1.

4 Certificados de sellos digitales

rtículo 29, 29-A del Código Fiscal de la Federación.

Regla 2.7.1.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Ficha 108/CFF del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente

¿Qué es un Certificado de Sello Digital?

Un certificado de sello digital, es un documento electrónico mediante el cual una

autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un
sujeto o entidad y su clave pública.

El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados

digitales.

¿Para qué sirve el Certificado de Sello Digital?

Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito
específico: firmar digitalmente las facturas electrónicas.

Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena

original de las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la
misma, la unicidad y las demás características que se heredan de los certificados
de firma electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad).

El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación
(matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales,
establecimientos o locales, donde emita facturas electrónicas.

¿QUÉ ES Y PARA QUÉ SIRVE LA FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA?

La Firma Electrónica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan a un
mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor
legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa.

Por sus características, la Fiel brinda seguridad a las transacciones electrónicas de

los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar
no haya sido modificado.

Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de claves

públicas (o PKI por sus siglas en inglés: Public Key Infrastructure) en donde se
utilizan dos claves o llaves para el envío de mensajes:

La "llave o clave privada" que únicamente es conocida por el titular de la Fiel, que
sirve para cifrar datos; y
La "llave o clave pública", disponible en Internet para consulta de todos los usuarios
de servicios electrónicos, con la que se descifran datos. En términos
computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no
corresponda.
Cómo tramitar la FIEL
1. Ingrese en www.sat.gob.mx y descargue el programa SOLCEDI

2. Instálelo y seleccione "Requerimiento de Fiel", capture la información solicitada

y genere su archivo con extensión *.req y resguarde el archivo de su llave privada
*.key así como la contraseña de la misma.

3. Llene e imprima por ambos lados (en una sola hoja) la Solicitud de certificado
de Firma Electrónica Avanzada

4. Programe una cita en el Módulo del SAT de su preferencia y acuda con el

archivo que generó, su solicitud y la documentación que se menciona en el apartado
de Requisitos para efectuar el trámite

5. Durante el proceso para la obtención de la Fiel, se recaban los siguientes

datos de identidad, con la finalidad de garantizar el vínculo entre un certificado digital
y su titular:

o Fotografía de frente,

o Huellas dactilares,

o Firma autógrafa,

o y Documentos requeridos, según sea el caso (persona física o moral)

6. Al finalizar el trámite, se genera un certificado digital (extensión CER) que

puede descargarse de Entrega de certificados, o si presentó su archivo de
requerimiento en disco magnético de 3 ½ o en un dispositivo USB, puede solicitar
una copia del certificado en ese momento (Si presentó este archivo en CD, tendrá
que descargar el certificado desde Internet).
Cómo renovar la FIEL
Para renovar tiene dos opciones:

· En línea (cuando su certificado de Fiel está vigente),

· Presencial en Módulos de Servicios Tributarios (cuando su certificado ya no

está vigente)

EN LÍNEA
Realizando los siguientes pasos:

1. Para renovar la Fiel a través de Internet, deberá contar con lo siguiente:

o Certificado digital vigente (*.cer)

o Llave privada del certificado activo (*.key)

o Contraseña de la llave privada.

2. Descargue la versión actualizada de la aplicación Solcedi, ingrese a la opción

“Requerimiento Fiel”, y llene los datos de la siguiente pantalla.
Nota: No olvide seleccionar la opción “Solicitud de Renovación” para obtener el
archivo con extensión *.Ren
Cómo revocar el certificado digital
REVOCACIÓN DE CERTIFICADOS
Si ya realizó el trámite y desea revocar su certificado digital (archivo electrónico con
extensión CER), lo invitamos a que utilice nuestro servicio de revocación por
Internet. Para tener acceso es necesario contar con clave CIEC (Clave de
Identificación Electrónica Confidencial) y los siguientes elementos:

Contraseña de revocación para su certificado digital.

Certificado digital.
Seleccione aquí si usted no cuenta con CIEC

Seleccione aquí si desea entrar al servicio de revocación de certificados

IMPORTANTE: Si desea revocar su certificado digital pero no recuerda la

contraseña de revocación, deberá acudir personalmente a cualquiera de las
Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o Módulos de Servicios
Tributarios en donde se ofrece el servicio.

Para ello deberá presentar la siguiente documentación:

Escrito libre con firma autógrafa del contribuyente o representante legal, en su caso,
donde se señale la causa por la cual se solicita la revocación del certificado. Este
escrito se entrega por duplicado y deberá contener las formalidades señaladas en
el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación.
Original o copia certificada de la identificación oficial del contribuyente o
representante legal.
Original o copia certificada del poder especial otorgado para efectos de presentar la
solicitud de revocación del certificado de que se trate, o poder general para actos
de dominio o de administración con el que se acredite la personalidad del
representante legal.
Fundamento legal: regla 2.22.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal

Sistema Único de Autodeterminación

¿Qué es el SUA?

Los patrones con 5 o más trabajadores están obligados a efectuar el entero de sus
obligaciones por medio del SUA, y para los patrones de 1 a 4 trabajadores el uso
del mismo es opcional.
El Sistema Único de Autodeterminación contempla la emisión de información de los
siguientes conceptos:

Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por

concepto del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los demás ramos del Seguro Social (Riesgos de
Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderías y Prestaciones
Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las
cuentas individuales de los trabajadores.
Amortización de créditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
Características del SUA

De entrada

Los patrones con 5 o más trabajadores están obligados a autodeterminarse usando

el Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la información que por medio del
proceso de emisión le proporcione el IMSS; o en su caso apoyados en su sistema
de nómina, así como en la información comprobatoria de los movimientos e
incidencias que afectan a los trabajadores. La operación del Sistema cubre
funciones específicas para la información que maneja el mismo, como la validación
automática de datos en captura o por importación.

De operación

El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para garantizar

que la información y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea procesada
con la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas. El Sistema
determina también el pago de aportaciones extemporáneas, permitiendo la captura
de las tasas de actualización y recargos que correspondan. Por otra parte, el
Sistema puede realizar la determinación de diferencias generadas por omisiones o
errores involuntarios y por revisiones de Dictamen de Contador Público. Tiene la
capacidad de crear un catálogo con los datos de los trabajadores, sus salarios,
movimientos e incidencias, facilitando con ello la operación del Sistema, asimismo
considera los mecanismos de mantenimiento y actualización de dicho catálogo.
Características de salida

El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magnético
conteniendo la información de las cuotas y aportaciones individuales de sus
trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las
Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la información efectivamente
proviene del SUA, y así estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.

También permite generar el dispositivo magnético que contenga los movimientos

afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas de Afiliación del
instituto.
Artículo 28 del Código Fiscal de la Federación

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos
o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes;
en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información
con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales
que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para

combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por
controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la
contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los
cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios

electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto.
Contabilidad electrónica: ¿Quiénes están obligados a llevarla a cabo?

De acuerdo con la página oficial del Gobierno de México, cuando hablamos de

contabilidad electrónica, nos estamos refiriendo a la obligación de llevar los registros
y apuntes contables a través de medios electrónicos, además de ingresar de forma
mensual, esta información contable a través de la página de Internet del SAT.
La contabilidad electrónica no solo facilita el cumplimiento de obligaciones fiscales,
sino que también proporciona a las empresas herramientas poderosas para el
análisis financiero y la toma de decisiones. Al digitalizar los registros contables, las
organizaciones pueden acceder a datos en tiempo real, realizar auditorías más
eficientes y optimizar su gestión financiera.
Sabemos que la contabilidad genera información sobre el estado financiero de una
organización, como puede ser su rentabilidad, las ventas que tiene, sus utilidades o
las pérdidas que se producen. Gracias a la importancia de este tema,
constantemente se han ido buscando mejores controles administrativos y
financieros que nos indiquen una proyección de crecimiento, en un área cada vez
más competitiva, lo cual ha dado como resultado el uso de registros contables en
forma electrónica. Estos resultados han obligado a las empresas a afrontar de forma
más efectiva y puntual los cambios que suceden, logrando así optimizar el uso de
los recursos mediante la evolución y adaptación de la tecnología a través del uso
de la misma.

La contabilidad electrónica ante el SAT

La página oficial del Servicio de Administración Tributaria define este concepto
como: “envío de archivos en formato XML de las transacciones registradas en
medios electrónicos que realiza una empresa o una persona y envía a través del
Buzón Tributario”.
Esto nos indica que la información contable se convierte en archivos con formato
electrónico XML y, dichos archivos se depositan en el Buzón Tributario del SAT.
Esto permite a todos los contribuyentes que estén obligados a realizarla, llevar su
contabilidad de forma más sencilla y haciendo uso de las nuevas tecnologías,
llevándola a cabo de manera mensual, trimestral y semestralmente.
El proceso de envío de la contabilidad electrónica al SAT se realiza de manera
mensual, trimestral o semestral, dependiendo de las especificaciones para cada tipo
de contribuyente. Los archivos deben estar en el formato mencionado, ya que es un
estándar de la industria para el intercambio de datos electrónicos, asegura
uniformidad y facilita el procesamiento automático de la información.

Objetivos del SAT con la Contabilidad Electrónica

Mejorar la Eficiencia en la Recaudación de Impuestos: Al recibir los datos de manera
electrónica, el SAT puede procesar y auditar la información de forma más rápida y
precisa.
Facilitar el Cumplimiento de Obligaciones Fiscales: Para los contribuyentes, la
contabilidad electrónica simplifica el proceso de reporte, haciendo más fácil el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Promover la Transparencia: Al tener acceso a datos contables en tiempo real, el
SAT puede monitorear las operaciones financieras de manera más efectiva,
promoviendo una mayor transparencia en el entorno empresarial.

Contribuyentes que deben realizar su registro contable electrónico de manera

obligatoria
La obligación de llevar la contabilidad de manera electrónica aplica para todos los
contribuyentes, tanto personas físicas como morales, sin importar su tamaño y giro,
incluso, su régimen fiscal.
Además, el SAT aclara, específicamente, sobre los obligados a presentar dicha
documentación en modo eléctrico:
 Personas Físicas: Incluye a aquellas con actividad empresarial,
profesionales con ingresos superiores a 2 millones de pesos y aquellos que
generan ingresos por arrendamiento, siempre que no utilicen la aplicación
Mis Cuentas para su contabilidad.
 Personas Morales: Todas las personas morales están incluidas, sean con
fines lucrativos o no. Esto incluye, pero no se limita a, grandes corporaciones,
pequeñas y medianas empresas, así como entidades sin fines de lucro.

Regulaciones del envío de contabilidad electrónica

La obligación de remitir la contabilidad en formato electrónico a la autoridad fiscal

en México se basa en el artículo 28, fracciones III y IV del Código Fiscal de la
Federación (CFF). Esta disposición, introducida en la reforma fiscal de 2014, marcó
un cambio significativo en la manera en que los contribuyentes deben reportar su
contabilidad.

nicialmente, esta obligación abarcaba a todos los contribuyentes, con la excepción

de aquellos que eligieran utilizar la herramienta «Mis Cuentas». La Resolución
Miscelánea Fiscal (RMISC) especificó posteriormente que las personas morales
debían enviar su contabilidad electrónica a partir de julio de 2014 y las personas
físicas a partir de 2015.
¿Qué documentos se deben enviar en la contabilidad electrónica?
Desde la formalización del envío de la contabilidad electrónica en 2015, las reglas
establecidas por la Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) han delineado
claramente los requisitos para los contribuyentes en México. De acuerdo con la
regla 2.8.1.5. De la RMISC 2023, los contribuyentes obligados deben cumplir con
los siguientes requisitos en su contabilidad electrónica:
 Envío del catálogo de cuentas: Este documento esencial debe ser enviado
al inicio de las actividades y cada vez que se realicen modificaciones en él.
El catálogo de cuentas es la base de la contabilidad electrónica, ya que
detalla todas las cuentas utilizadas para registrar las transacciones
financieras de la entidad.
Presentación de balanzas contables mensuales: Los contribuyentes deben
enviar de manera regular las balanzas contables que resumen sus transacciones
mensuales. Estas balanzas ofrecen una visión clara y actualizada de la situación
financiera de la empresa en un período determinado.
 Entrega de pólizas contables bajo solicitud: Aunque no es un requerimiento
constante, las pólizas contables deben ser enviadas cuando la autoridad fiscal las
solicite, especialmente durante auditorías o en la gestión de devoluciones de saldos
a favor. Estos documentos detallan cada transacción individual, proporcionando una
visión profunda de las operaciones financieras
Las especificaciones técnicas para estos documentos se encuentran detalladas en
el Anexo 24, cuya última versión fue publicada en el Diario Oficial de la Federación
(DOF) el 7 de marzo de 2019. Este anexo establece los formatos y estructuras de
datos requeridos, asegurando la uniformidad y la correcta interpretación de la
información por parte del SAT.
Cabe destacar que existen reglas de excepción para ciertos contribuyentes.
Aquellos con ingresos inferiores a $4,000,000.00, los que utilizan la plataforma Mis
Cuentas, o los que están bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO),
pueden estar sujetos a requerimientos diferentes. Para los que no se encuentran
bajo estas excepciones, la obligación incluye el envío del catálogo de cuentas, ya
sea una sola vez o cuando haya cambios, así como las balanzas contables de
manera mensual.

¿Cómo se envía la información contable?


El proceso de envío de la información contable en el marco de la contabilidad
electrónica es un aspecto fundamental que los contribuyentes deben manejar con
precisión. La información debe enviarse en archivos comprimidos en formato ZIP.
Esta modalidad de envío se realiza a través del Buzón Tributario o mediante la
sección Trámites del portal del SAT. El uso del formato ZIP no solo permite la
compresión de grandes cantidades de datos para facilitar su transmisión, sino que
también contribuye a una mayor seguridad en el proceso de envío.

¿Qué contribuyentes no están obligados a presentar electrónicamente dicha

documentación contable?
En el caso de las personas morales, el SAT indica que quedan exentas de presentar
la contabilidad electrónica, instituciones como la Federación, entidades federativas,
municipios, sindicatos obreros y administración pública paraestatal, a menos que
realicen actividades empresariales. Respecto a las personas físicas que cuentan
con una actividad empresarial y profesional que implica ingresos no mayores a dos
millones de pesos y utilicen la plataforma de Mis Cuentas, o se encuentran en el
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).
Por otro lado, aunque no estén obligados a presentar dicho requerimiento ante el
Servicio de Administración Tributario, deben conservar toda documentación
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, ya que no los exime
de que la autoridad fiscal lo requiera en algún momento, si esto sucede, el
contribuyente estará preparado para presentar dicha documentación
comprobatoria.
Conclusión
La transición hacia la contabilidad electrónica en México, impulsada por el SAT, no
es solo un cambio en la forma en que se llevan los registros contables, sino un paso
hacia la modernización y eficiencia en la gestión fiscal. Esta evolución refleja un
esfuerzo por adaptarse a un mundo cada vez más digitalizado, donde la agilidad y
precisión en el manejo de la información son fundamentales.
La contabilidad electrónica ofrece numerosos beneficios, como la simplificación del
cumplimiento de obligaciones fiscales, mayor acceso a datos en tiempo real y una
gestión financiera optimizada. Sin embargo, también presenta desafíos,
especialmente en cuanto a la adaptación tecnológica y el entendimiento de las
nuevas normativas.
Es esencial para todos los contribuyentes, ya sean tanto para personas físicas o
morales, comprender sus obligaciones en este nuevo contexto. Conocer las
regulaciones, los documentos requeridos y las excepciones es crucial para evitar
errores y sanciones. La asesoría profesional desempeña un papel significativo en
este proceso, al ofrecer claridad y seguridad en el cumplimiento de dichas
obligaciones.
En resumen, la contabilidad electrónica es más que una obligación; es una
herramienta estratégica que, si se utiliza correctamente, puede aportar un valor
significativo a la gestión empresarial y financiera. Al mantenerse informados y
adaptarse a estos cambios, las empresas y profesionales no solo cumplirán con sus
responsabilidades fiscales, sino que también se posicionarán mejor en un entorno
económico cada vez más competitivo y digitalizado.
La mayoría de los Contribuyentes están a llevar la contabilidad de conformidad con
el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, para algunos contribuyentes se
tiene la opción de cumplir con esta obligación a través del aplicativo del SAT MIS
CUENTAS y otros tiene la opción de no enviar la Contabilidad Electrónica al SAT.

Contabilidad para Contribuyentes del SAT

A continuación, veamos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, opciones
que otorga la autoridad para no enviarla y quienes pueden utilizar MIS CUENTAS
para cumplir con dicha obligación.
Contribuyente Obligación Opción
Llevar la contabilidad de
conformidad con el Código
Fiscal de la Federación, su
Persona moral
Reglamento y el Reglamento de
título II LISR
esta Ley, y efectuar los registros
en la misma (artículo 76 fracción
I LISR)
Llevar los sistemas contables de
conformidad con el Código Las asociaciones religiosas
Persona moral
Fiscal de la Federación, su pueden utilizar MIS
con fines no
Reglamento y el Reglamento de CUENTAS regla 2.8.1.4 RMF
lucrativos
esta Ley y efectuar registros en 2022
los mismos respecto de sus
 operaciones (artículo 86 fracción
I LISR)
Con ingresos <=
$4,000,000.00 pueden utilizar
Persona física Llevar contabilidad de MIS CUENTAS regla 2.8.1.4
actividad conformidad con el Código RMF 2022.Facilidad para no
empresarial y Fiscal de la Federación y su enviar la contabilidad si los
profesional Reglamento (artículo 110 ingresos totales del ejercicio
sección I fracción II LISR) inmediato anterior son >=
$4,000,000.00 regla 2.8.1.17
RMF 2022
Registrar en los medios o
sistemas electrónicos a que se
refiere el artículo 28 del Código
Persona física Con ingresos <=
Fiscal de la Federación, los
régimen de $2,000,000.00 deben de
ingresos, egresos, inversiones y
incorporación utilizar MIS CUENTAS regla
deducciones del ejercicio
fiscal (RIF) 2.8.1.4 RMF 2022
correspondiente (artículo 112
fracción III LISR vigente al
31/12/2021)
Con ingresos <=
$4,000,000.00 pueden utilizar
Llevar contabilidad de MIS CUENTAS regla 2.8.1.4
Persona física conformidad con el Código RMF 2022Facilidad para no
plataformas Fiscal de la Federación y su enviar la contabilidad si los
tecnológicas. Reglamento (artículo 32 fracción ingresos totales del ejercicio
I LIVA) inmediato anterior son >=
$4,000,000.00 regla 2.8.1.17
RMF 2022
Persona física Llevar contabilidad de
régimen conformidad con el Código Opción de no enviar la
simplificado de Fiscal de la Federación y su contabilidad electrónica regla
confianza Reglamento (artículo 32 fracción 3.13.19 RMF 2022
(RESICO). I LIVA)
Facilidad para no enviar la
Llevar contabilidad de
contabilidad si los ingresos
Persona física conformidad con el Código
totales del ejercicio inmediato
arrendamiento de Fiscal de la Federación y su
anterior son >=
inmuebles. Reglamento (artículo 118
$4,000,000.00 regla 2.8.1.17
fracción II LISR)
RMF 2022
Llevar la contabilidad de
Persona moral
conformidad con el Código Opción de no enviar la
régimen
Fiscal de la Federación, su contabilidad electrónica regla
simplificado de
Reglamento y el Reglamento de 3.13.19 RMF 2022
confianza.
esta Ley, y efectuar los registros
 en la misma (artículo 76 fracción
I y 213 LISR)

Otras obligaciones
A demás de las obligaciones establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
tenemos las obligaciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen
los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las
obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y
su Reglamento.
II.
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
Artículo 19.- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además de las
obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en las demás disposiciones
fiscales, las siguientes:
I……. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este último la
separación de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deberán
identificar las operaciones en las que se pague el impuesto mediante la aplicación
de las cuotas previstas en los artículos 2o., fracción I, incisos C), segundo y tercer
párrafos, D), G) y H) y 2o.-A de esta Ley.
Qué es el Buzón Tributario y para qué sirve

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF) vigente, y desde 2014, las
personas físicas y morales inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) deberán contar con un Buzón Tributario, consistente en un sistema de
comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria (SAT), a través del cual:
i. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución
administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que
pueda ser recurrido y podrá enviar mensajes de interés
ii. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos o darán
cumplimiento a requerimientos de la autoridad a través de documentos
digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.
Como puede observarse, el Buzón Tributario es un canal de comunicación entre
la autoridad recaudatoria y los contribuyentes a fin de simplificar la notificación de
actos administrativos y envío de mensajes de interés de manera ágil y segura;
asimismo, a través del este buzón los contribuyentes presentan promociones,
avisos o dan cumplimiento a requerimientos de información que realice la autoridad
en comento.
Qué trámites se pueden llevar a cabo mediante el Buzón Tributario
La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente establece que la autoridad fiscal
respectiva dará a conocer a través de su portal la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información que presentarán los contribuyentes
utilizando el Buzón Tributario.
De acuerdo con el portal de la autoridad tributaria, los trámites que podrán llevarse
a cabo por medio de su Buzón Tributario son, entre otros:
 Envío de contabilidad electrónica
 Consulta de acuses de envío de contabilidad electrónica
 Fiscalización Electrónica
 Conocer tus irregularidades derivadas de un acto de fiscalización electrónica
 Solicitar la adopción de acuerdo conclusivo relativa a una revisión electrónica
en línea
 Consultar los hechos u omisiones conocidos por la autoridad en la auditoría
que se te practica
 Solicitar la devolución para tu empresa
 Solicitar tu devolución como persona física
 Consultar tu devolución automática (Ejercicio 2015 y anteriores)
 Realizar la sustitución de cuenta CLABE por devolución no pagada
 Seguimiento de trámites y requerimientos
 Reimpresión del Acuse de la Solicitud de Devolución o Aviso de
Compensación
 Presentar el Aviso de Compensación para tu empresa
 Presentar tu Formato Electrónico de Compensación.
Es importante considerar que respecto a los trámites que no se encuentren
disponibles en el Buzón Tributario, estos podrán presentarse a través de los medios
y en los términos que se tenían establecidos antes de la entrada en vigor del Buzón
Tributario (2014); y cuando se trate de nuevos trámites, mediante escrito libre ante
la dependencia de la autoridad fiscal que corresponda, hasta que el SAT dé a
conocer en su portal los formatos que se deberán utilizar para tales efectos.

Contribuyentes que deben contar con su Buzón Tributario

Todos los contribuyentes inscritos en el RFC, con excepción de:

 Personas físicas sin obligaciones fiscales, sin actividad económica y
suspendidas; en este caso, habilitar el Buzón Tributario es opcional.
 Personas morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de
suspendidos, tendrán la opción de habilitar el Buzón Tributario.
 Personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación
fiscal de cancelados estarán relevados de habilitar el Buzón Tributario.

Estas facilidades no serán aplicables tratándose de:

 Los trámites o procedimientos en los que se requiera que el contribuyente
cuente con Buzón Tributario.
 Tratándose de contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingresos o recibido
CFDI de nómina dentro de los últimos 12 meses.
  Asimismo, las personas que reciban ingresos por sueldos y salarios con
ingresos menores a $400,000.00 en el ejercicio inmediato anterior, pudiendo
así optar por no habilitar el Buzón Tributario.

Requisitos y pasos para habilitar el Buzón Tributario

 Contar con e.firma o firma electrónica (personas morales)

 Contar con e.firma, e.firma portable o Contraseña (personas físicas)
 Contar por lo menos con un correo electrónico y un número de teléfono
celular (se pueden registrar hasta cinco correos electrónicos)

Para tal efecto, los contribuyentes deberán ingresar al portal de la autoridad

recaudatoria y seguir el siguiente proceso para habilitar su Buzón Tributario:

a. Acceder al portal de la autoridad fiscal, con la firma electrónica (FIEL o

e.firma) y contraseña.
http://omawww.sat.gob.mx/BuzonTributario/Paginas/requisitios.html
b. Proporcionar uno y hasta cinco correos electrónicos, a los cuales la autoridad
enviará las notificaciones.
c. Incluir la información sobre el domicilio fiscal y un número de teléfono celular
para recibir mensajes.
d. Se confirman los datos mediante un código de verificación que la autoridad
envíe al teléfono celular o confirmando el trámite en el mensaje que llegará
a nuestro correo electrónico.

En resumen, el Buzón Tributario es una importante herramienta, privada y

personalizada del contribuyente (solo visualiza los contenidos que corresponden
a su régimen fiscal) que reduce tiempo empleado en trámites que se realizaban de
forma presencial; además de que otorga plena certeza jurídica a los actos y
resoluciones emitidos por la autoridad fiscal, así como en las operaciones que se
realicen.