Derecho Aduanero

Unidad:

Aspectos Operativos de la
Actividad Aduanera

Docente: Javier Antonio Alcántara Rojas

Logro
Al final de la unidad, el estudiante identifica el rol que cumple
cada uno de los operadores de comercio internacional y conoce
el carácter de los documentos concernientes a la actividad
aduanera.
 Importancia
En la presente unidad revisaremos aspectos técnicos de la
actividad aduanera, así podremos entender cómo y por qué se
da la regulación específica para esta actividad comercial.
 Contenido general
• SUJETOS INTERVINIENTES EN LOS PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS: La aduana. El declarante. El despachador de
aduanas. El transportista. El almacén. El agente de carga. El
banco. El usuario aduanero certificado. El operador
ideo • logístico. Otros sujetos intervinientes
DOCUMENTOS ADUANEROS: La declaración de aduanas. La

Imagen• factura comercial. El documento de transporte. El

manifiesto. Otros documentos.
SITUACIÓN LEGAL DE LAS MERCANCÍAS EN ADUANAS: La

docente mercancía pendiente de despacho. El abandono legal. La

incautación (y otras medidas de control). El comiso. La
prenda aduanera. La garantía previa
Sujetos Intervinientes en los
Procedimientos Aduaneros
• La aduana
• El declarante
• El despachador de aduanas
• El transportista
• El almacén
• El agente de carga
• El banco
• El usuario aduanero certificado
• El operador logístico
• Otros sujetos intervinientes
Sujetos Intervinientes en los
Procedimientos Aduaneros
En la práctica aduanera
tenemos una serie de
sujetos que intervienen,
de distintas formas, y es
preciso que conozcamos
cuál es el rol que cumple
cada uno de estos.

Es importante tener en
cuenta que los
conceptos que
manejaremos en esta
oportunidad están
determinados por el
marco legal peruano.
La aduana

La aduana es la dependencia
estatal que se establece en
costas y fronteras con el
propósito de registrar,
administrar y regular el tráfico
internacional de mercancías y
productos que ingresan y salen
de un país.
El declarante

Responsable por:
Es la persona que • Exactitud de los datos
suscribe y presenta contenidos en la
una declaración declaración.
aduanera de • Autenticidad de los
mercancías en documentos
nombre propio o en presentados.
nombre de otro, de • Cumplimiento de todas
las obligaciones
acuerdo a correspondientes al
legislación nacional. régimen aduanero
solicitado.
El despachador de aduanas

Tiene una obligación

Persona facultada
de mandato con el
para efectuar en
importador y
nombre de otro el
exportador, y está
despacho aduanero
obligado a responder
de las mercancías.
como representante.
El transportista

Persona natural o jurídica que traslada

efectivamente las mercancías o que
tiene el mando del transporte o la
responsabilidad de este.

Se encarga de las operaciones

y los trámites aduaneros
relacionados con la
presentación del vehículo, la
unidad de transporte y sus
cargas ante la Administración
Aduanera, a fin de gestionar el
ingreso, el arribo, el tránsito, la
permanencia o la salida de
mercancías.
El almacén

Local destinado a la custodia temporal de

las mercancías, cuya administración puede
estar a cargo de la autoridad aduanera, de
otras dependencias públicas o de personas
naturales o jurídicas, entendiéndose como
tales a los depósitos temporales y depósitos
aduaneros.
El agente de carga

Es el intermediario entre el embarcador

o remitente y el operador de servicios de
transporte aduanero

Puede realizar y recibir embarques,

consolidar, y desconsolidar mercancías,
actuar como operador de transporte
multimodal, pudiendo emitir documentos
propios de su actividad, tales como
conocimientos de embarque, carta de
porte aéreo, carta de porte terrestre,
certificados de recepción y similares
El banco

La Administración Aduanera delega la

función de recaudación de tributos a los
bancos del sistema financiero, los
mismos que están sujetos a una
evaluación previa.

Los bancos ejercen parcialmente la

potestad aduanera, por delegación
expresa de facultades.
El usuario aduanero certificado

Es un operador de
comercio exterior certificado
por la SUNAT al haber
cumplido con los criterios y
requisitos dispuestos en la
Ley General de Aduanas,
su Reglamento y aquellos
establecidos en las normas
pertinentes.

En el Perú, se denomina
Operador Económico
Autorizado (OEA).
El operador logístico

Las empresas como

operadores logísticos
se encargan de
diseñar y ofrecer los Brindan servicios
servicios de envío y fundamentales para el
recepción de comercio exterior, por
mensajería, courier su especialización en
nacional e el rubro.
internacional,
transporte de carga,
entre otros.
Otros sujetos intervinientes

SUNAT

Garante Depositario
Documentos Aduaneros

• La declaración de aduanas
• La factura comercial
• El documento de transporte
• El manifiesto
• Otros documentos
Documentos Aduaneros

Los exportadores e importadores

no le prestan la debida importancia
a la parte documentaria o se la
encomienden a personal poco
capacitado.

Sin embargo, una inadecuada

gestión documentaria puede
repercutir severamente en la
competitividad de un embarque e
incluso generar situaciones
excesivamente onerosas.
La declaración de aduanas
Es el documento que contiene la información precisa de la
mercancía materia de trámite aduanero.

Utilizado en los siguientes regímenes aduaneros:

Importación para
el Consumo
Exportación Admisión
Temporal para Temporal para
Perfeccionamient Reexportación en
o Pasivo el Mismo Estado

Exportación Admisión
Temporal para Temporal para
reimportación en Perfeccionamient
el mismo estado o Activo

Depósito
Exportación Aduanero,
Definitiva Tránsito
Aduanero

Reimportación en
Reembarque
el mismo estado
La factura comercial

La factura comercial es un
A falta de un contrato de venta
documento fundamental de
separado, la factura, aunque no
cualquier transacción comercial
constituya por sí misma un
y debe prepararla el exportador.
contrato, cobrará mayor
Y contiene los elementos claves
importancia como confirmación
de acuerdo comercial y es
de las condiciones del acuerdo
probatorio de las condiciones de
entre las partes.
un contrato de compraventa.
El documento de transporte

Conocimiento de
embarque

Guía área

Carta porte
El manifiesto

Es el documento que El transportista o su

contiene información representante en el
respecto del medio o país deben transmitir
unidad de hasta antes de la
transporte, número llegada del medio de
de bultos, peso e transporte, en
identificación de la medios electrónicos,
mercancía que la información del
comprende la carga, Manifiesto de Carga
incluida la mercancía y demás
a granel. documentos, para
efectos de facilitar el
posterior control
aduanero.
Otros documentos

Póliza de
seguro

Certificado
Fitosanitario

Registro
Sanitario
 Situación Legal de las
Mercancías en Aduanas
• La mercancía pendiente de despacho
• El abandono legal
• La incautación (y otras medidas de
control)
• El comiso
• La prenda aduanera
• La garantía previa
Situación Legal de las Mercancías en
Aduanas

Una vez que la mercancía entra

en territorio aduanero, la SUNAT
tiene la capacidad de control
sobre la misma.

En esta oportunidad analizaremos

los diferentes estatus que puede
tener la mercancía, dependiendo
del desarrollo del procedimiento
aduanero respectivo.
La mercancía pendiente de despacho

¿Qué es el despacho
aduanero?

Es el cumplimiento del
conjunto de formalidades
aduaneras necesarias
para que las mercancías
sean sometidas a un
régimen aduanero.
La mercancía pendiente de despacho:
Razones

Está en depósito
aduanero
esperando
completar el
procedimiento

Se encuentra a
Está en
la espera de
procedimiento
completar la
de fiscalización
documentación
El abandono legal

Las mercancías se encuentran en

abandono legal por el sólo mandato de la
ley, sin el requisito previo de expedición de
resolución administrativa, ni de notificación
o aviso al dueño o consignatario.

Cabe la posibilidad también del abandono

voluntario, siempre que la autoridad
aduanera lo acepte.

El dueño o consignatario podrá recuperar

su mercancía en situación de abandono
legal, previo cumplimiento de las
formalidades del régimen aduanero
respectivo y pago de obligaciones, hasta
antes que se efectivice la disposición de la
mercancía por la Administración Aduanera.
El abandono legal

a. No hayan sido solicitadas a destinación

aduanera dentro del plazo establecido.

b. Hayan sido solicitadas a destinación

aduanera y no se ha culminado su trámite
dentro del plazo específico para el
procedimiento aduanero.

c. Otros supuestos de abandono legal en

supuestos de excepción señalados en el
artículo 179 de la LGA.
La incautación (y otras medidas de
control)

Es una medida preventiva adoptada

por la Autoridad Aduanera que
consiste en la toma de posesión
forzosa y el traslado de la mercancía
a los almacenes de la SUNAT,
mientras se determina su situación
legal definitiva.

No es lo mismo que embargo, pues

en este último se toma la mercancía
para garantizar el cumplimiento de
una obligación.
El comiso

Consiste en la privación
definitiva de la propiedad de las
mercancías a favor del Estado.
Se aplica en aquellos supuestos
donde la infracción aduanera se
encuentre tipificada.

A diferencia del abandono, en

este caso no se puede
recuperar la mercancía.
 El comiso:
Principales causales
Disponer de la mercancía sin contar
con el levante correspondiente.

Los viajeros omitan declarar sus

equipajes o mercancías en la forma
establecida o exista diferencia entre la Mercancías consideradas como
cantidad o la descripción declarada y lo contrarias a: soberanía nacional, la
encontrado como resultado del control seguridad pública, la moral y la salud
aduanero. pública.

Provisiones de a bordo o rancho de

Cuando la autoridad competente nave que porten los medios de
determine que las mercancías son transporte no se encuentran
falsificadas o pirateadas. consignados en la lista respectiva o en
los lugares habituales de depósito.

Se detecte su ingreso, traslado,

permanencia o salida por lugares, ruta
u hora no autorizados.
La prenda aduanera

Las mercancías que se

encuentren bajo la
potestad aduanera están
gravadas como prenda
legal en garantía de la
deuda tributaria
aduanera, de las tasas
por servicios y del
cumplimiento de los
requisitos legales.
No serán de libre
disposición mientras no
se cancele totalmente o
se garantice la citada
deuda o tasa y/o se
cumplan los requisitos.
La garantía previa

Consiste en otorgar a favor de la SUNAT en forma anticipada

garantías globales y/o específicas, que aseguren el pago del
integro de la deuda tributaria aduanera y recargos vinculados a
declaraciones o solicitudes que el usuario opte por garantizar
durante su vigencia.

La principal ventaja es asegurar el levante dentro de las

48 horas contadas desde el término de la descarga de la
mercancía declarada
 Conclusiones

• Es importante conocer con detalle el lenguaje técnico del

entorno aduanero.
• Es fundamental para la rentabilidad del negocio la correcta
preparación de la documentación para operaciones de
comercio exterior.
• Debemos estar muy bien enterados de todos los
procedimientos que pueden ser aplicables a la mercancía
aduanera.
 Gracias
Docente: Javier Antonio Alcántara Rojas