Informe Final de Investigación

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACION DE LA GESTION FINANCIERA, EL

CONTROL INTERNO Y LOS TRIBUTOS DE LAS EMPRESAS DEL
SECTOR SERVICIOS, HOTELERIA Y TURISMO DE LA CIUDAD
DE HUANCABAMBA - PIURA EN EL AÑO 2016.
AUTOR
NANCY FACUNDO PINTADO
ASESORA
MAG. CPC. MARIA FANY ARTÍNEZ ORDINOLA
PIURA – PERU
2017
CARACTERIZACION DE LA GESTION FINANCIERA, EL CONTROL
INTERNO Y LOS TRIBUTOS DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR SERVICIOS,
HOTELERIA Y TURISMO DE LA CIUDAD DE HUANCABAMBA - PIURA EN
EL AÑO 2016.
ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS
Dr. Víctor Manuel Landa Machero

Presidente
Mgtr. Donald Errol Savitzky Mendoza

Secretario
Mgtr. Paul Edgar Moscol Zapata

Miembro
Mgtr. María Fany Martínez Ordinola

Asesora
iii
AGRADECIMIENTO
Al Dios que con su bendición me ha

permitido, pasar cada obstáculo y seguir
superándome día a día, por ser mi
fortaleza en los momentos de
debilidad y por brindarme una vida llena
de aprendizajes y experiencias.
A mi familia por
su invalorable apoyo incondicional y
por los valores que me han inculcado
por haberme dado la oportunidad
de tener una excelente educción en
el transcurso de mi existencia y
sobre todo por ser un excelente
ejemplo de vida a seguir.
A mi alma mater, la Universidad

Católica los Ángeles de Chimbote,
particularmente a la Facultad de Ciencias
Contables Financieras y Administrativas
en donde quiera que esté levaré en alto
el honor de haber sido estudiante de tan
ilustre institución.
iv
DEDICATORIA
A mis padres y mis hermanos

por el aliento y apoyo
incondicional que siempre me
brindan, que sin duda en el
trayecto de mi vida me han
demostrado su Amor corrigiendo
mis faltas y celebrando mis
triunfos.
A la Mag. CPC. María Fany

Martínez Ordinola mi tutora de tesis, por
sus conocimientos, orientaciones,
persistencia, motivación y la paciencia que
tiene en la manera de trabajar, ya que ha
inculcado en mi un sentido de seriedad,
responsabilidad y rigor académico sin los
cuales no tendría una formación completa
como investigador, su apoyo ha sido
sumamente necesario para la realización de
éste trabajo de investigación.
v
RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo Describir las características de LA GESTION

FINANCIERA, EL CONTROL INTERNO Y LOS TRIBUTOS DE LAS EM PRESAS
DEL SECTOR SERVICIOS, HOTELERIA Y T U R I S M O DE LA CIUDAD DE
HUANCABAM BA - PIURA EN EL AÑO 2016. Se ha desarrollado usando
la Metodología de tipo cuantitativo, el nivel fue descriptivo y el diseño fue
no experimental, la técnica fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario
pre estructurado con 25 preguntas relacionadas a la investigación, el cual fue
aplicado a una muestra no aleatoria por conveniencia representada por 10
empresas del sector y rubro en estudio, obteniendo como principales
resultados los siguientes: el 69% de las empresas del sector comercio conocen
los tributos afectos a su empresa y el 31% desconoce. El 88% tienen
conocimiento del código tributario, mientas el 12% desconocen del mismo, el
81% manifestaron que los pagos de tributos no afectan a la economía de su
empresa por que el impuesto lo paga el cliente, y el 19% cree que si afecta.
Palabras Claves: Gestión financiera, Control interno,

Tributos.
vi
ABSTRACT
The research aimed to describe the characteristics of FINANCIAL

MANAGEMENT, INTERNAL CONTROL AND TAXES OF COMPANIES
SERVICES, HOTEL AND TOURISM CITY HUANCABAMBA - PIURA
IN THE YEAR 2016 has been developed using quantitative methodology The
level was descriptive design was not experimental, the technique was the survey
instrument was pre-structured 25 questions related to the research, which was
applied to a nonrandom convenience sample represented by 10 companies in the
sector questionnaire and category under study, obtaining as main results
as follows: 69% of companies in the retail sector affects tributes to know your
company and 31% unknown. 88% are aware of the tax code, lie 12% are
unaware of it, 81% said that the payment of taxes do not affect the economics of
their businesses because the tax is paid by the customer, and 19% believe that if
affects.
Keywords: Financial Management, Internal Control,

Taxes.
vii
Contenido
TITULO DE LA INVESTIGACIÓN. .......................................................................................... II
JURADO EVALUADOR DE TESIS ......................................................................................... III
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................IV
DEDICATORIA............................................................................................................................. V
RESUMEN ....................................................................................................................................VI
ABSTRACT ................................................................................................................................ VII
CONTENIDO............................................................................................................................ VIII
ÍNDICE DE TABLAS ..................................................................................................................IX
I. INTRODUCCION ................................................................................................................ 10
II. REVISIÓN DE LITERATURA ............................................................................................. 11

2.1 ANTECEDENTES..................................................................................................................... 11
2.2. BASES TEÓRICAS DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................................................ 14
2.3 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................................... 17
III. HIPÓTESIS ............................................................................................................................ 26
IV. METODOLOGÍA .................................................................................................................. 27

4.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 27
4.2 POBLACION Y MUESTRA: ...................................................................................................... 27
4.3 DEFINICIÓN Y OPERALIZACION DE VARÍALES ...................................................................... 28
4.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ................................................................................................ 30
4.5 PLAN DE ANÁLISIS................................................................................................................. 30
4.6 MATRIZ DE CONSISTENCIA LÓGICA....................................................................................... 31
4.7 PRINCIPIOS DE LA ÉTICA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 32
V. RESULTADOS ........................................................................................................................ 34
5.1 RESULTADOS ......................................................................................................................... 34
5.2 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS............................................................................................. 58
VI. CONCLUSIONES. ................................................................................................................. 61
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ........................................................................................ 63
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................ 63
ANEXOS........................................................................................................................................ 66
viii
Índice de tablas
Tabla 1 .................................................................................................................................. 34
Tabla 2 .................................................................................................................................. 35
Tabla 3 .................................................................................................................................. 36
Tabla 4 .................................................................................................................................. 37
Tabla 5 .................................................................................................................................. 38
Tabla 6 .................................................................................................................................. 39
Tabla 7 .................................................................................................................................. 40
Tabla 8 .................................................................................................................................. 41
Tabla 9 .................................................................................................................................. 42
Tabla 10 ................................................................................................................................ 43
Tabla 11 ................................................................................................................................ 44
Tabla 12 ................................................................................................................................ 45
Tabla 13 ................................................................................................................................ 46
Tabla 14 ................................................................................................................................ 47
Tabla 15 ................................................................................................................................ 48
Tabla 16 ................................................................................................................................ 49
Tabla 17 ................................................................................................................................ 50
Tabla 18 ................................................................................................................................ 51
Tabla 19 ................................................................................................................................ 52
Tabla 20 ................................................................................................................................ 53
Tabla 21 ................................................................................................................................ 54
Tabla 22 ................................................................................................................................ 55
Tabla 23 ................................................................................................................................ 56
Tabla 24 ................................................................................................................................ 57
ix
I. INTRODUCCION
En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a este
se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las
empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organización. Lo cierto es que la mayoría de las Micro y Pequeñas Empresas cuentan con
el control interno inadecuado, debido a que la gran mayoría de éstas son empresas
familiares que cuentan con gente que está acostumbrada a trabajar basada en principios
básicos que los orienta cómo debe llevarse el control interno de la empresa, parcialmente,
ya que en las empresas familiares se tiene trabajando a familiares que no tienen ni idea de
cómo se maneja una empresa; además por la confianza que representan por ser parte de
la familia, el dueño de la empresa no cree necesario tomar en cuenta un punto tan
importante como el control interno, pues de manera intencional o no se puede caer en
fraudes.
Es por lo que en este trabajo de investigación se busca encontrar los atributos para una
administración segura de los recursos de la empresa apoyándose en mecanismos de
control interno y tener una buena cultura tributaria respecto a la distribución de sus
tributos para que así sepan que cumplir con las obligaciones tributarias es muy
beneficioso ya que el aporte que se le hace al sistema no es perjudicial, sino que trae
consigo crecimiento económico para el país entero.
10
II. Revisión de Literatura
2.1 Antecedentes.
Internacionales
Drimer, Roberto dice que del financiamiento Buenos Aires: Osmar D. Buyatti, 2011
223 pág.; 22 x 15 cm. La Administración Financiera está atravesando una explosión de
gran cantidad de nuevos modelos teóricos y modalidades de contratación que se han
ramificado a partir del tronco central que representa la aplicación de metodologías
probabilísticas, las cuales permiten analizar los diversos matices que hacen al riesgo y
rendimiento de estas actividades
Por lo tanto, este trabajo es necesariamente parcial, enfocado hacia uno de los
aspectos de la Administración financiera, como es el tema de las decisiones de
financiamiento. Dentro de ellas, el acento está puesto en una visión de conjunto. En la
actualidad, resulta generalmente aceptado al respecto el esquema general de la
estructura de financiamiento según Franco Modigliani y Merton Miller, junto con el
modelo de Valuación de Activos de Capital (CAPM) de Wiliam Sharpe.
Sin embargo, pese a su consistencia formal, la práctica profesional ha permitido
acumular evidencias que no arrojan un resultado positivo al constrastar algunas de sus
inferencias.
Dichas divergencias se han acentuado en la actualidad a raíz de la gran crisis económica
global que comenzó en el segundo semestre del año 2007, en la cual el financiamiento
11
constituyó su factor desencadenante.
Por lo tanto, se intenta en este libro participar del proceso de salvar dicha brecha
proporcionando esquemas y demostraciones más amplios, que permitan dar cuenta de
la naturaleza compleja y cambiante de este tipo de decisiones.
Nacionales
Autores como Modigliani y Miller (1958), con su Teoría de Financiamiento, buscaron
los equilibrios entre los costos y las ventajas del endeudamiento que una empresa un
sector económico puede poseer; permitirá fundamentar los valores de
apalancamiento, amortización de pasivos a plazos, que se utilizarían para acrecentar los
niveles de capital en la empresa, serían utilizados en diferentes operaciones
económicas, de índole operativa, financiera u otra, con el fin de elevar dicho nivel al
máximo posible.
Asimismo, en la página de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
en su artículo “El cumplimiento voluntario es la voz” hace mención que el
cumplimiento voluntario de los contribuyentes es un elemento fundamental para
la recaudación tributaria y que depende básicamente de la conciencia tributaria y del
grado de aceptación del sistema. Es decir, será acatado si lo ven justo y atendidos con
servicios de calidad por parte del Estado.
MEF – Perú (2014). Por el acto de determinación de la obligación tributaria: a) El
deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración Tributaria
12
verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo. (Artículo 59º del
Código Tributario).
Regionales
Andrés S. Suárez en su libro “La Moderna Auditoría”, la define como la acción de
inspeccionar, revisar, verificar e investigar, es toda actividad de control “Expost” o “A
Posteriori” d e la actividad económica - financiera. El decreto - Ley No. 159 de la
Oficina Nacional de Auditoría y la Resolución 3/99 de dicho organismo, la define como
el proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre
las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico - administrativo,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas e
independientes de conformidad con normas y procedimientos técnicos. Resumiendo lo
anterior, la auditoría expresada en diferentes formas, en su más amplio sentido, es el
examen de los libros, cuentas, comprobantes y registros de una empresa con el objetivo
de comprobar su exactitud y evaluar la utilización óptima de los recursos
financieros en la gestión económica de la entidad.
13
2.2. Bases teóricas de la investigación.
2.2.1 Teorías Gestión Financiera
Massie J. (1979: 221-256), "La gestión financiera es la actividad operativa de una
empresa que es responsable de obtener y utilizar eficazmente los fondos necesarios para
la operación eficiente".
Solomón, E. (1965:13), "La gestión financiera se refiere a la utilización eficiente de un
recurso económico importante, a saber, los fondos de capital".
Se puede concluir que la gestión financiera se basa en la administración efectiva de los
recursos que posee una empresa. Así, se podrá gestionar sus gastos e ingresos de la forma
más adecuada.
Teorías del Control Interno
Garrido Oballos (2011), “Toda actividad administrativa enfrenta constantemente el
problema de cómo hacer el trabajo lo mejor posible; con un mínimo de tiempo y
esfuerzo, y desde luego, al menor costo. Ni las organizaciones en general, ni las
condiciones económicas o sociales, permanecen estáticas; por lo que, las políticas, la
estructura organizativa o los sistemas y procedimientos que en el pasado fueron
satisfactorios, pueden ser hoy obsoletos o ineficientes, debido a los rápidos cambios y
nuevas tendencias que surgen constantemente debido al progreso y desarrollo”.
Betancourt (2006), “Las empresas emplean el control interno como un sistema interno,
que está integrado por un conjunto de planes, métodos, procedimientos, deberes y
responsabilidades que tiene por objeto, asegurar que los activos estén debidamente
14
protegidos, que los registros contables sean fidedignos, que se promueva la eficiencia
operacional y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente con las metas y los
objetivos previstos”.
Una encomienda indudable de la administración es implantar y operar un modelo
que permita a la organización hacer el mejor uso de los recursos para lograr sus objetivos.
Por ello, los administradores de cualquier nivel y departamento, y de cualquier tipo de
empresa (pequeña, mediana, grande, con o sin fines de lucro, nacionales o
multinacionales), son responsables de desarrollar forzosamente las cuatro funciones
básicas de la teoría científica de la administración de Henry Fayol: 1. Planeación (misión
y visión), 2. Organización, 3. Dirección y Ejecución, y 4. Control.
Por ello, para hablar de Gobierno Corporativo y del Sistema de Control Interno es
necesario reconocer que estos conceptos, de ninguna manera están aislados de los
procesos administrativos, ni de la evolución científica de la administración, sino están
absolutamente inmersos. De hecho, nacen de ellos. A continuación, se analizan los cuatro
conceptos básicos de la administración y se establece la relación directa con el
Gobierno Corporativo.
Esta teoría se mantiene por Reiss, y tiene inequívocas conexiones con el Psicoanálisis y
la cibernética. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una Lic. Héctor Eduardo
Berducido Mendoza. Universidad Mesoamericana relativa falta de normas y reglas
internalizadas, de un desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de
un conflicto entre reglas y técnicas sociales. La desviación social se entiende como la
consecuencia funcional de controles personales y sociales débiles 8fundamentalmente
por el fracaso de los grupos primarios).
15
Teorías Tributarias
Adam Smith han inspirado a la legislación moderna, no obstante, datan de hace dos
siglos y se consignan en el libro V de su obra “Las Riqueza de las Naciones” (1776)
manual de desarrollo económico, comenzó con una edad idílica hipotética: “Ese estado
original de cosas, que padece tanto a la apropiación de tierra como la acumulación de
capital.
Desarrolla en forma clara cuatro principios, de los cuales debe de supeditarse toda
norma Jurídica fiscal, a efecto de que ésta cree un orden jurídico justo y continúa
influyendo actualmente de manera decisiva en las legislaciones fiscales de todos los
países del mundo con economías de mercado o capitalistas. Justicia, certidumbre,
comodidad, economía Los principios teóricos de las contribuciones que expresa el
tratadista Adolfo Wagner, complementa lo expresado por Adam Smith, tomando en
cuenta las nuevas formas de administración que ha impuesto la época moderna y las
necesidades actuales. Estos principios no deben considerarlos como absolutos, sino
como relativos según el tiempo y el lugar; debiendo ajustarse lo más posible a cada
contribución que se establezca
La tributación es un concepto que se articula Alrededor de algunos principios básicos,
que provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo, social, entre otra
orientación de la política tributaria
Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente destinada
producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el gasto del Estado. Está
16
función de la política tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales
sobre la imposición que se han enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo,
estos sirven de pautas para el diseño de los sistemas tributarios. Mientras más apegada a
ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación, son más deseables y
favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.
2.3 Marco Conceptual
2.3.1 Financiamiento
Fernández Guadaño, Josefina. La estructura financiera de la empresa es la composición
del capital o recursos financieros que la empresa ha captado u originado. Estos
recursos son los que en el Balance de situación aparecen bajo la denominación genérica
de Pasivo que recoge, por tanto, las deudas y obligaciones de la empresa, clasificándolas
según su procedencia y plazo. La estructura financiera constituye el capital de
financiamiento, o lo que es lo mismo, las fuentes financieras de la empresa.
La composición de la estructura de capital en la empresa es relevante, ya que, para
intentar conseguir el objetivo financiero establecido: maximizar el valor de la empresa,
se ha de disponer de la mezcla de recursos financieros que proporcionen el menor coste
posible, con el menor nivel de riesgo y que procuren el mayor apalancamiento
financiero posible. Así, pues, los principales tipos de decisiones sobre la estructura
financiera son acerca de las dos siguientes cuestiones: La cuantía de los recursos
financieros a corto y largo plazo, La relación entre fondos propios y ajenos a largo plazo.
Por tanto, hay que analizar la estructura financiera de la empresa, concretamente el
estudio de las fuentes financieras disponibles para la empresa y sus características
(incluyendo las distintas fuentes, internas o externas, a corto, medio o largo plazo); y se
17
han de establecer unos criterios que permitan la mejor adecuación de los medios
financieros globales a las inversiones -tanto actuales como futuras-, en los activos
corrientes y no corrientes.
(Aguirre, 1992) define la estructura de financiación como: “la consecución del dinero
necesario para el financiamiento de la empresa y quien ha de facilitarla”; o dicho de
otro modo, es la obtención de recursos o medios de pago, que se destinan a la adquisición
de los bienes de capital que la empresa necesita para el cumplimiento de sus fines.
(Weston y Copeland, 1995) definen la estructura de financiamiento como la forma
en la cual se financian los activos de una empresa. La estructura financiera está
representada por el lado derecho del balance general, incluyendo las deudas a corto
plazo y las deudas a largo plazo, así como el capital del dueño o accionistas.
Para expertos como (Damodaran, 1999) y (Mascareñas, 2004), la estructura financiera
debe contener todas las deudas que impliquen el pago de intereses, sin importar el plazo
de vencimiento de las mismas, en otras palabras “es la combinación de todas las fuentes
financieras de la empresa, sea cual sea su plazo o vencimiento”. Sin embargo, hay
autores que consideran relevante darle más importancia a la estructura de los recursos
que financian las operaciones al largo plazo.
(Mary A. Vera Colina, 2001) plantea que la forma como están distribuidas las diferentes
fuentes de financiamiento de la empresa se denomina estructura financiera. Otra
definición de estructura de financiamiento es la manera de cómo una entidad puede
allegarse de fondos o recursos financieros para llevar a cabo sus metas de crecimiento
18
y progreso.
No existe una receta mágica que otorgue a la empresa el financiamiento ideal. En el
campo de las fuentes de financiamiento para la empresa cada una de ellas involucra u n
costo de financiamiento, por tanto, puede considerarse un portafolio de financiamiento,
el cual debe buscar minimizar el costo de las fuentes de recursos para un nivel dado de
riesgo.
En estos casos las inversiones son más pequeñas que a posteriori. El capital necesario
para comenzar una empresa, o para establecer el diseño inicial de lo que será en el
futuro, se llama capital de semilla.
Normalmente, las empresas cuentan en su mayoría con acceso a fuentes de
financiamiento tradicionales, entre las que se encuentra principalmente la banca
comercial. Sin embargo, también se puede acceder al mercado de valores, que puede
poseer ventajas comparativas con relación al financiamiento de la banca comercial como
son: reducciones en el costo financiero, mayor flexibilidad en la estructura de
financiamiento, mejoramiento en la imagen de la empresa, etc. Por tanto, es necesario
que las empresas sepan efectuar un análisis cuidadoso de las alternativas que enfrentan,
debiendo estudiar los costos y beneficios de cada una de ellas.
En la presente investigación, se consideran válidas estas definiciones, por lo que se
definirá la Estructura de Financiamiento como la combinación entre recursos financieros
propios y ajenos; es la obtención de recursos o medios de pago, que se destinan a la
adquisición de los bienes de capital y a la inversión corriente que la empresa necesita,
para el cumplimiento de sus objetivos, lo cual se traduce en la forma en que se financian
los activos de una empresa.
19
Tipos de Financiamiento
Para establecer los tipos de fuentes de financiamiento los autores estudiados tienen
en cuenta las siguientes clasificaciones:
Según su procedencia: Los recursos financieros pueden ser propios o ajenos. Los
primeros son los que fueron puestos a disposición de la empresa cuando se constituyó la
misma y en principio este no tiene que ser reembolsado, los segundos son los fondos
prestados por elementos exteriores a la empresa. Otra fuente de financiamiento es la que
se conoce como financiamiento de guerrillas. Estas técnicas se han desarrollado como
resultado de tácticas desesperadas para lograr mantener a flote a una empresa,
mientras esta se recupera de cualquier falla en el flujo de capital. Lo más valioso de
esta técnica es el uso de recursos ajenos que permita generar ingresos pero que no
generen costos directos. Por ejemplo, negociar para que las cuentas al proveedor sean
pagadas directamente por los clientes, quedándose la empresa con el precio de su valor
agregado. Esto funciona muy bien en empresas con una alta rotación de inventario.
Según su nivel de exigibilidad: Estos pueden ser a corto o largo plazo sobre los que se
prestará mayor atención.
Control Interno
Arthur Warren Hanson en el libro “Teoría y Práctica de Intervención y Fiscalización de

Contabilidad”, define esta como la intervención de cuentas, el examen de todas las
anotaciones de contabilidad a los fines de comprobar su exactitud, así como la veracidad
de los Estados de Situación que dichas anotaciones produzcan.
20
En “Auditoría Montgomery”, se concibe como el proceso sistemático de evaluar y
obtener objetivamente las evidencias acerca de las afirmaciones relacionadas con
acontecimientos económicos, con el objetivo de evaluar y comunicar los resultados a las
partes interesadas.
Miranda Estrada en “Auditoría de las empresas socialistas l a declara como la parte
de la contabilidad que se ocupa de la revisión, comprobación, exposición y presentación
de los hechos económicos realizados por la entidad, mediante el examen de los
comprobantes, libros, cheques, documentos, y demás evidencias.
Según Holmes, la Auditoría no es más que la comprobación científica y sistemática de
los documentos e informes, libros de cuentas y otros registros financieros y legales de
un individuo, firma o corporación, con el objetivo de demostrar la veracidad e integridad
de la contabilidad, o sea, demostrar la verdadera situación financiera.
Andrés S. Suárez en su libro “La Moderna Auditoría“, la define como la acción de
inspeccionar, revisar, verificar e investigar, es toda actividad de control “Expost“ o “A
Posteriori“ de la actividad económica - financiera.
El decreto - Ley No. 159 de la Oficina Nacional de Auditoría y la Resolución 3/99
de dicho organismo, la define como el proceso sistemático, que consiste en obtener y
evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos
de carácter económico - administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas e independientes de conformidad con
normas y procedimientos técnicos.
21
Resumiendo lo anterior, la auditoría expresada en diferentes formas, en su más amplio
sentido, es el examen de los libros, cuentas, comprobantes y registros de una empresa
con el objetivo de comprobar su exactitud y evaluar la utilización óptima de los recursos
financieros en la gestión económica de la entidad.
Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que
existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor para
recopilar la información. Aunque los procedimientos adecuados varían de acuerdo con
cada compañía, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales
establecidos por la profesión.
La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por
consiguiente, el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia
mental, neutral.
La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de información y
datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es restrictiva en cuanto a
la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica que el auditor tiene que usar su
criterio profesional en la selección de la evidencia apropiada. Él debe considerar
cualquier elemento que le permita hacer una evaluación objetiva y expresar un dictamen
de naturaleza profesional.
El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo
que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de estos sucesos. La
medición y el informe de los acontecimientos económicos deben estar de acuerdo con
principios establecidos. Lo más común es que el auditor utilizará como principios los
“Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”, pero en algunas ocasiones los
22
principios adecuados podrán ser las leyes, los reglamentos del impuesto sobre la venta,
convenios contractuales, manuales de procedimientos, requisitos fijados por el gobierno,
y otras disposiciones establecidas.
Tipos de Control Interno

Los controles preventivos: Son el conjunto de mecanismos y procedimientos que se
utilizan para analizar las operaciones que se han proyectado realizar, antes de su
autorización o antes de que esté en marcha, con el propósito de determinar la veracidad y
legalidad de dichas operaciones, y finalmente su conformidad con los planes, programas
y presupuestos.
Estos controles garantizan que antes de comenzar una acción se haya hecho el
presupuesto de los recursos humanos, materiales y financieros que se necesitarán. Los
presupuestos financieros son el tipo más común de control preventivo a la acción, porque
la adquisición de empleados, equipos y suministros requieren dinero. La programación
es otro tipo importante de control preventivo, pues estas actividades preliminares también
requieren que se invierta bastante tiempo.
El control preventivo: Es de responsabilidad exclusiva de cada organización como parte
integrante de sus propios sistemas de control interno. Por tal razón, se dice que el control
preventivo siempre es interno. Ya que los administradores de cada empresa son
responsables de asegurar que el control preventivo esté integrado dentro de los sistemas
administrativos y financieros, y sea efectuado por el personal interno responsable de
realizar dicha labor.
Los controles concurrentes: Son los que se realizan mientras se desarrolla una
23
actividad. La forma más conocida de este tipo de control es la supervisión directa. Así,
un supervisor observa las actividades de los trabajadores, y puede corregir las
situaciones problemáticas a medida que aparezcan. En la actualidad, los sistemas
computarizados pueden ser programados para brindar al operador una respuesta
inmediata si comete un error, o si se ha procesado una información equivocada, los
controles concurrentes del sistema rechazarán la orden y le dirán dónde se encuentra el
error.
Tributos
Diccionario de la Real Academia: (del latín tributum) que es la entrega por parte del
súbdito al Estado para las cargas y atenciones públicos cierta cantidad de dinero o
en especie. También agrega: es una obligación dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.
Giuliani Fonrouge: es concebido genéricamente como una prestación obligatoria,
comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da
lugar a relaciones jurídicas de derecho público.
Héctor Villegas: ... se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria -
habitualmente pecuniaria- establecidas por la ley, a cargo de las personas físicas y
jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que
vaya dirigido a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos
le estén encomendados.
José María Martín: son definibles como detracciones de parte de la riqueza de los
particulares exigidas por el Estado (aspecto económico), mediante leyes dictadas en
24
ejercicio de su poder tributario (aspecto jurídico), con la finalidad de promover el
bienestar general (aspecto político).
- German Bidart Campos: el tributo es, lato sensu, la detracción que, en virtud de ese
poder tributario, se hace de una porción de riqueza de los contribuyentes a favor del
estado. El tributo es una categoría de lo que se llama ingresos públicos.
Tipos de Tributos
Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido
por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente.
A estos impuestos los podemos clasificar en:
◘ Reales: son aquellos impuestos en los cuales no se considera las condiciones
personales del contribuyente;
◘ Personales: son aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales
del contribuyente que condicionan su capacidad contributiva;
◘ Directos: son impuestos que no se pueden trasladar a otra persona, es decir que el
contribuyente no puede trasferir el impuesto a otro;
◘ Indirectos: son impuestos que se pueden trasladar a otro, es decir cuando el
contribuyente puede obtener de otra persona el reembolso del impuesto pagado. Por
ejemplo, un comerciante que está obligado a pagar IVA le trasfiere el pago del mismo al
consumidor, aumentando el precio del artículo que le vende.
25
III. Hipótesis
Por ser una investigación de tipo descriptivo, la investigación no formulará
hipótesis, basándose en la publicación de Galán (2009) “Las hipótesis en la
investigación” donde determinó que “No todas las investigaciones llevan
hipótesis, según sea su tipo de estudio (investigaciones de tipo descriptivo) no las
requieren. Todo proyecto de investigación requiere preguntas de investigación, y
sólo aquellos que buscan evaluar relación entre variables o explicar causas
requieren formular hipótesis”.
26
IV. Metodología
4.1 Diseño de la investigación
El diseño de investigación aplicado es No experimental, descriptivo, bibliográfico y
documental, debido a que la información recolectada se encuentro tal y como esta en las
fuentes de información. La investigación a realizada, busco información proveniente de
propuestas, comentarios, análisis de temas relacionados al estudio, los cuales se
analizaron para determinar los resultados.
4.2 Poblacion y Muestra:
4.2.1 Población
Segun Wigodski (2010) población es el conjunto total de individuos, objetos o medidas
que poseen algunas características comunes observables en un lugar y en un momento
determinado. Cuando se vaya a llevar a cabo alguna investigación debe de tenerse en
cuenta algunas características esenciales al seleccionarse la población bajo estudio.
Siguiendo el método de investigación científica, la población estuvo representada por 5 empresas
Sector Servicios, Hotelería y Turismo de la Ciudad de Huancabamba - Piura en el Año
2016.
Segun Wigodski (2010) la muestra es un subconjunto fielmente representativo de la población.
El tipo de muestra que se seleccione dependerá de la calidad y cuan representativo se quiera sea
el estudio de la población.
La muestra representativa no aleatoria por conveniencia correspondió a la misma población 5
Sector Servicios, Hotelería y Turismo de la Ciudad de Huancabamba - Piura en el Año
201 6.
27
Muestra Representativa
N° RAZON SOCIAL DIRECCIÓN
01 Hospedaje San Pedro Av. Centenario

02 Hospedaje Danubio Plaza de Armas Huancabamba
03 Hospedaje Medina Jirón Medina
04 Confort Diferenciado Calle San Martín
05 Hospedaje el Mirador Calle la Villa
4.3 Definición y Operalizacion de Varíales
Fuente Definición Definición

Operacional:
Conceptual Escala de Medición
Indicadores
¿Cuántos años de 70% tienen más de tres
constituida tiene su años de constituidas

Las empresas de empresa? 60% tienen de dos a
Hotelería y Turismo es ¿Cuántos trabajadores cuatro trabajadores.
uno de los sectores de le laboran en su empresa?
economía mundial que ha
¿Cuál es el tipo de 60% tienen
experimentado un
Empresas financiamiento para su financiamiento entidades
crecimiento más rápido.
del sector empresa? financieras.
Se cuenta asimismo entre
servicios de
los sectores que más 30% tienen como
Hotelería y
Turismo empleo ha creado, debido objetivo dar empleo a
a su alto coeficiente de ¿Cuál es el objetivo de la familia, por otro

mano de obra y al su empresa? lado
considerable efecto 50% tienden a obtener
multiplicador en el más ganancias

80% de las empresas
empleo, incentivando al
¿Su empresa lleva indican que Si llevan
turismo a la población.
Contabilidad? contabilidad.
28
70% de las empresas
Tiene asesoramiento tienen asesoramiento
profesional de un: profesional por un
Contador. ( ) - Contador.
Administrador. ( )
Economista. ( ) Otro
profesional…………
…………..… ( )
Definición Operacional:
Variable Definición
Indicadores Escala de Medición
Principal Conceptual
60% de las empresas

Tiene Ud. conocimiento indican No tener
del control interno que conocimiento del
tiene su empresa? control interno de su
negocio
¿Hay controles en la 60% indican que No
preparación y tienen conocimiento.
aprobación de
Características
transacciones que
del Control
garantizan que todas las
Interno
transacciones se realizan
¿Hay controles y
correctamente se 80% indican que Sí
para la adecuadamente?
justifican
preparación del
pago de
Remuneraciones
?
¿Tiene la entidad un 50% indican que Sí
manual adecuado de siguen normas
políticas y contables.
procedimientos que
oriente las actividades y
garantice un buen control
interno?
29
4.4 Técnicas e instrumentos
En la presente investigación se utilizará la Técnica de la Encuesta y como instrumento para la
recolección de la información un cuestionario estructurado con 24 preguntas
4.4.1 Técnicas
En opinión de Rodríguez (2008) citado por Ruiz (2011) las técnicas, son los medios empleados para
recolectar información, entre las que destacan la observación, cuestionario, entrevistas, encuestas. En el
acopio de datos de información es necesario observar, registrar de forma dialogada y/o esquemática,
entrevistar, acceder a distintas fuentes de información, reconstruir contenidos de las lecturas, retratar la
realidad.
La investigación hará uso de la técnica de la encuesta.
4.4.2 Instrumento
Según Grasso (2006) citado por Ortiz (2015) Las preguntas del cuestionario pueden ser estructuradas o
semi estructuradas, para esta investigación se llevan a cabo estas últimas para obtener información
cualitativa. Se utilizara como instrumento el cuestionario pre estructurado con 48 preguntas relacionadas a
la investigación.
4.5 Plan de análisis
Se utilizará como T é c n i c a l a Encuesta, y c o m o instrumento de campo el cuestionario
(ANEXO N º 0 1 ). Para recolectar la información se elaborara un cuestionario estructurado
con preguntas, el mismo que se aplicará a los representantes legales de cada entidad,
coordinando un h ora rio que no afecte e interrumpa sus labores. La información recolectada se
analizará ha cien do uso de la Estadística descriptiva y para la Tabulación de los datos se
utilizará como soporte el Programa Excel y Word.

30
4.6 Matriz de consistencia lógica
Enunciado del
Objetivo General Objetivos específicos Variable
Problema
Cuáles son las Determinar las Objetivos específicos: Diseño:

principales principales a) Determinar las No experimental
características del características del principales características
transeccional
Control Interno de control interno de propietarios/ Gerentes y/o
las empresas de las las empresas de representantes legales de descriptivo
empresas de Hotelería Hotelería y Turismo las empresas de Hotelería y Bibliográfico
y Turismo de la de la Ciudad de Turismo de la Ciudad de
Ciudad de Huancabamba Piura Huancabamba Piura en el Documental.
Huancabamba Piura en el año 2016. año 2016?
en el año 2016?
b) Determinar las
Técnica.
principales características
Revisión Bibliográfica
de las empresas de
Hotelería y Turismo de la
Ciudad de Huancabamba
Piura en el año 2015?
c) Determinar las Instrumento:

principales características Encuesta Cuestionario.
de los beneficios del
Control Interno de las
empresas de Hotelería y
Turismo de la Ciudad de
Huancabamba Piura en el
año 2015?
31
4.7 Principios de la Ética de la Investigación
Los principios fundamentales y universales de la ética de la investigación con seres
humanos son: respeto por las personas, beneficencia y justicia. Los investigadores, las
instituciones y de hecho, la sociedad están obligados a garantizar que estos principios
se cumplan cada vez que se realiza una investigación con seres humanos.
Respeto por las personas
Se basa en reconocer la capacidad de las personas para tomar sus propias decisiones, es
decir, su autonomía. A partir de su autonomía protegen su dignidad y su libertad. El
respeto por las personas que participan en la investigación (mejor “participantes” que
“sujetos”, puesto esta segunda denominación supone un desequilibrio) se expresa a
través del proceso de consentimiento informado, que se detalla más adelante.
Es importante tener una atención especial a los grupos vulnerables, como
pobres, niños, marginados, prisioneros Estos grupos pueden tomar decisiones
empujados por su situación precaria o sus dificultades para salvaguardar su propia
dignidad o libertad.
Beneficencia
La beneficencia hace que el investigador sea responsable del bienestar físico, mental y
social del paciente. De hecho, la principal responsabilidad del investigador es la
protección del participante. Esta protección es más importante que la búsqueda de
nuevo conocimiento o que el interés personal, profesional o científico de la
investigación. Implica no hacer daño o reducir los riesgos al mínimo, por lo que también
32
se le conoce como principio de no mal eficiencia.
Justicia
El principio de justicia prohíbe exponer a riesgos a un grupo para beneficiar a otro,
pues hay que distribuir de forma equitativa riesgos y beneficios. Así, por ejemplo,
cuando la investigación se sufraga con fondos públicos, los beneficios de conocimiento
o tecnológicos que se deriven deben estar a disposición de toda la población y no sólo
de los grupos privilegiados que puedan permitirse costear el acceso a esos beneficios.
33
V. Resultados
5.1 Resultados
Tabla 1
1. cuantos Años de constituida tiene la empresa
Alternativas Frec. %
Un año 0 0%
Dos años 0 0%
Tres años 3 30%
Más de tres años 7 70%
Total 10 100%
Fuente: cuestionario aplicado. Elaboración: propia
Interpretación:
El 30% de las empresas encuestadas tienen tres años de constituidas, mientras el
70% tienen más de tres años de constituidas.
34
Tabla 2
2. Cuantos trabajadores laboran en su empresa
Uno 0 0%
Dos a cuatro 6 60%
Cuatro a Diez 4 40%
Más de diez 0 00%
Total 10 100%
Interpretación:
El 40% de las empresas cuentan con cuatro a diez trabajadores en su empresa,
mientras el 60% tienen de dos a cuatro trabajadores.
35
Tabla 3
3. ¿Cuál es el tipo de financiamiento para su empresa?
Propio 6 60%
De entidades financieras 4 40%
De otras personas 0 00%
Total 10 100%
Interpretación:
El 40% de las empresas cuentan con financiamiento propio, mientras el 60%
tienen financiamiento entidades financieras.
36
Tabla 4
4. ¿Cuál es el objetivo de su empresa?
Obtener más ganancias 5 50%

Dar empleo a la familia 3 30%
Dar empleo a la comunidad 2 20%
Total 10 100%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican que su objetivo es dar empleo a la comunidad,
mientras que el 30% tienen como objetivo dar empleo a la familia, por otro lado
50% tienden a obtener más ganancias.
37
Tabla 5
5. ¿Su empresa lleva contabilidad?
Si 8 80%
No 2 20%
No está obligada 0 00%
Total 10 100%
Tabla 5
¿Su empresa lleva contabilidad?
Si
20%
No
80%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican que No llevan contabilidad, mientras que el 80%
de las empresas indican que Si llevan contabilidad.
38
Tabla 6
6. Tiene asesoramiento profesional de un…..
Contador 7 70%
Administrador 3 30%
Economista 0 00%
Otro profesional 0
Total 10 100%
Tabla 6
Tiene asesoramiento profesional de un…..
Contador
30%
Administrador
70%
Interpretación:
El 30% de las empresas indican que tienen asesoramiento profesional por un
Administrador, mientras que el 70% de las empresas tienen asesoramiento
profesional por un Contador.
39
Tabla 7
7. ¿Obtiene usted financiamiento para su empresa?
Si 5 50%
No 5 50%
Total 10 100%
Interpretación:
El 50% de las empresas indican que Sí obtienen financiamiento, mientras que el
50% de las empresas indican que no obtienen financiamiento.
40
Tabla 8
8. ¿Qué entidad financiera le otorga el crédito?
Bancos 3 30%
Financieras 5 50%
Cajas Municipales 2 20%
Otros 0 00%
Total 10 100%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican que otorgan crédito de Cajas Municipales,
mientras que el 30% obtienen financiamiento de Bancos, así mismo el 50%
obtienen financiamiento de las financieras.
41
Tabla 9
9. ¿Cuál es la apreciación con respecto al funcionamiento financiero

de la empresa?
Muy bueno 3 30%

Bueno 5 50%
Regular 2 20%
Malo 0 00%
Total 10 100%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican su apreciación por funcionamiento financiero es
Regular, mientras que el 30% de las empresas indican que es Bueno, así mismo el
50% de las empresas indican que es Muy bueno.
42
Tabla 10
10. Tiene conocimiento de la estructura de organización del departamento

contable adecuada para el nivel del volumen financiero de la Empresa?
Sí 5 50%
No 5 50%
Total 10 100%
Interpretación:
El 50% de las empresas indican que Si tiene conocimiento sobre la estructura de
organización mientras el 50% de las empresas indican que No tiene conocimiento
sobre la estructura de organización.
43
Tabla 11
11. ¿Cuenta la empresa con el personal contable y financiero con los

conocimientos y la experiencia adecuados?
Sí 4 40%
No 6 60%
Total 10 100%
Interpretación:
El 40% de las empresas indican que, Si cuentan con el personal contable y
financiero con los conocimientos y la experiencia adecuada, mientras el 50% de
las empresas indican que No.
44
Tabla 12
12. ¿Qué duración tienen los contratos del personal financiero y contable?
3 meses 5 50%
6 meses 5 50%
1 año 0 00%
Más de 1 año 0 00%
Total 10 100%
Interpretación:
El 50% de las empresas indican que la duración de los contratos de personal es de
3 meses, mientras que el 50% indican una duración de 6 meses.
45
Tabla 13
13. ¿Hay una política de capacitación del personal financiero y contable?
Sí 4 40%
No 6 60%
Total 10 100%
Tabla 13
¿Hay una política de capacitación del personal

financiero y contable?
Sí
40%
60% No
Interpretación:
El 40% de las empresas indican que Si tienen políticas de capacitación de
personal financiero y contable, mientras que el 60% indican que No.
46
Tabla 14
14. Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa?
Sí 6 60%
No 4 40%
Total 10 100%
Interpretación:
El 60% de las empresas indican No tener conocimiento del control interno de su
negocio, mientras que 40% indican que Si tienen conocimiento.
47
Tabla 15
15. ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que

garantizan que todas las transacciones se realizan correctamente y se
justifican adecuadamente?
Sí 6 60%
No 4 40%
Total 10 100%
Interpretación:
El 40% de las empresas indican Si tener conocimiento del control en la
preparación y aprobación de transacciones, mientras que 60% indican que No
tienen conocimiento.
48
Tabla 16
16. ¿Hay controles para la preparación del pago de Remuneraciones?
Sí 8 80%
No 2 20%
Total 10 100%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican No tener controles para la preparación del pago
de remuneraciones, mientras que 80% indican que Sí.
49
Tabla 17
17. ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas?
Sí 5 50%
No 5 50%
Total 10 100%
Interpretación:
El 50% de las empresas indican que No siguen normas contables internacionales,
mientras que 50% indican que Sí siguen normas contables.
50
Tabla 18
18. ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y

procedimientos que oriente las actividades y garantice un buen
control interno?
Sí 4 40%
No 6 60%
Total 10 100%
Interpretación:
El 40% de las empresas indican que Si poseen un manual adecuado de políticas y
procedimientos que oriente las actividades y garantice un buen control interno,
mientras que 50% indican que No.
51
Tabla 19
19. Tiene Ud. conocimiento de los tributos que aporta su empresa?
Sí 7 70%
No 3 30%
Total 10 100%
Interpretación:
El 40% de las empresas indican que Si tiene conocimiento de los tributos que
aporta su empresa, mientras que 50% indican que No tienen conocimiento.
52
Tabla 20
20. ¿Conoce la existencia de un Código Tributario?
Sí 2 20%
No 8 80%
Total 10 100%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican que Si conocen la existencia de un Código
Tributario mientras que 50% indican que No desconocen la existencia de un
Código Tributario.
53
Tabla 21
21. ¿Cree Ud. que los tributos que aporta afectan la economía de su
empresa?
Sí 9 90%
No 1 10%
Total 10 100%
Interpretación:
El 10% de las empresas indican que No creen que los tributos que aportan afectan
la economía de su negocio, mientras que 50% indican que Sí.
54
Tabla 22
22. Las declaraciones de tributos que realiza su empresa ante la

SUNAT
Usted personalmente lo hace 5 50%

Lo hace con un contador 5 50%
Total 10 100%
Interpretación:
El 50% de las empresas indican que declaran sus tributos ante la Sunat
personalmente, mientras que 50% indican que realiza un contador.
55
Tabla 23
23. ¿Ha sido sancionado por la Administración Tributaria alguna

vez? (SUNAT)?
Sí 2 20%
No 8 80%
Total 10 100%
Interpretación:
El 20% de las empresas indican que Si han sido sancionados por Sunat alguna
vez, mientras que 80% indican que No han sido sancionados.
56
Tabla 24
24. Tiene deudas tributarias a la SUNAT.
SI: por falta de liquidez 7 70%

SI: por falta desconocimiento 0 00%
De las sanciones tributarias
No 3 30%
Total 10 100%
Tabla 24
Tiene deudas tributarias a la SUNAT
30% SI: por falta

de liquidez
SI: por falta

Desconocimiento
de las sanciones
Tributarias
Interpretación:
El 30% de las empresas indican que Si tienen deudas tributarias con la Sunat por falta de
liquidez, mientras que 80% indican que es por falta de conocimiento de las sanciones
tributarias.
57
5.2 Análisis de los Resultados
5.2.1 Según el objetivo específico 1
 El 70% de las empresas manifiestan que tienen asesoramiento por un
Contador, por lo que sus consultas o dudas solo son despejadas por el
profesional de manera externa, esto revela que un 60% de las empresas o
cuenten con personal contable laborando en sus centro de trabajo, así mismo el
50% de las empresas no tiene conocimiento sobre la estructura de
organización demostrando que la mayoría de las empresas en estudio están
asesoradas por un especialista en contabilidad de forma externa y que para el
funcionamiento de su empresa optan por el servicio de un asesor externo
competitivo en la parte contable administrativa. (Ver tablas 1-8)
 Mientras que el 30% dicen que es bueno el funcionamiento de la empresa,
para e l 20% es regular. Demostrando el control débil de los movimientos
financieros de las empresas dedicadas a este rubro, toda esta información
resulta importante para la toma de decisiones correspondientes al rumbo de la
empresa, por tanto el 50% aplican la política de captación de colaborares dando
renovación de contrato cada 6 meses (Ver tablas 9-12)
 El 60% indican que no tienen políticas de capacitación financiera y
contable, mientras que el 40% Si Indican que la mayor parte de las empresas
no tienen políticas de capacitación lo cual sería una preocupación para ellos ya
que no tendrán buenas políticas para el buen funcionamiento de su negocio.
58
(Ver tabla 13)
 Un 60% de las empresas indican No tener conocimiento del control interno de
su negocio, mientras que 40% indican que Sí. Estos resultados muestran que
muchas empresas no tienen el conocimiento del Control Interno, lo cual es
muy importante ya que es la identificación de tipos de incorrecciones
potenciales y de factores que afectan a los riesgos de incorrección material.
(Tabla 14).
 Las empresas en un 40% indican Si tener conocimiento del control en la
preparación y aprobación de transacciones, mientras que 60% indican que No
tienen conocimiento del control en la preparación y aprobación de
transacciones. Lo cual indica que necesitan de muchas orientaciones para el
adecuado funcionamiento de su empresa. (Tabla 15).
 El 20% de las empresas indican No tener controles para la preparación del
pago de remuneraciones, mientras que 80% indican que Sí. De acuerdo a la
información, las empresas demuestran estar capacitadas para enfrentar sus
pagos para con sus trabajadores. (Tabla 16).
 El 50% de las empresas indican no seguir las normas contables
internacionales, mientras que 50% indican que Sí siguen normas
Contables. Aquello demuestra que la mitad de las empresas muestran que
tienen conocimientos sobre la existencia de Normas Contables, que la otra
parte 7ydesconoce. (Tabla 17).
59
 El 40% de las empresas indican que Si poseen un manual adecuado de
políticas y procedimientos que oriente las actividades y garantice un buen
control interno, mientras que 50% indican que No. (Tabla 18).
 La empresa indican en su 50% que tiene conocimiento de los tributos que
aporta su empresa, mientras que 50% indican que no lo tienen. Si la mayoría
no muestra interés en conocer sobre los tributos que aporta su empresa
entonces no sabe con exactitud los resultados de rentabilidad a la que se
enfrenta su negocio. (Tabla 19).
 El 20% de las empresas indican que Si conocen la existencia de un
Código Tributario mientras que 50% indican que No conocen la existencia de
un Código Tributario. La mayoría de las empresas no tienen conocimiento de
que pueden acudir a un Código tributario para respaldar y enfrentar sus
problemas tributarios que se pueden presentar. (Tabla 20).
 El 10% de las empresas indican que No creen que los tributos que aportan
afectan la economía de su negocio, mientras que 50% indican que Sí. Si la
mayoría de las empresas piensan que el aporte de los tributos afecta en la
economía, lo cual demuestra que no están correctamente adecuado sobre los
aportes obligatorios. (Tabla 21).
 El 50% de las empresas indican que declaran sus tributos ante la Sunat
personalmente, mientras que 50% indican que realiza un contador. Existe
60
un conocimiento balanceado ya que la mitad de las empresas presentan sus
declaraciones ante la Sunat, mientras que el resto no lo hace. . (Tabla 22).
 Han sido sancionadas por Sunat un 20% alguna vez en su ejercicio económico,
mientras que 80% indican de las empresas indican que No han sido
sancionados. Esto demuestra que las empresas se rigen a las reglas
establecidas para no ser sancionadas. (Tabla 23).
 El 30% de las empresas indican que Si tienen deudas tributarias con la
Sunat por falta de liquidez, mientras que 80% indican que es por falta de
conocimiento de las sanciones tributarias. (Tabla 24).
VI. Conclusiones.
6.1 Según el objetivo específico 1
La investigación a cinco (5) empresas de hotelería y turismo, demuestran que consultas o
dudas solo son despejadas por el profesional de manera externa, reflejando que el 60%
de las empresas no cuentan con personal contable trabajando en sus centro de labores,
por tanto un 50% de las empresas no tiene conocimiento sobre la estructura de
organización y que para el correcto funcionamiento de su empresa optan por el servicio
de un asesor externo competitivo en la parte contable administrativa.
Los resultados obtenidos es que toda la información resultante de su ejercicio económico
es muy importante para la toma de decisiones correspondientes al rumbo de la empresa,
por tanto el 50% deciden aplicar una política de captación de personal en cual contratan a
sus trabajadores renovando contrato cada 6 meses.
61
Las empresas en estudio en el Departamento de Huancabamba no cuentan con políticas
de capacitación financiera y contable. El 60% de las empresas indican no tener
conocimiento del control interno de su negocio, Estos resultados muestran que muchos
empresarios no cuentan con la información necesaria sobre un adecuado registro de su
negocio que les permita identificar los factores de riesgo que afecten sus finanzas. El
50% manifiestan que si se rigen a las normas Contables. Aquello demuestra que la mitad
de las empresas tienen conocimientos sobre la existencia de Normas Contabilidad.
Las empresas en estudio indican en un 50% que tiene conocimiento de los tributos que
aportan, mientras que 50% indican que no. Si la mayoría no muestra interés en conocer
sobre los tributos que aportan, entonces no saben con exactitud los resultados de
rentabilidad a la que se enfrentan sus negocios. Un 20% de las empresas dicen que
conocen la existencia de un Código Tributario por lo tanto el 80% de estas no saben que
pueden acudir a un Código Tributario para respaldar y enfrentar alguna forma los
problemas que puedan presentarse ante SUNAT, así mismo el 10% de las empresas
indican no creer que los tributos que aportan pueden afectan la economía de su negocio,
entonces si la mayoría de las empresas piensan que el aporte de los tributos no afecta en
la economía, van a hacer que su negocio se rija de acuerdo a las normas establecidas por
SUNAT, por eso el 80% demuestra que no han sido sancionados.
62
Aspectos complementarios
Referencias bibliográficas
Alburquerque, F. Servicios empresariales y desarrollo económico

local: “Reseña competitiva de la pequeña empresa en Latinoamérica” Op.
Cit.
Bernilla, M. (2006). Manual Práctico para formar

Pequeñas y Medianas; Empresas, Pág. 99.
Castro Polo, Sandra & Quiroz Vega, Fiorella - 2013 “Las causas que motivan
la evasión tributaria en la empresa constructora los cipreses S.A.C en la
ciudad de Trujillo en el periodo 2012”.Universidad San Marcos – Lima –
Perú. Obtenido de:
https://unmsm/index.phpoption=com_glossary&letter=D&id=673&Itemid=1015
27&lang=s
De Soto, H. (1989). “ El Otro Sendero. 8va. Edición Instituto de Libertad

y Democracia”. Págs. 220-221.
Dini, M. y Humphey. Promoción de redes de pequeñas en América Latina,

En la micro y pequeña empresa Latinoamericana Op. Cit.
Drucker, P. F. (1999). Los desafíos de la Gerencia para el siglo

XXI. Editorial Norma. Colombia. Página 88.
García, A. (2001). La Micro y Pequeña Empresa en Latinoamérica.

La experiencia de los servicios de desarrollo empresarial. Pág. VII.
Garcia, Doris. 2013. Universidad San Martin de porres: Cybertesis. Obtenido
63
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Hagnauer, J. Rivera, C. y Valcárcel, J. El enfoque de los Centros de

Desarrollo Empresarial de SWISS Contact en Perú. En la Micro y Pequeña
Empresa en Latinoamérica Op. Cit
Hoffman, K. Douglas y Bateson, J. (2002). Fundamentos de

Marketing, 2da. Edición. International Thompson Editores SA. México.
Páginas 27, 31, 39 y 41.
León, C.J. Schereiner, M. (1998). Financiamiento para las Micro

y
Pequeñas Empresas: Algunas líneas de acción. Óp. Cit. Páginas 222-
223
MEF – PERU - 2014 portal del Ministerio de Economía y Finanzas –

Obtenido de:
https://mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&letter=D&id=673&Itemid=
101527&lang=s
Silíceo, A. A. Casares, A. D. y Gonzáles, M. J. L. (2000).

Liderazgo, valores y cultura organizacional. Mc Graw - Hill. México. Página
135.
Silíceo, A . A. Casares, A . D. y Gonzáles, M. J. L. (2000). Liderazgo,

valores y cultura organizacional. Mc Graw-Hill. México. Página 138.
Vancevich, J. Lorenzi, P. Skinner, S. Y Crosby, P. (1999). G e s t i ó n .

Calidad y Competitividad. Editorial IRWIN. Madrid. Página 5.
Porter, M. (1999). Ventaja Competitiva. Prentice Hall. México.

Página 51
Bernilla, P. M. Op. Cit. Páginas

99-100
64
Velasco, A. (2006). “Los datos del Sistema Financiero en el desarrollo de la
Mypes, en el Perú. En micro finanzas en el Perú”. Reporte financiero de
instituciones financieras. Pag.5
Velasco, A. Op. Cit.

Pág. 8
Villarán, F. (1998). Riqueza Popular: y gloria de la pequeña empresa de la

pequeña empresa, publicación del Congreso de la República.
65
Anexos
ANEXO 01
CUESTIONARIO
(APLICADO A RESTAURANTES, HOTELES Y AGENCIAS DE VIAJE)
Reciba Usted mi cordial saludo:

La presente encuesta forma parte de un trabajo de investigación, cuyo objetivo es
conocer la incidencia de la gestión financiera de las empresas del sector comercio,
rubros restaurantes, hoteles y agencias de viaje. Se le agradece por anticipado la
información veraz que nos proporcionará. Sus respuestas anónimas se guardarán
con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines académicos y de investigación.
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del paréntesis con una “X” la alternativa

correcta (solo una):
I.DATOS DE LA EMPRESA.
1 ¿Cuántos años de constituida tiene su empresa?

.
Un año ( ) dos años ( ) tres años ( ) más de tres años ( )
2 ¿Cuántos trabajadores laboran en su empresa?

.
1( ) 2a4( ) 4 a 10 ( ) más de 10 ( )
3. ¿Cuál es el tipo de financiamiento para su empresa?
Propio ( ) De entidades financieras ( ) De otras personas. ( )
4. ¿Cuál es el objetivo de su empresa?
Obtener más ganancias ( ) Dar empleo a la familia ( ) Dar empleo a la
comunidad ( )
5. ¿Su empresa lleva Contabilidad?
Si ( ) No ( ) No está obligada. ( )
6. Tiene asesoramiento profesional de un: Contador. ( ) - Administrador. ( )
Economista. ( ) - Otro profesional……………………..… ( ).
66
II. ASPECTO FINANCIERO:
7. ¿Obtiene usted financiamiento para su empresa?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Qué entidad financiera le otorga el crédito?
a) Bancos b) Financieras c) Cajas Municipales d) Otros
9. ¿Cuál es la apreciación con respecto al funcionamiento financiero de la

empresa?
Muy bueno ( ) Bueno ( ) Regular ( ) Malo ( )
10. Tiene conocimiento de la estructura de organización del departamento

contable adecuada para el nivel del volumen financiero de la Empresa?
SI ( ) NO ( )
11. ¿Cuenta la empresa con el personal contable y financiero con los

conocimientos y la experiencia adecuados?
SI ( ) NO ( )
12. ¿Qué duración tienen los contratos del personal financiero y contable?
3 meses ( ) 6 meses ( ) 1 año ( ) más de año ( )
13. ¿Hay una política de capacitación del personal financiero y contable?
SI ( ) NO ( )
III. ASPECTO DE CONTROL INTERNO
14. Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa?
SI ( ) NO ( )
15. ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que

garantizan que todas las transacciones se realizan correctamente y se justifican
adecuadamente?
SI ( ) NO ( )
67
16. ¿Hay controles para la preparación del pago de Remuneraciones?
SI ( ) NO ( )
17. ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas?
SI ( ) NO ( )
18. ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos

que oriente las actividades y garantice un buen control interno?
SI ( ) NO ( )
IV. ASPECTO TRIBUTARIO:
19. Tiene Ud. conocimiento de los tributos que aporta su empresa?

SI ( ) NO ( )
20. ¿Conoce la existencia de un Código Tributario?

SI ( ) NO ( )
21. ¿Cree Ud. que los tributos que aporta afectan la economía de su empresa?
SI ( ) NO ( )
22. ¿Cuál es su apreciación con respecto a la tasa del Impuesto General a las
Ventas (18%), más conocido como el IGV?
Es demasiado alto. ( ) No me afecta porque lo paga el cliente.( )
23. Las declaraciones de tributos que realiza su empresa ante la SUNAT: Usted
personalmente lo hace ( ) Lo hace un Contador ( )
24. ¿Ha sido sancionado por la Administración Tributaria alguna vez. (SUNAT)?
SI ( ) NO ( )
“Gracias por su apoyo a la investigación”
68
ANEXO 2
CRONOGRAMA GANTT
I.- ACTIVIDADES
Meses
ACTIVIDADES SET OCT NOV DIC
Búsqueda el titulo x
Recolección de información x
Elaboración del Proyecto x
Presentación del Proyecto x
II.- PRESUPUESTO
BIENES
Detalle Cantidad Unidad de Medida Precio S/.
Dispositivo USB 01 Unidad 35.00
TOTAL S/. 35.00
SERVICIOS
Detalle Cantidad Unidad Precio

Unitario Total
de Medida
Internet 50 Horas 1.00 50.00
Movilidad 20 Pasajes 15.00 300.00
TOTAL S/. 350.00
III.- RESUMEN DEL PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes 35.00
Servicios 350.00
TOTAL S/. 385.00
IV. FINANCIAMIENTO: Totalmente Autofinanciado por el alumno investigador.

69

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACION DE LA GESTION FINANCIERA, EL

Dr. Víctor Manuel Landa Machero

Mgtr. Donald Errol Savitzky Mendoza

Mgtr. Paul Edgar Moscol Zapata

Mgtr. María Fany Martínez Ordinola

Al Dios que con su bendición me ha

A mi alma mater, la Universidad

A mis padres y mis hermanos

A la Mag. CPC. María Fany

La investigación tuvo como objetivo Describir las características de LA GESTION

Palabras Claves: Gestión financiera, Control interno,

The research aimed to describe the characteristics of FINANCIAL

Keywords: Financial Management, Internal Control,

JURADO EVALUADOR DE TESIS ......................................................................................... III

ABSTRACT ................................................................................................................................ VII

ÍNDICE DE TABLAS ..................................................................................................................IX

II. REVISIÓN DE LITERATURA ............................................................................................. 11

IV. METODOLOGÍA .................................................................................................................. 27

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ........................................................................................ 63

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................ 63

empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su

la familia, el dueño de la empresa no cree necesario tomar en cuenta un punto tan

importante como el control interno, pues de manera intencional o no se puede caer en

administración segura de los recursos de la empresa apoyándose en mecanismos de

consigo crecimiento económico para el país entero.

223 pág.; 22 x 15 cm. La Administración Financiera está atravesando una explosión de

gran cantidad de nuevos modelos teóricos y modalidades de contratación que se han

ramificado a partir del tronco central que representa la aplicación de metodologías

rendimiento de estas actividades

aspectos de la Administración financiera, como es el tema de las decisiones de

financiamiento. Dentro de ellas, el acento está puesto en una visión de conjunto. En la

actualidad, resulta generalmente aceptado al respecto el esquema general de la

estructura de financiamiento según Franco Modigliani y Merton Miller, junto con el

modelo de Valuación de Activos de Capital (CAPM) de Wiliam Sharpe.

Sin embargo, pese a su consistencia formal, la práctica profesional ha permitido

acumular evidencias que no arrojan un resultado positivo al constrastar algunas de sus

Dichas divergencias se han acentuado en la actualidad a raíz de la gran crisis económica

proporcionando esquemas y demostraciones más amplios, que permitan dar cuenta de

la naturaleza compleja y cambiante de este tipo de decisiones.

Autores como Modigliani y Miller (1958), con su Teoría de Financiamiento, buscaron

sector económico puede poseer; permitirá fundamentar los valores de

apalancamiento, amortización de pasivos a plazos, que se utilizarían para acrecentar los

niveles de capital en la empresa, serían utilizados en diferentes operaciones

Asimismo, en la página de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

en su artículo “El cumplimiento voluntario es la voz” hace mención que el

cumplimiento voluntario de los contribuyentes es un elemento fundamental para

la recaudación tributaria y que depende básicamente de la conciencia tributaria y del

servicios de calidad por parte del Estado.

MEF – Perú (2014). Por el acto de determinación de la obligación tributaria: a) El

deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración Tributaria

Andrés S. Suárez en su libro “La Moderna Auditoría”, la define como la acción de

inspeccionar, revisar, verificar e investigar, es toda actividad de control “Expost” o “A

Posteriori” d e la actividad económica - financiera. El decreto - Ley No. 159 de la

Oficina Nacional de Auditoría y la Resolución 3/99 de dicho organismo, la define como

el proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre

las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico - administrativo,

con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los

independientes de conformidad con normas y procedimientos técnicos. Resumiendo lo

anterior, la auditoría expresada en diferentes formas, en su más amplio sentido, es el

de comprobar su exactitud y evaluar la utilización óptima de los recursos

financieros en la gestión económica de la entidad.