CODIGO DE ETICA

SECCIONES 260
Respuesta al Incumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias.

Amenaza de interés
propio
Amenazas
Amenaza de intimidación

260.2
Integridad

Principios
Comportamiento
Profesional

El profesional dela contabilidad podría

encontrar o ser informado de un
incumplimiento o de la existencia de indicios
de incumplimiento de disposiciones legales y
reglamentaria en el transcurso de la
realización de actividades profesionales.

Evaluacion de
Implicaciones
Esta sección no
orienta sobre
Posibles formas
de proceder
Conta con un efecto directo en la
determinación de los importes
materiales o con importancia
a) efecto relativa y la información a revelar
en los estados financieros
Con respecto a
indicios de Directo en la determinación de
b) no tienen los importes e información a
revelar en los estados financieros
efecto de la entidad.
 260.4 Alertar a la Adoptar las
Cumplir con los medidas
Objetivos del principios de
gerencia y a los
adicionales que
encargados sobre:
profesional integridad y --Reducir la resulten
de la comportamiento consecuencia del adecuadas para
profesional incumplimiento el interés publico
contabilidad

La organización
encargada de los
contadores
profesionales

260.5 A1 especifica
Otros individuos que Los encargados de
quienes pueden
trabajen para o bajo cometer la Gobernanza de la
la dirección de la incumplimiento de organización
organización las disposiciones
legales y
reglamentarias.

La gerencia de la
organización
260.5 A2 Ejemplos de disposiciones R. 260.6 Tratamiento de
Efectos del incumplimiento 260.5 A3
legales y reglamentarias Incumplimientos

1.Fraude, corrupción y soborno Estos incumplimientos podrán Existen disposiciones legales y

2.Blanqueo de dinero, dar lugar a multas o litigios u regulatorias que rigen la
financiación del terrorismo y otras consecuencias para la manera en la que los
recursos del delito organización, así mismo se contadores profesionales
3.Mercados de valores y podrá tener implicaciones por pueden abordar el
comercio más implícitas en el interés incumplimiento a la sospecha
4.Banca y otros productos y público, en términos de un de algún incumplimiento. Las
servicios financieros daño potencial que da a lugar disposiciones que se utilicen
5. Protección de datos a las graves consecuencias pueden deferir o ir más allá del
6.Obligaciones y pagos de adversas para cualquier de los abordaje del incumplimiento.
impuesto términos financieros y no 1.Cualquier requerimiento de
7.Protección del medio financieros. informar sobre el tema tratado.
Ambiente 2.Cualquier prohibición

La organización empleadora
260.8 A1 Responsabilida de la dirección y
de los responsables del gobierno de la

Una persona encargada de la gobernanza (control) de la

organización
entidad empleadora.

Un miembro de la Gerencia de la organización

Otros individuos que trabajen bajo o para la dirección de la

organización en cuestión

Todos estos responsables serán supervisados por la organización y los encargados

del gobierno de la entidad, siendo responsables de garantizar que las actividades de
la organización se lleven a cabo bajo las leyes y regulaciones.
 R260.9 - 10 A1 Responsabilidad
de todos los profesionales de la

Una política de ética o mecanismo interno de denuncia de

contabilidad

irregularidades

El contador profesional deberá de considerar la naturaleza del tema y el posible daño a

os interese de la organización, inversores, acreedores, empleados y público en general

¿Quiénes son los

profesionales de la
Contabilidad de
categoría superior en
la empresa? 260.11 A1

Procesos que debe realizar un profesional de la contabilidad de categoría superior en la

empresa, respecto a este tipo de incumplimientos – (260.11 A 1 al 260.23 A1)

1. Obtención de un conocimiento de la cuestión

El contador de nivel superior que conozca la información relativa al incumplimiento

deberá obtener una compensación del tema. Incluyendo:
- La naturaleza del incumplimiento o la sospecha del incumplimiento y las
circunstancias
- La aplicación de las leyes y regulaciones pertinentes
- Una evaluación de las posibles consecuencias para la organización, los
inversores, empleados o público en general
2. Tratamiento de la cuestión

Si el contador habrá identificado un incumplimiento deberá de tener sin prejuicio

analizara el tema con su superior inmediato, buscando que se tome una decisión
sobre el tema a abordar, este tomará las decisiones en base a:
- Comunicar el tema a los responsables de la organización
- Cumplir con las leyes y regulaciones
- Rectificar y remediar o reducir la circunstancia a un nivel aceptado

3. Determinación de si es necesaria una actuación adicional. 260.16 – 260.18 A2

El contador de alto nivel deberá de avaluar la idoneidad de la respuesta al

incumplimiento en base a la evaluación de los superiores a este , evaluando si se
necesita mas medidas así como la naturales y el alcance de las mismas utilizando
los siguientes factores:
- El marco conceptual
- La urgencia de la situación
- La generalización del tema en la organización
- Dimensión del daño sustancial real o potencial de los intereses de la org.

4. Obtención de Asesoramiento. 260.19 A1

Luego del análisis y juicios complejos el contador deberá considerar

- Calcular internamente
- Obtener el asesoramiento jurídico para entender las opciones del contador
- Consultar de forma confidencial a un organismo regulatorio o profesional.

5. Determinar si revelar la cuestión a una autoridad competente.

Para determinar si es necesario revelar la información dependerá también de los

factores externos como:
- Si la autoridad adecuada pueda recibir la información apropiada
dependiendo de la naturaleza del tema.
- Si existe una protección solidad y creíble frente a la responsabilidad civil, o
penal al respecto del análisis de la información en base al incumplimiento o
sospecha.
- Si existen amenazas reales o potenciales para la seguridad de los
involucrados
6. Incumplimiento Inminente.

El contador profesional de alto nivel deberá de contar con el conocimiento de las

conductas reales y previstas por las razones y las circunstancias del incumplimiento
o la sospecha si las acciones utilizadas no constituirán una infracción a una ley o
regulación que puedan dañar a la integridad de la organización.

7. Documentación

En relación a los cumplimientos y resultados a abordar las sospechas de

incumplimiento, entra en el ámbito de esta sección, de esta manera se anima al
contador profesional de alto nivel a contar contar con la documentación de temas: }
- Resultados de las conversaciones con superiores
- Respuestas de los superiores
- Los planes de acción que se considero por el contador
- la forma se cumplir con la responsabilidad establecida

En el transcurso del ejercicio de las

actividades profesionales, un contador
profesional deberá de tener
conocimiento de la información relativa
del incumplimiento o sospecha, este
buscara una aclaración al tema en
cuestión

Responsabilidades de Si el contador identificare un

profesionales de la contabilidad incumplimiento deberá de informar
distintos de los profesionales de a un superior inmediato para que
la contabilidad de niverl este pueda adoptar medidas
superior. oportunas

En casos externos el contador

deberá determinar que revelar
el tema a una autoridad
apropiada en un curso de
acción apropiado
 Se documentará oportunamente el
tema

Los resultados de las aclaraciones con la

supervisión del contador, la gerencia y en
su caso a los encargados competentes
260.27 A1
Documentación
General Como ha respondido el superior del
contador al tema

Los planes decisión que el contador

considero, los juicios realizados y las
decisiones que se tomaron

SECCIONES 270
Presiones para Incumplir los Principios Fundamentales

AMANAZA DE
INTIMIDACION
Amenazas
FAMILIARIDAD

270.1 y 2
INTEGRIDAD

Principios
COMPORTAMIENTO
PORFESIONAL
 R 270.3 El EL CONTADOR NO PODRA:

PERMITIR QUE LA PRESION DE OTROS DÉ LUGAR

profesional de la A UNA INFRACCION DE LOS PRINCIPIOS
FUNADMENTALES

contabilidad EJERCER PRESION SOBRE OTROS QUE EL

CONTADOR SABE, O TIENE RAZONES PARA
CREEERM QUEDARIA LUGAR A QUE LOS OTROS
debe... INDIVIDUOS INFRINJAN
FUNDAMENTEALES
LOS PRINCIPIOS

EJERCER PRESION SOBRE OTROS QUE EL

CONTADOR SABE, O TIENE RAZONES PARA CREER
QUEDARIA LUGAR A QUE LOS OTROS INDIVIDUOS
INFRINJAN LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTEALES

Presiones para suprimir los

informes de auditoria interna
que contengan conclusiones
adversas

Presiones de los superiores POR UNA ORFANIZACION

oara que aprueben o EXTERNA:
tramiten gastos que no son
legitimos de la empresa Un proveedor, un cliente o
prestamista

270.3 PRESIONES
QUE PUEDE TENER
EL PROFESIONAL

Presentar estados
Objetivos y
financiero-engañosos para expectativas internas o
satisfacer a autoridades de externas
la entidad

Por un miembro de la familia

que se presenta como un
proveedor
 Intención
del
Consultar con individuo
Cumplimiento
un órgano
de leyes
profesional o
asesor jurídico

Consultar Cultura y
con un liderazgo de
colega 270.3 -Factores la
que deben organización
considerarse en
la evaluación

Revelar el Políticas y
tema procedimientos
adecuadam
ente

Analizar el
tema con Analizar
supervisor el tema

LOS HECHOS

COMO SE 270.4 Que LAS COMUNICACIONES

Y LAS PARTES CON LAS
ABORDDO EL debe QUE SE ANALIZARON
TEMA LOS TEMAS
documentarse

LOS CURSOS DE
ACCION
CONSIDERADOS