NIC SP 2 EL FLUJO DE

EFECTIVO CON
PROSPECTIVA FINANCIERA

Dr. CPC José Serrano Morán Consultor Contable – MGRH ANA

 ESTADOS FINANCIEROS METODO DE ELABORACION ES: RESULTADO SE EXPRESA EN :

F-1 S/ 5,745,433,593
Estado de situación financiera Es Automático
Cuenta caja
saldo
SIAF
SP Efectivo o equivalente
de efectivo

F-4 Es Manual saldo

Estado de
flujos de efectivo Efectivo o
equivalente
de efectivo
P.
-Operación Metodología
S/ 5,745,433,593
Actividades -Inversión-Financiamiento Automática
Cuenta General de la República ([Link])
Realidad Problemática Objetivo Marco Teórico

Uso y abuso OG. Del estudio de Quintero (2014)

variado Explicar la contribución de y Lerna (2017) Explico:
la elaboración automática Se aplica variados criterios para
metodologías W’
del EEFFEE para hacer cumplir con la norma y requiere
Manual EEFFEE PEFE_TDpfssp mejorar los procesos.(Investig.)

Las causas : De Guardiola (2018) y Cando

La NN no es coherente O.E (2020), Explico:
con realidad contable.
La PEFE ayuda a la Se debe tener confianza en la
-Da incertidumbre
toma DD con Pfssp información estructural, que no
-Datos. +/- confiable
-Vulnerable control I-E de inseguridad financiera.

Los efectos :
-Solo para rendir OE. La NIC SP 2 (2016) Explico:
cuentas al DGCP. Que factores impactan: Las proyecciones de los flujos
Clasificación Actividades: financieros garantizar la
-Hay escalda ?? a O_I_F. sostenibilidad del ente en
nivel nacional Norma y el rol Actores
marcha, una mejora en los
-El resultado no últimos años.
aporta la fin. Pub.
 ONTOLOGICO EPISTEMOLOGICO
Automatiza la naturaleza de los procesos del Genera un modelo de información fiable
origen y aplicación que clasifica: Se convierta en el nuevo paradigma contable
Actividades de operación , inversión y
financiamiento.
FUNDAMENTACION CIENTIFICA la prospectiva.
Útil para predecir el futuro entidad publica.
Elabora el estado de flujos de efectivo

PROBLEMA PARADIGMA
GNOSEOLOGICO FENOMENOLOGICO HERMENEUTICO
Activa intervención del ente rector DGCP Uso y abuso variado de Estudia los hechos en profundidad que
Usuarios de la norma contable que metodologías manuales Construcción de las bases teóricas METODO ayudan
interactúan con la realidad del elaboración de flujos de prospectiva contable Describir, interpretar y explicar el análisis de
conocimientos y experiencias logradas en la efectivo Enfoque cualitativo la información recabada en la delimitación
función contable. del instrumento
JUSTIFICACIÓN Prospectiva sostenible
Proporciona: financiera de la entidad
Información de mayor
análisis Interpretativo
financiero sostenible para el
futuro de la financiero de la
entidad publica
TEOLOGICO AXIOLOGICO
Desarrolla una necesidad profunda de Desarrollo uso de protocolos: normas en
cambio. tratamiento la información.
Articulación de normas de gestión publica Respeto al anonimato,
como una estrategia de fortalecer el capital cita de autores y bibliografías
intangible
Cualitativo Describe Esencia analítica Profundidad del conocimiento
Fenomenológico Interpreta Guillen (2019)pg.26 Técnicamente estructurada
Hermenéutico Explica Rolfes (2016) pg,26

Categoría 1. Perspectiva del Estado de Flujos [Link] de decisiones [Link] sostenible en sector
de Efectivo publico
Jaramillo (2016) Martínez (2018)pg,39

METODO
Subcategoría Actividades: Roles de los Actores Metodología

Marco conceptual de las NIC SP 2. Operación Unidades Ejecutoras Fundamento contable

Inversión Tipo Pliegos Sostenibilidad financiera
Lerna (2019)pg.32
Financiamiento y Contadores
Diseño

Escenario de Estudio Entidad Gobierno Nacional Unidad Ejecutora Colegio de Contadores P.

Junta Decanos CPP.
 METODOLOGIA DEL FLUJO PROSPECTIVO

AXIOLOGIA
UNIDAD EJECUTORA EPISTEMOLOGIA

NIC
SP
CAUSA O.1 ACTIVIDADES: O.3 EFECTO 24

PERSPECTIVA OPERACION PROSPECTIVA

CLALSIFICACION I
FINANCIAMIENTO N
S
O.2
U
3 AÑOS RETROSPECTIVA TOMA DECISION PREDICTIVA M
5 AÑOS
ROLES ACTORES O
ARTICULACION DE LA
NORMA
ANALISIS DEL ANALISIS DE ANALISIS DE P
EQUIVALENTE DE FLUJOS DE PROSPECTIVO P
EFECTIVO EFECTIVO HERRAMIENTA =NOTAS EP-1 T
=NOTA 03 F-1 =NOTAS F-4 SIAF SP O
AUTOMATIZACION
CAPITAL INTANGIBLE F-4
SOSTENIBILIDAD FINANCERA
RETROSPECTIVA
Párrafo 62
NIC SP 2

Fuente: Propia Dr. CPC. J. Serrano M

Consulta Amigable - Navegador ([Link])

Perspectiva de análisis del efectivo o equivalente de efectivo Nota 3 F-1

Sector Público 2020(*) 2019 2018 2017
F1 = Saldos 86.710.798 78.042.105 97.855.588
F4 = Saldos 188.498.041 170.247.676 175.037.938
Variaciones -101.787.243 -92.205.571 -77.182.350
METODOLOGIA
Cuenta General de la República ([Link])
DEL FLUJO
PROSPECTIVO
Ministerios 2019 2018 2017 2016
F1 = Saldos 5.745.434 7.394.054 8.118.888 6.475.174
F4 = Saldos 5.745.434 7.394.054 10.670.980 9.827.386
Variaciones - - 2.552.092 -3.352.212

(*) Directiva 003-2020-EF-51.01

Art. 8 literal b) El plazo de presentación de los estados financieros y presupuestarios, no debe de

exceder el 31 de marzo del año 2021, materia de la rendición de cuentas.
 Análisis del flujos de efectivo F- 4 (3años)

Perspectiva
2019 Entrada Salida SALDO
Operación 232.995.975,00 - 182.286.255,60 50.709.719,40
Inversión 10.143.573,90 - 44.102.990,90 - 33.959.417,00
Financiamiento 43.255.593,50 - 28.788.669,90 14.466.923,60
Equivalente De Efectivo 286.395.142,40 - 255.177.916,40 31.217.226,00
Saldo 2017 157.280.815,10 188.498.041,10
METODOLOGIA DEL FLUJO PROSPECTIVO Cuenta General de la República ([Link])

Retrospectiva
2018 Entrada Salida SALDO
Operación 216.412.063,40 - 203.549.273,30 12.862.790,10
Inversión 10.854.097,30 - 51.597.954,00 - 40.743.856,70
Financiamiento 52.259.632,70 - 36.528.846,80 15.730.785,90
Equivalente De Efectivo 279.525.793,40 - 291.676.074,10 - 12.150.280,70
Saldo 2017 182.367.566,20 170.217.285,50

Retrospectiva
2017 Entrada Salida SALDO
Operación 196.526.554,00 - 186.273.850,40 10.252.703,60
Inversión 6.935.257,10 - 43.870.556,20 - 36.935.299,10
Financiamiento 63.073.286,60 36.402.899,90 26.670.386,70
Equivalente De Efectivo 266.535.097,70 - 193.741.506,70 - 12.208,80
Saldo 2016 174.054.396,10 174.042.187,30
a) Ejecución presupuestal EP-1 FLUJO DE EFECTIVO CON PROSPECTIVA FINANCIERA
Partidas 2019 2018 2017 Promedio
Ingreso 274.824.039,70 279.163.574,80 262.624.498,90 272.204.037,80
Egreso 232.115.886,40 234.194.896,00 215.909.218,20 227.406.666,87

Saldos 42.708.153,30 44.968.678,80 46.715.280,70 44.797.370,93

Presupuesto Prospectivo PP1 PP2 Saldo Pptal

METODOLOGIA
272.204.037,80 227.406.666,87 44.797.370,93 DEL FLUJO
Promedio 2020 PROSPECTIVO

b) Prospectiva financiera sostenible de mediano plazo = (Promedio de los años 2017-2018-2019)

Actividades F-4 Entrada Salida Saldo Total

Operación 215.311.530,80 -190.703.126,43 24.608.404,37 9%

Inversión 9.310.976,10 - 46.523.833,70 - 37.212.857,60 -13%

Financiamiento 52.862.837,60 [Link] 18.956.032,07 7%

Totales 277.485.344,50 - 271.133.765,46 6.351.578,84

89% 2%

c) Variaciones 5.281.306,70 - 19.458.498,87 - 38.445.792,10

 Presupuesto del sector público Resumen del presupuesto público No ejecutado durante los tres últimos años
Extraído del Portal Consulta Amigable del Ministerio de Economía y Finanzas

Nº Año D. Adicional No ejecutado Ejecutado

1 2019 [Link] [Link] -

2 2018 [Link] [Link] [Link]

3 2017 [Link] [Link] [Link]

Promedio [Link] [Link] [Link]

100% 88% 12%
METODOLOGIA DEL
FLUJO PROSPECTIVO Presupuesto promedio no ejecutado en los últimos 3 años fue de S/ 24,946’556,172 soles

Año D. Adicional No ejecutado Ejecutado

2020 [Link],00 [Link],00 [Link],00

100% 84% 16%
 PRESUPUESTO PUBLICO PARA EL AÑO 2021

CONCEPTOS ORIENTADOS AL FLUJO FINANCIERO IMPORTE

Correspondiente Gobierno Peruano 129 043 745 515,00
Gastos corrientes = OPERACION 83 018 492 618,00
Gastos de capitales = INVERSION 30 794 660 306,00
Servicios de la deudas = FINANCIAMIENTO 15 230 592 591,00
Instancia DescentralizadaMETODOLOGIA DEL FLUJO PROSPECTIVO
Para Gobierno Regional 33 092 520 733,00
Gastos corrientes 25 378 374 565,00
Gastos de capitales 7 362 462 427,00
Servicio de la deudas 351 683 741,00
Gobierno Local 20 893 503 910,00
Gasto corriente 12 293 229 968,00
Gasto de capital 8 216 128 882,00
Servicio de la deuda 384 145 060,00
TOTAL S/ 183 029 770 158,00

Fuente: MEF
 FLUJO DE EFECTIVO CON PROSPECTIVA FINANCIERA
UE: HOJA DE TRABAJO DEL FLUJO DE EFECTIVO DEL MES DE
xxxxa MARZO 2021

UA_A.Contabilidad (En miles de soles)

Fuente: SIAF SP Autor: Dr. José Serrano Ajustes

Sub ENT. ENT. SAL.F NOTA
Cuenta Nomenclatura Debe Haber Saldo Disminución Aumento Variaciones Origen Aplicación [Link]. [Link]. INV. SAL. INV. FIN. IN.

Nota 8
1205.0402 Proveedores 586,654 -586,654 -586,654 586,654 586,654
Nota 8
1205.0501 Viáticos 96,372 41,109 -55,263 -55,263 55,263 55,263
-
Sumas 21,754, 18,193 3,560,762 -796,471 796,471 14,839 18,399 1,950,878 2,221,674 11,279, 12,888 4,898

E.
Uso de la Data Análisis Cuenta Registro, que al aplicar los Equivalente
algoritmos que automatiza los procesos, E. -3,560,762
concatenados en el diseño de la metodología da como
resultado la Hoja de trabajo del EFE.
Migra los datos al formatos F-4.

Saldo
Enero 2021 8,291,399
Saldo
Actual 4,730,637
 ANALISIS DE LA ADECUACION CONTABILIDAD COSTO
RA. Nº 19-2020-EF/51.01 Directiva N°002-2020- EF/51.01

CADENA PROGRAMATICA
CUADRO DE NECESIDADES
23 BIENES S/ 25,620.00
23 SERVICIOS S/ 47,580.00
26 OBRAS EQUIPOS Y OTROS S/109,800.00
PIM S/183,000.00

ESTADO FLUJOS F-4 OBJETO COSTOS ACTIVIDADES COSTEO

ESTADO FLUJOS F-4 ACTIVIDADES
ACTIVIDADES-CLASIF. OPERATIVOS 2-3-> 2-3 -> 26->
INVERSION 26-> EP-1 F4
OPERATIVOS(23_bs) FINANCIAMIENTO Monetario DIRECTO (23-26)
INDIRECTO ( FACTOR)23-26
EP-1
INVERSION( 26-obr_eq) INGRESOS – GASTOS C. FIJO (23-26)
Clasif. 1 Clasif. 23-26 C. VARIABLE (23-26)
FINANCIAMIENTO (pim) No monetario (deprec.>)
Punto de equilibrio vs Ppto.
Ppto Ingreso
.

Logros x objetivo
S/ C. Variable
[Link].
Costo total

C. Fijo

Volumen
0 [Link].
Tiempo

Punto de equilibrio por Presupuesto

Costo 1 por 100 actividades = Ppto. Asignado +/-

Autor: Dr. José Serrano

 CONCLUSIONES
Débil coordinación con los Entes
Si se automatiza el EFE Se concluye con la fortaleza del
rectores de la gestión pública y U.
Permite la rendición de cuentas capital intangible
Ejecutaras
Describir e interpretar el resultado Que en prospectiva garantizan la
Integra los sistema SIAF SIGA
de liquidez, de tres años; razonabilidad sustentada en el
Genera distorsión en la
Revela Notas F4 nuevo estado de flujos de
consolidación de la información.
Nota tres del F-1 efectivo.
Débil confiabilidad en el portal
Da sostenibilidad financiera Lo que en la practica la autoridad
de transparencia económica del
mediano Plazo contable no se fortalece con lo
Ministerio de Economía y
Nuevo paradigma de la dispuesto en el numeral 11 del
Finanzas-
prospectiva contable. artículo 5 del D.L. 1438 del SNC
Debilidad en la finalidad publica
para producir los servicios, que
debe alcanzar el valor publico.

RECOMENDACIONES
DGCP coordine con los entes
Que la DGCP de el alcance la norma rectores de la GP.
Que la DGCP, promueva un
en prospectiva que automatice Gestionar la participación del
registro de los contadores
determine el método directo. Contador comparada a la OGA
públicos, fortalecidos como
Describiendo e interpretando la Para transparentar y uniformizar
capital intangible en la aplicación
liquidez de tres años. La Confiabilidad de la
del nuevo paradigma contable la
Materialice las Nota F-4 conciliado información.
prospectiva, de sostenibilidad
con la Nota tres F-1. Evite producir normas que den
financiera expresada en el estado
Que considere el insumo financiero diferencia, tal como se evidencia
de flujos de efectivo.
para los subsiguientes del portal de transparencia MEF
presupuestos.