PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORIA

Preparado por Lic. Varsovia Lee, M.PM.

Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra los datos y la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los . resultados y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo tambin pueden constituir la informacin almacenada en cintas, pelculas u otros medios (cd,dvd), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organizacin, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propsitos: Soportar por escrito la planeacin del trabajo de auditora. Instrumento o medio de supervisin y revisin del trabajo de auditora. Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas. Memoria escrita de la auditora.

La s NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes informaciones: Informacin referente a la estructura orgnica de la entidad examinada. Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos. Informacin concerniente al entorno econmico y legislativo dentro de los que opera la entidad. Evidencia del proceso de planeamiento incluyendo programas de auditora y cualquier cambio al respecto. Evidencia de la comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno. Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.

 Evidencia sobre la evaluacin del trabajo de auditores internos y las conclusiones alcanzadas. Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado. Anlisis de transacciones y balances. Anlisis de tendencias e ndice importantes. Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditora desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos. Una indicacin sobre quien desarroll los procedimientos de auditora y cuando fueron desarrollados. Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes. Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados, o discutidos con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno. Cartas de presentacin recibidas de la entidad. Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes de la auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor. Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etctera.

Propiedad y custodia de los Papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son de propiedad de los rganos o firmas de auditora. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carcter secreto de la informacin contenida en los mismos.

Es difcil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

DICTAMEN DE AUDITORIA

Definicin

Contenida en la NIA 13 El propsito de esta norma de auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditoria de los estados financieros de una entidad, desempeada por un auditor independiente

1. titulo

Deber identificarse el dictamen bajo el ttulo de: DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

2. destinatario

Por lo regular se dirige a los accionistas o al consejo de directores de la entidad

3. Prrafo introductorio

El dictamen del auditor deber identificar los estados financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo la fecha y el perodo cubierto por los estados financieros.

"Hemos efectuado una auditora al balance general de la EMPRESA COMAX SAC al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondiente estados de ganancias y prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodologa descrita en la nota X. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros incluidos en base a la auditora que efectuamos".

4. Prrafo de alcance

El dictamen del auditor deber describir el alcance de la auditora declarando que fue conducida de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas o de acuerdo con normas o prcticas nacionales relevantes segn sea apropiado.

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compaa; as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin"

5. Prrafo de opinin

Declarar la opinin del auditor sobre si los estados financieros estn presentados razonablemente

"En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de la Compaa Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2002, y los resultados de sus operaciones.

6. Fecha y firma del dictamen

El auditor deber fechar su dictamen el da de terminacin de la auditora.

Julio 15, 2011 Refrendado por

.. German Rodriguez CPA N ..

TIPOS DE DICTAMEN

Opinin sin salvedades o dictamen limpio Opinin con salvedades o dictamen calificado
Abstencin de opinin Opinin negativa o dictamen adverso