Casos finales

Página 169
La contabilización del IVA en la empresa ACEOR, SA

La empresa ACEOR, SA, presenta en su Balance a 31 de diciembre de 20X0 las siguientes

cuentas: Terrenos y bienes naturales: 130 000 €, Construcciones: 150 000 €, Mobiliario: 20
000 €, Equipos para procesos de información: 10 000 €, Elementos de transporte: 40 000 €,
Aplicaciones informáticas: 2000 €, Mercaderías: 1000 unidades a 2,5 €/unidad, Proveedores:
5000 €, Clientes: 4000 €, Deudas a largo plazo con entidades de crédito: 30 000 €, Deudas a
corto plazo con entidades de crédito: 10 000 €, Proveedores de inmovilizado a corto plazo:
2000 €, Bancos c/c: 328 000 € y Caja, €: 2000 €.

Durante el ejercicio 20X1, realiza las siguientes operaciones IVA 21 %.

1. Vende mercaderías: 800 unidades a 5 €/unidad; cobra 1000 € por banco y el resto queda
pendiente de cobro.
2. Paga la deuda de los proveedores que aparecen en Balance por banco.
3. Cobra la deuda de los clientes que aparecen en Balance por banco.
4. Por la reparación de uno de los vehículos, recibe factura por importe de 400 € más IVA;
paga en efectivo.
5. Compra mercaderías: 2800 unidades a 2,8 €/unidad; paga 2000 € por banco y el resto queda
pendiente de pago.
6. Saca 10 000 € del banco que ingresa en la caja de la empresa.
7. Vende mercaderías: 1800 unidades a 4,5 €/unidad; cobra 2000 € por banco y el resto queda
pendiente de cobro.
8. Cobra la deuda pendiente del punto 1 mediante cheque.
9. Paga por banco la prima de seguros de los edificios de la empresa que asciende a 500 €.
10. Paga la deuda pendiente con los proveedores de inmovilizado que aparecen en Balance
por banco.
11. Compra mercaderías 1500 unidades a 2,6 €/unidad; paga 2000 € por banco y el resto
queda pendiente de pago.
12. Compra nuevo mobiliario para la oficina por 5000 €; paga 1000 € por banco y el resto lo
pagará dentro de 4 meses.
13. Paga la deuda pendiente del punto 5 mediante transferencia bancaria.
14. La publicidad realizada por la empresa asciende a 500 € más IVA; queda pendiente de
pago.
15. Devuelve al banco el préstamo a corto plazo que figura en Balance.
16. Cobra la deuda pendiente del punto 7 mediante cheque.
17. Compra un programa de ordenador para llevar la contabilidad por 1500 €; entrega 500 €
por banco y el resto lo pagará dentro de 2 meses.
18. La factura de la luz asciende a 250 € más IVA; se paga por banco.
19. Vende mercaderías: 2000 unidades a 4,8 €/unidad; cobra 1000 € mediante cheque y el
resto a crédito.
20. Paga por banco la deuda con los proveedores de inmovilizado del punto 17.
21. La factura del teléfono asciende a 120 € más IVA y se paga por banco.
22. Cobra por banco 1200 € más IVA del alquiler de un local de su propiedad.
23. Paga por banco los sueldos de los trabajadores de la empresa que ascienden a 5400 €.
24. Liquida el IVA.
25. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1820 €.
Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo
contable.
Balance de situación inicial
Activo
Activo no corriente

Activo corriente

Total Activo

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto

Pasivo no corriente

Pasivo corriente

Total Patrimonio Neto y Pasivo

Libro Diario
Asiento de apertura

10
11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24
25

x
Regularización de gastos

Regularización de ingresos

Asiento de cierre

X
Balance de situación final
Activo
Activo no corriente

Activo corriente

Total Activo

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto

Pasivo no corriente

Pasivo corriente

Total Patrimonio Neto y Pasivo

Libro Mayor

(129) Resultado del

D (100) Capital social H D H
ejercicio

(170) Deudas a largo plazo (206) Aplicaciones

D H D H
con entidades de crédito informáticas

(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales

(217) Equipos para

D (216) Mobiliario H D H
procesos de información

(218) Elementos de
D H D (300) Mercaderías H
transporte
 (410) Acreedores por
D (400) Proveedores H D H
prestaciones de servicios

D (430) Clientes H D (472) HP, IVA soportado H

(4750) HP, acreedora por

D H D (477) HP, IVA repercutido H
IVA

(523) Proveedores de
(520) Deudas a corto plazo
D H D inmovilizado a corto H
con entidades de crédito
plazo
D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(610) Variación de
(600) Compras de
D H D existencias de H
mercaderías
mercaderías

(622) Reparaciones y
D H D (625) Primas de seguros H
conservación

(627) Publicidad,
D propaganda y relaciones H D (628) Suministros H
públicas
D (629) Otros servicios H D (640) Sueldos y salarios H

(700) Ventas de (752) Ingresos por

D H D H
mercaderías arrendamientos
Balance de Comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER DEBE HABER