DERECHO

ADUANERO

Docente:
• Hernan Chavez Sosa
Desaprende lo que te limita
 ¿Alguna duda de la clase anterior?

• ¿Cómo se da la aplicación de la
INICIO

Norma Aduanera en el espacio y

en el tiempo?
 Conocimientos Previos

• ¿Qué representa la
imagen para Ud.?
INICIO
 Conocimientos Previos
INICIO
 Tributación Aduanera

Video introductorio:
• https://www.youtube.com/watch?
v=_Mw4HOy4AQY
INICIO

• La utilidad del tema que vamos a tocar

hoy día se aplica en su futuro
desarrollo profesional en la aplicación
de las normas de tributación aduanera

• ¿De qué otra forma podemos utilizar

lo aprendido?
 LOGRO DE APRENDIZAJE

• Al final de la sesión, el estudiante

identificará las principales
características de Tributación
Aduanera, a través del desarrollo de
UTILIDAD

ejemplos prácticos.
 Tributación Aduanera
TEMARIO

1. Tributación Aduanera
• Los tributos aduaneros
TRANSFORMACIÓN

• Características y elementos de la obligación tributario-

aduanera
 Tributación Aduanera
Base Legal

• Decreto Legislativo Nº 1053 - LGA.

• Decreto Supremo Nº 010.2009-EF - Reglamento LGA.
TRANSFORMACIÓN

• Arancel de Aduanas 2017, aprobado mediante Decreto

Supremo N° 342-2016-EF.
TRANSFORMACIÓN
Tributación Aduanera

TRIBUTACIÓN ADUANERA
 Tributación Aduanera
a. Los tributos Aduaneros

Se entiende por tributos

aduaneros aquellos que
gravan las operaciones de
TRANSFORMACIÓN

importación de bienes
(ocasionalmente pudiendo
alcanzar también a las
exportaciones).

Generalmente adoptan una

estructura ad valorem, es
decir que el monto del
tributo guarda relación
directa con el valor de los
bienes importados.
 Tributación Aduanera
Derechos AD – Valorem

Derecho arancelario grava

TRANSFORMACIÓN

la importación de las
mercancías.

Base imponible: valor CIF

aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor
de la O.M.C.

Tasa impositiva: cuatro (04)

niveles: 0%, 4%, 6% y 11%,
según subpartida nacional.
 Tributación Aduanera
Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
TRANSFORMACIÓN

Medidas correctivas Tasa: 29% Ad-Valorem CIF

aplicadas por el Perú a los
demás Países Miembros
de la Comunidad Andina
que son de carácter no
discriminatorio.
(Base Legal: Resolución
Ministerial Nº 226-2005-
MINCETUR/DM publicada
en el diario oficial El
Peruano el 27.07.2005).
 Tributación Aduanera
Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios

Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario,

grava las importaciones de los productos agropecuarios tales
TRANSFORMACIÓN

como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos

marcadores y vinculados), fijando derechos variables
adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios
Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.

Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se

determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de
Referencia vigentes a la fecha de numeración de la declaración
de importación, dados en el Sistema Franja de Precios,
aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2001-EF.
 Tributación Aduanera
Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
TRANSFORMACIÓN

El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto

que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
 Tributación Aduanera
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:

Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero

determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los
TRANSFORMACIÓN

derechos arancelarios a la importación

Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen

importado expresado en unidades de medida.

Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible

está constituida por el precio de venta al público sugerido por el
importador multiplicado por el factor 0.847.
 Tributación Aduanera
Impuesto General a las Ventas –IGV

Su base
imponible está
TRANSFORMACIÓN

constituida por el
Este tributo grava valor CIF
la importación de aduanero
todos los bienes, determinado
salvo las según el Acuerdo Tasa impositiva:
excepciones del Valor de la 16%
previstas en la O.M.C. más los
normatividad que derechos
la regula. arancelarios y
demás impuestos
que gravan la
importación.
 Tributación Aduanera
Impuesto de Promoción Municipal –IPM
TRANSFORMACIÓN

Este tributo grava la importación de los

bienes afectos al IGV, y su base imponible
es la misma que corresponde al IGV.

Tasa impositiva: 2%
 Tributación Aduanera
Derechos Antidumping y Compensatorios

Los derechos antidumping se

aplican a determinados bienes
TRANSFORMACIÓN

cuyos precios 'dumping' causen o

amenacen causar perjuicio a la
producción peruana.

Los derechos compensatorios se

aplican para contrarrestar cualquier
subsidio concedido directa o
indirectamente en el país de origen,
cuando ello cause o amenace causar
perjuicio a la producción peruana.
 Tributación Aduanera
Tasa de Despacho Aduanero

Tasas
TRANSFORMACIÓN

aplicables
Solo si FOB >
para los
3 UIT
regímenes
de:

Importación
Depósito
para el
Aduanero:
Consumo:
2.762% UIT
0.686% UIT
 Tributación Aduanera
Otras imposiciones a la importación

Pago anticipado del IGV futuro por la comercialización de los bienes

nacionalizados. No es aplicable a las operaciones exoneradas e
inafectas al IGV.
TRANSFORMACIÓN

Admisión temporal
Muestras sin valor comercial
Del sector público
Zonas de tributación especial
Envíos de socorro
Organismos Internacionales.
Modificaciones al valor en aduanas solo si son efectuadas antes del
levante
 Tributación Aduanera
b. Características y elementos de la obligación tributario-aduanera
TRANSFORMACIÓN

Deuda Aduanera: El monto total de los tributos

aduaneros y demás gravámenes exigidos, incluidos los
importes de las multas y recargos, así como los intereses
moratorios y compensatorios.

Tributos Aduaneros: Todos los impuestos, contribuciones

y tasas de carácter aduanero. Asimismo, comprende los
derechos antidumping o compensatorios, el impuesto
sobre las ventas al valor agregado o similares que sean
cobrados en las operaciones de comercio exterior.
 Tributación Aduanera
TRIBUTACIÓN ADUANERA BAJO NORMATIVA NACIONAL

• El Art. 148º de la LGA señala que la DEUDA TRIBUTARIA

ADUANERA está constituida por los derechos
TRANSFORMACIÓN

arancelarios y demás tributos, y cuando corresponda, por

las multas y los intereses.
• El Art. 2 de la LGA señala que RECARGOS son todas las
Por su parte,
obligaciones de pago diferentes a las que componen la
la normativa
deuda tributaria aduanera relacionadas con el ingreso y la
nacional
salida de mercancías.
señala:
• El Art. 1° del Código Tributario establece que la obligación
tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
incluso coactivamente.
 Tributación Aduanera
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTACIÓN ADUANERA (OTA)

Para que exista la obligación tributaria deben reunir en

un mismo momento, la configuración de un hecho, su
TRANSFORMACIÓN

conexión con un sujeto, su localización y consumación

en un momento y lugar determinado. Por lo tanto, debe
cumplirse los elementos de la hipótesis de incidencia:

• I. Objetivo o material
• II. Subjetivo
• III. Temporal
• IV. Espacial
• V. Base Imponible y alícuota
 Tributación Aduanera
ELEMENTO OBJETIVO O MATERIAL

Por su parte, el Art. 2º del Código Tributario

señala que la obligación tributaria nace
TRANSFORMACIÓN

cuando se realiza el hecho previsto en la

ley, como hecho generador de la obligación.

En concordancia con lo anterior, el Art.

140° de la LGA son cuatro (4) los
supuestos de hechos imponibles que
permiten la configuración del
elemento material u objeto de la
hipótesis de incidencia de la OTA:
 Tributación Aduanera
Base Legal
TRANSFORMACIÓN
 Tributación Aduanera
ELEMENTO SUBJETIVO
TRANSFORMACIÓN

• a) Sujeto Activo o
Para este Acreedor Tributario
elemento, se • b) Sujeto Pasivo o
considera dos Deudor Tributario
aspectos:
 Tributación Aduanera
ELEMENTO TEMPORAL
a) En la importación para el
TRANSFORMACIÓN
consumo: en la fecha de
numeración de la
declaración.
c) En la transferencia de
mercancías importadas con
exoneración o inafectación
tributaria: en la fecha de
presentación de la solicitud
de transferencia.
b) El traslado de mercancías de zonas
de tributación especial a zonas de
tributación común: en la fecha de
presentación de la solicitud de
traslado.
d) En la admisión temporal para
reexportación en el mismo estado y
admisión temporal para
perfeccionamiento activo, en la fecha
de numeración de la declaración con
la que se solicitó el régimen.
 Tributación Aduanera
ELEMENTO ESPACIAL

a) Condición: ingreso
TRANSFORMACIÓN

de mercancías al
territorio aduanero
peruano.

b) Supuesto especial:
ingreso de mercancías
a CETICOS O
ZOFRATACNA.
 Tributación Aduanera
IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIÓN ADUANERA
TRANSFORMACIÓN

• Construcción de obras
Sirve como medio • Obras sociales
de recaudación
para: • Generación de empleo
• Educación
 Tributación Aduanera
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Así como ya se explicó el

nacimiento de la
TRANSFORMACIÓN

obligación tributaria • a) Formas propias de

aduanera y cómo se extinción de la OTA
desarrolla y los elementos contempladas en la LGA y el
que la conforman, en esta RLGA.
sección se explicará las
dos formas de extinción. • b) Formas de extinción de la
La primera esta bajo la OTA contempladas en el
LGA y RLGA y la segunda Código Tributario.
se encuentra bajo el
Código Tributario.
 Tributación Aduanera
Formas de extinción de la OTA contempladas en la LGA y el RLGA

La destrucción de la mercancía
TRANSFORMACIÓN

La adjudicación de la mercancía

El remate de la mercancía

La entrega al sector competente

Por la reexportación o exportación de la mercancía sometida a los
regímenes de admisión temporal para reexportación en el mismo estado –
Por la reexportación en la admisión temporal para perfeccionamiento
activo
El legajamiento de la declaración de acuerdo a los casos previstos en el
RLGA
 Tributación Aduanera
Formas de extinción de la OTA contempladas en el Código Tributario

Pago.
TRANSFORMACIÓN

Compensación.

Condonación.

Consolidación.

Resolución de la Administración Tributaria sobre

deudas de cobranza dudosa o Recuperación onerosa.

Otros que se establezcan por leyes especiales.

 Tributación Aduanera
Profundicemos lo aprendido en clases…

• Nos dividiremos en grupos de 5 alumnos para

para proponer ejemplos de la Tributación
Aduanera.
PRÁCTICA

• El objetivo es identificar las principales

características de la Tributación Aduanera.
• El desarrollo de la actividad será de 15 minutos
y luego un representante del grupo expondrá 1
ejemplo que han desarrollado en el grupo.
• Al termino de la sesión los miembros del grupo
subirán su trabajo en la tarea de CANVAS
correspondientes a la presente semana.
 ¿Qué hemos aprendido hoy?
CIERRE
 Tributación Aduanera

Completemos las ideas principales de cada concepto….

CIERRE

A B C
 Tributación Aduanera
BIBLIOGRAFÍA

• CARVAJAL CONTRERAS, Máximo. Derecho aduanero. Sexta

edición, corregida, aumentada y actualizada, Editorial Porrúa,
México, 1997. p. 48
TRANSFORMACIÓN

• BASUALDA, Xavier Ricardo. Introducción al derecho aduanero.

Abeledo Perrot. Buenos Aires, 1988, p. 19
• CARVAJAL CONTRERAS, Máximo. “Derecho aduanero”. Sexta
edición, corregida, aumentada y actualizada, Editorial Porrúa,
México, 1997
 Docentes:
• Johan Rodríguez Pinto
• Hernan Chavez Sosa

Desaprende lo que
• Joao Peñalozate limita
Mamani