NATURALEZA DE LAS CUENTAS DE COSTOS

La Empresa Manufacturera El Ejercicio Diferente SA

Al 31 de enero del 2024, tiene las siguientes transacciones:

1) Inventario Inicial de materiales C$6,987.50

2) Inventario Inicial de material directo 8,968.60
3) Inventario Inicial de mano de obra directa 13,587.00
4) Inventario Inicial de costos indirectos de fabricación 12,368.54
5) Inventario Inicial de productos terminados 16,258.25
6) Se compraron materiales por valor de 6,987.00
pagando el 40% con cheque y por el resto se firma un
documento
7) Se trasladó al departamento de producción materiales
por 14,569.00
8) El departamento de producción devolvió al almacén
de materiales, materiales directos por 2,050.00
9) Se trasladó al almacén de productos terminados pro
ducción que estaba en proceso por el importe de 18,368.00
correspondientes al 45% para materiales directos
el 25% para mano de obra directa y el 30% para los
costos indirectos de fabricación
10) Se abonó al documento el valor de 2,368.00
11) Se venden en las condiciones siguientes : 18,365.00
el 30% nos pagan con cheque, el 45% queda a
crédito
y por el 25% restante el cliente nos firma un documento
a un plazo de 180 dias. El costo de la mercadería vendida
es del 60% de la venta
12) Se traslada el 90% del efectivo de caja a bancos
Para Resolver el Ejercicio utilizando la Naturaleza de las Cuentas de Costos, llevando las
Cuentas T, procedemos de la siguiente forma:
PRIMERO:
Escribimos siempre estos cinco (5) nombres de las Cuentas de Costos, es lo primero para hacer
las cuentas T:
1. INVENTARIO DE MATERIALES
Y SUMINISTROS
2. MATERIALES DIRECTOS
PRODUCCION EN PROCESO
3. MANO DE OBRA DIRECTA
PRODUCCION EN PROCESO
4. COSTOS INDIRECTOS DE FAB
PRODUCCION EN PROCESO
5. INVENTARIO DE
PRODUCTOS TERMINADOS

SEGUNDO:
Comenzamos a analizar e interpretar la información que nos están dando y pidiendo, en este
ejercicio nos dan 12 puntos, comenzamos uno por uno:
1) Inventario Inicial de materiales C$ 6,987.50
Aquí nos dice que el saldo Inicial del Inventario Inicial de materiales es de C$ 6,987.50, esto
significa que en las cuentas T, este monto lo vamos registrar en la cuenta INVENTARIO DE
MATERIALES Y SUMINISTRO, el cual se registra en el DEBE, porque es un activo.
DEBE HABER
INVENTARIO DE MATERIALES C$ 6,987.50
Y SUMINISTRO

2) Inventario Inicial de Materiales Directos C$ 8,968.60

Aquí nos dice que el saldo Inicial del Inventario Inicial de Materiales Directos es de C$ 8,968.60,
esto significa que en las cuentas T, este monto lo vamos registrar en la cuenta MATERIALES
DIRECTOS_PRODUCCION EN PROCESO, el cual se registra en el DEBE, porque es un activo.
DEBE HABER
MATERIALES DIRECTOS C$ 8,968.60
PRODUCCION EN PROCESO

3) Inventario Inicial de Mano de Obra Directa C$ 13,587.00

Aquí nos dice que el saldo Inicial del Inventario Inicial de Mano de Obra Directa es de C$
13,587.00, esto significa que en las cuentas T, este monto lo vamos registrar en la cuenta
MANO DE OBRA DIRECTA_PRODUCCION EN PROCESO, el cual se registra en el DEBE, porque
es un activo.
DEBE HABER
MANO DE OBRA DIRECTA C$ 13,587.00
PRODUCCION EN PROCESO
4) Inventario Inicial de Costos Indirectos de Fabricación C$ 12,368.54
Aquí nos dice que el saldo Inicial del Inventario Inicial de Costos Indirectos de Fabricación es
de C$ 12.368.54, esto significa que en las cuentas T, este monto lo vamos registrar en la cuenta
COSTOS INDIRECTOS DE FAB _PRODUCCION EN PROCESO, el cual se registra en el DEBE,
porque es un activo.
DEBE HABER
COSTOS INDIRECTOS DE FAB C$ 13,587.00
PRODUCCION EN PROCESO

5) Inventario Inicial de Productos Terminados C$ 16,258.25

Aquí nos dice que el saldo Inicial del Inventario Inicial de Productos Terminados es de C$
6,258.25, esto significa que en las cuentas T, este monto lo vamos registrar en la cuenta
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS, el cual se registra en el DEBE, porque es un
activo.
DEBE HABER
INVENTARIO DE C$ 16,258.25.00
PRODUCTOS TERMINADOS

6) Se compraron materiales por valor de C$ 6,987.00 pagando 40% con cheque

y por el resto se firma un documento.
Análisis: En este Registro se debe utilizar la Partida Doble
Nos dicen que se compran materiales por C$ 6,987.00, por lo que esos materiales como se
compran tienen que entrar a la cuenta INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTRO y se
registran en el DEBE, dice que pagamos esos materiales de la siguiente forma: 40% con
cheque y por el resto (60%) con firma de Documento. El pago con cheque se afecta la Cuenta
BANCO, como estamos pagando se registra en el HABER, porque es salida de Dinero. En el
caso del resto (60%) se firma un documento, en este caso como se firma un documento la
Cuenta se llama DOCUMENTO POR PAGAR, en este caso se registra en el HABER por que es
un Pasivo, es una deuda que tenemos que pagar.

Estas son las cuentas que vamos afectar:

DEBE HABER
INVENTARIO DE MATERIALES C$ 6,987.00
Y SUMINISTRO

BANCO C$ 6,987.00 x 0.4 = C$ 2,794.80

DOCUMENTO POR PAGAR C$ 6,987.00 x 0.6 = C$ 4,792.20
7) Se trasladó al departamento de producción materiales por C$ 14,569.00
Análisis: En este Registro se debe utilizar la Partida Doble
Como se traslada Materiales al Departamento de Producción, se hace lo siguiente: Sacamos
de INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS la cantidad de C$ 14,569.00, como estamos
sacando(trasladando) y esta cuenta es un activo entonces se Registra en el HABER. Esos
Materiales los Trasladamos a la cuenta MATERIALES DIRECTOS_PRODUCCION EN PROCESO
y como esta cuenta es un Activo, y se está dando un Ingreso se Registra en el DEBE la cantidad
de C$ 14,569.00.
Estas son las cuentas que vamos afectar:
DEBE HABER
MATERIALES DIRECTOS C$ 14,569.00
PRODUCCION EN PROCESO

INVENTARIO DE MATERIALES C$ 14,569.00

Y SUMINISTRO

8) El departamento de producción devolvió al almacén de materiales,

materiales directos por C$ 2,050.00.
Análisis: En este Registro se debe utilizar la Partida Doble
Aquí nos dice que el Departamento de Producción devolvió la cantidad de C$ 2,050.00 de
materiales directos al Almacén de Materiales, es decir se sacó(devolvió) de la Cuenta
MATERIALES DIRECTOS_PRODUCCION EN PROCESO la cantidad de C$ 2,050.00, como se
devolvió significa que se sacaron y como la cuenta es de Activo, cuando se saca o devuelve se
registra en el HABER. Ahora bien, ya se sacaron los Materiales, ahora se ingresarán a la Cuenta
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTRO (que es el almacén de materiales) la cantidad
de C$ 2,050.00. Como es ingreso y la cuenta es un Activo, entonces el mismo debe de
Registrarse en el DEBE.

Estas son las cuentas que vamos afectar:

DEBE HABER
INVENTARIO DE MATERIALES C$ 2,050.00
Y SUMINISTRO

MATERIALES DIRECTOS C$ 2,050.00

PRODUCCION EN PROCESO
9) Se trasladó al almacén de productos terminados producción que estaba en
proceso por el importe de C$ 18,368.00 correspondientes al 45% para
materiales directos, el 25% para mano de obra directa y el 30% para los
costos indirectos de fabricación
Análisis: En este Registro se debe utilizar la Partida Doble
Aquí nos dice que se trasladó al Almacén de Productos terminados el importe de C$ 18,368.00,
como dice que se traslada al almacén, significa que ingresa al almacén de Productos
Terminados ese importe y la Cuenta que se utiliza es INVENTARIO DE PRODUCTOS
TERMINADOS, como es un ingreso y la cuenta es de Activo, entonces se registra en el DEBE.

Así mismo nos dice de donde salen esos importes, nos dice que de Materiales Directos el 45%,
Mano de Obra Directa el 25% y de Costos Indirectos de Fabricación el 30%. Esa distribución la
sacamos de la siguiente forma:

Importe: C$ 18,368.00
Porcentajes Monto
Materiales Directos 45% C$ 18,368.00 x 45% = C$ 8,265.60
Mano de Obra Directa 25% C$ 18,368.00 x 25% = C$ 4,592.00
Costos Indirectos de Fabricación 30% C$ 18,368.00 x 30% = C$ 5,510.40

Total = C$ 18,368.00

El registro de Materiales Directo lo haremos en la cuenta MATERIALES DIRECTOS_

PRODUCCION EN PROCESO. En vista de que de aquí salen los importes y es una cuenta de
Activo, entonces se registra en el HABER la cantidad de C$ 8,265.60.
El registro de Mano de Obra Directa lo haremos en la cuenta MANO DE OBRA DIRECTA_
PRODUCCION EN PROCESO. En vista de que de aquí salen los importes y es una cuenta de
Activo, entonces se registra en el HABER la cantidad de C$ 4,592.00.
El registro de Costos Indirectos de Fabricación lo haremos en la cuenta COSTOS INDIRECTOS
DE FAB_PRODUCCION EN PROCESO. En vista de que de aquí salen los importes y es una
cuenta de Activo, entonces se registra en el HABER la cantidad de C$ 5,510.40.

Estas son las cuentas que vamos afectar:

DEBE HABER
INVENTARIO DE C$ 18,368.00
PRODUCTOS TERMINADOS
MATERIALES DIRECTOS C$ 8,265.60
PRODUCCION EN PROCESO
MANO DE OBRA DIRECTA C$ 4,592.00
PRODUCCION EN PROCESO

COSTOS INDIRECTOS DE FAB C$ 5,510.40

PRODUCCION EN PROCESO
10) Se abonó al documento el valor de C$ 2,368.00
Análisis: En este Registro se debe utilizar la Partida Doble
Aquí nos dicen que se abona al Documento, entonces ese documento es el Documento por
Pagar, por lo que la Cuenta se llama DOCUMENTO POR PAGAR, el cual es un Pasivo y como
vamos a abonar entonces se Registra dicho abono por el DEBE.
El Dinero con el que abonamos sale del Banco, la cuenta se llama BANCO, la cual es un Activo
y como es salida de Dinero por que vamos a pagar (Abonar) entonces se registra en el HABER.
Estas son las cuentas que vamos afectar:
DEBE HABER
DOCUMENTO POR PAGAR C$ 2,368.00
BANCO C$ 2,368.00

11) Se venden en las condiciones siguientes: C$ 18,365.00

el 30% nos pagan con cheque, el 45% queda a crédito
y por el 25% restante el cliente nos firma un documento
a un plazo de 180 días. El costo de la mercadería vendida
es del 60% de la venta
Análisis: En este Registro se debe utilizar la Partida Doble

Aquí hacemos el siguiente análisis: Cuando hay Ventas, se generan 4 cuentas, esto es
siempre que haya ventas.
Las Cuentas son:
1. VENTAS
2. Formas de Pago.
Si es al Contado: BANCO o CAJA
Si es al Crédito: Si es con Documento Firmado: DOCUMENTOS POR COBRAR, sino
CUENTAS POR COBRAR o CLIENTES
3. COSTO DE VENTA
4. INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Solución:
En este caso en Particular nos dicen que se vende C$ 18,365.00, entonces las VENTAS son C$
18,365.00. VENTA = C$ 18,365.00
Condiciones de Pago:
30% con Cheque (CAJA), SOBRE EL TOTAL DE LO QUE SE VENDE SE APLICA EL 30%
EL MONTO QUE ENTRA A LA CUENTA CAJA ES: C$ 18,365 x 0.30 = C$ 5,509.50.
CAJA = C$ 5,509.50.
45% a Crédito (CLIENTES) SOBRE EL TOTAL DE LO QUE SE VENDE SE APLICA EL 45%
EL MONTO QUE ENTRA A LA CUENTA CLIENTES ES: C$ 18,365 x 0.45 = C$ 8,264.25.
CLIENTES = C$ 8,264.25.

25% el cliente firma un Documento (DOCUMENTO POR COBRAR) SOBRE EL TOTAL DE LO

QUE SE VENDE SE APLICA EL 25%
EL MONTO QUE ENTRA A LA CUENTA DOCUMENTO POR COBRAR ES: C$ 18,365 x 0.25 = C$
4,591.25.
DOCUMENTO POR COBRAR = C$ 4,591.25.
Todas estas Cuentas son de Activos y significan Ingresos, por lo tanto, se registran cada una
en el DEBE.

En el caso del COSTO DE VENTA nos dicen que es el 60% de las Ventas. Las ventas fueron de
C$ 18,365.00, por lo tanto, el COSTO DE VENTA = Ventas x 0.60.
COSTO DE VENTA = C$ 18,365.00 x 0.60 = C$ 11,019.00
COSTO DE VENTA = C$ 11,019.00, SE REGISTRARÁ EN LA CUENTA COSTO DE VENTA EN EL
DEBE
UNA VEZ QUE ENCONTRAMOS EL VALOR DEL COSTO DE VENTA, ESTO NOS DARA TAMBIEN EL
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS, POR LO TANTO, EL INVENTARIO DE PRODUCTOS
TERMINADOS = C$ 11,019.00. SE REGISTRARÁ EN LA CUENTA INVENTARIO DE PRODUCTOS
TERMINADOS EN EL HABER POR SER UN ACTIVO Y REALIZARSE UNA SALIDA(VENTA) DE
MERCANCIA.
YA TENIENDO LAS CUATRO CUENTAS PROCEDEMOS A REGISTRAR
Estas son las cuentas que vamos afectar:

DEBE HABER
COSTO DE VENTAS C$ 11,019.00
CAJA C$ 5,509.50
CLIENTES C$ 8,264.25
DOCUMENTOS POR COBRAR C$ 4,591.25
VENTAS C$ 18,365.00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS C$ 11,019.00
12) Se traslada el 90% del efectivo de caja a bancos

En esta Caso el Monto que tiene la cuenta CAJA = C$ 5,509.50, nos dicen que trasladamos el
90% a la cuenta BANCOS.
BANCOS = C$ 5,509.50 * 0.90 = C$ 4,958.55
BANCOS = C$ 4,958.55
Estas son las cuentas que vamos afectar:
DEBE HABER
BANCOS C$ 4,958.55
CAJA C$ 4,958.55
 INVENTARIO DE MATERIALES MATERIALES DIRECTOS CAPITAL
Y SUMINISTROS PRODUCCION EN PROCESO SOCIAL
1) 6,987.50 14,569.00 (7 2) 8,968.60 2,050.00 (8 6,987.50 (1
6) 6,987.00 7) 14,569.00 8,265.60 (9 8,968.60 (2
8) 2,050.00 23,537.60 10,315.60 13,587.00 (3
16,024.50 14,569.00 13,222.00 12,368.54 (4
1,455.50 8,265.60 16,258.25 (5
58,169.89
COSTOS INDIRECTOS DE FAB
MANO DE OBRA DIRECTA PRODUCCION EN PROCESO
PRODUCCION EN PROCESO 4) 12,368.54 5,510.40 (9 INVENTARIO DE
3) 13,587.00 4,592.00 (9 6,858.14 PRODUCTOS TERMINADOS
8,995.00 5) 16,258.25 11,019.00 (11a
9) 18,368.00
DOC POR PAGAR 34,626.25 11,019.00
BANCOS 10) 2,368.00 4,192.20 (6 23,607.25
12 4,958.55 2,794.80 (6 1,824.20
2,368.00 (10
4,958.55 5,162.80
-204.25 COSTO DE VENTAS VENTAS
11a) 11,019.00 18,365.00 (11

DOC X COBRAR
11) 4,591.25 CLIENTES
11) 8,264.25

CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES
11) 5,509.50 4,958.55 (12 DEBITOS 136,854.44
SUMAS IGUALES
550.95 CREDITOS 136,854.44
0.00
SUMAS IGUALES SALDOS 78,359.09
SUMAS IGUALES SALDOS 78,359.09
18,365.00 0.00