PIA DE PERSONAS FISICAS

ACTIVIDAD EMPRESARIAL
La contribuyente Julieta Hernández Rodríguez fue dada de alta el 29 de octubre
del presente año 2022 como lo establece el Artículo 110 de la Ley de ISR, la
contribuyente cuenta con el RFC HERJ291000STG, se dedica a la producción de
Herrería, ya sea portones, mobiliario para oficinas, protectores, ventanas,
barandales, escaleras, entre más cosas relacionados a la Herrería y Soldadura.
Ella se encuentra dentro del Régimen de Actividad Empresarial ya que está
produciendo una actividad industrial, aparte de que al año genera ingresos arriba
de los $2,000,000. Como la contribuyente percibe ingresos dentro del régimen de
actividad empresarial esta obligada al pago del impuesto tanto de IVA como de
ISR; tal como lo establece el Artículo 100 Fracción I.
La contribuyente obtiene ingresos tanto por efectivo como transferencias y
cheques, sin embargo, no todas las facturas son cobradas dentro del mes, por
ende, no se considera un ingreso si no hasta el mes siguiente como lo menciona
el Articulo 102
Para la elaboración de la Herrería ocupa materiales los cuales entran dentro de las
deducciones donde el Articulo 105 Fracción II menciona que sean indispensable y
exclusivamente para la elaboración de dicho producto o servicio, por ejemplo,
para fabricar la Herrería se utilizan materiales como pinturas, aerosoles, thinner,
metales; tubular cuadrados por diferentes medidas, tubular rectangulares por
diferentes medidas, soleras, ángulos por diferentes medidas, pegamento, gasolina
para su equipo de transporte para entregar los herrajes, luz de la cual necesitan
para sus herramientas y esmaltes de diferentes colores. Dentro de ello, la
contribuyente factura cosas que no son indispensables para el negocio aparte de
que las facturas son pagadas en efectivo con un valor arriba de los $2,000 pesos,
tales como la despensa, artículos de cocina, sabanas, accesorios de bebe, ropa
de uso personal, entre otros, los cuales no están dentro de las deducciones
autorizadas, ya que así lo establece la ley en dicho Artículo 103.
Una de las obligaciones que tiene Julieta Hernández como persona física con
actividad empresarial seria hacer una declaración mensual del ISR a más tardar el
día 17 del mes efectuado, para así poder hacer su pago provisional de dicho
periodo el cual se determinara al restarle a los ingresos que obtuvo del mes el
importe de las deducciones autorizados del mismo mes, es decir, del primero del
mes hasta el último día de este, se realizara los cálculos de la declaración
mensual y así la contribuyente podrá proceder a realizar su obligación al pagar el
importe que le salga en el acuse de la declaración, en este caso, la contribuyente
Julieta tuvo un ingresos en el mes de $50,000 del cual su IVA trasladado es de
$6,896.55 de eso, se le restara las deducciones autorizadas que tuvo en el mes
que fue por un monto de $38,000 del cual la contribuyente tuvo IVA pagado de
$5,241.37, por ello a Julieta le sale IVA a pagar por la cantidad de $1,655.18, por
otro lado, como en el transcurso del año ha presentado pérdida fiscal no deberá
declarar ISR, por ende, solo tiene la obligación de declarar IVA en este periodo.
Otra de las obligaciones de los contribuyentes es presentar una declaración anual,
sin embargo, como la contribuyente Julieta se encuentra dentro del régimen de
actividad empresarial y profesional no tendrá que pagar un importe del 20% sobre
sus ingresos percibidos, ya que ella no está percibiendo ingresos por prestación
de servicios profesionales, si no por una actividad industrial. Sin embargo el pago
provisional que los contribuyentes que ofrecen un servicio profesional lo deben
hacer después de los 15 días de obtener dicho ingreso, por ejemplo si se recibió
el primero del mes al día 15 ya se podría estar presentando el pago provisional
después de haber realizado la correspondiente declaración anual en los términos
del artículo 152 de esta Ley y los únicos ingresos que podrán deducir serán los
gastos directamente relacionados con el servicio profesional que impartan, por
ejemplo si ofrecen servicios médicos un gasto que podrían deducir sería un
estetoscopio, batas, jeringas, algodón, etc.
Lo que si deberá calcular Julieta Hernández es el impuesto del ejercicio a su cargo
en los términos del artículo 152 de esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal
del ejercicio se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de
servicios profesionales, las deducciones autorizadas que ya se mencionaron
anteriormente al inicio de este caso. En dicho artículo 109 de la ley de ISR,
menciona que a la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, sin
embargo, abuelita no cuenta con trabajadores a los cuales les retenga ISR, así es
que no está en la obligación de presentar dichas participaciones. Así es que,
exceptuando lo de las retenciones de los trabajadores, el resultado que de sobre
los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas será la utilidad gravable.
En el caso de la contribuyente Juelita, su total de ingresos anual fue de $242,385
menos las deducciones de $263,290 y como ella no tiene trabajadores ese monto
no se le aplicaría a esta utilidad gravable por lo que daría una perdida de -
$20,905.
Pero, suponiendo que la contribuyente Juelita tuvo ingresos anual de $255,000 y
deducciones autorizadas por $200,000 ella presentaría una utilidad grabable de
$55,000 donde de acuerdo a la tarifa anual del artículo 152, su límite inferior es de
$50,524.93, restándole ese límite tenemos el excedente por $4,475.07
multiplicándolo por el porcentaje establecido que es por 10.88% nos da un
impuesto marginal de $486.88 más la cuota fija que se establece en la tarifa anual
que es por la cantidad de $2,966.91 nos da el total del impuesto del ejercicio por
$3,453.79