UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO HENRIQUEZ UREÑA UNPHU

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FORENSE

PROF. BRÍGIDA CABRAL. FECHA: 13-05-2024

ELISA PIMENTEL PUELLO
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TEMA 1. ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA FORENSE

1. ¿Qué significa etimológicamente la auditoría forense?

El término "auditoría forense" proviene de la combinación de "auditoría", que se refiere a

la revisión de la contabilidad para garantizar la veracidad de las cuentas, y "forense", que
deriva del latín forensis y significa "público y manifiesto" o "perteneciente al foro". En la
antigua Roma, el "foro" era el lugar donde se realizaban actividades políticas, comerciales y
judiciales públicas.

2. ¿De dónde proviene el término forense y por qué a una profesión se le denomina
así?

El término "forense" proviene de la antigua Roma, donde las actividades jurídicas se

llevaban a cabo en la plaza principal o foro. Por ello, a una profesión se le denomina
"forense" cuando brinda apoyo y asesoramiento a la justicia en la investigación y resolución
de delitos. Disciplinas como la medicina forense, la grafoscopía, la psicología forense, entre
otras, se consideran "forenses" por su contribución al ámbito legal.

3. ¿Qué es la auditoría forense?

La auditoría forense es una disciplina que sirve como asesor experto a quienes imparten
justicia, en la investigación y obtención de evidencia acerca de la existencia de un delito
financiero o relacionado con los activos de la organización.

4. ¿Cuáles son las principales áreas de competencia de la auditoría forense?

 Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.

 Recopilar evidencia aplicando técnicas de investigación.
 Brindar soporte técnico a los órganos del Ministerio Público y de la función
judicial para la investigación de delitos.
 Prevenir y reducir el fraude mediante la implementación de recomendaciones
para fortalecer acciones de control interno.
 Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.

5. ¿Cuáles son las disciplinas relacionadas con la auditoría forense?

 Contabilidad.
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 Derecho Penal/Litigio.
 Criminología.
 Investigación.

6. ¿Qué diferencia la auditoría forense de otros tipos de auditoría?

La auditoría forense se diferencia de otros tipos de auditoría al contar con un esquema

metodológico flexible que varía dependiendo de las características del fraude, manteniendo
un enfoque de auditoría legal para obtener evidencia confiable.

7. Mencione las características comparativas entre la auditoría forense, la

investigación/examinación de fraude y la auditoría financiera.

Auditoría Investigación/Examinación
Característica Auditoría forense
financiera de fraude
Perspectiva de
Histórico Histórico Futuro e histórico
tiempo
Enfoque
Periódico Reactivo Proactivo y reactivo
principal
Objeto de
Estrecho Estrecho Amplio alcance
investigación
Producto de Opinión de Reporte de auditoría
Reporte del caso de fraude
trabajo auditoría forense
Principal La organización La organización,
La parte defraudada
responsabilidad y el público director o un tercero
Basado en reglas Basado en principios bajo las
Su guía es: Basado en principios
rígidas reglas de auditoría
Evaluación del riesgo de
Hay que
fraude y servicios
Propósito del asegurar que se Se identifica un perpetrador del
estratégicos. Se
reporte siguen las fraude y las causas
identifican fraudes
normas
potenciales y existentes

 Auditoría financiera

Una auditoría financiera es un examen independiente de los estados financieros de una

empresa para determinar si presentan una imagen fiel y razonable de la situación financiera,
los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa de conformidad con el
marco de presentación de informes financieros aplicable.

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La auditoría financiera se realiza de forma periódica, generalmente al final de cada

ejercicio fiscal. El auditor financiero es responsable de proporcionar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros.

 Investigación/Examinación de fraude

Una investigación/examinación de fraude es una investigación realizada para identificar y

evaluar las alegaciones de fraude. La investigación de fraude puede ser iniciada por la
gerencia, la junta directiva, los auditores o las fuerzas del orden.

La investigación de fraude se centra en un evento o serie de eventos específicos. El

objetivo de la investigación de fraude es identificar al perpetrador del fraude, determinar la
cantidad de dinero perdido y determinar la causa del fraude.

 Auditoría forense

Una auditoría forense es una auditoría realizada para recopilar pruebas de fraude o delitos
financieros. Las pruebas de auditoría forense pueden utilizarse en procedimientos legales.

La auditoría forense puede ser proactiva o reactiva. Una auditoría forense proactiva se
realiza para identificar y evaluar el riesgo de fraude. Una auditoría forense reactiva se realiza
en respuesta a una alegación de fraude.

La auditoría forense tiene un alcance amplio. El auditor forense puede examinar los
registros financieros, contables, operativos y de recursos humanos de la empresa. El auditor
forense también puede entrevistar a empleados, clientes y proveedores.

8. ¿Qué diferencia la auditoría forense de otros enfoques de auditoría?

La auditoría forense se diferencia de otros enfoques de auditoría por su carácter

preventivo, manteniendo un programa de aseguramiento constante del riesgo de fraude y
sugiriendo medidas de control, detectando fraudes que deben ser investigados a fondo.

9. Mencione y defina los enfoques de la auditoría forense:

 Enfoque preventivo: Orientado a prevenir y disuadir irregularidades e

indicadores de fraude, incluyendo la creación e implementación de programas y
controles antifraude.
 Enfoque detectivo: Utilizado cuando existen indicios o información que sugiere
la existencia de un delito, utilizando técnicas para obtener evidencia legal.

10. Mencione los aspectos que establece el enfoque detectivo:

 Cuantía del fraude.

 Efectos directos e indirectos.
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 Posible tipificación.
 Presuntos autores.
 Cómplices y encubridores.

11. Mencione los motivos que originan la auditoría forense:

 Necesidad de prevenir el fraude mediante el programa anual de auditoría.

 Denuncia/reporte.
 Solicitud del consejo/dirección.
 Solicitud de otros cuerpos reguladores.
 Resultados de detección mediante auditoría interna/externa.

12. Mencione el proceso de la auditoría forense:

 Planeación de auditoría.
 Detección de indicios.
 Investigación.
 Obtención de evidencia.
 Substanciación.
 Elementos legales de la evidencia.
 Emisión del informe de auditoría.
 Proceso legal.

13. ¿Qué es la substanciación?

la substanciación se refiere al proceso de recopilación, análisis y presentación de evidencia

relevante para investigar y resolver casos de fraudes, delitos financieros u otras
irregularidades. Durante una auditoría forense, los auditores forenses deben substanciar sus
hallazgos y conclusiones mediante la recopilación de pruebas sólidas y confiables que
respalden sus investigaciones.

La substanciación en auditoría forense implica la documentación detallada de las pruebas

obtenidas, el análisis de la información financiera y los registros contables, la verificación de
transacciones sospechosas, la entrevista a testigos clave, entre otras actividades. Este proceso
es crucial para respaldar las conclusiones de la auditoría forense y proporcionar una base
sólida para acciones legales o disciplinarias posteriores.

14. ¿Cuál es el objeto de la auditoría forense?

El objeto de la auditoría forense es investigar posibles ilícitos relacionados con los activos
de una organización, ya sea cometidos dentro o fuera de la misma, que afecten sus intereses y
su continuidad. Estos ilícitos pueden incluir fraudes, corrupción, lavado de dinero,
malversación de fondos, entre otros. La auditoría forense se enfoca en recopilar evidencia
que pueda ser presentada en un proceso judicial para ayudar a determinar responsabilidades y
recuperar activos perdidos.
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15. ¿Cuál es el ilícito más común en el sector financiero?

El fraude es uno de los ilícitos más comunes en el sector financiero, causando pérdidas
millonarias a las organizaciones en todo el mundo. El fraude financiero puede manifestarse
de diversas formas, como la manipulación de estados financieros, el desvío de activos, el
soborno, la malversación de fondos, entre otros. Los fraudes financieros pueden ser
cometidos por empleados de la organización, socios comerciales externos o incluso por
terceros ajenos a la empresa. La auditoría forense juega un papel crucial en la detección y
prevención de estos delitos, ayudando a proteger los activos y la reputación de las
organizaciones.

16. Menciona y define las características de la auditoría forense:

 Propósito: Obtener evidencia suficiente y competente sobre hechos relacionados con

la comisión de delitos económicos, involucrando a personas naturales y jurídicas en la
gestión de fondos, bienes y valores, para presentarla a las autoridades competentes y facilitar
la toma de decisiones judiciales.
 Objetividad: La auditoría forense busca la verdad histórica de los hechos basándose
exclusivamente en evidencia lícita, confiable, probatoria y pertinente.
 Alcance: La investigación cubre el periodo necesario para establecer la comisión del
delito, sin límites temporales definidos.
 Orientación: Identificación de irregularidades financieras que causan pérdidas, como
fraudes y corrupción, y recomendación de controles preventivos, detectivos y correctivos
para evitar su repetición.
 Sujeta a Normatividad: Se aplican normas legales, contables, de negocios, entre otras,
así como procedimientos de auditoría específicos para cada caso.
 Equipo de apoyo: Requiere profesionales con conocimientos diversos para obtener
evidencia concreta y confiable.
 Enfoque: Dirigida a la prevención, detección y corrección de fraudes, identificando
mecanismos utilizados por delincuentes y facilitando a las autoridades la recuperación de
activos generados por actividades delictivas.

17. Menciona y define los usuarios de la auditoría forense:

Policía Judicial y Fiscalía: La generación de grandes ganancias, el uso de diversas

estructuras financieras, la movilización de fondos a través de los sistemas bancarios y demás
instituciones financieras, la conversión de recursos en bienes de alto costo y las innumerables
estratagemas utilizadas por los criminales para dar apariencia de legalidad a las ganancias
ilícitas, obligan a las autoridades judiciales a perfeccionar y profesionalizar cada día más a
sus investigadores y crear nuevas secciones de investigación financiera.

Corporaciones: La fuerte competencia comercial entre grandes compañías, las cada vez
más complejas estructuras jerárquicas corporativas, el alto grado de consumo de la sociedad
actual y los bajos controles internos de muchas empresas, son factores que provocan el
aumento de grandes procesos de fraude o corrupción dentro de las organizaciones.
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Empresas de seguros: El sector de seguros es quizás el más vulnerable para la ejecución de

fraudes por parte de sus clientes e incluso de sus colaboradores. Por ello, es común ver en
estas organizaciones unidades especializadas en investigación antifraude que realizan
actividades propias de la Auditoría Forense.

Abogados litigantes: En procesos judiciales, tanto la defensa como la parte acusadora

tienen el derecho de presentar pruebas que respalden su postura. Por ello, es cada vez más
común el uso de peritos expertos en distintas áreas, incluyendo peritos en auditoría forense,
quienes mediante su dictamen pericial pueden demostrar el origen, movimiento, uso y destino
de los fondos.

Gobierno: Diversas instancias administrativas con facultades de supervisión, desde

auditorías fiscales hasta entes de contraloría, requieren el uso de especialistas en
investigación financiera para la determinación en casos de corrupción.

18. ¿Cuál es el perfil de un auditor forense?

 Título universitario en ciencias contables o financieras

 Al menos 5 años de experiencia en funciones propias de la auditoria
 financiera u operativa
 Experiencia en investigaciones criminales
 Conocimientos en derecho penal y procesal penal
 Conocimientos en derecho mercantil
 Conocimientos en productos del sistema financiera

19. ¿Cuáles son las certificaciones profesionales que debe tener un auditor forense?

Las certificaciones profesionales que son relevantes para un auditor forense incluyen:

1. CFE: Examinador de Fraude Certificado (CFE)

2. CIRA: Consultor Certificado de Insolvencias y Reestructuración (AIRA)
3. CIA: Auditor Interno Certificado (IIA)
4. CGAP: Profesional Certificado en Auditoria Gubernamental (IIA)
5. CISA: Auditor de Sistemas de Información Certificado (ISACA)
6. CFP: Certificación en Fiscalización Pública (Instituto Mexicano de Auditores
Internos)
7. CPC: Contador Público Certificado (IMCP)
8. CRMA: Certificación en Gestión de Riesgos (IIA)
9. Certificación por Especialización en Disciplina gubernamental (IMCP)

20. ¿Cuáles son las capacidades y características personales que tiene un auditor
forense?

Las capacidades y características personales que son importantes para un auditor forense
son:

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Características

1. Integridad y ética: Un auditor forense debe mantener altos estándares de

integridad y ética profesional para garantizar la confianza en su trabajo.
2. Objetividad e independencia: Es crucial que el auditor mantenga una perspectiva
imparcial y libre de sesgos en todas sus investigaciones y conclusiones.
3. Mentalidad investigadora: Debe tener una curiosidad natural y la capacidad de
profundizar en los detalles para descubrir posibles irregularidades.
4. Autocontrol: Es importante mantener la calma y la compostura en situaciones de
alta presión o confrontación durante una investigación.
5. Habilidades de comunicación y persuasión: Debe poder comunicar claramente
sus hallazgos y persuadir a otros sobre la veracidad de sus conclusiones.
6. Habilidades de mediación y negociación: En ocasiones, puede ser necesario
mediar entre partes en conflicto o negociar acuerdos para resolver disputas.
7. Habilidades analíticas: Debe ser capaz de analizar grandes cantidades de
información y detectar patrones o anomalías que puedan indicar fraude u otras
actividades ilícitas.

Capacidades

Testificar como testigo experto: En casos judiciales o procesos legales, un auditor forense
puede necesitar testificar como testigo experto para respaldar sus hallazgos y conclusiones
ante un tribunal o autoridad competente.

21. Mencione y defina los principios de un auditor forense

Los principios fundamentales que guían el trabajo de un auditor forense son:

1. Objetividad: Este principio implica que el auditor forense debe realizar su trabajo de
manera imparcial y sin prejuicios, independientemente de cualquier interés personal o
influencia externa. El objetivo es garantizar que las conclusiones y los hallazgos sean basados
únicamente en la evidencia y el análisis objetivo de los hechos.

2. Razonabilidad: La razonabilidad se refiere a la necesidad de que el auditor forense

presente sus conclusiones y resultados de manera precisa y fiel a la realidad de los hechos
encontrados. Esto implica que el auditor debe respaldar sus hallazgos con evidencia sólida y
evitar cualquier manipulación de la información para distorsionar la verdad.

3. Independencia de criterio: La independencia de criterio es esencial en el trabajo del

auditor forense, ya que garantiza que sus decisiones, opiniones y conclusiones no estén
influenciadas por terceros interesados en el proceso de investigación. Esto implica mantener
una distancia profesional y evitar cualquier tipo de conflicto de intereses que pueda
comprometer la objetividad del trabajo realizado.
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Referencia

Márquez Arcila R. H. (2018) Auditoría forense. (1ª ed.) México: Azucena García Nares
Gerencia Editorial

(N.d.). Auditoria-Forense-Pr_e163defc21f1f1c6e33bd54b394bc13b.Pdf. Retrieved May 13,

2024, from http://auditoria-forense-pr_e163defc21f1f1c6e33bd54b394bc13b.pdf

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