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Explorando la intersección entre Reglas Tributarias y

Lavado de Activos en Perú
El estudio aborda cómo las normativas fiscales sobre desbalances
patrimoniales se convierten en herramientas cruciales para la detección y
prevención del lavado de activos en el contexto peruano.

Autoría

Álex LLaque Sánchez (https://centrumthink.pucp.edu.pe/autor/alex-llaque-sanchez/)

El lavado de activos representa un desafío global de gran envergadura, vinculado

estrechamente con la moderna criminalidad organizada. En el contexto peruano, la
investigación se enfoca en la relación entre las reglas tributarias sobre desbalances
patrimoniales y la lucha contra el lavado de activos. Este estudio aborda la complejidad de
este problema, la necesidad de un enfoque integral y la importancia de optimizar tanto el
marco legal como la actuación de las entidades involucradas.

Para ello, se aplica una metodología mixta que combina el análisis de resoluciones del
Tribunal Fiscal y sentencias judiciales (2020-2021) con entrevistas semiestructuradas a
expertos. La muestra incluye 59 resoluciones y 40 sentencias, además de 9 entrevistas a
profundidad con expertos en el ámbito tributario y contable.

De este análisis se extrae que la falta de una regulación propia aplicable a la determinación
de desbalances patrimoniales y la falta de un procedimiento uniforme generan reprocesos
en los casos judiciales. La metodología utilizada por la SUNAT para establecer el
Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ) suele ser mejor acogida por los magistrados
en comparación con otras metodologías. En los casos provenientes del Ministerio Público,
los peritos no siguen reglas uniformes para la validación de saldos, evaluación de
transacciones y documentos acreditativos, generando controversias.
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En cuanto a las diferencias y similitudes en las normativas tributarias sobre desbalances

patrimoniales entre Perú y otros países de la región, se destaca que en Perú la vía
administrativa resuelve el tema relativamente rápido debido al soporte normativo tributario,
mientras que en la vía jurisdiccional se generan más controversias. La escasa cantidad de
estudios en América Latina sobre desbalances patrimoniales se atribuye a la aparente
unicidad respaldada por evidencia técnica y científica.

Por otro lado, se destaca la importancia de las reglas tributarias, debido a que estas
desempeñan papel fundamental en la detección y prevención del lavado de activos en Perú.
Permiten identificar desbalances patrimoniales, establecer presunciones de renta neta por
IPNJ, colaborar estrechamente con otras entidades y aplicar sanciones a quienes no
justifiquen el origen de sus incrementos patrimoniales.

Del estudio se colige que las reglas tributarias sobre desbalances patrimoniales juegan un
papel crucial en la detección y prevención del lavado de activos en el contexto peruano. La
falta de regulación propia y uniformidad en procedimientos son desafíos a superar. Debido
a ello, se propone establecer una regulación propia para desbalances patrimoniales,
uniformar procedimientos en casos del Ministerio Público y fortalecer la colaboración entre
entidades. Además, se sugiere un acuerdo plenario para orientar a jueces y al Ministerio
Público, basándose en prácticas de la Administración Tributaria.

En conclusión, el presente estudio destaca la importancia de contar con reglas tributarias

claras y uniformes para la detección y prevención del lavado de activos. Superar desafíos,
uniformar procedimientos y fortalecer la colaboración entre entidades son pasos
esenciales para combatir eficazmente este delito en Perú. En última instancia, este enfoque
integral contribuirá a la construcción de un entorno más seguro y resistente contra el
lavado de activos.

Este artículo se deriva del estudio “Las reglas tributarias sobre desbalances patrimoniales y
la investigación del lavado de activos: el caso peruan
(https://doi.org/10.47741/17943108.490.)o”, que tiene como autor a Álex Llaque, profesor e
investigador de CENTRUM PUCP Business School.

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