I.

INTRODUCCION

Introduccin La auditora operativa en la actualidad juega un papel de gran importancia en la deteccin y correccin de fallas que surgen en la ejecucin de los procedimientos originados de las operaciones de una organizacin. Esta herramienta viene a ser tanto el examen como la evaluacin del proceso administrativo y de las operaciones, basndose en los parmetros de valoracin llamados eficiencia, eficacia y economa.

De esta manera, la auditoria operativa establece un elemento de control efectivo para mejorar los niveles de productividad en la Micro y Pequea Empresa; pues uno de sus claros objetivos es la prevencin de riesgos para el asesoramiento de la gerencia.

En este proyecto se plantea la situacin particular de la Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma, en cuanto a la existencia o no de presuntas fallas en los procedimientos y controles del ciclo de ingresos de la misma.

El objetivo general de esta investigacin consiste en determinar en qu medida la falta de auditoria operativa incidi en la ciclo de ingresos de la Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma. Para lograr este objetivo se procedi al planteamiento de una serie de objetivos especficos relacionados con la metodologa de la auditoria operativa, as como tambin a la investigacin bibliogrfica para el desarrollo de tales objetivos.

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1. Caracterizacin del Problema Un control interno dbil y poco eficiente se traduce en un ambiente propicio para cometer actos dolosos en perjuicio del patrimonio de una organizacin, el cual se torna atractivo para los funcionarios de dudosa integridad moral y tica; empleados, gerentes, y todo tipo de personal se han visto involucrados en este tipo de actos, que suelen tener como propsito el lucro personal a travs de la extraccin de recursos patrimoniales pertenecientes a la empresa pero, en otras ocasiones, los empleados pretenden garantizar su permanencia en el cargo ocultando situaciones fraudulentas. La aparicin de este tipo de situaciones no solo obedece a los bajos niveles morales y lealtad de los individuos, sino tambin, y principalmente, a las deficiencias y debilidades existentes en el sistema de control interno de la organizacin dificultando adems, su prevencin y oportuna deteccin. Es por ello, que los sistemas de control interno se convierten en una parte vital para la ejecucin de los procesos de cualquier entidad. 1.1.2. Enunciado del Problema Por las graves consecuencias que pueden ocasionar los fraudes en las empresas, es necesario implementar y mantener efectivos los sistemas de control interno que faciliten su prevencin, disminuyan la posibilidad de su ocurrencia o, en el peor de los casos, que faciliten su deteccin y control una vez que ya han sido cometidos, permitiendo tomar las medidas correctivas de manera oportuna. En este sentido, existe gran incertidumbre por parte del dueo de la Ferretera San Rafael, en relacin con los procedimientos y los controles internos existentes en sus operaciones, por cuanto se han manifestado

algunas situaciones fraudulentas que, de seguirse presentando, podran atentar contra la estabilidad y desempeo econmico de la misma.

1.1.3. Justificacin de la Investigacin Una evaluacin de los controles y de los procesos administrativos involucrados en el ciclo de ingresos, llevada a cabo tcnicamente mediante la aplicacin de una auditoria operacional, permite examinar la integridad y suficiencia de aplicacin de los controles contables, financieros y operacionales, promoviendo un control efectivo que conduzca a un verdadero resguardo de los activos de la empresa. Adems, una evaluacin del tipo descrito proporciona informacin sobre las posibles causas de las debilidades existentes en todas y cada una de las reas u operaciones a evaluar dentro del ciclo de ingresos; determinando el grado de adecuacin de las polticas actuales a la organizacin y verificacin que los objetivos y planes de las mismas sean coherentes y realistas con la visin estratgica de la empresa; comprobando tambin la confiabilidad de los controles internos

establecidos y la utilizacin ptima de los recursos. De esta manera, tomando como base los criterios de eficiencia, eficacia y economa; aunados al diseo y establecimiento de parmetros de medicin, es posible determinar en qu medida los controles y procedimientos actuales se corresponden con los objetivos y la misin de la organizacin. Con base en los resultados arrojados por esta evaluacin, en cuanto a las deficiencias existente en los controles, es posible proceder a la recomendacin de alternativas tendientes a rectificarlas y con miras a subsanar la situacin que atraviesa actualmente la empresa, creando un clima de control efectivo y preventivo que da lugar a la discusin de tales recomendaciones con los funcionarios involucrados, en la bsqueda del mejoramiento operacional y administrativo.

1.2. FORMULACION DE OBJETIVOS 1.2.1. Objetivo General Determinar en qu medida beneficia una Auditoria Operativa en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma en el periodo 2011. 1.2.2. Objetivos Especficos

Evaluar como influy la falta de Auditoria Operativa en los resultados econmicos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma en el periodo 2011.

Analizar en qu medida la ejecucin de la auditoria operativa favorece la deteccin de los puntos dbiles para poder sugerir recomendaciones en cuanto a las fallas detectadas en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma en el periodo 2011.

II.

REVISION DE LA LITERATURA

2.1.

ANTECEDENTES

Mediante la recopilacin de ciertos estudios basados en temas bastante relacionados, tanto con el estudio, como con el problema particular de la empresa a evaluar; se ha logrado conformar una serie de antecedentes que representan puntos de apoyo importantes con contribuciones

pertinentes para el tema a desarrollar. Luz Marina Pineda 2002 (Venezuela) Tesis: Aplicacin de una Auditora Operacional de Carmon Tiendas C.A La auditora operativa brinda una infinidad de beneficios para la deteccin de riesgos, dentro de una empresa, la cual ha sido evidenciada en las auditorias aplicadas a las distintas empresas. La auditora operativa en nuestros das empieza a tomar ms fuerza para las organizaciones que contratan los servicios ya que se generan ahorros, crean valor y estn siempre en busca de reas susceptibles de mejora. Al difundir la auditora operativa como herramienta de toma de decisiones de negocio genera oportunidad de crecimiento, con ms penetracin dentro de las reas operativas, esto compromete y obliga en mayor instancia como auditores operativos a tomar una actitud de involucracin en la vida misma, supervivencia y desarrollo constante de la entidad a la que presta sus servicios. La importancia se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial.

Si el funcionamiento de una entidad o empresa no se revisa peridicamente por un funcionario o grupo de funcionarios especializados Cmo podra la gerencia tener un grado razonable de seguridad de que: a) los fondos y otros bienes se estn manejando con la debida correccin y honestidad, b) no se han cometido errores de importancia ni se ha incurrido en gastos superfluos u otros excesos, c) la poltica general de la institucin y sus regulaciones internas estn siendo cumplidas

satisfactoriamente?. En toda organizacin existe el peligro potencial de que, en una u otra fase de su actividad institucional se produzca algn caso de: a) fraude y desfalco b) uso indebido de los bienes patrimoniales; c) cualquier otro tipo de infidelidad por parte de algn empleado o grupo de empleados deshonestos. Y, si bien es cierto que algunas de estas irregularidades llegan a descubrirse aun en organismos donde no existe auditoria operativa, la probabilidad de que tales casos sean puestos en evidencia es positivamente mucho mayor si se cuenta con el auxilio de un servicio eficiente de auditoria operativa.

2.2.

BASES TERICAS

La auditora operativa busca detectar y proporcionar bases para solucionarlos con eficiencia, presentando recomendaciones para

simplificar el trabajo e informar sobre el cumplimiento de planes y objetivos que se mantengan dentro de la administracin de las entidades de la ptima productividad. De igual forma cita textual del libro de Nudman-Puyol Manual de Auditoria Operativa, como: El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro. Este trabajo requiere frecuentemente de un equipo

multidisciplinario, que deber cuidar los conocimientos propios y el de los dems profesionales para que garanticen un trabajo de alta calidad.

EVOLUCIN DE LA AUDITORIA Con el transcurso del tiempo la auditora ha ido evolucionando en cuanto a su objetivo como consecuencia del desarrollo y tecnificacin del Control Interno, que a la vez ha ido impactando la extensin del examen o de la verificacin. A partir de 1960 se empieza a plantear en la literatura profesional la necesidad de darle un mayor alcance al objetivo de la auditora; se habla de la auditora en funcin del hombre de negocios y se comienza a sealar la importancia de que la auditora sea ms til al desarrollo de los entes pblicos o privados, ampliando la cobertura de su accin al examen de las operaciones en trminos de eficacia o efectividad, economa o economicidad y eficiencia. Surge as un nuevo objetivo de auditora, que finalmente ha configurado una nueva clase de auditora que hoy se le denomina auditora operacional. Desde finales de la dcada de los aos setenta hasta la poca actual se ha impuesto como horizonte de la auditora gubernamental las

evaluaciones de la gestin de las entidades pblicas, mediante exmenes con un enfoque integral, que incluyen los aspectos de cumplimiento, financieros y operacionales. Podemos afirmar que el objetivo de la auditora ha evolucionado del propsito casi policivo de descubrir fraudes, al examen de las operaciones para mejorar la eficiencia de las organizaciones y como esencia de la metodologa de la auditora integral o de gestin. Es importante tener en cuenta respecto al descubrimiento de fraudes por el Auditor, que al evolucionar el objetivo de la auditora, evolucionaron las tcnicas, los procedimientos y en general la metodologa para alcanzar los nuevos propsitos, de tal forma que un trabajo de auditora realizado profesionalmente debe tener un alto grado de probabilidad de detectar las irregularidades o ilcitos, pero asimismo esto no significa que la misin primordial de una auditora sea tal descubrimiento.

En sntesis, la auditora arrib a la ltima dcada del Siglo XX en condiciones totalmente diferentes a las dadas a comienzos del Siglo. Hoy la auditora tiene como propsitos fundamentales la determinacin de la razonabilidad de los estados financieros y la evaluacin de la eficacia, economa y eficiencia de las operaciones, como parte de la auditora con un enfoque integral; el control interno es la medula de toda organizacin porque interrelaciona los dems sistemas administrativos; y el trabajo de auditora se realiza basndose en el examen de operaciones

seleccionadas con apoyo del muestreo estadstico. CONCEPTOS DE EFICACIA, ECONOMA Y EFICIENCIA En el anlisis anterior se plante que la auditora ha venido evolucionando en el transcurso del tiempo y que uno de sus objetivos primordiales en la actualidad es la evaluacin de las operaciones para determinar y aumentar su grado de eficacia, economa y eficiencia; criterios estos conocidos en la ciencia administrativa como las tres Es de la Gerencia.

Eficacia o Efectividad En una concepcin elemental, clara y sin eufemismos la efectividad, tambin denominada eficacia, consiste en lograr o alcanzar los objetivos propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados. De tal forma que una actividad, una operacin, un proyecto, un programa o una gestin, segn sea el grado de alcance que se le d, ser efectiva en la medida en que los propsitos, metas o resultados sean obtenidos, alcanzados o logrados. La eficacia es la esencia, pues su misin es conducir el ente hacia el logro de los objetivos, metas y resultados deseados. Las organizaciones, organismos o empresas, existen para cumplir con unos objetivos; por principio no puede concebirse ninguna empresa que carezca de finalidades o propsitos, pues no tendra justificacin su existencia.

Economicidad o Economa

La economa desde el punto de vista de la auditora operativa, la economicidad o desarrollo de las operaciones es lograr el costo mnimo posible, o sea gastar solamente lo razonablemente necesario o prudente para alcanzar un objetivo, una meta o un resultado deseado.

En trminos pragmticos lo ms econmico es no gastar ningn dinero, pero el no gastar impide alcanzar los objetivos o las metas deseadas para la organizacin o institucin, por lo tanto la economa debe visualizarse en funcin de dichos objetivos o metas. El sistema de contabilidad es el medio de que se valen las entidades para poder medir los costos invertidos en la obtencin de las metas, objetivos o resultados deseados.

Eficiencia La eficiencia es el criterio integral que maneja la auditora operativa, pues relaciona la productividad de las operaciones o actividades, con un estndar de desempeo o con una medida o criterio de comparacin.

Con gran razn algunos autores sealan a la auditora operativa como sinnimo de auditora de eficiencia, pues es claro que sta involucra adems los conceptos de eficacia y economa.

Pronstico de Auditora operacional Una vez establecido el diagnstico sobre la eficacia, economa y eficiencia, la auditora operativa permite determinar las causas de los hallazgos que estn afectando dichos criterios y consecuencialmente, formular las recomendaciones a la empresa, respecto a las acciones que se deben tomar para mejorar en el futuro el logro de las metas, el costo invertido para lograrlas y finalmente la eficiencia con que se estn realizando. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA: La auditora operativa en nuestros das empieza a tomar ms fuerza para las organizaciones que contratan los servicios ya que se generan ahorros, crean valor y estn siempre en busca de reas susceptibles de mejora. Al difundir la auditora operativa como herramienta de toma de decisiones de negocio genera oportunidad de crecimiento, con ms penetracin dentro de las reas operativas, esto compromete y obliga en mayor instancia como auditores operativos a tomar una actitud de involucracin en la vida misma, supervivencia y desarrollo constante de la entidad a la que presta sus servicios. La importancia se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial. APLICACIN DE LA AUDITORIA OPERATIVA: Aunque no puedan establecerse reglas fijas que determinen cuando debe practicarse la Auditoria Operativa, si se pueden mencionar aquellas que habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los consultores han determinado como ms frecuentes:

10

EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA.

Los pasos para efectuar la auditoria operativa son: 1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar en forma general sus problemas. 2. Formular los problemas especficamente de carcter operativo y analizar el efecto que stos tienen en los resultados del ejercicio. 3. Observacin de los procesos operativos y recoger informacin sobre ellos. 4. Recurrir a conocimientos generales sobre el tema con el propsito de asociar stos con los problemas de la empresa. Recurrir a la experiencia profesional. 5. Formular hiptesis que permitan detectar las formas ms adecuadas de adelantar las investigaciones que sean necesarias. 6. Inferir las implicaciones de las hiptesis formuladas, esto es analizar las causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos en las operaciones que actualmente se estn dando. 7. Obtencin de evidencia. 8. Conclusiones que permitan la confirmacin, de negacin o reformulacin de las hiptesis. 9. Descripcin de los hallazgos y comunicacin a los afectados. 10. Diagnstico y recomendaciones.

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REAS CRTICAS

Son las que presentan debilidades de control interno contable, financiero u operativo. En un rea crtica se supone que todas las operaciones o actividades que all se realizan, son posibles hallazgos de auditora operacional es decir, estn afectadas negativamente en eficiencia, eficacia y economa. En caso de que sean varias las reas de una entidad que hayan sido identificadas como crticas, los esfuerzos de auditora deben orientarse hacia las ms importantes de la organizacin. En general, un razonable equipo de auditora debera asumir mximo el examen de dos reas crticas, para poder evaluarlas con la profundidad requerida en un tiempo tambin razonable. SELECCIN DE LAS AREAS CRTICAS Al finalizar la evaluacin del control interno, el auditor con base en los resultados de esta evaluacin establecer las reas crticas, que son las que presentan debilidades de control interno y seleccionar dentro de stas las de mayor importancia relativa y que tengan las condiciones necesarias para orientar hacia ellas los esfuerzos de auditora operacional.

FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE INGRESOS Las funciones tpicas de un ciclo de ingresos son: Otorgamiento de crdito Toma de pedidos Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio Facturacin

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Contabilizacin de comisiones Contabilizacin de garantas Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o notas de crdito Determinacin del costo de ventas

Errores Potenciales: Ventas Facturada, NO despachada Despachada, NO facturada Facturada, NO contabilizada Importe contabilizado incorrectamente Cobros Cobrado, NO depositado Cobrado, No contabilizado Depositado, NO contabilizado

13

2.3.

Marco Conceptual

AUDITORIA OPERATIVA Es el examen de la gestin de una entidad con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados, y la organizacin, utilizacin y coordinacin de dichos recursos y controles establecidos sobre dicha gestin.

BENEFICIOS DE UNA AUDITORIA OPERATIVA La auditora operacional bien planificada y ejecutada puede traducirse en resultados positivos. Es para destacar que las ventajas superan los costos. Resultados que pueden lograrse: Identificacin de objetivos, polticas y procedimientos

organizacionales aun no definidos. Identificacin de criterios para la medicin del logro de objetivos organizacionales; Evaluacin especficas; Evaluacin de la efectividad de los sistemas de control gerencial; Evaluacin gerencial; Identificacin de reas crticas y problemticas y de las causas que las originan; Identificacin de reas crticas para la determinacin de los resultados de la empresa. de la confiabilidad y utilizacin de la informacin independiente y objetiva de las operaciones

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El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.

OPORTUNIDAD DE INFORMACIN. La auditora operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial. Los informes escritos por auditoria operativa no son muy distintos de los emitidos en otros tipos de auditora, pues aplican las mismas reglas, el informe debe ser realista, claro, conciso, contacto y persuasivo. Su contenido puede ser relacionado con cualquier aspecto significativo de la administracin y gestin a la entidad. Pudiendo o no presentar sus Estados Financieros. Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de:

Reducir los Costos Incrementar los ingresos Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta adversamente al organismo Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo

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FRECUENCIA DE AUDITORIA OPERATIVA. Una auditoria operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las polticas de la organizacin as lo establecen. En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de las mismas y el significado de sus directivas como elementos de control en las principales reas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado de incumplimiento en las reas funcionales y de los controles operativos, as como las carencia de controles administrativos u operativos en reas significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles dan a lugar a la realizacin de una auditoria operativa donde el auditor podr desarrollar los antecedentes del cliente, los cuales influyen por ejemplo: El historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases de producto, los canales usuales de distribucin, control de la produccin y la poltica de inventario, as como la inspeccin de otros servicios o seales de otros problemas. DEFINICIN DE MYPE Segn la ley de desarrollo constitucional de la micro y pequea empresa la MYPE son las unidades econmicas constituidas por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin,

comercializacin de bienes o prestacin de servicios. CARACTERSTICAS Los requisitos para calificar a la micro empresa son los mismos que actualmente contempla la Ley N 1086, esto es, la empresa debe contar

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hasta con 10 trabajadores, sus ingresos anuales no deben superar 150 UIT (S/.525,000 anuales S/.43,750 mensuales). Se aplicar inclusive a las juntas, asociaciones o agrupaciones de propietarios e inquilinos en el rgimen de propiedad horizontal o condominio habitacional, en tanto no cuenten con ms de 10 trabajadores. Los requisitos para calificar a la pequea empresa han variado: se incrementa de 50 a 100 el nmero de trabajadores; e igualmente se incrementa los ingresos anuales de 850 UIT hasta 1,700 UIT, esto es, de S/.2975,000, los ingresos anuales se amplan a S/.5950,000 (S/. 495,833 mensuales), inclusive estos lmites sern reajustados cada dos aos por el MEF.

2.4.

Hiptesis

La falta de auditora operativa conllevara a malas decisiones de la empresa y que esta no pueda prevenir los riesgos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma en el perodo 2011 el cual se evidencia en la poca utilidad obtenidas.

17

III.

METODOLOGA Tipo y Nivel de la Investigacin

3.1.

Tipo de Investigacin Esta investigacin ser del tipo cuantitativa ya que usaremos recoleccin de datos aplicada en razn de una bsqueda de solucin a la

problemtica expuesta as como probar nuestra hiptesis mediante instrumentos de medicin.

Nivel de Investigacin La investigacin ser del nivel descriptivo, ya que consiste en describir fenmenos, situaciones, contextos y eventos detallando cmo son y cmo se manifiestan; y explicativo, porque comprende el anlisis e

interpretacin de la informacin obtenida para evaluar el ciclo de ingresos.

3.2.

Diseo de la Investigacin

De acuerdo a la naturaleza el estudio est enmarcado dentro de la modalidad de un proyecto factible, debido a que est orientado a proporcionar solucin o respuesta a problemas planteados en una determinada realidad. El diseo de la investigacin sobre las condiciones del estudio, se fundamenta en observacin directa y simple, ya que utilizamos estudios de campo para conocer la realidad de las operaciones que fueron llevadas por las personas encargadas en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa; de igual manera se considera una investigacin de campo, ya que los datos fueron recabados con distintas tcnicas e instrumentos en la propia institucin donde se desarroll la investigacin.

18

En cuanto a las estrategias se considera la investigacin de carcter descriptivo ya que los datos obtenidos en las distintas situaciones planteadas en la investigacin, son descritos e interpretados segn la realidad planteada en la organizacin.

3.3.

Poblacin y Muestra

Poblacin: La poblacin y muestra de la investigacin estn representadas por las operaciones involucradas en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa SAN RAFAEL; es por ellos que el estudio est basado en la evaluacin del mismo. Los documentos que soportan la muestra de operaciones que se evaluaron, ha sido seleccionada en base del muestreo probabilstico, ya que se ejecut en forma directa.

Muestra:

En relacin al personal que se entrevist, es que no hubo necesidad la seleccin de una muestra por cuanto el tamao de la Micro y Pequea Empresa SAN RAFAEL permiti la aplicacin del estudio a todos sus integrantes, los cuales ascienden a diez (10) miembros entre empleados y el gerente general. Las unidades de anlisis fueron las operaciones llevadas a cabo por los departamentos involucrados en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa San Rafael, ya que a travs del estudio de estos, se obtuvo la informacin necesaria y suficiente para el logro de los objetivos de la investigacin.

19

3.4.

Tcnicas e Instrumentos

Las tcnicas de recoleccin de datos aplicadas en la investigacin fueron; la observacin directa que permiti la bsqueda de los datos necesarios que conllevaron a resolver la situacin planteada; y la tcnica de la encuesta cuyo objeto es de interactuar de forma directa con el gerente y los trabajadores de la institucin, para obtener opiniones importantes. La utilizacin de esta tcnica se materializ a travs de un cuestionario, elaborado a fin de recoger la informacin para la presentacin de la investigacin. En este caso, se utiliz un cuestionario, de donde a travs de este instrumento se pretende demostrar la validez y la realidad de la situacin planteada; este cuestionario est integrado por veinte (13) preguntas cerradas con tres alternativas de respuesta (Si, No y No sabe).

20

3.5.

Operacionalizacin de las Variables

TITULO: BENEFICIOS DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL CICLO DE INGRESOS EN LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA FERRETERA SAN RAFAEL DE LA CIUDAD DE CASMA EN EL PERIODO 2011 Objetivo de la Investigacin: Determinar en qu medida beneficia una Auditoria Operativa en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma en el periodo 2011. Objetivos Especficos Evaluar como influy la falta de Auditoria Operativa en los resultados econmicos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera y Multiservicios San Rafael de la ciudad de Casma en el periodo 2011. Analizar en qu medida la ejecucin de la auditoria operativa favorece la deteccin de los puntos dbiles para poder sugerir recomendaciones en cuanto a las fallas detectadas en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la ciudad de Casma en el periodo 2011 Hiptesis Variable Definicin Conceptual Independiente: Micro y Pequea Empresa SAN RAFAEL que ha aplicado la Auditora Operativa Dependiente: la Los beneficios de la Auditoria Operativa brinda la deteccin de puntos dbiles Definicin Operacional: Indicadores Independiente: La Mype San Rafael del sector ferretero que aplica la auditoria operativa en el rea del ciclo de ingresos Dependiente: Capacidad para la toma de decisiones de la administracin para aprovechar los beneficios de la Auditoria Operativa. Metodologa

Independiente: La falta de auditora operativa conllevara a malas decisiones de la empresa y que esta no pueda prevenir los riesgos de la Micro y Pequea Empresa San Rafael de la ciudad de Casma en el perodo 2011 el cual se evidencia en la poca utilidad obtenidas. Auditoria Operativa en una Ciclo de Ingresos de la Micro y Pequea Empresa.

Tipo: Descriptivo Diseo Transversal

Dependiente: Beneficios de Auditoria Operativa

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IV.

RESULTADOS Resultados SI NO NO SABE

4.1.

1. Existen polticas de la empresa sobre las restricciones para el acceso de efectivo por parte del personal no autorizado?

60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 40% expreso que si existen polticas sobre las restricciones para el acceso de efectivo, mientras el 0% dijo no conocer de estas polticas, y finalmente el 60% expreso desconocer dichas polticas. Esto indica que el mayor porcentaje ignoran si existen polticas sobre restriccin al acceso de efectivo dentro de la Mype San Rafael.
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2. Existe personal fijo SI encargada de las cobranzas de la empresa? 1

NO 3

NO SABE 6

60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 10% expreso que si existe personal fijo encargada de las cobranzas de la empresa, mientras el 30% expreso que no existe personal fijo, finalmente el 60% expres no saber si existe personal fijo encargadas de las cobranzas. Esto indica que el 60% de las personas no saben si existe personal fijo que est encargado de hacer las cobranzas de la Mype.

23

3. Cuenta la empresa con un SI sistema automatizado para el control de los inventarios? 0

NO 5

NO SABE 5

50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas ninguno expreso la existencia de un sistema automatizado como indica el porcentaje del 0%, el 50% sealo que no existe un sistema automatizado para el control de inventario dentro de la pequea y microempresa, mientras el otro 50% nos dijo desconocer sobre algn sistema de control.

24

4. Todas y cada una de las SI ventas efectuadas producen facturacin?

NO 1 3

NO SABE 6

60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 10% expreso que la empresa emite facturas por todas las ventas que realiza, el 30% indico que no por todas las ventas se emite factura, el 60% no tiene conocimiento sobre la facturacin, ya que no les concierne esta responsabilidad.

25

5. Se ejerce un control sobre el ingreso de efectivo desde su ingreso a caja hasta su depsito?

SI 0

NO 4

NO SABE 6

60 50 40 30 20 10 0 %
Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 0% expreso que la empresa ejerce un control de efectivo, el 40% indic que no se ejerce un control, mientas que el 60% desconoce si la empresa cuenta con un control de efectivo hasta su depsito. Ya que no existe responsable efectuar esta operacin. fijo para

SI NO NO SABE

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6. La preparacin de facturas se realiza correcta y oportunamente?

SI 4

NO 3

NO SABE 3

40 35 30 25 20 15 10 5 0 %

SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 40% indico que las facturas de preparan correcta y oportunamente, mientras que el 30% indica que la facturacin no se realiza con los supuestos, el 30% desconoce totalmente si se cumple con la adecuada facturacin. Ya que los clientes exigen la debida facturacin.

27

7. Se comparan peridicamente las compras realizadas con los activos fsicos existentes en almacn

SI 0

NO 6

NO SABE 4

60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 60% expres que la empresa no hace la comparacin de las compras realizadas con los activos fsicos existentes en almacn, mientras que el 40% seala que no se sabe sobre estas comparaciones. Ya que la empresa no aplica un Kardex para el control de sus inventarios.

28

8. Se encuentran los inventarios bajo la responsabilidad de un trabajador de la empresa?

SI 7

NO 3

NO SABE 0

70 60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 70% expreso que los inventarios de la empresa est bajo la responsabilidad de un trabajador, el 30% expresa que no hay un responsable para los inventarios. Llegando a la conclusin ya que varios trabajadores asumen la responsabilidad de los inventarios.

29

9. Conoce claramente sus funciones y responsabilidades dentro de la Ferretera San Rafael?

SI 6

NO 0

NO SABE 4

60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 60% expreso que conoce claramente sus funciones y responsabilidad dentro de la Mype, el otro 40% desconoce sus funciones y responsabilidades dentro de ella, llegando a la conclusin que los trabajadores asumen varias funciones

dentro de la MYPE.

30

10. Existen polticas definidas en la seleccin del personal para la Ferretera San Rafael?

SI 0

NO 10

NO SABE 0

100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 %

SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 100% expreso que no existe polticas definidas en la seleccin del personal para la Ferretera San Rafael, el 0% ignora si existe polticas en la seleccin del personal para la empresa. Llegando a la conclusin que no existe requisito alguno para el ingreso a trabajar en a Mype

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11. Existe

una

poltica

de

SI 0

NO 6

NO SABE 4

Control Interno dentro de la Empresa?

60 50 40 30 20 10 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 60% expreso que no existe un control interno como parte de la poltica de la empresa, mientras que el 40% desconoce si existe tal control interno como parte de la poltica de la empresa. Esta interrogante nos hace llegar ala conclusin que la Mype no tiene implementada polticas de control interno.
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12. Tiene conocimiento de lo que es Control interno?

SI 1

NO 0

NO SABE 9

100 80 60 40 20 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 10% conoce que es el control interno, mientras que el 90% ignora totalmente sobre este tema. Llegando a la conclusin que el personal de la Mype ignora totalmente sobre este tema.

33

13. Cree Ud. que es importante implementar un Control Interno dentro de la empresa?

SI 1

NO 0

NO SABE 9

100 80 60 40 20 0 % SI NO NO SABE

Interpretacin.- De las 10 personas encuestadas el 10% expreso que es importante que se implemente un control interno dentro de la empresa, mientras que el 90% no sabe cul es la importancia de implementar un control interno. Llegando a la conclusin de que si se ignora que es control interno, se desconoce cun importante es la aplicacin de la misma en la Mype

34

4.2.

Anlisis de Resultados

En atencin a la problemtica identificada en la Investigacin de los Beneficios de una Auditoria Operativa en el Ciclo de Ingresos en la Micro y Pequea Empresa Ferretera San Rafael de la Ciudad de Casma en el Perodo 2011, los resultados obtenidos a travs de la encuesta indican la falta de polticas en la Mype Con relacin al Control de Interno los encuestados manifiestan el desconocimiento total sobre este tema, evidenciando as un control dbil en el ciclo de ingresos de la Mype San Rafael.

V.

CONCLUSIONES

Es importante resaltar que la Mype mediante la aplicacin de una Auditoria Operativa se beneficiar en la deteccin de puntos dbiles, y las irregularidades que se puedan estar presentando por parte de su personal en las operaciones con relacin al ciclo de ingresos De acuerdo a la encuesta formulada se evidencia claramente que no existe polticas de manejo de inventarios, as tambin la falta de un buen control interno, que trae como consecuencia la posibilidad de extracciones de mercadera como de efectivo.

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ASPECTOS COMPLEMENTARIOS Referencia Bibliogrfica. http://html.rincondelvago.com/auditoria-operativa.html http://bibadm.ucla.edu.ve/edocs_baducla/tesis/P676.pdf http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/apaumegp.htm http://www.buenastareas.com/ensayos/Ciclo-De-Ingresos/81597.html http://www.monografias.com/trabajos7/auop/auop.shtml http://es.scribd.com/doc/60899341/Funciones-Tipicas-Del-Ciclo-de-Ingresos http://www.5cityweb.com/apemives/nuevo//arch_prod_13.pdf

36

Anexos.

CUESTIONARIO APLICADO AL PERSONAL Y AL GERENTE DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA SAN RAFAEL.

El presente cuestionario nos ayudara a obtener informacin que nos ayudara a nuestro trabajo de investigacin denominado: Beneficios de una Auditora Operativa en el ciclo de ingresos de la Micro y Pequea Empresa FERRETERA SAN RAFAEL

Encuestador: ................................. ............................

Encuestado:

Cargo que Ocupa:

1. Existen polticas de la empresa sobre las restricciones para el acceso de efectivo por parte del personal no autorizado?

SI

NO

NO SABE

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2. Existe personal fijo encargada de las cobranzas de la empresa?

SI

NO

NO SABE

3. Cuenta la empresa con un sistema automatizado para el control de los inventarios?

SI

NO

NO SABE

4. Todas y cada una de las ventas efectuadas producen facturacin?

SI

NO

NO SABE

5. Se ejerce un control sobre el ingreso de efectivo desde su ingreso a caja hasta su depsito?

SI

NO

NO SABE

6. La preparacin de facturas se realiza correcta y oportunamente?

SI

NO

NO SABE

38

7. Se comparan peridicamente las compras realizadas con los activos fsicos existentes en almacn?

SI

NO

NO SABE

8. Se encuentran los inventarios bajo la responsabilidad de un trabajador de la empresa?

SI

NO

NO SABE

9. Conoce claramente sus funciones y responsabilidades dentro de la Ferretera y Multiservicios San Rafael?

SI

NO

NO SABE

10. Existen polticas definidas en la seleccin del personal para la Ferretera y Multiservicios San Rafael?

SI

NO

NO SABE

39

11. Existe una poltica de Control Interno dentro de la Empresa?

SI

NO

NO SABE

12. Tiene conocimiento de lo que es Control interno?

SI

NO

NO SABE

13. Cree Ud. que es importante implementar un Control Interno dentro de la empresa?

SI

NO

NO

NO SABE

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