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Normas
Normas
Internacionales Interpretaciones Interpretaciones
Internacionales
de Información de las NIIF de las NIC
de Contabilidad
Financiera
HECHOS
ECONÓMICOS
TRANSACCIONES EN • CONTADO
LOS HECHOS • CREDITO
ECONÓMICOS
• CONSIGANCIÓN
• CICLO CONTABLE
CONCEPTOS • HECHOS ECONOMICOS
ESTRUCTURALES • DOCUMENTOS FUENTES
• PARTIDA DOBLE
• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• NORMAS INTERNACIONELES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE (NIC’s)
DOCTRINA • NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF’s)
• NORMAS LEGALES
• PARTIDA DOBLE
CICLO
RECOLECCIÓN CONTABLE
EXPOSICIÓN
Acopio
Valuación
Selección
Formulación
Ident. HE REGISTRO ANALISIS
Información
Clasificación Proceso
Codificación Estudio
Registro Ajuste
Es un conjunto de bienes, personas o resultado que
Representa a los hechos económicos que dan inicio al
lenguaje del ciclo comercial, y en un periodo contable.
Es el principio Contable que nos permite expresar en
forma cabal el doble acontecimiento de los hechos
económicos y jurídicos de la empresa y que dan lugar a la
ecuación contable..
PARTIDAS HECHOS
REPRESENTA
ECONOMICOS
PREGUNTAS FUNDAMENTALES
PARTIDA DEUDOR (D) ACREEDOR (H)
COSAS QUE INGRESA? QUE SALE?
PERSONAS QUIEN RECIBE? QUIEN DA?
RESULTADOS QUE GASTO? QUE INGRESO?
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PCGE
OBJETIVOS.-
a) La acumulación de información sobre los hechos económicos que
una empresa debe registrar según las actividades que realiza.
CUENTAS DEL
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO
PATRIMONIO
Tributos, contraprestaciones y
Efectivo y equivalentes de
10 20 Mercaderías 30 Inversiones mobiliarias 40 aportes al sistema público de 50 Capital
efectivo pensiones y de salud por pagar
Materiales auxiliares,
25 35 Activos biológicos 45 Obligaciones financieras
suministros y repuestos
Cuentas por cobrar diversas – Desvalorización de activo Cuentas por pagar diversas – Resultados no
16 26 Envases y embalajes 36 46 56
Terceros inmovilizado Terceros realizados
Cuentas por cobrar diversas – Activos no corrientes Cuentas por pagar diversas – Excedente de
17 27 37 Activo diferido 47 57
Relacionadas mantenidos para la venta Relacionadas revaluación
CUENTAS DEL
BALANCE PASIVO Corriente No Corriente
PATRIMONIO
Son nombres especiales que los contadores utilizan para designar a los
valores, derechos, etc. Que posee o debe una empresa, con la finalidad
de uniformar los procedimientos contables y facilitar el registro de las
operaciones financieras y administrativas en los libros contables.
? Criterio Monetario
1 Soles
2 Dólares
3 Euros
0 Sumatoria
CRITERIOS DE DISGREGACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL PCGE
Criterio Geográfico:
1 2 1 2 ?
Criterio Geográfico
Emitidas en Cartera
Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Disponible y Exigible
? Criterio Geográfico
1 País
2 Comunidad Andina de Naciones
3 Países Diversos
0 Sumatoria
CRITERIOS DE DISGREGACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL PCGE
Criterio Líneas de Negocio:
2 0 1 1 1 ?
Línea de Negocio
Costo
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Activo Realizable
1 Mueble de Oficina
2 Muebles del Hogar
3 Muebles Escolares
0 Sumatoria
CRITERIOS DE DISGREGACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL PCGE
Criterio Actividad Económica:
6 2 1 1 ?
Actividad Económica
Sueldos y Salarios
Remuneraciones
Gastos de Personal y Directores
Gastos por Naturaleza
? Actividad Económica
1 Comercial
2 Industrial
3 Servicios
0 Sumatoria
¿Las entidades pueden crear por decisión propia
cuentas (2 dígitos) y sub cuentas (3 dígitos)?
NO.!!!!
Porque?...
• Se requiere autorización de la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública (DNCP) para crear
cuentas y sub cuentas (códigos de 2 ò 3 dígitos)
no fijados en el PCGE.
AUMENTO Y DISMINUCION DE LOS ELEMENTOS
ELEMENETO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Las notas de abono emitidas por Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras. instituciones financieras.
SUB CUENTA 101
CAJA
1.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx la empresa El EMPERADOR SA
realiza el cobro de la Factura N°0001-001 a la empresa
Continente SAA por el monto de S/. 800.00 en efectivo
SUB CUENTA 102
FONDOS FIJOS
2.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx la empresa El EMPERADOR
SA decide desembolsar a Caja Chica el monto de
S/. 300.00 para pagos diversos.
SUB CUENTA 103
EFECTIVO EN TRÁNSITO
Registra movimientos de fondos que se encuentra
en transito remesado entre los distintos
establecimientos de la empresa o terceros.
Se anotarán los importes que se encuentren en
transito, es decir, enviados con papeleta, por
filiales, agentes u otros, por ende, esta
subcuenta es de temporal , mientras dure la
diligencia .
3.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx Se remite por Agencia de
Transporte de caudales dinero en efectivo por S/.
10,000 recaudado de las tiendas en Lima para ser
depositados en la cta cte de la caja municipal de ica.
SUB CUENTA 104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
5.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx la empresa «Z» decide
depositar en nuestra Cta Cte del BCP la detracción
por la suma de S/. 1,000.00 producto de la venta
realizada con factura.
SUB CUENTA 105
OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los
depósitos en moneda nacional o moneda extranjera a
plazo en las instituciones del sistema financiero en
concordancia a la normatividad emitida por la
Superintendencia de Banca y Seguros que devengan
intereses a tasa preferencial y pueden ser renovables a
su vencimiento, las mismas que están representados
por certificados BANCARIOS.
6.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx la empresa «ABC» decide
adquirir un certificado Bancario en por la suma de S/.
3,000.00 en efectivo.
SUB CUENTA 106
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Representa los recursos de propiedad de la empresa mantenidas
en entidades financieras, con fines de ahorro, la que reditúan
intereses
7.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx la empresa «ABC» decide
aperturar una Cta Cte a plazo fijo en el BCP por la
suma de S/. 13,000.00 en efectivo, por el que
obtendrá un interés del 6.3% capital depositado
capitalizable al saldo
SUB CUENTA 107
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
Reconoce los saldos de cuentas corrientes o de ahorros que
hubieran garantizado la emisión de una carta fianza en una
entidad del sistema financiero; de haberse emitido un cheque en
garantía con acuerdo de no cobrarlo; el reconocimiento de la
imputación de los fondos de la cuenta de detracciones como
recaudación por la Administración Tributaria, entre otros
8.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx Se solicita al Banco BCP
emitir Cheque de Gerencia por S/. 5,000 a favor de
Mercantil General, afectando su cuenta corriente.
CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS
9.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx La empresa “ABC” posee un
excedente de efectivo que decide destinarlo a la
adquisición de 500 acciones de la empresa «Z», por un
monto total de S/. 15,000 las cuales serán mantenidas
para su negociación en el corto plazo.
SUB CUENTA 112
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
10.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx la empresa “ABC” ha comprado
acciones de la compañía «Z». por un monto de S/. 10,000,
como activos financieros disponibles para la venta. Al
xx.xx.xxxx el valor razonable de dichas acciones ascendía
a S/. 15,000.
SUB CUENTA 113
ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDO DE COMPRA
12.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx La empresa “ABC” realiza el cobro
de la factura N°001-002 a la empresa «Z», por un monto
total de S/. 5,000.00, el 50% en efectivo y la diferencia
con Cheque del BCP. Acto seguido se deposita el efectivo
en cta cte.
SUB CUENTA 122
ANTICIPOS DE CLIENTES
13.- Ejemplo:
Con fecha xx/xx/xxxx La
empresa “ABC” ha
recibido un anticipo de su
cliente “Z” SAC por un
monto de S/. 7,300 soles
por la adquisición de
Mercaderías
manufacturadas en
(Efectivo –Factura)
SUB CUENTA 123
LETRAS POR COBRAR