cON

Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES DE SEGUROS

4.1 Definición

El presente tema es hacer conocer la normativa vigente de la contabilidad de seguros, así como
involucrados, mediante prácticas y ejemplos de contabilización, con la utilización de código
del plan de cuentas emitido por la Autoridad de Fiscalización y Control de
Pensiones y Seguros relacionado con la Actividad Aseguradora, ente regulador de las empresas de
seguros.

4.2 Contabilidad de Sociedades de Seguros

La contabilidad es un sistema de información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados

en una empresa, sujeto de medición, registración, examen e interpretación para la toma de decisiones
gerenciales.

4.3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para los entes aseguradores

La diferencia que podemos aplicar a esta situación es que en el caso específico de las Compañías de
Seguros observamos que, al aplicar ciertos principios de contabilidad generalmente aceptados, se
origina una colisión con las prácticas utilizadas en la actividad aseguradora; como tenemos algunas
situaciones, por ejemplo:

 Reservas para Riesgos en curso, se determina matemáticamente sin tener en consideración

en qué medida las primas afectan a cada ejercicio económico.
 Reserva para Primas por Cobrar, se determina matemáticamente sin tener en consideración
las condiciones reales de incobrabilidad en las cuentas.
 Prima de Seguros Generales y Adicionales, se registra como ingreso por un período de un
año íntegro, sin considerar la fecha de emisión. Se distorsiona los ingresos de la compañía,
mucho más si la compañía no tiene una producción uniforme.
 Comisiones para Agentes, se cargan a resultados el momento en que se emiten la póliza, sin
considerar la fecha de emisión y el período de vigencia.

4.4 Manual y Nomenclatura de Cuentas

Registro de las Operaciones Mercantiles

CUENTAS REALES (o de Situación Financiera) Balance General

CUENTAS NOMINALES (o de Resultado) Estado de Ganancias y Pérdidas

Ciclo Contable

Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el transcurso de un lapso

de tiempo pre-establecido (un año, un semestre, un trimestre, un mes) y que se culmina con la
elaboración de los Estados Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual
se resume toda la actividad realizada en dicho período.

1
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

Plan de Cuentas
Listado lógico y ordenado de
cuentas, con su denominación,
codificación jerárquicamente
que permite la elaboración de
los Estados Financieros

Cuenta
Nombre que
se da al grupo
de bienes,
derechos y
obligaciones

Saldo de la Cuenta
Activo= Deudor
Pasivo= Acreedor
Capital= Acreedor
Egresos= Deudor
Ingresos= Acreedor

Criterio de Agrupación
ACTIVO por el grado de LIQUIDEZ
PASIVO por el grado de EXIGIBILIDAD
CAPITAL por el grado de INMOBILIDAD
EGRESOS e INGRESOS en Operativos y No Operativos

La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de contabilidad, ello por
cuanto parte de los recursos que las empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que
por el contrario en su mayor parte son del público.

Características:

1. Es una contabilidad especializada.

2. Se rigüe por un Plan único de cuentas contables.

3. Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental.

La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de cuentas contables que
dicte la APS y registrar fielmente todas las operaciones derivadas de actos y contratos relacionados por las
aseguradoras.

2
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

4.5 Tratamiento impositivo

Impuestos y recargos

Las pólizas pagan el 13% de Impuesto al Valor Agregado (IVA), y el 3% de Impuesto a las Transacciones (IT).
Pero estos impuestos no se aplican a las primas de seguros de vida.

También existe un aporte para el sostenimiento de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros, del
2% sobre las primas sin impuestos de todos los ramos, excepto el SOAT, los seguros previsionales, y los
seguros de vida, a cuyas primas se aplica el 1%. Los seguros previsionales comprenden los de rentas
vitalicias, y los de invalidez y muerte por riesgo común y profesional.

Todos los operadores están sujetos al pago del Impuesto a las Utilidades de Empresas (IUE), que grava con el
25% a los resultados. Por la Ley 843 las empresas pueden compensar el IT del siguiente año, con el impuesto
a las utilidades de la gestión actual.

Las remesas de primas por cesiones a reaseguradores extranjeros pagan el 2,5%.

4.6 DISPOSICIONES GENERALES

El Plan Único de Cuentas y las disposiciones del Manual de Contabilidad, deberán ser aplicadas por
las entidades aseguradoras, reaseguradoras, corredores de seguros, corredores de reaseguros y
auxiliares del seguro, según lo dispuesto en los artículos 4 y 43 inciso j) de la Ley de Seguros de la
República de Bolivia Nº1883 de 25 de junio de 1998.

El Plan Único de Cuentas, constituye una estructura contable básica que debe ser implementada según
políticas administrativas, hasta alcanzar el nivel de sucursales. El sistema de codificación piramidal,
es flexible en forma horizontal y vertical, sin embargo, el crecimiento vertical está condicionado a una
aprobación expresa para el mercado en su conjunto.

Las entidades aseguradoras, reaseguradoras, corredores de seguros, corredores de reaseguros y

auxiliares del seguro, no podrán utilizar nuevas cuentas, subcuentas o subsubcuentas sin la previa
autorización de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros – Intendencia de Seguros; sin
embargo, podrán aperturar las cuentas analíticas que consideren necesarias para un mejor registro y
control de sus operaciones.

4.6.1 Naturaleza de Cuentas

Se ha definido una estructura contable apropiada para la actividad de seguros privados, de manera
que no desvirtúe la naturaleza de las cuentas y por ende la información técnica, económica o
financiera.

4.6.2 Consolidación

La información reportada en los estados financieros debe ser consolidada, en cuyo caso los saldos
internos entre sucursales y oficina central, se conciliarán e imputarán a las cuentas
correspondientes. Asimismo, cada una constituirá archivos individuales sobre la información
contable.

3
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

4.6.3 Compensación de Saldos

De acuerdo a la estructura presentada, las operaciones de activo, pasivo, ingresos y egresos deben
exponerse por separado sin lugar a compensación, excepto en el caso de operaciones entre
sucursales y agencias, operaciones de reaseguro y coaseguro cuyo origen determine la misma
naturaleza, según lo dispuesto en el Manual de Contabilidad.

4.7 PLAN ÚNICO DE CUENTAS

4.7.1 Estructura Plan Único de Cuentas

El Plan Único de Cuentas ha sido estructurado a partir de un sistema de codificación numérico y

se han determinado categorías contables priorizando requisitos técnicos que rigen la actividad de
seguros privados, en un diseño de nomenclatura que contempla los siguientes niveles de
agregación denominados:

Capítulo: Se identifica con el primer dígito

Grupo: Se identifica con los tres primeros dígitos
Cuenta: Se identifica con los cinco primeros dígitos
Subcuenta: Se identifica con los siete primeros dígitos
Subsubcuenta: Se identifica con los nueve primeros dígitos

Ejemplo:

CATEGORIA CODIGO DESCRIPCION

CAPITULO 100.00 ACTIVO

GRUPO 102.00 EXIGIBLE TECNICO
CUENTA 102.01M PRIMAS POR COBRAR
Subcuenta 102.01M91 Seguros Generales
Subsubcuenta 102.01M9101 Incendio y aliados

La estructura general comprende los siguientes capítulos:

Descripción Código

Capítulo 1 ACTIVO
Capítulo 2 PASIVO
Capítulo 3 PATRIMONIO
Capítulo 4 INGRESOS
Capítulo 5 EGRESOS
Capítulo 6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Capítulo 7 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Las actividades de las compañías aseguradoras y reaseguradoras, intermediarios y auxiliares del

4
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

seguro, a partir de características generales, tienen particularidades propias de cada sector; por lo
que, la estructura del Plan Único de Cuentas, prevé e identifica aquellas cuentas que pueden ser
utilizadas por cada operador, según la naturaleza de sus operaciones.

4.7.2 Estructura Técnica

La actividad aseguradora y reaseguradora, opera a partir de diferentes modalidades y sub

modalidades técnicas de seguro, con el propósito de cubrir riesgos que afectan bienes, personas y
actividades económicas relacionadas entre ambas, lo que origina la necesidad de implementar la
estructura contable, con un sistema de codificación único para los servicios de seguro, cumpliendo
además requisitos de especialización para la administración de los mismos por parte de las
entidades; con este propósito se determinó la siguiente estructura técnica:

Modalidad y Submodalidad Código

Integrador de Seguros 90
Seguros Generales 91
Seguros de Fianzas 92
Seguros de Personas 93
Seguros Obligatorios 94
Servicios de Pre-Pago 95
Seguros Previsionales 96

4.7.3 Tipos de Moneda

El sistema de codificación a efectos de recabar información con carácter obligatorio se define en

un sistema de nueve dígitos. Sin embargo, debido a que las entidades de seguros y reaseguros
realizan operaciones en moneda nacional y moneda extranjera, existe la necesidad de implementar
el dígito de moneda expresado con la letra M, situada posterior al código de cuenta.

Código 0 Integrador
Código 1 Moneda Nacional
Código 2 Moneda Extranjera
Código 4 Unidades de Fomento a la Vivienda
Código 5 Euros

4.7.4 Esquemas del Plan Único de Cuentas, por Grupos y Cuentas

Con el propósito de coadyuvar la comprensión objetiva y detallada del Plan Único de Cuentas, se
ha preparado cuadros comparativos de grupos y cuentas de Balance General y Estado de
Resultados, por segmentos, que se adjunta al presente documento.

4.8 MANUAL DE CONTABILIDAD

Es un documento de respaldo que coadyuva la interpretación de la estructura contable, a

5
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

través de enunciados y postulados de registro. Asimismo, describe aspectos conceptuales y

normativos, e incluye términos propios de la actividad de seguros, que permite una mayor
y mejor comprensión de los usuarios, considerando los siguientes aspectos:

4.8.1 Concepto

Describe la idea y noción técnica del capítulo, grupo, cuenta, subcuenta y subsubcuenta
para iniciar la comprensión contable.

4.8.2 Norma

Conjunto enunciativo de normas administrativas, operativas y técnicas relativas al

concepto, según disposiciones legales, reglamentos e instructivos generales o
particulares emitidos por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros -
Intendencia de Seguros.

4.8.3 Naturaleza

Describe secuencialmente la posición, clasificación y saldo, determinando la estructura

contable de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y egresos.

4.8.4 Descripción

Determina en forma genérica los aspectos de registro, considerando el concepto, norma

y naturaleza contable.

4.8.5 Dinámica

Detalla las asignaciones contables rutinarias, describiendo contracuentas que prevé el

sistema de partida doble.

4.9 ESTADOS FINANCIEROS

Acorde a disposiciones vigentes en el país, los estados financieros de las entidades

aseguradoras, reaseguradoras, intermediarios y auxiliares del seguro, presentarán en
forma obligatoria los siguientes estados financieros, conforme los formatos
establecidos y adjuntos al presente documento:

Estado Financiero

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Flujo de Fondos

6
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

Notas a los Estados Financieros

Estados de Cuentas

4.9.1 Políticas Contables

Los estados financieros, deberán ser elaborados de conformidad con la Ley de Seguros,
Decretos Reglamentarios, Resoluciones y Normas emitidas por la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros, lo dispuesto en el presente Plan Único de Cuentas y Manual de
Contabilidad; disposiciones legales en vigencia, Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Bolivia, y en su caso, Normas Internacionales de Contabilidad; considerando el
orden de prelación descrito.

4.9.2 Registro y Archivo

Las entidades aseguradoras, reaseguradoras, intermediarios y auxiliares del seguro, con

carácter obligatorio deberán llevar libros de contabilidad según lo dispuesto por el Código de
Comercio, Libro Primero, Título I, Capítulo IV Contabilidad 1 y disposiciones legales en
vigencia, así como las emitidas por la entidad recaudadora de impuestos y de la Dirección de
Registro de Comercio.

Las entidades aseguradoras, reaseguradoras, intermediarios y auxiliares del seguro, con

carácter obligatorio deberán incorporar en su sistema informático y registrar en su base de
datos el Plan Único de Cuentas y Manual de Contabilidad. Asimismo, mensualmente, deberán
constituir archivos de copias impresas y magnéticas del balance de comprobación de sumas y
saldos, estados financieros por oficina central y sucursales según corresponda, libro diario,
libro mayor por cuenta, subcuenta y subsubcuenta, libros analíticos, archivos técnicos como
planillas de producción, siniestros y reaseguros, los mismos que podrán ser requeridos por la
entidad supervisora. Estos archivos deberán ser generados directamente de sus sistemas
informáticos y no sufrir ninguna alteración o modificación manual. No obstante, los formatos
podrán ser normados a través de reglamentación específica por la Intendencia de Seguros.

Los estados financieros que se remitan a la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros

– Intendencia de Seguros, deberán presentarse con las firmas e identificación del representante
legal o principal ejecutivo y contador general, respectivamente; considerando que la
información presentada, implica una declaración financiera extraída de los libros contables y/o
registros técnicos correspondientes, y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

Si existiera un reproceso por correcciones en contenido de la información técnica remitida

electrónicamente, se deberá remitir la información corregida, justificando plenamente la
modificación. Aspectos relacionados con este punto, serán reglamentados específicamente por
la Intendencia de Seguros.

El funcionario de la entidad, en el cargo de contador general que firme los estados financieros,
en concordancia con el artículo 49 del Código de Comercio, deberá contar necesariamente con

7
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

título en provisión nacional de auditor financiero, contador público o contador general, y estar
inscrito en el Colegio de profesionales correspondiente.

4.9.3 Cierre de Estados Financieros

Las entidades aseguradoras, reaseguradoras, intermediarios y auxiliares del seguro fiscalizadas

por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros - Intendencia de Seguros, conforme a
disposiciones legales en vigencia, cerrarán su gestión contable el treinta y uno de diciembre de
cada año.

No obstante, deben elaborar y presentar estados financieros intermedios, cuyas fechas de cierre
mensual y trimestral, se realizará el último día de cada mes, o trimestre, según corresponda.

4.9.4 Estados de Cuenta

Los estados financieros, adjuntarán estados de cuenta que respalden en forma íntegra cada
capítulo, grupo, cuenta, subcuenta y subsubcuenta; de manera que permita establecer
básicamente la antigüedad y conformación de cada concepto y saldo.

4.9.5 Periodicidad del Envío

Las entidades supervisadas deberán enviar la información requerida, dentro los 15 días
calendario del mes siguiente al cierre de estados financieros para entidades aseguradoras y
reaseguradoras; y para corredores de seguros y reaseguros, dentro los 15 días calendario del
trimestre siguiente. En el caso de que la fecha de envío de información corresponda a un día no
hábil, el plazo se extenderá al día hábil siguiente.

4.9.6 Presentación

La presentación de información financiera y reportes no contables, en formatos y plazos

previstos, serán requeridos mediante normativa expresa. No obstante, se mantiene vigente la
remisión del balance de comprobación de sumas y saldos vía electrónica conforme el Manual
de Información para Entidades Aseguradoras y Corredores de Seguros, cuyo formato, para los
fines consiguientes, es el siguiente:

CODIGO DESCRIPCION SALDO ANTERIOR MOVIMIENTO DEL MES SALDO ACUMULADO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

4.9.7 Informe de Auditoría Externa

La presentación de estados financieros anuales, debe incluir en forma obligatoria informe de

auditoría externa elaborado por profesionales independientes, en cumplimiento a los artículos
12 inc. k) y 17 de la Ley de Seguros, sujeto a los términos del Alcance Mínimo para Auditorías
Externas, reglamentado por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros - Intendencia
de Seguros.

8
 cON
Contabilidad de Seguros I.T.E.C.A. Lic. Roberto Gonzales

4.9.8 Informe Matemático Actuarial

Las entidades autorizadas en seguros de personas que suscriban y emitan coberturas de largo
plazo, además de los estados financieros e informe de auditoría externa, deben presentar
informe matemático actuarial elaborado por perito independiente, en cumplimiento al Art. 12
inc. k), sujeto a los términos mínimos y formatos de presentación reglamentados por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros - Intendencia de Seguros.

4.9.9 Aprobación Formal

En cumplimiento a disposiciones legales en vigencia, los estados financieros, informe de

auditoría externa e informe matemático actuarial, deben ser aprobados en su conjunto por la
junta de accionistas, en el plazo y conforme lo disponen los estatutos de la sociedad.

4.9.10 Publicación

Aprobados los estados financieros e informe de auditoría externa; la entidad publicará en un

periódico de circulación nacional y remitirá una copia a la Intendencia de Seguros, en plazo de
15 días después de la publicación, de acuerdo a los formatos establecidos.

Documento

Dictamen del Auditor Independiente

Balance General Anexo
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Flujo de Fondos
Notas a los Estados Financieros

4.9.11 Memoria

Anualmente, en exclusiva responsabilidad del directorio de la entidad, se elaborará y publicará

la memoria anual según la información descrita en los estados financieros, informe de auditoría
externa e informe matemático actuarial, conforme reglamento de la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros - Intendencia de Seguros, debiendo presentarse un ejemplar al
Ente Fiscalizador. Los formatos de los estados financieros corresponderán a los señalados en el
punto 4.10) Publicación.

4.9.12 Clasificación del Balance General en Rubros Monetarios y No Monetarios

El Balance General se clasifica en rubros monetarios MO y no monetarios MN, considerando

criterios de medición relativas a Mantenimiento de Valor MV, Diferencia de Cambio DC,
Valores Corrientes Ajustados VCA y Valores Históricos Ajustados VHA.

9
ENTIDAD:...................................................
BALANCE GENERAL
AL..................................................... Contabilidad de Seguros

(Expresado en Bolivianos) Lic. Roberto Gonzales

1 ACTIVO 2 PASIVO
101 DISPONIBLE XXX 201 ADELANTOS FINANCIEROS XXX
101.01M Caja 201.01M Sobregiro bancario
101.02M Bancos y entidades financieras 202 OBLIGACIONES TECNICAS XXX
102 EXIGIBLE TECNICO XXX 202.01M Siniestros por pagar
102.01M Primas por cobrar 202.02M Siniestros por pagar coaseguro otorgado
102.02M Primas por cobrar de coaseguro aceptado 202.03M Siniestros en mora
102.05M Primas por cobrar de coaseguro otorgado 202.04M Siniestros en mora de coaseguro otorgado
102.06M Compañías coaseguradoras coaseguro aceptado 202.05M Primas por cobrar de coaseguro otorgado
102.07M Deudores - Compañías coaseguradoras coaseguros otorgados 202.06M Acreedores - Compañías coaseguradoras coaseguro aceptado
102.08M Reaseguro aceptado de compañías nacionales 202.07M Compañías coaseguradoras coaseguros otorgados
102.09M Reaseguro aceptado de compañías extranjeras 202.08M Acreedores - Reaseguros aceptados de compañías nacionales
102.10M Deudores - Reaseguros cedidos a compañías nacionales 202.09M Acreedores - Reaseguros aceptados de compañías extranjeras
102.11M Deudores - Reaseguros cedidos a compañías extranjeras 202.10M Reaseguros cedidos a compañías nacionales
102.12M Retención aceptada a reaseguros extranjeros 202.11M Reaseguros cedidos a compañías extranjeras
102.13M Comisiones por cobrar intermediación 202.12M Retención por reaseguros cedidos a compañías extranjeras
102.14 M Honorarios por cobrar servicios auxiliares de seguros 202.13 M Comisiones por pagar a intermediarios
102.15 M Anticipo sobre comisiones 202.14 M Honorarios por pagar servicios auxiliares de seguros
102.22M Franquicias por cobrar 202.15M Anticipo de comisiones
102.23M Recuperos por cobrar 202.16M Primas a devolver
102.24M Comisiones a cobrar 202.17M Primas cobradas por anticipado
102.26M Reintegro previsionales por cobrar 202.18M Recaudaciones por cuenta de terceros
102.78M Deudores en ejecución 202.19M Valores de rescate por pagar
102.79M Cuentas incobrables 202.20M Rentas o pensiones por pagar
102.87M Previsión primas por cobrar 202.21M Dividendos sobre pólizas de vida por pagar
102.88M Previsión deudores en ejecución 202.22M Franquicias cobradas por anticipado
102.89M Previsión cuentas incobrables 202.24M Comisiones a devolver
103 EXIGIBLE ADMINISTRATIVO XXX 202.25M Aportes sociales
103.01M Documentos por cobrar 202.26M Acreditaciones no conciliadas
103.02M Cuentas por cobrar 202.27M Reintegro previsionales por pagar
103.03 M Cheques rechazados por cobrar 203 OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS XXX
103.04 M Anticipos 203.01M Entidades financieras
103.05M Dividendos y participaciones por cobrar 203.02M Cuentas por pagar
103.06M Crédito fiscal (IVA) 203.03M Documentos por pagar
103.07M Intereses por cobrar 203.04M Sueldos por pagar
103.08M Alquileres por cobrar 203.05M Dividendos por pagar
103.09M Anticipo de reclamos 203.06M Impuesto al Valor Agregado(IVA)
103.78M Deudores en ejecución 203.07M Sectoriales
103.79M Cuentas incobrables 203.08M Fiscales y municipales
103.89M Previsión cuentas incobrables 203.09M Aportes sociales
104 INVERSIONES XXX 203.10M Multas e intereses por pagar
104.01M Títulos - Valores 203.11M Intereses
104.02M Bienes inmuebles 203.12M Títulos obligatoriamente convertibles en acciones
104.03 M Equipo e instrumental médico 204 RESERVAS TECNICAS DE SEGUROS XXX
104.04 M Líneas telefónicas 204.01M Riesgos en curso
104.05M Préstamos 204.02M Matemáticas
104.80M Depreciación acumulada 204.03M Vida con cuenta capitalización
104.89M Previsión para inversiones 204.04M Especiales
105 BIENES DE USO XXX 205 RESERVAS TECNICAS DE SINIESTROS XXX
105.01M Muebles y enseres oficina 205.01M Ocurridos y no reportados
105.02M Equipos de oficina 205.02M Reclamados por liquidar
105.03M Equipos de computación 205.03M Controvertidos
105.04M Vehículos 205.04M Riesgos catastróficos
105.05M Bienes de arte y cultura 205.05 M Especiales
105.80M Depreciación acumulada 205.06 M Pendientes de liquidación
10
 ENTIDAD:...................................................
BALANCE GENERAL
Contabilidad de Seguros
AL.....................................................
(Expresado en Bolivianos) Lic. Roberto Gonzales

106 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXX 207 TRANSITORIO XXX

106.01M Bienes recibidos en pago 207.01M Sucursales y agencias
106.89M Previsión 207.02M Alquileres cobrados por anticipado
107 TRANSITORIO XXX 208 DIFERIDO
107.01M Sucursales y agencias 208.01M Provisiones XXX
107.02M Gastos pagados por anticipado 208.02M Primas diferidas
107.03M Depósitos judiciales 208.03M Primas adicionales diferidas
108 DIFERIDO XXX 208.04M Comisión bruta diferida de intermediación
108.01M Cargos diferidos TOTAL PASIVO XXX
108.04M Comisión bruta diferida intermediarios 3 PATRIMONIO
108.85M Amortización acumulada 301 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO XXX
301.01M Capital pagado
302 CUENTAS PENDIENTES DE CAPITALIZACION XXX
302.01M Reinversión de utilidades
302.02 M Aportes para futuros aumentos de capital
302.03 M Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
302.04 M Reservas patrimoniales
303 RESERVAS XXX
303.01M Legal
303.02 M Estatutaria
303.03 M Facultativa
303.04M Primas de emisión de acciones
304 APORTES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL XXX
304.01M Aportes
305 RESERVAS POR AJUSTES AL PATRIMONIO XXX
305.01M Ajuste global del patrimonio
305.02M Ajuste de capital
305.03M Ajuste de reservas patrimoniales
306 RESERVA POR REVALUO TECNICO XXX
306.01M Reserva por revalúo técnico
307 RESULTADOS DE GESTIONES ANTERIORES XXX
307.01M Utilidades acumuladas
307.02M Pérdidas acumuladas
308 RESULTADOS DEL PERIODO O GESTION XXX
308.01M Utilidad del período o gestión
308.02M Pérdida del período o gestión
TOTAL ACTIVO XXX TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
601 CUENTAS DE CONTROL XXX 701 CUENTAS DE CONTROL XXX
601.01M Capitales asegurados cedidos 701.01M Capitales asegurados
601.02M Primas pendientes de acreditación 701.02M Siniestros ocurridos y no reportados
602 DOCUMENTOS ENTREGADOS EN CUSTODIA XXX 701.03M Siniestros reclamados por liquidar
602.01M Depositados en otras entidades 701.04M Siniestros controvertidos
603 CONTINGENTES XXX 701.05M Riesgos catastróficos
603.01M Demandas legales 701.06M Capital autorizado
609 DEUDORAS POR CONTRA XXX 702 DOCUMENTOS RECIBIDOS EN CUSTODIA XXX
609.01M Acreedoras 702.01M Depositados en la entidad
703 CONTINGENTES XXX
703.01M Defensas legales
709 ACREEDORAS POR CONTRA XXX
709.01M Deudoras

TOTAL CUENTA DE ORDEN DEUDORAS XXX TOTAL CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS XXX

11
Contabilidad de Seguros

Lic. Roberto Gonzales

12
 Contabilidad de Seguros

ENTIDAD:...................................................................
Lic. Roberto Gonzales
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO EL.........................................................
(Expresado en Bolivianos)

PARCIAL TOTAL

401 PRODUCCION
401.01M PRIMAS
401.02M PRIMAS RENOVADAS
401.03M PRIMAS ACEPTADAS EN COASEGURO
401.04M PRIMAS ADICIONALES
501 ANULACION PRODUCCION
501.01M PRIMAS
501.02M PRIMAS RENOVADAS
501.03M PRIMAS ACEPTADAS EN COASEGURO XX
402 PRIMAS ACEPTADAS EN REASEGURO NACIONAL
402.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
402.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
502 ANULACION PRIMAS ACEPTADAS EN REASEGURO NACIONAL
502.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
502.02M OPERACIONES FACULTATIVAS XX
403 PRIMAS ACEPTADAS EN REASEGURO EXTRANJERO
403.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
403.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
503 ANULACION PRIMAS ACEPTADAS EN REASEGURO EXTRANJERO
503.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
503.02M OPERACIONES FACULTATIVAS XX
404 COMISIONES DE INTERMEDIACION
404.01M COLOCACION DE SEGUROS
404.02M COLOCACION DE REASEGUROS
504 ANULACION COMISIONES DE INTERMEDIACION
504.01M COLOCACION DE SEGUROS
504.02M COLOCACION DE REASEGUROS XX
405 HONORARIOS POR SERVICIOS AUXILIARES
405.01M AJUSTE Y LIQUIDACION DE SINIESTROS
405.02M INSPECCION DE AVERIAS
405.03M INVESTIGACION DE SINIESTROS
405.04M ASESORAMIENTO DE SEGUROS XX
PRODUCCION NETA DE ANULACION XXX
506 PRIMAS CEDIDAS EN REASEGURO NACIONAL
506.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
506.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
406 ANULACION PRIMAS CEDIDAS EN REASEGURO NACIONAL
406.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
406.02M OPERACIONES FACULTATIVAS XX
507 PRIMAS CEDIDAS EN REASEGURO EXTRANJERO
507.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
507.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
407 ANULACION PRIMAS CEDIDAS EN REASEGURO EXTRANJERO
407.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
407.02M OPERACIONES FACULTATIVAS XX
PRODUCCION NETA DE REASEGURO XXX
508 CONSTITUCION DE RESERVAS TECNICAS DE SEGUROS
508.01M RIESGOS EN CURSO
508.02M MATEMATICAS
508.03M VIDA CON CUENTA CAPITALIZACION
508.04M ESPECIALES
408 LIBERACION DE RESERVAS TECNICAS DE SEGUROS
408.01M RIESGOS EN CURSO
408.02M MATEMATICAS
408.03M VIDA CON CUENTA CAPITALIZACION
408.04M ESPECIALES XX
PRIMAS DEVENGADAS XXX
509 COSTOS DE PRODUCCION
509.01M COMISION AGENTES DE SEGUROS
509.02M COMISION A CORREDORES DE SEGUROS
509.03M COMISION A CORREDORES DE REASEGUROS
509.04M REVISION Y EXAMENES DE ASEGURABILIDAD
509.05M DIVIDENDOS POLIZAS DE VIDA
509.06M PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
509.08M LICITACIONES
509.09M REPRESENTACIONES
13
 Contabilidad de Seguros
409 REINTEGRO GASTOS DE PRODUCCION
409.01M ANULACION COMISION AGENTES DE SEGUROS Lic. Roberto Gonzales
409.02M ANULACION COMISION A CORREDORES DE SEGUROS
409.03M ANULACION COMISION A CORREDORES DE REASEGUROS
409.04M REVISION Y EXAMENES DE ASEGURABILIDAD
409.07 M INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PRIMAS
409.08 M INCREMENTO CUOTA EN CUENTA INDIVIDUAL XX
510 CONSTITUCION DE RESERVAS TECNICAS DE SINIESTROS
510.01M OCURRIDOS Y NO REPORTADOS
510.02M RECLAMADOS POR LIQUIDAR
510.03M CONTROVERTIDOS
510.04M RIESGOS CATASTROFICOS
510.05M ESPECIALES
510.06M PENDIENTES DE LIQUIDACION
410 LIBERACION DE RESERVAS TECNICAS POR SINIESTROS
410.01M OCURRIDOS Y NO REPORTADOS
410.02M RECLAMADOS POR LIQUIDAR
410.03M CONTROVERTIDOS
410.04M RIESGOS CATASTROFICOS
410.05 M ESPECIALES
410.06 M PENDIENTES DE LIQUIDACION XX
511 SINIESTROS Y RENTAS
511.01M SINIESTROS LIQUIDADOS Y PAGADOS
511.02M SINIESTROS COASEGUROS ACEPTADOS
511.03M RENTAS O PENSIONES
411 REINTEGRO DE SINIESTROS Y RENTAS
411.01M SINIESTROS LIQUIDADOS
411.02 M SINIESTROS COASEGUROS ACEPTADOS
411.03 M RENTAS O PENSIONES XX
512 COSTOS DE SALVATAJE Y RECUPERO
512.01M AJUSTE Y LIQUIDACION DE SINIESTROS
512.02M INSPECCION DE AVERIAS
512.03M INVESTIGACION DE SINIESTROS
512.04M SALVATAJE
412 RECUPEROS
412.01M SINIESTROS
412.02 M COASEGUROS ACEPTADOS
412.03 M REEMBOLSOS POR ENFERMEDAD XX
RESULTADO TECNICO BRUTO XXX
413 SINIESTROS REEMBOLSADOS POR CESIONES REASEGURO NACIONAL
413.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
413.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
413.03M OPERACIONES NO PROPORCIONALES
413.04M CONTRIBUCION A LA RESERVA MATEMATICA POR OPERACIONES AUTOMATICAS
413.05M CONTRIBUCION A LA RESERVA MATEMATICA POR OPERACIONES FACULTATIVAS
413.06M CONTRIBUCION A LA RESERVA MATEMATICA POR OPERACIONES NO PROPORCIONALES
513 PARTICIPACION RECUPEROS POR CESIONES REASEGURO NACIONAL
513.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
513.02 M OPERACIONES FACULTATIVAS
513.03 M OPERACIONES NO PROPORCIONALES XX
514 COSTOS DE CESIONES REASEGURO NACIONAL
514.01M PAGO OPERACIONES NO PROPORCIONALES
514.02M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES AUTOMATICAS
514.03M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES FACULTATIVAS
414 PRODUCTOS DE CESIONES REASEGURO NACIONAL
414.02M AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES AUTOMATICAS
414.03M AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES FACULTATIVAS
414.04M COSTOS RECONOCIDOS OPERACIONES AUTOMATICAS
414.05M COSTOS RECONOCIDOS OPERACIONES FACULTATIVAS
414.06M COSTOS RECONOCIDOS OPERACIONES NO PROPORCIONALES
414.07M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES AUTOMATICAS
414.08 M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES FACULTATIVAS
414.09 M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES NO PROPORCIONALES XX
415 SINIESTROS REEMBOLSADOS POR CESIONES REASEGURO EXTRANJERO
415.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
415.02M OPERACIONES FACULTATIVAS

14
 Contabilidad de Seguros

Lic. Roberto Gonzales

ENTIDAD:.......................
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO
EL.............................
(Expresado en Bolivianos)

PARCIAL TOTAL

415.03M OPERACIONES NO PROPORCIONALES

415.04M CONTRIBUCION A LA RESERVA MATEMATICA POR OPERACIONES AUTOMATICAS
415.05M CONTRIBUCION A LA RESERVA MATEMATICA POR OPERACIONES FACULTATIVAS
415.06M CONTRIBUCION A LA RESERVA MATEMATICA POR OPERACIONES NO PROPORCIONALES
515 PARTICIPACION RECUPEROS POR CESIONES REASEGURO EXTRANJERO
515.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
515.02 M OPERACIONES FACULTATIVAS
515.03 M OPERACIONES NO PROPORCIONALES XX
516 COSTOS DE CESIONES REASEGURO EXTRANJERO
516.01M PAGO OPERACIONES NO PROPORCIONALES
516.02M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES AUTOMATICAS
516.03M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES FACULTATIVAS
516.10M INTERESES SOBRE RESERVAS RETENIDAS OPERACIONES AUTOMATICAS
416 PRODUCTOS DE CESIONES REASEGURO EXTRANJERO
416.02M AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES AUTOMATICAS
416.03M AJUSTE SOBRE PRIMAS CEDIDAS OPERACIONES FACULTATIVAS
416.04M COSTOS RECONOCIDOS OPERACIONES AUTOMATICAS
416.05M COSTOS RECONOCIDOS OPERACIONES FACULTATIVAS
416.06M COSTOS RECONOCIDOS OPERACIONES NO PROPORCIONALES
416.07M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES AUTOMATICAS
416.08 M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES FACULTATIVAS
416.09 M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES NO PROPORCIONALES XX
517 PARTICIPACION DE SINIESTROS ACEPTADOS EN REASEGURO NACIONAL
517.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
517.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
517.03M OPERACIONES NO PROPORCIONALES
417 PARTICIPACION RECUPEROS POR REASEGURO NACIONAL ACEPTADO
417.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
417.02 M OPERACIONES FACULTATIVAS
417.03 M OPERACIONES NO PROPORCIONALES XX
518 COSTOS DE ACEPTACIONES REASEGURO NACIONAL
518.02M AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES AUTOMATICAS
518.03M AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES FACULTATIVAS
518.04M COSTOS ACEPTADOS OPERACIONES AUTOMATICAS
518.05M COSTOS ACEPTADOS OPERACIONES FACULTATIVAS
518.06M COSTOS ACEPTADOS OPERACIONES NO PROPORCIONALES
518.07M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES AUTOMATICAS
518.08M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES FACULTATIVAS
518.09M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES NO PROPORCIONALES
418 PRODUCTOS DE ACEPTACIONES REASEGURO NACIONAL
418.01M COBERTURA OPERACIONES NO PROPORCIONALES
418.02 M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES AUTOMATICAS
418.03 M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES FACULTATIVAS XX
519 PARTICIPACION DE SINIESTROS ACEPTADOS EN REASEGURO EXTRANJERO
519.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
519.02M OPERACIONES FACULTATIVAS
519.03M OPERACIONES NO PROPORCIONALES
419 PARTICIPACION RECUPEROS POR REASEGURO EXTRANJERO ACEPTADO
419.01M OPERACIONES AUTOMATICAS
419.02 M OPERACIONES FACULTATIVAS
419.03 M OPERACIONES NO PROPORCIONALES XX
520 COSTOS DE ACEPTACIONES REASEGURO EXTRANJERO
520.02M AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES AUTOMATICAS
520.03M AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES FACULTATIVAS
520.04M COSTOS ACEPTADOS OPERACIONES AUTOMATICAS
520.05M COSTOS ACEPTADOS OPERACIONES FACULTATIVAS
520.06M COSTOS ACEPTADOS OPERACIONES NO PROPORCIONALES
520.07M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES AUTOMATICAS
15
 Contabilidad de Seguros

Lic. Roberto Gonzales

520.08M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES FACULTATIVAS

520.09M PARTICIPACION DE UTILIDADES OPERACIONES NO PROPORCIONALES
420 PRODUCTOS DE ACEPTACIONES REASEGURO EXTRANJERO
420.01M COBERTURA OPERACIONES NO PROPORCIONALES
420.02M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES AUTOMATICAS
420.03M ANULACION AJUSTE SOBRE PRIMAS ACEPTADAS OPERACIONES FACULTATIVAS
420.10M INTERESES SOBRE RESERVAS RETENIDAS OPERACIONES AUTOMATICAS XX
RESULTADO TECNICO NETO DE REASEGURO XXX

16
 Contabilidad de Seguros

Lic. Roberto Gonzales

521 GASTOS ADMINISTRATIVOS

521.01M PERSONAL
521.02M SERVICIOS CONTRATADOS
521.03M SECTORIALES
521.04M IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES
521.05M MULTAS E INTERESES
521.06M MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
521.07M SEGUROS
521.08M DEPRECIACION
521.09M AMORTIZACION
521.10M ALQUILERES
521.11M GASTOS GENERALES
521.12M INTERESES
521.13M COMISIONES
521.14M HONORARIOS
421 INGRESOS ADMINISTRATIVOS
421.01M GANANCIAS XX
RESULTADO OPERACIONAL XXX
422 PRODUCTOS DE INVERSION
422.01M TITULOS VALORES RENTA FIJA
422.02M TITULOS VALORES RENTA VARIABLE
422.03M BIENES INMUEBLES
422.04M EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO
422.05M LINEAS TELEFONICAS
422.06M PRESTAMOS CON GARANTIA POLIZAS DE VIDA
522 COSTOS DE INVERSION
522.01M TITULOS VALORES RENTA FIJA
522.02M TITULOS VALORES RENTA VARIABLE
522.03M BIENES INMUEBLES
522.04M EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO
522.05 M LINEAS TELEFONICAS
522.06 M PRESTAMOS CON GARANTIA POLIZAS DE VIDA XX
423 REINTEGRO DE PREVISION
423.01M PRIMAS POR COBRAR
423.02M DEUDORES EN EJECUCION ACTIVO EXIGIBLE TECNICO
423.03M CUENTAS INCOBRABLES ACTIVO EXIGIBLE TECNICO
423.04M CUENTAS INCOBRABLES ACTIVO EXIGIBLE ADMINISTRATIVO
423.05M BIENES RECIBIDOS EN PAGO
523 PREVISION
523.01M PRIMAS POR COBRAR
523.02M DEUDORES EN EJECUCION ACTIVO EXIGIBLE TECNICO
523.03M CUENTAS INCOBRABLES ACTIVO EXIGIBLE TECNICO
523.04 M CUENTAS INCOBRABLES ACTIVO EXIGIBLE ADMINISTRATIVO
523.05 M BIENES RECIBIDOS EN PAGO XX
424 GANANCIA POR VENTA DE ACTIVOS
424.01M BIENES DE USO
424.02M BIENES RECIBIDOS EN PAGO
424.03M CESION CARTERA DE SEGUROS
524 PERDIDA POR VENTA DE ACTIVOS
524.01M BIENES DE USO
524.02 M BIENES RECIBIDOS EN PAGO
524.03 M CESION CARTERA DE SEGUROS XX
RESULTADO FINANCIERO XXX
425 AJUSTE POR INFLACION Y DIFERENCIAS DE CAMBIO XX
425.01M RESULTADOS POR EXPOSICION A LA INFLACION
425.02M CON MANTENIMIENTO DE VALOR UFV
425.03M DIFERENCIAS DE CAMBIO
525 AJUSTE POR INFLACION Y DIFERENCIAS DE CAMBIO XX
525.01M RESULTADOS POR EXPOSICION A LA INFLACION
525.02M CON MANTENIMIENTO DE VALOR UFV
525.03M DIFERENCIAS DE CAMBIO

X XX
RESULTADO POR INFLACION
IMPUESTO SOBRE UTILIDADES DE EMPRESAS XX
RESULTADO NETO DE IMPUESTOS XXX

RESULTADO DEL PERIODO O GESTION XXXX

17
 Contabilidad de Seguros

Contabilidad de Seguros
Lic. Roberto Gonzales

Lic. Roberto Gonzales

ENTIDAD :
........................................................
......................................
ESTADO DE EVOLUCION
PATRIMONIAL COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE …. Y …..
(Expresado en Bolivianos)

CUENTAS PENDIENTES DE CAPITALIZACION RESERVAS Aportes para RESERVAS POR AJUSTES AL PATRIMONIO
Resultados de Resultado del
Aportes Primas de Reserva por
Capital Pagado Reinversion Bonos Oblig. Reservas Fut. Aum.de Ajuste Global Ajuste de Ajuste de Gestiones Período o Total
DESCRIPCION DE MOVIMIENTOS p/Futuros Legal Estatutaria Facultativa emisión de Revalúo Técnico
de Utilidades Conver.Acc. Patrimoniales del Patrimonio Capital Resv.Patrim. Anteriores Gestión Patrimonio
Aum.Cap. Acc. Capital
301.01M 302.01M 302.02M 302.03M 302.04M 303.01M 303.02M 303.03M 303.04M 304.01M 305.01M 305.02M 305.03M 306.01M 307 308
Saldos desde el 1° de enero de ….
1. ACTUALIZACION
1.1 Actualización al tipo de cambio de Bs........ por UFV

2. MOVIMIENTOS INTERNOS
2.1 Traspaso de la utilidad o pérdida de la gestión anterior
2.2 Constitución de reservas: Legal .....%, Estatutaria .....%, Facultativa ......%
2.3 Absorción de pérdidas aprobado con Resolución Administrativa-IS N°...........
2.4 Solicitud de capitalización a la SPVS-IS según carta N°.......de fecha............
2.5 Capitalización aprobada por la SPVS-IS según R.A.-IS N°.......

3. MOVIMIENTOS EXTERNOS
3.1 Aportes para Futuros Aumentos de Capital
3.2 Distribución de dividendos
3.3 Ajustes realizados
3.3.1 Propuestos por auditoría externa: detallar concepto e importe por separado
3.3.2 Realizados por la compañía, detallar concepto e importe por separado

4. RESULTADO DE LA GESTION

Saldos al 31 de diciembre de …

1. ACTUALIZACION
1.1 Actualización al tipo de cambio de Bs ....... por UFV

2. MOVIMIENTOS INTERNOS
2.1 Traspaso de la utilidad o pérdida de la gestión anterior
2.2 Constitución de reservas: Legal .....%, Estatutaria .....%, Facultativa ...... %
2.3 Absorción de pérdidas aprobado con Resolución Administrativa-IS N°...........
2.4 Solicitud de capitalización a la SPVS-IS según carta N°.......de fecha............
2.5 Capitalización aprobada por la SPVS-IS según R.A.-IS N°.......

3. MOVIMIENTOS EXTERNOS
3.1 Aportes para Futuros Aumentos de Capital
3.2 Distribución de dividendos
3.3 Ajustes realizados
3.3.1 Propuestos por auditoría externa: detallar concepto e importe por separado
3.3.2 Realizados por la compañía, detallar concepto e importe por separado

4. RESULTADO DE LA GESTION

Saldos al 31 de diciembre de ….

18
Contabilidad de Seguros

Lic. Roberto Gonzales

19
 Contabilidad de Seguros

Lic. Roberto Gonzales

ESTADO DE FLUJO DE FONDOS

(Expresado en Bolivianos)

Parcial Total

A FLUJO DE FONDOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

Utilidad neta de la gestión XXX

A.1 Partidas que no han generado movimientos de fondos XXX

A.1.1
A.1.3
A.1.4
A.1.n

A.2 Cambios en Activos y Pasivos XXX

A.2.1
A.2.2
A.2.3
A.2.n

Total fondos por actividades operativas

B FLUJO DE FONDOS POR ACTIVIDADES DE INVERSION

B.1
B.2
B.3
B.n

Total fondos por actividades de inversión

C FLUJO DE FONDOS POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

C.1
C.2
C.3
C.n

Total fondos por actividades de financiamiento

INCREMENTO (DISMINUCION) NETO DE FONDOS XX

DISPONIBILIDAD AL INICIO DE LA GESTION XX
DISPONIBILIDAD AL CIERRE DE LA GESTION

20