)

O Por el
Deudor Tributario
Dentro de 3 meses.

20 das para
resolver Art. 152

Plazo probatorio
30 das hbiles y
45 das hbiles
(precios de
transferencia) Resolucin de

Sin pago previo

Resolucin
Plazo de
de Multa
Presentacin
Resolucin
20 das hbiles
de
Art. 137
Determinacin

Resolucin de Plazo de presentacin

Intendencia
5 das hbiles
Procedente
Art. 152
Improcedente
Procedente
en parte
Desistimiento

Plazo de presentacin
Plazo de
15 das hbiles y 30 das
presentacin
hbiles. Tratndose de
3 meses
resoluciones emitidas
Art. 157
como consecuencias de
Intendencia
aplicacin de las normas
Procedente de precios de transferencia
Improcedente
Art. 146
Plazo probatorio
Procedente
30 das hbiles y
en parte
45 das hbiles
Desistimiento
(precios de
transferencia)
Art. 125

APELACION
Resolucin de
Intendencia
Procedente
Plazo de
Improcedente
presentacin
Procedente
15 das hbiles
en parte
Desistimiento Y 30 das hbiles
(precios de
transferencia)
Art. 146

Demanda
Contencioso
Administrativa
en la
VIA JUDICIAL

Resolucin del
Tribunal Fiscal
Confirma
Revoca
Nula e
12 meses para
Insubsistente
resolver
Revoca en parte
Art. 150

(*) Este caso se produce por excepcin

NOTA: La Administracin Tributaria
emitir tambin Resoluciones de
Inadmisibilidad cuando la reclamacin
no rena alguno de los requisitos.
Estas resoluciones pueden 22/38
ser apeladas.
BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO

EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)

rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:

a.
b.

c.
d.
e.

Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra

las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43
Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las
Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten con
carcter general el sentido de normas tributarias. Debern
publicarse en El Peruano. (art. 154. CT)
23/38

TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA

ORGNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que

conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
24/38

FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL

EXPEDIENTE DE
APELACION
QUEJA
TERCERIA

MESA DE PARTES
Clasifica, registra y
Distribuye los
Expediente a las
Salas

SECRETARIO
RELATOR
Administra la
Sala y da
lectura del
proyecto de
dictamen en la
sesin

PRESIDENTE DE CADA SALA

Convoca, preside y dirige las
Sesiones de la Sala, asigna
Expedientes a los Vocales,
Fija fecha para informe oral

SALA PLENA
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena

SI

SI

VOCAL INFORMANTE
Estudia el expediente
Y proyecta el dictamen

NO

Existe
Dualidad de
Criterio?

Existe
Causal de
inhibicin?

NO

Existe
Solicitud de
informe?

SI

BIBLIOTECA
Suministra
Informacin legal
Para resolver las
Controversias
(normas,
Precedente,
Doctrina)

ASESOR
Estudia el
Expediente y
Presente informe
al Vocal

Vocal se
inhibe

EMISION DE LA
RESOLUCION
Los Vocales revisan la
RTF y estampan su
firma junto con el
Secretario Relator

SESION DE SALA
El relator da
Lectura del dictamen
del vocal Ponente y
se adopta
Resolucin, como
mnimo 2 votos
conformes

Informe
Oral

VOCAL
ADMINISTRATIVO
dispone se remitan
los actuados a la
administracin
Tributaria

RELATOR
Redacta la
Resolucin

NO

El o los otros 2
vocales estn
de acuerdo en
el fallo?

SI

Otro Vocal
completa
Sala

Existe
Unanimidad?

Voto
singular
del (los)
Vocal(es)

Voto Discrepante del

Vocal Discrepante

NO
La RTF es
de observancia
obligatoria?

SI
Se remite al Diario
Oficial El Peruano
para su publicacin

Mesa de Partes
descarga del
Sistema

Se remiten a la
Administracin, los actuados
y la Resolucin para su
publicacin y ejecucin

BIBLIOTECA
Se clasifica, sumilla
y se almacena tanto
en formato digital
como en papel
debidamente
empastado

25/38

PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

26/38

PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)

Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para

cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio de procedimiento: Resolucin de Ejecucin Coactiva
(REC)
Contenido de la REC:
- Nombre del deudor tributario.
- Nmero de la rden de Pago o Resolucin objeto de
la cobranza coactiva.
- Cuanta del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.
- El Tributo o Multa y perodo a que corresponde.
* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.
27/38

EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:

Verificar la exigibilidad de la deuda
tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas
cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches
u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder
al descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, as como del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)
28/38

MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.
Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)

Cuando el comportamiento del deudor haga

presumir que la cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 das
hbiles). Salvo bienes perecederos.
Durante el procedimiento:

Podrn ordenarse una vez vencidos los 7 das

hbiles.

29/38

MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO

El embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesin de terceros (Art. 638 del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118 del CT):

Embargo en forma de intervencin en recaudacin,
informacin o administracin de bienes.
El embargo en forma de depsito con o sin extraccin
de bienes.
Embargo en forma de inscripcin
Embargo en forma de retencin

30/38

INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO

(ART. 117 CT)

Resolucin de Ejecucin Coactiva:

- Mandato de Cancelacin
( 7 das hbiles para que deudor
cancele la deuda exigible)
- Bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o iniciar
ejecucin forzada (cuando ya se
hubieran dictado)

31/38

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

COACTIVO (ART 119 CT)
Slo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: accin de amparo) se
hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza
conforme al Cdigo Procesal Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
Excepcionalmente, cuando la cobranza podra ser improcedente, previo reclamo

CONCLUSIN:
Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin objeto de cobranza.
Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda est extinguida.
Se declara la prescripcin de la deuda.
La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.

Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamacin o

apelacin
Cuando lo disponga una normas legal.

32/38

32/44

PROCEDIMIENTO COACTIVO
7 das
hbiles

Medida
cautelar

Dicta la
medida
cautelar
No paga la
deuda tributaria
Ejecuta la
Media
cautelar

Emite

REC
Ejecucin
forzada

7 das
hbiles

Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
33/38

INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Tercera)

(ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o pblico.
Tercerista
Presenta Ejecutor
Coactivo

Suspende Remate

Notifica

Deudor
5 das

Absuelve o
no Absuelve
la Tercera

Resuelve
la Tercera
30 das

Incorporado: 2007
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das interpuesto la
apelacin.
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las partes impugnarla
ante el Poder Judicial.
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de apelacin la
Administracin suspende la ejecucin de los embargos respecto de los bienes en
discusin.

Apela
05 das

Tribunal
Fiscal
Resuelve
(20 das)

34/38

APELACIN DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO
ANTE EL PODER JUDICIAL
(Art. 122 C.T)
Fin de Procedimiento
Coactivo

20 das hbiles

Sala Civil de la
Corte Superior.

apelacin

La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.

35/38

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL

36/38

Proceso Contencioso Administrativo

Judicial
Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)
Acto Impugnable:

Resolucin del Tribunal Fiscal.

Legitimidad Activa: El deudor tributario.

Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)

Requisitos Formales:
a.

Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)

b.

Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.

Plazo para interponer el recurso : 3 meses

Va Procedimental:

Proceso Especial (ltima modificacin)

rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte

Superior.

37/38

Proceso Contencioso Administrativo

Judicial
Pretensiones de la demanda:

Declaracin de nulidad total o parcial.

Modificacin del Acto Administrativo

Medios Probatorios:

Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal:

Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al rgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:
a.

Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo

b.

Ineficacia del Acto Administrativo

Impugnacin:
a.

1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.

b.

Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema

c.

Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.

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Proceso Contencioso Administrativo

Judicial
Notificada
R.T.F

3 meses

Demanda
Contencioso
Administrativa
(Sala Contencioso
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva)

10 das

La Sala declara Saneado el

Proceso (Auto de
Saneamiento)

Contestacin
de la
demanda

20 das
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil

15 das

AUDIENCIA NICA
Audiencia de pruebas

15 das
Resuelve
SALA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA DE LA
CORTE SUPERIOR

Apelacin
05 das.

Sala Civil de la
Corte Suprema

Casacin
10 das

Sala Constitucional y
Social de la Corte
Suprema

Solo si los
medios
probatorios
ofrecidos lo
requieran

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