UNIVERSIDAD CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES
BENEMERITO DE LAS AMERICAS.
TEMA: SAT
MATERIA: DERECHO FISCAL I
LIC: FRANCISCO JAVIER GUTIERREZ NANDAYAPA.
ALUMNA: CRISTEL AMERICA ARREOLA GONZALEZ.
SEMESTRE: SEPTIMO CUATRIMESTRE DE DERECHO.
FECHA: 15/ MARZO /2024
DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 8º DE LA LIF 2025, LAS TASAS DE RECARGOS
APLICABLES SON LAS SIGUIENTES:
Por mora: Se aplicará una tasa del 1.47% mensual sobre los adeudos fiscales no
cubiertos en tiempo. Esta tasa resulta de incrementar en un 50% la tasa prevista en el
artículo 21 del Código Fiscal de la Federación.
Por prórroga: Para los casos en que se autorice el pago a plazos de contribuciones
omitidas, las tasas mensuales de recargos serán:
Hasta 12 meses: 0.98% mensual.
De más de 12 y hasta 24 meses: 1.26% mensual.
De más de 24 meses: 1.53% mensual.
Estas tasas se mantienen sin cambios respecto a las vigentes en el ejercicio fiscal
anterior.
Programa de Regularización Fiscal 2025
Además, la LIF 2025 contempla un Programa de Regularización Fiscal dirigido a
personas físicas y a micro, pequeñas y medianas empresas (Mi pymes) con ingresos
anuales que no excedan de 35 millones de pesos. Este programa ofrece un estímulo
fiscal consistente en la eliminación del 100% de multas, recargos y gastos de ejecución
relacionados con contribuciones federales propias, retenidas o trasladadas, o con
cuotas compensatorias, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
Es importante destacar que este estímulo no será acumulable para efectos del
Impuesto sobre la Renta (ISR) y se deberá solicitar antes del 30 de septiembre de 2025.
CONSIDERACIONES ADICIONALES.
Actualización de Tasas: Es relevante mencionar que las tasas de recargos pueden variar
mensualmente. Por ejemplo, en la Ciudad de México, para el mes de febrero de 2025,
se establecieron las siguientes tasas:
Tasa del 1.14% mensual aplicable a los créditos fiscales, ya sea diferido o en
parcialidades.
Tasa del 1.48% mensual aplicable en los casos de mora.
Estas tasas fueron publicadas por la Cámara Nacional de Comercio de la Ciudad de
México.
Criterios Generales de Política Económica: La LIF 2025 se basa en los Criterios
Generales de Política Económica, los cuales proyectan un crecimiento real del PIB
entre 2.0% y 3.0% para el año 2025. Estos criterios son fundamentales para la
estimación de ingresos y la formulación del presupuesto nacional.
Además de las tasas de recargos por mora y prórroga, así como el Programa de
Regularización Fiscal 2025, hay otros aspectos importantes:
INTERESES Y ACTUALIZACIÓN DE ADEUDOS FISCALES.
Los adeudos fiscales no solo generan recargos, sino que también pueden actualizarse
con base en la inflación. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF),
artículo 17-A, los créditos fiscales se actualizan multiplicando el saldo pendiente por
el factor de actualización, el cual se determina con base en el Índice Nacional de
Precios al Consumidor (INPC) publicado por el INEGI.
Esto significa que, si una persona o empresa deja pasar el tiempo sin pagar, el monto
adeudado puede aumentar por la actualización con inflación, además de los recargos
por mora o pago en parcialidades.
MULTAS Y SANCIONES POR OMISIÓN DE PAGOS.
El incumplimiento en el pago de impuestos no solo genera recargos e intereses, sino
que también puede llevar a la imposición de multas fiscales. Algunas sanciones
incluyen:
Multas por pago extemporáneo: Según el CFF, las multas por no pagar en el plazo
establecido pueden variar entre el 55% y 75% del impuesto omitido.
Multas por declaración inexacta: Si se detectan errores en la declaración fiscal, la
multa puede ir del 20% al 25% sobre la diferencia omitida.
Embargos y ejecución fiscal: En casos graves de adeudos fiscales prolongados, el SAT
puede iniciar procedimientos de embargo de bienes o cuentas bancarias.
BENEFICIOS DEL PAGO EN PARCIALIDADES O DIFERIDO.
El SAT ofrece facilidades para el pago de adeudos a los contribuyentes que no puedan
liquidar su deuda de una sola vez:
Pago en parcialidades: Se puede solicitar que el adeudo se pague en cuotas mensuales
con recargos diferenciados según el plazo elegido.
Pago diferido: Se permite postergar el pago total hasta una fecha futura sin dividirlo
en cuotas, aunque se generan intereses.
Para acceder a estos beneficios, es necesario hacer la solicitud ante el SAT y cumplir
con los requisitos establecidos en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DEL SAT.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado estrategias para
incentivar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. Esto incluye:
Invitaciones del SAT: Antes de iniciar un proceso de auditoría, el SAT puede enviar
cartas invitación para que los contribuyentes corrijan su situación fiscal
voluntariamente.
Condonaciones y descuentos: En algunos casos, se han otorgado reducciones de
multas para quienes regularicen su situación antes de ser auditados.
PRESCRIPCIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES.
Un aspecto importante es que los adeudos fiscales no son eternos. El Código Fiscal de
la Federación (artículo 146) establece que los créditos fiscales prescriben en 5 años,
contados a partir de la fecha en que el SAT pudo haberlos exigido.
Sin embargo, este plazo se interrumpe si el SAT inicia una acción de cobro, por lo que
la prescripción no es automática y el contribuyente debe solicitarla formalmente si
considera que su adeudo ha caducado.
REPERCUSIONES LEGALES DEL NO PAGO DE ADEUDOS FISCALES.
Cuando un contribuyente acumula deudas fiscales importantes, el SAT puede iniciar
procedimientos legales como:
Embargo de bienes: Se pueden intervenir cuentas bancarias, vehículos, inmuebles u
otros bienes para garantizar el pago de la deuda.
Denuncia penal: En casos graves, la omisión de pago de impuestos puede considerarse
un delito fiscal, sancionado con prisión según el Código Penal Federal.
