Efectivo

El efectivo es sin duda el activo más circulante de los que se presentan en el Balance
General, y la culminación de casi todas las transacciones de compra y venta,
representadas a través del ciclo: DINERO – MERCANCÍAS – CUENTAS A COBRAR –
DINERO, ya que dichas transacciones suponen un precio expresado en términos
monetarios. El dinero debe estar en movimiento para que produzca beneficios a una
empresa. El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es
el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa utiliza
este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
El efectivo está formado por:
Dinero en curso legal (también llamada moneda corriente y unidad monetaria, es
la forma de pago, definida por la ley de un Estado, que se ha declarado aceptable como
medio de cambio y forma legal de cancelar las deudas.)
Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)
Cheques
Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la empresa se
utilizan las cuentas de caja.
Dependiendo de la naturaleza del negocio de cada empresa, se desarrollará una
estrategia de efectivo.
Normalmente para las pymes, las cantidades guardadas en caja no son altas, dado que
ese dinero podría reportar más ingresos (intereses) si estuviera en otros lugares, por
ejemplo, en un plazo fijo a un interés más o menos alto.
Si una empresa tiene un buen análisis de sus necesidades de efectivo, podrá disponer
de la cantidad óptima del mismo.
Manejo contable del efectivo, NIF C-1

El efectivo, como la NIF C-1 lo define, es la moneda en curso y extranjera

disponible en caja y bancos de la entidad, en cuanto a los equivalentes
de efectivo, son valores de corto plazo en moneda nacional o extranjera
que se pueden convertir a efectivo por su alta liquidez.

Un ejemplo del efectivo son los cheques y las transferencias bancarias

que las entidades usan comúnmente, con facilidad y rapidez para cumplir
sus obligaciones o adquirir derechos. Para los equivalentes de efectivo,
tenemos, por ejemplo, a los metales preciosos como el oro, e inversiones
a la vista como los cetes.
La NIF C-1 por tanto es la única guía que nos dice el cómo evaluar, dónde
presentar y qué revelar, esto es importante ya que el rubro de efectivo y
equivalentes de efectivo aparece en el balance general lo que permite
identificar la situación global de la entidad en cuanto al activo más
líquido, que se incluye específicamente en el activo circulante.

1. Valuación
Dentro de las normas de valuación, la NIF establece el valor al que deben
ser reconocidos las partidas de este rubro de la siguiente forma:

Como sabemos, el reconocimiento inicial es la primera vez que una

partida es valuada y presentada dentro de la información financiera, en
cuanto al reconocimiento posterior, que consiste en las siguientes
ocasiones en las que la información financiera es valuada a manera de
que los efectos que esta refleja sean siempre los adecuados.

Para el caso del efectivo, en su reconocimiento inicial y posterior, se debe

valuar a su valor razonable o valor nominal, recordando lo que cada valor
significa.

 Valor razonable: es el precio que se está dispuesto a pagar

por un pasivo o recibir por un activo en el momento de la
valuación, es decir en el momento de la operación (CINIF,
2020: 1763). Por ejemplo, si por un kilo de fruta se acuerda
pagar $10.00, los diez pesos serán el valor razonable.
 Valor nominal: que es la cantidad que se debe pagar o
recibir en unidades monetarias (CINIF, 2020: 1762). Por
ejemplo, se compra un dólar cuyo precio es $20.00.
De esta manera, el efectivo se reconoce al valor en unidades monetarias
que se pagó o recibió en el momento en que ocurrió la operación.

Los equivalentes de efectivo, de manera inicial deben reconocerse al valor

razonable y para reconocimientos posteriores, se hará según corresponda,
pues la NIF C-1 aclara que los equivalentes de efectivo se reconocerán
posteriormente de la forma siguiente:

(CINIF, 2020: 576):

  Los metales preciosos se reconocerán a su valor razonable.
 Los equivalentes en moneda extranjera se deberán convertir
al tipo de cambio vigente al cierre de los estados financieros,
en este caso, las pérdidas o ganancias que resulten de esas
conversiones deberán reflejarse en Estado de Resultados
como parte del Resultado Integral de Financiamiento.
El efectivo y equivalentes de efectivo de forma general deberán valuarse a
su valor razonable.

2. Presentación
Las normas de presentación indican el cómo y en qué estado financiero
se deben reflejar los efectos de los distintos rubros contables.

La NIF C-1, explica que el efectivo y equivalentes de efectivo, deben

aparecer en el primer renglón del Estado de Situación Financiera, como
parte del primer rubro del activo circulante o a corto plazo, en el caso del
efectivo y equivalentes de efectivo que sean restringidos a un plazo
mayor de un año, deberá presentarse en un reglón siguiente.

Es importante que el efectivo y los equivalentes de efectivo sean valuados

a su valor razonable pues lo que se presente en el estado de situación
financiera debe reflejar los efectos reales y más precisos de las
operaciones de la entidad, así, si se realizó y cobro una venta por
$100,000.00 pesos mexicanos, esos cien mil pesos serán los que se
deberán presentar en los estados financieros.

3. Revelación
Las revelaciones como sabemos son las divulgaciones, extensiones y
explicaciones de la información financiera contenida en los estados
financieros con el fin de ampliar y facilitar su comprensión, dichas
revelaciones se incluyen en las notas a los estados financieros, y para el
rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, la NIF C-1, menciona que hay
que revelar lo siguiente:
Finalmente, el efectivo y equivalente de efectivo es un rubro de suma
importancia cuya valuación, presentación y revelación permite a los
usuarios la toma de decisiones, por ello la NIF C-1 es de aplicación
necesaria para el cumplimiento de las obligaciones de las entidades con la
emisión de estados financieros conforme a las Normas de Información
Financiera.