Tijuana, B.C. a 01 de mayo de 2020.

Estimados Clientes y Amigos:

De conformidad con las diversas disposiciones legales y fiscales aplicables al tema, de la

Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, les comentamos lo siguiente
puntos:

1. MARCO LEGAL ello, se muestra enseguida la mecánica para

determinar dicha renta en los regímenes
Las disposiciones legales establecidas en la fiscales más comunes.
Ley Federal del Trabajo en su artículo 122,
contemplan que la Participación de los
2.1 PERSONAS MORALES
Trabajadores en las Utilidades se deberá
pagar dentro de los 60 días siguientes a la Del régimen general
fecha en que debió haberse pagado el El artículo 9 de la LISR indica el
Impuesto Sobre la Renta anual, es decir, para procedimiento para determinar la base
las personas morales que presentaron su gravable de la PTU, lo anterior debido a que –
declaración anual el 31 de Marzo de 2020, el el artículo 14 de la LISR vigente hasta 2001–
próximo 31 de Mayo de 2020 se vence el había sido declarado inconstitucional
plazo, mientras que para las personas físicas mediante la jurisprudencia 48/1999 del pleno
que presentaron su declaración anual el 30 de de la Suprema Corte de Justicia de la Nación;
Abril, será el próximo 30 de Junio de 2020. razón por la cual la base determinada
conforme al artículo 9 de la propia LISR, es la
En relación con este punto, consideramos
misma para la PTU con unas mínimas
importante comentar que la P.T.U. que no fue
diferencias contenidas en el mismo
pagada en ejercicios anteriores, se deberá de
ordenamiento fiscal.
sumar a la participación determinada para este
ejercicio, lo anterior de conformidad con el
artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo. 2.2 PERSONAS FISICAS

2. MARCO FISCAL 2.2.1. Con ingresos por actividades

RENTA GRAVABLE
La determinación de la renta gravable a
que hace referencia el inciso e), de la fracción
IX del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y
el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo
(LFT), varía según el régimen fiscal donde
tribute el contribuyente persona física o moral
obligada al pago de dicha participación; por
empresariales y profesionales
A partir de 2002, la LISR unifica en la
"Sección I, Capítulo II del Título IV" el
régimen de tributación de las personas físicas
con actividades empresariales como de
aquéllas que desarrollan actividades
profesionales (honorarios); en materia de PTU
esta situación provocó la creación de un nuevo
procedimiento para determinar la renta

Oficinas ubicadas en Av. Durango No. 2232-7, Edificio Gresamex, Colonia Madero, Tijuana BC, Tel (664) 6842334 shernandez@hvacontadores.com
Pagina 1
 Tijuana, B.C. a 01 de mayo de 2020.
gravable base para el cálculo de la PTU a
repartir.
Dicho procedimiento está contenido en el
artículo 109 de la LISR y dispone que la renta
gravable referida en la CPEUM será la misma
utilidad fiscal calculada en los términos de
dicho artículo de la LISR.
Cabe apuntar que, tratándose de los
contribuyentes con actividades profesionales,
el monto de la PTU a repartir a sus empleados
no deberá exceder de un mes de salario, esto
de conformidad con la fracción III, del
artículo 127 de la LFT.
2.2.2. Del Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF)
Este régimen es aplicable a las personas
físicas que realicen exclusivamente
actividades empresariales y cuyos ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior
por dichas actividades no hayan excedido de
$2,000,000.00. Para determinar la "utilidad
gravable" deberá atenderse a lo dispuesto en el
artículo 111 de la LISR.
Dicho artículo establece que, para los efectos
de la PTU, la renta gravable referida será la
utilidad fiscal que resulte de la suma de las
utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre
del ejercicio.
2.2.3. Con ingresos por arrendamiento
La LISR no señala en forma expresa el
procedimiento para determinar la "renta
gravable" base de la PTU a que se refiere la
CPEUM, en tratándose de los contribuyentes
Oficinas ubicadas en Av. Durango No. 2232-7, Edificio Gresamex, Colonia Madero, Tijuana BC, Tel (664) 6842334
Pagina 2
que obtienen ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles. No obstante, el artículo 127,
fracción III de la LFT establece que el monto
de la PTU al servicio de personas dedicadas al
cuidado de bienes que produzcan rentas no
podrá exceder de un mes de salario.
3. PTU A REPARTIR
El procedimiento para determinar la utilidad
repartible entre los trabajadores se encuentra
básicamente en los artículos 123, 124 y 127 de
la LFT.
4. RETENCION DEL ISR
El artículo 96 de la LISR indica la mecánica
para determinar la retención del impuesto
cuando el trabajador obtiene ingresos por
salarios –incluida la PTU–; sin embargo, la
acumulación de la mencionada prestación
incrementa la base gravable sujeta a la tarifa y
tablas correspondientes, lo que generalmente
ocasiona un gravamen elevado. Por ello, el
mismo ordenamiento permite aplicar un
procedimiento opcional para el cálculo de la
retención, éste se encuentra en el artículo 142
del Reglamento de la LISR (RLISR).
Del análisis realizado, se confirma la
conveniencia de aplicar el procedimiento
establecido en el RLISR; empero, no siempre
ocurre así, por lo que se recomienda calcular
la retención del impuesto utilizando ambos
procedimientos, a fin de beneficiar a cada uno
de los trabajadores con una carga impositiva
menor
5. COMENTARIOS FINALES
shernandez@hvacontadores.com
 Tijuana, B.C. a 01 de mayo de 2020.

mayoría de los trabajadores la copia de la

Cabe apuntar que, para los efectos del pago de
las cuotas obrero-patronales al Instituto
Mexicano del Seguro Social, la entrega de
dicha percepción no integra al salario base de
cotización, en los términos de la fracción IV,
del artículo 27 de la Ley del Seguro Social.
Todos aquellos contribuyentes que
presentaron la declaración del ejercicio 2019
utilizando medios electrónicos (DEM e
Internet), podrán entregar al sindicato o la
declaración –a fin de que puedan revisarla y
en su caso formular lo pertinente ante la
autoridad fiscal–,utilizando copia del acuse de
recibo electrónico además de imprimir una por
una de las secciones que componen el formato
electrónico de la declaración en el DEM; lo
anterior sólo para efecto de cumplir con la
obligación laboral contenida en el artículo 121
de la LFT.

Ahora bien, en relación con el tema que acontece (COVID-19), sabemos de las necesidades por las
que están atravesado las empresas, sin embargo, ello no exime a los patrones de esta obligación
laboral; como es bien conocido, muchas empresas han hecho convenios internos con sus
trabajadores, de manera que siguen manteniendo su plantilla con sueldos reducidos; en aras de
apoyar en estos momentos a sus empleados y de paso cumplimentar con esta obligación
constitucional, ponerla en práctica conlleva los siguientes beneficios:

 Se apoya a su personal que están recibiendo salarios reducidos

 Se mantiene el buen ánimo y un ambiente agradable entre sus trabajadores
 Se evitan sanciones por parte de la PROFEDET que pueden derivar en multas significativas
 Se disminuye de la utilidad fiscal estimada en cálculos provisionales mensuales el monto
pagado de PTU.

Como se puede ver, cumplir con esta obligación trae beneficios laborales, fiscales y de motivación
para el personal a su cargo.

En caso de que tenga alguna duda o comentario en relación con lo anterior, no dude en hacérmelo
saber para aclarar o ahondar sobre el tema a la brevedad.

* * * * *

Sin más, reciba un saludo.

Oficinas ubicadas en Av. Durango No. 2232-7, Edificio Gresamex, Colonia Madero, Tijuana BC, Tel (664) 6842334 shernandez@hvacontadores.com
Pagina 3
 Tijuana, B.C. a 01 de mayo de 2020.

Atentamente
CP. SAMUEL HERNANDEZ SANCHEZ

Oficinas ubicadas en Av. Durango No. 2232-7, Edificio Gresamex, Colonia Madero, Tijuana BC, Tel (664) 6842334 shernandez@hvacontadores.com
Pagina 4