LEY GENERAL DE ADUANAS

Ley N°1990 de 28 de julio de 1999

Mgr. Mendoza Rojas Marco A.

FUNCIONES DE LA ADUANA
NACIONAL

La Aduana Nacional es un institución

publica, perteneciente a la administración
del estado y su función principal entre
otras, es la de recaudar tributos en las
operaciones de comercio internacional,
importación y exportación de mercancías.
FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL

▪ "Todas las actividades vinculadas directa o

indirectamente con el comercio exterior, ya sean
realizadas por entidades estatales o privadas, se
rigen por los principios de la buena fe y
transparencia”.
FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL

▪ "La Aduana Nacional es la institución encargada de vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las
fronteras, puertos y aeropuertos del país, intervenir en el tráfico internacional de mercancías para los
efectos de la recaudación de los tributos que gravan las mismas y de generar las estadísticas de ese
movimiento, sin perjuicio de otras atribuciones o funciones que le fijen las leyes“.
FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL

▪ "El territorio aduanero, sujeto a la potestad

aduanera y la legislación aduanera boliviana, salvo
lo dispuesto en Convenios Internacionales o leyes
especiales, es el territorio nacional y las áreas
geográficas de territorios extranjeros donde rige
la potestad aduanera boliviana, en virtud a
Tratados Internacionales suscritos por el Estado
boliviano. Para el ejercicio de la potestad aduanera,
el territorio aduanero se divide en Zona Primaria
y Zona Secundaria.
FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL

▪ La Zona Primaria comprende todos los recintos

aduaneros en espacios acuáticos o terrestres
destinados a las operaciones de desembarque,
embarque, movilización o depósito de las mercancías;
las oficinas, locales o dependencias destinadas al
servicio directo de la Aduana Nacional, puertos,
aeropuertos, caminos y predios autorizados para que se
realicen operaciones aduaneras, También están incluidos
en el concepto anterior los lugares habilitados por la
autoridad como recintos de depósito aduanero, donde
se desarrollan las operaciones mencionadas
anteriormente.
FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL

▪ La Zona Secundaria es el territorio aduanero

no comprendido en la zona primaria, y en la que
no se realizarán operaciones aduaneras. Sin
embargo, la Aduana Nacional realizará, cuando
corresponda, las funciones de vigilancia y control
aduanero a las personas, establecimientos y
depósitos de mercancías de distribución mayorista
en esta zona.
FUNCIONES DE LA ADUANA NACIONAL

▪ La salida (exportación) e ingreso (importación) de mercancías desde y hacia territorio aduanero conllevan el
asumir la obligación aduanera entre el Estado (sujeto activo), y el importador, exportador, consignatario,
agencia despachante u otro (sujeto pasivo), la cual consiste en pagar los tributos aduaneros en los lugares,
plazos y otras condiciones establecidas, el incumplimiento a ello origina sanciones pecuniarias y hasta de
privación de libertad previo procesamiento.
LA OBLIGACIÓN DEL PAGO DE
TRIBUTOS ADUANEROS

"La obligación aduanera es de dos

tipos: obligación tributaria
aduanera y obligación de pago
en aduanas.
LA OBLIGACIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS

1. La obligación tributaria aduanera surge entre el

Estado y los sujetos pasivos, en cuanto ocurre el
hecho generador de los tributos. Constituye una
relación jurídica de carácter personal y de contenido
patrimonial, garantizado mediante la prenda aduanera
sobre la mercancía, con preferencia a cualquier otra
garantía u obligación que recaiga sobre ella.

2. La obligación de pago en aduanas se produce

cuando el hecho generador se realiza con
anterioridad, sin haberse efectuado el pago de la
obligación tributaria.
LA OBLIGACIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS

▪ Todas las importaciones están sujetas al pago de

los tributos aduaneros, en el momento en que se
perfecciona el hecho generador (aceptación de la a) La importación de mercancías extranjeras para el
declaración de mercancías), en el caso de las consumo u otros regímenes sujetos al pago de
tributos aduaneros bajo la presente Ley.
exportaciones, solo los minerales están sujetos al
pago de tributos (Regalía Minera). b) La exportación de mercancías en los casos
expresamente establecidos por Ley.
▪ "Los hechos generadores de la obligación
tributaria aduanera son:
 LA OBLIGACIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS
El hecho generador de la obligación tributaria se perfecciona en el momento que se produce la aceptación por la Aduana
de la Declaración de Mercancías.
"Se genera la obligación de pago en Aduanas, en los siguientes casos:

a) Por incumplimiento de obligaciones a que está c) El uso, consumo o destino en una zona franca de
sujeta una mercancía extranjera importada bajo mercancías extranjeras, en condiciones distintas a
algún régimen suspensivo de tributos. las previstas al efecto.

b) Por modificación o incumplimiento de las d) En la internación ilícita de mercancías desde

condiciones o fines a que está sujeta una territorio extranjero o zonas francas.
mercancía extranjera importada bajo exención
total o parcial de tributos, sobre el valor residual e) En la pérdida o sustracción de mercancías en los
de las mercancías importadas. medios de transporte y depósitos aduaneros“.

"En los casos de los literales a), b) y c) del Artículo precedente, la obligación de pago nace en el momento que se produce
el incumplimiento de las obligaciones, condiciones o fines. En los casos d) y e) del mismo Artículo, en el momento que se
constata la internación ilícita, pérdida o sustracción"
LA OBLIGACIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS

▪ La determinación de la obligación tributaria

aduanera se efectúa mediante:

a) Liquidación realizada por el Despachante de

Aduana.

b) Autoliquidación efectuada por el consignante o

exportador de la mercancía.

c) Liquidación realizada por la administración

aduanera, cuando corresponda.

En los supuestos de los incisos anterior, la deuda

aduanera se determinará mediante liquidación
efectuada por la administración aduanera.
LA OBLIGACIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS

▪ Los cargos que surgieran de estas liquidaciones a

favor del Estado, en caso de no cancelarse o ser
impugnados por los sujetos pasivos y siempre que no
se evidencien indicios de delito aduanero, constituirán
contravención aduanera.

▪ Cuando en dichos cargos emergentes de las

liquidaciones, se evidencien la existencia de indicios
de responsabilidad penal por delitos aduaneros, la
administración aduanera formulará denuncia ante el
Ministerio Público, de acuerdo con el procedimiento
establecido en esta Ley".
PAGO DE LOS TRIBUTOS
ADUANEROS

El pago de la deuda aduanera se

efectuará en las entidades bancarias y
se realizará en moneda nacional, sea
en efectivo, notas de crédito fiscal u
otros medios autorizados por la
Aduana Nacional.
PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS

▪ Por regla general, el plazo para el pago de las

obligaciones aduaneras será de tres (3) días computados
desde el día siguiente hábil a la aceptación de la
declaración de mercancías por la administración
aduanera. Igual plazo se aplicará para el pago de las
obligaciones emergentes de la liquidación que efectúe la
administración aduanera y se computará a partir de la
notificación con la liquidación.
PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS

▪ La Aduana Nacional podrá establecer, en casos

excepcionales, la ampliación de este plazo con alcance
general.

▪ El pago realizado fuera del plazo establecido genera la

aplicación de intereses y la actualización automática
del importe de los tributos aduaneros, con arreglo a
lo señalado en el Artículo 47 de la Ley N° 2492.
PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS

▪ "La administración aduanera aceptará el pago

diferido de los tributos aduaneros en un plazo que
no exceda el año, previo pago inicial no inferior al
20% y el saldo, a solicitud del contribuyente, en
cuotas mensuales, bimestrales, trimestrales o
semestrales. Al efecto, se deberán constituir
boletas de garantía bancaria por cada una de las
cuotas con inclusión de los respectivos intereses,
las mismas que se ejecutarán a su vencimiento".
PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS

▪ "Las mercancías constituyen prenda preferente en

favor del Estado, las cuales garantizan el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de
pago en aduanas, las sanciones pecuniarias y otros
derechos emergentes. Mientras las mercancías se
encuentren en posesión de la administración
aduanera y no se acredite la cancelación de
obligaciones aduaneras, no procederá ningún
embargo ni remate de las mismas por obligaciones
diferentes a las tributarias o de pago aduaneras.
PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS

▪ La administración aduanera podrá perseguir y

afectar el patrimonio de las personas naturales o
jurídicas obligadas al pago de los tributos aduaneros,
incluyendo actualizaciones, intereses y multas.

▪ Los Tributos Aduaneros de Importación son:

a. El Gravamen Arancelario y, si proceden, los

derechos de compensación y los derechos
antidumping.

b. Los impuestos internos aplicables a la importación,

establecidos por Ley".
BASE IMPONIBLE DE LOS
TRIBUTOS

La base imponible sobre la cual se liquida el gravamen

arancelario está constituida por el valor de
transacción de la mercancía, determinado por los
métodos de valoración establecidos por el Título
Octavo de la Ley y de este reglamento, más los gastos
de carga y descarga más el costo de transporte y
seguro hasta la aduana de frontera, entendiéndose ésta
como aduana de ingreso al país.
BASE IMPONIBLE DE LOS TRIBUTOS
▪ Cuando el medio de transporte sea aéreo, para
la determinación del valor CIF Aduana, el costo
del flete aéreo será el veinticinco por ciento
(25%) del importe efectivamente pagado por
este concepto.

▪ A falta de la documentación comercial que

respalde el costo de transporte, éste se
presumirá en el equivalente al 5% del valor FOB
de la mercancía.

▪ Cuando la operación de transporte se realice

sin seguro, se presumirá en concepto de la
prima el importe equivalente al 2% del valor
FOB de la mercancía.
BASE IMPONIBLE DE LOS TRIBUTOS

▪ La póliza de seguro nacional únicamente

será admitida cuando se haya obtenido,
fehacientemente, con anterioridad al
embarque de la mercancía en el país de
origen o país de procedencia.

▪ La importación efectuada mediante contrato

diferente a los términos Incoterms FOB o CIF, se
ajustará a los requisitos anteriores, a efectos de la
determinación de la base imponible.
BASE IMPONIBLE DE LOS TRIBUTOS

▪ Tratándose de vehículos que ingresen por

sus propios medios o de equipaje del
régimen de viajeros, para efectos de la
determinación de la base imponible, se
considerará por concepto de costos de
transporte el dos por ciento (2%) del valor
FOB.
BASE IMPONIBLE DE LOS TRIBUTOS

▪ Para la liquidación del Impuesto al Valor Agregado y la

aplicación de la alícuota porcentual del Impuesto a los
Consumos Específicos en el caso de importaciones, la
base imponible estará constituida por el Valor CIF
frontera, más el Gravamen Arancelario efectivamente
pagado, y otras erogaciones no facturadas necesarias
para efectuar el despacho aduanero.

▪ Para efectos aduaneros y cálculo de la base imponible,

los valores expresados en moneda extranjera
deberán ser convertidos en moneda nacional.
BASE IMPONIBLE DE LOS TRIBUTOS
¿Quienes están exentas del pago de
los gravámenes arancelarios?
¿Quienes están exentas del pago de los gravámenes arancelarios?
a) La importación de mercancías en virtud de
Tratados o Convenios Internacionales o Acuerdos
de Integración Económica que así lo establezcan
expresamente, celebrados por Bolivia y
ratificados por el Congreso de la República.
b) Las importaciones realizadas por los miembros
del cuerpo diplomático y consular o de los
representantes de organismos internacionales,
debidamente acreditados el país de acuerdo con
Convenios Internacionales bajo el principio de
reciprocidad.
c) Las importaciones realizadas por organismos de
asistencia técnica debidamente acreditados en el
país serán autorizadas mediante Resolución Bi
Ministerial de los Ministerios de Relaciones
Exteriores y Culto y de Hacienda.
d) La importación de bienes donados a entidades
públicas y privadas deportivas sin fines de lucro,
previa autorización expresa del Ministerio de
finanzas.
e) La importación autorizada por el Ministerio de
Finanzas, de mercancías donadas a organismos
privados sin fines de lucro.
Otras consideraciones
Otras consideraciones

▪ "El sujeto pasivo podrá desistir por escrito del

despacho aduanero con anterioridad al
vencimiento del plazo para el pago de los tributos
aduaneros que correspondan siempre que éstos
no hayan sido pagados. La administración aduanera
inmediatamente dejará constancia de este hecho,
en la respectiva declaración de mercancías y dará
de baja el número de trámite asignado.
Otras consideraciones

▪ La destrucción total de mercancías extingue la

obligación tributaria aduanera, cuando se haya
materializado después de producido el hecho
generador y antes del pago de los tributos.

▪ En caso de la destrucción parcial o merma de las

mercancías, los tributos aduaneros que
correspondan, se pagarán sobre el valor de las
mercancías residuales, que deberá establecerse en
forma expresa en cada caso.

▪ En todos los casos, la administración aduanera

deberá comprobar la destrucción total, parcial o la
merma de la mercancía.
Otras consideraciones

▪ En el caso de vehículos automotores siniestrados,

se exigirá una certificación de la autoridad
competente de la Policía Nacional,
independientemente de la comprobación
efectuada por la administración aduanera". "Las
entidades del sector público, salvo disposición
legal expresa en contrario, se sujetarán a las
mismas responsabilidades y obligaciones que los
demás sujetos pasivos"