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Zoraya Daz R
UNIDAD I.
ACTIVO CORRIENTE Efectos por Cobrar 2.1 2.2 2.3 2.4 2.3 Definicin Control Interno Reglas de valuacin Reglas de presentacin Registro Contable Origen de los efectos por cobrar Cobranza de efectos Descuento de documentos Efectos enviados al cobro Efectos en trmites judiciales Otras operaciones contables
ACTIVO CORRIENTE
Tema . Cuentas por cobrar 6.1 Definicin 6.2 Clasificacin 6.3 Mtodos para calcular el apartado para cuentas incobrables 6.4 Reglas de presentacin y valuacin
Tema . Inventario de Mercanca 7.1 Definicin 7.2 Sistema de Registro 7.3 Mtodo de valuacin (PEPS, Promedio ponderado)
Ocurre cuando se realiza una venta de bienes o servicios con la firma de letras, giros pagars que garanticen a la empresa el cobro de esta operacin.
Control Interno
Debe existir la segregacin de funciones: es decir:
a) Que las personas que realizan las ventas a crdito no deben ser las mismas que realizan los cobros.
b) Las personas que realizan los cobros no deben ser las mismas que realicen los registros contables. Control y vigilancia sobre el vencimiento de los efectos por cobrar.
Se valuar a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros. Los rendimientos de depsitos se reconocern conforme se devenguen.
Los efectos resultantes de la valuacin a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se reconocern en el estado de resultados.
Registro Contable
Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento que se realiza la operacin. Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento de la operacin. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco.
Giros endosados: Esta operacin ocurre cuando se endosa un giro para pagar una deuda. Giros protestados o en trmites judiciales: Ocurre cuando un documento se encuentra vencido y el cliente se ha rehusado a pagarlo, la empresa considera conveniente entregarlo al abogado para que lo proteste y efecte su cobro. Entre otros.
Efectos por Cobrar: Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar, representados por Letras de Cambio o Pagars. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento.
Efectos Enviados al Cobro: En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisin que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los devuelve. 1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL COBRO:
Cuando las letras son Enviadas al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa hace el siguiente asiento:
--------X-------00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXX Efectos Enviados al Cobro Per Contra (P/r envo de efectos al cobro)
XXXX
XXXX
Letras Enviadas al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de las letras menos (-) los intereses calculados sobre ese valor.
Una vez, que logra cobrar la letra, se queda con el dinero ya que nos los adelant, pero si no cobra lo devuelve cargndolo en cuenta ms (+) intereses por mora que haya a lugar.
00-00
2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVA UNA NOTA DE AVISO: La Empresa hace el siguiente asiento: -------X-------Efectos Descontados XXXX Efectos por Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra descontada)
00-00
00-00
CUANDO
LAS
LETRAS
SON
00-00
XXXX XXXX
Para cuantificar el importe de las partidas que se considerarn irrecuperables o de difcil cobro, se efectuar un estudio que sirva de base para determinar el valor de las que sern deducidas o canceladas y estar en posibilidad de establecer o incrementar las estimaciones necesarias.
Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, debern cargarse o acreditarse a los resultados del ejercicio en que se efecten. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, debern valuarse al tipo de cambio que est en vigor a la fecha de los estados financieros.
Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Se estiman multiplicando un determinado porcentaje establecido de acuerdo a la experiencia por el saldo total de las cuentas por cobrar vigente.
Inventario de Mercanca
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Definicin
Son los que estn formados por los bienes que adquiere una empresa comercializadora y en los cuales se deben incorporar todos los costos relacionados con la compra de dichos bienes.
la
empresa
Inventario de Mercanca
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Sistema de Registro Registros Contables del Mtodo Peridico y Permanente Sistema de registro permanente Sistema de registro peridico
Lleva un registros constante de entradas y El control sobre la mercanca se realiza salidas del inventario por medio de la cada tiempo o perodo tarjeta llamada kardex Se conoce el saldo exacto de los Para conocer el costo de venta es inventarios y de su costo de venta al necesario hacer un juego de inventarios momento de hacer la venta
Las compras de mercancas se contabilizan Las compras de mercancas se llaman o se llaman contablemente inventarios contablemente compras
Las devoluciones afectan directamente el Las devoluciones no afectan inventario directamente el inventario
Inventario de Mercanca
Determinacin bajo el sistema de registro peridico
Gastos de compras:
Fletes en compras Acarreos en compras Derechos de importacin Gastos de viaje en compras Gastos de seguros en compras
Inventario de Mercanca
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Mtodos de valuacin de los inventarios
Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS): Se basa en que los primeros artculos en entrar al almacn son los primeros en salir del mismo.
Promedio ponderado: Consiste en dividir el costo total de las unidades compradas (incluyendo las del inventario inicial) entre el nmero total de unidades. Las cuentas por cobrar deben valuarse al valor pactado originalmente. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que est en vigencia para la fecha de los Estados Financieros.
Inventario de Mercanca
Empresa:_________________________ METODO: ________________________________ HOJA DE INVENTARIO
Fecha Concepto Cantidad ENTRADAS Costo Unitario Costo total Cantidad SALIDAS Costo Unitario Costo total Cantidad EXISTENCIA Costo Unitario Costo total
FECHA: ____/____/____
Prepagados y sumninistro
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE
Son contratos y artculos adquiridos que al final del ejercicio econmico no estn totalmente consumidos, en cambio, una porcin o parte est reflejada por un gasto y la otra porcin o parte por un activo.
Para realizar sus registros contables, siempre va a estar representado su ajuste por una cuenta de activo y otra de gasto viceversa.
Prepagados y sumninistro
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE
Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.
Son todos los insumos y materiales que son necesarios en una oficina, distintos tipos de artculos de librera tanto comercial, escolar, tcnica, contable, artstica, hasta los materiales y suministros complementarios que necesita toda empresa .
Dentro de stos estn: Material general de oficina, artculos de oficina, artculos de clasificacin y de archivo, complementos para oficina, artculos de, conferencias y para presentaciones, cuadernos, blocs, o blocks, etiquetas, consumibles, informtica, dibujo, diseo y manualidades, mobiliario bsico de oficina, artculos de embalaje, sobres y bolsas, papelera comercial, resmas, sellos.