UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y SOCIALES Solución Propuesta

TRABAJO PRÁCTICO Nº 8-2023
PLANILLA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Gcias. 1º Categoría Gcias. 2º Categoría Gcias. 4º Categoría Ex./NG/No

Ing. Art 82 Ded Art 82 Ing. Art 82 Ded. Art 82 Comp./ Con
Ref. Detalle Cálculos Auxiliares - comentarios Ing. Grav. Justif Otras Ded. No Justif. Usos Observac.
Ing. Grav. Imp Ing. Grav. Ret Fte/ No
Ing. Grav Gs. Ded. Imp Cedular Gs. Ded.
Cedular 15% Global Incorp./Etc.
7% a), b) y c) a), b) y c) f) f)
Ingresos y Gastos 1ra. Categoría

2.1.1. Arriendo finca: tabaco vendido (4.000 kg x $ 250 ) 1,000,000.00 L 46

Arr. finca: tabaco en Stock (valor plaza y E.F.) (5.000 kg x $ 260 ) 1,300,000.00 L 46
(5.000 Kg x 260) - (5.000 kg x 270) = 50.000 0.00 es ganancia del 2024
Dif Valor Plaza 31/12/23 y Pcio Venta 01/2024

2.1.1. Imp inmobiliario devengado, deducido y no pagado 124,000.00 Es deuda al cierre

Amortización inmueble Adq. 06/2019 L.83 - No L. 87 DR 111 b)
El terreno no se amortiza. No esta previsto el agota- Consulta 15-05-98, Bol DGI
miento de la tierra por erosión hidráulica y eólica nro. 25, pag. 1565
2.1.2.a Oficina cedida gratuitamente Inmueble vendido el 30/11/2023
(de junio a noviembre) (100.000 x 6 m) 600,000.00 600,000.00 L. 44 g)
2.1.2.b Alquiler salón Comercial
(de julio a noviembre) (190.000 x 5 m) 950,000.00 L. 44 a)
Refacción confitería: no es gcia gravada no es mejora en cabeza del locador No L. 44 c)
2.1.2.c Locales sin alquilar: no hay renta presunta
2.1.2.d Gastos mantenimiento reales (15.000 x 10 m ) 150,000.00 L 89 a) - DR 111 b)
2.1.2. Amortización inmueble Adq. 02/2023
($ 7.000.000 x 70%)x 3T/200T x 1,833 Amort hasta trim anterior a venta 134,725.50 134,725.50 L. 87 - L. 93 2° Párr.
Amort Mejora complementaria introd. por prop. habilitación 01/05/2023
($ 2.800.000 x 100%) x 2T/199Tx 1,500 T. trans 2 = 2023 42,211.06 42,211.06 L.83 - L. 87 - DR 111 b)

Ingresos y Gastos 2da. Categoría

2.2.1 Rtdo Venta Inmueble (ver Determinación de la Renta Cedular ) 1,795,936.56 L. 2 ap 5) - L. 48 k) - L. 99

2.2.2. Intereses cobrados por mutuo 110,000.00 L. 48 a)

Díaz de Elíades, María- CNACAF,
2.2.3. Préstamo al hermano 0.00
Sala I, 28/04/81
L 193 y L 27541: art 48 -
2.2.4. Dividendos en efectivo. 196,000 196,000.00 L 24 a) 4º pfo. Puesta a
Disposición o pago, lo primero

Retención IG por MINERIA DEL SUR SA x Alícuota Retención 7% = $ 13.720 Crédito al 31/12

L 48 i) - L 97

Ingresos y Gastos 4ta. Categoría

2.3.1 Honorarios profesionales percibidos (1.770.000+1.878.000) 3,648,000.00 L 82 f)
2.3.2. Honorarios percibidos por adelantado Es deuda, no hay principio ejecución tareas
2.3.3 Aportes caja previsión p/ médicos Deduc: 144.000-12.000. Saldo no es deuda, 132,000.00 L.85 d)
$ 12.000 deducible en 2024 cuando se pagan

2.3.4 Gastos consultorio médico L.83

Sueldos y contribuciones patronales. 634.000+318.000 952,000.00
Energía elect, agua, teléf. Proporción Deducible = 80.000 x 0,40 32,000.00 48,000.00
Papelería, útiles y otros gs deduc. 16,000.00
“Guidalevich, Jacobo” - TFN -
Consumo de teléfono celular 41.400 x 0,50 20,700.00 20,700.00
Sala D - 29/7/1971 (50%)
2.3.5 Amortización bienes de uso consultorio
- Equipos aire acond.: Adq. 05/2023 V.U. 5 años (84.500 / 5 años) x 1,667 28,172.30 28,172.30 L.88 y 93
- Computadora : Adq. 04/2022 V.U. 3 años (83.800 / 3 años) x 2,620 73,185.33 73,185.33 L.88 y 93
- Muebles y Ut: Adq. 2017- V.U. 10 años 9.000 / 10 años 900.00 900.00 L.88 - No 93 L (Adq. antes
01/01/18)

2.3.6 Amort. Inmueble. Consultorio (afect. 40%) 1,913.60 1,913.60 L. 87

(350.000+18.000) x 65% x 4T/200T x 1,000 x 40%
2.3.6 Imp.Inm y TGI (84.000 -7000) x 0,40 30,800.00 46,200.00 L 86 a)
2.3.6 Gs mantenimiento inmueble Porción Consultorio (24.000)*0,40 9,600.00 14,400.00 L 92 a)

2.3.7 Amort. Automóvil -Adq. 04-2019 Limite Legal 20.000 L 88- Tope: L 92 l)
Precio de Adquisición:$ 385.000 (20.000 x 0,50) / 5 años x 2,900 5,800.00 5,800.00 Dict. (DAT) 66/2006
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PLANILLA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Gcias. 1º Categoría Gcias. 2º Categoría Gcias. 4º Categoría Ex./NG/No

Ing. Art 82 Ded Art 82 Ing. Art 82 Ded. Art 82 Comp./ Con
Ref. Detalle Cálculos Auxiliares - comentarios Ing. Grav. Justif Otras Ded. No Justif. Usos Observac.
Ing. Grav. Imp Ing. Grav. Ret Fte/ No
Ing. Grav Gs. Ded. Imp Cedular Gs. Ded.
Cedular 15% Global Incorp./Etc.
7% a), b) y c) a), b) y c) f) f)
Gs mant y func: 58.000+53.500+52.000= $ 163.500 50% = uso personal 81,750.00 RG 94/98 Y N.E. 2/99
50% de Afectac.= $ 163.500 x 50% = $ 81.750 vs. Límite 7200 7,200.00 74,550.00
Gastos cochera son gts mantenim. Dict.(DAT) 12/01-Gts Cochera
2.3.8 Sueldos relación de dependencia 326,400.00 L 82 b)
Deducciones sobre sueldos relac dep. 55,490.00 L. 85 d) y g)
Adicional no remunerativo 25,000.00
SAC 2º Semestre/2023 Exento Percibido en 01/2024, no es crédito L. 26 z)

2.4. Otros gastos:

2.4.1. Prima seguro caso muerte pagado 2023 Limite 2022: $ 42.921,24 28,000.00 L. 85 b) 3er. pfo

2.4.2. Cuota de medicina prepaga ver límite: 180.000 L. 85 f)

Servicio emergencias médicas ver límite: 18.000 L. 85 f)
NO superan el límite 5% GN
2.4.3. Hon.por servicios médicos a hijo L.85 g)
Deducible: 43.000 x 40%= 17.200 - Ver limite 5% GN No deducible el 60%:43.000-17.200 25,800.00
2.4.4. Servicio personal casas particulares 2023 Pagado 418,968 Ley 26.063 Art 16
Límite MNI 451,683.19 418,968.00 RG (AFIP) 4180-E
Uso --x-- - RG (AFIP) 3693

2.4.5. Imp. Gcias año 2022 det. y pagado en 2023 90,000.00 L. 92 d) no es deducible
2.4.5.. Anticipos - Imp.Gcias. 2023 Es crédito sólo Nº 2 y Nº 3
2.4.5.. Retenciones Soportadas IG 2023 Es crédito al 31/12/23 26.500
2.4.8. Rdo vta Moneda Extranjera 1.800 x (235 - 4,26) 415,332.00 No L 105
Totales 3,850,000.00 450,936.56 196,000.00 1,795,936.56 110,000.00 0.00 351,400.00 0.00 3,648,000.00 1,178,271.23 415,332.00 286,907.79 634,458.00 600,000.00 401,400.00
3,399,063.44 110,000.00 2,469,728.77
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GANANCIAS DE CONJUNTO- PERÍODO FISCAL 2023 - SOLUCION PROPUESTA

DETALLE PATRIMONIAL Art 3- 2do Parr D.R.- RG (DGI) 2527/85

AL INICIO Y CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL

Detalle Ref Inicio Cierre

31-12-22 31-12-23
BIENES:
Finca La Merced 2.1.1. 400,000.00 400,000.00
(adq. 06-2019) $ 370.000 + $ 30.000 = $ 400.000
Tabaco al cierre 2.1.1. 1,300,000.00
Inmueble adquirido (vendido al cierre) 2.1.2. 0.00 0.00
(adq. 02-2023) $ 7.000.000
Mejora inmueble (hab. 05-2023) $2.800.000 2.1.2. 0.00
Préstamo a 3º 2.2.1. 550,000.00 0.00
Préstamo a hermano 2.2.2. 0.00 720,000.00
Acciones MINERA DEL SUR SA 2.2.3. 270,000.00 270,000.00

Retenciones sufridas IG por Dividendos 2.2.3. 0.00 13,720.00

Honorarios pendiente de cobro (No es crédito) 2.3.1 0.00 0.00

Equipos aire acondicionado- Adq. 2023 2.3.5.a 0.00 84,500.00

Computadora- Adq. 2022 2.3.5.b 83,800.00 83,800.00

Muebles y Ut. - Adq 2017 2.3.5.c 9,000.00 9,000.00

Casa habitac. y Consultorio 2.3.6. 368,000.00 368,000.00

(adq. 14/04/17)
Automóvil - Adq. 04/2019 2.3.7. 385,000.00 385,000.00

Anticipos Imp.Gcias. 2.4.5. 0.00 27,040.00

(Anticipos Nº 2 y Nº 3 ingresados al 31/12/23)
Retenciones I.G. Sufridas 2.4.5 11,200.00 26,500.00

Dinero en efectivo 2.4.6. 172,500.00 222,000.00

Saldo Cuenta Corriente Banco 2.4.6. 232,500.00 111,000.00

Moneda Extranjera U$S 2.4.6. 7,668.00 0.00

Al 31-12-22: US$ 1.800 * 4,26 = s/su valor a fecha adq el 28/10/12
Total Bienes 2,489,668.00 4,020,560.00

DEUDAS:
Imp. Inmobiliario rural dev 2023, deducido, pero no pagado 2.1.1. 0.00 124,000.00
Honorarios cobrados por adelant. 2.3.2. 0.00 240,000.00
Saldo deuda tarjeta créd. 2.4.7. 170,000.00 222,500.00
Total Deudas 170,000.00 586,500.00

Total Patrimonio Neto 2,319,668.00 3,434,060.00

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LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS - SOLUCION PROPUESTA

GANANCIAS DE CONJUNTO- PERÍODO FISCAL 2023
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

4º Categoría
Detalle 2º Cat 1º Cat Ing. Art 82 Ing. Art 82 Total
a), b) y c) f)
Ingresos 110,000.00 3,850,000.00 351,400.00 3,648,000.00 7,959,400.00
Deducciones 0.00 450,936.56 0.00 1,178,271.23 1,629,207.79
Resultado Neto 110,000.00 3,399,063.44 351,400.00 2,469,728.77 6,330,192.21

Sub-total 6,330,192.21

Deducciones Generales (Art 85 L) 634,458.00

Gcia. Neta antes ded. Med. Prepaga, Serv. Emerg. Méd y Hon. Médicos 5,695,734.21

Medicina Prepaga (Pto. 2.4.2) 180,000.00

Serv.Emerg.Médicas (Pto. 2.4.2) 18,000.00 198,000.00 de ambos
Límite = 5,695,734.21 5% 284,786.71 tomo el menor 198,000.00

Hon. serv.médico a hijo (Pto. 2.4.3) 43.000 x 40% - Límite: 43.000 x 60% No Deduc. 17,200.00 de ambos
Límite = 5,695,734.21 5% 284,786.71 tomo el menor 17,200.00

Gcia. Neta antes de Q.Ej. Ant y Ded. L. 30 5,480,534.21

Deducciones L 30 :
Concepto VALORES PERÍODO FISCAL 2023 Importe
MNI 451,683.19
Cargas flia:
Esposa Es carga 421,088.24
Hijo Pablo Es carga 53,089.09 proporcional a partir de octubre/22 L 31
Hijo Ricardo Es carga 212,356.37
Ded. Esp. 4ta Indep MNI x 3,5 1,580,891.17 L 30 c) 1. DR 98 2,719,108.06
Incrementa en tres veces para las actividades incluidas en L 82 f), antigüedad en la matrícula < 3 años (DR 99)

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto según L. 94 (Resto de Gcias) 2,761,426.15

Impuesto determinado S/ L. 94 Fijo= 405,034.64

614,411.99
Vble= 31% 2,086,015.35 209,377.35
Retenciones IG - actividad profesional Punto 2.4.5 -26,500.00
Anticipos 2- 3 y 5 Punto 2.4.5 13.520 x 3 -40,560.00

Saldo a ingresar 547,351.99

CUADRO DE JUSTIFICACION DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES

I II
Patrimonio al Inicio 2,319,668.00
Gcia Neta antes Ded L 30 5,480,534.21
Gcia Grav Imp cedular Vta Inmueble L 99 1,795,936.56
Gcia Grav Imp cedular Dividendos puestos a disposición L.97 2do pfo 196,000.00
Justificaciones s/planilla 286,907.79
Gcias Exentas/No Grav/No Comp./Con Ret.Fuente/ No Incorp./Etc. 415,332.00
Patrimonio Final 3,434,060.00
Usos 401,400.00 Estimación
No Justificaciones 600,000.00 p/mes del consumo
Consumo (por diferencia) 6,058,918.56 504,909.88
Sumas iguales 10,494,378.56 10,494,378.56
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LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS - SOLUCION PROPUESTA

GANANCIAS DE CONJUNTO- PERÍODO FISCAL 2023

I) 2.2.1 IMPUESTO CEDULAR VENTA DE INMUEBLE L. 2 ap. 5- 48 inc. k) in fine - 99

Valor venta del inmueble (Fecha de venta: 30/11/2023) 19,000,000.00

( - ) Costo de venta: - L 99 a) -16,854,063.44

Inmueble (Fecha de adquisición: 02/2023) 12,696,274.50

Precio AdquisiciónAct. $ 7.000.000 X 1,833 12,831,000.00

( - ) Amortización acumulada actualizada

7.000.000 x 0,70 / 200 T x 3T x 1,833 -134,725.50

Mejora actualizada (Fecha de habilitación 05/2023) 4,157,788.94

Mejora habilitada $ 2.800.000 x 1,500 4,200,000.00

( - ) Amortización acumulada actualizada

2.800.000 / 199 T x 2 T x 1,500 -42,211.06

Valor residual actualiz. inmueble principal más mejora 16,854,063.44

( - ) Comisiones pagadas a la Inmobiliaria L 99 último párrafo -350,000.00

Resultado venta inmueble ganancia 1,795,936.56

BASE IMPONIBLE IMPUESTO CEDULAR VENTA DE INMUEBLE 1,795,936.56

ALÍCUOTA 15%

IMPUESTO CEDULAR DETERMINADO 269,390.48

IMPUESTO CEDULAR A INGRESAR 269,390.48

II) 2.2.4 IMPUESTO CEDULAR PUESTA A DISPOSICION DE DIVIDENDOS L. 24 inc. a) 4to pfo

Puesta a Disposición de dividendos de MINERA DEL SUR SA 196,000.00 L 193

Determinación del Impuesto cedular : 196,000.00 x 7% 13,720.00

menos: retención IG efectuada por MINERA DEL SUR SA 13,720.00 L 97

Impuesto a ingresar -