IMPUESTOS

IMPUESTOS
Es una contribucin que se impone autoritariamente a las personas naturales o jurdicas, respecto de las cuales se realiza cualquiera de los hechos generados de la obligacin tributaria. A estas personas se les llama contribuyentes. Es un tributo

FUNCION DE LOS IMPUESTOS

Redistribucin de ingresos Mejorar eficiencia econmica Proteccionista De fomento y desarrollo econmico

IMPUESTOS
PARTE DE LOS IMPUESTOS: oUna base: Medida o valor sobre el que se fija el impuesto. Ingresos, las ventas, los bienes inmuebles, riqueza y las utilidades corporativas. oUna estructura de tasas Mejor base tributaria? Ingreso, consumo, riqueza.

IMPUESTOS
En las sociedades modernas, los impuestos se clasifican en varias categoras: Impuestos Directos Impuestos Indirectos Nacionales Departamentales Municipales

Impuestos Directos

Recaen directamente sobre el contribuyente (Persona Natural jurdica) incluye: los impuestos sobre la renta,impuesto sobre la renta para la equidad- CREE- los que se cobran a las sucesiones liquidas y herencias, impuesto predial, impuesto industria y comercio, impuesto al enriquecimiento (patrimonio).

IMPUESTOS
Impuestos Indirectos

Son los que se cargan sobre las mercancas o las transacciones que se realizan con ellas: impuesto a las ventas (IVA), impuesto a los movimientos financieros (MGF), impuesto de timbre, aranceles para importar bienes, impuesto a espectculos pblicos, rifas, apuestas y clubes, patentes y licencias funcionamiento

IMPUESTOS NACIONALES

Impuestos Nacionales

Son los tributos consideracin del hacen efectivos a publicacin en el siguientes:

emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a congreso nacional para su aprobacin, los cuales se partir de la sancin presidencial y su correspondiente diario oficial. Son impuestos del orden nacional los

1.Impuesto al valor agregado (IVA): 2. Impuesto de Renta 3. Impuesto de Timbre Nacional 4. Contribuciones Especiales

IMPUESTOS NACIONALES
El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excludas, Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada. El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Artculo 20 de la ley 1607 de 2012 cre a partir del 1 de enero de 2013 este nuevo impuesto, con una tarifa del 9% en los primeros tres aos y del 8% en los aos siguientes.

IMPUESTOS NACIONALES

Contribuciones especiales son los gravmenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin. - Impuesto para preservar la seguridad democrtica

- Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTOS
DEPARTAMENTALES
Impuestos al consumo de cerveza, licores, cigarrillos y tabaco. Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasin. Impuesto al registro Sobretasa a la gasolina Impuesto a los vehculo

IMPUESTOS
MUNICIPALES
1. Impuesto de Industria y Comercio

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. 3. Impuesto sobre vehculos automotores: 4. Sobretasa a la gasolina 5. Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos . 6. Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA --

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA -Tipos de Regimen IVA Regimen simplificado Regimen comn

IVA
REGIMEN SIMPLIFICADO Qu en el 2012 sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000 Uvt, esto es a $104,188,000. Que se tenga como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

(Recordemos que el Uvt para el 2010 tiene un valor de $24.555 y para el

2011 $25.132, el 2012 $26.049 2013 $26,841)

IVA
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. No ser usuario aduanero. Que en el 2012 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 UVT, es decir $85,961,700

IVA
Que en el 2012 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4.500 Uvt, es decir $117,220,500 Que en el 2012 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 Uvt, esto es la suma de $117,220,500

Nueva Reforma Tributaria

Nueva Reforma Tributaria

Se

crea una tarifa de 5%, y se reduce (0 %, 10%, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Se crea el impuesto nacional al consumo el cual grava los servicios de telefona mvil con el 4 %, el servicio de restaurantes y bares con el 8 % y la venta de ciertos bienes muebles de produccin nacional o importados, como los vehculos, pueden estar gravados con tarifas del 8 % o del 16 %.

Impuesto de Renta

IMPUESTO DE RENTA
CONTRIBUYENTES Personas naturales y jurdicas.
Las personas naturales colombianas, residentes para efectos fiscales, se gravan con el impuesto de renta y complementarios, sobre sus ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera. Los extranjeros, en principio, se gravan con el impuesto de renta y complementarios nicamente sobre sus ingresos de fuente nacional.

IMPUESTO DE RENTA
Los contribuyentes personas naturales la reforma tributaria modifica las categoras en las cuales se puede encontrar una persona natural en materia tributaria. El nuevo artculo 329 consagrado en la ley 1607 de 2012, define quien se clasificar como empleado y quien como trabajador por cuenta propia.

IMPORENTA
Se entiende por empleado toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin.

IMPORENTA
Adicionalmente sern considerados como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades

IMPORENTA
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas a continuacin:

IMPORENTA
Trabajadores por cuenta propia
Actividades
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento; Agropecuario, silvicultura y pesca; Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos; Electricidad, gas y vapor; Fabricacin de productos minerales y otros; Fabricacin de sustancias qumicas;

IMPORENTA
.
Actividades trabajadores por cuenta propia:

Industria de la madera, corcho y papel;Manufactura alimentosManufactura textiles, prendas de vestir y cuero; Minera; Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones; Servicios de hoteles, restaurantes y similares; Servicios financieros

IMPORENTA
Su patrimonio a 31 de diciembre de 2011 super los $110,498,000 Es responsable del impuesto a las ventas
Sus ingresos durante el 2011 superaron los $81,032,000 El consumo en tarjetas de crdito durante el 2011 superaron los $68,754,000

IMPORENTA
El total de compras y consumos durante el 2011 superaron los $78,754,000 El total de consignaciones acumuladas durante el 2011 superaron los $110,498,000

IMPORENTA
Tarifa personas naturales: Gradual ( ver tabla)

IMPORENTA
PERSONAS JURIDICAS Tarifa 33%, 15% las ubicadas en zona franca
Personas jurdicas no contribuyentes

IMPORENTA
REGIMEN IMPOSICION Regimen general Regimen especial Regimen retencin en la fuente

IMPORENTA
REGIMEN GENERAL Tributa con una tarifa del 33% basado en un sistema de depuracin ordinaria o por el sistema de renta presuntiva REGIMEN ESPECIAL Aplicable a las entidades sin nimo de lucro, que se encuentra exento del impuesto sobre la renta y que eventualmente podra estar gravado a una tarifa del 20%.

IMPORENTA
REGIMEN RETENCION EN LA FUENTE Aplicable a las personas naturales asalariadas, trabajadores independientes, a los contribuyentes de menores ingresos y a los extranjeros sin domicilio en el pas, no declarantes del Impuesto sobre la Renta, para quienes tales retenciones se convierten en su impuesto definitivo habida cuenta que carecen de la obligacin de presentar la declaracin.

IMPORENTA

Tarifa del impuesto en diferentes partes del mundo

PAIS Alemania 45.0% Argentina 35.0% Brasil 27.5% Canad 29.0% Chile 40.0% China 33.0% Colombia 33.0% Costa Rica 15.0% Espaa 43.0% Ecuador 35.0% Estados Unidos 35.0% Francia 41.0% India 30.0% Japn 50.0% Mxico 30.0% Panam 27.0% Per 30.0% Reino Unido 50.0% Suiza 40.0% Venezuela 34.0%

Nueva reforma tributaria

Impuesto a las personas naturales Se crea un sistema impositivo que logre que los que ms ganen tengan una mayor tasa efectiva de tributacin. El sistema, llamado IMAN (Impuesto Mnimo Alternativo Nacional), logra que se cree una curva progresiva de tributacin (mayores tasas a mayores ingresos) y que establezca un mnimo por debajo del cual no puede ubicarse nadie. As se logra poner un piso para que no tengamos tasas de tributacin inaceptablemente bajas en los segmentos de ingresos ms altos.

Nueva reforma tributaria

Impuestos a las sociedades

Las empresas, que hoy pagan 33% de impuesto de renta, pagarn slo 25% de ste, y el 8% restante se sustituir por un nuevo impuesto IE (Impuesto para la Equidad). El IE, a su vez, remplazar una parte de los impuestos a la nmina que pagan las empresas: el empleador dejar de pagar los aportes de ICBF, SENA y salud, que hoy paga por sus trabajadores de menos de 10 smmlv. Hoy en da el ICBF y el SENA reciben sus recursos de los aportes de los empleadores y del Presupuesto General de la Nacin, en el caso del ICBF. La propuesta busca diversificar las fuentes de financiamiento de estas dos entidades, remplazando los aportes que los empleadores hacen por la parte ms inestable de la nmina, los trabajadores que ganan menos de 10 smmlv, por un impuesto de nuevo, de destinacin especfica que pagarn las empresas.

IMPUESTO AL PATRIMONIO
El hecho generador del impuesto al patrimonio por el ao gravable 2011, a la luz de la normatividad tributaria vigente, grava la posesin de riqueza a 1 de enero de 2011 cuyo valor sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000).
( Con el decreto 4825 de 2010 se creo como un nuevo impuesto emergencia social, econmica y ecolgica)

Sujetos Pasivos Las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto de renta, son sujetos pasivos del impuesto al patrimonio por el ao gravable 2011 Tarifa La tarifa del impuesto ha sido establecida en funcin del valor del patrimonio lquido del contribuyente. Adicionalmente, la normatividad vigente prev una sobretasa as:

IMPUESTO AL PATRIMONIO
BASE TARIFA SOBRETASA 0% 0% 25% 25% TARIFA EFEC 1% 1,4% 3% 6%

1.000 a 2.000 1% millones 2.000 a 3.000 millones 3.000 a 5.000 millones Superior a 5.000 millones 1,4% 2,4% 4,8%

IMPUESTO AL PATRIMONIO
Entidades no Sujetas: Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro. Entidades no contribuyentes del impuesto de renta. Los centros de eventos y convenciones. Las personas naturales que se encuentren en el rgimen de insolvencia previsto en la Ley 1380 de 2010.

IMPUESTO AL PATRIMONIO
Entidades no Sujetas: Las entidades en liquidacin, concordato, liquidacin forzosa administrativa, liquidacin obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o el acuerdo de reorganizacin de la Ley 1116 de 2006.

A cambio de la reduccin de ocho puntos porcentuales en la tarifa, el artculo 20 de la ley 1607 de 2012 cre a partir del 1 de enero de 2013 el impuesto sobre la renta para la equidad CREE con una tarifa del 9% en los primeros tres aos y del 8% en los aos siguientes. El nuevo impuesto sobre la renta para la equidad en teora sustituye el pago de los aportes parafiscales a favor de ICBF (3%), SENA (2%) y al sistema de seguridad social en salud (8,5%) de los empleados que devenguen menos de diez salarios mnimos mensuales legales vigentes, es decir para el ao 2013 el valor de $5.895.000 (589.500 X 10).

SUBSIDIOS