Impuesto A La Renta Personas Naturales

IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
CONCEPTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO A LA
Definición de Renta RENTA
✓ Renta Producto
Ganancias o beneficios Fuentes ✓ Flujo de Riqueza
generados por actividades ✓ Incremento más
de la consumo
económicas
Renta patrimonial
Sistemas de Imposición de Renta:
✓ Cedular o analítico Tomando en consideración:
RENTA ✓ Global o sintético

✓ Mixto
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE
RENTAS:
APLICABLES A SUJETOS GRAVADOS CON Rentas de Fuente Peruana o
EL IMPUESTO: Extranjera.
✓ Personas naturales
✓ Sucesiones indivisas b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN:
✓ Personas jurídicas Condición de domicilio
✓ Otros tipos de entidades (domiciliado o
✓ Sociedades conyugales no domiciliado).
RENTA
Teorías que definen el concepto de renta
▪ Teoría de la
Renta Producto Capital Trabajo
o Teoría de la
Fuente
Empresa
I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Web: https://webcampus.sunat.gob.pe
Av. Gamarra 680, Chucuito - Callao.
RENTA
▪ Teoría del Flujo de

Riqueza
Ganancia especulativa en la Bolsa de Valores

RENTA
▪ Teoría del Consumo más

Incremento Patrimonial
Variaciones patrimoniales y consumos

RENTA
Criterios de vinculación
Hipótesis de Potestad del
Incidencia Estado de
Tributaria gravar
▪ Criterios Subjetivos o Personal
▪ Criterios Objetivos o Territorial

(fuente)

RENTA
Las rentas según la Legislación Peruana
Las rentas que provengan
del capital, del trabajo y de
la aplicación conjunta de
ambos factores,
entendiéndose como tales,
aquellas que provengan de
una fuente durable y
susceptible de generar
ingresos periódicos.

RENTA
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a),
del artículo 1º las siguientes:
Las
Regalías
RENTA
Los resultados de la
enajenación de: (i)
Terrenos rústicos o
urbanos por el sistema de
urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles,
comprendidos o no bajo
el régimen de propiedad
horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos
o edificados, total o
parcialmente, para
efectos de la
enajenación.
RENTA
Los resultados de la
venta, cambio o
disposición habitual
de bienes.

RENTA
Las Ganancias
de
Capital.

RENTA
Otros ingresos que

provengan de
terceros, establecidos
por esta ley.

RENTA
Las rentas imputadas,

incluyendo las de
goce o disfrute,
establecidas por esta
ley.

CONCEPTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Condición de domicilio
DOMICILIO
Se consideran domiciliados en el caso peruano:
▪ Para el caso de nacionales, la condición de domiciliados se

configura si estas personas cumplen con lo establecido por
el Código Civil para considerarse como tal, es decir, que la
persona cuente con una residencia habitual en un lugar
determinado.
▪ Las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183)
días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12)
meses.
▪ Y otros señalados en el artículo 7º de la LIR.
Condición de domicilio
Se consideran domiciliados en el caso peruano:
▪ Las personas que desempeñan en el extranjero

funciones de representación o cargos oficiales y que
hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
▪ Las personas jurídicas constituidas en el país.
▪ Las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas
no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de
domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a su renta de
fuente peruana.
▪ Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su
fallecimiento, tuviera la condición de domiciliado.
▪ Otros establecidos en Art. 7 LIR 14.5
Sujetos del impuesto
Contribuyentes
▪ Personas Naturales
▪ Sucesiones Indivisas
▪ Sociedades Conyugales
▪ Asociaciones de hecho de profesionales
▪ Personas Jurídicas
▪ No domiciliados

Inafectaciones y exoneraciones
Exoneraciones
Inafectaciones
• Situación jurídica por la
▪ Situación jurídica por la cual se libera de la
cual, determinados obligación de pagar el
sujetos u operaciones tributo. Si se realiza el
se encuentran fuera de hecho generador de la
la hipótesis de obligación tributaria.
incidencia tributaria.

Ámbito de aplicación
El Impuesto a la Renta grava las rentas que:
▪ Provengan del capital (1ra. – 2da.)

▪ Provengan del trabajo (4ta. y 5ta.)
▪ Provengan de la combinación de capital y trabajo (3ra.)
(Art 1° inciso a) de la Ley)

Categorías del Impuesto a la Renta de personas naturales
sin negocio
RENTAS DE SEGUNDA RENTAS DE CUARTA

CATEGORÍA: CATEGORÍA:
PAGO DE DIETAS DEL TRABAJADORES
DIRECTORIO DE UNA EMPRESA INDEPENDIENTES
RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA:
ALQUILER DE UNA
CASA
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA: TRABAJADORES

DEPENDIENTES

20
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Renta bruta -Alquiler de
inmuebles
En efectivo o en especie
por el arrendamiento de
predios (terrenos o Así como el importe pactado por
edificaciones), incluidos los servicios suministrados por el
sus accesorios arrendador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente
corresponda al arrendador.
Asimismo, en el caso de predios
amoblados, se considera como
renta de esta categoría el
El Alquiler íntegro de lo abonado por

alquiler.

Renta bruta -Alquiler de
inmuebles
En el caso del Tratándose de
arrendamiento de predios subarrendamiento
•Para determinar la renta La renta bruta está constituida por la
bruta, el monto del alquiler no diferencia entre el alquiler que se le
deberá ser inferior al seis por abona al inquilino y el que este deba
ciento (6%) del valor de abonar al propietario.
autoevalúo del año.
Nota: El contribuyente puede ceder su predio

gratuitamente o a precio no determinado, pero
para efectos tributarios, deberá declarar como
Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de
autoevalúo.
Renta bruta – Cesión gratuita a empresas de bienes distintos a predios
Valor de Procedimiento de
adquisición actualización
IPM 31 de diciembre
A título Costo de 20XX
oneroso => adquisición de X
producción o IPM del último día del mes
construcción anterior al de adquisición, de
producción o construcción
Costo de según el IPM 31 de diciembre

A título gratuito o a valor de ingreso al 20XX
precio no
determinado
=> patrimonio X
IPM del último día del mes
anterior al de adquisición, de
producción o construcción
Renta bruta - Tratamiento de las mejoras incorporadas al
bien cedido
También se considera renta
bruta el valor de las mejoras
en el bien realizados por el
arrendatario o
subarrendatario (inquilino),
en tanto constituyan un
beneficio para el propietario
(arrendador) y en la parte
que este no se encuentre
obligado a reembolsar.

Renta bruta - Tratamiento de las mejoras incorporadas al
bien cedido
▪ El propietario computará dicho
importe como renta bruta gravable
en el ejercicio en que se devuelve el
bien y al valor determinado para el
pago de los tributos municipales o, a
falta de este, al valor de mercado a
la fecha de devolución.
▪ En el supuesto en que el propietario

enajene el inmueble entregado en
arrendamiento, sin que le hayan
devuelto físicamente el bien, se
considerará devengada la renta
bruta en el momento en que se
produzca la enajenación.

Renta neta de primera categoría
20%
▪Para establecer la
renta neta de la
primera categoría,
se deducirá por
todo concepto el
veinte por ciento
(20%) del total de la
renta bruta

Criterio de imputación de las rentas de primera
categoría
▪ Lasrenta de personas naturales que tienen rentas
computables para su declaración anual, se imputan
de acuerdo a los siguientes criterios:
▪ Porel devengado: Comprende las rentas de primera

categoría. Bajo este criterio existe la obligación de DEVENGADO
pagar el Impuesto a la Renta mes a mes hasta la fecha
de vencimiento del acuerdo al cronograma de
declaración y pago mensual, así el inquilino no haya
cumplido con el pago del alquiler.

Cálculo del Impuesto a la Renta Anual de primera categoría
RENTA BRUTA ANUAL DE

PRIMERA CATEGORÍA
Para determinar la renta
neta se deducirá de la
DEDUCCIONES
renta bruta un veinte por
(-) 20% de la Renta Bruta ciento (20%) por todo
concepto. A la renta neta
se multiplica por el 6.25%
RENTA NETA ANUAL DE para calcular el impuesto a
PRIMERA CATEGORÍA
pagar en el año.
(X) 6.25%
IMPUESTO ANUAL RESULTANTE

Caso práctico
▪ El señor Raúl Arias, con RUC Nº 10578978859, de profesión
médico, y su esposa, Milagros Rodríguez, con DNI Nº 57897886,
de profesión ingeniero; han optado, con ocasión del pago a
cuenta del mes de enero de 2019, por declarar y pagar el
Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas
generadas por los bienes comunes, atribuyendo la
representación de dicha sociedad al esposo, quien presentará
la declaración jurada anual.

Caso práctico
▪ La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
PREDIO USO AUTOVALÚO ALQUILER MEJORAS
MENSUAL INCORPORADAS
Av. Los Nogales N° Casa habitación S/ 380,000 $ 1,000 S/ 20,000 (*)
1244 – San Isidro (alquilada por todo el
año)
Av. José Leal N° 240 – Departamento S/ 310,000 S/ 1,500
Dpto. N° 138 – Lince (Alquilado por todo el
año)
Calle Real N°345 – Casa habitación S/ 300,000
Huancayo (Cesión gratuita por
todo el año 2019)
Av. Los Tucanes N° 385 Casa habitación y S/ 450,000

– Miraflores oficina (**)
(*)El valor de las mejoras incorporadas en la casa-habitación se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el inmueble y
siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2019 y no hubo reembolso por parte del propietario.
(**)Casa-habitación ubicada en Av. Los Tucanes Nº 385 – Miraflores, ocupada por la pareja de esposos, no genera renta alguna, aún
cuando el señor Arias, utilice parte de la misma como oficina para ejercer su profesión.

Caso práctico
CÁLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA
(CASA HABITACIÓN DE SAN ISIDRO) Y DEPARTAMENTO DE LINCE
MES ALQUILER EN $ TIPO DE CAMBIO ALQUILER EN PAGO A CUENTA El señor Raúl Arias,
SUPUESTO SOLES
en calidad de
Enero – 12,000 3.420 41,040 2,052
Diciembre arrendador, ha
Casa habitación efectuado pagos
(San Isidro)
a cuenta del
Impuesto a la
Enero – 18,000 900
Diciembre Renta por un total
Departamento de S/ 2,952
de Lince
mediante
Total 12,000 59,009 2,952 Formularios
Virtuales Nº 1683.

Caso práctico: Cálculo de la Renta Bruta Anual
RENTA BRUTAL ANUAL CASA DEPARTAMENTO
a. Renta Devengada 41,009 18,000
-Alquiler Casa-habitación (*) Las mejoras se computan como renta
San Isidro
gravada del propietario en el ejercicio que
- Alquiler departamento
Lince
se devuelva el bien. Asimismo, no se
consideran dentro del monto que se
Sub Total 41,009 18,000 compara con la renta presunta (6% del
Incorporadas (*) 20,000 valor de autovalúo), sin embargo, sí son
consideradas para determinar la Renta
Total Renta Devengada Bruta Anual (S/ 61,009).
b. Renta Presunta: (**) 22,800
Casa de San Isidro S/
380,000 x 6%
>Valor de Autovalúo x 6%
S/ 310,000 x 6% 18,600
Total Renta Presunta S/ 22,800 18,600

(**) En ambos casos, la
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 61,009 18,600
renta presunta se ha
calculado por todo el
Pagos a Cuenta 2,052 900
ejercicio gravable.
TOTAL PAGOS A CUENTA S/2,952

Caso práctico
Determinación de la Renta Ficta (cesión gratuita de casa
habitación ubicada en Calle Real N° 345 - Huancayo).
(*) En este caso, al ser una Renta Ficta, no existe la

obligación de efectuar pagos mensuales. Los ingresos se
deben declarar y pagar anualmente, de conformidad al
tercer párrafo del artículo 84° de la Ley.
RENTA FICTA ANUAL S/
Casa habitación
Valor del autovalúo x 6%
S/ 300,000 x 6% 18,000
Total Renta Bruta Anual 18,000

Caso práctico
La sociedad conyugal alquiló un inmueble ubicado en la Calle Angamos Nº 2054 – Magdalena, por el
que pagaron durante todo el año 2019, la suma mensual de S/ 1,500 al señor Mariano Rojas Polo
(propietario) identificado con RUC Nº 10547263985. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año
2019 a la señora Isabel Lora Paredes, por la suma mensual de S/ 1,900 Soles.
RENTA BRUTA ANUAL POR S/

SUBARRENDAMIENTO
Ingresos devengados por
subarrendamiento S/ 1,900 x 12 22,800
(-) Monto del alquiler que
debe pagar al propietario S/ 1,500 x 12 (18,000)
Renta Brutal Anual 4,800
Pagos a cuenta mensuales 240

efectuados (*)
(*)Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto

del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%
Caso práctico
La sociedad conyugal es propietaria de un vehículo, que fue alquilado al señor Manuel Torres
Limo por US$ 500 dólares mensuales durante el período de enero a diciembre de 2019.
TIPO DE
ALQUILER EN CAMBIO ALQUILER EN PAGO A
MES US$ Supuesto (*) S/ CUENTA S/
Enero 500 3.468 1,734 87
Febrero 500 3.521 1,761 88
Marzo 500 3.323 1,662 83
Abril 500 3.271 1,636 82
Mayo 500 3.370 1,685 84
Junio 500 3.286 1,643 82
Julio 500 3.350 1,675 84
Agosto 500 3.390 1,695 85
Setiembre 500 3.397 1,699 85
Octubre 500 3.360 1,680 84
Noviembre 500 3.631 1,816 91
Diciembre 500 3.642 1,821 91
Total 20,507 1,026
Caso práctico: Renta Ficta Anual
Asimismo, son propietarios de una máquina de fotocopiado, adquirida en agosto del 20XX-8 por un
valor de S/40,000. Dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa distribuidora “El Rosal”
SAC, por el período de enero a diciembre de 20XX.
RENTA FICTA ANUAL
Actualización del Valor de adquisición de los equipos
(*)
Valor de adq. = IPM Dic. 20XX (Supuesto) = 103.255029= 1.06109978

IPM Julio 20XX-8 97.309443
Valor Actualizado
40,000x 1.06109978= 42,440
RENTA BRUTA ANUAL 42,440 x 8% 3,395
(*) Base Legal: Numeral 2.2 del inciso a) del artículo 13° del Reglamento. El IPM del mes de diciembre de
20XX es un valor supuesto.

Caso práctico
Resumen de rentas brutas y determinación de la renta neta de primera categoría
CONCEPTO S/ S/
A. PREDIOS Y BIENES MUEBLES - DECLARADOS A SUNAT
1.- Arrendado
Casa habitación San Isidro 41,009

Departamento - Lince 18,000
Vehículo 20,507 79,516
2.- Subarrendado
Casa - San Miguel 4,800
Sub total 84,316
B. INMUEBLES Y BIENES MUEBLES NO DECLARADOS Y/O RENTA FICTA

3.- Departamento (Lince) 600
4.- Casa habitación cedida gratuitamente 18,000
5.- Renta ficta por máquina de fotocopiado 3,395
6.- Mejoras incorporadas en San Isidro 20,000
Sub total 41,995
TOTAL RENTA BRUTA DE PREDIOS Y MUEBLES 126,311
(-) Deducción 20% de S/ 126,311 -25,262
Renta Neta de Primera Categoría 101,049

Caso práctico: Resumen de pagos a cuenta
CONCEPTO S/ S/
A. PREDIOS Y MUEBLES - DECLARADOS A SUNAT
1.- Arrendado
Casa habitación San Isidro 2,052

Departamento - Lince 900
2,952
2.- Subarrendado
Casa - San Miguel 240
Sub total 3,192
B. Muebles
1.- Alquiler - vehículo 1026
Sub total 1,026
Total Pagos a cuenta 4,218

Caso práctico
Liquidación del Impuesto Anual de Renta de Primera Categoría
CONCEPTO S/
Total Renta Bruta de Primera Categoría 126,311

(-) Deducción 20% -25,262
Renta Neta de Primera Categoría 101,049

Impuesto Calculado 6,316
Créditos con derecho a devolución -4,218
Saldo por regularizar a favor del Fisco por Impuesto Anual S/ 2,098
de Primera Categoría

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Entre ellas
(RENTAS DE CAPITAL)
tenemos:
Son rentas de segunda
categoría las detalladas en el
artículo 24° de la ley, las
mismas que tributan de
manera independiente con
una tasa de 6.25% sobre la
renta neta imponible de
segunda categoría.
Con excepción de los

dividendos, cualquier otra
forma de distribución de
utilidades, las cuales están
gravadas con una tasa de
5% del importe bruto
distribuido.
RENTA BRUTA DE SEGUNDA CATEGORÍA POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
INGRESO NETO POR COSTO DE RENTA BRUTA DE

LA ENAJENACIÓN DE ADQUISICIÓN DE
(-) => SEGUNDA
VALORES VALORES
MOBILIARIOS MOBILIARIOS
CATEGORÍA
Acciones de inversión,
Se determinará la Originadas en la
certificados, títulos, bonos
renta bruta percibida enajenación de acciones
y papeles comerciales,
por el contribuyente y participaciones
valores representativos de
por las ganancias de representativas del
cédulas hipotecarias.
capital. capital.
Y otros valores
Obligaciones al mobiliarios, sea
portador u directamente o a
otros valores al través de los Fondos o
portador. Patrimonios.

COSTO COMPUTABLE EN EL CASO DE LA VENTA DE ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS

43
RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORÍA POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS

44
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA QUE TRIBUTA COMO RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA – ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
Los Es la renta neta que se genera, fruto de la enajenación

supuestos
que deberá
de los bienes o de la enajenación de derechos sobre los
tener en mismos, cuando dichos valores mobiliarios no
cuenta son pertenezcan a entidades registradas en el país.
los
siguientes:
Cuando dichos bienes se encuentren registrados en el

Registro Público del Mercado de Valores del Perú y siempre
que su enajenación se realice a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país.
Cuando dichos bienes se encuentren registrados en

el exterior y su enajenación se efectúe en
mecanismos de negociación extranjeros, siempre
que exista un Convenio de Integración suscrito con
estas entidades extranjeras.

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA QUE TRIBUTA COMO RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA –
ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
Importante
:
Si se genera una renta de fuente

extranjera por la enajenación de
valores mobiliarios, pero sin cumplirse
alguno de los dos supuestos antes
señalados:
Deberá sumarse a las Rentas del
Trabajo y aplicarse las tasas
progresivas de 8%, 14% , 17%,
20% y 30% según corresponda.

ESQUEMA DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA – ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
RENTA BRUTA DE
DETERMINACIÓN DEL SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
IMPUESTO ANUAL
SEGUNDA DEDUCCIÓN 20%
CATEGORÍA
RENTA NETA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
(-) Pérdida de Capital por enajenación de

valores mobiliarios en el ejercicio.
(+) RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA POR

ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILIARIOS
RENTA NETA DE SEGUNDA
CATEGORÍA RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA
CATEGORÍA
CUADRO RESUMEN – PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES SOBRE LA GANANCIA
DE CAPITAL PROVENIENTE DE ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
VALORES PERUANOS VALORES EXTRANJEROS
Si no se transan en la
Si se transan en la BVL BVL Si se transan Si no se transan en
en la BVL la BVL
Vendedores PN - Retención por • PAGO A CUENTA - Retención por No hay retención
domiciliados CAVALI • TASA: 5% CAVALI (pago directo anual,
- Tasa de 5 % • SUJETO A REGULARIZACIÓN - Tasa 5% según escala
- Sujeta a ANUAL - Sujeta a progresiva
regularización regularización acumulativa de PN).
anual
Vendedores no domiciliados - Retención en cada - Retención no la efectúa - Solo gravada la - Solo gravada la
(PN) operación (5%) CAVALI enajenación enajenación
- Retención es - Retención del 30 % si solo el indirecta indirecta
definitiva comprador es domiciliado, - CAVALI actuará - Habrá retención
- No se requiere - Caso contrario, el vendedor como Agente del 30%, si el
certificación de deberá pagar el Impuesto a la de Retención comprador es
capital invertido Renta dentro de los 12 días (5%) si la domiciliado.
hábiles del mes siguiente de operación es - Caso contrario; el
percibida la renta. por BVL pago es directo
por el vendedor
con la tasa del
30%.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
La venta de un inmueble que efectúa una persona sin renta empresarial genera ganancias de capital.
GANANCIA DE CAPITAL = VALOR DE VENTA COSTO COMPUTABLE

-
Y sobre la ganancia de capital, el deber de aplicar el impuesto
Importe a pagar = 5% (Ganancia de Capital)
Dicho pago es de carácter definitivo y no se deberá presentar declaración jurada

anual.

COSTO COMPUTABLE EN EL CASO DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
▪ El costo de adquisición es conocido por nuestra normatividad como costo computable y las reglas
para su determinación son las siguientes:
▪ El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuando se pagó por la
adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de
corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices
de precios al por mayor, proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI),
incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.
▪ Si la adquisición fue a título gratuito, el costo computable será igual a cero. Alternativamente, se
podrá considerar como costo computable el que corresponda al transferente antes de la
transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.

GANANCIA DE CAPITAL PROVENIENTE DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES QUE NO PAGAN

IMPUESTO

OTRAS OBLIGACIONES (VENDEDOR Y NOTARIO)
Responsabilidad del notario: los notarios deben verificar el pago del

impuesto, previamente a la elevación a Escritura Pública; de lo
contrario, son responsables solidarios. Para ello, el contribuyente le
presentará:
▪ La constancia de pago del impuesto; o

▪ Declaración jurada de no estar afecto al Impuesto a la Renta
de segunda categoría por (i) estar afecto por renta de tercera
categoría o (ii) por ser casa-habitación; o
▪ Documento que acredite su adquisición antes del 1.1.2004.

OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – EXCEPTO DIVIDENDOS
Intereses; regalías; cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o

similares; rentas vitalicias; sumas o derechos recibidos en pago por obligaciones de no hacer;
ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con IFD.
Deducción fija: 20%

Tasa : 6.25 % de la Renta Neta o 5% de la Renta Bruta
Retención por el pagador domiciliado de la renta o, directo, cuando no se efectúa la

retención. No procede la retención cuando el pagador de la renta sea una persona
natural, sociedad conyugal que optó por tributar como tal o sucesión indivisa, siempre
que no se encuentren obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo dispuesto por
el primer y segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Medio de declaración: PDT 617 – Otras retenciones

Oportunidad para presentar la declaración: Al mes siguiente de efectuada la
retención, según cronograma.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS
▪ Los dividendos no tienen deducción del 20%, a diferencia de las otras rentas de
segunda categoría. El pago mediante retención con la tasa del 5% lo realiza el
pagador del dividendo al mes siguiente de la fecha de adopción del acuerdo
de distribución o de disposición en efectivo o especie, lo que ocurra primero. El
pago es de carácter definitivo.
▪ Las tasas de retención fueron cambiando de la siguiente manera:
HASTA 2014 2015- 2016 2017 EN ADELANTE

4.1% 6.8% 5.0%

CRITERIO DE IMPUTACIÓN PARA LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
▪ Las rentas de segunda categoría se

imputan en el ejercicio en que
perciban. Se entiende percibida
cuando se encuentre a disposición
del beneficiario, aún cuando no PERCIBIDO
haya cobrado.

CASOS PRÁCTICOS – GANANCIA DE CAPITAL POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
La señora Clara Medina compró un inmueble en La Molina a S/350,000.00 en julio del 2008 , el
cual alquilaba hasta octubre del 2016. En noviembre del 2016 decide vivir en dicho inmueble
hasta mayo del 2019. La señora Clara vende el inmueble el 20 de junio de 2019 a
S/580,000.00. Determine el Impuesto a la Renta de segunda categoría , sabiendo que posee
otros inmuebles. El índice de corrección monetaria de julio 2019 es 1.19
Solución:

CASOS PRÁCTICOS – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA (REGALÍAS)
El señor Alberto Aquino cedió la patente por el periodo de 5 años a la empresa

Industrias Metálicas SAC, recibiendo por la patente, en agosto del 2019, la suma
de S/500,000.¿Cuándo debe efectuarse la retención y cuál es el monto a pagar
del Impuesto a la Renta que corresponde por la
cesión de la patente?
SOLUCIÓN:
Renta bruta S/500,000

Deducción -S/100,000
Renta bruta S/400,000
Impuesto a pagar S/25,000

CASOS PRÁCTICOS – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA (DIVIDENDOS)
El señor Mario Moreno percibió dividendos de la empresa Orogold S.A., por un monto
de S/180,000 en octubre del 2019. Determine el Impuesto a la Renta de segunda
categoría si los dividendos distribuidos son del 2018.
El acuerdo de distribución fue en junio del 2019.
Solución:
Dividendos S/180,000
Impuesto a la Renta 5% S/9,000

CASOS PRÁCTICOS – ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
Concepto Ingreso Costo Computable Renta Bruta Retención Agente de Fuente Peruana Fuente Extranjera
Retención
1- Fondo Mutuo 20,000 6,000 14,000 75 SAFM SI
2.- Déposito Banco 6,800 -------- -------- -------- SI
3.- Bolsa de Valores
3.1.- Acciones de 45,000 21,000 24,000 ---------- --------- SI

“Sabor del Norte
S.A.A”
3.2.- Acciones “ El 8,000 18,000 (10,000) ----------- --------- SI Pérdida

Resistente S.A”
3.4.- Acciones “ El 20,000 9,000 11,000 600 CAVALI SI

Visitante.”

CASOS PRÁCTICOS – ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y OTROS VALORES
MOBILIARIOS
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

CONCEPTO S/.
Fondo Mutuo 14,000 LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA
Renta bruta por enajenación de valores 14,000 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
mobiliarios CONCEPTO
Deducción 20% (2,800)
Renta neta de fuente peruana 1,200
Renta neta por enajenación de valores 11,200
mobiliarios Renta neta de fuente extranjera 11,000
Pérdida de acciones “El Resistente S.A.” (10,000 ) Renta neta imponible de segunda 12,200
categoría
Renta neta de fuente peruana 1,200
Impuesto calculado (6.25%) 763
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE Retenciones efectuadas (675)

EXTRANJERA Saldo a favor del fisco 85
CONCEPTO S/.
Bolsa de Valores: Acciones el 11,000
visitante
Renta neta de fuente extranjera 11,000

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
DEDUCCIÓN DE LAS 7 UIT Y 3 UIT

Trabajador independiente
Es toda persona que presta sus servicios de manera personal e individual, sin relación de subordinación
(dependencia), en virtud de un contrato de locación de servicios. Los ingresos que recibe son Rentas
de Cuarta Categoría y son parte de las Rentas de Trabajo (cuarta categoría más quinta categoría.
CARACTERISTICAS DE LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Renta bruta de cuarta categoría – artículo
Se trata de un trabajo independiente, por lo que el profesional que perciba este tipo
20 de la LIR
de rentas por servicios prestados no debe estar subordinado a quien preste el servicio
El artículo 1764° del Código Civil establece que por la locación de servicios el locador Conforme a lo establecido en el artículo 20°
se obliga, sin estar subordinado al comitente, a prestarle sus servicios por cierto tiempo de la LIR, la renta bruta está constituida por
o para un trabajo determinado, a cambio de una retribución. el conjunto de ingresos afectos al Impuesto
A diferencia de los trabajadores dependientes (se vincula al derecho laboral), este que se obtenga en el ejercicio gravable,
tipo de renta se vincula con el derecho civil
que comprende los ingresos percibidos del
La persona natural que percibe este tipo de renta por prestación de servicios no está 01 de enero al 31 de diciembre.
sujeta a una jornada laboral utiliza sus propios medios
Imputación de las rentas de cuarta categoría

El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa que, las rentas de cuarta categoría se imputaran en el ejercicio gravable en que se perciban las
rentas se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en
especie.

Es el ingreso personal por el desarrollo
de una profesión, arte, ciencia u oficio
cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas

que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo
de Servicios. (CAS)
Incluye el desempeño de funciones de:

Directos de empresa, Síndico, Mandatario,
Gestor de negocios, Albacea, Similares

Renta Neta:
= 20% DE -
RENTA - -
RENTA NETA LA RENTA 7 UIT 3 UIT
BRUTA BRUTA
Hasta el límite Con

de 24 UIT sustento
Agentes de Retención Y Retenciones:
Agentes de retención: AGENTE DE RETENCION
Referido a las personas, RETENCIÓN: RENTA X = CON
empresas y entidades BRUTA DE CUARTA 8% CARÁCTER DE
CATEGORÍA QUE PAGO A
obligadas a llevar
ABONEN CUENTA
contabilidad de acuerdo al
primer y segundo párrafos del
artículo 65 de la Ley del Deben retener con carácter de Pago a Cuenta el 8% de
Impuesto a la Renta, cuando la Renta Bruta que abonen
paguen o acrediten El agente de retención declarará y pagará al fisco dicha retención en el
honorarios u otras PDT Planilla Electrónica – PLAME (vigente desde el periodo noviembre 2011)
remuneraciones que Recordemos que: La determinación y pago a cuenta mensual tiene
constituyan rentas de cuarta carácter de declaración jurada.
categoría. I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT
¿En qué casos no corresponde que se realicen retenciones?
Si los recibos por honorarios no Puedes solicitarla la suspensión de retenciones, siempre
superan el importe de S/ 1,500, los
y cuando cumplas con las siguientes condiciones (2023):
pagadores de rentas de cuarta
categoría, no deberán realizar
retenciones; asimismo, en caso de
superar dicho monto, el pagador de
dicha renta no deberá realizar
retenciones, siempre y cuando el
perceptor de las rentas de cuarta
categoría haya sido autorizado por la
SUNAT a suspender sus retenciones
y/o pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.

¿Desde cuándo opera la autorización de suspensión?
La Constancia de Autorización surtirá efecto:
a) En cuanto a las retenciones, respecto de las rentas de cuarta categoría que se pongan a
disposición del contribuyente a partir del día calendario siguiente de su otorgamiento.
b) En cuanto a los pagos a cuenta, a partir del período tributario en que se emite la Constancia de
Autorización.
La Constancia de Autorización tendrá vigencia hasta finalizar el ejercicio gravable de su

otorgamiento.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
¿Quién es un trabajador dependiente?
Es la persona natural que realiza una labor bajo las órdenes de un empleador, que fija las
condiciones de trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal,
intransferible y voluntaria generando obligaciones y derechos para el trabajador y el
empleador. Los ingresos que recibe se llaman Renta de quinta categoría y son parte de
las Rentas de Trabajo

69
RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA
El trabajo personal Los ingresos provenientes

Las participaciones de de cooperativas de trabajo
prestado en relación de
los trabajadores
dependencia.
que perciban los socios .
Los ingresos obtenidos por Los ingresos obtenidos

Rentas vitalicias y por el trabajo prestado en
pensiones que tengan la prestación de servicios
forma independiente con
su origen en el trabajo considerados como Renta
contratos de prestación de
personal. de Cuarta Categoría
servicios normados por la
(relación de dependencia) legislación civil.
Tratándose de funcionarios
públicos que por razón del
servicio o comisión especial
se encuentren en el exterior
y perciban sus haberes en
moneda extranjera.

71
CARACTERÍSTICAS
Entrega de
Sujeto a
Subordinación elementos de
horario
trabajo

NO SON RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Las cantidades que percibe el trabajador por asuntos de servicio en lugar distinto
al de su residencia habitual, siempre que no constituyan sumas que su monto
revelen el propósito de evadir el Impuesto a la Renta.
Sumas pagadas a no domiciliados contratado fuera del país.
Sumas pagadas a personas naturales no domiciliadas por prestar servicios de

asistencia técnica.
Gastos y contribuciones de la empresa a favor del personal y aquellos destinados

a prestar asistencia de salud de los servidores.
Retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales

CRITERIO DE IMPUTACIÓN PARA LAS RENTAS DE QUNTA CATEGORÍA
▪ Lasrentas de quinta categoría se

imputan en el ejercicio en que se
perciban. Se entiende percibida
cuando se encuentre a disposición
del beneficiario, aún cuando no se PERCIBIDO
haya cobrado.

INGRESOS INAFECTOS (ARTÍCULO 18 DE LA LIR)
2 3
1 Las indemnizaciones que se perciban
por causa de muerte o incapacidad
Las indemnizaciones previstas por las Las cantidades que se abonen, de
disposiciones laborales vigentes. producirse el cese del trabajador. producidas por accidentes o
enfermedades.
4 5
Las compensaciones por tiempo de
Las rentas vitalicias y las pensiones 6
que tengan su origen en el trabajo Los subsidios por incapacidad
servicios previstas por las
personal, tales como jubilación, temporal, maternidad y lactancia.
disposiciones laborales vigentes.
montepío e invalidez.
7
Los incrementos del 3%, 9.72% y del
monto correspondiente al seguro de
vida obligatorio en las remuneraciones.
INGRESOS EXONERADOS (ARTÍCULO 19 DE LA LIR)
Las remuneraciones de los funcionarios y empleados

considerados como tales, dentro de la la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros.
La diferencia entre el valor actualizado

. de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aquellos.
Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, que se pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros,I NLey S T I T U TNº
O A26702.
DUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT
DEDUCCIÓN DE LAS 7 UIT Y 3 UIT
De las rentas de cuarta y/o quinta categoría se podrá deducir, anualmente, un monto fijo equivalente
a siete (7) UIT.
RENTA BRUTA Los contribuyentes que

Cuarta Categoría ( - 20% inc. a )
+ Quinta Categoría
obtengan rentas de
ambas categoríaes solo
podrán deducir el monto
Deducciones fijo por una única vez.
( - ) 7 UIT
( - ) 3 UIT
RENTA NETA DEL TRABAJO

77
ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
(-) 7 UIT
(-) 3 UIT (Deducción adicional con sustento)
Renta neta de quinta categoría
(-) Donaciones
(+) Renta neta de fuente extranjera
Renta neta de trabajo y fuente extranjera

Renta neta de trabajo y fuente

extranjera
Tasas del I.R (8%, 14%, 17%, 20% y 30%)
(-) Pagos a cuenta y retenciones.
(=) Impuesto por regularizar.

Tasas del Impuesto a la Renta de Trabajo

y Fuente Extranjera
Suma de Renta de Trabajo + Tasa
Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 45 UIT 30%

ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA
81
RETENCIONES EN CASOS ESPECIALES
REMUNERACIONES VARIABLES
COMISIONES
TRABAJADORES QUE INGRESAN EN EL

TRANSCURSO DEL EJERCICIO. Procedimiento especial establecido en el
artículo 41 del Reglamento de la LIR
CAMBIO DE EMPLEADOR
EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO

RETENCIONES EN EXCESO
El empleador devolverá al A la retención que por
trabajador el exceso los meses siguientes
Cuando no pueda
retenido deba efectuar a otros
compensar
trabajadores.
Antes del cierre
El empleador compensará la
del ejercicio
devolución efectuada al
trabajador con el monto de Solicitar su devolución
las retenciones que por el a la SUNAT.
referido mes haya practicado
a otros trabajadores.

A los contribuyentes que no se encuentren

obligados a presentar declaración, serán de
aplicación las disposiciones que la SUNAT
establezca para tal efecto.
Posterioridad del
cierre del Si se determina el exceso de valor de
ejercicio mercado de la remuneraciones, las
retenciones en exceso por rentas de quinta
categoría se deben devolver, y se sujetarán
a las disposiciones que la SUNAT
establezca.
Las retenciones en exceso deberán ser
devueltas por SUNAT de oficio (excepto renta
de fuente extranjera).
Ley N° 30734
Las retenciones en exceso también podrán

ser solicitadas a la SUNAT directamente por
el contribuyente, presentando la solicitud de
devolución respectiva.

MÓDULO 2 – UNIDAD 2 - RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA DE SUJETOS NO
DOMICILIADOS
Criterio de Conexión: Renta Neta:

Nacimiento
De acuerdo a la El 100% de los importes
de la
calificación otorgada íntegros pagados o
Obligación:
en el Art. 9° inc. f) de LIR, acreditados.
Mes en el que
son Rentas de Fuente Art. 76° inciso e) LIR.
Peruana las originadas se realiza el
pago (Art. 76° Tasa de Impuesto:
en el trabajo personal,
LIR y 39° del Persona Natural ND: 30%
cuando se lleven a
reglamento). - Art. 54° LIR
cabo en territorio
nacional

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA DE SUJETOS NO DOMICILIADOS
Remuneración mensual: S/.5,000
La Srta. María del Pilar Guerra ha
Paso 1:
ingresado a laborar el 02.01.2019
en la empresa “TURBO S.A.C.” Cálculo de la remuneración anual proyectada:
percibiendo renta de quinta
categoría. Se desempeña como S/.
contadora, con una remuneración Enero a diciembre 12 x 5,000 = 60,000
mensual de S/ 5,000.00, más Gratificación julio 5,000
gratificaciones por Fiestas Patrias Gratificación diciembre 5,000
y Navidad. Otros conceptos afectos -
Remuneración anual proyectado 70,000
Cabe indicar que dicha Deducción de 7 UIT (7x 4,200) 29,400
trabajadora no tiene carga Remuneración neta anual proyectada 40,600
familiar.

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA DE SUJETOS NO DOMICILIADOS
Paso 2:
Cálculo del impuesto anual proyectado:
Tramos S/
Hasta 5 UIT 21,000 x 8% = 1,680
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 19,600 x 14% = 2,744
40,600 4,424
Paso 3:
Cálculo de la retención del mes
Impuesto anual proyectado 4,424
(-) Retenciones anteriores -
(/) Se divide entre 12 (al ser enero) (4,424/12) 369
Retención del mes 369

89
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
SON RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que

provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. Las rentas de fuente extranjera no se
categorizan y se consideran para efectos del
impuesto, siempre que se hayan percibido.

SON RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Ejemplos de rentas de fuente extranjera:
1 3
Los intereses Las rentas
obtenidos por 2 obtenidas por
certificados de Las rentas alquilar un
depósitos bancarios obtenidas por predio
de entidades prestar servicios ubicado en el
financieras del en el exterior. extranjero.
exterior.

RENTAS DE TRABAJO Y RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Los Contribuyentes sumarán y RESULTADOS

Domiciliados en el país compensarán
Esta se sumará a la Que arrojen sus fuentes

Renta Neta del Entonces productoras de renta
Trabajo. extranjera.
❑ La renta generada en el extranjero que se sumará a la renta neta del trabajo, será aquella renta que provenga del
capital, del trabajo o cualquier otra actividad distinta a la actividad empresarial.
❑ En la compensación de los resultados que arrojen las rentas de fuente extranjera, no se tomará en cuenta las pérdidas
obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.
❑ Si resultase una pérdida neta total de fuente extranjera, en ningún caso, esta se computará para determinar el
impuesto.

92
RENTAS DE
TRABAJO Y
RENTAS DE
FUENTE
EXTRANJERA
Al final, de resultar un
saldo positivo, este
constituye la renta
imponible de trabajo y
fuente extranjera o base
imponible sobre la que se
calculará el Impuesto a
la Renta de trabajo y
fuente extranjera.
93
TASAS DEL IMPUESTO
Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera
SUMA DE LA RENTA NETA DEL

TRABAJO Y RENTA DE FUENTE EXTRANJERA TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 45 UIT 30%

CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA
IMPUESTO A
IMPUESTO
RESULTANTE - CRÉDITOS = PAGAR O
SALDO A FAVOR
SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
❖Impuesto a la Renta de ❖Saldo a favor de ejercicios anteriores.

fuente extranjera ❖Pagos a cuenta directos (4º y 5º
❖Otros créditos sin derecho a Categoría)
devolución ❖Retenciones 4º y 5º Categorías
percibidas.

95
96

Impuesto A La Renta Personas Naturales

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IMPUESTO A LA RENTA

RENTA ✓ Global o sintético

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ Teoría del Flujo de

Ganancia especulativa en la Bolsa de Valores

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ Teoría del Consumo más

Variaciones patrimoniales y consumos

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ Criterios Subjetivos o Personal

▪ Criterios Objetivos o Territorial

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Las rentas según la Legislación Peruana

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Las rentas según la Legislación Peruana

Otros ingresos que

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Las rentas imputadas,

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ Para el caso de nacionales, la condición de domiciliados se

▪ Las personas que desempeñan en el extranjero

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ Provengan del capital (1ra. – 2da.)

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

RENTAS DE SEGUNDA RENTAS DE CUARTA

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA: TRABAJADORES

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

El Alquiler íntegro de lo abonado por

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Nota: El contribuyente puede ceder su predio

Costo de según el IPM 31 de diciembre

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ En el supuesto en que el propietario

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

▪ Porel devengado: Comprende las rentas de primera

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

RENTA BRUTA ANUAL DE

IMPUESTO ANUAL RESULTANTE

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Av. Los Tucanes N° 385 Casa habitación y S/ 450,000

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Total Renta Presunta S/ 22,800 18,600

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

(*) En este caso, al ser una Renta Ficta, no existe la

RENTA FICTA ANUAL S/

Total Renta Bruta Anual 18,000

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

RENTA BRUTA ANUAL POR S/

Pagos a cuenta mensuales 240

(*)Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto

Valor de adq. = IPM Dic. 20XX (Supuesto) = 103.255029= 1.06109978

40,000x 1.06109978= 42,440

RENTA BRUTA ANUAL 42,440 x 8% 3,395

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Casa habitación San Isidro 41,009

B. INMUEBLES Y BIENES MUEBLES NO DECLARADOS Y/O RENTA FICTA

I NSTITUTO ADUANERO Y TRIBUTARIO DE LA SUNAT

Casa habitación San Isidro 2,052