ALUMNO: MORENO QUERO MARISOL

DOCENTE: FLORES FLORES FELIX OCTAVIO.

LICENCIATURA: ADMINISTRACIÓN

MATERIA: SUELDOS Y SALARIOS

GRUPO: ADM5SA117

CUATRIMESTRE: 5TO.

TEMA: TRABAJO ESCRITO.

ACTIVIDAD: REALIZAR CUADRO SINÓPTICO CON

LOS COPCEPTOS PRIMORDIALES CON RESPECTO AL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

FECHA DE ENTREGA: 14 DE FEBRERO DEL 2024.

 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Introducción:
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) considera ingresos por la prestación de
un servicio personal subordinado los salarios y demás prestaciones que deriven de
una relación laboral. A diferencia de la Ley Federal del Trabajo (LFT), la LISR
contempla un concepto más amplio de lo que debemos entender por ''salario'', al
menos como un ingreso para efectos fiscales, ya que incluye, además de las
mencionadas prestaciones, la participación de los trabajadores en las utilidades
(PTU) de las empresas, y los derechos de pago percibidos como resultado de la
terminación de una relación laboral. Adicionalmente, debemos recordar que existen
otros tipos de ingresos a los que por asimilación les debemos dar el tratamiento
fiscal de salarios. Situaciones que el artículo 94 de la LISR contempla en algunos
casos de forma obligatoria y en otros tantos como una situación optativa. El Título
IV de la LISR, en su Capítulo I, prevé el tratamiento fiscal de los ingresos por salarios
y en lo general por la prestación de un servicio personal subordinado. Son los
artículos 94 y 96 de la LISR en donde se encuentran la mayoría de los puntos finos
en cuanto a la mecánica y cálculo del impuesto de los trabajadores, no obstante, el
artículo 93 de la LISR, perteneciente al capítulo de ''Disposiciones Generales'',
detalla, a nivel de prestaciones, los conceptos por los que no se pagará el impuesto
sobre la renta (ISR).
Los impuestos pueden considerarse un pago obligatorio que el Estado exige a las
personas con el objeto de costear los gastos públicos y que no están sujetos a una
contraprestación directa. El impuesto sobre la renta (ISR) es un ejemplo de
impuesto directo, lo que significa que es una contribución que pesa sobre los
ingresos, caudal o aumento de riqueza de los sujetos pasivos del impuesto. Por otra
parte, el Poder Judicial, desde la séptima época, en la primera parte de la
Jurisprudencia de Registro no. 232 796 señaló cuáles son éstos los elementos
esenciales del impuesto: sujeto, objeto, base, tasa (también cuota o tarifa) y época
de pago. Éstos deben estar consignados de manera expresa en la ley para que no
quede margen para la arbitrariedad en el cobro de los impuestos, ni para el cobro
imprevisible o a título particular. Como se advierte, los elementos esenciales del
impuesto son importantes para entender con exactitud el alcance de la obligación
que imponen los diversos impuestos.
 Sujeto Es La Persona Que Cubre La Cantidad Del Impuesto, En El
Caso Del Trabajador.

Objeto Es La Causa Por La Que Se Paga El Impuesto, Es El Salario

Y Otros Ingresos.
SUJETO, OBJETO, BASE Y TARIFA
Se Determina Considerando Las Cantidades De
Base Percepciones Exentas Y Gravadas Del Trabajador.

Tarifa Se Aplica A Razón Que A Mayor Ingreso Gravable Mayor Es

El Por Ciento Aplicable, Máximo 35%

1. Ingresos Percibidos Por Funcionarios Y Trabajadores

De La Federación, Entidades Federativas, Municipios Y
Miembros De La Fuerza Armada.

2. Los Rendimientos Y Anticipos De Sociedades

Cooperativas De Producción Como Los Anticipos De
Miembros De Sociedades Y Asociaciones Civiles.

3. Honorarios A Miembros De Consejo, Los Honorarios

Administradores, Comisarios Y Gerentes Generales.

ASIMILADOS A SALARIOS
El Artículo 94 De La Ley Del Isr Plantea Ingresos Que
Pueden Percibir Las Personas Físicas Sin Ser Salario, Se Les
Llama Asimilados A Salarios, No Tienen El Elemento
Principal De Subordinación, Si Lo Tuvieran Serían Salarios
Con Todos Los Derechos Para El Trabajador Y Obligaciones
Para El Patrón
4. Los Honorarios A Personas Que Presenten Servicios
Preponderantemente A Un Prestario.
Conceptos De Asimilados A Salarios.
5. Los Honorarios Que Perciben Las Personas Físicas De
Personas Morales O De Personas Físicas Con Actividad
Empresariales

6. Los Que Perciben Las Personas Físicas De Personas

Morales O De Personas Físicas Con Actividad Empresarial
Por Actividades Empresariales Que Comuniquen Por Escrito
El Pago Que Opta Por Pagar El Impuesto En Los Términos
De Asimilados A Asalariado.

7. Los Ingresos Obtenidos Por Las Personas Físicas Por

Ejercer La Opción Otorgada Por El Empleador, Incluso
Mediante Suscripción, Acciones O Títulos Valor Que
Representan Bienes.

Salario: Las Constancias En Nóminas Mediante

Recibo De Pago De Salarios 804 Ii Lft
Depósitos Electrónicos, Aunque No Contengan La
Firma Del Trabajador Tienen Valor Probatorio
Como Comprobante Del Pago De Aquel, Si Las
Cantidades Consignadas En Ellas Coinciden Con
Las Que Aparecen En Los Estados De Cuenta
Bancarios Bajo El Concepto “Pago Por Nómina O
Similar”

Nomina1.2 Vigente A Partir Del 01/01/2017 Seguirá

Cumplir Con Los Complementos De Nómina.
Vigente Incluso Con La Versión Del Cfdi 4.0 Hasta
Nuevo Aviso Por Parte De Las Autoridades
Hacendarias. Se Trata De Un Documento Que La
Empresa Entrega Al Trabajador En El Que Se
Recogen El Sueldo Que Recibe A Cambio Del
Trabajo Realizado, Las Retenciones Que Se Le
Practican Y Otras Percepciones Económicas
Adicionales.

Los Pagos Hechos En Efectivo Por Cuota Diaria,

Salario Base Cotapor
Gratificaciones, Perfecciones, Alimentación,
Habitación, Primas, Comisiones, Prestaciones En
Especie Y Cualquier Otra Cantidad O Prestación
Que Se Entregue Al Trabajador Por Su Trabajo,
Sin Considerar Los Conceptos Que Se Incluyen De
Conformidad Con El Artículo 27 De La Ley Del
Seguro Social, 9 Racerf.

Pagos Hechos En Efectivo Por Cuota Diaria,

Salario Diario Integrado
Gratificaciones, Percepciones, Habitación, Primas,
Comisiones, Prestaciones En Especie Y Cualquier
Otra Cantidad O Prestación Que Se Entregue Al
Trabajador Por Su Trabajo De Conformidad Con
El Artículo 84 De La Ley Federal Del Trabajo (Se
Utiliza Para El Cálculo De Las Indemnizaciones)

Rfc Es El De La Empresa (Contratante) Que

Subcontratación Debe Manifestarse:
Contrata A Otra (Contratista) Para Que Los
Trabajadores Le Presten Un Servicio. Porcentaje
De Tiempo, Es El Tiempo Que El Trabajador Prestó
Sus Servicios Al Beneficiario (Contratante) Del
Servicio.

Articulo 93 Lisr. No Se Pagará El Impuesto Sobre

Viáticos Con Complemento
La Renta Por La Obtención De Los Siguientes
Ingresos: Xvii. Los Viáticos, Cuando Sean
Efectivamente Erogados En Servicio Del Patrón Y
Se Compruebe Esta Circunstancia Con Los
Comprobantes Fiscales Correspondientes.

El Artículo 98 De La Ley Del Isr Menciona Que Los
Contribuyentes Que Obtengan Ingresos Además
De Efectuar Los Pagos De Este Impuesto Tendrán
Las Siguientes Obligaciones:
Cumplir A Mas Tardar Fecha Presentación
Declaración Anual:
Separación Del Trabajador De Su Empleo

Para Los Efectos De Los Artículos 29 Fracción V,

Del Cff Y 99 Fracción Iii De La Ley Del Isr, Los
Contribuyentes Entregarán O Enviarán Asus
Trabajadores El Cfdi En Un Archivo Con El
Formato Electrónico Xml De Las Remuneraciones
Cubiertas

Entrega Del Cfdi Por Concepto De Nómina
I.
Los Contribuyentes Que Se Encuentran
Ii.
Imposibilitados Para Cumplir Con Lo Establecido
Iii.
Podrán Entregar Una Representación Impresa Del
Cfdi. Debe Contener Al Menos Los Siguientes Datos:
El Folio Fiscal.
La Clave En Él Rfc Del Empleador.
La Clave En El Rfc Del Empleado
Los Contribuyentes Que Pongan A Disposición De Su
Trabajadores Una Pagina O Dirección Electrónica Que
Le Permita Obtener La Representación Impresa Del
Cfdi, De Forma Semestral.
Los Empleadores Que No Puedan Realizar Lo Podrán
Entregar A Sus Trabajadores Las Representaciones
Impresas Del Cfdi De Forma Semestral.

La Facilidad Prevista En La Presente Regla Será

Aplicable Siempre Que Al Efecto Se Haya Emitido Los
Cfdi.

Si El Patrón Se Compromete A Pagar Los

Impuestos Sobre Productos Del Trabajo, Cada
Aportación Fiscal Forma Parte Del Salario Del
Trabajador; La Sala Estimaba Que Tal Cantidad
Incrementa Efectivamente La Percepción Salarial
En Los Términos Del Artículo 84 De La Lft. El
Trabajador, Lo Que Hace Es Ya No Retener El
Monto Tributario, Con Lo Cual Deja Intocado El
Salario De En Este Aspecto, Siendo Relevante
LEY DEL IMPUESTO Señalar Que La Entrega Al Trabajador De Esa
SOBRE LA RENTA. Parte No Retenida Es Parte Del Salario Y No Una
Cantidad Adicional.
REQUISITOS Y COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES Admitir El Incremento Salarial Conducirá A
Confusiones Insolubles, Pues Tal Consideración
Impuestos Sobre Productos Del Trabajo, Pago Por Llevaría El Aumento Automático De La Base
El Patron Del N° Forma Parte Del Salario: Tributaria, Desencadenándose Un Círculo Vicioso
Que Produciría Indeterminación E Inseguridad.

Las Cuotas Patronales Del Imss Son Deducibles

Para El Patrón, Las Cuotas Obreras Que El Patrón
Pagué Por Cuenta Del Trabajador A Partir Del
Año 2014 No Son Deducibles Para El Patrón.

El Artículo 25 Fracción Vi, 28 Fracción I, Así Como

El Artículo 148 De La Ley De Isr No Considera La
Posibilidad De La Deducción De Las Cuotas Del
Imss.

El Artículo 27 Del Código Fiscal De La Federación

Obligación De Inscribir A Los Trabajadores En El Menciona Que El Patrón Tiene Obligación De
Rfc. Inscribir A Las Personas A Las Que Se Le Efectúen
De La Ley Del Isr.

•Proporcionar A Las Personas Que Le Hagan Los

Pagos Los Datos Necesarios Para Que Dichas
Personas Lo Inscriban En El Registro Federal De
Contribuyentes.

•Solicitar Las Constancias De Percepciones Y

Retenciones Y Proporcionarle Al Empleador Dentro
Del Mes Siguiente A Aquél En Que Se Inicie La
Presentación De Servicios, O En Su Caso, El
Empleador Que Vaya A Efectuar El Cálculo Del
Impuesto.

• Comunicar Por Escrito Al Empleador Antes De

Que Éste Les Efectúe El Primer Pago Que Les
Corresponde Por La Prestación De Servicios
Personales Subordinados En El Año De Calendario
De Que Se Trate.

TARIFAS DE ISR MODIFICACIONES EN EL La Tarifa Mensual Y Anual Para Personas Físicas Tiene El
AÑO 2023 Limite De Tasa De Isr Al 35%

En Los Casos En Los Que Los Empleadores Realicen

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
El Subsidio Para El Empleo Se Disminuye Al
Impuesto Mensual Que Surge De La Tarifa Del
Artículo 96 De La Ley Del Isr, Excepto Los
Percibidos Por Concepto De Primas De
Antigüedad, Retiro E Indemnizaciones U Otros
Pagos Por Separación, Se Determina Una
Cantidad Positiva Será El Impuesto A Retener, Hoy
Entregará En Efectivo Al Trabajador Por Parte Del
Empleador, Este úLtimo Lo Podrá Acreditar
Contra Isr A Su Cargo Y Contra Las Retenciones
Del Isr.
Pagos Por Salarios Que Comprendan Periodos
Menores A Un Mes, El Subsidio Para El Empleo
Correspondiente A Cada Pago
Cuando Los Pagos Por Salarios Sean Por Periodos
Menores A Un Mes, La Cantidad De Subsidio Para
El Empleo Que Corresponde Al Trabajador Por
Todos Los Pagos Que Se Hagan En El Mes, No
Podrá Exceder El Monto Total Percibido En El Mes
De Que Se Trate.
Cuando Los Empleadores Realicen, En Una Sola
Exhibición, Pagos Por Salarios Que Correspondan 2
O Más Meses, Para Calcular El Subsidio Para El
Empleo Correspondiente A Dicho Pago
Multiplicará La Cantidad Por El Número De Meses
A Que Corresponda Dicho Pago

Se Calcula El Isr De La Tarifa Del Artículo 96 De La Menos: Subsidios Para El Empleo Del Artículo
Ley Del Isr. Décimo Mencionado.

Una Cantidad De Impuestos Sobre La Renta Sobre

CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL
El Pago Provisional De Isr De Sueldos Y Salarios Se
Basa En Un Cálculo Mensual De Conformidad Con
Los Procedimientos De Los Artículos 96 De La Ley
Del Isr Y Décimo De La Publicación De La Ley De
Isr.
El Sueldo Y Salarios Que Deberán Retener Al
Trabajador, Y Enterarse A La Secretaría De
Hacienda Y Crédito Público A Más Tardar El Día 17
Del Mes Inmediato Posterior.
El Isr, El Isr Se Consideran Todas Aquellas
Cantidades Que Sean Grabadas Para Efectos De
Isr En El Mes Y Sacará El Procedimiento Citado.

El Artículo 94 De La Ley Del Isr Se Considera

Prestación De Servicios Personales Subordinados A
Los Sueldos Y Salarios, Como Las Prestaciones Que
Deriven De La Relación Oral Incluyendo A La
Participación De Los Trabajadores En Las
Utilidades De Las Empresas Y Las Prestaciones
Recibidas Como Consecuencia De La Terminación
De La Relación Laboral

Los Contribuyentes Que Perciban Salarios, Que Se

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO EN
DECLARCIÓN DEL EJERCICIO Y
DEVOLUCIONES DE REMANANTES.
Encuentren Obligados A Presentar Declaración
Anual Del Isr, Acreditarán Contra El Impuesto Del
Ejercicio Determinado Conforme Al Artículo 152 De
La Misma Ley El Monto Que Por Concepto De
Subsidio Para El Empleo Se Determinó Durante El
Ejercicio Fiscal, Sin Exceder Del Monto Del
Impuesto Del Ejercicio Determinado Conforme Al
Citado Artículo 152.
Si El Contribuyente Haya Tenido Durante El
Ejercicio Dos O Más Patrones Y Cualquiera De Ellos
Le Haya Entregado Diferencia Del Subsidio Para
El Empleo, Esta Cantidad Se Deberá Disminuir Del
Importe De Las Retenciones Efectuadas
Acreditable En La Declaración Del Ejercicio Que
Presente Trabajador, Hasta Por El Importe De Esta.

Serán No Deducibles Los Pagos Que A Su Vez Sean

Ingresados Exentos Para El Trabajador, Hasta Por
La Cantidad Que Resulte De Aplicar El Factor De
0.53 Al Monto De Dichos Pagos, Artículo 28
Fracción Xxx De La Ley Del Isr
DEDUCIBLE EL 47% O 53% DEL PAGO EXENTO
A TRABAJADORES Los Patrones No Disminuyan Las Prestaciones De
Los Trabajadores De Un Ejercicio A Otro Si Un
Patrón No Disminuye Las Prestaciones De Sus
Trabajadores Respecto Del Ejercicio Inmediato
Anterior Tendrán El Beneficio De Aplicar Un Factor
No Deducible Menor. En Su Caso El Factor De No
Deducibles Será De 047 En Vez De 053.
Conclusión :

El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen sobre la ganancia obtenida; es decir, por la

diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal, es la
normativa que regula la tributación sobre los ingresos de las personas físicas y morales.
Establece las tasas de reglas y calcula los impuestos sobre salarios, ganancias, inversiones y
otras fuentes de ingresos. Cuál es la legislación que establece las normas fiscales, esta ley
regula cómo se deben calcular y pagar los impuestos, incluyendo disposiciones sobre de
deducciones excepciones y tasas impositivas . El ISR es un impuesto de tipo directo y de
orden federal que se realiza anualmente y se van haciendo pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto anual. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una carga fiscal directa qué
se aplica a los ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo
que las personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este impuesto. De
acuerdo con la Ley del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que: Residan
en México, Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país, Residentes en el
extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en México.
La finalidad es financiar el gasto público y contribuir al funcionamiento del gobierno
Formato Apa:

Gutiérrez, J. M. (2012). El ABC fiscal de los sueldos y salarios.

México. (1969). Ley del Impuesto Sobre la Renta.