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EJERCICIO No. 13

Al 31 de diciembre de 2009, la empresa “El Sol, S. A.”, presenta la siguiente información para que usted prepare El Estado de Situación Financiera y El
Estado de Resultado para el año que termina, Aplicando las NIIF para PYMES.

• La empresa inicia operaciones el 1 de enero de 2008 con un capital social de L. 1, 000,000.00.

• Gastos de administración L. 54,600.00
• Gastos de distribución L. 35,200.00
• Gastos de compras L. 3,450.00
• Compras L. 564,000.00
• De la mercadería para la venta, la empresa debe L. 250,000.00 contra factura, los acreedores varios sumaron L. 105,000.00
• Descuento sobre compras L. 6,730.00
• Descuento sobre compra por pronto pago L. 4,000.00
• Efectivo depositado en el banco L. 120,000.00
• Las cuentas por cobrar a los clientes del negocio suman L. 104,000.00
• Dinero en monedas y billetes L. 50,000.00
• El mobiliario y equipo de oficina L. 60,000.00.
• Edificios L. 950,000.00; el valor del terreno es de L. 200,000.00.
• La empresa pago intereses por adelantado de L. 40,000.00.
• Rentas pagadas L. 6,000.00
• Utilidad en venta de Activos L. 20,000.00
• Rebajas sobre compras L. 7,800.00
• Rebajas sobre ventas L. 3,567.00
• Ventas totales L. 879,560.00
• Utilidad bruta en ventas L. 272,140.00
• La empresa alquila parte de su edificio, habiendo recibido por adelantado L. 18,000.00.
• La depreciación acumulada al 31 de diciembre de 2009 es la siguiente:

Edificios L. 50,000.00; Mobiliario y equipo L. 10,000.00.

• Activos disponibles para la venta (C/P) suman L. 60,000.00

• Inventario al 31 de diciembre de 2008 L. 342,870.00
• Descuento sobre ventas L. 5,721.00
• Descuento sobre venta por pronto pago L. 7,000.00
• Devolución sobre compra L. 2,170.00
• Devoluciones sobre ventas L. 4,512.00
• Propiedad de inversión L. 75,000.00
• Plusvalía comprada L. 85,000.00
• Activos no corrientes disponibles para la venta L. 25,000.00 • Prestamos Bancarios L. 50,000.00 • Utilidades acumuladas ¿?.
• Documentos por pagar (L/P) L. 50,000.00
• Prestamos bancarios a 5 años plazo L. 250,000.00

Desarrollo:

El Sol, S. A. Estado de resultado

31 de diciembre de 2009

Ventas totales: L. 879,560.00

Dev,reb y desc sobre las ventas: L. 5,721.00 + L. 7,000.00 + L. 4,512.00 +L. 3,567.00 = 20,800

Ventas netas: L. 858,760.00

Costo de ventas

Nota1: L.546,750

Utilidad bruta en ventas: 312,010

Gastos de administración- L. 54,600.00

Gastos de distribución -L. 35,200.00

Utilidad antes del impuesto L.222,210

Impuesto sobre la renta: L. 6,000.00

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Utilidad del periodo: L.216,210

Nota 1

Inventario inicial: 0

Compras : L. 564,000.00

Gastos de compras: L. 3,450.00 – L. 6,730.00-L. 4,000.00 – L. 7,800.00 -L. 2,170.00

Compras Netas: 546,750

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LAVENTA: 546,7501

Inventario Final

Costos de venta: 546,750

El Sol, S. A.

Estado de Situación Financiera

31 de diciembre de 2009

Activos corrientes

Efectivo Banco: L. 120,000.00

Cuentas por cobrar: L. 104,000.00.

Equivalente de efectivo: L.50,000.00.

Activos dpv: L. 60,000.00.

Alquiler: 18,000.00.

Inventarios: L. 342,870.00.

Ventas: L. 858,760.00.

TOTAL: L.1553,630.

Activos corrientes

Mobiliario y equipo: L.60,000.00.

Edificios: L. 950,000.00.

El valor del terreno es de : L. 200,000.00

Depreciación Edificios: -L. 50,000.00

Mobiliario equipo -L. 10,000.00.

Inversión. L. 75,000.00

Plusvalía comprada L.85,000.00

Activos no corrientes disponibles para la venta L.25,000.00

TOTAL : L,335,000

TOTAL ACTIVOS : 1,888,630

Prestamos por pagar(c/p): L.50,000.00

MOBYEdebe: L. 250,000.00

Acreedores varios C/P : L.105,000.00.

Activos Intereses por adel: L. 40,000.00.

Documentos por pagar (L/P) : L..50,000.00

Costos de venta: 546,750

Pasivo Nc*

Préstamos bancarios a 5años plazo: L. 250,000.00

TOTAL PASIVOS: 1,291,750

1
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Patrimonio

Capital social: L.1,000,000.00.

Utilidad del periodo: L.216,210

EJERCICIO No. 14

La compañía Comercial JUMBO presenta la información contable siguiente: durante el primer semestre del año 2009.

Compras L. 300,000.00 Equipo de Reparto 875,000.00

Acreedores Varios 200,000.00 Depósitos en Garantía 35,000.00

Devoluciones sobre Ventas 10,000.00 Capital Social 4, 800,000.00

Bancos 2, 225,000.00 Ventas totales 1, 000,000.00

Gastos sobre Compras 15,000.00 Terrenos 1, 600,000.00

Préstamos Bancarios(C/P) 580,000.00 Deudores Varios 35,000.00

Gastos de Ventas 100,000.00 Rebajas sobre Ventas 12,000.00

Devoluciones sobre Compras 6,000.00 Inventario Final 100,000.00

Rebajas sobre Compras 5,000.00 Descuentos sobre Ventas 5,000.00

Alq. Pág. Por Adelantado 360,000.00 Mobiliario y Equipo 850,000.00

Inventario Inicial 60,000.00 Reserva Legal 140,000.00

Descuentos sobre Compras 4,000.00 Edificios 650,000.00

Papelería y Útiles 120,000.00 Pérdida Acumulada 413,000.00

Gastos de Administración 120,000.00 Intereses Ganados. 60,000.00

Caja 550,000.00 Proveedores 840,000.00

Segú. Pág. Por Adel. 80,000.00 Gastos por Intereses 10,000.00

Clientes 150,000.00 Donaciones Recibidas 100,000.00

Prest. Banca a (L/P) 850,000.00

Descuento Sobre venta

Por Pronto Pago 10,000.00

Se Pide:

• Preparar el Estado de Resultados para la empresa comercial “JUMBO” para el primer semestre del año 2009.
• Preparar el Estado de Situación Financiera para la empresa comercial “JUMBO” para el primer semestre del año 2009.

Desarrollo:

JUMBO

Estado de resultado

1 de Enero de 2009

Ventas totales: L. 1, 000,000.00

Dev,reb y desc sobre las ventas : 100,000.00 + 10,000.00 +10,000.00 + 12,000.00 + 5,000.00

____________________________________________________

Ventas netas: L.1,063,000

Costo de ventas Nota1: L.260,000

___________________________________________

Utilidad bruta en ventas: L.803,000

• Gastos de administración
• Gastos de interés

Utilidad antes del impuesto L.673,000

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Impuesto sobre la renta

Utilidad del periodo: L.673,000

Nota1

Inventario inicial 60,000

Compras: L. 300,000.00

Gastos de compras: L. 15,000 -15,000

Compras Netas: 300,000

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LAVENTA: 360,000

Inventario Final: 100,000

Costos de venta : 260,00.

JUMBO
Estado de situación financiera
1 de Enero de 2009
Activos corrientes Pasivos corrientes
Bancos 2, 225,000.00 Caja 550,000.00 Prestamos bancarios 1,430,000
Clientes 150,000 Alquiler por adel 360,000.00
Deudores 35,000.00 Intereses ganados Seguro por adel 80,000.00
650,000 Donaciones recibidas 100,000 Acreedores 250,000 Garantia
3,710,000 35,000.00 Total pasivos 2,155,000
Activos no corrientes Patrimonio
Papeleria y utiles 120,000.00 Capital social L.4, 800,000.00
Terrenos 1, 600,000.00 Equipo de reparto 875,000.00
MOB Y E 850,000 Reserva legal 140,000
Edificios 650,000 Utilidad del periodo L.673,000
3,220,000
Total activos 6,930,000 Total 6,488,000

19¿Cuál es la presentación razonable de los Estados Financieros, Según la sección 3?

R// Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una
entidad. La presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo
con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Sección 2 Conceptos y Principios
Generales.
(a) Se supone que la aplicación de la NIIF para las PYMES, con información
adicional a revelar cuando sea necesario, dará lugar a estados financieros que logren una presentación razonable de la situación
financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de las PYMES.
(b) Como se explica en el párrafo 1.5, la aplicación de esta NIIF por parte de una entidad con obligación pública de rendir cuentas no
da como resultado
una presentación razonable de acuerdo con esta NIIF.
La información adicional a revelar a la que se ha hecho referencia en (a) es necesaria cuando el cumplimiento con requerimientos
específicos de esta NIIF es insuficiente para permitir entender a los usuarios el efecto de transacciones
concretas, otros sucesos y condiciones sobre la situación financiera y rendimiento financiero de la entidad.

20 ¿Según la Sección 8 de las NIIF para PYMES, cual es la estructura de las notas a los Estados Financieros?
R// Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:
(a) una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo
con la NIIF para las PYMES (véase el párrafo 3.3);
(b) un resumen de las políticas contables significativas aplicadas (véase el párrafo 8.5);
(c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado
y cada partida;y
(d) cualquier otra información a revelar.
21 ¿Qué son partidas NO MONETARIAS, según la sección 7 de las NIIF para PYMES?
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R// Muchas actividades de inversión y financiación no tienen un impacto directo en los flujos de efectivo corrientes aun cuando afectan a
la. estructura de los activos y de capital de una entidad. La exclusión de transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo es
coherente con el objetivo de un estado de flujos de efectivo, puesto que estas partidas no involucran flujos de efectivo en el periodo corriente.
Son ejemplos de transacciones no monetarias:
(a) La adquisición de activos asumiendo directamente los pasivos relacionados, o mediante una operación de arrendamiento
financiero.
(b) La adquisición de una entidad mediante una ampliación de capital.
(c) La conversión de deuda en patrimonio.