RESUMEN NIA 200

Establecer normas y dar lineamientos sobre el

objetivo y los principios generales que gobiernan una
auditoría de estados financieros y la responsabilidad
de la administración por la preparación y presentación
de los estados financieros y por la identificación del
marco de referencia de información financiera que se
ha de usar para preparar los estados financieros, al
cual se refiere la NIA como el "marco de referencia
de información financiera aplicable".
El objetivo de una auditoría de estados financieros es
facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, respecto de
todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia de información financiera aplicable.
Una auditoría de estados financieros es un trabajo
para atestiguar, según se define en el "Marco de
Referencia Internacional para Trabajos para
Atestiguar".
El marco de referencia define y describe los elementos
y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NIA
aplican el marco de referencia en el contexto de una
auditoría de estados financieros y contienen los
principios básicos y procedimientos esenciales, junto
con los lineamientos relativos, para aplicarse en esa
auditoría.
Requisitos éticos relativos a una auditoría de
estados financieros
El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos
relevantes relativos a los trabajos de auditoría.
Conducción de una auditoría de estados
financieros
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo
con las normas internacionales de auditoría. Las NIA
contienen principios básicos y procedimientos
esenciales junto con lineamientos relacionados en
forma de material explicativo y de otro tipo,
incluyendo apéndices.
 CUESTIONARIO

¿Específicamente cual es el alcance de la NIA

200?
Expone los objetivos generales del auditor
independiente, y explica la naturaleza y alcance de
una auditoría diseñada para hacer posible al auditor
cumplir con las responsabilidades de la conducción
de los estados financieros en base a NIA´s.

¿Cuál es el propósito de una auditoria?

Es incrementar el grado de confianza de los presuntos
usuarios en los estados financieros.

¿Los estados financieros sujetos a auditoría

son?
Los de la entidad, elaborados por la administración de
la entidad con supervisión de los encargados del
gobierno corporativo. Las NIA no imponen
responsabilidades sobre la administración o los
encargados del gobierno corporativo y no sobrepasan
las leyes y regulaciones que gobiernan sus
responsabilidades.

¿Como base para la opinión del auditor, las NIA

requieren?
Que el auditor obtenga una seguridad razonable sobre
si los estados financieros como un todo están libres de
representación errónea de importancia relativa, ya
sea por fraude o error.

¿Cuáles son los objetivos generales del auditor

independiente y conducción de una auditoría,
de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría?
• Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría
sobre si existen representaciones erróneas de
importancia relativa, mediante diseño e
implementación de respuestas apropiadas a los
riesgos valorados.
• Se forme una opinión sobre los estados financieros
con base en conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida.

¿Cuáles son los objetivos generales del auditor

al conducir una auditoria de estados
financieros?
a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros, como un todo, están libres de
representación errónea de importancia relativa, ya
sea por fraude o error, de esa manera se permite al
auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están elaborados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con un marco de referencia de
información financiera aplicable; y
b) Dictaminar sobre los estados financieros, y
comunicar según requieren las NIA, de acuerdo con
los resultados del auditor.

¿A qué se refiere el término "marco de

referencia de presentación razonable"?
Se usa para referirse a un marco de referencia de
información financiera que requiere cumplimiento con
los requisitos del marco referencia.

¿Qué es el riesgo de detección?

El riesgo de que los procedimientos desempeñados
por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente bajo no detecten una
representación errónea que exista y que podría ser de
importancia relativa, ya sea en lo individual o en
agregado con otras representaciones erróneas.
¿Cuáles son los requisitos éticos relativos a una
auditoría de estados financieros?
• Escepticismo profesional
• Juicio profesional
• Suficiente evidencia apropiada de auditoría y
riesgo de auditoría
• Realización de una auditoría de acuerdo con NIA
• Cumplimiento con NIA relevantes a la auditoría

El escepticismo profesional incluye estar alerta

a, por ejemplo:
• Evidencia de auditoría que contradice a otra
evidencia de auditoría obtenida.
• Información que hace cuestionar la confiabilidad de
documentos y respuestas a investigaciones para
usarse como evidencia de auditoría.
• Condiciones que puedan indicar posible fraude.
• Circunstancias que sugieran la necesidad de
procedimientos de auditoría además de los requeridos
por las NIA.
Mapas conceptuales

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA
AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)
 Grado
de
Confia
nza

Trata de las responsabilidades

generales del auditor
independiente cuando conduce una
auditoría de estados financieros de
acuerdo con NIA.

Trata de las responsabilidades generales del

auditor independiente cuando conduce una
auditoría de estados financieros de acuerdo con
NIA.
RESUMEN NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS
TRABAJOS DE AUDITORÍA
Las responsabilidades del auditor para acordar los
términos del trabajo de auditoría con la
Administración o encargados del gobierno corporativo
El establecimiento de ciertas precondiciones para una
auditoría (responsabilidad de la Administración) Los
aspectos de aceptación del trabajo que están dentro
del control del auditor
Objetivo del Auditor
Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo
cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a
desempeñar, al:
Establecer si están presentes las precondiciones para
una auditoría Confirmar que hay un común
entendimiento entre el auditor y la administración (o
el gobierno corporativo) de los términos del trabajo de
auditoría.
Consecuencias de una Pobre Decisión para Aceptar o
Retener a un Cliente
Tiempo no facturado Honorarios impagos Stress
adicional sobre socios y staff Pérdida de reputación
Potenciales juicios
Precondiciones para una Auditoría
Determinar si es aceptable el marco de referencia de
información financiera que se va a aplicar a la
preparación de los estados financieros Obtener el
acuerdo de la administración de que reconoce y
entiende su responsabilidad sobre:
La preparación de los estados financieros de acuerdo
con un marco de referencia de información financiera
El control interno Proporcionar al auditor acceso a
toda la información relevante Proporcionar al auditor
acceso sin restricción a toda persona dentro de la
entidad
Si no están presentes las precondiciones para una
auditoría, el auditor no deberá aceptar el trabajo de
auditoría propuesto.
Limitación al Alcance antes de la Aceptación del
Trabajo de Auditoría
El auditor no deberá aceptar este trabajo de auditoría,
a menos que la ley o una regulación requiera que lo
haga:
Si la administración o el gobierno corporativo imponen
una limitación en el alcance del trabajo Si dicha
limitación.

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS

DE AUDITORÍA (NIA 210)

¿Cuál es el objetivo del auditor?

Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo
cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a
desempeñar.

¿Que son precondiciones de una auditoría?

El uso por parte de la administración de un marco de
referencia de información financiera aceptable en la
preparación de los estados financieros y el acuerdo de
la administración.

¿Para fines de esta NIA, las referencias a

"administración" deberán entenderse?
De aquí en adelante como "administración y, cuando
sea apropiado, a los encargados del gobierno
corporativo.
¿Para establecer si están presentes las
precondiciones para una auditoría, el auditor
deberá?
a) Determinar si es aceptable el marco de referencia
de información financiera que se va a aplicar a la
preparación de los estados financieros; y

b) Obtener el acuerdo de la administración de que

reconoce y entiende su responsabilidad Sobre la
preparación de los estados financieros de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera,
sobre el control interno.

¿Para establecer si están presentes las

precondiciones para una auditoría, el auditor
deberá?
a) Determinar si es aceptable el marco de referencia
de información financiera que se va a aplicar a la
preparación de los estados financieros; y Obtener el
acuerdo de la administración de que reconoce y
entiende su res-posibilidad sobre la preparación de los
estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera.

¿El auditor no deberá estar de acuerdo con un

cambio en los términos del trabajo de auditoría
cuando?
No haya una justificación razonable para hacerlo así.
¿Si antes de completar el trabajo de auditoría,
se pide al auditor que cambie el trabajo de
auditoría a un trabajo que transmite un nivel
menor de seguridad, el auditor deberá?
Determinar si hay una justificación razonable para
hacerlo.

¿Cuáles son las consideraciones adicionales en

la aceptación del trabajo?
Normas de información financiera suplementadas por
la ley o regulación si la ley o regulación suplementa
normas de información financiera que ha establecido
una organización autorizada y reconocida que
establece normas, el auditor deberá determinar si hay
algún conflicto entre las normas de información
financiera y los requisitos adicionales. Si existen
conflictos, el auditor deberá discutir con la
administración la naturaleza de los requisitos
adicionales y deberá acordar si:
a) Los requisitos adicionales pueden cumplirse
mediante revelaciones adicionales en los estados
financieros; o
b) La descripción del marco de referencia de
información financiera aplicable en los estados
financieros puede modificarse en consecuencia.

¿"presentan razonablemente, respecto de todo

lo importante", o "dan un punto de vista
verdadero y razonable", de acuerdo con?
El marco de referencia de información financiera
aplicable, la opinión del auditor sobre los estados
financieros.

¿Los trabajos para atestiguar, que incluyen

trabajos de auditoría, sólo pueden aceptarse
cuando?
El profesionista considera que se satisfarán requisitos
éticos relevantes como el de independencia y el de
competencia profesional, y cuando el trabajo muestre
ciertas características.7 Las responsabilidades del
auditor respecto de los requisitos éticos en el contexto
de la aceptación de un trabajo de auditoría y hasta
donde están dentro del control del auditor se tratan
en la NIA 220.8 Esta NIA trata los asuntos (o
precondiciones) que están dentro del control de la
entidad y sobre los cuales es necesario que el auditor
y la administración de la entidad se pongan de
acuerdo.

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS

DE AUDITORÍA (NIA 210)

Objetivo

Aceptar o continuar un trabajo de auditor僘 s o cuando se ha

acordado la base sobre la cual se va a desemper

Establecer si est僘 presentes las precondiciones para una auditor僘

Confirmar que hay un com僘 entendimiento entre el auditor y la

administraci y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno
corporativo de los t僘minos del trabajo de auditor僘.