Renta de Primera Categoria

UNIVERSIDAD NACIONAL
DE CAÑETE
Código: F-M01.01-VRA-008
Revisión: 02
Fecha de aprobación: 22/03/2022
TRIBUTACIÓN APLICADA II
Mg. CPC Rony Gilberto Caycho Vivanco
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Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2023. Todos los derechos reservados
DE CAÑETE
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Código: F-M01.01-VRA-008
Revisión: 02
Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de

bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de primera categoría a la
cesión gratuita o a precio no determinado de estos bienes.
Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son:
•El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así como el
alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles.
•Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a otra
persona (subarrendamiento).
•El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu inmueble, que no estés
obligado a reembolsar al inquilino.
•La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o inmuebles.
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¿Quién debe pagar? Código: F-M01.01-VRA-008
Revisión: 02
Le corresponde pagar el impuesto al:
•Propietario, por los ingresos que recibe por concepto de alquiler de sus
bienes muebles o inmuebles, por las mejoras no reembolsables
incorporadas a su predio y por ceder gratuitamente o a precio no
determinado sus bienes.
•Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo o

parte del inmueble que ocupa.
Nota Importante
Es necesario advertir que la obligación del pago mensual del impuesto persiste aún cuando no
se reciba el ingreso por concepto de alquiler o subarriendo.
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¿Cuándo debo pagar? DE CAÑETE
Los pagos del impuesto a la renta de primera categoría se dan en 2 Revisión: 02
momentos: Pagos Mensuales y Anuales. Cabe precisar que estos pagos Fecha de aprobación: 22/03/2022
constituyen también una declaración jurada de los ingresos obtenidos, de
ahí que se le denomine “declaración y pago”.
Si recibes pagos por adelantado (Ejemplo: El pago de 1 año de alquiler),

podrás pagar todo el impuesto en el mes que recibes el importe, o
pagarlo mes a mes de acuerdo al cronograma de vencimientos.
Declarar fuera de la fecha establecida en el cronograma mensual o anual,

constituye una infracción por no declarar dentro de los plazos establecidos
y es sancionada con una multa equivalente a media UIT (S/2,575.00 para
el 2024).
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Declaración y pago mensual: Estarás obligado a pagar el impuesto a la renta DE CAÑETE
de primera categoría mensualmente, en caso arriendes o subarriendes bienes Código: F-M01.01-VRA-008
muebles e inmuebles. Revisión: 02
El pago se realiza de acuerdo al último dígito de tu RUC, y según el calendario

de vencimientos de obligaciones mensuales establecido por la Sunat.
Ejemplo: Si tu RUC es 10134759264 y has recibido ingresos por concepto de
alquiler de tu vehículo en el mes de enero 2024, entonces te corresponderá
presentar y pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría hasta el 20 de
febrero (último día).
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Declaración y pago anual: Si te encuentras en alguno de los siguientes DE CAÑETE
supuestos, te corresponderá presentar la Declaración Jurada Anual de Código: F-M01.01-VRA-008
Impuesto a la Renta: Revisión: 02
•Tienes un monto pendiente de pago.
•Tienes pagos en exceso de años anteriores.
•Se incorporaron mejoras no reembolsables a tu inmueble.
•Has alquilado bienes muebles o inmuebles por un importe menor al monto

mínimo establecido por la norma (6% del valor del predio declarado en tu
autoavalúo).
•Has cedido gratuitamente bienes muebles o inmuebles (Renta ficta).
En su oportunidad, la Sunat emitirá el cronograma específico que indicará

las fechas máximas para presentar la Declaración Jurada Anual por los
ingresos obtenidos en el año anterior.
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¿Cuánto debo pagar? DE CAÑETE
El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera categoría se Revisión: 02
puede determinar de dos formas: Sobre la base de la Renta Bruta (total de
ingresos obtenidos), aplicando la tasa efectiva del 5%; o sobre la base de la
Renta Neta (total de ingresos obtenidos - 20%), aplicando la tasa del 6.25%.
Con cualquiera de estas formas, el resultado será el mismo:
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Dependiendo de la forma en que realizaste el pago, deberás
entregarle al inquilino: Código: F-M01.01-VRA-008
Revisión: 02
•El original del Recibo por Arrendamiento - Formulario 1683.
•La versión digital o impresa del Formulario Virtual 1683.
Ten en cuenta que estos recibos le servirán a tu inquilino para NOTA

sustentar gasto para efectos tributarios, teniendo en cuenta que a Para que el inquilino
partir del 2017 las personas naturales pueden deducir un adicional de sustente costo o
3 UIT, incluyendo los gastos por concepto de arrendamiento y/o gasto para efectos
subarrendamiento de inmuebles hasta por un 30% del monto del tributarios o
alquiler. acredite que
está pagando el
Además, el pago que realizaste lo puedes consultar con tu Clave SOL alquiler mensual,
en la opción SUNAT Operaciones en Línea- Clave SOL, seleccionas deberá guardar los
Trámites y Consultas, luego Mis declaraciones y pagos/Consulto mis originales de cada
declaraciones y pagos/Consulta general, ya allí buscas tus recibos en Recibo por
1683 – Recibo Arrendamiento Virtual. Arrendamiento en
orden cronológico.
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¿Debo llevar algún registro?
Revisión: 02
No corresponde que lleves ningún tipo de registro o libro contable, basta con que lleves en
orden cronológico las copias de los Recibos por Arrendamiento, como un control de los
pagos que realizas.
En ningún caso se
Por otro lado, debes tener en cuenta que para efectos tributarios se presume que: aceptará como
prueba, contratos
•El alquiler o la cesión se realiza por la totalidad del bien. celebrados o
•Los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable. legalizados en
fecha simultánea o
Si no es tu caso, y requieres demostrar que el alquiler o cesión de tus bienes se ha posterior a
realizado de manera parcial, por un plazo menor, o que simplemente no fueron alquilados cualquier
o cedidos a otra persona; deberás contar con la documentación que acredite tu posición, notificación o
tales como: requerimiento de la
SUNAT.
•Contrato de alquiler con firma legalizada ante notario público.
•Disminución en el consumo de servicios de energía eléctrica y agua.
•Resolución Municipal que declare ruinoso el predio.
•O cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
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CASO PRACTICOS
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Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble
Revisión: 02
El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza Fecha de aprobación: 22/03/2022
sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta?
Los datos a considerar son los siguientes:
•El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año

2023 a la señora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/
1,000 mensuales más S/200 por concepto de agua y luz. El valor de autovalúo
de este inmueble es S/ 90,000.
•El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo
Pérez. El valor del autovalúo es de S/ 150,000.
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Caso Práctico II- Mejoras, arrendamiento y subarrendamiento de inmueble
Revisión: 02
La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de Fecha de aprobación: 22/03/2022
autovalúo asciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de

Piura por un año, decide alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de
S/1,000 mensuales.
Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una

empresa de seguros por el importe mensual de S/3,000; a cambio se
compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya
valorización es de S/15,000.
Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
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Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión gratuita de bienes DE CAÑETE
muebles Código: F-M01.01-VRA-008
Revisión: 02
El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2 autos en mayo del
2016 al precio de S/55,000 cada uno. A finales del 2018 se
compraron una camioneta, por lo que dejaron de utilizar los
vehículos y antes de venderlos optaron por alquilarle uno a su
vecino Alberto, por la suma de S/1500 mensuales y el otro cederle
gratuitamente a la empresa de turismo de su hijo José. Tanto el
alquiler como la cesión se llevaron a cabo durante el 2023.
Los esposos desean saber si los pagos que realizaron de S/

75 mensuales son correctos y si ¿Deben presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Código: F-M01.01-VRA-008
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● https://personas.sunat.gob.pe/alquilo-mi-casa-o-auto/casos-practicos
● https://personas.sunat.gob.pe/alquilo-mi-casa-o-auto/que-entiendo-por-rentas-
primera-categoria
● https://personas.sunat.gob.pe/alquilo-mi-casa-o-auto/calculando-impuesto-por-
pagar
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Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de

•La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o inmuebles.

•Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo o

Si recibes pagos por adelantado (Ejemplo: El pago de 1 año de alquiler),

Declarar fuera de la fecha establecida en el cronograma mensual o anual,

El pago se realiza de acuerdo al último dígito de tu RUC, y según el calendario

•Tienes un monto pendiente de pago.

•Tienes pagos en exceso de años anteriores.

•Se incorporaron mejoras no reembolsables a tu inmueble.

•Has alquilado bienes muebles o inmuebles por un importe menor al monto

•Has cedido gratuitamente bienes muebles o inmuebles (Renta ficta).

En su oportunidad, la Sunat emitirá el cronograma específico que indicará

•La versión digital o impresa del Formulario Virtual 1683.

Ten en cuenta que estos recibos le servirán a tu inquilino para NOTA

Los datos a considerar son los siguientes:

•El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año

autovalúo asciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de

Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una

Los esposos desean saber si los pagos que realizaron de S/

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