LICENCIATURA EN

ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS

AUDITORÍA INTERNA
DOCUMENTO DE INVESTIGACIÓN
DEL 23 AL 24 DE ENERO DEL 2024
Equipo: YORDI GUADALUPE JIMENEZ ALVAREZ

LUIS REY BALCAZAR CONERLIO

NELSON ENRIQUE MENGUAL ROMELLÓN

Docente: CARLOS RAFAEL BERZUNZA CRUZ

Grupo: AEE5A

Cuatrimestre: 5°

ACTIVIDAD: 4
 ÍNDICE
1.7. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DEL CONTROL INTERNO....... 3

1.7.1. OBJETIVOS GENERALES ........................................................................ 3

1.7.2 ADAPTACIÓN DE OBJETIVOS A LA REALIDAD DE LA ORGANIZACIÓN

............................................................................................................................. 4

1.7.3 MEDICIÓN DE LA EFICACIA DE LOS OBJETIVOS .................................. 5

1.8. EL AMBIENTE DE CONTROL DE LA EMPRESA ........................................... 6

1.8.1 DEFINICIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL ........................................... 6

1.8.2. FACTORES QUE INFLUTEN EN EL AMBIENTE DE CONTROL ............. 7

1.8.3 IMPACTO DEL AMBIENTE DE CONTROL EN LA CULTURA

ORGANIZATIVA .................................................................................................. 8

2. CONTROL INTERNO DE ACTIVO CIRCULANTE ............................................ 10

2.1 CONCEPTOS DE CUENTAS DE MAYOR .................................................. 10

2.1.1 DEFINICIÓN DE CUENTAS DE MAYOR ............................................. 10

2.1.2 IMPORTANCIA EN EL CONTROL INTERNO ...................................... 12

2.2 NORMATIVA QUE REGULA EL CONTROL INTERNO DEL ACTIVO

CIRCULANTE .................................................................................................... 13

2.2.1 MARCO NORMATIVO .......................................................................... 13

2.2.2 CUMPLIMIENTO NORMATIVO ............................................................ 14

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................... 16

 1.7. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DEL
CONTROL INTERNO
1.7.1. OBJETIVOS GENERALES
Objetivos de operaciones:

Los objetivos de operaciones se relacionan con la eficacia y eficiencia de las

operaciones de la empresa, donde se incluye la gestión de recursos financieros y
operativos y la protección contra pérdidas debido a fraude, desperdicio o
ineficiencia. En este ámbito, los controles internos buscan asegurar que las
operaciones se realicen de manera eficiente y alineada con los objetivos
estratégicos de la empresa. Esto puede incluir controles como la gestión de
inventarios, el seguimiento de indicadores de rendimiento y la supervisión de
procesos operativos.

Objetivos de informes:

Los objetivos de informes se centran en la fiabilidad, oportunidad y transparencia de

la información financiera y no financiera interna y externa. Los controles en esta
área aseguran que la información sea precisa y se divulgue de manera oportuna y
completa. Esto es esencial no solo para la toma de decisiones interna, sino también
para cumplir con las expectativas y requisitos de los stakeholders externos, como
inversores, reguladores y clientes. Los controles típicos incluyen procedimientos de
reconciliación, revisiones de informes financieros y controles de seguridad de la
información.

Objetivos de cumplimiento:

Los objetivos de cumplimiento se refieren a la adhesión a las leyes, regulaciones y

políticas internas. Los controles internos en esta categoría buscan prevenir
violaciones legales y regulatorias que podrían resultar en sanciones, multas o daños
a la reputación. Los controles de cumplimiento abarcan desde el seguimiento de
cambios en la legislación hasta la formación de empleados en prácticas éticas y el
seguimiento del cumplimiento de normativas específicas del sector.
Implementación de controles efectivos

La implementación efectiva de controles internos comienza con una clara

comprensión de estos objetivos. Las organizaciones deben:

 Evaluar sus riesgos: se trata de identificar y evaluar los riesgos en cada una
de estas áreas.
 Diseñar controles adecuados: desarrollar controles que sean apropiados
para la naturaleza y tamaño de la organización.
 Monitorear y revisar: establecer procesos para monitorear continuamente la
efectividad de los controles y hacer ajustes según sea necesario.

La clasificación de los objetivos de control interno en operaciones, informes y

cumplimiento proporciona a las organizaciones una base sólida para desarrollar un
sistema de control interno robusto y adaptado a sus necesidades específicas. Al
enfocarse en estos tres objetivos principales, las empresas pueden asegurar que
sus operaciones sean eficientes, su información sea confiable y estén en
cumplimiento con las normativas relevantes, contribuyendo así al logro de sus
objetivos estratégicos y operativos.

1.7.2 ADAPTACIÓN DE OBJETIVOS A LA REALIDAD DE LA

ORGANIZACIÓN
Organización
Desde el punto de vista del comportamiento organizacional definiríamos
la capacidad de adaptación como la habilidad de las organizaciones para cambiarse
a sí mismas con el objetivo de hacer frente a los cambios no pronosticados que
suceden en su contexto de actuación.

Es decir, adaptarse es variar el modo en el que la organización se comporta para

lidiar con aquellos cambios que no fueron previstos de forma precisa cuando la
organización fue diseñada.

No hay duda que lo más valioso de una organización son sus empleados, que en
definitiva son los que han de adaptarse a nuevas situaciones organizacionales:
adaptarse en su forma de trabajar, de relacionarse y comunicarse los unos con los
otros. Para esto es importante estudiar el análisis de redes organizacionales, pero
esto es otro tema.

¿Por qué una organización puede adaptarse a los cambios?

Derivado de lo anterior, emerge la pregunta clave emerge. Conceptos como los

de Organizaciones Flexibles, Organizaciones Innovadoras han sido desarrollados
desde finales del siglo XX y comienzos del XXI como un camino para explicar qué
talentos y capacidades deben desarrollar las organizaciones con el fin de adaptarse.

Ello ha tenido como consecuencia la generación de un importante background de

conocimientos que nos permiten, a día de hoy, revitalizar la cuestión y considerarla
a la luz de la mejora en la calidad y disposición de los datos que al respecto tienen
las organizaciones.

El Instituto de Ingeniería del Conocimiento – IIC ha puesto en marcha el Centro

Avanzado para el desarrollo de Métricas de Talento Organizacional – CAMTO, un
grupo de trabajo con el objetivo de generar indicadores métricos que permitan
describir, valorar y desarrollar las capacidades de la organización para adaptarse a
estos entornos cambiantes.

1.7.3 MEDICIÓN DE LA EFICACIA DE LOS OBJETIVOS

Para medir la eficacia de los objetivos del control interno, se deben emplear varios
enfoques:

 Evaluaciones Periódicas y Auditorías Internas: Revisar y ajustar los controles

internos a través de auditorías internas y evaluaciones regulares.
 Retroalimentación y Mejora Continua: Utilizar la retroalimentación de los
empleados y los resultados de las auditorías para realizar mejoras continuas
en los controles internos.
 1.8. EL AMBIENTE DE CONTROL DE LA EMPRESA
1.8.1 DEFINICIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL
El control interno debe fundamentarse en una actitud ética, honesta y transparente
de los miembros de la organización, comenzando por los líderes de la misma. El
control debe ser visto como un mecanismo de mejoramiento continuo, que permite
minimizar riesgos y en el que cada individuo aporta soluciones importantes. Para
Estupiñan (2006) el ambiente de control “es el elemento que proporciona disciplina
y estructura…se determina en función de la integridad y competencia personal de
una organización; los valores éticos son elemento esencial que afecta a otros
componentes de control”. En ello coincide la firma Coopers & Lybrand (1997),
quienes afirman que la mencionada variable o componente influye de manera
importante en la creación de una conciencia de control en el personal, es un
modelador del comportamiento organizacional y fortalece la disciplina institucional.

Como menciona Reinaldo Navas (2005), el ambiente de control impacta la

conciencia de los componentes de la organización. Moldea su carácter ante el
control y como este es visto. Este autor señala que el ambiente de control
fundamenta todos los demás elementos que conforman el sistema, debido a que
proporciona estructura y disciplina. El ambiente de control influye de forma
determinante en el quehacer organizacional. El tono desde lo alto es una guía
ineludible para todos los integrantes de la institución debido a que ofrece un marco
moral y una filosofía ética que hace incompatible en accionar deshonesto con la
manera de actuar del liderazgo.

El ambiente de control se encuentra asociada a la cultura organizacional de la

empresa. El control interno debe fundamentarse en esas creencias, actitud, valores
y aceptación por parte de sus integrantes de la institución. Sin embargo, debe
reconocerse que para la existencia de un ambiente de control propicio es necesario
que la dirigencia predique con el ejemplo. Muy poco efecto tendría el diseño de un
sistema de control interno que sea inobservado desde la cumbre de la organización,
lo cual ocurre con frecuencia. Según Rebaza y Santos (2015), el ambiente de control
tiene como pilares fundamentales la integridad, los valores éticos y la propia
estructura organizativa. El ambiente de control puede disminuir la posibilidad de
fraude o de actos antiético en una organización.

El ambiente de control debe estar diseñado de un modo tal que promueva la

transparencia, la ética y desmotive la ejecución de actos indebido o inapropiados,
tanto individual, como grupalmente. Debe hacerse comprende a los miembros de la
organización que cualquier hecho que implique una acción antiética tendrá
consecuencia para el infractor, sin importar el nivel, ni quien lo ejecuta. Este
mensaje debe provenir desde la cúspide de la institución. Ello es lo que se conoce
como “El tono desde lo alto”. Cuando un cuerpo directivo arroja señales de
permisividad, de inobservancia de valores éticos, de aceptación por hecho
inmorales o de aprovechamiento de su posición, esto genera un mensaje que en
nada favorece la lucha contra la corrupción, sea cual fuere las manifestaciones de
la misma.

1.8.2. FACTORES QUE INFLUTEN EN EL AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control se conforma de los siguientes aspectos:

 Conciencia de control y estilo operativo. La conciencia de control está influida

directamente por las decisiones y acciones de la administración con respecto
al funcionamiento del control interno, los errores informados, la atención a las
áreas y sistemas, las acciones tomadas ante cualquier problemática o
presión presentada. En cuanto al estilo operativo, este se influye por las
capacidades, habilidades y aptitudes de la administración ante las
operaciones diarias.
 Integridad y valores éticos. Con este aspecto se busca evitar cualquier tipo
de conducta inapropiada y se construye con base en las acciones de la
administración y su integridad. Un ejemplo de ello pueden ser los códigos de
conducta regulados en muchas empresas para expresar lo que los
colaboradores deben cumplir, con el fin de estar alineados a la visión y
valores del negocio.
  Compromiso con la competencia. Este aspecto determina las medidas que
el personal operativo, administrativo y directivos deben cumplir para realizar
su trabajo con eficacia.
 Estructura organizacional. La estructura organizacional es el panorama
general. Dentro de ella, se encuentran las áreas, funciones y objetivos a
cumplir para el buen andar de la empresa. Es importante que todo negocio
cuente con este elemento, ya que facilita el conocimiento de los
colaboradores líderes, así como las líneas de comunicación directa entre
cada área.
 Asignación de autoridad y responsabilidad. Además de una estructura
organizacional general de toda la empresa, también se requiere un
documento detallado en el que se destaque la asignación de autoridades y
responsables de las áreas que conforman el negocio. Dentro de este aspecto
deben encontrarse diferentes tipos de políticas empresariales que ayuden a
los empleados a saber cómo, de qué y por qué son responsables de cierta
entidad.
 Políticas y prácticas de recursos humanos. Este elemento, tal como su
nombre lo indica, debe incluir todas las actividades a realizar por parte del
departamento de recursos humanos. Es importante que el control interno
establezca las normas de contratación de personal, así como estrategias de
capacitación y retención de talento humano.

1.8.3 IMPACTO DEL AMBIENTE DE CONTROL EN LA CULTURA

ORGANIZATIVA
 Influencia en la Conducta y Ética Empresarial: El ambiente de control de
una empresa tiene un impacto significativo en la forma en que los empleados
perciben y practican la ética y la conducta empresarial. Un ambiente de
control fuerte y positivo, enfatizado por la alta dirección, tiende a fomentar
una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad. Este tipo de
cultura es esencial para construir confianza tanto internamente entre los
empleados como externamente con clientes, proveedores y otros
stakeholders.
 Fomento de la Responsabilidad y Compromiso: Un ambiente de control
efectivo también promueve un sentido de responsabilidad y compromiso
entre los empleados. Cuando los empleados comprenden la importancia de
los controles internos y ven que la gestión se compromete con estos
principios, es más probable que asuman personalmente la responsabilidad
de sus acciones y decisiones. Esto se traduce en una mayor atención a la
calidad, precisión y puntualidad en sus tareas y responsabilidades.
 Resistencia al Cambio y Adaptación: La cultura organizativa también
puede influir en cómo se perciben y se adaptan los cambios en los procesos
y sistemas de control interno. En algunas organizaciones, puede haber
resistencia al cambio, especialmente si los cambios en los controles internos
son significativos. Una cultura organizativa fuerte, que valore la adaptabilidad
y la mejora continua, puede facilitar la transición y la aceptación de nuevos
sistemas y procesos.
 Capacitación y Desarrollo: La capacitación y el desarrollo continuo en
temas de control interno son vitales para mantener y mejorar la cultura
organizativa. La educación regular sobre la importancia y los beneficios de
los controles internos, así como la formación sobre cómo implementar y
adherirse a estos controles, son fundamentales para reforzar una cultura de
control efectiva.
 Comunicación Abierta y Transparente: Una comunicación abierta y
transparente sobre las políticas de control interno, sus beneficios y su
impacto en la organización ayuda a construir una cultura organizativa que
valora y respeta los principios del control interno. Esto incluye no solo la
difusión de información sobre políticas y procedimientos, sino también la
creación de canales para que los empleados den su opinión y reporten
problemas o preocupaciones relacionados con el control interno.
 2. CONTROL INTERNO DE ACTIVO CIRCULANTE
2.1 CONCEPTOS DE CUENTAS DE MAYOR
2.1.1 DEFINICIÓN DE CUENTAS DE MAYOR
Las cuentas de mayor la podemos definir como un libro contable en el que se
registran las cantidades usadas por una cuenta durante las operaciones
económicas que se pueden llevar a cabo dentro del marco de una actividad
profesional o empresarial.

Es recomendable, ya que permite a la organización tener un registro de los saldos

iniciales y los movimientos incluidos en sus cuentas contables. Y de esta misma
manera, sirve para determinar cuál es el saldo de la compañía durante el ejercicio
contable.

Un dato importante, es que solo existen dos maneras o diseños de realizar las
entradas del libro mayor, esto es:

FORMA DE T

Usualmente, los movimientos se registran en el mayor contable en un formato de

“T”, de esta forma, las entradas y salidas de la cuenta de la organización se colocan
a la izquierda y a ala derecha de la T, es decir, del lado izquierdo el “Debe”, y del
lado derecho el “Haber”.
FORMA DE CUADRO

Este esquema es el más empleado para llevar el registro de los movimientos

contables. A través de un cuadro de una tabla, las empresas recopilan información,
sin mencionar los movimientos de dicha cuenta contable, como la fecha de

transacción y el concepto del movimiento.

Otro concepto muy importante, es el “Activo Circulante”, el cual podemos definir

como los bienes y derechos líquidos de una empresa, es decir, el dinero que una
empresa tiene para disponer en cualquier momento.

FUNCIÓN DE LAS CUENTAS DE MAYOR EN EL CONTROL INTERNO

Las cuentas de mayor, son registros contables que recopilan y resumen

transacciones financieras y su función en el control interno son:

Registro de transacciones

Al mantener un registro detallado y preciso de las transacciones, las cuentas de

mayor permiten un seguimiento eficiente de las actividades financieras.

Segregación de funciones

Es esencial para prevenir fraudes y errores. Las cuentas de mayor ayudan a separar
las responsabilidades al asignar funciones específicas a diferentes personas o
departamentos, como la entrada de datos, la autorización y la reconciliación.

Establecimiento de controles
Los saldos de las cuentas de mayor se utilizan para establecer controles internos,
como límites de autorización, conciliaciones bancarias y análisis de variaciones.

Cumplimiento de políticas contables

Las cuantas de mayor se utilizan para aplicar y cumplir las políticas contables que
se establecieron en la empresa, aseguran que las transacciones se registren de
acuerdo a los principios contables y normas aplicables.

Análisis y toma de decisiones

Estas cuentas proporcionan datos fundamentales para el análisis financiero y la

toma de decisiones, ya que los gerentes utilizan esta información, para evaluar el
rendimiento financiero de la empresa y tomar decisiones estratégicas.

2.1.2 IMPORTANCIA EN EL CONTROL INTERNO

Su importancia radica en los siguientes puntos:

 Estructura organizada. Las cuentas de mayor proporcionan una estructura

organizada para clasificar y registrar transacciones específicas relacionadas
con el activo circulante. Cada cuenta se designa para una categoría
específica de activo, lo que facilita la categorización y el seguimiento.
 Registro detallado. Cada transacción se registra de manera detallada en las
cuentas de mayor. Esto incluye información como la fecha, la descripción de
la transacción, los montos involucrados y las cuentas afectadas. Este registro
detallado proporciona una trazabilidad completa de las actividades
financieras relacionadas con el activo circulante.
 Códigos y referencias. Las cuentas de mayor suelen utilizar códigos y
referencias que facilitan la identificación y clasificación de las transacciones.
Estos códigos pueden ayudar a vincular transacciones específicas con
documentos de respaldo, como facturas o recibos, simplificando así el
proceso de auditoría y seguimiento.
 Principio de partida doble. El sistema contable se rige por el principio de
partida doble, lo que significa que cada transacción afecta al menos a dos
cuentas: una cuenta se debita y otra se acredita. Las cuentas de mayor
 reflejan estos débitos y créditos, asegurando que el balance sea siempre
cuadrado
 Actualización continua. A medida que se realizan nuevas transacciones,
las cuentas de mayor se actualizan de manera continua. Esto garantiza que
la información financiera esté siempre al día y que los saldos de las cuentas
reflejen con precisión la situación actual del activo circulante.
 Identificación de tendencias. Al analizar las transacciones a lo largo del
tiempo en las cuentas de mayor, es posible identificar tendencias y patrones
en el comportamiento del activo circulante. Esto puede ser valioso para la
toma de decisiones estratégicas y la planificación financiera a largo plazo.
 Auditoría y control interno. Las cuentas de mayor facilitan la auditoría
interna al proporcionar una base sólida para la revisión y evaluación de las
transacciones. Los auditores pueden utilizar esta información para asegurar
la integridad de los datos financieros y la eficacia de los controles internos.

2.2 NORMATIVA QUE REGULA EL CONTROL INTERNO DEL ACTIVO

CIRCULANTE
2.2.1 MARCO NORMATIVO
NIF

Emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF),

estas normas proporcionan los principios contables aplicables en México. La NIF B-
2 "Estado de Flujo de Efectivo" y otras relacionadas con activos circulantes pueden
ser especialmente importantes.

LEY DEL ISR

La LISR establece disposiciones fiscales en México y puede afectar la manera en

que se registran y controlan los activos circulantes en términos de impuestos.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las empresas pueden referirse a los principios del Comité de Organizaciones

Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) sobre control interno, que son
ampliamente reconocidos a nivel internacional.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES

Esta ley establece disposiciones sobre la contabilidad y la presentación de estados

financieros de las empresas. Contiene información relevante para el control interno
del activo circulante y se aplica a diversas formas de sociedades mercantiles en
México.

REGULACIONES DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES

(CNBV).

La CNBV emite regulaciones específicas para las instituciones financieras y

emisoras de valores en México. Estas regulaciones incluyen requisitos relacionados
con la contabilidad, la información financiera y los controles internos

LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN DE IDENTIFICACIÓN DE

OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA (LFPRIOPI)

El objeto de esta Ley es proteger el sistema financiero y la economía nacional,

estableciendo medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u
operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita, a través de una
coordinación interinstitucional, que tenga como fines recabar elementos útiles para
investigar y perseguir los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita,
los relacionados con estos últimos, las estructuras financieras de las organizaciones
delictivas y evitar el uso de los recursos para su financiamiento.

2.2.2 CUMPLIMIENTO NORMATIVO

El cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan al control interno del activo
circulante, nos lleva a una serie de pasos y prácticas que se deben llevar a cabo por
las organizaciones, algunos de estos pasos son:

 Conocimiento de las leyes y regulaciones. De antemano, sabemos que es

fundamental que la empresa esté al tanto de las leyes y regulaciones
relevantes que afecta al control interno del activo circulante.
 Análisis de impacto. Es necesario que se comprenda el cómo estas leyes
afectan en el impacto de los procesos, políticas y procedimiento existentes.
 Desarrollo de políticas y procedimientos internos. Estas deben ser claras,
específicas y comunicadas efectivamente a todos los empleados relevantes.
 Formación del personal. Proporcionar capacitación a los empleados acerca
de estás leyes y regulaciones, así como las políticas internas de la empresa.
 Registro y documentación. Mantener registros y documentación adecuada
para respaldar el cumplimiento normativo, lo que incluye documentación de
procesos, evidencia de controles internos y registros contables precisos.
 Gestión de riesgos. Evaluar los riesgos asociados con el activo circulante y
adaptar los controles en consecuencia.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Objetivos de control interno: operaciones, informes y cumplimiento. (n.d.).
Www.auditool.org. https://www.auditool.org/blog/control-interno/objetivos-de-
control-interno-operaciones-informes-y-cumplimiento

Terreros, D. (n.d.). Control interno empresarial: sus elementos, objetivos e

importancia. Blog.hubspot.es. https://blog.hubspot.es/marketing/control-interno

Melanie. (2023, August 23). ¿Qué es el control interno? 5 pasos para implementarlo.
Blog - ComparaSoftware. https://blog.comparasoftware.com/control-
interno/#Mtodos_de_evaluacin_del_Control_Interno

El Ambiente de Control. (n.d.). Es.linkedin.com. Retrieved January 25, 2024, from

https://es.linkedin.com/pulse/el-ambiente-de-control-jes%C3%BAs-rodolfo

Euroinnova Business School. (2022, 28 enero). Conoce el concepto de dirección

empresarial. https://www.euroinnova.mx/blog/que-es-una-cuenta-de-
mayor#:~:text=Una%20cuenta%20de%20mayor%20(o,una%20actividad%20profe
sional%20o%20empresarial.

¿Qué es un activo circulante? | Glosario de contabilidad de Debitoor. (s. f.).

Debitoor. https://debitoor.es/glosario/activo-circulante

Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de

Procedencia Ilícita (LFPRIORPI). Cámara de diputados del H. Congreso de la Unión.
(20-05-2021), (México). [PDF]:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPIORPI_200521.pdf