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AO DE LA UNIN NACINAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA TRIBUTACION DEL SECTOR PESQUERO ALUMNO : RAQUEL CHUMACERO SILVA PROFESOR : JUAN

GOMEZ ABRAMONTE FACULTAD : CONTABILIDAD CURSO : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS II CICLO : VII PIURA PER 2009 TRIBUTACION DEL SECTOR PESQUERO ASPECTO TRIBUTARIO ENFOQUE GENERAL DEL MARCO TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD PESQUERA. Las empresas pesqueras no tienen un tratamiento diferencial o especial en torno al rgimen tributario, esto se puede corroborar con el D.L N 25977 (22.12.92) Ley General de Pesca, posteriormente puesta operativa por su reglamento D.S N 01-94-PE que norma la actividad pesquera, expedido con el objeto de promover su desarrollo sostenido y que no considero ninguna disposicin para optimizar los beneficios econmicos de esta actividad. Por lo tanto, cualquier empresa que se dedique a esta actividad deber adscribirse al rgimen tributario comn aplicable a la generalidad de los contribuyentes. Respecto a la extraccin, la ley establece limitaciones mediante un sistema de vedas para preservar el recurso pesquero. Como actividad pesquera no tiene beneficios, salvo que se trate de una empresa que se dedique a la exportacin de los productos ictiolgicos (pescado congelado) o se trate de pesca industrial; que como sabemos nuestro pas se dedica principalmente a la transformacin de harina de pescado, aceite de pescado y conservas. A. IMPUESTO A LA RENTA: Por la definicin del articulo 28 de la LIR, el desarrollo de esta actividad pesquera genera rentas de la tercera categora tanto para las empresas o personas jurdicas sealadas en el Articulo 14 de la precitada normal legal, as como o las personas naturales que en forma individual se dediquen a esta actividad.

Depreciacin de Redes y Embarcaciones Pesqueras. Los bienes en el sector pesquero se deprecian conforme al Art. 22 del Reglamento de la LIR. De especial inters resulta las redes de pesca; esta se deprecia a razn de un mximo de 25% anual y tratndose de las embarcaciones pesqueras, al ser otros bienes del activo fijo, se deprecian a razn de un mximo del 10% anual. |BIENES |% MXIMO ANUAL DE DEPRECIACION | |Redes de pesca |25% | |Embarcaciones pesqueras |10% | |Otros bienes del activo fijo |10% | Una de las caractersticas de la actividad pesquera consiste en la imposibilidad de realizar extraccin de los recursos hidrobiologicos durante la poca de veda. Ahora bien, en principio las embarcaciones pesqueras no se destinan efectivamente a la extraccin de recursos hidrobiologicos, razn por la cual podra interpretarse que al no generar rentas, la depreciacin durante esta poca no se admitir como gasto deducible. Al respecto y de conformidad con el Art. 37 de la LIR, los gastos vinculados a la generacin de rentas se deducen de la renta bruta. Tratndose de las embarcaciones pesqueras, mientras estn ancladas sufren un desgaste y por lo tanto, la depreciacin vinculada se acepta como gasto deducible. B. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: De conformidad a los establecido por la ley general del impuesto a las ventas y selectivo al consumo, se encuentra gravada con este impuesto la venta de bienes muebles en el pas, sin embargo, el apndice I incluye dentro de los productos exonerados a;: OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS a) venta en el pas o importacin de los bienes siguientes: |PARTIDAS ARANCELARIAS |PRODUCTOS | |0301.10.00.00/ | Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados | |0307.99.90.90 |destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. | DETRACCIONES SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT) CON EL GOBIERNO CENTRAL.-SECTOR PESCA Los sujetos que se designen mediante resolucin de Superintendencia de la SUNAT, debern detraer del precio de venta de bienes, gravada con el IGV, un porcentaje cuyo monto mximo ser fijado mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y Finanzas, del impuesto correspondiente y depositarlo en las cuentas corrientes que, para tal efecto, el banco de la Nacin habilitara a nombre de cada uno de los proveedores de dichas operaciones. La detraccin al Sector Pesca se aplicar a la venta de recursos hidrobiologicos gravada con el IGV.

Se define como hidrobiologico a las especies animales que desarrollan todo su ciclo vital en el medio acutico y son susceptibles de ser aprovechados por el hombre. De conformidad a los porcentajes de detraccin aplicables a la venta de bienes sujetos al sistema son los siguientes: a) 9% del precio de venta: Cuando el proveedor y las embarcaciones pesqueras con las que se realice la extraccin y descarga figuren en la lista proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que aplique SUNAT virtual. Dicha lista se publicar el decimo quinto da calendario de cada mes y tendr vigencia hasta el da anterior a la publicacin de la siguiente lista. Si el da sealado para la publicacin fuese inhbil, esta se realizara el da hbil siguiente. Para la elaboracin de la referida lista se tendr en cuenta los sujetos comprendidos en la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con el reglamento de la Ley General de Pesca. Con excepcin de aquellos que: No cuenten con nmero de RUC. Tengan la condicin de domicilio fiscal no habido. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades. b) 15% del precio de venta: cuando el proveedor no este comprendido en la lista publicada por la SUNAT a que se refiere el inciso a). Para la aplicacin de los porcentajes a que se refiere el prrafo anterior, el adquiriente verificara el listado publicado por la SUNAT vigente a la fecha en que deba efectuarse el depsito de la detraccin. Para efecto los dispuestos en el presente artculo, las operaciones de ventas de bienes sujetos al sistema no podrn ser realizadas a un valor de venta inferior al del mercado, segn tipo y calidad de los bienes vendidos. Tratndose del retiro de bienes, comprendido en la definicin del inciso i) del Art. 1 se considerara el precio fijado para las operaciones onerosas realizadas por los proveedores con terceros, o en su defecto, el valor del mercado. D. CONTRIBUCIONES SOCIALES: 1) SEGURIDAD SOCIAL La ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD), como un organismo pblico descentralizado con personera jurdica de derecho publico interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y derechohabientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSS). Esta contribucin esta a cargo de la empresa manufacturera siempre que tenga:

Trabajadores que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, cualquiera sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos. Trabajadores y profesionales independientes que deseen voluntariamente afiliarse a este rgimen. El clculo de dicha contribucin se hace sobre la remuneracin mensual, entendindose a esta como todos los ingresos que reciba el trabajador en el mes. La tasa ha aplicar es del 9% y el plazo para su declaracin y pago es segn el cronograma aprobado para el pago de las obligaciones tributarias, cuya recaudacin esta a cargo de la SUNAT. Entidades prestadoras de salud: son entidades pblicas o privadas distintas a ESSALUD, cuya nica finalidad es la prestacin de servicios de atencin para la salud a travs de su propia infraestructura o la de terceros. Es decir, la empresa puede simultneamente contribuir tanto a ESSALUD como a las EPS. APORTES: Entidades empleadoras: pagan el 9% de las remuneraciones Correspondiendo, si: es afiliado a Essalud: 9% de las remuneraciones Afiliado a una EPS: Essalud 6.75% de las remuneraciones, EPS 2.25% de las remuneraciones. PESCADORES Y PROCESADORES PESQUEROS ARTESANALES INDEPENDIENTES: La ley N 27177 incorporo a los pescadores artesanales independientes del mar y de los recursos hdricos continentales y a los procesadores pesqueros artesanales independientes, como afiliados regulares del Seguro Social de Salud. Su afiliacin y la de sus derechos habientes se harn conforme a los procedimientos establecidos por Essalud o la entidad a quien se ha encargado la recaudacin de las contribuciones. a) El 9% del valor del producto hidrobiologico comercializado respecto de cada transaccin en el punto de desembarque, considerando el VPC y la participacin que corresponde al comercializador, armador artesanal y pescador artesanal independiente, el mismo que con carcter obligatorio ser abonado como sigue: 2% de cargo de los pescadores artesanales; 3% de cargo de armadores artesanales; y, 4% de cargo de los comercializadores que compren el producto hidrobiologico en el punto de desembarque. Para determinar las contribuciones, el armador artesanal deber registrar por transaccin de compraventa en el punto de desembarque: Fecha en que se efecta la transaccin; Nombre y nmero de registro de la embarcacin pesquera artesanal;

Apellidos, nombres y nmero de documento de identidad de los Pescadores artesanales independientes que participan en la transaccin y determinacin del VPC; Contribucin por transaccin a cargo del comercializador, armador artesanal y pescador artesanal independiente; Contribucin por cada pescador que participa en la transaccin. b) El 9% de La Remuneracin Mnima Vital, de cargo de los procesadores pesqueros artesanales, retencin y depsito de las contribuciones a cargo del armador artesanal. Se pueden dar los siguientes casos: 1) El Armador Artesanal.- Debe, respecto de cada transaccin de compra-venta de productos hidrobiologicos, efectuar el pago de las contribuciones a su cargo, as como de retencin y percibir las que correspondan al pescador artesanal independiente y al comercializador; y depositar la contribucin al Banco de la Nacin. 2) El Pescador Artesanal Independiente (que extrae recursos hidrobiologicos sin utilizar embarcaciones pesqueras artesanales).- Debe efectuar el deposito de las contribuciones mensuales correspondientes en el Banco de la Nacin. 3) El Procesador Pesquero Artesanal Independiente.- Debe efectuar el depsito de las contribuciones mensuales correspondientes en el Banco de la Nacin. El banco de la nacin entregara una constancia debidamente refrendada, por cada depsito que se haya efectuado. c) Plazos para el depsito Se pueden dar los siguientes casos: El Armador Artesanal.- Debe efectuar el depsito dentro de los 3 das hbiles siguientes de producidos la transaccin. El Pescador Artesanal Independiente (que extrae recursos hidrobiologicos sin utilizar embarcaciones pesqueras artesanales).- Debe efectuar el depsito dentro de los 3 das hbiles del mes siguiente al que corresponde la contribucin. El procesador pesquero artesanal independiente.- Debe efectuar el depsito dentro de los 3 primeros das hbiles al mes siguiente al que corresponde la contribucin. d) Declaracin y pago de las contribuciones La entidad responsable es la encargada de efectuar el registro y consolidacin de las contribuciones por cada pescador y procesador artesanal independiente. As mismo de acuerdo con los registros efectuados

y las constancias de depsitos recibidas, deber efectuar la declaracin y pago mensual de las contribuciones en el Banco de la Nacin, en los plazos, forma y condiciones que establezca el ESSALUD o la entidad encargada de la recaudacin de las contribuciones. 2) SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Creada con la finalidad de brindar una proteccin mas amplia y adecuada a los trabajadores, posibilitndose con ellos la incorporacin al sistema de los trabajadores independientes. Esta contribucin es a cuenta de los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada o pblica, cualquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones. Para el clculo de dicha transaccin se considera un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable, entendindose a esta como el total de los ingresos percibidos durante un mes. Est regulado por el D.L N 19490 y es administrado por Es Salud, las prestaciones que brindan son: pensin de invalidez, jubilacin, sobrevivencia, viudez, orfandad, defuncin, etc. 3) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Es una contribucin asumida por el trabajador y esta a cargo de las administradoras privadas de fondos de pensiones, las cuales se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuantas de capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia. El trabajador podr elegir si pertenecer al sistema privado o al sistema nacional, pero una vez incorporado al sistema privado de pensiones no puede trasladarse o retornar al SNP, salvo que la SBS reconozca el contrato con la AFP como nulo. El aporte de dicha contribucin se calcula con un porcentaje de 8% de la remuneracin asegurable del trabajador, considerando tambin un porcentaje de seguro y comisin del AFP. Comisin por administracin del fondo el cual oscila entre 2.10% y 2.45% a la fecha. Prima por la administracin de los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio el cual oscila entre 0.88% y 1.02% a la fecha. ASPECTO LABORAL LEY QUE ESTABLECE EL REGIMEN REMUNERATIVO SEMANAL DE CARCTER CANCELATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE INDUSTRI PESQUERA DE CONSUMO HUMANO (Ley N 27979). Es de aplicacin la presente ley, a los trabajadores de la industria pesquera de consumo humano directo, que realizan servicios de naturaleza indeterminada, discontinuos y atpicos en las plantas conserveras, congeladoras, fresco refrigeradas y curadoras de pescado. Se encuentran comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada, correspondindole todos los

derechos y beneficios en el establecido, con las particularidades que determina la presente ley y su reglamento. MODALIDADES DE PAGO Los derechos laborales se calculan o abonan por jornadas, destajo o a comisin. Las remuneraciones, vacaciones y Compensacin por Tiempo Servicio, se efectan semanalmente y son de carcter cancelatorio. JORNAL MNIMO El jornal mnimo por laborar 4 o ms horas al da, no ser menor a un treintavo de la remuneracin mnima vital mensual. El reglamento de la presente ley, establecer las tablas de unidades de trabajo a destajo o comisin para llegar a la remuneracin diaria, en base al rendimiento promedio en el procesamiento de las diversas clases de productos. Los trabajadores de la industria pesquera comprendidos en la presente ley, tienen calidad de asegurados obligatorios del SNP o del Rgimen Privado de Pensiones, segn sea el caso. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA De acuerdo al D Leg. N 677 (07.10.91), D Leg. N 892 (11.11.96) y D.S. N 009-98 TR (06.08.98). El estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa. De las empresas obligadas se encuentran las empresas generadoras de rentas de tercera categora que cuentan con ms de 20 trabajadores en el ejercicio. De los trabajadores, que sean contratados por la empresa sea a tiempo indeterminado sujetos a modalidad a tiempo parcial. Monto de la participacin, para las empresas pesqueras 10%. La base es la renta neta anual antes de impuesto (despus de compensar las perdidas por ejercicios anteriores) El plazo para el pago es de 30 das calendario a partir del vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta. Despus de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no canceladas generan un inters legal laboral. Trabajadores con derecho a las utilidades, deben estar comprendidos en rgimen laboral de la actividad privada, laboral en una empresa que genera renta de tercera categora, incorporarse a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial. SEGURO COMPLEMENTARIO CONTRA TRABAJO DE RIESGO

El seguro complementario contra trabajo de riesgo, otorga cobertura adicional a los afiliados regulares de ESSALUD, que desempean actividades consideradas como de alto riesgo. Este seguro es asumido por la entidad empleadora. Accidente de trabajo: Es toda lesin orgnica o perturbacin funcional causada en el centro de trabajo o con ocasin del trabajo, por accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra sbitamente sobre la persona del trabajador o debido al esfuerzo del mismo. Enfermedad profesional: Es todo estado patolgico permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que desempea o del medio. Estn obligadas a contratar el SCTR las entidades empleadoras que realizan actividades econmicas consideradas riesgosas. Las entidades empleadoras que realicen actividades de riesgo, dentro de los quince (15) das de iniciadas estas, debern inscribirse en un riesgo especial a cargo de MTPE. Son consideradas actividades de riesgo: Pesca de altura y pesca costera. Pesca en aguas interiores, criaderos de peces en estanques cultivados, actividades de servicio de pesca. Captura de mamferos mar