MIC para Entidades Sujetas A La Vigilancia e Inspección de La Superintendencia de Bancos

MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA
ENTIDADES SUJETAS A LA VIGILANCIA E INSPECCIÓN

DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
ENERO 2024
OBJETIVOS
Los objetivos del presente manual contable, son los siguientes:
a) Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las

operaciones que realicen los bancos, sociedades financieras, casas de cambio,
almacenes generales de depósito, empresas especializadas en emisión y/o
administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero,
empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras
que califique la Junta Monetaria.
b) Suministrar información financiera como instrumento útil para la toma de

decisiones de las mismas entidades y del público en general.
c) Coadyuvar con la supervisión en forma individual, consolidada y asociativa.
d) Facilitar la consolidación de la información financiera de las empresas que

conforman los grupos financieros.
I. DISPOSICIONES
GENERALES
I. DISPOSICIONES GENERALES
1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD)
El presente manual contable lo conforman estas Disposiciones Generales, las

Normas Contables Generales, el Catálogo de Cuentas, la Descripción de Cuentas
y Procedimiento de Registro, la Jornalización, así como los Formatos de los
Estados Financieros. Su uso es obligatorio para bancos, sociedades financieras,
entidades de microfinanzas, almacenes generales de depósito, casas de cambio,
entidades que forman parte de un grupo financiero: empresas especializadas en
emisión y/o administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore
y otras que califique la Junta Monetaria; y, emisores de tarjetas de crédito que no
formen parte de un grupo financiero.
2. ACLARACIONES
a) Las cuentas y sus divisionarias contenidas en el presente manual no implican de

por sí autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas,
debiendo las empresas efectuar sólo las operaciones que les permitan las
disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables; y,
b) Las operaciones que se registren conforme a este manual deben ser legítimas,
debiendo cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias que les sean
aplicables.
3. PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
Las entidades sujetas a este manual podrán procesar sus operaciones contables
por el medio que crean conveniente, siempre que permita su análisis y
supervisión. Para el efecto, dichas entidades deberán solicitar autorización a la
Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento de información
contable que utilizarán, cuando inicien operaciones o se produzca un cambio en
dicho sistema.
La fuente documental o electrónica de cada registro contable deberá contener las

explicaciones suficientes sobre la operación que se asienta.
4. INTEGRACIONES DE CUENTAS
Las entidades deberán llevar en un registro de Mayor Principal el movimiento de

todas las cuentas de primer grado; y, en Mayores Auxiliares, el movimiento de
1 - 1
DISPOSICIONES GENERALES
las divisionarias de primer, segundo, tercer y cuarto grado, así como la

información de saldos de cuentas individuales, tales como las de cartera de
créditos y de depósitos. Cada fin de mes deberán elaborar relaciones o
integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer o
cuarto grado, según corresponda).
Además, deberán llevar un registro auxiliar, utilizando el método del Promedio

Ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas.
5. REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
Las entidades están obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad,

administrativos y otros que determinen las leyes o disposiciones que les sean
aplicables. Las operaciones que se registren en los mismos deberán estar
respaldadas con la documentación fehaciente, que llene los requisitos legales y se
deberán registrar el día en que ocurran o cuando se tenga conocimiento de ellas.
Las operaciones efectuadas a través de ventanillas de servicio especial, cajeros

automáticos, dispensadores, unidades móviles, agencias locales y
departamentales, deberán contabilizarse a más tardar el día hábil siguiente, con la
fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares,
y deberán reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo día.
6. ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Las entidades deberán archivar la documentación que respalda sus operaciones,

en orden cronológico, incluyendo los estados financieros que se preparan
mensualmente y los balances de comprobación.
7. INVENTARIOS
Las entidades están obligadas a practicar un inventario general anual de sus

bienes, derechos, obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo
concentrar en un inventario principal, los datos de los inventarios parciales que se
formulen.
El inventario o inventarios deberán elaborarse con todas las formalidades legales

y contables. Asimismo, deberán integrarse las cuentas con todo detalle e
información pertinente para su localización y análisis.
1-2
8. CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
a) En el presente manual, la codificación y denominación de la clase, grupo,

subgrupo, cuenta, subcuenta, sub-subcuenta, sub-sub-subcuenta, sub-sub-sub-
subcuenta, previstas en el catálogo de cuentas, han sido estructuradas sobre la
base de un sistema que contempla los diferentes niveles de los grupos y de las
cuentas, los cuales son como sigue:
Clasificación Grupo Cantidad de dígitos

Clase 1
Grupo Grupo de Primer Grado 3
Subgrupo Grupo de Segundo Grado 4
Cuenta Cuenta de Primer Grado 6
Subcuenta Divisionaria de Primer Grado 8
Sub-subcuenta Divisionaria de Segundo Grado 10
Sub-sub-subcuenta Divisionaria de Tercer Grado 12
Sub-sub-sub-subcuenta Divisionaria de Cuarto Grado 14
b) La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:
1 ACTIVO
103 CARTERA DE CRÉDITOS
1031 MONEDA NACIONAL
103102 VENCIDA
103102.01 En Proceso de Prórroga
103102.0102 Productivos
103102.0102.01 Préstamos
103102.0102.0101 Fiduciarios
Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del sexto y décimo dígito, es
decir, después de la cuenta de primer grado y después de la divisionaria de
segundo grado.
1-3
c) El sistema de codificación establecido al nivel de cada cuenta, incluye el cuarto

dígito para diferenciar las operaciones en distintas monedas, considerando los
códigos siguientes:
Uno (1): Para el registro de las operaciones en moneda nacional.
Seis (6): Para el registro de las operaciones en moneda extranjera,

registradas a su equivalente en moneda nacional.
d) En la codificación adoptada para el Catálogo de Cuentas, se tomó en

consideración lo siguiente:
d.1) Que permita la integración o desintegración de las cuentas.
d.2) Que permita el crecimiento e intercalación ordenadas de las cuentas.
d.3) Que facilite su procesamiento por medios electrónicos.
9. MODIFICACIONES
a) Las entidades no podrán realizar modificaciones al presente manual de

instrucciones contables. Si una operación no está contemplada en dicho manual,
las entidades deberán solicitar por escrito a la Superintendencia de Bancos la
creación de las cuentas y/o divisionarias necesarias para su registro, para lo cual
deberán aportar todos los elementos que justifiquen su inclusión, haciendo una
amplia descripción de: i) la operación que se solicita su registro; ii) cuentas y/o
divisionarias que se requieren, indicando el código y nombre propuestos con
una amplia descripción de su uso; iii) cargos y abonos de cada cuenta y/o
divisionaria; y, iv) la jornalización de la operación.
b) Las entidades únicamente podrán dividir las cuentas o divisionarias (6 ó más

dígitos) que en el Catálogo de Cuentas del presente manual contable no
aparezcan expresamente divididas.
Para fines ilustrativos, a continuación se presentan ejemplos de las divisiones

permitidas y no permitidas:
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal
101101.02 Caja Dependencias
101101.0201 Agencia No. 1 (división permitida, porque la divisionaria
101101.02 no esta dividida)
1-4
101101.0202 Agencia No. 2 (división permitida, porque la divisionaria

101101.02 no esta dividida)
101101.03 Dispensadores de Efectivo
101101.04 Caja Chica
101101.05 Remesas en Tránsito
101101.06 (división no permitida, porque la cuenta 101101 ya está
dividida)
101106 GIROS SOBRE EL EXTERIOR

101106.01 Oficinas Centrales (división permitida, porque la cuenta
101106 no está dividida)
101106.02 Agencias (división permitida, porque la cuenta 101106 no
está dividida)
10. ESTADOS PERIÓDICOS
a) BALANCE DIARIO DE SALDOS
Todas las entidades están obligadas a elaborar, diariamente, balance de

comprobación y saldos de las cuentas de primer grado, en el medio que crean
más conveniente, siempre que permita su análisis y supervisión, bajo la
responsabilidad del contador y del auditor.
b) ENVÍO DE LA INFORMACIÓN PERIÓDICA
Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de

Bancos, enviarán por los medios y en los formatos que ésta establezca, dentro de
los plazos correspondientes, la información que les requiera la Superintendencia
de Bancos.
La información que remitan las entidades deberá ser fiel reflejo de la que
contienen los libros o registros de contabilidad, administrativos y otros que por
ley deban llevar.
11. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Las entidades deberán publicar sus estados financieros en la forma y dentro de

los plazos que establecen las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo debe reflejar únicamente las operaciones que

representan flujo de efectivo y equivalentes de efectivo. Para su elaboración se
1-5
debe utilizar el método directo de acuerdo a Normas Internacionales de

Contabilidad.
Se considerarán como equivalentes de efectivo: a) aquellas inversiones que sean

fácilmente convertibles a efectivo y que venzan dentro de los tres meses
siguientes a la fecha del estado; y, b) para el reportador los montos de los
contratos de reporto, cuando el plazo para su liquidación esté dentro de los tres
meses siguientes a la fecha del estado.
13. CIERRE CONTABLE
Las entidades deberán efectuar cierre de sus operaciones al finalizar el período

contable ordinario, salvo períodos contables extraordinarios por situaciones
especiales, los que requerirán autorización previa de la Superintendencia de
Bancos ante solicitud razonada de la entidad. También, deberán efectuar cierres
contables parciales de sus operaciones al final de cada mes.
1-6
II. NORMAS CONTABLES
GENERALES
II. NORMAS CONTABLES GENERALES
1. PRINCIPIOS BÁSICOS
1.1 PERÍODO CONTABLE
El período contable ordinario corresponde a la duración del año calendario, es

decir, del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Podrán existir períodos contables extraordinarios por situaciones especiales, los

que requerirán autorización previa de la Superintendencia de Bancos ante
solicitud razonada de la entidad.
Para efectos de los cierres contables parciales, el período corresponde a la

duración de cada mes, es decir del primer día al último de cada mes.
1.2 UNIDAD MONETARIA
Las operaciones contables se deberán registrar en Quetzales, moneda oficial de la

República de Guatemala de acuerdo con el Decreto No. 17-2002 del Congreso de
la República, Ley Monetaria, excepto las operaciones de las entidades fuera de
plaza off shore que podrán registrar sus operaciones en la moneda que les
requiera el país que les otorgó la licencia.
1.3 ENTIDAD
La información incluida en los registros contables y estados financieros debe

corresponder a una entidad que tiene estructura y operaciones propias. En ese
sentido, en los registros contables y estados financieros sólo deben incluirse los
bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y gastos de dicha entidad.
1.4 NEGOCIO EN MARCHA
El registro de operaciones debe efectuarse sobre la base de que la empresa está

en funcionamiento y continuará sus operaciones dentro del futuro previsible. Por
lo tanto, salvo evidencia en contrario, se asume que la entidad no tiene intención
ni necesidad de liquidar o reducir de forma importante la escala de sus
operaciones.
2-1
NORMAS CONTABLES GENERALES
1.5 PRUDENCIA
Las incertidumbres deben reconocerse por las entidades mediante la presentación

de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de
prudencia en la preparación de los estados financieros, entendiendo como
prudencia la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios
necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos y los ingresos no deben
sobrevaluarse, ni subvaluarse las obligaciones y los gastos.
1.6 BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO
Los estados financieros deben ser preparados sobre la base de la acumulación o

del devengo contable, la cual establece que los efectos de las transacciones y
demás sucesos se reconocen cuando ocurren o se conocen y se informa sobre
ellos en los estados financieros de los períodos con los cuales se relacionan. Para
la aplicación de la base de acumulación o devengo se deberán observar los
criterios prudenciales contenidos en las presentes normas.
2. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PRINCIPALES OPERACIONES
2.1 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En la utilización de la base de acumulación o devengo deben aplicarse los

criterios prudenciales siguientes:
a) Bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y almacenes

generales de depósito
Deberán registrarse en cuentas de resultados los ingresos obtenidos por los

conceptos siguientes: a) intereses devengados no percibidos sobre bonos
emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de
otros emisores cuyos fondos de amortización controle el Banco de
Guatemala; b) intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por
gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como
mínimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo
plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente otorgada
por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional; y, c)
intereses, comisiones, rentas y otros productos sobre cartera de tarjetas de
crédito, factoraje y arrendamiento financiero.
Los ingresos devengados por conceptos distintos de los antes indicados,

deberán registrarse en cuentas de balance, es decir, en Productos por Cobrar
2-2
y Utilidades Diferidas, y serán registrados en resultados hasta el momento en

que sean efectivamente percibidos.
Deberá suspenderse el registro contable de ingresos devengados no

percibidos registrados en cuentas de balance (Utilidades Diferidas), cuando
se dé un atraso de 30 días calendario para las inversiones en títulos-valores y
90 días calendario para el resto de sus operaciones y servicios, contados a
partir del día siguiente de la fecha en que debieron efectuarse los pagos
pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada, los ingresos
devengados no percibidos se deberán reversar de las cuentas de balance
afectadas.
Para las operaciones de tarjetas de crédito, factoraje y arrendamiento

financiero que realicen los bancos y sociedades financieras, se suspenderá el
registro contable en resultados, cuando se dé un atraso de 90 días calendario,
contados a partir del día siguiente de la fecha en que debieron recibirse los
pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión mencionada, los
ingresos registrados en cuentas de resultados que no hayan sido
efectivamente percibidos, se reconocerán como gastos contra la cuenta de
Productos por Cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente; se
exceptúan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crédito, que
no serán extornados.
Los ingresos que hayan sido suspendidos, registrados en cuentas de balance

y en cuentas de resultados, así como los que sean devengados a partir de la
fecha de suspensión, serán registrados en cuentas de orden.
b) Entidades emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito,

arrendamiento financiero, factoraje, entidades fuera de plaza off shore,
casas de cambio y otras que califique la Junta Monetaria
Los ingresos deberán registrarse en cuentas de resultados cuando sean

devengados.
Deberá suspenderse el registro contable de ingresos (intereses, comisiones,

rentas y otros cargos que apliquen en sus operaciones y servicios) cuando se
dé un atraso de 30 días calendario para las inversiones en títulos-valores y 90
días calendario en el resto de sus operaciones y servicios, contados a partir
del día siguiente de la fecha en que debieron recibirse los pagos pactados o
convenidos.
2-3
Cuando ocurra la suspensión mencionada anteriormente, los ingresos

registrados en cuentas de resultados que no hayan sido efectivamente
percibidos, se reconocerán como gastos contra la cuenta de Productos por
Cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente; se exceptúan los cargos
que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crédito, que no serán extornados.
Los ingresos que hayan sido suspendidos, así como los que sean devengados
a partir de la fecha de suspensión, serán registrados en cuentas de orden.
c) Aplicable a todas las entidades
Cuando los ingresos registrados en cuentas de orden, indicados en los incisos

anteriores, sean efectivamente percibidos, estos se reconocerán
contablemente en las cuentas de resultados respectivas y deberá regularizarse
la cuenta de orden correspondiente, por el importe recibido.
A los productos generados por los bonos emitidos o documentos expedidos

por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores, cuyos fondos de
amortización controle el Banco de Guatemala, no les es aplicable la
suspensión del devengo prevista en las literales a) y b).
2.2 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES EN

MONEDA EXTRANJERA
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarán por lo menos al final

de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de
referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala.
Por la variación neta determinada en el mes de que se trate, se afectará sólo una
cuenta de resultados, la de gastos o la de productos según corresponda. Dicha
variación neta podrá ser compensada, dentro del mismo período contable, con el
saldo acumulado al fin del mes anterior, en caso dicho saldo fuera de naturaleza
distinta.
Las partidas no monetarias no se ajustarán por variaciones en el tipo de cambio.

La Superintendencia de Bancos dispondrá la clasificación de las cuentas
monetarias y no monetarias.
Cuando se trate de partidas en monedas distintas al dólar de los Estados Unidos

de América, estas partidas se convertirán al equivalente de dichos dólares y se
ajustarán a Quetzales al tipo de cambio de referencia que publique y calcule el
Banco de Guatemala.
2-4
2.3 INVERSIONES
En Títulos-Valores para Negociación
En esta categoría se registrarán aquellos títulos-valores adquiridos con la

intención de negociarlos en un período no mayor de 30 días. Si no se realiza la
negociación dentro de este período, los títulos-valores deberán ser reclasificados
a la categoría “para la venta”.
El registro contable inicial se efectuará al costo de adquisición, el cual no

considerará las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. Las
compras y ventas se registrarán contablemente en la fecha de la transacción.
El valor contable de estas inversiones se actualizará por lo menos al final de cada

mes con base en su valor de cotización en bolsa de valores. Cuando no exista
valor de cotización en bolsa, se determinará con base en la normativa relacionada
con la valuación de inversiones en valores.
Las diferencias derivadas de la variación de precios se reconocerán en resultados.

Si en dado caso se reclasifican títulos-valores a la categoría “para la venta”, las
diferencias derivadas de la variación de precios registradas en resultados, deberán
trasladarse al patrimonio neto.
No se permite reclasificar títulos-valores a esta categoría que provengan de las

categorías “para la venta” o “para su vencimiento”; tampoco se permitirá el
traslado de títulos-valores de esta a las otras categorías, excepto cuando la
negociación no se efectúe dentro de los 30 días.
No podrán considerarse en esta categoría valores emitidos por empresas que

integran el mismo grupo financiero al cual pertenece la entidad.
En Títulos-Valores para la Venta

considerará las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. Las
compras y ventas se registrarán contablemente en la fecha de la transacción.
El valor contable de estas inversiones se actualizará por lo menos mensualmente

con base en su valor de cotización en bolsa de valores. Cuando no exista valor de
cotización en bolsa, se determinará con base en la normativa relacionada con la
valuación de inversiones en valores.
2-5
Cuando se trate de títulos-valores emitidos por el Banco de Guatemala o el

Ministerio de Finanzas Públicas donde no pueda establecerse un valor de
mercado de referencia, la valoración se hará al costo de adquisición.
Las diferencias derivadas de la variación de precios se registrarán en el

patrimonio neto (capital contable).
Cuando el título-valor se venda la ganancia o pérdida acumulada en el

patrimonio neto, será reconocida en resultados.
En Títulos-Valores para su Vencimiento

considerará las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. El
valor contable de estas inversiones se determinará por el método del costo
amortizado. Las compras se registrarán contablemente en la fecha de la
transacción.
2.4 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Los activos extraordinarios que las entidades acepten o adquieran deberán

registrarse contablemente dentro de un plazo de 30 días calendario a partir de la
fecha del otorgamiento de la escritura pública traslativa de dominio. Para bienes
muebles y en caso no proceda el otorgamiento de una escritura pública, el
registro contable se hará dentro de un plazo de 30 días calendario a partir de la
fecha en que se haya dado formalidad a la entrega o transmisión de la propiedad
del bien.
Los bienes recibidos por dación en pago deberán ser registrados contablemente,
según la liquidación aprobada por el Consejo de Administración o la autoridad
que haga sus veces o a quien se le delegue tal decisión en la entidad. Dicha
liquidación podrá incluir los impuestos y gastos de traslación de dominio.
Los bienes adjudicados judicialmente deberán registrarse contablemente al valor
establecido en la liquidación aprobada por el juez, más los impuestos y gastos de
traslación de dominio.
2.5 INVERSIONES PERMANENTES
Las inversiones en acciones, efectuadas por el inversionista con la intención de

mantener su participación en el capital de la emisora de las acciones, se
registrarán utilizando el método del costo. El inversionista reconocerá los
ingresos de la inversión sólo en la medida en que se distribuyan las ganancias
acumuladas de la entidad participada (en la que se mantiene la inversión),
2-6
surgidas después de la fecha de adquisición. Los importes recibidos por encima

de tales ganancias se considerarán como una recuperación de la inversión y, por
tanto, se reconocerán como una reducción en su costo.
2.6 TRASLADO DE CRÉDITOS DE VIGENTES A VENCIDOS
Un crédito deberá registrarse contablemente como vencido, en la divisionaria que

corresponda, en cualquiera de los casos siguientes:
a) Al día siguiente del vencimiento del plazo del crédito conforme la fecha
pactada, cuando no haya sido cancelado.
b) A los 90 días calendario de atraso en el pago de por lo menos una de las

cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos, contados a partir
de las fechas pactadas, sin importar la situación legal del crédito.
c) En la fecha en que se haya realizado la erogación de los fondos, para los

créditos que no tengan una fecha de vencimiento determinada.
d) En la fecha en que la entidad, por cualquier otro motivo pactado

contractualmente, dé por vencido el crédito.
En estos casos se considera como vencido el saldo del crédito.
2.7 COMISIONES SOBRE CRÉDITOS
Las comisiones o cargos, por otros conceptos que no sean intereses, cobrados
anticipadamente y vinculados a la administración de los créditos otorgados,
incluyendo los asociados, pero no circunscritos, a la concesión de los mismos, sin
importar su denominación, deberán registrarse en las cuentas 309102 ó 309602
COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS y se irán reconociendo al
menos mensualmente como productos conforme se devenguen, en función del
plazo del crédito otorgado o al momento de la cancelación anticipada del crédito.
2.8 BENEFICIOS A EMPLEADOS
Las entidades deberán provisionar mensualmente contra resultados la proporción

equivalente a las indemnizaciones por finalización de la relación laboral que
reconozcan a sus empleados, ya sea por virtud de lo establecido en el artículo 82
del Código de Trabajo, en pactos colectivos de condiciones de trabajo, por
políticas expresamente establecidas por la entidad o, en su caso, por contratos
individuales de trabajo.
2-7
Las entidades que al momento de entrar en vigencia este manual, presenten

deficiencia en el saldo de la provisión a que se refiere esta política, deberán
cubrir tal deficiencia en un plazo máximo de 5 años, registrando mensualmente la
parte proporcional que corresponda. Dicho incremento a la provisión será
adicional al correspondiente al período corriente. Además, las entidades deberán
realizar una revisión de las provisiones al final de cada año y efectuar el ajuste
correspondiente para mantener actualizado el importe de dicha provisión.
En caso de que las provisiones a constituir excedan el máximo legal permitido

como gasto deducible para fines fiscales, tales excedentes podrán crearse
directamente contra cuentas de capital.
2.9 BONIFICACIONES CON BASE EN UTILIDADES
Se deberán registrar en cuentas de resultados, el valor de las bonificaciones o

participaciones establecidas sobre la base de las utilidades que sean concedidas a
los funcionarios, empleados, directores, consejo de administración y/o junta
directiva. Cuando la entidad tiene la obligación presente, legal o implícita de
pagar tales beneficios y pueda realizarse la estimación correspondiente, deberá
registrar la provisión mensual con cargo a gasto en el período con el que se
relacionan; en caso no sea posible realizar la estimación, derivado de no contar
con los elementos necesarios para su determinación, deberá registrarse como
gasto en el período en el que se aprueba y, en ningún caso se podrá registrar
como una distribución de utilidades.
2-8
III. CATÁLOGO DE
CUENTAS
CATÁLOGO DE CUENTAS 3-1
EM
B SF TC AF FJ OSH ALM CC
MAC MIC
1 ACTIVO
101 DISPONIBILIDADES
101101 CAJA X X X X X X X X X
101101.01 Caja Principal X X X X X X X X X
101101.02 Caja Dependencias X X X X X X X X X
101101.03 Dispensadores de Efectivo X X X X
101101.04 Caja Chica X X X X X X X X X
101101.05 Remesas en Tránsito X X X X X X X X X
101102 BANCO CENTRAL X X X X X
101102.01 Depósito Legal X X
101102.02 Depósitos Especiales X
101102.03 Otros Depósitos X X X
101103 BANCOS DEL PAÍS X X X X X X X X X
101103.01 Depósitos Monetarios X X X X X X X X X
101103.02 Depósitos de Ahorro X X X X X X X X X
101103.03 Depósitos a Plazo X X X X X X X X X
101103.04 Otros Depósitos X X X X X X X X X
101104 BANCOS DEL EXTERIOR X X X X X X X X X
101104.01 Depósitos Monetarios X X X X X X X X X
101104.02 Depósitos de Ahorro X X X X X X X X X
101104.03 Depósitos a Plazo X X X X X X X X X
101104.04 Otros Depósitos X X X X X X X X X
101104.05 Remesas en Tránsito X X X X X X X X X
101105 CHEQUES A COMPENSAR X
101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables X
101105.02 Recibidos por Otros Conceptos X
101105.03 Remesas en Tránsito X
101106 GIROS SOBRE EL EXTERIOR X X X X X X X X X
101199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR X X X X X X X X X
101199.01 Intereses X X X X X X X X X
101199.0102 Banco Central X
101199.0103 Bancos del País X X X X X X X X X
101199.0104 Bancos del Exterior X X X X X X X X X
1016 MONEDA EXTRANJERA

101601 CAJA X X X X X X X X X X
101601.01 Caja Principal X X X X X X X X X X
101601.02 Caja Dependencias X X X X X X X X X X
101601.03 Dispensadores de Efectivo X X X X
101601.04 Caja Chica X X X X X X X X X X
101601.05 Remesas en Tránsito X X X X X X X X X X
101601.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X X X X
101602 BANCO CENTRAL X X X X X
101602.03 Otros Depósitos X X X
101602.80 Diferencial Cambiario X X X X X
101603 BANCOS DEL PAÍS X X X X X X X X X X
101603.01 Depósitos Monetarios X X X X X X X X X X
101603.02 Depósitos de Ahorro X X X X X X X X X X
101603.03 Depósitos a Plazo X X X X X X X X X X
101603.04 Otros Depósitos X X X X X X X X X X
101604 BANCOS DEL EXTERIOR X X X X X X X X X X
101604.01 Depósitos Monetarios X X X X X X X X X X
101604.02 Depósitos de Ahorro X X X X X X X X X X
B= Bancos, SF= Sociedades Financieras, TC= Tarjetas de Crédito, AF= Arrendamiento Financiero, FJ= Factoraje, OSH = Off Shore, ALM= Almacenes Generales de
Depósito, CC= Casas de Cambio, EM= Entidades de Microfinanzas
EM
MAC MIC
101604.03 Depósitos a Plazo X X X X X X X X X X
101604.04 Otros Depósitos X X X X X X X X X X
101604.05 Remesas en Tránsito X X X X X X X X X X
101605 CHEQUES A COMPENSAR X
101605.03 Remesas en Tránsito X
101605.80 Diferencial Cambiario X
101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR X X X X X X X X X X
101606.01 Giros sobre el Exterior X X X X X X X X X X
101699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR X X X X X X X X X X
101699.01 Intereses X X X X X X X X X X
101699.0103 Bancos del País X X X X X X X X X X
101699.0104 Bancos del Exterior X X X X X X X X X X
102 INVERSIONES
102101 EN TÍTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIÓN X
102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X
102101.0101 Gobierno Central X
102101.0103 Otras Entidades del Estado X
102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas X
102101.02 De Instituciones Financieras X
102101.03 De Entidades Privadas no Financieras X
102102 EN TÍTULOS-VALORES PARA LA VENTA X X X X X X X X X
102102.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X X X X X X X
102102.0101 Gobierno Central X X X X X X X X X
102102.0102 Banco Central X X X X X X X X X
102102.0103 Otras Entidades del Estado X X X X X X X X X
102102.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas X X X X X X X X X
102102.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X X X
102102.03 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X X
102102.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias - X X X X X X X X X
102103 EN TÍTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO X X X X X X X X X
102104 OPERACIONES DE REPORTO X X X X X X X X X
102105 CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN X X X X X X X
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
102199.0101 En Títulos-Valores para Negociación X
102199.0101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X
102199.0101.02 De Instituciones Financieras X
102199.0101.03 De Entidades Privadas no Financieras X
102199.0102 En Títulos-Valores para la Venta X X X X X X X X X
102199.0102.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X X X X X X X
102199.0102.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X X X
102199.0102.03 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X X
102199.0102.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias - X X X X X X X X X
102199.0103 En Títulos-Valores para su Vencimiento X X X X X X X X X
102199.0103.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X X X X X X X
102199.0103.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X X X
102199.0103.03 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X X
102199.0103.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias - X X X X X X X X X
102199.0105 En Certificados de Participación X X X X X X X
102199.02 Diferencias de precios en Operaciones de Reporto X X X X X X X X X

102601 EN TÍTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIÓN X
102601.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas X
102601.03 De Entidades Privadas no Financieras X
102602 EN TÍTULOS-VALORES PARA LA VENTA X X X X X X X X X X
102602.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X X X X X X X X
102602.0101 Gobierno Central X X X X X X X X X X
102602.0102 Banco Central X X X X X X X X X X
102602.0103 Otras Entidades del Estado X X X X X X X X X X
102602.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas X X X X X X X X X X
102602.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X X X X
102602.03 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X X X
102602.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias - X X X X X X X X X X
102603 EN TÍTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO X X X X X X X X X X
102604 OPERACIONES DE REPORTO X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
102605 CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN X X X X X X X X
102605.01 Certificados de Participación X X X X X X X X
102605.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X X
102609 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES X X X X X X X X X X
102609.01 Intereses Pagados en Compra de Valores X X X X X X X X X X
102699.0102 En Títulos-Valores para la Venta X X X X X X X X X X
102699.0102.01 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X X X X X X X X
102699.0102.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X X X X
102699.0102.03 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X X X
102699.0102.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias - X X X X X X X X X X
102699.0103 En Títulos-Valores para su Vencimiento X X X X X X X X X X
102699.0105 En Certificados de Participación X X X X X X X X
102699.02 Diferencias de Precios en Operaciones de Reporto X X X X X X X X X X

103101 VIGENTE X X X X X X X X X
103101.01 Empresariales X X X X X X X X X
103101.0101 Préstamos X X X
103101.0101.01 Fiduciarios X X X
103101.0101.02 Prendarios - Fiduciarios X X X
103101.0101.03 Prendarios X X X
103101.0101.04 Hipotecarios - Fiduciarios X X X
103101.0101.05 Hipotecarios - Prendarios X X X
103101.0101.06 Hipotecarios X X X
103101.0101.07 Con Bono de Prenda X X X
103101.0101.08 Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios X X X
103101.0101.09 Con Garantía de Obligaciones Propias X X X
103101.0102 Documentos Descontados X X
103101.0103 Documentos por Cobrar X X X
103101.0103.01 Anticipos sobre Exportaciones X X
103101.0103.09 Otros X X X
103101.0104 Pagos por Cartas de Crédito X X
103101.0105 Tarjetas de Crédito X X
103101.0106 Arrendamiento Financiero X X X
103101.0107 Factoraje X X X
103101.0108 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios X
103101.0109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X
103101.0110 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X
103101.0199 Otros X X X
103101.02 Productivos X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
103101.0201 Préstamos X X X X
103101.0201.01 Fiduciarios X X X X
103101.0201.03 Prendarios X X X
103101.0201.07 Con Bono de Prenda X X X X
103101.0203 Documentos por Cobrar X X X
103101.0203.09 Otros X X X
103101.0207 Factoraje X X X
103101.0209 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X
103101.0210 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X
103101.0299 Otros X X X
103101.04 Hipotecarios para Vivienda X X X X
103101.0401.06 Hipotecarios X X X X
103101.05 De Consumo X X X X
103101.0501 Préstamos X
103101.0501.01 Fiduciarios X
103101.0501.02 Prendarios - Fiduciarios X
103101.0501.03 Prendarios X
103101.0501.04 Hipotecarios - Fiduciarios X
103101.0501.05 Hipotecarios - Prendarios X
103101.0501.06 Hipotecarios X
103101.0501.07 Con Bono de Prenda X
103101.0501.08 Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios X
103101.0501.09 Con Garantía de Obligaciones Propias X
103101.0502 Documentos Descontados X
103101.0504 Pagos por Cartas de Crédito X
103101.0506 Arrendamiento Financiero X X
103101.0509 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X
103101.0599 Otros X
103102 VENCIDA X X X X X X X X X
103102.01 En Proceso de Prórroga X X X X X X X X X
103102.0101.01 Préstamos X X X
103102.0101.0103 Prendarios X X X
103102.0101.04 Pagos por Cartas de Crédito X X
103102.0101.05 Tarjetas de Crédito X X
103102.0101.06 Arrendamiento Financiero X X X
103102.0101.07 Factoraje X X X
EM
MAC MIC
103102.0101.08 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios X
103102.0101.09 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X
103102.0101.10 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X
103102.0101.99 Otros X X X
103102.0102.01 Préstamos X X X X
103102.0102.0103 Prendarios X X X
103102.0102.99 Otros X X X
103102.0105.01 Préstamos X
103102.0105.0103 Prendarios X
103102.0105.04 Pagos por Cartas de Crédito X
103102.0105.06 Arrendamiento Financiero X X
103102.0105.09 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X
103102.0105.99 Otros X
103102.02 En Cobro Administrativo X X X X X X X X X
103102.0201.0103 Prendarios X X X
103102.0201.02 Documentos Descontados X X
103102.0201.03 Documentos por Cobrar X X X
103102.0201.0309 Otros X X X
EM
MAC MIC
103102.0201.99 Otros X X X
103102.0202.0103 Prendarios X X X
103102.0202.0309 Otros X X X
103102.0202.99 Otros X X X
103102.0205.01 Préstamos X
103102.0205.0103 Prendarios X
103102.0205.02 Documentos Descontados X
103102.0205.99 Otros X
103102.03 En Cobro Judicial X X X X X X X X X
103102.0301.0103 Prendarios X X X
EM
MAC MIC
103102.0301.0309 Otros X X X
103102.0301.99 Otros X X X
103102.0302.0103 Prendarios X X X
103102.0302.0309 Otros X X X
103102.0302.99 Otros X X X
103102.0305.01 Préstamos X
103102.0305.0103 Prendarios X
103102.0305.99 Otros X
EM
MAC MIC
103199.0101.99 Otros X X X
103199.0102.99 Otros X X X
103199.0105.01 Préstamos X
103199.0105.99 Otros X
103199.02 Comisiones X X X X X X X X X
103199.0201.99 Otros X X X
CATÁLOGO DE CUENTAS 3 - 10
EM
MAC MIC
103199.0202.99 Otros X X X
103199.0205.01 Préstamos X
103199.0205.99 Otros X

103601 VIGENTE X X X X X X X X X X
103601.01 Empresariales X X X X X X X X X X
103601.0101.02 Prendarios - Fiduciarios X X X X
103601.0101.03 Prendarios X X X X
103601.0101.04 Hipotecarios - Fiduciarios X X X X
103601.0101.05 Hipotecarios - Prendarios X X X X
103601.0101.08 Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios X X X X
103601.0101.09 Con Garantía de Obligaciones Propias X X X X
103601.0102 Documentos Descontados X X X
103601.0103 Documentos por Cobrar X X X X
103601.0103.01 Anticipos sobre Exportaciones X X X
103601.0103.09 Otros X X X X
103601.0104 Pagos por Cartas de Crédito X X X
103601.0105 Tarjetas de Crédito X X X
103601.0106 Arrendamiento Financiero X X X X
103601.0107 Factoraje X X X X
103601.0108 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios X X
103601.0109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X X
103601.0110 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X X
103601.0199 Otros X X X X
103601.02 Productivos X X X X X X X X X X
103601.0201 Préstamos X X X X X
103601.0201.01 Fiduciarios X X X X X
103601.0201.07 Con Bono de Prenda X X X X X
103601.0203 Documentos por Cobrar X X X X
103601.0203.09 Otros X X X X
103601.0209 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X X
103601.0210 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
103601.0299 Otros X X X X
103601.04 Hipotecarios para Vivienda X X X X X
103601.0401 Préstamos X X X X X
103601.0401.06 Hipotecarios X X X X X
103601.05 De Consumo X X X X X
103601.0501 Préstamos X X
103601.0501.01 Fiduciarios X X
103601.0501.02 Prendarios - Fiduciarios X X
103601.0501.03 Prendarios X X
103601.0501.04 Hipotecarios - Fiduciarios X X
103601.0501.05 Hipotecarios - Prendarios X X
103601.0501.06 Hipotecarios X X
103601.0501.07 Con Bono de Prenda X X
103601.0501.08 Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios X X
103601.0501.09 Con Garantía de Obligaciones Propias X X
103601.0509 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X
103601.0599 Otros X X
103602 VENCIDA X X X X X X X X X X
103602.01 En Proceso de Prórroga X X X X X X X X X X
103602.0101.04 Pagos por Cartas de Crédito X X X
103602.0101.05 Tarjetas de Crédito X X X
103602.0101.06 Arrendamiento Financiero X X X X
103602.0101.07 Factoraje X X X X
103602.0101.08 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios X X
103602.0101.09 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X X
103602.0101.10 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X X
103602.0101.99 Otros X X X X
103602.0102.01 Préstamos X X X X X
EM
MAC MIC
103602.0102.99 Otros X X X X
103602.0105.01 Préstamos X X
103602.0105.0103 Prendarios X X
103602.0105.09 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X
103602.0105.99 Otros X X
103602.02 En Cobro Administrativo X X X X X X X X X X
103602.0201.02 Documentos Descontados X X X
103602.0201.03 Documentos por Cobrar X X X X
103602.0201.0309 Otros X X X X
103602.0201.99 Otros X X X X
EM
MAC MIC
103602.0202.0309 Otros X X X X
103602.0202.99 Otros X X X X
103602.0205.01 Préstamos X X
103602.0205.0103 Prendarios X X
103602.0205.99 Otros X X
103602.03 En Cobro Judicial X X X X X X X X X X
103602.0301.0309 Otros X X X X
103602.0301.99 Otros X X X X
EM
MAC MIC
103602.0302.0309 Otros X X X X
103602.0302.99 Otros X X X X
103602.0305.01 Préstamos X X
103602.0305.0103 Prendarios X X
103602.0305.99 Otros X X
103699.0101.99 Otros X X X X
EM
MAC MIC
103699.0102.99 Otros X X X X
103699.0105.01 Préstamos X X
103699.0105.99 Otros X X
103699.02 Comisiones X X X X X X X X X X
103699.0201.99 Otros X X X X
103699.0202.99 Otros X X X X
103699.0205.01 Préstamos X X
103699.0205.99 Otros X X
104 CUENTAS POR COBRAR

104101 DEUDORES VARIOS X X X X X X X X X
104101.01 Pagos por Cuenta Ajena X X X X X X X X X
104101.02 Faltantes de Caja y Valores X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
104101.03 Saldos Insolutos Adjudicación de Garantías X X X X X X X X X
104101.04 Derechos por Servicios X X X X X X X X X
104101.05 Primas de Seguros X X X X X X
104101.06 Gastos Judiciales X X X X X X X X X
104101.07 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones X X X X X X X X X
104101.0701 Propios X X X X X X X X X
104101.0702 De Terceros X X X X X X
104101.08 Anticipos sobre Sueldos X X X X X X X X X
104101.09 Depósitos para Impugnaciones X X X X X X X
104101.10 Sobregiros Temporales X
104101.11 Cheques Rechazados X X X X X X X X X
104101.12 Deudores por Remates de Mercaderías X
104101.13 Depósitos en Garantía X X X X X X X X X
104101.14 Faltantes de Mercadería X
104101.99 Otros X X X X X X X X X
104102 CUENTAS POR LIQUIDAR X X X X X X X X X
104102.01 Erogaciones por Bienes Ajenos en Administración X X
104102.0101 Fideicomisos X X
104102.02 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones de Reporto X X X X X X X X X
104102.99 Otras X X X X X X X X X
104199 PRODUCTOS POR COBRAR X X X X X X X X X
104199.01 Productos Financieros por Cobrar X X X X X X X X X
104199.02 Productos por Servicios por Cobrar X X X X X X X X X
104199.0201 Arrendamientos X X X X X X X X X
104199.0201.01 Cajillas de Seguridad X
104199.0201.02 Otros Bienes X X X X X X X X X
104199.0202 Almacenaje X
104199.0202.01 Bodega Propia X
104199.0202.02 Bodega Habilitada X
104199.0202.03 Bodega Fiscal X

104601 DEUDORES VARIOS X X X X X X X X X X
104601.01 Pagos por Cuenta Ajena X X X X X X X X X X
104601.02 Faltantes de Caja y Valores X X X X X X X X X X
104601.03 Saldos Insolutos Adjudicación de Garantías X X X X X X X X X X
104601.04 Derechos por Servicios X X X X X X X X X X
104601.05 Primas de Seguros X X X X X X X
104601.06 Gastos Judiciales X X X X X X X X X X
104601.08 Anticipos sobre Sueldos X X X X X X X X X X
104601.10 Sobregiros Temporales X X
104601.11 Cheques y Giros Rechazados X X X X X X X X X X
104601.12 Deudores por Remates de Mercaderías X
104601.13 Depósitos en Garantía X X X X X X X X X X
104601.99 Otros X X X X X X X X X X
104602 CUENTAS POR LIQUIDAR X X X X X X X X X X
104602.01 Erogaciones por Bienes Ajenos en Administración X X
104602.02 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones de Reporto X X X X X X X X X X
104602.99 Otras X X X X X X X X X X
104699 PRODUCTOS POR COBRAR X X X X X X X X X X
104699.01 Productos Financieros por Cobrar X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
104699.02 Productos por Servicios por Cobrar X X X X X X X X X X
104699.0201 Arrendamientos X X X X X X X X X X
104699.0201.01 Cajillas de Seguridad X
104699.0201.02 Otros Bienes X X X X X X X X X X
104699.0202.01 Bodega Propia X
104699.0202.02 Bodega Habilitada X
104699.0202.03 Bodega Fiscal X
105 BIENES REALIZABLES

105101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS X X X X X X X X
105101.01 Títulos-Valores X X X X X X X X
105101.02 Inmuebles X X X X X X X X
105101.03 Muebles X X X X X X X X
105101.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios X X X X X X X X
105102 BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO X X X
105102.01 Inmuebles X X X
105102.02 Muebles X X X
105102.09 Anticipos para Adquisición de Bienes para Arrendamiento Financiero X X X

105601 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS X X X X X X X X X
105601.01 Títulos-Valores X X X X X X X X X
105601.02 Inmuebles X X X X X X X X X
105601.03 Muebles X X X X X X X X X
105601.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios X X X X X X X X X
105601.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X X X
105602 BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO X X X X
105602.01 Inmuebles X X X X
105602.02 Muebles X X X X
105602.09 Anticipos para Adquisición de Bienes para Arrendamiento Financiero X X X X
105602.80 Diferencial Cambiario X X X X
106 INVERSIONES PERMANENTES

106101 ACCIONES X X X X X X X X X
106101.02 De Entidades no Financieras X X X X X X X

106601 ACCIONES X X X X X X X X X X
106601.02 De Entidades no Financieras X X X X X X X X
107 OTRAS INVERSIONES

107101 FONDOS DE AMORTIZACIÓN X X X X X X X X X
107101.01 Para Servicio de Títulos Financieros X X X X X X X X X
107101.0101 Efectivo X X X X X X X X X
107101.0102 Depósitos en el Banco Central X X X X
107101.0103 Depósitos en Otros Bancos del País X X X X X X X X X
107101.02 Para Recompra de Títulos Financieros X X X X
107101.0201 Efectivo X X X X
107101.0203 Depósitos en Otros Bancos del País X X X X
EM
MAC MIC
107101.0204 Títulos-Valores X X X X
107101.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros X X X X X X X X X
107101.0301 Efectivo X X X X X X X X X
107101.0303 Depósitos en Otros Bancos del País X X X X X X X X X
107102 PROMOCIÓN DE EMPRESAS X
107103 FONDOS ESPECIALES X X X X X X X X X
107103.01 Para Provisiones Especiales X X X X X X X X X
107103.02 Del Sistema de Hipotecas Aseguradas X X X X

107601 FONDOS DE AMORTIZACIÓN X X X X X X X X X X
107601.01 Para Servicio de Títulos Financieros X X X X X X X X X X
107601.0101 Efectivo X X X X X X X X X X
107601.0103 Depósitos en Otros Bancos del País X X X X X X X X X X
107601.0104 Títulos-Valores X X X X X X X X X X
107601.02 Para Recompra de Títulos Financieros X X X X X
107601.0201 Efectivo X X X X X
107601.0203 Depósitos en Otros Bancos del País X X X X X
107601.0204 Títulos-Valores X X X X X
107601.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros X X X X X X X X X X
107601.0301 Efectivo X X X X X X X X X X
107601.0303 Depósitos en Otros Bancos del País X X X X X X X X X X
107602 PROMOCIÓN DE EMPRESAS X
107602.01 Promoción de Empresas X
107603 FONDOS ESPECIALES X X X X X X X X X X
107603.01 Para Provisiones Especiales X X X X X X X X X X
107603.02 Del Sistema de Hipotecas Aseguradas X X X X
108 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS

108101 SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO X
108102 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE X
108103 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE X
108104 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO X
108104.01 Almacenes de Depósito X
108104.02 Seguros y Previsión X
108104.03 Fianzas X
108104.04 Nacional de Ahorro del Niño X
108104.05 Monte de Piedad X
108105 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE X
108105.03 Fianzas X
EM
MAC MIC
108106 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE X

108601 SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO X
108601.01 Sucursales, Capital Asignado X
108602.01 Sucursales, Cuenta Corriente X
108603.01 Casa Matriz, Cuenta Corriente X
108605.03 Fianzas X
109 INMUEBLES Y MUEBLES

109101 INMUEBLES X X X X X X X X X
109101.01 Terrenos X X X X X X X X X
109101.0101 Costo X X X X X X X X X
109101.0103 Incremento por Tasación X X X X X X X X X
109101.0104 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal X X X X X X X
109101.02 Edificios X X X X X X X X X
109101.0202 Mejoras X X X X X X X X X
109102 MUEBLES X X X X X X X X X
109102.01 Mobiliario y Equipo de Oficina X X X X X X X X X
109102.02 Sistemas Informáticos X X X X X X X X X
109102.0201 Equipo de Cómputo X X X X X X X X X
109102.0202 Programas Informáticos X X X X X X X X X
109102.03 Equipo de Comunicaciones X X X X X X X X X
109102.04 Maquinaria X
109102.05 Vehículos X X X X X X X X X
109102.06 Pinacoteca y Otras Obras de Arte X X X X X X X X X
109102.07 Biblioteca X X X X X X X X X
109103 CONSTRUCCIONES EN PROCESO X X X X X X X X X
109103.01 Anticipos para Construcción X X X X X X X X X
109103.02 Edificaciones X X X X X X X X X
109104 ANTICIPOS X X X X X X X X X
109104.01 Para Adquisición de Activos X X X X X X X X X

109601 INMUEBLES X
109601.01 Terrenos X
109601.0101 Costo X
109601.0103 Incremento por Tasación X
109601.02 Edificios X
109601.0201 Costo X
EM
MAC MIC
109601.0202 Mejoras X
109602 MUEBLES X
109602.01 Mobiliario y Equipo de Oficina X
109602.02 Sistemas Informáticos X
109602.0201 Equipo de Cómputo X
109602.0202 Programas Informáticos X
109602.03 Equipo de Comunicaciones X
109602.05 Vehículos X
109602.06 Pinacoteca y Otras Obras de Arte X
109602.0601 Costo X
109602.07 Biblioteca X
109602.99 Otros X
109603 CONSTRUCCIONES EN PROCESO X
109603.01 Anticipos para Construcción X
109603.02 Edificaciones X
109604 ANTICIPOS X
109604.01 Para Adquisición de Activos X
110 CARGOS DIFERIDOS

110101 GASTOS POR AMORTIZAR X X X X X X X X X
110101.01 Organización X X X X X X X X X
110101.02 Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas X X X X X X X X X
110101.03 Mejoras a Propiedades Ajenas X X X X X X X X X
110101.04 Gastos por Fusión X X X X X X X X X
110102 ACTIVOS INTANGIBLES X X X X X X X X X
110102.01 Derechos de Llave X X X X X X X X X
110102.02 Marcas y Patentes X X X X X X X X X
110102.03 Concesiones X X X X X X X X X
110102.04 Licencias de Programas Informáticos X X X X X X X X X
110103 GASTOS ANTICIPADOS X X X X X X X X X
110103.01 Materiales y Suministros X X X X X X X X X
110103.0101 Proveeduría X X X X X X X X X
110103.0102 Especies Valorizadas X X X X X X X X X
110103.02 Servicios X X X X X X X X X
110103.0201 Reparaciones y Mantenimiento X X X X X X X X X
110103.0202 Sistemas Informáticos X X X X X X X X X
110103.0203 Mercadeo X X X X X X X X X
110103.0204 Intereses y Comisiones X X X X X X X X X
110103.0205 Primas de Seguros y Fianzas X X X X X X X X X
110103.0206 Seguridad y Vigilancia X X X X X X X X X
110103.0207 Sueldos y Honorarios X X X X X X X X X
110103.0208 Alquileres X X X X X X X X X
110103.0209 Seguros de Bienes dados en Arrendamiento Financiero X X X
110103.03 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones X X X X X X X X X
110103.0301 Impuestos X X X X X X X X X
110103.0302 Arbitrios X X X X X X X X X
110103.0303 Contribuciones X X X X X X X X X

110601 GASTOS POR AMORTIZAR X
110601.01 Organización X
EM
MAC MIC
110601.02 Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas X
110601.03 Mejoras a Propiedades Ajenas X
110601.04 Gastos por Fusión X
110602 ACTIVOS INTANGIBLES X
110602.01 Derechos de Llave X
110602.02 Marcas y Patentes X
110602.03 Concesiones X
110602.04 Licencias de Programas Informáticos X
110602.99 Otros X
110603 GASTOS ANTICIPADOS X
110603.01 Materiales y Suministros X
110603.0101 Proveeduría X
110603.02 Servicios X
110603.0201 Reparaciones y Mantenimiento X
110603.0202 Sistemas Informáticos X
110603.0203 Mercadeo X
110603.0204 Intereses y Comisiones X
110603.0205 Primas de Seguros y Fianzas X
110603.0206 Seguridad y Vigilancia X
110603.0207 Sueldos y Honorarios X
110603.0208 Alquileres X
110603.0209 Seguros de Bienes dados en Arrendamiento Financiero X
110603.0299 Otros X
110603.03 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones X
110603.0301 Impuestos X
110603.0302 Arbitrios X
110603.0303 Contribuciones X
EM
MAC MIC
2 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO
201 ESTIMACIONES POR VALUACIÓN

201102 INVERSIONES X X X X X X X X X X
201102.01 Específica X X X X X X X X X X
201102.02 Genérica X X X X X X X X X X
201103 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X X X X
201103.01 Específica X X X X X X X X X
201103.02 Genérica X X X X X X X X X
201104 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X X X X
201105 BIENES REALIZABLES X X X X X X X X
201105.01 Específica X X X X X X X X
201105.02 Genérica X X X X X X X X
201106 INVERSIONES PERMANENTES X X X X X X X X X
201107 OTRAS INVERSIONES X X X X X X X X X

201603 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X X X X X
201604 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X X X X X
201605 BIENES REALIZABLES X X X X X X X X X
201606 INVERSIONES PERMANENTES X X X X X X X X X X
201607 OTRAS INVERSIONES X X X X X X X X X X
202 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

202109 INMUEBLES Y MUEBLES X X X X X X X X X
202609 INMUEBLES Y MUEBLES X
202609.01 Inmuebles X
202609.02 Muebles X
EM
MAC MIC
203 AMORTIZACIONES ACUMULADAS
203110 CARGOS DIFERIDOS X X X X X X X X X
203110.01 Gastos por Amortizar X X X X X X X X X
203110.02 Activos Intangibles X X X X X X X X X

203610 CARGOS DIFERIDOS X
203610.01 Gastos por Amortizar X
203610.02 Activos Intangibles X
EM
MAC MIC
3 PASIVO
301 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS

301101 DEPÓSITOS MONETARIOS X
301101.01 Del Público X
301102 DEPÓSITOS DE AHORRO X X
301102.01 Ahorro Corriente X X
301102.0101 Del Público X X
301102.0102 De Instituciones Financieras X X
301102.0103 De Gobierno y Entidades Oficiales X X
301102.0103.01 Gobierno Central X X
301102.0103.09 Otras Entidades del Estado X X
301102.02 Ahorro Especial X X
301102.03 Ahorro Programado X X
301103 DEPÓSITOS A PLAZO X X
301103.0301 Gobierno Central X X
301103.0309 Otras Entidades del Estado X X
301104 DEPÓSITOS A LA ORDEN X X
301105 DEPÓSITOS CON RESTRICCIONES X X
301199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR X X
301199.01 Intereses X X
301199.0101 Depósitos Monetarios X
301199.0102 Depósitos de Ahorro X X
301199.0103 Depósitos a Plazo X X
301199.0104 Depósitos a la Orden X X
301199.0105 Depósitos con Restricciones X X
301199.02 Comisiones X X
301199.03 Beneficios Adicionales X X

301601 DEPÓSITOS MONETARIOS X X
301601.80 Diferencial Cambiario X X
EM
MAC MIC
301602 DEPÓSITOS DE AHORRO X X X
301602.01 Ahorro Corriente X X X
301602.0101 Del Público X X X
301602.0102 De Instituciones Financieras X X X
301602.02 Ahorro Especial X X X
301602.80 Diferencial Cambiario X X X
301603 DEPÓSITOS A PLAZO X X X
301604 DEPÓSITOS A LA ORDEN X X X
301605 DEPÓSITOS CON RESTRICCIONES X X X
301699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR X X X
301699.01 Intereses X X X
301699.0101 Depósitos Monetarios X X
301699.0102 Depósitos de Ahorro X X X
301699.0103 Depósitos a Plazo X X X
301699.0104 Depósitos a la Orden X X X
301699.0105 Depósitos con Restricciones X X X
301699.02 Comisiones X X X
301699.03 Beneficios Adicionales X X X
302 CRÉDITOS OBTENIDOS

302101 DEL BANCO CENTRAL X
302102 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES X X X X X X X X X
302103 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS X X X X X X X X X
302104 DE ORGANISMOS INTERNACIONALES X X X X X X X X X
302199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR X X X X X X X X X
302199.0102 Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X
302199.0103 Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X
302199.0104 Organismos Internacionales X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
302199.0202 Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X
302199.0203 Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X
302199.0204 Organismos Internacionales X X X X X X X X X

302601 DEL BANCO CENTRAL X
302601.01 Del Banco Central X
302602 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES X X X X X X X X X X
302602.01 De Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X X
302603 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS X X X X X X X X X X
302603.01 De Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X X
302604 DE ORGANISMOS INTERNACIONALES X X X X X X X X X X
302604.01 De Organismos Internacionales X X X X X X X X X X
302699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR X X X X X X X X X X
302699.0102 Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X X
302699.0103 Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X X
302699.0104 Organismos Internacionales X X X X X X X X X X
302699.0202 Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X X
302699.0203 Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X X
302699.0204 Organismos Internacionales X X X X X X X X X X
303 OBLIGACIONES FINANCIERAS

303101 BONOS X X X X X X X X X
303101.01 Con Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X
303101.0101 Materializados X X X X
303101.0102 Desmaterializados X X X X
303101.02 Sin Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X X X X X X
303101.0201 Materializados X X X X X X X X X
303101.0202 Desmaterializados X X X X X X X X X
303102 PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X
303102.01 Con Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X
303102.0101 Materializados X X X X
303102.0102 Desmaterializados X X X X
303102.02 Sin Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X X X X X X
303102.0201 Materializados X X X X X X X X X
303102.0202 Desmaterializados X X X X X X X X X
303103 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN X X X X X X X X X
303103.01 Bonos X X X X X X X X X
303103.02 Pagarés Financieros X X X X X X X X X
303104 OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES X X X X X X X X X
303199.0104 Obligaciones Financieras con Restricciones X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
303601 BONOS X X X X X X X X X X
303601.01 Con Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X X
303601.0101 Materializados X X X X X
303601.0102 Desmaterializados X X X X X
303601.02 Sin Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X X X X X X X
303601.0201 Materializados X X X X X X X X X X
303601.0202 Desmaterializados X X X X X X X X X X
303602 PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X X
303602.01 Con Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X X
303602.0101 Materializados X X X X X
303602.0102 Desmaterializados X X X X X
303602.02 Sin Garantía de Recompra o Desinversión Anticipada X X X X X X X X X X
303602.0201 Materializados X X X X X X X X X X
303602.0202 Desmaterializados X X X X X X X X X X
303603 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN X X X X X X X X X X
303603.01 Bonos X X X X X X X X X X
303603.02 Pagarés Financieros X X X X X X X X X X
303604 OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES X X X X X X X X X X
303699.0104 Obligaciones Financieras con Restricciones X X X X X X X X X X
305 CUENTAS POR PAGAR

305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS X X X X X X X X X
305101.01 Acreedores X X X X X X X X X
305101.0101 Establecimientos Afiliados X X X X
305101.0102 Administradoras de Cajeros Automáticos X X X X
305101.0103 Tenedores de Bonos de Prenda y Certificados de Depósito X
305101.02 Gastos por Pagar X X X X X X X X X
305101.03 Sobrantes de Caja y Valores X X X X X X X X X
305101.04 Sobregiros X X X X X X X X X
305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas X X X X X X X X X
305101.0501 Impuestos X X X X X X X X X
305101.0502 Arbitrios X X X X X X X X X
305101.0503 Contribuciones X X X X X X X X X
305101.0504 Cuotas X X X X X X X X X
305101.0504.01 FOPA X
305101.0504.02 FOGADIM X X
305101.0504.99 Otras X X X X X X X X X
305101.06 Retenciones X X X X X X X X X
305101.0601 Contribuciones Laborales X X X X X X X X X
305101.0602 Impuesto sobre la Renta X X X X X X X X X
305101.0603 Impuesto sobre Productos Financieros X X X X X X X X X
305101.07 Avalúos e Inspecciones X X X X X X X X X
305101.08 Dividendos por Pagar X X X X X X X X X
305101.09 Participación en Utilidades X X X X X X X X X
305101.10 Incentivos por Uso de Tarjeta de Crédito X X
305101.11 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones de Reporto X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y ÓRDENES DE
X X X X X X X X X
PAGO
305102.01 Cheques de Caja X
305102.02 Cheques Certificados X
305102.03 Transferencias X X X
305102.04 Cheques con Provisión Garantizada X
305102.05 Cheques Caducados X
305102.06 Órdenes de Pago X X X X X X X X X
305103 CONVENIOS Y CRÉDITOS RECÍPROCOS X X
305104 INGRESOS POR APLICAR X X X X X X X X X
305104.01 Consignaciones para Gastos X X X X X X X X X
305104.02 Cartera de Créditos X X X X X X X
305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIÓN X X X X X X X X
305105.01 Cobros por Cuenta Ajena X X X X X X X X
305105.03 Venta Valores Ajenos X X
305105.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas X X X X
305105.0401 Investigación del Solicitante X X X X
305105.0402 Tramitación Solicitud X X X X
305105.0403 Escrituración X X X X
305105.0404 Seguros de Hipotecas X X X X
305105.0405 Seguros Contra Incendio y Terremoto X X X X
305105.0406 Impuestos X X X X
305105.0407 Arbitrios Municipales X X X X
305105.0408 Inversionistas, Préstamos Cedidos X X X X
305105.0409 Tenedores de Cédulas Hipotecarias X X X X
305105.0410 Intereses Tenedores de Cédulas Hipotecarias X X X X
305105.0411 Seguro de Vida X X X X
305105.0499 Otras X X X X
305105.05 Consignaciones para Inversiones Financieras X X
305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios X X X X X X X X
305106 DEPÓSITOS EN GARANTÍA X X X X X X X X X
305106.01 Cartas de Crédito X X
305106.02 Remates X X X X X
305107 DEPÓSITOS PAGADOS POR EL FOPA X
305108 DEPÓSITOS E INVERSIONES PAGADOS POR EL FOGADIM X X
305109 FONDOS ESPECIALES DEL ESTADO X X X X
305109.01 Fondo de Protección de Capitales X X X X
305109.02 Fondo de Crédito para Capital de Trabajo X X X X
305109.03 Fondo para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -MIPYMES X
305199 OTRAS X X X X X X X X X

305601 OBLIGACIONES INMEDIATAS X X X X X X X X X X
305601.01 Acreedores X X X X X X X X X X
305601.0101 Establecimientos Afiliados X X X X X
305601.0102 Administradoras de Cajeros Automáticos X X X X
305601.0103 Tenedores de Bonos de Prenda y Certificados de Depósito X
305601.02 Gastos por Pagar X X X X X X X X X X
305601.03 Sobrantes de Caja y Valores X X X X X X X X X X
305601.04 Sobregiros X X X X X X X X X X
305601.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas X X X X X X X X X X
305601.0501 Impuestos X X X X X X X X X X
305601.0502 Arbitrios X X X X X X X X X X
305601.0503 Contribuciones X X X X X X X X X X
305601.0504 Cuotas X X X X X X X X X X
305601.0504.01 FOPA X
EM
MAC MIC
305601.0504.02 FOGADIM X X
305601.0504.99 Otras X X X X X X X X X X
305601.06 Retenciones X X X X X X X X X X
305601.0601 Contribuciones Laborales X X X X X X X X X X
305601.0602 Impuesto sobre la Renta X X X X X X X X X X
305601.0603 Impuesto sobre Productos Financieros X X X X X X X X X X
305601.07 Avalúos e Inspecciones X X X X X X X X X X
305601.08 Dividendos por Pagar X X X X X X X X X X
305601.09 Participación en Utilidades X X X X X X X X X X
305601.10 Incentivos por Uso de Tarjeta de Crédito X X X
305601.11 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones de Reporto X X X X X X X X X X
X X X X X X X X X X
PAGO
305602.01 Cheques de Caja X X
305602.02 Cheques Certificados X X
305602.04 Cheques con Provisión Garantizada X X
305602.05 Cheques Caducados X X
305602.06 Órdenes de Pago X X X X X X X X X X
305602.07 Giros X X X X X X
305602.08 Cheques de Viajero X X X X X X
305603 CONVENIOS Y CRÉDITOS RECÍPROCOS X X
305603.01 Convenios y Créditos Recíprocos X X
305604 INGRESOS POR APLICAR X X X X X X X X X X
305604.01 Consignaciones para Gastos X X X X X X X X X X
305604.02 Cartera de Créditos X X X X X X X X
305605 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIÓN X X X X X X X X X
305605.01 Cobros por Cuenta Ajena X X X X X X X X X
305605.03 Venta Valores Ajenos X X X
305605.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas X X X X
305605.0401 Investigación del Solicitante X X X X
305605.0403 Escrituración X X X X
305605.0404 Seguros de Hipotecas X X X X
305605.0405 Seguros Contra Incendio y Terremoto X X X X
305605.0406 Impuestos X X X X
305605.0407 Arbitrios Municipales X X X X
305605.0408 Inversionistas, Préstamos Cedidos X X X X
305605.0409 Tenedores de Cédulas Hipotecarias X X X X
305605.0410 Intereses Tenedores de Cédulas Hipotecarias X X X X
305605.0411 Seguro de Vida X X X X
305605.0499 Otras X X X X
305605.05 Consignaciones para Inversiones Financieras X X X
305605.06 Ingresos por Activos Extraordinarios X X X X X X X X X
305606 DEPÓSITOS EN GARANTÍA X X X X X X X X X X
305606.01 Cartas de Crédito X X X
305606.02 Remates X X X X X X
305607 DEPÓSITOS PAGADOS POR EL FOPA X
305607.01 Derechos sobre Depósitos pagados por el FOPA X
EM
MAC MIC
305608 DEPÓSITOS E INVERSIONES PAGADOS POR EL FOGADIM X X
305608.01 Derechos sobre Depósitos pagados por el FOGADIM X X
305699 OTRAS X X X X X X X X X X
306 PROVISIONES
306101 LABORALES X X X X X X X X X
306101.01 Aguinaldos X X X X X X X X X
306101.02 Bonificaciones X X X X X X X X X
306101.03 Indemnizaciones X X X X X X X X X
306102 ESTIMACIÓN POR DETERIORO DE CONTINGENCIAS Y
X X X X X X X X
COMPROMISOS

306601 LABORALES X X X X X X X X X X
306601.01 Aguinaldos X X X X X X X X X X
306601.02 Bonificaciones X X X X X X X X X X
306601.03 Indemnizaciones X X X X X X X X X X
X X X X X X X X X
COMPROMISOS
306602.01 Estimación por deterioro de contingencias y compromisos X X X X X X X X X

307103.03 Fianzas X
307104 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE X
307105 UTILIDADES POR REMESAR X

307601.01 Sucursales, Cuenta Corriente X
307602.01 Casa Matriz, Cuenta Corriente X
307603.03 Fianzas X
307605 UTILIDADES POR REMESAR X
307605.01 Utilidades por Remesar X
EM
MAC MIC
308 OTRAS OBLIGACIONES
308101 OBLIGACIONES SUBORDINADAS X X X X X X X X X
308101.01 Del Público X X X X X X X X X
308101.0201 Nacionales X X X X X X X X X
308101.0202 Extranjeras X X X X X X X X X
308101.03 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X
308101.04 De Organismos Internacionales X X X X X X X X X
308101.05 Fondo de Capitalización Bancaria X
308102 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES X X X X X X X
308102.01 Del Público X X X X X X X
308102.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X
308103 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL X X
308103.0201 Nacionales X X
308103.0202 Extranjeras X X
308103.04 De Organismos Internacionales X X
308199.0101 Obligaciones Subordinadas X X X X X X X X X
308199.0102 Obligaciones Convertibles en Acciones X X X X X X X
308199.0103 Instrumentos Innovadores de Capital X X

308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS X X X X X X X X X X
308601.01 Del Público X X X X X X X X X X
308601.0201 Nacionales X X X X X X X X X X
308601.0202 Extranjeras X X X X X X X X X X
308601.03 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X
308602 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES X X X X X X X X
308602.01 Del Público X X X X X X X X
308602.02 De Instituciones Financieras X X X X X X X X
308603 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL X X
308699.0101 Obligaciones Subordinadas X X X X X X X X X X
308699.0102 Obligaciones Convertibles en Acciones X X X X X X X X
309 CRÉDITOS DIFERIDOS

309101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
309101.01 Disponibilidades X X X X X X X X X
309101.02 Inversiones X X X X X X X X X X
309101.03 Cartera de Créditos X X X X X X X X X
309102 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS X X X X X X X X X
309103 PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS X X X X X X X X X
309103.0101 Cajillas de Seguridad X
309103.0102 Otros Bienes X X X X X X X X X
309103.0201 Bodega Propia X
309103.0202 Bodega Habilitada X
309103.0203 Bodega Fiscal X

309601 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS X X X X X X X X X X
309601.01 Disponibilidades X X X X X X X X X X
309601.03 Cartera de Créditos X X X X X X X X X X
309602 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS X X X X X X X X X X
309602.01 Comisiones Percibidas no Devengadas X X X X X X X X X X
309603 PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS X X X X X X X X X X
309603.01 Arrendamientos X X X X X X X X X X
309603.0102 Otros Bienes X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
4 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS
401 UTILIDADES DIFERIDAS

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS X X X X X
401101.01 Disponibilidades X X X X X
401101.02 Inversiones X X X X X
401101.03 Cartera de Créditos X X X X X
401101.04 Cuentas por Cobrar X X X X X
401101.07 Otras Inversiones X X X X X
401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS X X X X X
401103 RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO X X X X X
401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS X X X X X

401601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS X X X X X
401601.01 Disponibilidades X X X X X
401601.02 Inversiones X X X X X
401602 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS X X X X X
401603 RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO X X X X X
401603.01 Rendimientos por Operaciones de Reporto X X X X X
401604 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS X X X X X
401604.01 Productos por Servicios Devengados no Percibidos X X X X X
402 PRODUCTOS CAPITALIZADOS

402101 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X
402102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS X X X X X
402102.01 Productos Acumulados X X X X X
402102.02 Excedente por Avalúo X X X X X
402103 VENTAS A PLAZOS X X X X X

402602 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS X X X X X
402602.02 Excedente por Avalúo X X X X X
402603 VENTAS A PLAZOS X X X X X
402603.01 Ventas a Plazos X X X X X
EM
MAC MIC
5 CAPITAL CONTABLE
501 CAPITAL PAGADO

501101 CAPITAL AUTORIZADO X X X X X X X X X X
501102 CAPITAL NO PAGADO (-) X X X X X X X X X X
501102.01 Acciones por Suscribir X X X X X X X X X X
501102.02 Suscriptores de Acciones X X X X X X X X X X
501102.03 Aportaciones del Estado pendientes de recibir X X X
501103 CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO X X
501103.01 Sucursales X
501103.02 Departamentos Adscritos X
502 APORTACIONES PERMANENTES

502101 PRIMAS SOBRE ACCIONES X X X X X X X X X X
502102 DONACIONES RECIBIDAS X X X X X X X X X X
502103 APORTACIONES EXTRAORDINARIAS DEL ESTADO X X
502104 APORTES PARA ACCIONES X X X X X X X X
503 RESERVAS DE CAPITAL

503101 RESERVA LEGAL X X X X X X X X X X
503102 RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES X X X X X X X X X X
503103 RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS X X X X X X X X X X
503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES X X X X X X X X X X
503105 RESERVA PARA REINVERSIÓN DE UTILIDADES BENEFICIO
X X X X X X X
FISCAL
503199 OTRAS RESERVAS X X X X X X X X X X
504 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

504101 UTILIDADES POR EXPLOTACIÓN X X X X X X X X X
504102 PRODUCTOS ACUMULADOS X X X X
504103 EXCEDENTE POR AVALÚO X X X X
504104 UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS X X X X
505 REVALUACIÓN DE ACTIVOS

505101 REVALUACIÓN DE INMUEBLES X X X X X X X X X X
505102 REVALUACIÓN DE MUEBLES X X X X X X X X X X
506 OBLIGACIONES SUBORDINADAS

506101 OBLIGACIONES SUBORDINADAS X X X X X X X
507 GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUSIÓN

507101 GANANCIAS POR FUSIÓN X X X X X X X X X X
507102 PÉRDIDAS POR FUSIÓN X X X X X X X X X X
508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓN DUDOSA (-)

508101 INVERSIONES X X X X X X X X
508102 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X X X
508103 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X X X
508105 INVERSIONES PERMANENTES X X X X X X X X
508106 OTRAS INVERSIONES X X X X X X X X
509 PROVISIÓN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-)

509101 INDEMNIZACIONES X X X X X X X X X X
510 AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

510101 AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA X X X X X X X X X X
511 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE

MERCADO DE LAS INVERSIONES
EM
MAC MIC
511101 GANANCIAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE
X X X X X X X X X X
LAS INVERSIONES
511102 PÉRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS
X X X X X X X X X X
INVERSIONES
512 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES X X X X X X X X X X
512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES X X X X X X X X X X
513 RESULTADOS DEL EJERCICIO

513101 GANANCIAS DEL EJERCICIO X X X X X X X X X X
513102 PÉRDIDAS DEL EJERCICIO X X X X X X X X X X
515 PROVISIONES DINÁMICAS

515101 PROVISIONES DINÁMICAS X X X X X X
EM
MAC MIC
6 PRODUCTOS
601 PRODUCTOS FINANCIEROS

601101 INTERESES X X X X X X X X X X
601101.01 Disponibilidades X X X X X X X X X X
601101.0103 Bancos del País X X X X X X X X X X
601101.0104 Bancos del Exterior X X X X X X X X X X
601101.0202 En Títulos-Valores para la Venta X X X X X X X X X X
601101.0203 En Títulos-Valores para su Vencimiento X X X X X X X X X X
601101.0205 En Certificados de Participación X X X X X X X X
601101.0301 Préstamos X X X X X X
601101.0303 Documentos por Cobrar X X X X X
601101.0309 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X X X
601101.0310 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X X X
601101.0399 Otros X X X X X
601101.04 Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X X
601101.07 Otras Inversiones X X X X X X X X X X
601102 COMISIONES X X X X X X X X X X
601102.0101 Préstamos X X X X X X
601102.0103 Documentos por Cobrar X X X X X
601102.0109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios X X X X X X X X X
601102.0110 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles X X X X X X X X X X
601102.0199 Otros X X X X X
601103 NEGOCIACIÓN DE TÍTULOS-VALORES X X X X X X X X X X
601103.01 De Títulos-Valores para Negociación X
601103.02 De Títulos-Valores para la Venta X X X X X X X X X X
601103.03 De Títulos-Valores para su Vencimiento X X X X X X X X X X
601104 DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
602 PRODUCTOS POR SERVICIOS

602101 COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS X X X X X X X X X X
602101.01 Transferencias X X X X X X
602101.02 Comunicaciones X X X X X X
602101.0201 Teléfono X X X X X
602101.0202 Correo X X X X X
602101.0203 Electrónicas X X X X X X
602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros X X X X X X
602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales X X X X X X
602101.0302 De Instituciones Financieras X X X X X X
602101.0303 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X
602101.04 Custodia y Traslado de Valores X X X
602101.05 Avales, Fianzas y Garantías X X X X
602101.07 Cobranzas X X
602101.08 Apertura de Cartas de Crédito X X X
602101.09 Aceptación de Tarjetas de Crédito X X X
602101.10 Comisiones por Administración de Fondos Especiales del Estado X X X X
602102 ARRENDAMIENTOS X X X X X X X X X X
602102.01 Cajillas de Seguridad X
602102.02 Otros Bienes X X X X X X X X X X
602103 ALMACENAJE X
602103.02 Bodega Habilitada X
602103.03 Bodega Fiscal X
602104 AVALÚOS E INSPECCIONES X X X X X
602105 MANEJO DE CUENTA X X X X X
602105.01 Depósitos X X X X
602105.0201 Membresía X X X
602105.0202 Renovación X X X
602199 OTROS X X X X X X X X X X
603 GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TÍTULOS-VALORES

X X X X X X X X X X
604 VARIACIONES Y GANANCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA

EXTRANJERA
604101 VARIACIONES TIPO DE CAMBIO X X X X X X X X X
604102 GANANCIA CAMBIARIA X X X X X
604102.01 En Realización de Activos X X X X X
604102.02 En Liquidación de Pasivos X X X X X
604102.03 En Compra-Venta de Divisas X X X X X
605 PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES

605101 DIVIDENDOS X X X X X X X X X X
606 PRODUCTOS POR PROMOCIÓN DE EMPRESAS

606101 NEGOCIACIÓN DE ACCIONES X
606102 NEGOCIACIÓN DE PARTICIPACIONES X
606103 DIVIDENDOS X
606104 UTILIDAD EN PARTICIPACIONES X
606199 OTROS X
EM
MAC MIC
607 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

607101.01 Utilidad en Tenencia y Explotación X X X X X X X X X
607101.02 Utilidad en Liquidación X X X X X X X X X
607101.03 Utilidad del excedente por avalúo X X X X X X X X X
607102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES X X X X X X X X X X
607102.01 Utilidad en Venta de Inmuebles X X X X X X X X X X
607102.02 Utilidad en Venta de Muebles X X X X X X X X X X
607103 RECUPERACIONES X X X X X X X X X X
607104 INDEMNIZACIONES POR DAÑOS X X X X X X X X X X
698 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

698101 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
7 GASTOS
701 GASTOS FINANCIEROS

701101 INTERESES X X X X X X X X X X
701101.01 Obligaciones Depositarias X X X
701101.0101 Depósitos Monetarios X X
701101.0102 Depósitos de Ahorro X X X
701101.0103 Depósitos a Plazo X X X
701101.0104 Depósitos Con Restricciones X X X
701101.02 Créditos Obtenidos X X X X X X X X X X
701101.0201 Del Banco Central X
701101.0202 De Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X X
701101.0203 De Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X X
701101.03 Obligaciones Financieras X X X X X X X X X X
701101.0303 Obligaciones Financieras con Restricciones X X X X X X X X X X
701101.04 Otras Obligaciones X X X X X X X X X X
701101.0401 Obligaciones Subordinadas X X X X X X X X X X
701101.0402 Obligaciones Convertibles en Acciones X X X X X X X X
701102 COMISIONES X X X X X X X X X X
701102.01 Obligaciones Depositarias X X X
701103 BENEFICIOS ADICIONALES X X X X X
701104 NEGOCIACIÓN DE TÍTULOS-VALORES X X X X X X X X X X
701104.02 De Títulos-Valores para la Venta X X X X X X X X X X
701104.03 De Títulos-Valores para su Vencimiento X X X X X X X X X X
701105 CUOTA DE FORMACIÓN FOPA X
701106 PRODUCTOS NO COBRADOS X X X X
701107 DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO X X X X X X X X X X
701108 CUOTA DE FORMACIÓN FOGADIM X X
702 GASTOS POR SERVICIOS

702101 COMISIONES POR SERVICIOS X X X X X X X X X X
702101.01 Cobranzas X X X X X X X X X X
702101.02 Avales, Fianzas y Garantías X X X X X X X X X X
702101.03 Operaciones Cajeros Automáticos X X X X
702101.04 Por Uso de Tarjetas de Crédito X X X
703 PÉRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TÍTULOS-VALORES

703101 PÉRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TÍTULOS-VALORES X X X X X X X X X X
704 VARIACIONES Y PÉRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA

EXTRANJERA
704101 VARIACIONES TIPO DE CAMBIO X X X X X X X X X
704102 PÉRDIDA CAMBIARIA X X X X X
EM
MAC MIC
705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN
705102 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X X X X X
705103 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X X X X X
705105 INVERSIONES PERMANENTES X X X X X X X X X X
705106 OTRAS INVERSIONES X X X X X X X X X X
705107 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS X X X X X X X X X
706 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

706101 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN X X X X X X X X X X
706101.01 Dietas X X X X X X X X X X
706101.02 Gastos de Representación X X X X X X X X X X
706101.03 Transporte y Viáticos X X X X X X X X X X
706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS X X X X X X X X X X
706102.01 Sueldos Ordinarios X X X X X X X X X X
706102.02 Sueldos Extraordinarios X X X X X X X X X X
706102.03 Aguinaldos X X X X X X X X X X
706102.04 Indemnizaciones X X X X X X X X X X
706102.06 Gastos de Representación X X X X X X X X X X
706102.07 Entrenamiento y Capacitación X X X X X X X X X X
706102.08 Transporte y Viáticos X X X X X X X X X X
706102.09 Cuota Patronal IGSS, IRTRA e INTECAP X X X X X X X X X X
706102.10 Vacaciones X X X X X X X X X X
706102.11 Asistencia Médica y Seguros X X X X X X X X X X
706102.99 Otras Prestaciones Laborales X X X X X X X X X X
706103 IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS X X X X X X X X X X
706103.02 Arbitrios X X X X X X X X X X
706103.03 Contribuciones X X X X X X X X X X
706103.04 Cuotas X X X X X X X X X X
706104 HONORARIOS PROFESIONALES X X X X X X X X X X
706104.01 Auditoría Externa X X X X X X X X X X
706104.02 Asesoría Legal X X X X X X X X X X
706104.03 Asistencia Técnica X X X X X X X X X X
706104.04 Valuaciones X X X X X X X X X X
706104.05 Auditoría Interna X X X X X X X X X X
706104.06 Investigación X X X X X X X X X X
706105.01 Inmuebles X X X X X X X X X X
706105.02 Muebles X X X X X X X X X X
706105.0201 Mobiliario y Equipo de Oficina X X X X X X X X X X
706105.0202 Sistemas Informáticos X X X X X X X X X X
706105.0203 Equipo de Comunicaciones X X X X X X X X X X
706105.0204 Vehículos X X X X X X X X X X
706105.0205 Maquinaria X X X X X X
706106 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO X X X X X X X X X X
706106.01 Inmuebles X X X X X X X X X X
706106.02 Muebles X X X X X X X X X X
706106.0205 Maquinaria X X X X X X
EM
MAC MIC
706107 MERCADEO Y PUBLICIDAD X X X X X X X X X X
706107.01 Estudios de Mercado X X X X X X X X X X
706107.02 Publicidad y Propaganda X X X X X X X X X X
706108 PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS X X X X X X X X X X
706108.01 Seguros X X X X X X X X X X
706108.02 Fianzas X X X X X X X X X X
706109 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES X X X X X X X X X X
706109.01 Depreciaciones X X X X X X X X X X
706109.0101 Edificios X X X X X X X X X X
706109.0107 Biblioteca X X X X X X X X X X
706109.02 Amortizaciones X X X X X X X X X X
706109.0201 Gastos de Organización X X X X X X X X X X
706109.0202 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas X X X X X X X X X X
706109.0203 Mejoras a Propiedades Ajenas X X X X X X X X X X
706109.0204 Gastos por Fusión X X X X X X X X X X
706109.0205 Derechos de Llave X X X X X X X X X X
706109.0206 Marcas y Patentes X X X X X X X X X X
706109.0207 Concesiones X X X X X X X X X X
706109.0208 Licencias de Programas Informáticos X X X X X X X X X X
706110 PAPELERÍA, ÚTILES Y SUMINISTROS X X X X X X X X X X
706199 GASTOS VARIOS X X X X X X X X X X
706199.01 Seguridad y Vigilancia X X X X X X X X X X
706199.02 Mensajería X X X X X X X X X X
706199.03 Procesamiento Electrónico de Datos X X X X X X X X X X
706199.04 Reclutamiento de Personal X X X X X X X X X X
706199.05 Mantenimiento y Otros Servicios X X X X X X X X X X
706199.06 Cuotas Asociaciones Diversas X X X X X X X X X X
706199.07 Donaciones X X X X X X X X X X
706199.08 Fletes y Acarreos X X X X X X X X X X
706199.09 Energía Eléctrica X X X X X X X X X X
706199.10 Agua X X X X X X X X X X
706199.11 Suscripciones X X X X X X X X X X
706199.12 Comunicaciones X X X X X X X X X X
706199.1201 Teléfono X X X X X X X X X X
706199.1202 Correo X X X X X X X X X X
706199.1203 Electrónicas X X X X X X X X X X
706199.13 Parqueo X X X X X X X X X X
706199.14 Membresía por uso de marca de Tarjetas de Crédito X X X
706199.15 Multas X X X X X X X X X X
706199.16 Control Fiscal X
707 GASTOS POR PROMOCIÓN DE EMPRESAS

707102 NEGOCIACIÓN DE PARTICIPACIONES X
707199 OTROS X
708 GASTOS EXTRAORDINARIOS

708101.01 Pérdida en Tenencia y Explotación X X X X X X X X X
708101.02 Pérdida en Liquidación X X X X X X X X X
708102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
708102.01 Pérdida en Venta de Inmuebles X X X X X X X X X X
708102.02 Pérdida en Venta de Muebles X X X X X X X X X X
708102.03 Pérdida en Bienes para Arrendamiento Financiero X X X X
708103 CONSUMOS EN TARJETAS DE CRÉDITO REPORTADAS
X X X
EXTRAVIADAS
708104 INDEMNIZACIONES POR DAÑOS X X X X X X X X X X
798 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

798101 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES X X X X X X X X X X
799 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

799101 IMPUESTO SOBRE LA RENTA X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
8 CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y OTRAS
RESPONSABILIDADES
801 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

801101 GARANTÍAS OTORGADAS X X
801102 AVALES X X X
801103 FIANZAS X X
801104 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY X X
801105 AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA X X X X X X X X X X
801106 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN CONFIRMADAS X X
801106.01 Hasta 30 Días X X
801106.02 A más de 30 Días X X
801107 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN CONFIRMADAS X X
801107.01 Hasta 30 Días X X
801107.02 A más de 30 Días X X
801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR X X X X X X X X
801108.01 Préstamos X X X X X X X X
801108.0101 Líneas de Crédito X X X X X X X
801108.0102 De Entrega Gradual X X X X X
801108.0199 Otros X X X X X X X X
801109 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS ANTE EL
X
FISCO
801109.01 Impuestos sobre Mercaderías Depositadas en Bodegas Fiscales X
801109.02 Impuestos sobre Mercaderías Ingresadas en Instalaciones de Entidades
X
Calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal

801601 GARANTÍAS OTORGADAS X X X
801601.01 Garantías Otorgadas X X X
801602 AVALES X X X X
801602.01 Avales X X X X
801602.80 Diferencial Cambiario X X X X
801603 FIANZAS X X X
801603.01 Fianzas X X X
801604 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY X X X
801604.01 Cartas de Crédito Stand By X X X
801605 AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA X X X X X X X X X X
801605.01 Ajustes y Demandas en Contra X X X X X X X X X X
801606 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN CONFIRMADAS X X X
801606.01 Hasta 30 Días X X X
801606.02 A más de 30 Días X X X
801607 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN CONFIRMADAS X X X
801607.02 A más de 30 Días X X X
801608 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR X X X X X X X X X
801608.01 Préstamos X X X X X X X X X
801608.0101 Líneas de Crédito X X X X X X X X
801608.0102 De Entrega Gradual X X X X X X
EM
MAC MIC
801609 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS ANTE EL
X
FISCO
801609.01 Impuestos sobre Mercaderías Depositadas en Bodegas Fiscales X
801609.02 Impuestos sobre Mercaderías Ingresadas en Instalaciones de Entidades
X
Calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal
802 MERCADERÍAS EN DEPÓSITO

802101 EN BODEGAS PROPIAS X
802101.01 Con Certificado de Depósito X
802101.02 Con Certificado de Depósito y Bono de Prenda X
802101.03 Con Certificado de Depósito no Transferible X
802101.04 Sin Certificado de Depósito X
802102 EN BODEGAS HABILITADAS X
802103 EN BODEGAS FISCALES PROPIAS X
802103.0101 Con Póliza Provisional X
802103.0102 Con Póliza Definitiva X
802104 EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS X
802104.01 Mercaderías Importadas X
802104.02 Mercaderías de Exportación X
802105 EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y
X
DE MAQUILA
802106 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO X
802107 MERCADERÍAS EN REMATE X

802602 EN BODEGAS HABILITADAS X
802603 EN BODEGAS FISCALES PROPIAS X
EM
MAC MIC
802604 EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS X
802604.02 Mercaderías de Exportación X
802605 EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y
X
DE MAQUILA
802606 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO X
802607 MERCADERÍAS EN REMATE X
802607.01 Mercaderías en Remate X
888888 CUENTAS POR CONTRA X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
9 CUENTAS DE ORDEN
901 VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTÍA

901101 POR CRÉDITOS DEL BANCO CENTRAL X
901101.01 Cartera de Créditos X
901102 POR CRÉDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES X X X X X X X X X
901103 POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIÓN X X X X X X X X X

901601 POR CRÉDITOS DEL BANCO CENTRAL X
901602 POR CRÉDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES X X X X X X X X X X
901603 POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIÓN X X X X X X X X X X
902 GARANTÍAS CARTERA DE CRÉDITOS

902101 TÍTULOS-VALORES X X X X X X X
902101.01 Bonos X X X X X X X
902101.02 Pagarés Financieros X X X X X X X
902101.03 Acciones X X X X X X X
902101.04 Cédulas Hipotecarias X X X X X X X
902101.05 Certificados de Depósito a Plazo X X X X X X X
902101.06 Certificados de Inversión X X X X X X X
902101.07 Títulos Convertibles en Acciones X X X X X X X
902101.99 Otros X X X X X X X
902102 HIPOTECAS X X X X
902103 PRENDAS X X X X X
902103.01 En Poder de la Institución X X X X X
902103.02 En Poder de Otras Instituciones del Grupo Financiero X X X X X
902103.03 En Poder del Deudor X X X X X
902103.04 En Poder de Terceros X X X X X
902104 FIDEICOMISOS X X X X
902105 DEPÓSITOS BANCARIOS X X X X X X X
902106 OTRAS GARANTÍAS RECIBIDAS X X X X X X X
902106.01 Fianzas X X X X X X X
902106.02 Avales X X X X X X X
902106.03 Cartas de Crédito Stand By X X X X X X X
902106.99 Otras X X X X X X X
EM
MAC MIC
902601 TÍTULOS-VALORES X X X X X X X X
902601.01 Bonos X X X X X X X X
902601.02 Pagarés Financieros X X X X X X X X
902601.03 Acciones X X X X X X X X
902601.04 Cédulas Hipotecarias X X X X X X X X
902601.05 Certificados de Depósito a Plazo X X X X X X X X
902601.06 Certificados de Inversión X X X X X X X X
902601.07 Títulos Convertibles en Acciones X X X X X X X X
902601.99 Otros X X X X X X X X
902602 HIPOTECAS X X X X X
902602.01 Hipotecas X X X X X
902603 PRENDAS X X X X X X
902603.01 En Poder de la Institución X X X X X X
902603.02 En Poder de Otras Instituciones del Grupo Financiero X X X X X X
902603.03 En Poder del Deudor X X X X X X
902603.04 En Poder de Terceros X X X X X X
902603.80 Diferencial Cambiario X X X X X X
902604 FIDEICOMISOS X X X X X
902604.01 Fideicomisos X X X X X
902605 DEPÓSITOS BANCARIOS X X X X X X X X
902605.01 Depósitos Bancarios X X X X X X X X
902606 OTRAS GARANTÍAS RECIBIDAS X X X X X X X X
902606.01 Fianzas X X X X X X X X
902606.02 Avales X X X X X X X X
902606.03 Cartas de Crédito Stand By X X X X X X X X
902606.99 Otras X X X X X X X X
903 CLASIFICACIÓN DE INVERSIONES, CARTERA DE CRÉDITOS

Y OTROS ACTIVOS CREDITICIOS
903102 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X X X
903102.01 Categoría "A" X X X X X X X X
903102.0101 Empresariales X X X X X X X X
903102.0102 Productivos X X X X X X X X
903102.02 Categoría "B" X X X X X X X X
903102.03 Categoría "C" X X X X X X X X
903102.04 Categoría "D" X X X X X X X X
903102.05 Categoría "E" X X X X X X X X
EM
MAC MIC
903103 OTROS ACTIVOS CREDITICIOS X X X X X X X X
903103.03 Categoría "C" X X X X X X X X
903103.05 Categoría "E" X X X X X X X X

903602 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X X X X
903602.01 Categoría "A" X X X X X X X X X
903602.02 Categoría "B" X X X X X X X X X
903602.03 Categoría "C" X X X X X X X X X
903602.04 Categoría "D" X X X X X X X X X
903602.05 Categoría "E" X X X X X X X X X
903602.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X
903603 OTROS ACTIVOS CREDITICIOS X X X X X X X X X
903603.01 Categoría "A" X X X X X X X X X
903603.02 Categoría "B" X X X X X X X X X
903603.03 Categoría "C" X X X X X X X X X
903603.04 Categoría "D" X X X X X X X X X
904 MÁRGENES POR GIRAR

904101 INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES X X X X X X X X X
904101.01 Créditos X X X X X X X X X
904101.02 Líneas de Crédito X X X X X X X X X
904102 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS X X X X X X X X X
904103 ORGANISMOS INTERNACIONALES X X X X X X X X X
EM
MAC MIC

904601 INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES X X X X X X X X X X
904601.01 Créditos X X X X X X X X X X
904601.02 Líneas de Crédito X X X X X X X X X X
904602 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS X X X X X X X X X X
904603 ORGANISMOS INTERNACIONALES X X X X X X X X X X
905 ADMINISTRACIONES AJENAS

905101 DOCUMENTOS Y VALORES X X X X
905101.01 En Consignación X X
905101.02 Recibidos para su Cobro X X
905101.0201 Cobranzas X X
905101.03 Remitidos para su Cobro X X X X
905101.0301 A Bancos del País X X X X
905101.0302 A Bancos del Exterior X X X X
905101.0303 A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos X X
905101.04 Cartas de Crédito de Exportación Avisadas X X
905102 ADMINISTRACIÓN CÉDULAS HIPOTECARIAS X X X X
905102.01 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas X X X X
905102.99 Otras X X X X
905103 ADMINISTRACIÓN TÍTULOS-VALORES AJENOS X X
905103.01 Bonos X X
905103.02 Pagarés Financieros X X
905103.03 Acciones X X
905103.99 Otras X X
905104 ADMINISTRACIÓN CARTERA AJENA X X X X X
905104.99 Otras X X X X X
905105 FIDEICOMISOS X X
905105.01 De Administración X X
905105.02 De Garantía X X
905105.03 De Inversión X X
905105.99 Otros X X
905106 FONDOS ESPECIALES DEL ESTADO X X X X
905106.01 Fondo de Protección de Capitales X X X X
905106.0101 Margen por Utilizar X X X X
905106.0102 Cartera de Créditos X X X X
905106.02 Fondo de Crédito para Capital de Trabajo X X X X
905106.0201 Margen por Utilizar X X X X
905106.0202 Cartera de Créditos X X X X
905106.0203 Fondos Cedidos en Administración X X X X
905106.03 Fondo para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -MIPYMES X
905106.0301 Margen por Utilizar X
EM
MAC MIC
905601 DOCUMENTOS Y VALORES X X X X X X
905601.01 En Consignación X X X X
905601.0101 Cheques de Viajero X X X X X X
905601.0199 Otras X X X X X X
905601.02 Recibidos para su Cobro X X X X
905601.0201 Cobranzas X X X X
905601.03 Remitidos para su cobro X X X X X
905601.0301 A Bancos del País X X X X X
905601.0302 A Bancos del Exterior X X X X X
905601.0303 A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos X X X
905601.04 Cartas de Crédito de Exportación Avisadas X X X
905602 ADMINISTRACIÓN CÉDULAS HIPOTECARIAS X X X X X
905602.01 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas X X X X
905602.99 Otras X X X X X
905603 ADMINISTRACIÓN TÍTULOS-VALORES AJENOS X X X
905603.01 Bonos X X X
905603.02 Pagarés Financieros X X X
905603.03 Acciones X X X
905603.99 Otras X X X
905604 ADMINISTRACIÓN CARTERA AJENA X X X X X X
905604.01 Cartera de Créditos X X X X X X
905604.99 Otras X X X X X X
905605 FIDEICOMISOS X X
905605.02 De Garantía X X
905605.99 Otros X X
906 DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS

906101 PARA SU COBRO X X X X X X X X X
906101.01 A Jurídico X X X X X X X X X
906101.02 A Terceros X X X X X X X X X
906102 EN CONSIGNACIÓN X X X X X X X X X

906601 PARA SU COBRO X X X X X X X X X X
906601.01 A Jurídico X X X X X X X X X X
906601.02 A Terceros X X X X X X X X X X
906602 EN CONSIGNACIÓN X X X X X X X X X X
906602.01 En Consignación X X X X X X X X X X
907 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

907102 PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X
907103 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X

907602 PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
907603 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X X
907603.01 Bonos-Pagarés Financieros X X X X X X X X X X

908101 PENDIENTES DE EMITIR X X X X X X X X X
908102 DISPONIBLES PARA COLOCAR X X X X X X X X X
908103 EN CIRCULACIÓN X X X X X X X X X

908601 PENDIENTES DE EMITIR X X X X X X X X X X
908602 DISPONIBLES PARA COLOCAR X X X X X X X X X X
908603 EN CIRCULACIÓN X X X X X X X X X X
909 OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS


910 TÍTULOS SOBRE MERCADERÍAS EN DEPÓSITO

910101 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO X
910102 BONOS DE PRENDA X

910601.01 Certificados de Depósito X
910602.01 Bonos de Prenda X
911 PÓLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS

911101 CONTRATADAS POR LA ENTIDAD X X X X X X X X X X
911101.01 Seguros sobre Mercaderías Depositadas X
911101.02 Seguros sobre Activos Propios X X X X X X X X X X
911101.03 Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco X
911102 ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD X X X X X X X X X
EM
MAC MIC
911102.03 Seguros y Fianzas sobre Operaciones de Crédito X X X X X X X X X

911601 CONTRATADAS POR LA ENTIDAD X X X X X X X X X X
911602 ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD X X X X X X X X X
911602.03 Seguros y Fianzas sobre Operaciones de Crédito X X X X X X X X X
912 OPERACIONES DE REPORTO

912101 CONTRATOS DE REPORTO X X X X X X X X X
9126 MONEDA EXTRANJERA X X X X X X X X X X

912601 CONTRATOS DE REPORTO X X X X X X X X X X
912601.01 Contratos de Reporto X X X X X X X X X X
913 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

913101 CRÉDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS X X X X X X X X
913101.01 Préstamos X X X X X X X X
913102 DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS
X X X X X X X X X X
INCOBRABLES
913102.03 Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X
913102.04 Bienes Realizables X X X X X X X X X
913102.05 Inversiones Permanentes X X X X X X X X X
913102.06 Otras Inversiones X X X X X X X X X
913103 INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS X X X X X X X X X X
913103.01 Por Inversiones X X X X X X X X X X
913103.02 Por Cartera de Créditos X X X X X X X X X
913103.03 Por Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X
913103.04 Por Otras Inversiones X X X X X X X X X
913104 COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS X X X X X X X X X X
913104.04 Por Otras Inversiones X X X X X X X X X
913105 PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE X X X X X X X X X
913106 FORMACIÓN FONDO PARA PROTECCIÓN DEL AHORRO X
913107 MERCADERÍAS INGRESADAS EN INSTALACIONES DE
ENTIDADES CALIFICADAS BAJO EL RÉGIMEN DE ADMISIÓN
X
TEMPORAL SIN CONTRATO PARA LA HABILITACIÓN DE
BODEGA
913108 FORMACIÓN FONDO DE GARANTÍA PARA DEPOSITANTES E
X X
INVERSIONISTAS EN ENTIDADES DE MICROFINANZAS
EM
MAC MIC
913601 CRÉDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS X X X X X X X X X
913601.01 Préstamos X X X X X X X X X
X X X X X X X X X X
INCOBRABLES
913602.04 Bienes Realizables X X X X X X X X X X
913602.05 Inversiones Permanentes X X X X X X X X X X
913602.06 Otras Inversiones X X X X X X X X X X
913603 INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS X X X X X X X X X X
913603.02 Por Cartera de Créditos X X X X X X X X X X
913603.03 Por Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X X
913603.04 Por Otras Inversiones X X X X X X X X X X
913604 COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS X X X X X X X X X X
913604.02 Por Cartera de Créditos X X X X X X X X X X
913604.03 Por Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X X
913605 PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE X X X X X X X X X X
913605.01 Productos por Servicios por Lucro Cesante X X X X X X X X X X
913606 FORMACIÓN FONDO PARA PROTECCIÓN DEL AHORRO X
913606.01 Formación Fondo para Protección del Ahorro X
X
BODEGA
913607.01 Mercaderías Ingresadas en Instalaciones de Entidades Calificadas bajo
el Régimen de Admisión Temporal sin contrato para la habilitación de X
bodega
X X
913608.01 Formación Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en
X X
Entidades de Microfinanzas
914 CUENTAS DE REGISTRO

914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA X X X X X
914101.01 Propios X X X X X
914101.02 Ajenos X X X X X
914102 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS X X X X X X X X X X
914103 FORMAS EN BLANCO X X X X X X X X X X
914103.01 Chequeras X X
914103.03 Libretas X X X
914103.04 Títulos X X X X
914103.05 Tarjetas Plásticas X X X X
914103.06 Certificados de Depósito a Plazo X X X
914103.08 Certificados de Depósito sobre Mercaderías X
EM
MAC MIC
914103.09 Giros X X X X X X
914103.10 Cheques de Ventanilla X
914103.11 Facturas Especiales X X X X X X X X X
914103.12 Boletos de Ornato X X X
914103.13 Ordenes de Pago X X X
999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA X X X X X X X X X X
IV. DESCRIPCIÓN DE
CUENTAS Y PROCEDIMIENTO
DE REGISTRO
DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO
IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO
1 ACTIVO

101101 CAJA
101601 CAJA
Estas cuentas servirán para registrar el movimiento diario y el saldo de efectivo

en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con los ingresos de efectivo.
2. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.
Créditos:
1. Con los egresos de efectivo.
101102 BANCO CENTRAL

Estas cuentas servirán para registrar el movimiento y el saldo de depósitos que

las entidades tengan en el Banco Central. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con los depósitos efectuados.
2. Con las notas de crédito recibidas.
3. Con las transferencias recibidas.
4 - 1
Créditos:
1. Con los retiros o cheques emitidos.
2. Con las notas de débito recibidas.
3. Con las transferencias ordenadas.
101103 BANCOS DEL PAÍS

Estas cuentas servirán para registrar el movimiento de las cuentas de depósitos

que se constituyan en los bancos del sistema y su saldo correspondiente. Para el efecto, se
utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
Créditos:
1. Con los retiros o cheques emitidos.
4 - 2
101104 BANCOS DEL EXTERIOR

Estas cuentas servirán para registrar el movimiento de las cuentas de depósito

constituidas en bancos del exterior y su saldo correspondiente. Para el efecto, se utilizarán las
divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
Créditos:
1. Con los retiros, cheques y giros emitidos.
101105 CHEQUES A COMPENSAR

Estas cuentas servirán para registrar el movimiento y el importe de los cheques a

cargo de otros bancos locales, que serán cobrados mediante compensación bancaria. Para el
efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los cheques recibidos a cargo de otros bancos.
4 - 3
Créditos:
1. Con el valor de los cheques enviados a compensación.
2. Con el valor de los cheques recibidos no enviados a compensación al día hábil

siguiente. Asimismo, con el valor de los cheques rechazados en la
compensación, cuando estos hayan excedido las 24 horas de su rechazo y no
hayan sido aplicados a la operación que le dio origen. En ambos casos, el valor
de estos cheques deberá ser trasladado al grupo 104 CUENTAS POR COBRAR,
a la divisionaria que corresponda.

Estas cuentas servirán para registrar el valor de los giros y documentos

cobrables en el exterior. Conforme se envíen a su cobro, se cargará la cuenta Bancos del
Exterior. Para el efecto, se utilizará el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los giros y documentos recibidos cobrables en el exterior.
Créditos:
1. Con el valor de los giros y documentos cobrables en el exterior, remitidos para

gestionar su cobro.
2. Con el valor de los giros recibidos no enviados a su cobro.
101199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Estas cuentas servirán para registrar los productos en concepto de intereses

devengados por las disponibilidades que las entidades tengan en bancos locales y del exterior,
que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
4 - 4
Débitos:
1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los intereses devengados,
pendientes de cobro.
Créditos:
1. Con el valor de los intereses cobrados.
2. Con las sumas que no han sido cobradas de conformidad con lo establecido en la
política.
3. Con las sumas que se consideran incobrables.
4 - 5
102 INVERSIONES

102101 EN TÍTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIÓN

Esta cuenta servirá para registrar la inversión en títulos-valores, adquiridos con

el propósito de negociarlos y generar una ganancia por las variaciones en el precio de
mercado. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el costo de adquisición de los títulos-valores.
2. Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado.
Créditos:
1. Con el valor registrado al producirse la enajenación de los títulos-valores.
2. Con el valor registrado de los títulos-valores amortizados.
3. Con el valor de los títulos-valores que se trasladan a la clasificación “En Títulos-

Valores para la Venta”.
102102 EN TÍTULOS-VALORES PARA LA VENTA

Estas cuentas servirán para registrar la inversión en títulos-valores adquiridos

con el propósito de utilizarlos para resguardo de liquidez, los que podrán ser vendidos en
cualquier momento. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
2. Con el valor trasladado de la cartera de créditos al emitirse la cédula hipotecaria.
3. Con el valor de los títulos-valores trasladados de la clasificación de “En Títulos-

Valores para Negociación”.
4 - 6
Créditos:
1. Con el valor registrado al producirse la venta de los títulos-valores.
102103 EN TÍTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO

102603 EN TÍTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO
Estas cuentas servirán para registrar la inversión en títulos-valores adquiridos

con el propósito de mantenerlos hasta su vencimiento. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
2. Con el valor trasladado de la cartera de créditos al emitirse la cédula hipotecaria.
Créditos:
1. Con el valor registrado al producirse la enajenación de los títulos-valores.

Estas cuentas servirán para registrar los títulos de crédito adquiridos como
reportador, de conformidad con lo establecido por la ley. Para el efecto, se utilizarán las
4 - 7
Débitos:
1. Con el valor de adquisición de los títulos de crédito.
Créditos:
1. Con el valor de adquisición de los títulos de crédito transferidos al liquidar el

reporto.
102105 CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN

102605 CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN
Estas cuentas servirán para registrar la adquisición de certificados de

participación emitidos por el Fideicomiso a que se refiere el inciso b) del artículo 79 de la Ley
de Bancos y Grupos Financieros. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de adquisición de los certificados de participación.
Créditos:
1. Con el valor registrado al producirse la enajenación de los certificados de

participación.
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

Estas cuentas servirán para registrar el importe de los intereses corridos,

correspondientes a la parte de un período que devenguen los bonos u otros valores comprados
por las entidades y que hayan pagado junto con el nominal; se liquidarán al momento de
cobrarse los intereses correspondientes, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el importe pagado al momento de efectuar la compra.
4 - 8
Créditos:
1. Con el importe de los intereses cobrados.

Estas cuentas servirán para registrar los intereses y diferencias de precio

devengados y pendientes de cobro sobre las inversiones efectuadas por la entidad. Para el
Débitos:
1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los intereses y rendimientos
devengados pendientes de cobro.
Créditos:
1. Con el valor de los intereses y rendimientos cobrados.
2. Con el valor de los intereses que se trasladan a la cuenta de orden respectiva.
4 - 9

103101 VIGENTE
103601 VIGENTE
Estas cuentas servirán para registrar el importe de la cartera de créditos que aún
no ha llegado a su vencimiento conforme la política de Traslado de Créditos de Vigentes a
Vencidos. La valuación periódica de estas cuentas se deberá realizar conforme al reglamento
respectivo, emitido por la Junta Monetaria. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el importe de los créditos concedidos.
2. Con el importe de los créditos vigentes que provengan de la clasificación

contable de vencida.
3. Con el importe de los intereses y otros cargos, cuando sean capitalizados en

operaciones de tarjeta de crédito.
Créditos:
1. Con el importe de las recuperaciones.
2. Con el importe de los créditos trasladados a la clasificación contable de vencida.
103102 VENCIDA
103602 VENCIDA
Estas cuentas servirán para registrar los créditos que sean considerados como
vencidos, conforme la política contable de Traslado de Créditos de Vigentes a Vencidos. La
valuación periódica de estas cuentas se deberá realizar conforme al reglamento respectivo,
emitido por la Junta Monetaria. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
4 - 10
Débitos:
1. Con el importe de los créditos vencidos que provengan de la clasificación de

vigente.
Créditos:
2. Con el importe de los créditos vencidos, trasladados a la clasificación contable

de vigente.
3. Con los créditos vencidos pendientes de cobro, que se amorticen con cargo a la
estimación por valuación.
4. Con el importe de los créditos que hayan sido cancelados con bienes que la
entidad reciba por adjudicación judicial o por dación en pago.

Estas cuentas servirán para registrar los productos devengados por la cartera de
créditos que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Por lo menos al final de cada mes, con el importe de los intereses y comisiones
devengados pendientes de cobro.
Créditos:
1. Con el importe de los intereses y comisiones cobrados.
2. Con el valor que corresponda de los bienes que la entidad reciba en pago.
3. Con el valor de los intereses y comisiones que se trasladan a la cuenta de orden

respectiva.
4 - 11

104101 DEUDORES VARIOS

Estas cuentas servirán para registrar sumas a favor de las entidades, derivadas de
operaciones de naturaleza distinta de las inversiones y cartera de créditos. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos.
Créditos:
1. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos cobrados.
2. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos que se consideren
irrecuperables.
3. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos liquidados en la

adjudicación judicial o dación en pago de activos extraordinarios.
104102 CUENTAS POR LIQUIDAR

Estas cuentas servirán para registrar provisionalmente aquellas sumas o valores

que están sujetos a liquidación posterior. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de las cuentas por liquidar.
4 - 12
Créditos:
1. Con las sumas o valores que correspondan en el momento de la liquidación.
2. Con el valor de las cuentas por liquidar, trasladado a resultados o aplicado a las
cuentas de provisión, en su caso.
104199 PRODUCTOS POR COBRAR

Estas cuentas servirán para registrar los productos financieros y por servicios
generados por las operaciones o saldos de las divisionarias de las cuentas “Deudores Varios”,
que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los productos devengados
Créditos:
1. Con el valor de los productos cobrados.
2. Con el valor de los productos que se trasladan a la cuenta de orden respectiva.
4 - 13

105101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Estas cuentas servirán para registrar aquellos activos que las entidades acepten o
adquieran, en los casos a que se refiere el artículo 54 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros. Los saldos individuales de cada activo extraordinario registrados en las
subcuentas 105101.04 y 105601.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios, deberán
liquidarse en la fecha de cierre del ejercicio contable de la entidad, con los que pudieran
existir en las subcuentas 305105.06 y 305605.06 Ingresos por Activos Extraordinarios,
respectivamente. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:
1. Con el valor de los bienes que reciba la entidad por adjudicación judicial o por
dación en pago.
2. Con el ajuste por el avalúo realizado sobre el activo extraordinario adjudicado.
3. Con el valor de las erogaciones por tenencia y/o explotación de los activos.
4. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias
en moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el saldo en libros al venderse el activo.
2. Con el saldo en libros al darse de baja contra la estimación.
3. Con el saldo en libros al asignarse el activo para uso de la entidad.
4. Con el valor de la liquidación al cierre del ejercicio, por tenencia y/o

explotación del activo, en el caso de activos sujetos a un período contable.
5. Con el valor de la liquidación anual, por tenencia y/o explotación del activo, en
el caso de activos no sujetos a un período contable.
4 - 14
105102 BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Estas cuentas servirán para registrar los bienes que las entidades hayan
adquirido con destino específico de otorgarse en arrendamiento financiero. Dichos bienes se
deberán registrar a su costo de adquisición. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor del desembolso efectuado por la entidad para la adquisición del
bien.
Créditos:
1. Con el valor del bien, en el momento en que sea formalizado el contrato de

arrendamiento financiero y se traslada al arrendatario.
4 - 15

106101 ACCIONES
106601 ACCIONES
Estas cuentas servirán para registrar las inversiones en acciones que con carácter
permanente efectúen las entidades. El reconocimiento de ingresos por dividendos será por el
método del costo. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débito:
1. Con el costo de las acciones adquiridas.
Crédito:
1. Con el costo de las acciones enajenadas.
Nota: Para efectos de conversión a moneda nacional, las inversiones en acciones

expresadas en moneda extranjera deberán mantenerse al tipo de cambio
histórico.
4 - 16

107101 FONDOS DE AMORTIZACIÓN

Estas cuentas servirán para registrar las cantidades que se destinen a la

constitución del o los fondos que cubrirán los pagos de capital e intereses de las obligaciones
financieras emitidas por las entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas
en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los aportes al fondo.
Créditos:
1. Con el valor de las utilizaciones del fondo.
107102 PROMOCIÓN DE EMPRESAS

Estas cuentas servirán para registrar los costos en que se incurra durante el
período de promoción de empresas, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el costo de la promoción de empresas.
Créditos:
1. Con el costo de la promoción de la empresa al momento de la venta.
2. Con la amortización trasladada a resultados cuando corresponda.
4 - 17
107103 FONDOS ESPECIALES

Estas cuentas servirán para registrar las disponibilidades de efectivo, depósitos

en bancos e inversiones en valores y otros bienes, que las entidades separen para cubrir
finalidades especiales, conforme disposiciones legales, reglamentarias y administrativas
internas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débitos:
1. Con el valor de los aportes al fondo.
Créditos:
1. Con el valor de las utilizaciones del fondo.

Estas cuentas servirán para registrar los productos financieros devengados y

pendientes de cobro sobre las “Otras Inversiones” efectuadas por las entidades. Para el efecto,
se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los productos devengados
Créditos:
1. Con el valor de los productos cobrados.
2. Con el valor de los intereses que se trasladan a la cuenta de orden respectiva.
4 - 18
108 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS

108101 SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

Estas cuentas servirán para registrar el capital que la casa matriz asigne a sus
sucursales, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el monto del capital inicial asignado.
2. Con los aumentos de capital asignado.
Crédito:
1. Con el valor del capital retirado.
108102 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirán a la casa matriz para registrar las operaciones de cuenta
corriente que realice con sus sucursales, cuando su situación respecto de sus sucursales sea de
saldo deudor, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con las remesas enviadas a la Sucursal.
2. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Sucursal.
3. Con el saldo acreedor trasladado a las cuentas 307101 y 307601

SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE.
4. Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307101 y 307601

4 - 19
Créditos:
1. Con las remesas recibidas de la Sucursal.
2. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la

Sucursal.
108103 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirán a las sucursales para registrar las operaciones de cuenta
corriente que realice con su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con las remesas enviadas a la Casa Matriz.
de la Casa Matriz.
3. Con el valor del saldo acreedor trasladado a la cuenta 307102 y 307602 CASA
MATRIZ, CUENTA CORRIENTE.
4. Con el traslado del saldo deudor de la cuenta 307102 y 307602 CASA

Créditos:
1. Con las remesas recibidas de la Casa Matriz.

Casa Matriz.
4 - 20
108104 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO
Esta cuenta se utilizará por los bancos que tengan leyes orgánicas específicas
que así lo requieran y servirá para que la casa matriz registre el capital asignado a sus
departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el monto del capital asignado.
Crédito:
108105 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarán por los bancos que tengan leyes orgánicas específicas
que así lo requieran y servirán para registrar las operaciones de cuenta corriente de la casa
matriz con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con las remesas al Departamento Adscrito.
2. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor
de la Casa Matriz o de la Oficina Central.
3. Con el valor del saldo acreedor trasladado a las cuentas 307103 y 307603
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.
4. Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307103 y 307603

Créditos:
1. Con las remesas del Departamento Adscrito.
4 - 21
2. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor del
Departamento Adscrito.
108106 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE
Esta cuenta se utilizará por los bancos que tengan leyes orgánicas específicas
que así lo requieran y servirá a los departamentos adscritos para registrar las operaciones de
cuenta corriente con la Oficina Central, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con las remesas enviadas a la Oficina Central.
de la Oficina Central.
3. Con el valor del saldo acreedor trasladado a la cuenta 307104 OFICINA

CENTRAL, CUENTA CORRIENTE.
4. Con el traslado del saldo deudor de la cuenta 307104 OFICINA CENTRAL,

CUENTA CORRIENTE.
Créditos:
1. Con las remesas recibidas de la Oficina Central.

Oficina Central.
4 - 22

109101 INMUEBLES
109601 INMUEBLES
Estas cuentas servirán para registrar el costo, las mejoras y las revaluaciones de
los bienes inmuebles propiedad de las entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el costo de adquisición.
2. Con el monto de las revaluaciones.
3. Con el costo de las mejoras capitalizables.
Créditos:
1. Con el costo de adquisición, mejoras y revaluaciones al momento de su venta.
2. Con el costo de adquisición, mejoras y revaluaciones cuando sea dado de baja.

El valor registrado en la divisionaria de reinversión de utilidades se trasladará a
las cuentas respectivas después de transcurrido el plazo legal establecido.
109102 MUEBLES
109602 MUEBLES
Estas cuentas servirán para registrar el costo, las mejoras y las revaluaciones de
los bienes muebles propiedad de las entidades. Para el efecto se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el costo de adquisición.
2. Con el monto de las revaluaciones.
3. Con el costo de las mejoras capitalizables.
4 - 23
Créditos:
1. Con el costo de adquisición, mejoras y revaluaciones al momento de su venta.
2. Con el costo de adquisición, mejoras y revaluaciones cuando sea dado de baja.

El valor registrado en la divisionaria de reinversión de utilidades se trasladará a
las cuentas respectivas después de transcurrido el plazo legal establecido.
109103 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

109603 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Estas cuentas servirán para registrar las erogaciones efectuadas durante el

período de la construcción de edificios o locales de las entidades. Para el efecto, se utilizarán
las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con las erogaciones efectuadas, atribuibles al costo de construcción.
Créditos:
1. Con la liquidación de construcciones concluidas.
2. Con la liquidación de los pagos anticipados.
109104 ANTICIPOS
109604 ANTICIPOS
Estas cuentas servirán para registrar los pagos que las entidades anticipen a
cuenta del valor de activos por adquirir. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débito:
1. Con los pagos anticipados para adquisición de activos.
Crédito:
1. Con la liquidación de los pagos anticipados.
4 - 24

110101 GASTOS POR AMORTIZAR

110601 GASTOS POR AMORTIZAR
Estas cuentas servirán para registrar las erogaciones cuyos beneficios se

extienden más allá del período en el cual se causaron, por lo que su reconocimiento como
gasto puede distribuirse en períodos futuros. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débito:
1. Con el costo de las partidas por amortizar.
Créditos:
1. Con el valor mensual amortizado.
2. Con el costo cuando se regularice con cargo a su amortización acumulada.
110102 ACTIVOS INTANGIBLES

110602 ACTIVOS INTANGIBLES
Estas cuentas servirán para registrar las erogaciones que constituyan activos
intangibles y que por su naturaleza puedan amortizarse en varios períodos futuros. Para el
Débito:
1. Con el costo de las erogaciones efectuadas.
Créditos:
1. Con el valor mensual amortizado.
2. Con el costo cuando se regularice con cargo a su amortización acumulada.
4 - 25
110103 GASTOS ANTICIPADOS

Estas cuentas servirán para registrar aquellas erogaciones efectuadas por las
entidades, en forma anticipada. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de los gastos pagados por anticipado.
Crédito:
1. Con el valor de la liquidación de los gastos pagados por anticipado.
4 - 26
2 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO


201102 INVERSIONES
201602 INVERSIONES
Estas cuentas servirán para registrar las estimaciones derivadas del análisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES. Para el efecto,
siguiente:
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan en el momento de su

enajenación, cobro o desinversión.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los títulos-valores

cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.
3. Con el importe de las estimaciones que correspondan sobre los títulos-valores,

al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida, con abono a la cuenta
respectiva del grupo 102 INVERSIONES.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los

títulos-valores, con cargo a las cuentas 705101 CUENTAS INCOBRABLES Y
DE DUDOSA RECUPERACIÓN - INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS
POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda,
conforme a lo indicado en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros.
4 - 27

riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRÉDITOS.
Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los

créditos recuperados o enajenados.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los créditos cuya
condición de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la
normativa aplicable.

créditos al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida de estos, con abono a
la cuenta respectiva del grupo 103 CARTERA DE CRÉDITOS.
4. Con el importe de las estimaciones que correspondan a los créditos que hayan
sido liquidados mediante adjudicación judicial o por dación en pago de un bien.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la

cartera de créditos, con cargo a la cuenta 705102 CUENTAS INCOBRABLES
Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN - CARTERA DE CRÉDITOS.
4 - 28

riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENTAS POR COBRAR.
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las

cuentas por cobrar que se recuperen.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar
3. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las

cuentas por cobrar al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida, con abono
a la cuenta respectiva del grupo 104 CUENTAS POR COBRAR.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las

Cuentas por Cobrar, con cargo a las cuentas 705103 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN - CUENTAS POR
COBRAR, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS
RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES, según corresponda, conforme a lo indicado en el artículo 53 de
la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Estas cuentas servirán para registrar estimaciones derivadas del análisis de

riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 105 BIENES REALIZABLES. Para
el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el
4 - 29
Débitos:

bienes realizables enajenados.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables

bienes realizables al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida, con abono a
la cuenta respectiva del grupo 105 BIENES REALIZABLES.
Créditos:

bienes realizables, con cargo a las cuentas 705104 CUENTAS INCOBRABLES
Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN - BIENES REALIZABLES, 503104
RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES,
según corresponda, conforme a lo indicado en el artículo 53 de la Ley de Bancos
y Grupos Financieros.


riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 106 INVERSIONES
PERMANENTES. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:

títulos-valores en el momento de su venta.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones

permanentes cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente, de
conformidad con la normativa aplicable.
4 - 30

títulos-valores al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida, con abono a la
cuenta respectiva del grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES.
Crédito:

títulos-valores, con cargo a las cuentas 705105 CUENTAS INCOBRABLES Y
DE DUDOSA RECUPERACIÓN - INVERSIONES PERMANENTES, 503104
RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES,
según corresponda, conforme a lo indicado en el artículo 53 de la Ley de Bancos
y Grupos Financieros.


riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES. Para
Débitos:

activos registrados en Otras Inversiones en el momento de su realización o
recuperación.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones cuya

activos registrados en Otras Inversiones al reconocerse legal o voluntariamente
la pérdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 107 OTRAS
INVERSIONES.
4 - 31
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor de los activos

registrados en Otras Inversiones, con cargo a las cuentas 705106 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN - OTRAS
INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda, conforme a lo indicado en el
artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
4 - 32


Estas cuentas servirán para registrar las depreciaciones acumuladas sobre los
bienes incluidos en el grupo 109 INMUEBLES Y MUEBLES. Para el efecto, se utilizarán las
cuentas contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el importe de la depreciación acumulada correspondiente a los activos, en el

momento de su enajenación.
2. Con el importe de la depreciación acumulada correspondiente a los activos

totalmente depreciados que se den de baja.
Crédito:
1. Con el importe de la depreciación mensual.
4 - 33
203 AMORTIZACIONES ACUMULADAS


Estas cuentas servirán para registrar las amortizaciones acumuladas de los

activos incluidos en el grupo 110 CARGOS DIFERIDOS. Para el efecto, se utilizarán las
Débito:
1. Con el valor de la amortización acumulada correspondiente a los gastos por

amortizar, activos intangibles y gastos anticipados, cuando éstos se liquiden
contablemente.
Crédito:
1. Con el importe de la amortización mensual.
4 - 34
3 PASIVO

301101 DEPÓSITOS MONETARIOS

Estas cuentas servirán para registrar las sumas que los bancos reciban y
mantengan en calidad de depósitos monetarios. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de los cheques pagados.
2. Con el valor de los cheques certificados.
3. Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente

acreditados.
4. Con el valor de las notas de débito.
5. Con el valor de las transacciones electrónicas.
Créditos:
1. Con el valor de los depósitos.
2. Con el valor de los intereses capitalizados.
3. Con el valor de las notas de crédito.
4 - 35
301102 DEPÓSITOS DE AHORRO

mantengan en calidad de depósitos de ahorro. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de los retiros.

acreditados.
Créditos:
301103 DEPÓSITOS A PLAZO

301603 DEPÓSITOS A PLAZO
mantengan en calidad de depósitos a plazo. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de los retiros.

acreditados.
4 - 36
3. Con el valor de los depósitos vencidos.
Créditos:
301104 DEPÓSITOS A LA ORDEN

301604 DEPÓSITOS A LA ORDEN
Estas cuentas servirán para registrar los depósitos puestos a disposición de

determinadas personas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los fondos entregados a las personas que legalmente

corresponda.
Créditos:
1. Con el valor de los fondos trasladados a esta cuenta.
301105 DEPÓSITOS CON RESTRICCIONES

301605 DEPÓSITOS CON RESTRICCIONES
Estas cuentas servirán para registrar los depósitos que por disposición de
autoridad competente queden restringidos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
4 - 37
Débitos:
1. Con el valor de los fondos cuando sean liberados.
Créditos:
1. Con el valor de los fondos restringidos.
2. Con el valor de los intereses capitalizados, en su caso.
301199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Estas cuentas servirán para registrar los intereses, comisiones y beneficios

adicionales que la entidad tenga que pagar, derivado de la captación de recursos. Para el
Débitos:
1. Con el valor de los intereses, comisiones y beneficios adicionales pagados o

capitalizados.
Créditos:
1. Con la provisión de intereses, comisiones y beneficios adicionales.
4 - 38

302101 DEL BANCO CENTRAL

302601 DEL BANCO CENTRAL
Estas cuentas servirán para registrar los créditos obtenidos del Banco Central,
Débitos:
1. Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelación total.
Créditos:
1. Con el valor del crédito obtenido.
302102 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES

Estas cuentas servirán para registrar los créditos obtenidos de otras entidades
financieras del país. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:
Créditos:
1. Con el valor de los créditos recibidos.
4 - 39
302103 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

Estas cuentas servirán para registrar los créditos recibidos de entidades

extranjeras. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débitos:
Créditos:
302104 DE ORGANISMOS INTERNACIONALES

302604 DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
Estas cuentas servirán para registrar los créditos recibidos de organismos

internacionales. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:
Créditos:

Estas cuentas servirán para registrar los intereses y comisiones que las entidades
tengan que pagar derivado de créditos recibidos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
4 - 40
Débitos:
1. Con el valor de los intereses y comisiones pagados.
Créditos:
1. Con la provisión mensual de intereses y comisiones.
4 - 41

303101 BONOS
303601 BONOS
Estas cuentas servirán para registrar las obligaciones provenientes de la

captación de recursos mediante la colocación de bonos. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
1. Con el valor de los bonos redimidos o readquiridos.
2. Con el valor de los bonos vencidos pendientes de pago.
Créditos:
1. Con el valor nominal de los bonos colocados.
303102 PAGARÉS FINANCIEROS


captación de recursos, mediante la colocación de pagarés financieros. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los pagarés financieros redimidos.
2. Con el valor de los pagarés financieros vencidos pendientes de pago.
4 - 42
Créditos:
1. Con el valor nominal de los pagarés financieros colocados.
303103 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN

Estas cuentas servirán para registrar las obligaciones financieras que se

encuentren vencidas y que sus tenedores no las hayan presentado al cobro. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las obligaciones financieras pagadas.
Créditos:
1. Con el valor de las obligaciones financieras vencidas pendientes de cobro.
303104 OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES

303604 OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES
Estas cuentas servirán para registrar las obligaciones financieras que por
disposiciones de autoridad competente su pago quede restringido. Para el efecto, se utilizarán
Débitos:
1. Con el valor de las obligaciones financieras al momento de ser liberadas.
Créditos:
1. Con el valor de las obligaciones financieras restringidas.
4 - 43

Estas cuentas servirán para registrar los intereses que se encuentren pendientes
de pago sobre obligaciones financieras. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de los intereses pagados o capitalizados.
Créditos:
1. Con la provisión mensual de intereses.
4 - 44

305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS

Estas cuentas servirán para registrar obligaciones de corto término generadas

por operaciones distintas a la captación de recursos del público. Para el efecto, se utilizarán
Débitos:
1. Con el pago parcial o total de las acreedurías.
Créditos:
1. Con el valor de la obligación contraída.

PAGO
PAGO
Estas cuentas servirán para registrar obligaciones de corto término, derivadas de

la emisión de documentos y órdenes de pago a cargo de las entidades. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los documentos y órdenes de pago liquidados.
2. Con el valor nominal de los giros y transferencias devueltos a corresponsales.
4 - 45
Créditos:
1. Con el valor de los documentos y órdenes de pago emitidos o caducados.
305103 CONVENIOS Y CRÉDITOS RECÍPROCOS

305603 CONVENIOS Y CRÉDITOS RECÍPROCOS
Estas cuentas servirán para registrar, transitoriamente, los giros y órdenes de

pago que se emitan al amparo de los convenios o acuerdos de compensación y crédito
recíproco, suscritos con bancos de otros países. Los documentos mencionados permanecerán
registrados en esta cuenta hasta que los bancos reciban la solicitud de reembolso de los bancos
del exterior por el pago efectuado, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los giros y órdenes de pago liquidados.
2. Con el traslado del valor de los giros y órdenes de pago prescritos.
Créditos:
1. Con el importe de los giros y órdenes de pago cuando sean emitidos.
305104 INGRESOS POR APLICAR

305604 INGRESOS POR APLICAR
Estas cuentas servirán para registrar, transitoriamente, las sumas que por
circunstancias especiales no puedan ser aplicadas a las cuentas respectivas. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las aplicaciones a las cuentas respectivas.
4 - 46
Créditos:
1. Con el importe de los ingresos pendientes de aplicar a las cuentas respectivas.
305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIÓN

Estas cuentas servirán para registrar las obligaciones que se deriven de

administraciones ajenas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el valor de los pagos efectuados.
2. Con el valor de la liquidación por tenencia y/o explotación de activos

extraordinarios.
Créditos:
1. Con el importe de los fondos recibidos.
2. Con el valor recibido por la tenencia y/o explotación de los activos

extraordinarios.
305106 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

Estas cuentas servirán para registrar aquellas sumas que la entidad reciba, en
calidad de depósito, para garantizar el cumplimiento de determinadas obligaciones. Para el
Débitos:
1. Con el valor devuelto o utilizado del depósito en garantía constituido.
4 - 47
Créditos:
1. Con el importe recibido para garantizar el cumplimiento de obligaciones.
305107 DEPÓSITOS PAGADOS POR EL FOPA

305607 DEPÓSITOS PAGADOS POR EL FOPA
Estas cuentas servirán para registrar el importe de los depósitos que el Fondo
para la Protección del Ahorro - FOPA - haya pagado por cuenta del banco, conforme el
Débito:
Créditos:
1. Con el importe de los depósitos pagados por el FOPA por cuenta del banco.
305108 DEPÓSITOS E INVERSIONES PAGADOS POR EL FOGADIM

305608 DEPÓSITOS E INVERSIONES PAGADOS POR EL FOGADIM
Estas cuentas servirán para registrar el importe de los depósitos e inversiones

que el Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en Entidades de Microfinanzas
-FOGADIM- haya pagado por cuenta de la entidad de microfinanzas, conforme el
Débito:
Créditos:
1. Con el importe de los depósitos e inversiones pagados por el FOGADIM por

cuenta de la entidad de microfinanzas.
4 - 48
305109 FONDOS ESPECIALES DEL ESTADO
Esta cuenta servirá para registrar las obligaciones que se deriven por la
administración de los fondos especiales recibidos del Estado, de conformidad con las
disposiciones legales de su creación. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas
Débitos:
1. Con el importe de los recursos colocados y otros egresos, conforme las

condiciones de los Fondos.
2. Con el saldo de los Fondos no ejecutados conforme los fines establecidos en las
disposiciones legales de su constitución, para su restitución al Fondo Común.
3. Con el importe de los recursos liquidados conforme las disposiciones de su

creación.
Créditos:
1. Con el importe recibido para la constitución de los Fondos.
2. Con el importe recibido por concepto de recuperaciones y otros ingresos.
305199 OTRAS
305699 OTRAS
Estas cuentas servirán para registrar obligaciones cuyos conceptos difieran de

los contemplados en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las obligaciones pagadas.
Créditos:
1. Con el valor de las obligaciones pendientes de pago.
4 - 49
306 PROVISIONES

306101 LABORALES
306601 LABORALES
Estas cuentas servirán para registrar las sumas que la entidad destine para cubrir
el pago de prestaciones laborales. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en
el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las prestaciones laborales pagadas.
Créditos:
1. Con el valor de las provisiones para cubrir prestaciones laborales.

COMPROMISOS
COMPROMISOS
Estas cuentas servirán para registrar las estimaciones por deterioro de

contingencias y compromisos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las contingencias y

compromisos, cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente.
2. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, conforme se

utilicen los saldos de las contingencias y compromisos.
4 - 50
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas, con cargo a la cuenta 705107

CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN –
CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS.
4 - 51


Estas cuentas servirán a la casa matriz, para registrar las operaciones de cuenta
corriente con sus sucursales, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con las remesas enviadas a la Sucursal.
de la Sucursal.
Créditos:
1. Con las remesas recibidas de la Sucursal.
de la Sucursal.
3. Con el traslado de los saldos deudores a las cuentas 108102 y 108602

4. Con el traslado de los saldos acreedores de las cuentas 108102 y 108602


Estas cuentas se utilizarán por las sucursales para registrar las operaciones de
cuenta corriente con su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con las remesas a la Casa Matriz.
4 - 52
de la Casa Matriz.
Créditos:
1. Con las remesas de la Casa Matriz.
de la Casa Matriz.
3. Con el traslado de los saldos deudores a las cuentas 108103 y 108603 CASA
4. Con el traslado de los saldos acreedores de las cuentas 108103 y 108603 CASA

Estas cuentas se utilizarán por la casa matriz para registrar las operaciones de
cuenta corriente con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
del Departamento Adscrito.
Créditos:
del Departamento Adscrito.
3. Con el traslado del saldo deudor a las cuentas 108105 y 108605

4 - 53
4. Con el traslado del saldo acreedor de las cuentas 108105 y 108605

307104 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE
Esta cuenta se utilizará por los departamentos adscritos para registrar las
operaciones de cuenta corriente con la oficina central, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con las remesas a la Oficina Central.
Créditos:
1. Con las remesas de la Oficina Central.
3. Con el traslado de los saldos deudores a la cuenta 108106 OFICINA

4. Con el traslado de los saldos acreedores de la cuenta 108106 OFICINA

307105 UTILIDADES POR REMESAR

Estas cuentas se utilizarán por las sucursales de bancos extranjeros para registrar
las utilidades pendientes de remesar a su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de la remesa de utilidades a la Casa Matriz.
2. Con el valor de las utilidades aplicadas conforme instrucciones de la Casa

Matriz.
4 - 54
Créditos:
1. Con el valor de las utilidades por remesar.
4 - 55



captación de recursos mediante deuda subordinada. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
1. Con el valor de las obligaciones redimidas o readquiridas.
2. Con el valor de las obligaciones vencidas pendientes de pago.
Créditos:
1. Con el valor nominal de las obligaciones subordinadas colocadas.
308102 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

308602 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
Estas cuentas servirán para registrar los recursos captados mediante la

colocación de obligaciones financieras convertibles en acciones. Para el efecto, se utilizarán
Débitos:
1. Con el valor de las obligaciones canjeadas por acciones.
2. Con el valor del pago de la obligación, en caso no se ejerza el derecho de

conversión en acciones.
Créditos:
1. Con el valor de las obligaciones colocadas.
4 - 56
308103 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL


captación de recursos mediante la colocación de bonos admisibles para el cómputo del
patrimonio computable, emitidos de conformidad con las disposiciones establecidas en el
reglamento correspondiente. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el valor de los bonos redimidos.
Créditos:
1. Con el valor de los bonos colocados.

Estas cuentas servirán para registrar los intereses que se encuentren pendientes
de pago, correspondientes a Otras Obligaciones. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de los intereses pagados.
Créditos:
1. Con la provisión mensual de intereses.
4 - 57

309101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Estas cuentas servirán para registrar los intereses percibidos anticipadamente. Se

computarán como productos hasta que sean devengados. Cuando se trate de moneda
extranjera, deberá mantenerse el tipo de cambio aplicado cuando se recibió el pago
anticipado. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de los intereses devengados, los cuales deberán registrarse contra
cuentas de resultados.
Crédito:
1. Con el valor de los intereses percibidos no devengados.
309102 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

Estas cuentas servirán para registrar las comisiones percibidas anticipadamente.

Para el caso de las comisiones sobre créditos que se deduzcan de los mismos, se deberá
observar lo establecido en la política de Comisiones sobre Créditos. Cuando se trate de
moneda extranjera, deberá mantenerse el mismo tipo de cambio aplicado cuando se recibió el
pago anticipado, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de las comisiones devengadas.
Crédito:
1. Con el valor de las comisiones percibidas no devengadas.
4 - 58
309103 PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

309603 PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Estas cuentas servirán para registrar los productos por servicios percibidos
anticipadamente. Se computarán como productos hasta que sean devengados. Cuando se trate
de moneda extranjera, deberá mantenerse el tipo de cambio aplicado cuando se recibió el pago
anticipado. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de los productos devengados, los cuales deberán registrarse contra
cuentas de resultados.
Crédito:
1. Con el valor de los productos por servicios percibidos no devengados.
4 - 59
4 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS


401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Estas cuentas se utilizarán por bancos, sociedades financieras, entidades de

microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar aquellos intereses devengados
no percibidos, que deberán computarse como productos hasta que hayan sido percibidos. Para
Débitos:
1. Con el valor de los intereses cobrados.
3. Con el valor de los intereses que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva.
Créditos:
1. Con el valor de los intereses devengados pendientes de cobro.
401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS


microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar aquellas comisiones
devengadas no percibidas, que deberán computarse como productos hasta que hayan sido
percibidas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débitos:
1. Con el valor de las comisiones cobradas.
4 - 60
2. Con el valor de las comisiones capitalizadas.
3. Con el valor de las comisiones que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva.
Créditos:
1. Con el valor de las comisiones devengadas pendientes de cobro.
401103 RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO


microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar los rendimientos por
operaciones de reporto devengados no percibidos, los cuales deberán computarse como
productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los rendimientos cobrados.
Créditos:
1. Con el valor de los rendimientos devengados pendientes de cobro.
401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

401604 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar el valor de aquellos productos
por servicios prestados por las entidades, que se encuentren pendientes de cobro, que deberán
computarse como productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los productos cobrados por servicios.
2. Con el valor de los productos capitalizados por servicios.
4 - 61
3. Con el valor de los productos por servicios que se trasladan a la Cuenta de

Orden respectiva.
Créditos:
1. Con el valor de los productos por servicios pendientes de cobro.
4 - 62



microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar aquellos productos
capitalizados en la concesión de préstamos y en deudores, los cuales deberán computarse
como productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los productos capitalizados cobrados.
2. Con el valor de los productos capitalizados, cuando se den de baja los créditos.
Créditos:
1. Con el valor de los productos capitalizados.


microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar los productos capitalizados en
la adjudicación de los activos extraordinarios. Asimismo, para registrar el excedente entre el
valor del avalúo y el valor registrado contablemente al reconocerse el activo extraordinario.
Débitos:
1. Con el valor de los productos capitalizados al enajenarse el bien.
2. Con la proporción del excedente por avalúo, derivado de las subastas.
4 - 63
Créditos:
1. Con el valor de los productos capitalizados al adjudicarse el bien.
2. Con el excedente entre el valor del avalúo y el valor registrado contablemente.
402103 VENTAS A PLAZOS


microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar los productos capitalizados
por la venta a plazos de activos fijos y extraordinarios. Su saldo se regularizará conforme se
vayan cobrando las cuotas convenidas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
Créditos:
1. Con el valor de los productos capitalizados en la venta a plazos de activos.
4 - 64
5 CAPITAL CONTABLE
501 CAPITAL PAGADO
501101 CAPITAL AUTORIZADO
Esta cuenta servirá para registrar el monto del capital autorizado según la
escritura constitutiva de las entidades y sus modificaciones, conforme el procedimiento
siguiente:
Débito:
1. Con el valor de la reducción de capital.
Crédito:
1. Con el monto del capital autorizado.
501102 CAPITAL NO PAGADO (-)
Esta cuenta de saldo deudor servirá para llevar el control de las acciones que se
encuentran pendientes de suscribir, la parte no pagada de las acciones suscritas y los aportes
provenientes del Estado que se encuentren pendientes de recibir. Para el efecto, se utilizarán
Débitos:
2. Con el valor de las acciones suscritas, en la divisionaria respectiva.
3. Con el valor de los aportes de capital pendientes de recibir.
Créditos:
2. Con el valor de los pagos de acciones, en la divisionaria respectiva.
3. Con el valor de los aportes recibidos para el incremento del capital pagado.
4 - 65
501103 CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO
Esta cuenta la utilizarán las entidades nacionales y extranjeras, que así lo

requieran, para registrar el capital que la Casa Matriz u Oficina Central les asigne. Para el
Débitos:
1. Con el valor de la reducción del capital asignado.
2. Con el valor del retiro de capital asignado.
Créditos:
1. Con el capital asignado.
2. Con los aumentos al capital asignado.
4 - 66
502101 PRIMAS SOBRE ACCIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar las cantidades que se reciban en exceso del
valor nominal de las acciones emitidas por la entidad, al efectuarse la venta de las mismas,
Débito:
1. Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la

liquidación de la entidad.
Crédito:
1. Con las aportaciones recibidas.
502102 DONACIONES RECIBIDAS
Esta cuenta se utilizará para registrar las donaciones recibidas por la entidad,
que por su naturaleza o cuantía ameriten su capitalización, conforme el procedimiento
siguiente:
Débito:

Crédito:
1. Con el valor de las donaciones recibidas.
502103 APORTACIONES EXTRAORDINARIAS DEL ESTADO
Esta cuenta se utilizará para registrar los aportes provenientes del Estado,
destinados a capitalizar a las instituciones estatales y que excedan el monto de su capital
autorizado, conforme a las leyes orgánicas de su creación. Cuando se produzcan
modificaciones a las citadas leyes orgánicas, en lo referente a aumentos en el capital
autorizado, se harán los traslados que correspondan a la cuenta 501101 CAPITAL
AUTORIZADO, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con los traslados a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, cuando se

produzcan modificaciones a las leyes orgánicas de creación de las entidades
estatales.
4 - 67
Crédito:
1. Con el valor de los aportes extraordinarios del Estado.
502104 APORTES PARA ACCIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar, transitoriamente y por un plazo que no

debe exceder de seis meses, los aportes irrevocables que se perciban para la capitalización de
la entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor nominal de las acciones emitidas.
Crédito:
1. Con el valor de los aportes recibidos.
4 - 68
503101 RESERVA LEGAL
Esta cuenta se utilizará para registrar las cantidades que, de conformidad con la
ley, documentos constitutivos o disposiciones de los organismos directivos de las entidades,
deben separarse de las utilidades, para que dichos recursos refuercen la solidez de las mismas,
Débito:
1. Con el valor de la capitalización de la reserva.
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva.
503102 RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar las cantidades que, de conformidad con las
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, con
el objeto de capitalizarse e incrementar el capital pagado de las mismas, haciendo los
traslados que correspondan a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, conforme el
Débito:
1. Con el valor de la capitalización de la reserva.
Crédito:
503103 RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, con
el objeto de asegurar recursos para cubrir el pago de dividendos en los ejercicios en que las
utilidades sean insuficientes para retribuir a los accionistas por su capital invertido, conforme
el procedimiento siguiente:
4 - 69
Débito:
1. Con el valor de los dividendos decretados por los organismos directivos de las
entidades.
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para futuros

dividendos.
503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades por
considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos
eventuales y asegurar la cobertura de fines no específicos o imprevistos. Cuando se considere
la existencia de una eventualidad, previo a la utilización de esta reserva, se debe registrar el
efecto en la cuenta de gasto correspondiente como parte del resultado del período, conforme
Débitos:
1. Con el valor de la utilización de la reserva con abono a la cuenta 512101

GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES o 512102
PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, según
corresponda, siempre que previamente se cargue la cuenta de gasto por el
deterioro de activos u otras contingencias.
2. Con el traslado a la cuenta 515101 PROVISIONES DINÁMICAS destinado a la

constitución o incremento de esta provisión.
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para eventualidades,

con cargo a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES.
503105 RESERVA PARA REINVERSIÓN DE UTILIDADES BENEFICIO

FISCAL
Esta cuenta se utilizará para registrar el importe de los beneficios fiscales

adquiridos por las entidades, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor del traslado de la reserva.
4 - 70
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para reinversión de

utilidades beneficio fiscal.
503199 OTRAS RESERVAS
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades,
destinadas para cubrir eventos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores. Cuando
se considere necesario la utilización de esta cuenta, previo a su utilización, se debe registrar el
efecto en la cuenta de gasto correspondiente como parte del resultado del período, conforme
Débitos:
1. Con el valor de la utilización de la reserva con abono a la cuenta 512101

GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES o 512102
PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, según
corresponda, siempre que previamente se cargue la cuenta de gasto por el
deterioro de activos u otras contingencias.
2. Con el traslado a la cuenta 515101 PROVISIONES DINÁMICAS destinado a la

constitución o incremento de esta provisión.
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva, con cargo a la

cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES.
4 - 71
Este grupo de cuentas servirá para registrar las utilidades derivadas de la

liquidación por la tenencia y explotación de activos extraordinarios que servirán para cubrir
posibles pérdidas en la realización de tales activos. Asimismo, será utilizada por entidades de
Tarjetas de Crédito, Arrendamiento Financiero, Factoraje y Fuera de Plaza, para el registro de
los productos considerados en la liquidación judicial o en la liquidación de dación en pago,
con el excedente entre el valor del avalúo y el valor registrado contablemente al reconocerse
el activo extraordinario y con la utilidad en venta a plazos. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
1. Con el valor de la reserva correspondiente al activo que se enajene.
2. Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos acumulados en el

momento de su pago.
3. Con el valor de la proporción correspondiente sobre la utilidad en venta a

plazos, conforme se vayan cobrando las cuotas convenidas.
Créditos:
1. Con el valor de las utilidades derivadas de la liquidación por la tenencia y

explotación de cada activo extraordinario.
2. Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos acumulados sobre los
bienes adquiridos.
3. Con el excedente entre el valor del avalúo y el valor registrado contablemente al

reconocerse el activo extraordinario.
4. Con la utilidad obtenida en la venta de activos extraordinarios, cuando se realice

a plazos.
4 - 72
Este grupo de cuentas servirá para registrar los aumentos de valor que, mediante
avalúo realizado por valuador independiente, se haga sobre los bienes de las entidades. Para el
efecto, se utilizarán las cuentas contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el
Débitos:
1. Con el valor de la depreciación mensual calculada sobre el importe revaluado de

bienes inmuebles y muebles.
2. Con el saldo correspondiente a cada activo, al momento de la enajenación o

cuando se le dé baja.
Crédito:
1. Con el valor del incremento de los bienes inmuebles y muebles, según avalúo
realizado por valuador independiente.
4 - 73
Esta cuenta servirá para registrar las obligaciones provenientes de la captación

de recursos mediante deuda subordinada contratada, antes de la fecha de vigencia de las
presentes normas contables, a un plazo mayor de cinco años.
Cuando el vencimiento de las obligaciones subordinadas pase a ser menor de

cinco años, el monto correspondiente se trasladará a las cuentas 308101 ó 308601
OBLIGACIONES SUBORDINADAS, según corresponda.
Para el efecto se utilizará el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de las obligaciones trasladadas a las cuentas 308101 ó

308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS, según corresponda.

Crédito:
1. Con el valor de las obligaciones a plazo mayor de 5 años.
4 - 74
Este grupo de cuentas servirá a la entidad absorbente para registrar, de manera

transitoria, en el ejercicio en el que se llevó a cabo la fusión, la diferencia entre el activo y el
pasivo de la entidad absorbida por fusión. Para el efecto, se utilizarán las cuentas contenidas
Débitos:
1. Con la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida, cuando el

pasivo es mayor.
2. Con el traslado a otras cuentas de capital o reservas de capital.
Créditos:
1. Con la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida, cuando el

activo es mayor.
2. Con las aplicaciones indistintamente contra utilidades del ejercicio, contra otras
reservas de capital o contra el propio capital.
4 - 75
508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓN DUDOSA (-)
El saldo de este grupo de cuentas representa el monto pendiente de liquidar de

las reservas o provisiones (estimaciones) para cuentas de dudosa recuperación. Para el efecto,
se observará el procedimiento siguiente:
Créditos:
1. Con el cargo a las cuentas 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,

503199 OTRAS RESERVAS, 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES y/o 705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE
DUDOSA RECUPERACIÓN.
2. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan

sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos
recuperados, enajenados o que la condición de riesgo haya evolucionado
favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicación
judicial o por dación en pago.
4 - 76
509 PROVISIÓN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-)
509101 INDEMNIZACIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar las provisiones para indemnizaciones que,
por exceder el porcentaje legal permitido, por la ley fiscal, no se imputen a resultados,
Débito:
1. Con el valor de las provisiones para indemnizaciones que las entidades

establezcan de conformidad con la política de Beneficios a Empleados.
Crédito:
1. Con el valor de las provisiones utilizadas.
4 - 77
Esta cuenta se utilizará únicamente cuando las cuentas 512101 GANANCIAS

POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES, no tengan saldo o el mismo sea insuficiente para absorber las
erogaciones que se efectúen con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal, como pagos
complementarios derivados de ajustes, intereses y multas del impuesto sobre la renta. Su uso
es transitorio y deberá liquidarse contra la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, al distribuir dividendos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los ajustes al impuesto sobre la renta.
2. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio cuando tenga saldo acreedor.
Créditos:
1. Con el valor de los ajustes al impuesto sobre la renta.
2. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio cuando tenga saldo deudor.
4 - 78

Este grupo de cuentas se utilizará para registrar las ganancias o pérdidas por
cambios en el valor de mercado de los títulos-valores destinados para la venta. Para el efecto,
se utilizarán las cuentas contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las pérdidas por cambio en el valor de mercado de las

inversiones.
2. Con el traslado a resultados de la ganancia de la inversión, en el momento de su

venta.
Créditos:
1. Con el valor de las ganancias obtenidas por cambio en el valor de mercado de

las inversiones.
2. Con el traslado a resultados de la pérdida de la inversión, en el momento de la

venta.
4 - 79
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
Esta cuenta se utilizará, al inicio de cada ejercicio contable para trasladar por
medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101 GANANCIAS DEL EJERCICIO; y,
para la constitución y utilización de las cuentas 515101 PROVISIONES DINÁMICAS,
503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES y 503199 OTRAS RESERVAS, conforme
Débitos:
1. Con el valor de la aplicación de la distribución de utilidades.
2. Con el valor de las provisiones dinámicas constituidas, según lo dispuesto en la

normativa correspondiente, con abono a la cuenta 515101 PROVISIONES
DINÁMICAS.
3. Con el valor de la liquidación del saldo deudor total o parcial de la cuenta

512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES. El
saldo del grupo de cuentas 512 RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES deberá integrarse por una sola cuenta en la apertura del
ejercicio.
4. Con el importe destinado para la constitución o incremento del saldo de las

cuentas 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES y/o 503199 OTRAS
RESERVAS.
Créditos:
1. Con la ganancia de conformidad con el estado de resultados del ejercicio

anterior.
2. Con el importe de las provisiones dinámicas utilizadas, según lo dispuesto en la

normativa correspondiente, con cargo a la cuenta 515101 PROVISIONES
DINÁMICAS.
3. Con el importe reclasificado por la utilización del saldo de la cuenta 503104

RESERVA PARA EVENTUALIDADES y/o 503199 OTRAS RESERVAS,
importe que previamente deberá registrarse en cuentas de resultados.
4 - 80
512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
Esta cuenta servirá para trasladar, por medio de partida contable, el saldo de la
cuenta 513102 PÉRDIDAS DEL EJERCICIO. Su liquidación se hará de acuerdo con
disposiciones legales, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con la pérdida del ejercicio anterior.
Créditos:
1. Con el valor de las pérdidas amortizadas.
2. Con el valor de la liquidación del saldo deudor total o parcial de esta cuenta, por
el traslado a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES. El saldo del grupo de cuentas 512 RESULTADOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES deberá integrarse por una sola cuenta en la
apertura del ejercicio.
3. Con el valor reclasificado por la utilización del saldo de la cuenta 503104

RESERVA PARA EVENTUALIDADES y/o 503199 OTRAS RESERVAS,
valor que previamente deberá registrarse en cuentas de resultados.
4 - 81
513101 GANANCIAS DEL EJERCICIO
Esta cuenta se utilizará al final de cada ejercicio contable para registrar,

transitoriamente, cuando la diferencia de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y
deudoras de resultados sea acreedor. Su saldo deberá trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a
la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES,
Débito:
1. Con el valor del traslado a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE

EJERCICIOS ANTERIORES.
Crédito:
1. Con la ganancia del ejercicio.
513102 PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
Esta cuenta se utilizará al final de cada ejercicio contable para registrar,

transitoriamente, cuando la diferencia de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y
deudoras de resultados sea deudor. Su saldo deberá trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a
la cuenta 512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, conforme
Débito:
1. Con la pérdida del ejercicio.
Crédito:
1. Con el valor del traslado a la cuenta 512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE

4 - 82
Esta cuenta se utilizará para registrar las provisiones dinámicas según lo

dispuesto en el reglamento correspondiente, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el importe de las provisiones utilizadas, según lo dispuesto en la normativa

correspondiente, con abono a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR
DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la provisión, conforme la

normativa correspondiente, con cargo al saldo de las cuentas 512101
GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, 503104
RESERVA PARA EVENTUALIDADES o 503199 OTRAS RESERVAS.
4 - 83
6 PRODUCTOS
601101 INTERESES
Esta cuenta servirá para registrar los intereses devengados y percibidos, o

devengados, según corresponda, de conformidad con la política de Reconocimiento de
Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el
Débito:
1. Con el saldo al cierre del ejercicio.
Créditos:
1. Con el valor de los intereses devengados y percibidos por bancos, sociedades

financieras, entidades de microfinanzas y almacenes generales de depósito.
2. Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos, sociedades

financieras, entidades de microfinanzas y almacenes generales de depósito,
sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y
valores de otros emisores cuyos fondos de amortización controle el Banco de
Guatemala.
3. Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos, sociedades

financieras, entidades de microfinanzas y almacenes generales de depósito,
sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros,
que tengan como mínimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo o
BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación
equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio
internacional.
4. Con el valor de los intereses devengados, por las entidades off shore y casas de
cambio y las operaciones de tarjetas de crédito, arrendamiento financiero y
factoraje, independientemente de la entidad que las realice.
4 - 84
601102 COMISIONES
Esta cuenta servirá para registrar las comisiones devengadas y percibidas, o

devengadas, según corresponda de conformidad con la política de Reconocimiento de
Débito:
Créditos:
1. Con el valor de las comisiones devengadas y percibidas por bancos, sociedades

2. Con el valor de las comisiones devengadas, por las entidades off shore y casas
de cambio y las operaciones de tarjetas de crédito, arrendamiento financiero y
601103 NEGOCIACIÓN DE TÍTULOS-VALORES
Esta cuenta servirá para registrar las ganancias en la enajenación de títulos-

valores. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de la utilidad que se obtenga en la enajenación de títulos-valores.
601104 DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO
Esta cuenta servirá para registrar el aumento en el precio en operaciones de

reporto, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán las
Débito:
4 - 85
Crédito:
1. Con el valor del aumento en el precio por operaciones de reporto.
4 - 86
602101 COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Esta cuenta servirá para registrar las comisiones sobre servicios prestados,
devengadas y percibidas, o devengadas, según corresponda, de conformidad con la política de
Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y
moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débito:
Créditos:
1. Con el valor de las comisiones por servicios prestados, devengadas y percibidas

por bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y almacenes
generales de depósito.
2. Con el valor de las comisiones devengadas por servicios prestados, por las
entidades off shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crédito,
arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las
realice.
602102 ARRENDAMIENTOS
Esta cuenta servirá para registrar los productos por arrendamientos devengados
y percibidos, o devengados, según corresponda, de conformidad con la política de
moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débito:
Créditos:
1. Con el valor de los productos por arrendamientos devengados y percibidos por

bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y almacenes
2. Con el valor de los productos devengados por arrendamientos, por las entidades
3. off shore, tarjetas de crédito, arrendamiento financiero y factoraje.
4 - 87
602103 ALMACENAJE
Esta cuenta servirá para registrar los productos devengados y percibidos por
almacenaje a favor de los Almacenes Generales de Depósito. Para el efecto, se utilizarán las
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los productos devengados y percibidos por almacenaje.
602104 AVALÚOS E INSPECCIONES
Esta cuenta servirá para registrar los productos devengados y percibidos por
avalúos e inspecciones llevados a cabo por las entidades, de conformidad con la política de
moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los productos devengados y percibidos por avalúos e

inspecciones.
602105 MANEJO DE CUENTA
Esta cuenta servirá para registrar los productos devengados y percibidos, o

devengados, según corresponda, de conformidad con la política de Reconocimiento de
Débito:
4 - 88
Créditos:
1. Con el valor de los productos por servicios prestados por manejo de cuenta,
devengados y percibidos por bancos y entidades de microfinanzas.
2. Con el valor de los productos devengados por servicios prestados por manejo de
cuenta, por las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crédito,
independientemente de la entidad que las realice.
602199 OTROS
Esta cuenta servirá para registrar los productos por servicios que difieren de los
descritos en las cuentas anteriores, devengados y percibidos, o devengados, según
corresponda, de conformidad con la política de Reconocimiento de Ingresos y Egresos
prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento
siguiente:
Débito:
Créditos:
1. Con el valor de los productos devengados y percibidos, por servicios que

difieren de los descritos en las cuentas anteriores, por bancos, sociedades
2. Con el valor de los productos devengados, por servicios que difieren de los
descritos en las cuentas anteriores, por las entidades off shore, tarjetas de
crédito, arrendamiento financiero, factoraje y casas de cambio.
4 - 89
Esta cuenta servirá para registrar la apreciación en el valor de mercado de los

títulos-valores, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con la apreciación en el valor de mercado de los títulos-valores.
4 - 90
604 VARIACIONES Y GANANCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA

EXTRANJERA
604101 VARIACIONES TIPO DE CAMBIO
Esta cuenta servirá para registrar la ganancia, por variaciones del tipo de
cambio, derivada del ajuste neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en
moneda extranjera. Dicho ajuste deberá efectuarse por lo menos al final de cada mes,
Débitos:
2. Cuando esta cuenta tiene saldo y se produce una pérdida por variaciones del tipo
de cambio, con el valor de la pérdida hasta por el valor del saldo de esta cuenta.
Crédito:
1. Con la ganancia por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto
mensual del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera.
604102 GANANCIA CAMBIARIA
Esta cuenta servirá para registrar la ganancia cambiaria en la realización o venta

de activos, liquidación de pasivos y compra-venta de divisas. Para el efecto, se utilizarán las
Débito:
Créditos:
1. Con la ganancia cambiaria en la realización o venta de activos en moneda

extranjera.
2. Con la ganancia cambiaria en la liquidación de pasivos en moneda extranjera.
3. Con la ganancia cambiaria en la compra-venta de divisas.
4 - 91
604199 OTRAS
Esta cuenta servirá para registrar las ganancias obtenidas por conceptos que
difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de las ganancias obtenidas, diferentes a las descritas en las cuentas
anteriores.
4 - 92
605 PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES
605101 DIVIDENDOS
Esta cuenta servirá para registrar los dividendos recibidos por la entidad, en
moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los dividendos recibidos.
4 - 93
606 PRODUCTOS POR PROMOCIÓN DE EMPRESAS
606101 NEGOCIACIÓN DE ACCIONES
Esta cuenta servirá para registrar los productos obtenidos en la negociación de

acciones, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los productos obtenidos en la negociación de acciones.
606102 NEGOCIACIÓN DE PARTICIPACIONES
Esta cuenta servirá para registrar los productos obtenidos en la negociación de

participaciones, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los productos obtenidos en la negociación de participaciones.
606103 DIVIDENDOS
Esta cuenta servirá para registrar los dividendos en la promoción de empresas,

Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los dividendos en la promoción de empresas.
4 - 94
606104 UTILIDAD EN PARTICIPACIONES
Esta cuenta servirá para registrar los productos obtenidos de participaciones en

la promoción de empresas, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los productos obtenidos de participaciones en la promoción de

empresas.
606199 OTROS
Esta cuenta servirá para registrar otros productos obtenidos en la promoción de

empresas por conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de otros productos obtenidos en la promoción de empresas, por

conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores.
4 - 95
Esta cuenta se utilizará para registrar los productos obtenidos por la tenencia y
explotación de activos extraordinarios, por la liquidación o enajenación de los mismos, y por
la proporción del excedente por avalúo derivado de las subastas. Para el efecto, se utilizarán
Débitos:
1. Con el saldo al final del ejercicio, de la subcuenta 708101.01 Pérdida en

Tenencia y Explotación.
2. Con el traslado del saldo de la subcuenta 607101.01 Utilidad en Tenencia y

Explotación a la cuenta 504101 RESERVA PARA ACTIVOS
EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR EXPLOTACIÓN.
Créditos:
1. Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento de la enajenación

del activo extraordinario, entre las subcuentas 105101.04 Erogaciones por
Activos Extraordinarios y 305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios,
cuando la última sea mayor.
2. Con la utilidad en la enajenación de los activos extraordinarios.
607102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES
Esta cuenta se utilizará para registrar los productos obtenidos en la enajenación

de bienes inmuebles y muebles. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
catálogo, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con la utilidad en la enajenación de inmuebles y muebles.
4 - 96
607103 RECUPERACIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar las recuperaciones de activos crediticios

cuyos saldos habían sido eliminados de las cuentas financieras, conforme el procedimiento
siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de las recuperaciones ingresadas.
607104 INDEMNIZACIONES POR DAÑOS
Esta cuenta se utilizará para registrar los ingresos obtenidos en indemnizaciones

por reclamos presentados, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de las indemnizaciones ingresadas por reclamos presentados.
607199 OTROS
Esta cuenta se utilizará para registrar los productos extraordinarios obtenidos

por conceptos que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de los productos extraordinarios, que difieren de los descritos en las
cuentas anteriores.
4 - 97
Esta cuenta se utilizará para registrar los productos que provengan de

rectificaciones a resultados de ejercicios anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.
Créditos:
1. Con el valor de los gastos cargados en exceso, o que, aun cuando se

contabilizaron, no fueron causados.
2. Con el valor de las utilidades devengadas y percibidas, o devengadas, según

corresponda, en ejercicios anteriores, no registradas en cuentas de productos en
su oportunidad.
3. Con el valor de los gastos contabilizados en ejercicios anteriores, que no

procedan como tales.
4 - 98
7 GASTOS
701101 INTERESES
Esta cuenta servirá para registrar los intereses devengados por los recursos
captados, mediante Obligaciones Depositarias, Créditos Obtenidos, Obligaciones Financieras
y Otras Obligaciones, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán
Débito:
1. Con el valor de los intereses devengados por los pasivos financieros.
Crédito:
701102 COMISIONES
Esta cuenta servirá para registrar las comisiones devengadas por los recursos
captados, mediante Obligaciones Depositarias, Créditos Obtenidos y Otras, en moneda
nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de las comisiones devengadas por los pasivos financieros.
Crédito:
701103 BENEFICIOS ADICIONALES
Esta cuenta servirá para registrar los incentivos y premios reconocidos por la
entidad, en moneda nacional y moneda extranjera, derivados de la captación de recursos,
4 - 99
Débito:
1. Con el valor de los beneficios adicionales reconocidos por operaciones pasivas.
Crédito:
Esta cuenta servirá para registrar las pérdidas en la enajenación de títulos-

valores. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de la pérdida que resulte en la enajenación de títulos-valores.
Crédito:
701105 CUOTA DE FORMACIÓN FOPA
Esta cuenta servirá para registrar las cuotas que los bancos aporten
mensualmente, para la formación del Fondo para la Protección del Ahorro - FOPA -,
Débitos:
1. Con el valor de las cuotas para la formación del Fondo para la Protección del
Ahorro.
2. Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formación del Fondo para la
Protección del Ahorro.
Créditos:
1. Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formación del Fondo para la
4 - 100
701106 PRODUCTOS NO COBRADOS
Esta cuenta se utilizará para el registro de los productos en mora, de

conformidad con lo establecido en la política de Reconocimiento de Ingresos, en moneda
nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de los productos por cobrar en mora.
Crédito:
701107 DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO
Esta cuenta se utilizará para el registro de las diferencias de precio pagadas por
operaciones de reporto, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán
Débito:
1. Con el valor de las diferencias de precio pagadas por operaciones de reporto.
Crédito:
701108 CUOTA DE FORMACIÓN FOGADIM
Esta cuenta servirá para registrar las cuotas que las entidades de microfinanzas
aporten mensualmente, para la formación del Fondo de Garantía para Depositantes e
Inversionistas en Entidades de Microfinanzas -FOGADIM-, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las cuotas para la formación del Fondo de Garantía para
Depositantes e Inversionistas en Entidades de Microfinanzas.
2. Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formación del Fondo de Garantía
para Depositantes e Inversionistas en Entidades de Microfinanzas.
4 - 101
Créditos:
1. Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formación del Fondo de

Garantía para Depositantes e Inversionistas en Entidades de Microfinanzas.
4 - 102
702101 COMISIONES POR SERVICIOS
Esta cuenta servirá para registrar las comisiones devengadas por servicios
prestados a la entidad, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán
Débito:
Crédito:
4 - 103
Esta cuenta servirá para registrar la disminución en el valor de mercado de los

títulos-valores, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con la disminución en el valor de mercado de los títulos-valores.
Crédito:
4 - 104

EXTRANJERA
Esta cuenta servirá para registrar la pérdida, por variaciones del tipo de cambio,
derivada del ajuste neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera. Dicho ajuste deberá efectuarse por lo menos al final de cada mes, conforme el
Débito:
1. Con la pérdida por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto
mensual del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera.
Créditos:
2. Cuando esta cuenta tiene saldo (deudor) y se produce una ganancia por
variaciones del tipo de cambio, con el valor de la ganancia hasta donde el saldo
de esta cuenta permita el abono.
704102 PÉRDIDA CAMBIARIA
Esta cuenta servirá para registrar la pérdida cambiaria en la realización o venta

de activos, liquidación de pasivos y compra-venta de divisas. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
1. Con la pérdida cambiaria en la realización o venta de activos en moneda

extranjera.
2. Con la pérdida cambiaria en la liquidación de pasivos en moneda extranjera.
3. Con la pérdida cambiaria en la compra-venta de divisas.
Crédito:
4 - 105
704199 OTRAS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos generados por conceptos que
difieren de los descritos en las anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de los gastos incurridos, por conceptos diferentes a los descritos en
las cuentas anteriores.
Crédito:
4 - 106
705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN
705101 INVERSIONES
Esta cuenta servirá para registrar las estimaciones, derivadas del análisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES, así como las
inversiones reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:

títulos-valores.
2. Con el importe de las inversiones reconocidas como incobrables.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los títulos-valores,

riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRÉDITOS, así
como los créditos reconocidos como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la

cartera de créditos.
2. Con el importe de los créditos reconocidos como incobrables.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por la cartera de créditos,

4 - 107
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan a los créditos que hayan
sido liquidados mediante la adjudicación judicial o por dación en pago de un
bien.
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENTAS POR COBRAR, así
como aquellas cuentas por cobrar reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el
Débitos:

cuentas por cobrar.
2. Con el importe de las cuentas por cobrar reconocidas como incobrables.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar,
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 105 BIENES REALIZABLES, así
como aquellos bienes realizables reconocidos como incobrables por la entidad, conforme el
Débitos:

bienes realizables.
2. Con el importe de los bienes realizables reconocidos como incobrables.
4 - 108
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables,
riesgo, calculadas sobre la cuenta incluida en el grupo 106 INVERSIONES
PERMANENTES, así como las inversiones permanentes reconocidas como incobrables por la
entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:

inversiones permanentes.
2. Con el importe de las inversiones permanentes reconocidas como incobrables.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones

permanentes, cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente, de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES, así
como las otras inversiones reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de otras

inversiones.
2. Con el importe de las otras inversiones reconocidas como incobrables.
4 - 109
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones, cuya
riesgo, calculadas sobre las cuentas que correspondan, incluidas en el grupo 801
CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:

contingencias y compromisos.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las contingencias y

compromisos, cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente.
4 - 110
706101 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por remuneraciones, bonificaciones
y otras prestaciones causadas, a favor de los directores o miembros del Consejo de
Administración de las entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de las remuneraciones, bonificaciones y otras prestaciones

causadas, a favor de los directores o miembros del Consejo de Administración.
Crédito:
706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de sueldos,
bonificaciones y otras prestaciones laborales causadas, a favor de los funcionarios y
empleados de las entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de las remuneraciones, bonificaciones y otras prestaciones

causadas, a favor de funcionarios y empleados.
Crédito:
706103 IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de impuestos, arbitrios,
contribuciones y cuotas, con excepción del Impuesto Sobre la Renta. Para el efecto, se
siguiente:
4 - 111
Débito:
1. Con el valor de los impuestos, arbitrios, contribuciones y cuotas, causados.
Crédito:
706104 HONORARIOS PROFESIONALES
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de honorarios por
servicios profesionales. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débito:
1. Con el valor de los gastos en concepto de honorarios por servicios profesionales.
Crédito:
706105 ARRENDAMIENTOS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de arrendamientos de
bienes. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de los gastos en concepto de arrendamientos de bienes.
Crédito:
706106 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de servicios de
reparación y mantenimiento de activos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
4 - 112
Débito:
1. Con el valor de los gastos en concepto de reparación y mantenimiento de

activos.
Crédito:
706107 MERCADEO Y PUBLICIDAD
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de mercadeo,
publicidad y propaganda. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de los gastos en concepto de mercadeo, publicidad y propaganda.
Crédito:
706108 PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de primas de seguros y
fianzas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de los gastos en concepto de primas de seguros y de fianzas.
Crédito:
4 - 113
706109 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Esta cuenta servirá para registrar mensualmente los gastos por concepto de
depreciaciones y amortizaciones. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de las depreciaciones y amortizaciones.
Crédito:
706110 PAPELERÍA, ÚTILES Y SUMINISTROS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos derivados del consumo de papelería,
útiles y suministros, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de los gastos por consumo de papelería, útiles y suministros.
Crédito:
706199 GASTOS VARIOS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por conceptos varios. Para el efecto,
siguiente:
Débito:
1. Con el valor de los gastos por los conceptos indicados en las divisionarias de
esta cuenta.
Crédito:
4 - 114
707 GASTOS POR PROMOCIÓN DE EMPRESAS
707101 NEGOCIACIÓN DE ACCIONES
Esta cuenta servirá para registrar las pérdidas en la enajenación de acciones,

Débito:
1. Con el valor de las pérdidas en la enajenación de acciones.
Crédito:
707102 NEGOCIACIÓN DE PARTICIPACIONES
Esta cuenta servirá para registrar las pérdidas en la enajenación de

participaciones, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de las pérdidas en la enajenación de participaciones.
Crédito:
707199 OTROS
Esta cuenta servirá para registrar otros gastos en la promoción de empresas por
conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de otros gastos incurridos en la promoción de empresas, por

conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores.
2. Cuando la entidad decida abandonar el proyecto que se trate.
Crédito:
4 - 115
Esta cuenta se utilizará para registrar los gastos derivados de la tenencia y

explotación de activos extraordinarios, asimismo por los resultados del avalúo y por la
liquidación o enajenación de los mismos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento de la enajenación

del activo extraordinario, entre las subcuentas 105101.04 Erogaciones por
Activos Extraordinarios y 305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios,
cuando la primera sea mayor.
2. Con los resultados del avalúo.
3. Con la pérdida en la liquidación o enajenación de activos extraordinarios.
Créditos:
1. Con el saldo que al final del ejercicio presenta la subcuenta 607101.01 Utilidad
en Tenencia y Explotación.
2. Con el saldo a liquidar contra la cuenta 504101 RESERVA PARA ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR EXPLOTACIÓN.
708102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES
Esta cuenta se utilizará para registrar los gastos en la enajenación de bienes

inmuebles y muebles. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débito:
1. Con la pérdida en la enajenación de inmuebles y muebles.
Crédito:
4 - 116
708103 CONSUMOS EN TARJETAS DE CRÉDITO REPORTADAS

EXTRAVIADAS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por los consumos fraudulentos en
tarjetas de crédito reportadas extraviadas, que por alguna razón no sean recuperados por la
entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de los consumos fraudulentos que por alguna razón, no sean
recuperados.
Crédito:
708104 INDEMNIZACIONES POR DAÑOS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos derivados de indemnizaciones por
daños que la entidad reconozca a terceros, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de las indemnizaciones por daños que la entidad reconozca a

terceros.
Crédito:
708199 OTROS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos extraordinarios por conceptos que
difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de otros gastos extraordinarios.
Crédito:
4 - 117
Esta cuenta se utilizará para registrar los gastos que provengan de rectificaciones
a resultados de ejercicios anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de gastos que correspondan a ejercicios anteriores.
2. Con el valor de los productos contabilizados en ejercicios anteriores que,

conforme la ley, no procedan como tales.
3. Con el valor de los productos de ejercicios anteriores contabilizados o cobrados

en exceso.
4. Con el valor de gastos de ejercicios anteriores, que en su oportunidad fueron

registrados en cuentas de activo.
Crédito:
1. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.
4 - 118
Esta cuenta servirá para registrar el importe del Impuesto sobre la Renta del
período, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el importe del Impuesto sobre la Renta del período.
Crédito:
4 - 119

RESPONSABILIDADES

801101 GARANTÍAS OTORGADAS

Estas cuentas servirán para registrar las garantías otorgadas para garantizar
obligaciones emitidas por terceros, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de las garantías otorgadas.
Créditos:
1. Con el valor nominal, al vencimiento de la obligación.
2. Con el valor nominal, al rescindir la obligación.
3. Con el reconocimiento de la obligación por parte de la entidad, afectando

resultados.
801102 AVALES
801602 AVALES
Estas cuentas servirán para registrar las responsabilidades que tienen las
entidades frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, conforme el
Débitos:
1. Con el valor de los avales otorgados.
4 - 120
Créditos:
1. Con el valor del aval por cumplimiento del avalado.
2. Con el valor del aval, al rescindir la obligación.

resultados.
801103 FIANZAS
801603 FIANZAS
Estas cuentas servirán para registrar las responsabilidades que tienen las
entidades frente a terceros por el otorgamiento de fianzas a sus clientes, conforme el
Débitos:
1. Con el valor de las fianzas otorgadas.
Créditos:
1. Con el valor de la fianza por cumplimiento del afianzado.
2. Con el valor de la fianza, al rescindir la obligación.

resultados.
801104 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY

801604 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY
Estas cuentas servirán para registrar las obligaciones que tiene la entidad por las
cartas de crédito stand by emitidas, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las cartas de crédito stand by emitidas.
4 - 121
Créditos:
1. Con el valor de la carta de crédito stand by por el cumplimiento de las

obligaciones entre las partes.
2. Con el valor de la carta de crédito stand by por su ejecución.
801105 AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA

801605 AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA
Estas cuentas servirán para registrar los ajustes de carácter fiscal, agotado el
proceso en su fase administrativa, y demandas judiciales contra las entidades, resueltas
desfavorablemente en primera instancia, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los ajustes y demandas en contra de la entidad.
Créditos:
1. Con la resolución definitiva de los ajustes y demandas.
801106 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN CONFIRMADAS

801606 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN CONFIRMADAS
Estas cuentas servirán para registrar las cartas de crédito de exportación

recibidas y confirmadas por parte de la entidad. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de la carta de crédito de exportación recibida.
4 - 122
Créditos:
1. Con el valor de la carta de crédito de exportación, al momento de su liquidación.
801107 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN CONFIRMADAS

801607 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN CONFIRMADAS
Estas cuentas servirán para registrar las cartas de crédito de importación

emitidas y confirmadas por parte de la entidad. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor consignado en la resolución de la carta de crédito de importación,

al momento de su apertura.
Créditos:
1. Con el valor de la carta de crédito de importación, al momento de su

liquidación.
801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR

801608 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR
Estas cuentas servirán para registrar los créditos formalizados pendientes de ser
entregados o utilizados. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débitos:
1. Con el valor del crédito formalizado por medio de contrato u otro instrumento.
2. Con el valor de las amortizaciones recibidas, en los casos de líneas de crédito y

tarjetas de crédito.
3. Con el valor que corresponda al prorrogar el contrato, en el caso de líneas de

crédito.
4 - 123
Créditos:
1. Con el valor de las utilizaciones o entregas.
2. Con el saldo pendiente de utilizar o entregar al vencimiento de la obligación.
801109 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS ANTE EL FISCO

801609 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS ANTE EL FISCO
Estas cuentas servirán para registrar el valor de los impuestos y demás

gravámenes establecidos en el arancel de aduanas o que pesen sobre las mercaderías recibidas
en las instalaciones del almacén general de depósito y de las mercaderías ingresadas en las
instalaciones de las entidades calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal. Para el
Débitos:
1. Con el importe de los impuestos y demás gravámenes pendientes de pago al

fisco.
2. Con el importe de los impuestos y demás gravámenes suspendidos de pago al

fisco por mercaderías amparadas bajo el Régimen de Admisión Temporal, que
se encuentren en proceso de transformación en las instalaciones de las empresas
calificadas como exportadoras y maquiladoras.
Créditos:
1. Con el importe de los impuestos y demás gravámenes pagados al fisco.
2. Con el importe de los impuestos y demás gravámenes previamente suspendidos

de pago al fisco, al momento de darse la exportación o reexportación de las
mercaderías ingresadas con Régimen de Admisión Temporal.
4 - 124
801199 OTRAS
801699 OTRAS
Estas cuentas servirán para registrar las contingencias y compromisos no

indicados en las cuentas anteriores, de este grupo, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las contingencias o compromisos, cuyos conceptos no

correspondan a las cuentas anteriores.
Créditos:
1. Por la extinción de la contingencia o compromiso.
4 - 125

802101 EN BODEGAS PROPIAS

Estas cuentas servirán para registrar el valor de costo o avalúo, de las

mercaderías nacionales y de las extranjeras introducidas legalmente al país, por las cuales se
han pagado los impuestos de importación correspondientes, que se encuentren depositadas en
bodegas del Almacén General de Depósito. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de las mercaderías recibidas en calidad de depósito, en bodegas del

almacén.
Créditos:
1. Con el valor de las mercaderías retiradas de las bodegas del almacén.
802102 EN BODEGAS HABILITADAS

Estas cuentas servirán para registrar el valor de costo o avalúo de las

mercaderías, que sean propiedad del arrendador del local o bodega donde están depositadas,
pero que quedan bajo la responsabilidad del Almacén General de Depósito para su custodia,
conservación y oportuna restitución, así como para que éste expida los documentos
negociables respectivos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el valor de las mercaderías recibidas en calidad de depósito.
4 - 126
Créditos:
1. Con el valor de las mercaderías retiradas de las bodegas habilitadas.
802103 EN BODEGAS FISCALES PROPIAS

Estas cuentas servirán para registrar a su valor declarado, las mercaderías

extranjeras por las cuales se adeudan los impuestos de importación, las que fueron recibidas
por el Almacén General de Depósito en las bodegas que operen como Almacén de Depósito
Fiscal. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débitos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías recibidas en calidad de depósito en

bodegas fiscales propias.
Créditos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías retiradas de las bodegas fiscales

propias.
802104 EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS

802604 EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS
Estas cuentas servirán para registrar el valor declarado de las mercaderías

importadas y de exportación, depositadas en las bodegas ubicadas en la Zona Libre de
Industria y Comercio Santo Tomás de Castilla (ZOLIC) y otras Zonas Francas. Para el efecto,
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías que se encuentren en las bodegas de

ZOLIC y de Zonas Francas.
4 - 127
Créditos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías retiradas de las bodegas de ZOLIC y

de Zonas Francas.
802105 EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE

MAQUILA
802605 EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE
MAQUILA
Estas cuentas servirán para registrar el valor declarado de las mercaderías en

bodegas fiscales por actividad exportadora y de maquila, admitidas por el Almacén General
de Depósito, de conformidad con lo establecido por la ley de la materia. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías recibidas en las bodegas fiscales.
Créditos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías retiradas de las bodegas fiscales.
802106 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO

Estas cuentas servirán para registrar el valor de las mercaderías que aún no se
encuentren en las bodegas del Almacén General de Depósito, pero que están en tránsito
comprobado hacia ellas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débitos:
1. Con el valor de las mercaderías que se encuentren en tránsito comprobado,

según la documentación correspondiente.
4 - 128
Créditos:
1. Con el valor de las mercaderías ingresadas a las bodegas del almacén.
802107 MERCADERÍAS EN REMATE

802607 MERCADERÍAS EN REMATE
Estas cuentas servirán para registrar el valor de las mercaderías que se

encuentran en proceso de remate. El cargo inicial a estas cuentas se hará con abono a la cuenta
que corresponda del grupo 802 MERCADERÍAS EN DEPÓSITO, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las mercaderías que se declaren para remate.
Créditos:
1. Con el valor de las mercaderías rematadas o adjudicadas.
4 - 129
888888 CUENTAS POR CONTRA
Esta cuenta servirá como contracuenta para registrar el movimiento de las

contingencias, compromisos y otras responsabilidades, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con los movimientos que impliquen crédito a las cuentas de Contingencias,

Compromisos y Otras Responsabilidades.
Crédito:
1. Con los movimientos que impliquen débito a las cuentas de Contingencias,

Compromisos y Otras Responsabilidades.
4 - 130
9 CUENTAS DE ORDEN
901 VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTÍA

901101 POR CRÉDITOS DEL BANCO CENTRAL

901601 POR CRÉDITOS DEL BANCO CENTRAL
Estas cuentas servirán para registrar los activos cedidos a favor del Banco
Central, como garantía por créditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor de los activos cedidos en garantía, de conformidad con su valor en

libros según las cuentas financieras.
Créditos:
1. Con el valor de los activos liberados por la cancelación de los créditos.
2. Con el valor en libros de los activos adjudicados al Banco Central.
901102 POR CRÉDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES

901602 POR CRÉDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES
Estas cuentas servirán para registrar los activos cedidos a favor de otras
entidades financieras, como garantía de créditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
1. Con el valor de los activos cedidos en garantía, de conformidad con su valor en

libros según las cuentas financieras.
4 - 131
Créditos:
1. Con el valor de los activos liberados por la cancelación de los créditos.
2. Con el valor en libros de los activos adjudicados.
901103 POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIÓN

901603 POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIÓN
Estas cuentas servirán para registrar los activos que constituyan una garantía
específica a favor de terceros, derivado de la colocación de obligaciones financieras. Para el
Débitos:
1. Con el valor en libros de los activos que constituyan garantía específica.
Créditos:
1. Con el valor de las amortizaciones de las obligaciones financieras.
2. Con el valor de los activos adjudicados.
3. Con el valor de los activos liberados.
4 - 132

902101 TÍTULOS-VALORES
902601 TÍTULOS-VALORES
Estas cuentas servirán para registrar los títulos-valores que garantizan créditos
otorgados por las entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el valor de los títulos-valores aceptados en garantía.
Créditos:
1. Con el valor de los títulos-valores liberados.
2. Con el valor de los títulos-valores adjudicados en pago a la entidad.
902102 HIPOTECAS
902602 HIPOTECAS
Estas cuentas servirán para registrar los bienes hipotecados a favor de las
entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de valuación de los bienes inmuebles gravados.
Créditos:
1. Con el valor de valuación de los bienes inmuebles liberados.
2. Con el valor de valuación de los bienes inmuebles adjudicados a la entidad.
4 - 133
902103 PRENDAS
902603 PRENDAS
Estas cuentas servirán para registrar los bienes pignorados a favor de la entidad.
Débito:
1. Con el valor de valuación de los bienes pignorados.
Créditos:
1. Con el valor de valuación de los bienes liberados.
2. Con el valor de valuación de los bienes adjudicados en pago a la entidad.
902104 FIDEICOMISOS
902604 FIDEICOMISOS
Estas cuentas servirán para registrar el valor de los bienes fideicometidos que
garantizan créditos, cuando la entidad actúe como fideicomisario, conforme el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los bienes fideicometidos. Cuando el fideicomiso garantice

réditos de más de un fideicomisario, deberá registrarse el valor que corresponda
a la entidad.
Créditos:
1. Con el valor de los bienes fideicometidos, al momento de ser cancelado el

crédito.
2. Con el valor de los bienes fideicometidos, en caso sean adjudicados al

fideicomisario.
4 - 134
902105 DEPÓSITOS BANCARIOS

902605 DEPÓSITOS BANCARIOS
Estas cuentas servirán para registrar los depósitos bancarios pignorados a favor
de la entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los depósitos bancarios pignorados a favor de la entidad.
Créditos:
1. Con el valor de los depósitos bancarios liberados.
902106 OTRAS GARANTÍAS RECIBIDAS

902606 OTRAS GARANTÍAS RECIBIDAS
Estas cuentas servirán para registrar las garantías por conceptos que difieren de
los descritos en las cuentas anteriores. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas
Débitos:
1. Con el valor de las garantías recibidas.
Créditos:
1. Con el valor de las garantías liberadas.
2. Con el valor de la ejecución de las garantías.
4 - 135
903 CLASIFICACIÓN DE INVERSIONES, CARTERA DE CRÉDITOS Y

OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

903101 INVERSIONES
903601 INVERSIONES
Estas cuentas servirán para registrar la clasificación por categorías de las

inversiones en títulos-valores, conforme las disposiciones que determina el reglamento
correspondiente, según el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el importe de la clasificación por categorías de las inversiones en títulos-

valores.
2. Con el importe de los títulos-valores que sean trasladados entre categorías.
Créditos:
1. Con el importe de los títulos-valores cancelados.
2. Con el importe de los títulos-valores vendidos.
3. Con el importe de los títulos-valores que sean trasladados entre categorías.
4. Con el importe de los títulos-valores dados de baja, considerados irrecuperables.
4 - 136

Estas cuentas servirán para registrar los activos crediticios, clasificados en

categorías conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente. Las
entidades deberán actualizar por lo menos mensualmente los saldos clasificados en las
categorías respectivas, a efecto que la sumatoria de las mismas coincida con las cuentas
financieras correspondientes, mientras se realiza la siguiente valuación. Para el efecto, se
siguiente:
Débitos:
1. Con el importe de los activos crediticios clasificados en categorías. Los activos

crediticios otorgados después de la valuación inmediata anterior, deberán
registrarse en la categoría que corresponda según el reglamento respectivo.
2. Con el importe de los activos crediticios que sean trasladados entre categorías.
Créditos:
2. Con el importe de los activos crediticios cancelados.
3. Con el importe de los activos crediticios vendidos.
4. Con el importe de los activos crediticios dados de baja, considerados

irrecuperables.
5. Con el importe de los activos crediticios que sean trasladados entre categorías.
903103 OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

903603 OTROS ACTIVOS CREDITICIOS
Estas cuentas servirán para registrar los otros activos crediticios, clasificados en
categorías conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente. Para el
4 - 137
Débitos:
1. Con el importe de otros activos crediticios clasificados en categorías. Los otros

activos crediticios otorgados después de la valuación inmediata anterior,
deberán registrarse en la categoría que corresponda según el reglamento
respectivo.
2. Con el importe de otros activos crediticios que sean trasladados entre categorías.
Créditos:
2. Con el importe de los otros activos crediticios dados de baja, considerados

irrecuperables.
3. Con el importe de los otros activos crediticios vendidos.
4. Con el importe de los otros activos crediticios trasladados entre categorías.
4 - 138

904101 INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES

904601 INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES
Estas cuentas servirán para registrar los márgenes por girar a favor de la entidad
por créditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débitos:
1. Con el monto autorizado del crédito o línea de crédito.
2. Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente.
Créditos:
1. Con el valor de las utilizaciones.
2. Con el valor de la liquidación del crédito o línea de crédito.
904102 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

Débitos:
4 - 139
Créditos:
904103 ORGANISMOS INTERNACIONALES

904603 ORGANISMOS INTERNACIONALES
Débitos:
Créditos:
4 - 140

905101 DOCUMENTOS Y VALORES

Estas cuentas servirán para registrar los documentos y valores que la entidad
reciba para su administración. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el valor nominal de los documentos y valores recibidos.
2. Con el valor nominal de los documentos y valores remitidos a la entidad para su

cobro.
3. Con el valor nominal de las cartas de crédito avisadas.
Créditos:
1. Con el valor nominal de los documentos y valores vendidos.
2. Con el valor nominal de los documentos y valores cobrados o liquidados.
3. Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos.
905102 ADMINISTRACIÓN CÉDULAS HIPOTECARIAS

Estas cuentas servirán para registrar las cédulas hipotecarias que la entidad
administre por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en
Débitos:
1. Con el valor nominal de las cédulas hipotecarias recibidas.
4 - 141
Créditos:
1. Con los cobros parciales de las cédulas hipotecarias.
2. Con el valor nominal de las cédulas hipotecarias cobradas.
3. Con el valor nominal o saldo de las cédulas hipotecarias cuya administración se

rescinde.
905103 ADMINISTRACIÓN TITULOS-VALORES AJENOS

905603 ADMINISTRACIÓN TÍTULOS-VALORES AJENOS
Estas cuentas servirán para registrar los títulos-valores que la entidad administre
por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débitos:
1. Con el valor nominal de los títulos-valores recibidos.
Créditos:
1. Con los cobros parciales de los títulos-valores.
2. Con el valor nominal de los títulos-valores cobrados.
3. Con el valor nominal o saldo de los títulos-valores cuya administración se

rescinde.
905104 ADMINISTRACIÓN CARTERA AJENA

905604 ADMINISTRACIÓN CARTERA AJENA
Estas cuentas servirán para registrar la cartera que la entidad administre por
cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:
1. Con el valor nominal de la cartera recibida.
4 - 142
Créditos:
1. Con los cobros parciales de la cartera.
2. Con el valor nominal de la cartera cobrada.
3. Con el valor nominal o saldo de la cartera cuya administración se rescinde.
905105 FIDEICOMISOS
905605 FIDEICOMISOS
Estas cuentas servirán para registrar el capital en giro de los fideicomisos que la
entidad maneje. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:
1. Con el monto del capital en giro (activos del fideicomiso).
2. Con el monto de los incrementos al capital en giro.
Créditos:
1. Con el valor de las disminuciones del activo fideicometido.
2. Con el monto del capital en giro (activos del fideicomiso), cuando se liquide el
fideicomiso.
905106 FONDOS ESPECIALES DEL ESTADO
Esta cuenta servirá para registrar el monto de los Fondos Especiales del Estado
que la entidad administra, de conformidad con las disposiciones legales de su creación. Para
efectos de la supervisión de la Contraloría General de Cuentas y de los informes que se deban
rendir a dicha institución, las operaciones de los fondos y su detalle serán registrados en la
contabilidad específica de dichos fondos, la cual estará a cargo del banco que administrará los
fondos conforme los decretos de creación correspondientes. Para el efecto, se utilizarán las
4 - 143
Débitos:
1. Con el importe de los recursos recibidos para los distintos Fondos.
2. Con el importe de los traslados entre las divisionarias, derivado de la operatoria

de los Fondos.
Créditos:
1. Con el importe de los recursos liquidados conforme las disposiciones de su

creación.
2. Con el importe de los traslados entre las divisionarias, derivado de la operatoria

de los Fondos.
4 - 144
906 DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS

906101 PARA SU COBRO

906601 PARA SU COBRO
Estas cuentas servirán para registrar los documentos y valores que las entidades
trasladen a sus departamentos de recuperaciones o jurídico y a terceros, para su cobro. Para el
Débitos:
1. Con el valor nominal de los documentos y valores trasladados para su cobro.
Créditos:
1. Con el valor nominal de los documentos y valores cobrados.
906102 EN CONSIGNACIÓN
906602 EN CONSIGNACIÓN
Estas cuentas servirán para registrar los documentos y valores que la entidad
entregue en consignación, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de los documentos y valores entregados en consignación.
Créditos:
1. Con el valor nominal de los documentos y valores vendidos por los

consignatarios.
4 - 145
4 - 146
907 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

907101 BONOS
907601 BONOS
Estas cuentas servirán para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta
Monetaria para la emisión de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital,
Débitos:
1. Con el valor autorizado para la emisión de bonos.
Créditos:
1. Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado.

Monetaria para la emisión de pagarés financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor autorizado para la emisión de pagarés financieros.
Créditos:
4 - 147
907103 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS

907603 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS
Monetaria para la emisión indistinta de bonos y pagarés financieros, conforme el
Débitos:
1. Con el valor autorizado para la emisión indistinta de bonos y pagarés

financieros.
Créditos:
1. Con el valor que corresponda al vencimiento del valor autorizado.
4 - 148

908101 PENDIENTES DE EMITIR

Monetaria para llevar el control y registro del proceso de la emisión de bonos, que incluyen
los Instrumentos Innovadores de Capital, y autorizaciones para emitir indistintamente bonos
y/o pagarés financieros. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débitos:
2. Con el valor autorizado para la emisión de bonos - pagarés financieros.
Créditos:
1. Con el valor de los bonos disponibles para colocar.
2. Con el valor de los pagarés financieros en circulación.
908102 DISPONIBLES PARA COLOCAR

Monetaria para llevar el control y registro de los pagarés financieros y de las emisiones de
bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, que se encuentren disponibles
para colocar. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
Débitos:
2. Con el valor de los pagarés financieros readquiridos.
4 - 149
Créditos:
2. Con el valor de los bonos en circulación.
908103 EN CIRCULACIÓN
Estas cuentas servirán para registrar los bonos, que incluyen los Instrumentos
Innovadores de Capital, y pagarés financieros que se encuentren en circulación. El saldo de
esta cuenta deberá coincidir con la suma de los saldos del grupo 303 OBLIGACIONES
FINANCIERAS y de las cuentas 308103 y 308603 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE
CAPITAL, sin incluir las cuentas 303199 y 303699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR.
Débitos:
2. Con el valor de los pagarés financieros colocados.
Créditos:
1. Con el valor de los bonos y pagarés financieros recomprados o desinvertidos en

forma anticipada.
2. Con el valor de los bonos y pagarés financieros redimidos.
4 - 150

909101 BONOS
909601 BONOS
Estas cuentas servirán para registrar los bonos amortizados, conforme el

Débitos:
1. Con el valor de los bonos recomprados o desinvertidos en forma anticipada.
2. Con el valor de los bonos amortizados.
Créditos:
4 - 151

910101 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO

Estas cuentas servirán para registrar el valor de los certificados de depósito

emitidos por los Almacenes Generales de Depósito, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de los certificados de depósito emitidos por el Almacén

General de Depósito.
Créditos:
1. Con el valor de los retiros parciales de mercaderías.
2. Con el valor de los certificados de depósito cancelados.
910102 BONOS DE PRENDA

Estas cuentas servirán para registrar el valor de los bonos de prenda emitidos por
los Almacenes Generales de Depósito, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor nominal de los bonos de prenda emitidos por el Almacén General
de Depósito.
Créditos:
1. Con el valor de las amortizaciones efectuadas a los bonos de prenda.
2. Con el valor de los bonos de prenda cancelados.
4 - 152
911 PÓLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS

911101 CONTRATADAS POR LA ENTIDAD

911601 CONTRATADAS POR LA ENTIDAD
Estas cuentas servirán para registrar el importe de las pólizas de seguros

contratadas por las entidades sobre sus propios activos. En el caso de los Almacenes
Generales de Depósito, además de sus propios activos, sobre las mercaderías depositadas o en
proceso de depósito y las pólizas de fianzas que se contraten a favor del Ministerio de
Finanzas Públicas por el pago de derechos aduaneros y demás cargos aplicables. Para el
Débitos:
1. Con el valor de las pólizas de seguros y de fianzas contratadas.
Créditos:
1. Con el vencimiento de las pólizas de seguros y de fianzas.
911102 ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD

911602 ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD
Estas cuentas servirán para registrar el valor endosado de las pólizas de seguros
y de fianzas a favor de las entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas
Débitos:
1. Con el valor endosado de las pólizas de seguros y de fianzas a favor de la

entidad.
4 - 153
Créditos:
1. Con la cancelación del endoso o vencimiento de la cobertura.
4 - 154

912101 CONTRATOS DE REPORTO

Estas cuentas servirán para registrar el valor consignado en los contratos por
operaciones de reporto, de conformidad con lo establecido por la ley, conforme el
Débitos:
1. Con el valor del contrato de reporto.
Créditos:
1. Con el valor del contrato de reporto, al vencimiento.
4 - 155

913101 CRÉDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS

Estas cuentas servirán para registrar los créditos aprobados pendientes de

formalizar. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débitos:
1. Con el valor consignado en la resolución del crédito.
Créditos:
1. Con el valor nominal de los créditos formalizados.
2. Con el valor de los créditos cuyas resoluciones pierdan vigencia o sean

derogadas.

INCOBRABLES
INCOBRABLES
Estas cuentas servirán para registrar todos aquellos activos que voluntaria o
legalmente, se consideran definitivamente incobrables. Para el efecto, se utilizarán las
Débitos:
1. Con el valor del saldo de los activos que se extornen de las cuentas
correspondientes, por considerarse definitivamente incobrables.
4 - 156
Créditos:
1. Con el valor de las recuperaciones.
913103 INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

Estas cuentas servirán para registrar los intereses sobre los créditos e
inversiones, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago por
parte de los deudores, de conformidad con la política de Reconocimiento de Ingresos. Para el
Débitos:
1. Con los intereses por cobrar no percibidos, en el momento en que se suspenda el

registro conforme las políticas establecidas.
2. Con el cálculo mensual de los intereses por cobrar a partir de la fecha de su

suspensión.
Créditos:
1. Con los intereses cobrados, efectivamente percibidos.
2. Con el saldo de intereses, cuando el principal del activo se ha considerado

definitivamente incobrable.
3. Con el saldo de intereses, cuando el crédito haya sido cancelado con bienes que
la entidad reciba o adquiera en pago.
4 - 157
913104 COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

Estas cuentas servirán para registrar las comisiones sobre los créditos e
inversiones, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago por
parte de los deudores, de conformidad con la política de Reconocimiento de Ingresos. Para el
Débitos:
1. Con las comisiones por cobrar no percibidas, en el momento en que se suspenda

el registro conforme las políticas establecidas.
2. Con el cálculo mensual de las comisiones por cobrar a partir de la fecha de su

suspensión.
Créditos:
1. Con las comisiones cobradas, efectivamente percibidas.
2. Con el saldo de las comisiones, cuando el principal del activo se ha considerado

definitivamente incobrable.
3. Con el saldo de las comisiones, cuando el crédito haya sido cancelado con
bienes que la entidad reciba o adquiera en pago.
913105 PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE

913605 PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE
Estas cuentas servirán para registrar los productos por servicios, que han dejado
de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago, de conformidad con la política
de Reconocimiento de Ingresos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los productos por servicios no percibidos, en el momento en que

se suspenda el registro conforme las políticas establecidas.
2. Con el cálculo mensual de los productos por servicios a partir de la fecha de su

suspensión.
4 - 158
Créditos:
1. Con los productos por servicios, efectivamente percibidos.
913106 FORMACIÓN FONDO PARA PROTECCIÓN DEL AHORRO

Estas cuentas servirán para registrar el aporte mensual de las cuotas para la
formación del Fondo para la Protección del Ahorro, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el aporte de las cuotas para la formación del Fondo para la Protección del
Ahorro.
2. Con los ajustes al cálculo de las cuotas para la formación del Fondo para la
Créditos:
1. Con los ajustes al cálculo de las cuotas para la formación del Fondo para la
4 - 159

BODEGA
BODEGA
Estas cuentas servirán para registrar el valor declarado de las mercaderías

ingresadas en las instalaciones de las entidades calificadas bajo el Régimen de Admisión
Temporal, sin contrato para la habilitación de bodega, cuyos impuestos estén garantizados con
fianza contratada por la almacenadora. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías ingresadas en las instalaciones de las

entidades calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal.
Créditos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías exportadas o reexportadas, por las

entidades calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal.
2. Con el valor declarado de las mercaderías faltantes, deterioradas o por las que se
hubiesen internado a territorio guatemalteco.

Estas cuentas servirán para registrar el aporte mensual de las cuotas para la
formación del Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en Entidades de
Microfinanzas -FOGADIM-, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el aporte de las cuotas para la formación del Fondo de Garantía para
Depositantes e Inversionistas en Entidades de Microfinanzas.
4 - 160
2. Con los ajustes al cálculo de las cuotas para la formación del Fondo de Garantía
Créditos:
1. Con los ajustes al cálculo de las cuotas para la formación del Fondo de Garantía
4 - 161
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Esta cuenta servirá para registrar los documentos y valores propios o ajenos, en
custodia. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débito:
1. Con el valor de un Quetzal, por cada documento o valor que haya ingresado en
custodia.
Crédito:
1. Con el valor de un Quetzal, por cada documento o valor retirado de custodia.
914102 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS
Esta cuenta servirá para registrar los activos que hayan sido totalmente
depreciados o amortizados, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de un Quetzal, por cada activo totalmente depreciado o amortizado.
Crédito:
1. Con el valor de un Quetzal, por cada activo totalmente depreciado que sea
vendido o dado de baja.
914103 FORMAS EN BLANCO
Esta cuenta servirá para registrar las existencias de formas en blanco y tarjetas
plásticas sin troquelar. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo
Débito:
1. Con el valor de un Quetzal, por cada unidad ingresada al inventario de formas

en blanco y tarjetas plásticas sin troquelar.
Crédito:
1. Con el valor de un Quetzal, por cada unidad retirada del inventario de formas en
blanco y tarjetas plásticas sin troquelar.
4 - 162
999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Esta cuenta servirá como contracuenta para registrar el movimiento de las

cuentas de orden, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
1. Con el valor de los movimientos que impliquen crédito a las cuentas de orden.
Crédito:
1. Con el valor de los movimientos que impliquen débito a las cuentas de orden.
4 - 163
V. JORNALIZACIÓN
JORNALIZACIÓN
1. CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACIÓN
1.1 RECEPCIÓN
101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables
101105.02 Recibidos por Otros Conceptos

(La cuenta y divisionaria que corresponda)


Valor de los cheques a cargo de otros bancos del país, recibidos por la entidad,
por los conceptos que se indican en la partida respectiva.
1.2 ENVÍO REMESAS EN TRÁNSITO
Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para

su compensación.
5 - 1
JORNALIZACIÓN
1.3 COMPENSACIÓN
a) Cuando la compensación es a favor de la entidad

101102.01 Depósito Legal
Saldo a cargo del Banco Central, resultante de relacionar los resultados de las
compensaciones.

(La divisionaria que corresponda)
Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los

cheques entregados en la segunda compensación.

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.
b) Cuando la compensación es desfavorable a la entidad

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los

cheques devueltos por el banco en la segunda compensación.

Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los

resultados de las compensaciones.

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.
NOTA: Si entre los cheques devueltos, hay algunos que no deben afectar cuentas de
depósitos, su valor se cargará a las cuentas que correspondan.
5 - 2
JORNALIZACIÓN
2. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
2.1 COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
2.1.1 Compra de divisas
101601 CAJA
101601.80 Diferencial Cambiario

101606.01 Giros sobre el exterior
101101 CAJA

Valor de las divisas compradas al público en efectivo y giros.
2.1.2 Remesas de giros a los corresponsales


101606.01 Giros sobre el exterior
Envío a corresponsales de los giros comprados al público.
2.1.3 Confirmación de depósitos por el corresponsal


Depósitos confirmados por los corresponsales.
5 - 3
JORNALIZACIÓN
2.1.4 Depósito de divisas en el Banco Central

101601 CAJA
Depósito de divisas en el Banco Central.
2.1.5 Giros rechazados por los corresponsales del exterior


Valor de giros rechazados por el corresponsal.
2.1.6 Transferencias recibidas de los corresponsales del exterior

101101 CAJA


305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ÓRDENES DE PAGO
Transferencias acreditadas por los corresponsales, en las cuentas de la entidad.
5 - 4
JORNALIZACIÓN
2.1.7 Venta de divisas
101101 CAJA

101601 CAJA


602101.02 Comunicaciones
Por venta de giros y transferencias al público.
NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 604102.01 ó

704102.01 En Realización de Activos, según se obtenga ganancia o pérdida
cambiaria.
2.2 REGULARIZACIONES DE CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA POR

VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarán por lo menos al

final de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de
referencia de compra que calcule y publique el Banco de Guatemala.
5 - 5
JORNALIZACIÓN
2.2.1 Alza
102 INVERSIONES
ADSCRITOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera)

EXTRANJERA

306 PROVISIONES
307 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda
Extranjera)
604 VARIACIONES Y GANANCIAS

CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA
Ajuste del saldo de cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda

extranjera, al tipo de cambio de referencia de compra al final de cada mes.
NOTA: El cargo a la cuenta de gasto 704101 o el abono a la de producto 604101

dependerá del resultado de la liquidación mensual.
5 - 6
JORNALIZACIÓN
2.2.2 Baja

306 PROVISIONES
ADSCRITOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera).

EXTRANJERA
102 INVERSIONES
108 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda
Extranjera).
604 VARIACIONES Y GANANCIAS

CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA
Ajuste del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda

extranjera, al tipo de cambio de referencia de compra al final de cada mes.
NOTA: El cargo a la cuenta de gasto 704101 o el abono a la de producto 604101

dependerá del resultado de la liquidación mensual.
5 - 7
JORNALIZACIÓN
2.3 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN
2.3.1 Por la emisión
101601 CAJA


305606.01 Cartas de Crédito

602101.0203 Electrónicas
602101.08 Apertura de Cartas de Crédito
Valor del depósito en garantía, comisiones y gastos, por emisión de cartas de

crédito.
2.3.2 Por el registro de la carta de crédito

801607 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN
CONFIRMADAS
Valor nominal de la carta de crédito emitida y confirmada.
5 - 8
JORNALIZACIÓN
2.3.3 Por la utilización o liquidación de la carta de crédito con financiamiento

103101 VIGENTE
(La divisionaria que corresponda, Pagos por Cartas de Crédito)

305606.01 Cartas de Crédito

Liquidación de la carta de crédito con financiamiento.
NOTA: Adicionalmente, si procede, se afectarán las divisionarias de resultados

604102.01 ó 704102.01 En Realización de Activos, según se obtenga ganancia
o pérdida cambiaria en la transacción.
2.3.4 Para rebajar el valor utilizado

801607 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN
CONFIRMADAS
Regularización del registro de la carta de crédito.
5 - 9
JORNALIZACIÓN
2.3.5 Por el pago del importador
101101 CAJA


(La cuenta y divisionaria que corresponda,
Pagos por Cartas de Crédito)

601101 INTERESES
601101.03 Cartera de Créditos
601101.0304 Pagos por Cartas de Crédito
Pago efectuado por el cliente para cancelación del crédito.
2.4 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN CONFIRMADAS
2.4.1 Recepción de la carta de crédito

801606 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN
CONFIRMADAS
Valor nominal de la carta de crédito de exportación confirmada y aceptada.
5 - 10
JORNALIZACIÓN
2.4.2 Por la negociación de documentos

101601 CAJA

Valor del pago al beneficiario de la carta de crédito de exportación

confirmada.
2.4.3 Regularización del registro de la carta de crédito

801606 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN
CONFIRMADAS
Regularización del valor de la liquidación de la carta de crédito de exportación

confirmada.
2.5 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN AVISADAS
2.5.1 Recepción de la carta de crédito

905601.04 Cartas de Crédito de Exportación Avisadas
Valor nominal de la carta de crédito de exportación avisada.
5 - 11
JORNALIZACIÓN
2.5.2 Por la negociación de documentos

101601 CAJA

Valor del pago al beneficiario de la carta de crédito de exportación avisada.
2.5.3 Regularización del registro de la carta de crédito

905601.04 Cartas de Crédito de Exportación Avisadas
Regularización del valor de la liquidación de la carta de crédito de exportación

avisada.
2.6 LÍNEAS DE CRÉDITO DEL EXTERIOR
2.6.1 Línea de crédito formalizada

904602.02 Líneas de Crédito
Línea de crédito autorizada y formalizada con entidades del exterior.
5 - 12
JORNALIZACIÓN
2.6.2 Utilización de la línea de crédito por financiamiento


302603 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
EXTRANJERAS
Fondos recibidos de la línea de crédito.
2.6.3 Utilización del margen por girar

904602 INSTITUCIONES FINANCERAS
EXTRANJERAS
Margen utilizado de la línea de crédito contratada.
2.6.4 Provisión de los intereses por pagar

701101 INTERESES
701101.02 Créditos Obtenidos
701101.0203 De Instituciones Financieras Extranjeras

302699.01 Intereses
302699.0103 Instituciones Financieras Extranjeras
Intereses por pagar de créditos obtenidos mediante líneas de crédito (si el

cargo es realizado inmediatamente por el corresponsal, se deberá abonar la
cuenta 101604 BANCOS DEL EXTERIOR).
5 - 13
JORNALIZACIÓN
2.6.5 Amortización o cancelación de la línea de crédito


Amortización (cancelación) de la línea de crédito.
2.6.6 Regularización del margen por girar por amortización de la línea de crédito

Valor de la regularización del margen por girar por amortización de la línea de

crédito (En caso sea cancelación definitiva de la línea de crédito, se tendrá que
abonar el saldo de la cuenta 904602.02 Líneas de Crédito).
2.6.7 Pago de intereses

302699.01 Intereses
302699.0103 Instituciones Financieras Extranjeras

Pago de intereses por utilización de la línea de crédito.
NOTA: Adicionalmente, si procede, se afectarán las divisionarias de resultados

604102.02 ó 704102.02 En Liquidación de Pasivos, según se obtenga ganancia
o pérdida cambiaria en la transacción.
5 - 14
JORNALIZACIÓN
3.1 PRÉSTAMOS DE ENTREGA INMEDIATA
3.1.1 Aprobación

913101.01 Préstamos
Registro de los créditos aprobados pendientes de formalización.
3.1.2 Regularización de la aprobación

913101 CRÉDITOS APROBADOS NO
FORMALIZADOS
Regularización de la aprobación del crédito por haberse formalizado.
3.1.3 Formalización

801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
Registro de la formalización del crédito.
3.1.4 Recepción del documento de formalización

914101.01 Propios
Registro del documento que formaliza el préstamo (al valor de un Quetzal).
5 - 15
JORNALIZACIÓN
3.1.5 Registro de garantía

Registro de la garantía a favor de la entidad.
3.1.6 Entrega de fondos

103101 VIGENTE
101101 CAJA
Registro de la entrega de fondos al usuario.
3.1.7 Recuperaciones de capital
101101 CAJA

103101 VIGENTE
Registro de las recuperaciones parciales o totales de capital.
3.1.8 Regularización por devolución del documento de formalización

914101.01 Propios
Registro de la devolución del documento de formalización del crédito

cancelado (al valor de un Quetzal).
5 - 16
JORNALIZACIÓN
3.1.9 Regularización del registro de la garantía

Regularización del registro de la garantía.
3.1.10 Traslado de vigentes a vencidos
103102 VENCIDA
103101 VIGENTE
Registro de los créditos que sean trasladados a vencidos conforme la política

contable de Traslado de Créditos de Vigentes a Vencidos.
NOTA: Los préstamos de entrega gradual se contabilizan igual que los de entrega
INMEDIATA, con adición de las siguientes partidas contables:
3.2 PRÉSTAMOS DE ENTREGA GRADUAL
3.2.1 Registro del margen por girar

UTILIZAR
801108.0102 De Entrega Gradual
Registro del margen por girar por haberse formalizado el crédito.
5 - 17
JORNALIZACIÓN
3.2.2 Regularización del margen por girar

801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES
DE UTILIZAR
801108.0102 De Entrega Gradual
Regularización del margen por girar por cada utilización del crédito.
3.3 INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS
3.3.1 Para las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crédito,
realice
3.3.1.1 Registro de los intereses devengados

103199.01 Intereses

601101 INTERESES
Registro de los intereses devengados durante el mes.
3.3.1.2 Por el cobro de intereses
101101 CAJA

103199.01 Intereses
Registro de los intereses pagados por el usuario.
5 - 18
JORNALIZACIÓN
3.3.1.3 Registro por la suspensión de los intereses (a los 90 días)
a) Por la falta de cobro (morosidad)


103199.01 Intereses
Reconocimiento en gasto de los intereses producto, no pagados por el usuario.
b) Por el traslado de los intereses pendientes de cobro a cuentas de orden

913103 INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
913103.02 Por Cartera de Créditos
Registro en cuentas de orden de los intereses no pagados por el usuario,

conforme la política contable de Reconocimiento de Ingresos.
De igual manera se registrarán en cuentas de orden los intereses que se

devenguen a partir de la fecha de suspensión de su registro en cuentas de
resultados.
3.3.1.4 Pago de intereses que están registrados en cuentas de orden
a) Por el ingreso a caja
101101 CAJA

601101 INTERESES
Intereses cobrados que se encuentran registrados en cuentas de orden.
5 - 19
JORNALIZACIÓN
b) Por la regularización de cuentas de orden

913103 INTERESES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Regularización de los intereses pendientes de cobro registrados en cuentas de

orden, por haber sido cobrados.
3.3.2 Para bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y almacenes

3.3.2.1 Registro de intereses devengados no percibidos

103199.01 Intereses

401101 INTERESES DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS
Registro de los intereses devengados no percibidos durante el mes.
101101 CAJA

103199.01 Intereses
Registro de los intereses pagados por el usuario.
5 - 20
JORNALIZACIÓN
b) Por el traslado a productos de los intereses cobrados


601101 INTERESES
Registro en resultados de los intereses que han sido percibidos.
3.3.2.3 Registro por la suspensión de los intereses (a los 90 días)
a) Por la regularización de productos por cobrar


103199.01 Intereses
Regularización de los intereses suspendidos.
b) Por el registro en cuentas de orden

ACTIVAS
Registro en cuentas de orden de los intereses no cobrados, conforme la política

contable de Reconocimiento de Ingresos.
5 - 21
JORNALIZACIÓN
3.3.2.4 Pago de intereses que están registrados en cuentas de orden
101101 CAJA

601101 INTERESES
Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden.

CUENTAS ACTIVAS
Regularización de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido

cobrados.
3.4 RESERVA O PROVISIÓN SOBRE EL VALOR NOMINAL DE

PRÉSTAMOS DE DUDOSA RECUPERACIÓN
3.4.1 Constitución de la reserva o provisión
705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA

RECUPERACIÓN

201103.01 Específica
Registro de la reserva o provisión de conformidad con la normativa aplicable.
5 - 22
JORNALIZACIÓN
3.4.2 Registro de un préstamo declarado incobrable


Rebaja del saldo del crédito declarado incobrable por la entidad.
3.4.3 Traslado del crédito declarado incobrable a cuentas de orden

INCOBRABLES
Saldo del crédito declarado incobrable trasladado a cuentas de orden.
3.5 COMISIONES SOBRE CRÉDITOS, COBRADAS ANTICIPADAMENTE
3.5.1 Registro de comisiones cobradas anticipadamente - en efectivo -
3.5.1.1 Ingreso de las comisiones en efectivo
101101 CAJA

309102 COMISIONES PERCIBIDAS NO
DEVENGADAS
Comisiones sobre créditos percibidas no devengadas.
5 - 23
JORNALIZACIÓN
3.5.1.2 Traslado a productos de las comisiones devengadas


601102 COMISIONES
Registro en productos de las comisiones cobradas anticipadamente, conforme

se devenguen.
3.5.2 Registro de comisiones cobradas anticipadamente - deducidas del préstamo -
3.5.2.1 Entrega de fondos

103101 VIGENTE
101101 CAJA

DEVENGADAS
Concesión de préstamos, sobre los que se deducen las comisiones en forma

anticipada.
3.5.2.2 Recuperaciones de capital
101101 CAJA

103101 VIGENTE
5 - 24
JORNALIZACIÓN
3.5.2.3 Reconocimiento de comisiones en producto


601102 COMISIONES
Reconocimiento de comisiones en productos conforme se devenguen, según lo

establecido en la política de Comisiones sobre Créditos.
3.6 COMISIONES SOBRE CRÉDITOS COBRADAS MENSUALMENTE
3.6.1 Para las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crédito,
realice
3.6.1.1 Registro de comisiones por cobrar

103199.02 Comisiones

601102 COMISIONES
Registro de comisiones devengadas durante el mes.
3.6.1.2 Por el cobro de comisiones
101101 CAJA

Valor de las comisiones pagadas por el usuario.
5 - 25
JORNALIZACIÓN
3.6.1.3 Registro por la suspensión de las comisiones (a los 90 días)
a) Por la falta de cobro (morosidad)


Reconocimiento en gasto de las comisiones producto, no pagadas por el

usuario.
b) Por el traslado de las comisiones pendientes de cobro a cuentas de orden

913104 COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Registro en cuentas de orden de las comisiones suspendidas, conforme la

política contable de Reconocimiento de Ingresos.
De igual manera se registrarán en cuentas de orden las comisiones que se

devenguen a partir de la fecha de suspensión de su registro en cuentas de
resultados.
3.6.1.4 Cobro de comisiones que están registradas en cuentas de orden
101101 CAJA

601102 COMISIONES
Comisiones pagadas por el usuario que se encuentran registradas en cuentas de

orden.
5 - 26
JORNALIZACIÓN
b) Por la regularización de las cuentas de orden

913104 COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Regularización de las comisiones pendientes de cobro registradas en cuentas

de orden, por haber sido pagadas.

3.6.2.1 Registro de comisiones devengadas no percibidas


401102 COMISIONES DEVENGADAS NO
PERCIBIDAS
Registro de las comisiones devengadas no percibidas durante el mes.
3.6.2.2 Por el cobro de comisiones
101101 CAJA

Registro de las comisiones pagadas por el usuario.
5 - 27
JORNALIZACIÓN
b) Por el traslado a productos de las comisiones cobradas


601102 COMISIONES
Registro en resultados de las comisiones que han sido percibidas.
3.6.2.3 Registro por la suspensión de las comisiones (a los 90 días)


Regularización de las comisiones suspendidas.

913104 COMISONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Registro en cuentas de orden de las comisiones no cobradas conforme la

5 - 28
JORNALIZACIÓN
3.6.2.4 Cobro de comisiones que están registradas en cuentas de orden
101101 CAJA

601102 COMISIONES
Comisiones cobradas que se encuentran registradas en cuentas de orden.

CUENTAS ACTIVAS
Regularización de las comisiones registradas en cuentas de orden, por haber

sido cobradas.
5 - 29
JORNALIZACIÓN
3.7 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
3.7.1 Descuento

103101 VIGENTE
103101.01 Empresariales
103101.0102 Documentos Descontados
101101 CAJA

309101 INTERESES PERCIBIDOS NO
DEVENGADOS
Por la parte correspondiente al tiempo que siga al mes en que

se concertó la operación.

601101 INTERESES
Por la parte de los intereses correspondientes a los días del

mes en que se concertó la operación.
Por el valor del documento descontado al momento de ser otorgado.
3.7.2 Traslado a productos de los intereses devengados mensualmente


601101 INTERESES
Por el registro de los intereses cobrados anticipadamente, los cuales se

trasladan mensualmente a productos conforme se van devengando.
5 - 30
JORNALIZACIÓN
3.7.3 Amortización parcial o total
101101 CAJA

103101 VIGENTE
Registro de la amortización del documento descontado.
3.7.4 Traslado de vigentes a vencidos

103102 VENCIDA
103102.02 En Cobro Administrativo
103102.0201.02 Documentos Descontados

103101 VIGENTE
Registro de los créditos que sean trasladados a vencidos conforme la política

contable de Traslado de Créditos de Vigentes a Vencidos.
3.7.5 Traslado al cobro judicial

103102 VENCIDA
103102.03 En Cobro Judicial

103102 VENCIDA
103102.02 En Cobro Administrativo
Este registro deberá efectuarse en la fecha en que se presente la demanda al

juzgado respectivo.
5 - 31
JORNALIZACIÓN
4 INVERSIONES EN VALORES
4.1 ADQUISICIÓN DE VALORES
102 INVERSIONES
101101 CAJA
Adquisición de títulos-valores (registrados al costo) e intereses pagados en la

compra de los mismos.
4.2 INTERESES SOBRE INVERSIONES
4.2.1 Para las entidades tarjetas de crédito, arrendamiento financiero, factoraje y off
shore y el registro de intereses devengados no percibidos por inversiones que
efectúen bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y
almacenes generales de depósito, sobre bonos emitidos o documentos
expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos
fondos de amortización controle el Banco de Guatemala y sobre los valores
emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan
como mínimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para
largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente
otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional
4.2.1.1 Registro de intereses devengados
102 INVERSIONES
102199.01 Intereses
102199.0102 En Títulos-Valores para la Venta

601101 INTERESES
601101.02 Inversiones
Valor de los intereses devengados mensualmente por inversiones en títulos-

valores.
5 - 32
JORNALIZACIÓN
4.2.1.2 Por el pago de intereses
101101 CAJA
102 INVERSIONES
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE
VALORES
102199.01 Intereses
Valor de los intereses cobrados por inversiones en títulos-valores.

4.2.2.1 Registro de intereses devengados no percibidos
102 INVERSIONES
102199.01 Intereses

PERCIBIDOS
Valor de los intereses devengados mensualmente por inversiones en títulos-

valores.
101101 CAJA
102 INVERSIONES
102199.01 Intereses
Valor de los intereses cobrados por inversiones en títulos-valores.
5 - 33
JORNALIZACIÓN
4.2.2.3 Traslado a resultados


601101 INTERESES
Registro en resultados de los intereses que han sido percibidos.
4.2.2.4 Suspensión de los intereses (a los 30 días)

102 INVERSIONES
102199.01 Intereses
Regularización de los intereses suspendidos.

ACTIVAS
913103.01 Por Inversiones
Registro en cuentas de orden de los intereses no cobrados conforme la política

5 - 34
JORNALIZACIÓN
4.2.2.5 Cobro de intereses que están registrados en cuentas de orden
101101 CAJA

601101 INTERESES

CUENTAS ACTIVAS

pagados por el usuario.
5 - 35
JORNALIZACIÓN
4.3 VENTA DE VALORES
4.3.1 Venta de valores cuando el precio es igual al costo de adquisición
101101 CAJA
102 INVERSIONES

VALORES

102199.01 Intereses

601101 INTERESES
Venta de títulos-valores.
5 - 36
JORNALIZACIÓN
4.3.2 Venta de valores a precio superior del costo de su adquisición
101101 CAJA
102 INVERSIONES

VALORES

102199.01 Intereses

601101 INTERESES

601103.02 De Títulos-Valores para la Venta
Venta de títulos-valores a un precio mayor que el de su adquisición.
5 - 37
JORNALIZACIÓN
4.3.3 Venta de valores a precio menor al costo de adquisición
101101 CAJA

701104.02 De Títulos-Valores para la Venta
102 INVERSIONES

VALORES

102199.01 Intereses

601101 INTERESES
Venta de títulos-valores a un precio menor que el de su adquisición.
4.4 REGULARIZACIONES DE INVERSIONES EN TÍTULOS-VALORES POR

VARIACIONES EN EL VALOR DE MERCADO
4.4.1 Disminución
703 PÉRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TÍTULOS-

VALORES
703101 PÉRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TÍTULOS-
VALORES
102 INVERSIONES
102601 EN TÍTULOS-VALORES PARA
NEGOCIACIÓN
(Las divisionarias que correspondan)
Por la disminución en el valor de mercado de los títulos-valores, conforme a la

política de Inversiones.
5 - 38
JORNALIZACIÓN
4.4.2 Aumento
102 INVERSIONES
603 GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE

TÍTULOS-VALORES
603101 GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE
TÍTULOS-VALORES
Por la apreciación en el valor de mercado de los títulos-valores, conforme la

política de Inversiones.
5 - 39
JORNALIZACIÓN
5 OPERACIONES SISTEMA DE HIPOTECAS ASEGURADAS
Operatoria contable de los casos en que la entidad otorga préstamos

hipotecarios garantizados con seguro de hipotecas, préstamos hipotecarios con
emisión cedularia garantizada por el sistema de hipotecas aseguradas y
adquisición de cédulas hipotecarias.
5.1 TRÁMITE INICIAL
5.1.1 Ingresos por trámite inicial
101101 CAJA

305105.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas
305105.0401 Investigación del Solicitante
305105.0402 Tramitación Solicitud
Pago del solicitante por investigación y tramitación de la solicitud de

préstamo.
5.1.2 Traslado de fondos

107103.02 Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
101101 CAJA
Separación de los fondos recibidos por la entidad, para cubrir específicamente

los gastos de investigación y tramitación de la solicitud.
5 - 40
JORNALIZACIÓN
5.2 INVESTIGACIÓN DEL SOLICITANTE
5.2.1 Pago de gastos por investigación del solicitante

305105.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
305105.0401 Investigación del Solicitante

305102.01 Cheques de Caja
Pago de gastos por investigación del solicitante.
5.2.2 Regularización de los fondos especiales
101101 CAJA

Regularización del fondo por los gastos pagados.
5.3 PAGOS POR TRÁMITE DE LA SOLICITUD

305105.0402 Tramitación Solicitud

Pagos del trámite de la solicitud de préstamo.
NOTA: Por la regularización de los fondos especiales se registra una partida similar a
la identificada en el numeral 5.2.2.
5 - 41
JORNALIZACIÓN
5.4 RECEPCIÓN DEL RESGUARDO DE ASEGURABILIDAD

914101.01 Propios
Registro de la recepción del resguardo de asegurabilidad (al valor de un

Quetzal).
5.5 AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO

Valor del crédito autorizado pendiente de su formalización.
5.6 ESCRITURACIÓN
5.6.1 Por los cobros efectuados por gastos
101101 CAJA


Aseguradas
305105.0403 Escrituración
305105.0404 Seguros de Hipotecas
305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto

602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros
Registro de gastos de escrituración del crédito, cuotas de seguro y comisión

por administración, pagados por el interesado.
5 - 42
JORNALIZACIÓN
5.6.2 Por la formalización
a) 801 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

UTILIZAR
Por la formalización del crédito concedido.
b) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

FORMALIZADOS
Por la regularización del crédito aprobado no formalizado.
5.6.3 Por el documento de formalización

914101.01 Propios
Ingreso del testimonio de la escritura pública (al valor de un Quetzal).
5.6.4 Por la garantía

902102 HIPOTECAS
Registro de la garantía a favor de la entidad.
5 - 43
JORNALIZACIÓN
5.7 UTILIZACIÓN
5.7.1 Por la entrega de los fondos

103101 VIGENTE
103101.04 Hipotecarios para Vivienda
103101.0401.06 Hipotecarios

Entrega de fondos por el crédito concedido.
5.7.2 Regularización por utilización del crédito

801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS
PENDIENTES DE UTILIZAR
Regularización de los créditos formalizados pendientes de utilizar.
5.7.3 Por los pagos de primas de seguro y de escrituración


Pagos de las primas de seguro a la compañía aseguradora y los gastos de

escrituración.
5 - 44
JORNALIZACIÓN
5.7.4 Por el registro de la póliza de seguro

914101.01 Propios
Recepción de la póliza de seguro contra incendio y terremoto (al valor de un

Quetzal).
5.8 ADQUISICIÓN DE LA CÉDULA HIPOTECARIA
5.8.1 Cancelación del resguardo

914101.01 Propios
Regularización del registro del resguardo de asegurabilidad (al valor de un

Quetzal).
5.8.2 Por la recepción de la cédula hipotecaria

914101.01 Propios
Registro de la custodia de la cédula hipotecaria (al valor de un Quetzal).
5 - 45
JORNALIZACIÓN
5.8.3 Cancelación del préstamo hipotecario
102 INVERSIONES
102102.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias -

103101 VIGENTE
103101.04 Hipotecarios para Vivienda
103101.0401.06 Hipotecarios
Regularización del préstamo hipotecario por la emisión de la cédula

hipotecaria.
NOTA: En este caso debe revertirse la partida por el registro de la garantía,

identificada con el numeral 5.6.4.
5.9 INTERESES Y COMISIONES POR SERVICIOS
5.9.1 Registro de intereses y comisiones devengados no percibidos por servicios
102 INVERSIONES
102199.01 Intereses
102199.0102.04 De Personas Individuales - Cédulas Hipotecarias -

104199.02 Productos por Servicios por Cobrar
104199.0299 Otros

PERCIBIDOS
401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS,

DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Intereses y comisiones devengados no percibidos por servicios prestados

durante el mes.
NOTA: El tratamiento contable de intereses y comisiones no percibidos se realizará

conforme la política contable de Reconocimiento de Ingresos.
5 - 46
JORNALIZACIÓN
5.10 RECEPCIÓN DE LAS CUOTAS
a) Por el pago recibido
101101 CAJA

102 INVERSIONES
102102 EN TÍTULOS-VALORES PARA LA
VENTA
102102.04 De Personas Individuales - Cédulas
Hipotecarias -
102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR

COBRAR
102199.01 Intereses
102199.0102.04 De Personas Individuales - Cédulas
Hipotecarias -

104199.0299 Otros

Aseguradas
Valor de las cuotas recibidas.
NOTA: El saldo de la subcuenta 107103.02 Del Sistema de Hipotecas Aseguradas,

debe coincidir con el de la 305105.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas.
5 - 47
JORNALIZACIÓN
b) Por la regularización de los intereses y comisiones

401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO

PERCIBIDOS

601101 INTERESES
Hipotecarias -

602101 COMISIONES POR SERVICIOS
DIVERSOS
602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales
Regularización de intereses y comisiones.
5.11 PAGO DE LAS PRIMAS DE SEGURO

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIÓN (1)

104101 DEUDORES VARIOS (2)
104101.05 Primas de Seguros

Pagos efectuados a favor de la compañía aseguradora por primas de seguros.
(1) Primas cubiertas oportunamente por los deudores

(2) Primas pagadas por la entidad pendientes de cobro a los deudores
NOTA: Por la regularización de los fondos especiales (1) se registra una partida similar
a la identificada en el numeral 5.2.2.
5 - 48
JORNALIZACIÓN
5.12 CANCELACIÓN
Al recibirse la última cuota además de las partidas correspondientes, deberán

asentarse las siguientes:
5.12.1 Por la devolución de la cédula hipotecaria y la escritura

914101.01 Propios
Por el egreso de la cédula hipotecaria y de la escritura pública (al valor de un

Quetzal cada documento).
5.13 VENCIMIENTO POR FALTA DE PAGO
5.13.1 Registro de gastos y reclamación judicial

104101.06 Gastos Judiciales

Valor de los gastos derivados de reclamación judicial.
5 - 49
JORNALIZACIÓN
5.13.2 Adjudicación del bien a favor de la entidad

105101.02 Inmuebles
102 INVERSIONES
VENTA
102102.04 De Personas Individuales - Cédulas
Hipotecarias -

COBRAR
102199.01 Intereses
Hipotecarias -


104199.0299 Otros
Valor del bien adjudicado a la entidad y cancelación de los saldos pendientes

de cobro.
5 - 50
JORNALIZACIÓN
5.13.3 Cesión de derechos de adjudicación de la garantía al FHA
101101 CAJA
102 INVERSIONES
102102.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
102 INVERSIONES
VENTA
102102.04 De Personas Individuales
- Cédulas Hipotecarias -

COBRAR
102199.01 Intereses
Hipotecarias -


104199.0299 Otros
Valor de la adjudicación de la garantía al FHA, por cesión de derechos y pago

de los gastos correspondientes.
5.13.4 Regularización en cuentas de orden

914101.01 Propios
Regularización en la entrega al FHA de la póliza contra incendio y terremoto,

de la cédula hipotecaria y testimonio de la escritura pública (al valor de un
Quetzal cada documento).
5 - 51
JORNALIZACIÓN
5.13.5 Traspaso al FHA del inmueble adjudicado
101101 CAJA
102 INVERSIONES
102102.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas

105101.02 Inmuebles
Valor del traslado al FHA del inmueble adjudicado, dentro del plazo
establecido en el Reglamento de la Ley del Instituto de Fomento de Hipotecas
Aseguradas.
5.14 CESIÓN DEL CRÉDITO CEDULARIO
Cuando la entidad venda la cédula hipotecaria, debe rebajar el valor de la

inversión, registrar el cobro respectivo y extornar las cuentas de orden
correspondientes.
5.14.1 Administración de cédulas ajenas

Registro de la cédula hipotecaria recibida en administración.
5 - 52
JORNALIZACIÓN
5.14.2 Recepción de cuotas mensuales
101101 CAJA


Aseguradas
Valor de las cuotas recibidas correspondientes a cédulas en administración.
5.14.3 Comisiones por administración


Comisiones cobradas por administración de cédulas hipotecarias.
5.14.4 Liquidación de las recaudaciones por cuenta de terceros


Liquidación de las cuotas recibidas, correspondientes a cédulas en

administración.
5 - 53
JORNALIZACIÓN
5.14.5 Regularización de cuentas de orden

905102 ADMINISTRACIÓN CÉDULAS
HIPOTECARIAS
Por las cédulas hipotecarias en administración que hayan sido amortizadas.
NOTA: Si el mandato de administración cedularia por cuenta ajena incluye la

reclamación por la vía judicial, deben asentarse partidas similares a la
administración de cédulas propias.
5 - 54
JORNALIZACIÓN
6 OPERACIONES POR CUENTA AJENA
6.1 COBRO POR CUENTA AJENA
6.1.1 Recepción de la cobranza

905101.02 Recibidos para su Cobro
905101.0201 Cobranzas
Valor nominal de los documentos recibidos para su cobro.
6.1.2 Cobro efectuado
101101 CAJA

305105.01 Cobros por Cuenta Ajena

602101.07 Cobranzas
Cobro de los documentos recibidos y registro de la comisión obtenida por la

entidad.
6.1.3 Liquidación de la cobranza

305105.01 Cobros por Cuenta Ajena

Para registrar la liquidación de la cobranza.
5 - 55
JORNALIZACIÓN

905101.02 Recibidos para su Cobro
905101.0201 Cobranzas
Para dar de baja a la cobranza liquidada.
NOTA: Esta partida también se registrará cuando se devuelvan los documentos no

cobrados.
6.2 OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS, AVALES Y FIANZAS
6.2.1 Por el otorgamiento de garantías, avales o fianzas

801102 AVALES
801103 FIANZAS
Registro del monto de las contingencias y compromisos.
6.2.2 Custodia del documento de formalización

914101.01 Propios
Ingreso a bóveda del contrato respectivo (al valor de un Quetzal).
6.2.3 Por la comisión
101101 CAJA

602101.05 Avales, Fianzas y Garantías
Comisión cobrada por el aval, fianza o garantía otorgada.
5 - 56
JORNALIZACIÓN
6.2.4 Regularización del registro de las contingencias y compromisos

801102 AVALES
801103 FIANZAS
Para registrar la baja del aval, fianza o garantía otorgada.

914101.01 Propios
Egreso de la bóveda del contrato respectivo (al valor de un Quetzal).
5 - 57
JORNALIZACIÓN
7.1 ADJUDICACIÓN DE BIENES
7.1.1 Por el registro del activo



104101.99 Otros

305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
305101.0501 Impuestos

402102.01 Productos Acumulados (1)
504 RESERVA PARA ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS
504102 PRODUCTOS ACUMULADOS (2)
Valor del activo extraordinario adjudicado y liquidación del crédito.
(1) Para bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y almacenes

(2) Para entidades de tarjetas de crédito, arrendamiento financiero, factoraje y off
shore
5 - 58
JORNALIZACIÓN
7.1.2 Por la reversión de la estimación por valuación

508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE

RECUPERACIÓN DUDOSA

RECUPERACIÓN
Regularización de la estimación por valuación.
NOTA: La estimación deberá abonarse a la cuenta o divisionaria afectada al momento

de su constitución. Cuando el cargo a gasto (705102) se haya efectuado en un
período distinto al de la reversión, se deberá abonar la cuenta 698101
PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
7.1.3 Por la reversión de los intereses en lucro cesante

CUENTAS ACTIVAS

CUENTAS ACTIVAS
Para registrar la reversión de los intereses y comisiones por lucro cesante por
cartera de créditos.
7.1.4 Escrituración

914101.01 Propios
Para registrar la escritura de adjudicación del activo extraordinario (al valor de

un Quetzal).
5 - 59
JORNALIZACIÓN
7.1.5 Regularización cuentas de orden

Para dar de baja el valor de la garantía del crédito.
7.2 REGISTRO DE LA VALUACIÓN
7.2.1 Registro cuando el avalúo es mayor que el valor registrado contablemente


402102.02 Excedente por Avalúo (1)

EXTRAORDINARIOS
504103 EXCEDENTE POR AVALÚO (2)
Ajuste al valor del bien adjudicado, como resultado del avalúo practicado.

shore
7.2.2 Registro cuando el avalúo es menor que el valor registrado contablemente

708101.01 Pérdida en Tenencia y Explotación

Registro de la estimación por valuación del activos extraordinario, como

resultado del avalúo practicado.
5 - 60
JORNALIZACIÓN
7.3 ADMINISTRACIÓN
7.3.1 Ingresos por tenencia y/o explotación
101101 CAJA

305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios
Ingresos obtenidos por la tenencia y/o explotación de activos extraordinarios.
7.3.2 Egresos por tenencia y/o explotación

105101.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios

305102.01 Cheques de caja
Erogaciones originadas por la tenencia y/o explotación de activos

extraordinarios.
7.3.3 Liquidación de las cuentas de administración
7.3.3.1 Primer Caso (ganancia en tenencia y/o explotación)
a) 305 CUENTAS POR PAGAR



607101.01 Utilidad en Tenencia y Explotación
Registro de la ganancia obtenida durante el ejercicio contable derivada de la

tenencia y/o explotación de activos extraordinarios.
5 - 61
JORNALIZACIÓN
b) 607 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

607101.01 Utilidad en Tenencia y Explotación
504 RESERVAS PARA ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS
504101 UTILIDADES POR EXPLOTACIÓN
Traslado de la ganancia obtenida por la tenencia y/o explotación de activos

extraordinarios, a reservas de capital.
NOTA: Las partidas a) y b) se deben realizar simultáneamente al final del ejercicio.
7.3.3.2 Segundo Caso (pérdida en tenencia y/o explotación)


708101.01 Pérdida en Tenencia y Explotación

Registro de la pérdida generada durante el ejercicio contable, derivada de la

tenencia y/o explotación de activos extraordinarios.
7.4 ENAJENACIÓN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
7.4.1 GANANCIA EN VENTA (CON PRÉSTAMO)
101101 CAJA

103101 VIGENTE
103101.0109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

5 - 62
JORNALIZACIÓN

305106.02 Remates

402102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (1)
402102.01 Productos Acumulados
402102.02 Excedente por Avalúo
504 RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS



402103 VENTAS A PLAZOS (1) y (3)

EXTRAORDINARIOS
504104 UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS (2) y
(3)

607101.02 Utilidad en Liquidación (4)
Enajenación de activos extraordinarios cuando se genera ganancia.

shore
(3) Por la ganancia diferida en la venta a plazos
(4) Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche
NOTA: Cuando la venta sea al contado la utilidad deberá registrarse directamente en la

cuenta 607101.02 Utilidad en Liquidación.
5 - 63
JORNALIZACIÓN
7.4.2 PÉRDIDA EN VENTA (AL CONTADO O CON PRÉSTAMO)
101101 CAJA

103101 VIGENTE
103101.0109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios


305106.02 Remates

504 RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


708101.02 Pérdida en Liquidación

Enajenación de activos extraordinarios cuando se genera pérdida.

shore
NOTA: Al realizarse la enajenación del activo extraordinario, adicionalmente, se

deberá liquidar la utilidad o pérdida por tenencia y explotación del bien,
indicadas en las literales a) y b) del numeral 7.3.3.1.
5 - 64
JORNALIZACIÓN
8 DEPÓSITOS DE AHORRO CORRIENTE
8.1 INGRESO DE LAS LIBRETAS DE AHORRO EN BLANCO

914103.03 Libretas
Registro de las libretas de ahorro en blanco (al valor de un Quetzal).
8.2 RECEPCIÓN DE DEPÓSITOS
101101 CAJA


301102.01 Ahorro Corriente
Valor de los depósitos de ahorro recibidos.
8.3 UTILIZACIÓN DE LIBRETAS DE AHORRO

914103.03 Libretas
Utilización de libretas de ahorro por apertura de cuentas.
5 - 65
JORNALIZACIÓN
8.4 PROVISIÓN DE INTERESES MENSUALES

701101 INTERESES
701101.01 Obligaciones Depositarias
701101.0102 Depósitos de Ahorro

301199.01 Intereses
Intereses devengados pendientes de pago.
8.5 CAPITALIZACIÓN DE INTERESES

301199.01 Intereses


305101.06 Retenciones
305101.0603 Impuesto sobre Productos Financieros
Capitalización de intereses correspondientes al período.
8.6 RETIRO DE DEPÓSITOS

101101 CAJA
Retiro de depósitos de ahorro.
5 - 66
JORNALIZACIÓN
9 FIDEICOMISOS
9.1 BIENES RECIBIDOS EN FIDEICOMISO
9.1.1 Capital en giro del fideicomiso

905105 FIDEICOMISOS
Valor del capital en giro recibido en fideicomiso, según balance inicial.
9.1.2 Aportes de capital en efectivo
101101 CAJA

305105.02 Fideicomisos
Aportes de capital en efectivo.
9.2 INVERSIÓN DE LOS FONDOS FIDEICOMETIDOS


Inversiones de los fondos del fideicomiso (el tipo de inversión se registra en la

contabilidad del fideicomiso).
5 - 67
JORNALIZACIÓN
9.3 INGRESOS EN EFECTIVO POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISO
101101 CAJA

Efectivo recibido por las inversiones del fideicomiso (la disponibilidad

también se registra en la contabilidad del fideicomiso).
9.4 POR EL COBRO DE COMISIONES POR EL MANEJO DEL

FIDEICOMISO


Cobro de comisión por manejo del fideicomiso.
9.5 PAGO DE GASTOS POR CUENTA DEL FIDEICOMISO


Pago de gastos varios por cuenta del fideicomiso.
5 - 68
JORNALIZACIÓN
9.6 ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISARIO POR VENCIMIENTO

DEL CONTRATO


Entrega de fondos al fideicomisario por vencimiento del contrato.
9.7 ENTREGA DE LOS BIENES FIDEICOMETIDOS

905105 FIDEICOMISOS
Regularización en cuentas de orden por devolución de los bienes

fideicometidos por vencimiento del contrato o por cualquier otra causa que
legalmente extinga al fideicomiso, según balance de liquidación.
5 - 69
JORNALIZACIÓN
10.1 BONOS
10.1.1 Autorización de la emisión
907 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES

FINANCIERAS
907101 BONOS
Registro del monto de la emisión de bonos autorizada por la Junta Monetaria.
10.1.2 Bonos pendientes de emitir
OBLIGACIONES FINANCIERAS
908101.01 Bonos
Bonos pendientes de emitir.
10.1.3 Impresión de títulos

110103.01 Materiales y Suministros
110103.0101 Proveeduría

Pago por la impresión de bonos.
5 - 70
JORNALIZACIÓN
10.1.4 Bonos disponibles para colocar

908102.01 Bonos

908101.01 Bonos
Registro de bonos emitidos que se encuentran disponibles para colocar.
10.1.5 Colocación de bonos
10.1.5.1 Utilización de los títulos impresos

706110 PAPELERÍA, ÚTILES Y SUMINISTROS

110103.01 Materiales y Suministros
110103.0101 Proveeduría
Registro del consumo de bonos impresos para ser colocados.
10.1.5.2 Recepción de los fondos
101101 CAJA

303101 BONOS
Valor de los bonos colocados.
5 - 71
JORNALIZACIÓN
10.1.5.3 Registro de bonos en circulación

908103.01 Bonos

908102.01 Bonos
Registro en cuentas de orden de los bonos colocados.
10.1.6 Provisión de intereses pendientes de pago

701101 INTERESES
701101.03 Obligaciones Financieras
701101.0301 Bonos

303199.01 Intereses
303199.0101 Bonos
Intereses devengados pendientes de pago.
10.1.7 Constitución de los fondos de amortización
10.1.7.1 Fondo para servicio de títulos-valores

107101.01 Para Servicio de Títulos Financieros
101101 CAJA
Registro del fondo destinado para la amortización de los títulos-valores y pago

de intereses.
5 - 72
JORNALIZACIÓN
10.1.7.2 Fondo para recompra de títulos-valores

107101.02 Para Recompra de Títulos Financieros
101101 CAJA
Registro del fondo destinado para la recompra de los títulos-valores.
10.1.7.3 Fondo de servicio extraordinario de títulos-valores

107101.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros
101101 CAJA
Registro del fondo destinado para la amortización anticipada de títulos-

valores.
10.1.8 Pago de intereses

303199.01 Intereses
303199.0101 Bonos

Pago de intereses generados por los bonos.
5 - 73
JORNALIZACIÓN
10.1.9 Amortización de bonos
10.1.9.1 Registro de los bonos vencidos

303101 BONOS

303103 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA
ORDEN
303103.01 Bonos
Valor de los bonos vencidos que están pendientes de pago.
10.1.10 Cancelación de bonos
10.1.10.1 Pago de las obligaciones vencidas

303103.01 Bonos

Pago de bonos vencidos.
10.1.10.2 Regularización de bonos amortizados

909101 BONOS

908103.01 Bonos
Registro de bonos amortizados.
5 - 74
JORNALIZACIÓN
10.1.10.3 Liquidación de series
907 EMISIONES AUTORIZADAS DE

907101 BONOS

AMORTIZADAS
909101 BONOS
Regularización de cuentas de orden por la liquidación de cada serie de los

bonos totalmente amortizados.
10.2 PAGARÉS FINANCIEROS
10.2.1 Autorización de la emisión
907 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES

FINANCIERAS
Registro del monto de la emisión de pagarés financieros autorizados por la

Junta Monetaria.
10.2.2 Pagarés Financieros disponibles para colocar

908102.02 Pagarés Financieros
Registro de pagarés financieros que se encuentran disponibles para colocar.
5 - 75
JORNALIZACIÓN
10.2.3 Colocación de pagarés financieros


Registro de los pagarés financieros en circulación.
10.2.4 Regularización por recompra


Registro de la recompra de pagarés financieros negociados dentro del plazo de

la emisión.
NOTA: Para fines ilustrativos se presentan los registros contables en cuentas de orden
para autorización, colocación y recompra de pagarés financieros. Las partidas
correspondientes a cuentas financieras son similares a las de bonos, para lo
cual se deberán utilizar las cuentas y divisionarias que correspondan.
5 - 76
JORNALIZACIÓN
11 CUOTA DE FORMACIÓN DEL FONDO PARA LA PROTECCIÓN

DEL AHORRO O FORMACIÓN DEL FONDO DE GARANTÍA PARA
DEPOSITANTES E INVERSIONISTAS EN ENTIDADES DE
MICROFINANZAS
11.1 PROVISIÓN MENSUAL DE LA CUOTA
11.1.1 FOPA


305101.0504 Cuotas
305101.0504.01 FOPA
Para registrar la provisión mensual de la cuota de formación del fondo para la

protección del ahorro.
11.1.2 FOGADIM


305101.0504 Cuotas
305101.0504.02 FOGADIM
Para registrar la provisión mensual de la cuota de formación del fondo de

garantía para depositantes e inversionistas en entidades de microfinanzas.
5 - 77
JORNALIZACIÓN
11.2 PAGO DE LA CUOTA
11.2.1 FOPA

305101.0504 Cuotas
305101.0504.01 FOPA
Para registrar el débito en la cuenta de depósito legal de la entidad, efectuado

por el Banco de Guatemala por la cuota de formación del fondo para la
protección del ahorro.
11.2.2 FOGADIM

305101.0504 Cuotas
305101.0504.02 FOGADIM
101102.03 Otros Depósitos
Para registrar el débito en la cuenta de Otros Depósitos de la entidad, efectuado

por el Banco de Guatemala por la cuota de formación del fondo de garantía
para depositantes e inversionistas en entidades de microfinanzas.
5 - 78
JORNALIZACIÓN
12 REPORTOS
12.1 REGISTROS DEL REPORTADO
12.1.1 Registro del contrato de reporto
a) Primer caso: Operación a la par
101101 CAJA
102 INVERSIONES
Registro del contrato de reporto, cuando el efectivo recibido sea igual al valor
de los títulos-valores entregados.
b) Segundo caso: Cuando el valor de los títulos-valores consignados en el

contrato, sea superior al efectivo recibido
101101 CAJA

104102.02 Diferencia en Títulos-Valores por operaciones de Reporto
102 INVERSIONES
Registro del contrato de reporto, en caso que el monto de los títulos-valores

entregados sea superior al efectivo recibido.
5 - 79
JORNALIZACIÓN
c) Tercer caso: Cuando el valor de los títulos-valores consignados en el contrato

sea inferior al efectivo recibido
101101 CAJA

305101.11 Diferencia en Títulos-Valores por operaciones
de Reporto
102 INVERSIONES
Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los títulos-valores

entregados sea inferior al efectivo recibido.
12.1.2 Registro del contrato de reporto en cuentas de orden

Registro del contrato de reporto.
12.1.3 Vencimiento del contrato de reporto
a) Primer caso: Títulos-valores entregados a la par
102 INVERSIONES

701107 DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE
REPORTO

Liquidación del contrato de reporto, cuando el efectivo recibido sea igual al

valor de los títulos-valores entregados.
5 - 80
JORNALIZACIÓN

contrato sea superior al efectivo recibido
102 INVERSIONES

REPORTO

104102.02 Diferencia en Títulos-Valores por
Operaciones de Reporto

Liquidación del contrato de reporto, cuando el valor de los títulos-valores

entregados sea superior al efectivo recibido.
5 - 81
JORNALIZACIÓN

sea inferior al efectivo recibido
102 INVERSIONES

305101.11 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones de Reporto

REPORTO

Liquidación del contrato de reporto, cuando el valor de los títulos-valores

entregados sea inferior al efectivo recibido.
12.1.4 Por vencimiento del contrato de reporto

Vencimiento del contrato de reporto.
5 - 82
JORNALIZACIÓN
12.2 REGISTROS DEL REPORTADOR
12.2.1 Registro del contrato de reporto
a) Primer caso: Operación a la par
102 INVERSIONES
101101 CAJA
Registro del contrato de reporto, cuando el valor de los títulos-valores

recibidos sea igual al efectivo entregado.

contrato sea superior al efectivo entregado
102 INVERSIONES
101101 CAJA

305101.11 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones
de Reporto

recibidos sea superior al efectivo entregado.
5 - 83
JORNALIZACIÓN

sea inferior al efectivo entregado
102 INVERSIONES

104102.02 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones de Reporto
101101 CAJA

recibidos sea inferior al efectivo entregado.
12.2.2 Vencimiento del contrato de reporto
a) Primer caso: Títulos-valores recibidos a la par
101101 CAJA
102 INVERSIONES

601104 DIFERENCIAS DE PRECIO EN
OPERACIONES DE REPORTO
Registro del vencimiento del contrato de reporto, cuando el valor de los títulos-
valores recibidos sea igual al efectivo entregado.
5 - 84
JORNALIZACIÓN

contrato sea superior al efectivo entregado
101101 CAJA

305101.11 Diferencia en Títulos-Valores por operaciones de Reporto
102 INVERSIONES

Registro del vencimiento del contrato de reporto, en caso que el valor de los
títulos-valores recibidos sea superior al efectivo entregado.

sea inferior al efectivo entregado
101101 CAJA
102 INVERSIONES

104102.02 Diferencia en Títulos-Valores por Operaciones
de Reporto

Registro del vencimiento del contrato de reporto, en caso que el valor de los
títulos-valores recibidos sea inferior al efectivo entregado.
5 - 85
JORNALIZACIÓN
13 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
13.1 REGISTROS DEL ARRENDADOR
13.1.1 Aprobación del arrendamiento financiero pendiente de formalizar

Registro de los créditos aprobados pendientes de formalización, a través de

arrendamiento financiero.
13.1.2 Por la formalización de arrendamiento financiero pendiente de utilización

UTILIZAR
Registro de la formalización del crédito pendiente de utilización.

FORMALIZADOS
Regularización de la aprobación del crédito por haberse formalizado.
5 - 86
JORNALIZACIÓN
13.1.3 Adquisición del bien para arrendamiento financiero


Registro de la adquisición del bien destinado para arrendamiento financiero.
NOTA: En el caso de las empresas que sean contribuyentes afectos al Impuesto al

Valor Agregado, dicho impuesto debe cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones.
13.1.4 Traslado del contrato de arrendamiento financiero a la cartera de créditos

103101 VIGENTE
103101.0206 Arrendamiento Financiero

105102 BIENES PARA ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Registro del préstamo otorgado mediante arrendamiento financiero.
13.1.5 Regularización por el otorgamiento del crédito

DE UTILIZAR
Regularización de las cuentas contingentes por haberse otorgado el crédito.
5 - 87
JORNALIZACIÓN
13.1.6 Registro de los intereses devengados

103199.01 Intereses
103199.0102.06 Arrendamiento Financiero

601101 INTERESES
Registro mensual de los intereses devengados.
13.1.7 Pago de cuotas mensuales de arrendamiento financiero
101101 CAJA
103 CARTERA DE CRÉDITO

103101 VIGENTE

COBRAR
103199.01 Intereses
103199.0102.06 Arrendamiento Financiero
Pago por parte del arrendatario de la cuota mensual de arrendamiento

financiero.
NOTA 1: En el caso de las empresas que sean contribuyentes afectos al Impuesto al

Valor Agregado, dicho impuesto deberá abonarse a la divisionaria 305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas.
NOTA 2: El tratamiento contable de los intereses no percibidos se realizará conforme la

5 - 88
JORNALIZACIÓN
13.2 REGISTROS DEL ARRENDATARIO
13.2.1 Registro del contrato de arrendamiento financiero

109102 MUEBLES

302102 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
NACIONALES
Registro de los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero.
13.2.2 Pago de cuotas mensuales de arrendamiento financiero


701101 INTERESES
701101.02 Créditos Obtenidos
701101.0202 De Instituciones Financieras Nacionales
101101 CAJA
Registro del pago de la cuota mensual de arrendamiento financiero conforme

el contrato.
NOTA: En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al

Valor Agregado, dicho impuesto deberá cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones.
5 - 89
JORNALIZACIÓN
13.2.3 Depreciación acumulada

706109 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
706109.01 Depreciaciones

Registro de la depreciación correspondiente al mes, sobre bienes adquiridos

mediante contrato de arrendamiento financiero.
5 - 90
JORNALIZACIÓN
14 TARJETAS DE CRÉDITO
14.1 INGRESO DE LOS PLÁSTICOS PARA TARJETAS DE CRÉDITO

914103.05 Tarjetas Plásticas
Registro de las formas en blanco que se utilizarán para la emisión de tarjetas de

crédito (al valor de un Quetzal).
14.2 AUTORIZACIÓN DEL LÍMITE DE CRÉDITO

UTILIZAR
801108.02 Tarjetas de Crédito
Valor del límite de crédito autorizado y/o saldo pendiente de ser utilizado.
14.3 CUOTA DE MEMBRESÍA

103101 VIGENTE
103101.05 De Consumo

602105.0201 Membresía
Valor de la membresía cargada en el estado de cuenta del tarjetahabiente.
5 - 91
JORNALIZACIÓN
14.4 USO DE LOS PLÁSTICOS

914103.05 Tarjetas Plásticas
Por el uso del plástico en la emisión de tarjeta de crédito (al valor de un

Quetzal).
14.5 BOLETAS DE CONSUMO Y OTROS COMPROBANTES QUE RECIBA

LA ENTIDAD PARA SU PAGO

103101 VIGENTE

305101.01 Acreedores
305101.0101 Establecimientos Afiliados

601102 COMISIONES
Valor de las boletas (voucher) de consumo presentadas a la entidad para que

sean cargadas a los tarjetahabientes y la comisión que se deducirá al
establecimiento.
14.6 PAGO A ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS

305101.0101 Establecimientos Afiliados
101101 CAJA
Pago a establecimientos afiliados por las boletas de consumo (voucher)

presentadas para su cobro.
5 - 92
JORNALIZACIÓN
14.7 RETIROS EN EFECTIVO

103101 VIGENTE
101101 CAJA

601102 COMISIONES
Valor de los retiros de efectivo realizados por los tarjetahabientes, registrando

la comisión cuando proceda.
14.8 DISMINUCIÓN DEL MARGEN DE CRÉDITO

DE UTILIZAR
Para disminuir el margen de crédito por consumos y retiros efectuados en

efectivo.
14.9 CAPITALIZACIÓN DE INTERESES

103101 VIGENTE

601101 INTERESES
Registro de los intereses capitalizados, cargados al tarjetahabiente.
5 - 93
JORNALIZACIÓN
14.10 PAGOS EFECTUADOS POR LOS TARJETAHABIENTES
101101 CAJA

103101 VIGENTE
Valor de los pagos efectuados por los tarjetahabientes.
NOTA: En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al

Valor Agregado, dicho impuesto deberá cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones y abonarse a la divisionaria 305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas, según corresponda.
5 - 94
JORNALIZACIÓN
15. FACTORAJE
15.1 APROBACIÓN DE LA OPERACIÓN DE FACTORAJE

Registro del monto de la línea de crédito aprobada pendiente de formalizar.
15.2 FORMALIZACIÓN DEL FACTORAJE

UTILIZAR
Registro de la formalización de la línea de crédito.

913101 CREDITOS APROBADOS NO
FORMALIZADOS
Regularización de la línea de crédito por haberse formalizado.
5 - 95
JORNALIZACIÓN
15.3 ENTREGA DE FONDOS

103101 VIGENTE
103101.0107 Factoraje
101101 CAJA

601102 COMISIONES
Registro del valor de los documentos recibidos en factoraje y la comisión que

se obtiene.
15.4 REGULARIZACIÓN POR LA UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO

FORMALIZADO

DE UTILIZAR
Regularización del crédito que fue utilizado.
15.5 DOCUMENTO RECIBIDO EN FACTORAJE

914101.01 Propios
Registro de los documentos adquiridos por operación de factoraje (al valor de

un Quetzal, cada uno).
5 - 96
JORNALIZACIÓN
15.6 INTERESES DEVENGADOS

103199.01 Intereses
103199.0101.07 Factoraje

601101 INTERESES
Registro mensual de los intereses devengados.
15.7 POR EL COBRO MENSUAL DE INTERESES
101101 CAJA

COBRAR
103199.01 Intereses
103199.0101.07 Factoraje
Registro de los intereses cobrados mensualmente.
15.8 RECUPERACIÓN DEL CAPITAL
101101 CAJA

103101 VIGENTE
Registro de las recuperaciones parciales o totales de operaciones de factoraje.
5 - 97
JORNALIZACIÓN
15.9 POR LAS AMORTIZACIONES RECIBIDAS

UTILIZAR
Por las amortizaciones recibidas en el caso de no cancelar la línea de crédito.
15.10 REGISTRO POR LA SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES (a los 90 días)


COBRAR
103199.01 Intereses
103199.0101.07 Factoraje
Reconocimiento en gasto de los intereses no percibidos, conforme la política

15.11 TRASLADO DE LOS INTERESES PENDIENTES DE COBRO A

CUENTAS DE ORDEN

ACTIVAS
Registro en cuentas de orden de los intereses no percibidos, conforme la

5 - 98
JORNALIZACIÓN
15.12 PAGO DE INTERESES QUE ESTÁN REGISTRADOS EN CUENTAS DE

ORDEN
101101 CAJA

601101 INTERESES

CUENTAS ACTIVAS

pagados.
5 - 99
JORNALIZACIÓN
16 INVERSIÓN EN ACCIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO

FINANCIERO
16.1 ADQUISICIÓN DE ACCIONES

106101 ACCIONES
106101.01 De Instituciones Financieras
101101 CAJA

Compra de acciones de entidades miembros del grupo financiero.
16.2 DIVIDENDOS OBTENIDOS POR LA INVERSIÓN EN ACCIONES
101101 CAJA
605 PRODUCTOS POR INVERSIONES EN

ACCIONES
605101 DIVIDENDOS
Registro de dividendos obtenidos por inversión en acciones de empresas del

grupo financiero.
5 - 100
JORNALIZACIÓN
17 ALMACENAJE
17.1 INGRESO DE FORMAS EN BLANCO DE BONOS DE PRENDA Y

CERTIFICADOS DE DEPÓSITO

914103.07 Bonos de Prenda
914103.08 Certificados de Depósito sobre Mercaderías
Registro de las formas en blanco de bonos de prenda y certificados de depósito

(al valor de un Quetzal).
17.2 RECEPCIÓN DE MERCADERÍAS EN DEPÓSITO

Valor de las mercaderías recibidas en calidad de depósito en las bodegas que

corresponda.
17.3 REGISTRO DEL IMPUESTO SOBRE LAS MERCADERÍAS

801109 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS ANTE
EL FISCO
Valor de los impuestos y demás gravámenes pendientes de pago al fisco, o

suspendidos derivado de mercaderías amparadas bajo el Régimen de Admisión
Temporal.
5 - 101
JORNALIZACIÓN
17.4 EMISIÓN DE TÍTULOS POR MERCADERÍAS RECIBIDAS

Valor de los certificados de depósito o bonos de prenda emitidos.
17.5 UTILIZACIÓN DE TÍTULOS (BONOS DE PRENDA Y CERTIFICADOS

DE DEPÓSITO)

914103.07 Bonos de Prenda
914103.08 Certificados de Depósito sobre Mercaderías
Regularización de las formas en blanco utilizadas por la emisión de bonos de

prenda y certificados de depósito (al valor de un Quetzal).
17.6 RETIRO DE MERCADERÍAS

Valor de mercaderías retiradas total o parcialmente de las bodegas que

corresponda.
5 - 102
JORNALIZACIÓN
17.7 REGULARIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS MERCADERÍAS

801109 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN
GARANTIZADOS ANTE EL FISCO
Valor de los impuestos y demás gravámenes pagados al fisco, o los

suspendidos que correspondan a las mercaderías amparadas bajo el Régimen
de Admisión Temporal que se exporten o reexporten.
17.8 CANCELACIÓN DE TÍTULOS POR RETIRO DE MERCADERÍAS
910 TÍTULOS SOBRE MERCADERÍAS EN

DEPÓSITO
Valor de los certificados de depósito y bonos de prenda cancelados.
17.9 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
17.9.1 Registro de mercaderías en tránsito

802106.01 Con Certificado de Depósito
802106.02 Con Certificado de Depósito y Bono de Prenda
Valor de las mercaderías en tránsito hacia bodegas propias o habilitadas.
17.9.2 Emisión de títulos por las mercaderías en tránsito

5 - 103
JORNALIZACIÓN
Valor de los certificados de depósito o bonos de prenda emitidos, que amparan

mercaderías en tránsito.
17.9.3 Recepción de las mercaderías en las bodegas del almacén


802106.01 Con Certificado de Depósito
802106.02 Con Certificado de Depósito y Bono de Prenda
Por la recepción de las mercaderías en tránsito en las bodegas que corresponda.
17.10 FACTURACIÓN POR SERVICIOS PRESTADOS POR EL ALMACÉN
17.10.1 Registro de los productos por cobrar

104199.0202 Almacenaje

401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS,
DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Valor de los productos por cobrar a clientes por el servicio de almacenaje.
17.10.2 Cobro de los servicios
101101 CAJA

104199.0202 Almacenaje
Valor de los cobros por concepto de almacenaje.
5 - 104
JORNALIZACIÓN
17.10.3 Por la regularización del pago recibido

401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS

602103 ALMACENAJE
Regularización del servicio de almacenaje.
17.11 REGISTRO DE FALTANTES EN BODEGAS
17.11.1 Registro de faltantes en bodegas, con bono de prenda

104101.14 Faltantes de Mercadería

305101.0104 Faltantes de Mercadería
Registro del faltante de mercadería, el cual se le carga al responsable y la

acreeduría de la almacenadora ante el banco por el bono de prenda.
17.11.2 Rebaja de mercaderías por faltante

Rebaja de mercaderías derivado del faltante establecido.
5 - 105
JORNALIZACIÓN
17.11.3 Constitución de la estimación por cuentas incobrables y de dudosa

recuperación

RECUPERACIÓN

Constitución de la estimación por el faltante de mercaderías establecido en las

bodegas que correspondan.
17.12 OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS
NOTA: En cuanto al otorgamiento de préstamos se deberán realizar los registros

contables indicados en el apartado de Cartera de Créditos, utilizando las
cuentas y divisionarias que correspondan.
5 - 106
JORNALIZACIÓN
18.1 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DINÁMICAS DE

CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA CORRESPONDIENTE

512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES

Registro de la provisión de conformidad con la normativa aplicable.
18.2 UTILIZACIÓN DE PROVISIONES DINÁMICAS DE CONFORMIDAD

CON LA NORMATIVA CORRESPONDIENTE
a) Registro del deterioro en la cartera de créditos por incremento de riesgo

ocasionado por un evento adverso

RECUPERACIÓN

Registro de la provisión por el deterioro en la cartera de créditos por

incremento de riesgo, de conformidad con la normativa aplicable.
b) Utilización de provisiones dinámicas

512 RESULTADOS DE EJERCICIOS

ANTERIORES
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES
Registro de la regularización de las provisiones dinámicas, derivado de su

utilización de conformidad con la normativa aplicable.
NOTA: Las partidas contables de las literales a) y b) se deben registrar en forma

simultánea.
5 - 107
JORNALIZACIÓN
19.1 CONSTITUCIÓN Y/O INCREMENTO DE LA RESERVA PARA

EVENTUALIDADES

ANTERIORES

Registro de la constitución o incremento de la Reserva para Eventualidades.
19.2 UTILIZACIÓN DE LA RESERVA PARA EVENTUALIDADES
a) Registro del deterioro de la cartera de créditos

RECUPERACIÓN

Registro del deterioro de la cartera de créditos.
b) Utilización de la Reserva para Eventualidades


ANTERIORES
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
Utilización de la Reserva para Eventualidades y su traslado a Ganancias por

Aplicar de Ejercicios Anteriores.
NOTA: Las partidas contables de las literales a) y b) se deben registrar en forma

simultánea.
5 - 108
VI. ESTADOS
FINANCIEROS
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Guatemala, C. A.
ENTIDAD ___________________________________________________
BALANCE GENERAL CONDENSADO AL:

(Cifras en Quetzales)
MONEDA MONEDA MONEDA MONEDA

ACTIVO TOTAL PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Y CAPITAL TOTAL
NACIONAL EXTRANJERA NACIONAL EXTRANJERA
DISPONIBILIDADES XXX OBLIGACIONES DEPOSITARIAS XXX

Caja XXX XXX Depósitos Monetarios XXX XXX
Banco Central XXX XXX Depósitos de Ahorro XXX XXX
Bancos del País XXX XXX Depósitos a Plazo XXX XXX
Bancos del Exterior XXX XXX Depósitos a la Orden XXX XXX
Cheques a Compensar XXX XXX Depósitos con Restricciones XXX XXX
Giros sobre el Exterior XXX XXX
CRÉDITOS OBTENIDOS XXX
Del Banco Central XXX XXX
INVERSIONES XXX De Instituciones Financieras Nacionales XXX XXX
En Títulos-Valores para Negociación XXX XXX De Instituciones Financieras Extranjeras XXX XXX
En Títulos-Valores para la Venta XXX XXX De Organismos Internacionales XXX XXX
En Títulos-Valores para su Vencimiento XXX XXX
Operaciones de Reporto XXX XXX OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX
Certificados de Participación XXX XXX Bonos XXX XXX
Intereses pagados en compra de Valores XXX XXX Pagarés Financieros XXX XXX
(-) Estimaciones por Valuación (XXX) (XXX) Obligaciones Financieras a la Orden XXX XXX
Obligaciones Financieras con Restricciones XXX XXX
CARTERA DE CRÉDITOS XXX GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR XXX XXX XXX
Vigente XXX XXX
Vencida XXX XXX CUENTAS POR PAGAR XXX XXX XXX
(-) Estimaciones por Valuación (XXX) (XXX)
PROVISIONES XXX XXX XXX
PRODUCTOS FINANCIEROS POR SUCURSALES, CASA MATRÍZ Y DEPTOS.

COBRAR XXX XXX XXX ADSCRITOS XXX XXX XXX
OTRAS OBLIGACIONES XXX XXX XXX

CUENTAS POR COBRAR XXX XXX XXX
(-) Estimaciones por Valuación (XXX) (XXX) CRÉDITOS DIFERIDOS XXX XXX XXX
SUMA DEL PASIVO XXX

BIENES REALIZABLES XXX XXX XXX
(-) Estimaciones por Valuación (XXX) (XXX) OTRAS CUENTAS ACREEDORAS XXX XXX XXX
INVERSIONES PERMANENTES XXX XXX XXX CAPITAL CONTABLE

(-) Estimaciones por Valuación (XXX) (XXX) CAPITAL PAGADO XXX
Capital Autorizado XXX
(-) Capital no Pagado (XXX)
OTRAS INVERSIONES XXX XXX XXX Casa Matriz, Capital Asignado XXX
(-) Estimaciones por Valuación (XXX) (XXX) APORTACIONES PERMANENTES XXX XXX
RESERVAS DE CAPITAL XXX XXX
RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS XXX XXX

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPTOS.
ADSCRITOS XXX XXX XXX REVALUACIÓN DE ACTIVOS XXX XXX
OBLIGACIONES SUBORDINADAS XXX XXX
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUSIÓN (+) (-
) XXX XXX
VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓN
INMUEBLES Y MUEBLES XXX XXX XXX DUDOSA (-) (XXX) (XXX)
(-) Depreciaciones Acumuladas (XXX) (XXX) PROVISIÓN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-) XXX XXX
AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA XXX XXX
GANANCIAS O PÉRDIDAS POR CAMBIOS EN EL
VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES (+) (-) XXX XXX
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (+) (-) XXX XXX
CARGOS DIFERIDOS XXX XXX XXX RESULTADOS DEL EJERCICIO (+) (-) XXX XXX
(-) Amortizaciones Acumuladas (XXX) (XXX) PROVISIONES DINÁMICAS XXX XXX
SUMA DEL CAPITAL CONTABLE XXX
SUMA PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Y

SUMA DEL ACTIVO XXX XXX
CAPITAL
6-1
CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y OTRAS
RESPONSABILIDADES
CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS XXX

MERCADERÍAS EN DEPÓSITO XXX
CUENTAS DE ORDEN
VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTÍA XXX

GARANTÍAS CARTERA DE CRÉDITOS XXX
MÁRGENES POR GIRAR XXX
ADMINISTRACIONES AJENAS XXX
DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS XXX
EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES
FINANCIERAS XXX
OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX
OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS XXX
TÍTULOS SOBRE MERCADERÍAS EN DEPÓSITO XXX
PÓLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS XXX
OPERACIONES DE REPORTO XXX
OTRAS CUENTAS DE ORDEN XXX
Los saldos en moneda extranjera están expresados al tipo de cambio de referencia de Q____ por US$1, publicado por el Banco de Guatemala el ________.
Guatemala, ______de ________________de_______
Nombre y Firma _______________________________ Nombre y Firma ____________________________

CONTADOR AUDITOR
Nombre y Firma _______________________________ Nombre y Firma ____________________________

PRESIDENTE GERENTE
GERENTE
6-2
Guatemala, C. A.
ENTIDAD: ______________________________
ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO

Del_____________al_______________de_____
PRODUCTOS FINANCIEROS XXX

Intereses XXX
Comisiones XXX
Negociación de Títulos-Valores XXX
Diferencias de precio en Operaciones de Reporto XXX
GASTOS FINANCIEROS XXX

Intereses XXX
Comisiones XXX
Beneficios Adicionales XXX
Negociación de Títulos-Valores XXX
Cuota de Formación FOPA/FOGADIM XXX
Productos no Cobrados XXX
Diferencias de precio en Operaciones de Reporto XXX
MARGEN POR INVERSIONES XXX
PRODUCTOS POR SERVICIOS XXX

Comisiones por Servicios Diversos XXX
Arrendamientos XXX
Almacenaje XXX
Avalúos e Inspecciones XXX
Manejo de Cuenta XXX
Otros XXX
GASTOS POR SERVICIOS XXX

Comisiones por Servicios XXX
MARGEN POR SERVICIOS XXX
OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
PRODUCTOS XXX
Ganancia por Valor de Mercado de Títulos-Valores XXX
Variaciones y Ganancias Cambiarias en Moneda Extranjera XXX
Productos por Inversiones en Acciones XXX
Productos por Promoción de Empresas XXX
GASTOS XXX
Pérdida por Valor de Mercado de Títulos-Valores XXX
Variaciones y Pérdidas Cambiarias en Moneda Extranjera XXX
Cuentas Incobrables y de Dudosa Recuperación XXX
Gastos por Promoción de Empresas XXX
MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN XXX
MARGEN OPERACIONAL BRUTO XXX
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX
MARGEN OPERACIONAL NETO XXX
PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX

Productos Extraordinarios XXX
Gastos Extraordinarios XXX
PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX

Productos de Ejercicios Anteriores XXX
Gastos de Ejercicios Anteriores XXX XXX
GANANCIA (PÉRDIDA) BRUTA XXX
Impuesto sobre la Renta XXX
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA XXX
Guatemala,____de__________________de______
Nombre y Firma _________________________ Nombre y Firma ________________________

CONTADOR AUDITOR
Nombre y Firma _________________________ Nombre y Firma_________________________

PRESIDENTE GERENTE
6-3
Guatemala, C. A.
ENTIDAD __________________________________
ESTADO DE MOVIMIENTO DEL CAPITAL CONTABLE
Del___________________al ________________de_______
Saldo al Saldo al
MOVIMIENTO
31-DC- 31-DC-
(año anterior) Débitos Créditos (año actual)
501 CAPITAL PAGADO

501101 CAPITAL AUTORIZADO
501103 CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO
SUMA
MENOS:
501102 CAPITAL NO PAGADO
SUMA CAPITAL PAGADO

503101 RESERVA LEGAL
503102 RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
503103 RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS
503105 RESERVA PARA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
BENEFICIO FISCAL
503199 OTRAS
509 PROVISIÓN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
SUMA
MENOS:
508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓN DUDOSA
MAS / MENOS:
TOTAL CAPITAL CONTABLE
Guatemala, ____ de _____________________ de ______
Nombre y Firma _________________________________ Nombre y Firma ____________________________________

CONTADOR AUDITOR
Nombre y Firma ______________________________ Nombre y Firma____________________________________

PRESIDENTE GERENTE
6-4
Guatemala, C. A.
ENTIDAD: ____________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Por el período del ___________al ____________de________________
DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobro por intereses xxx.xx
Cobro por comisiones xxx.xx
Cobro por servicios xxx.xx
Pago por intereses xxx.xx
Pago por comisiones xxx.xx
Pago por servicios xxx.xx
Pago por gastos de administración xxx.xx
Ganancia o pérdida por negociación de títulos-valores (neto) xxx.xx
Ganancia o pérdida cambiaria (neto) xxx.xx
Ganancia o pérdida por tenencia o explotación de activos extraordinarios (neto) xxx.xx
Inversiones (no consideradas como equivalentes de efectivo)
--Ingreso por desinversión xxx.xx
--Egreso por inversión xxx.xx
Cartera de créditos:
--Ingreso por amortizaciones xxx.xx
--Egreso por desembolsos xxx.xx
Otras inversiones
--Egreso por colocación xxx.xx
Obligaciones depositarias:
--Ingreso por captaciones xxx.xx
--Egreso por retiro de depósitos xxx.xx
Créditos obtenidos:
--Ingreso por créditos xxx.xx
--Egreso por amortización de créditos xxx.xx
Obligaciones financieras:
--Ingreso por colocación xxx.xx
--Egreso por redención o readquisición xxx.xx
Venta de activos extraordinarios xxx.xx
Impuesto sobre la renta pagado xxx.xx
Otros ingresos y egresos (neto) xxx.xx
Flujo neto de efectivo por actividades de operación xxx.xx
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Inversiones permanentes xxx.xx
--Egreso por inversión xxx.xx
Dividendos recibidos xxx.xx
Ingreso por venta de inmuebles y muebles xxx.xx
Egreso por compra de inmuebles y muebles xxx.xx
Otros ingresos y egresos de inversión (neto) xxx.xx
Flujo neto de efectivo procedente de actividades de inversión xxx.xx
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Dividendos pagados xxx.xx
Otras obligaciones: xxx.xx
--Ingreso por otras captaciones xxx.xx
--Egreso por retiro de otras captaciones xxx.xx
Capital contable (especificar) xxx.xx
Otros ingresos y egresos de financiación (neto) xxx.xx
Flujo neto de efectivo procedente de actividades de financiación xxx.xx
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo XXX.XX

Efectivo (disponibilidades) y equivalentes al efectivo al principio del período XXX.XX
Efectivo (disponibilidades) y equivalentes al efectivo al final del período XXX.XX
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

DESCRIPCIÓN TOTALES NETOS
Efectivo (disponibilidades) al inicio del período XXX.XX
Inversiones (menor o igual a 3 meses de vecimiento) XXX.XX
Ganancia o pérdida por variación en valor de mercado de títulos-valores XXX.XX
Efectivo y Equivalentes al efectivo XXX.XX
Efectos de las revaluaciones por variaciones en el tipo de cambio XXX.XX
Efectivo y Equivalentes al efectivo reexpresados XXX.XX
Guatemala,____________de_________________de____________
Nombre y Firma_____________________ Nombre y Firma_______________________

CONTADOR AUDITOR
Nombre y Firma________________________ Nombre y Firma_____________________

PRESIDENTE GERENTE
6-5
VII. DISPOSICIONES
LEGALES
SECRETARÍA DE LA JUNTA MONETARIA
Guatemala
7 de diciembre de 2006 JM-150-2006
RESOLUCIÓN JM-150-2006
Inserta en el Punto Quinto del Acta 59-2006, correspondiente a la sesión celebrada por la
Junta Monetaria el6 de diciembre de 2006.
PUNTO QUINTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la Junta

Monetaria la propuesta de "Manual de Instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos".
RESOLUCIÓN JM-150-2006. Conocido el Oficio No. 3461-2006 del Superintendente de

Bancos, del 20 de noviembre de 2006, al que se adjunta el Informe No. 1713-2006 del
Departamento de Estudios de la Superintendencia de Bancos, mediante el cual se eleva a
esta Junta la propuesta de Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos; y, CONSIDERANDO: Que en .
2002 entró en vigencia en Guatemala un nuevo ordenamiento legal, que tiene entre sus
objetivos propender a coadyuvar a la modernización del sistema fmanciero nacional y
contribuir a la eficiencia, transparencia y competitividad de la actividad financiera; dentro
de dicho ordenamiento se emitió la Ley de Bancos y Grupos Financieros, que incorpora la
figura de "Grupo Financiero" yel concepto de "Supervisión Consolidada", asignando a la
Superintendencia de Bancos la facultad de supervisar, entre otras entidades, a las empresas
especializadas en emisión y/o administración de taJ.jetas de crédito, empresas de
arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off
shore y otras que califique la Junta Monetaria, cuando éstas formen parte de un grupo
financiero; CONSIDERANDO: Que el artículo 59 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros establece que el registro contable de las operaciones que realicen las empresas
reguladas por dicha ley deberá efectuarse, en su orden, con base en las normas emitidas por
esta Junta a propuesta de la Superintendencia de Bancos y, en 10 aplicable, en principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad; que la
Superintendencia de Bancos fijará procedimientos de carácter general para la presentación
de estados financieros y de cualquier otra información de las empresas sujetas a su
vigilancia e inspección; y, que los registros contables deberán reflejar fielmente todas las
operaciones derivadas de los actos, contratos, operaciones y servicios realizados y
prestados por las empresas autorizadas conforme a dicha ley; CONSIDERANDO: Que el
artículo 39 de la citada ley dispone que la Junta Monetaria deberá normar de manera
general las operaciones contables de las empresas especializadas en servicios financieros,
siendo éstas las que, conforme el artículo 36 de la misma ley, tienen como objeto emitir y
JM-150-2006 2
administrar tarjetas de crédito, realizar operaciones de arrendamiento financiero, de

factoraje, u otros que califique la Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia
de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artículo 113 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros preceptúa que las entidades fuera de plaza o entidades off shore, para operar en
Guatemala, deben acreditar el cumplimiento de ciertos requisitos, estableciendo, en el
inciso a), que incondicional e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar sujetas a la
supervisión consolidada de la Superintendencia de Bancos, en los términos prescritos en el
artículo 28 de dicha ley; y, en el inciso b), que presenten toda la información periódica u
ocasional que les sea requerida por la Superintendencia de Bancos y por el Banco de
Guatemala, agregando que la información sobre sus operaciones activas y contingentes
deberá ser presentada en forma detallada y la información sobre las operaciones pasivas en
forma agregada. Por su parte, el artículo 129 de la citada ley prevé que la Junta Monetaria
debe emitir los reglamentos que a su juicio sean necesarios para la adecuada aplicación de
dicha ley; CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso k), de la Ley de Supervisión
Financiera prescribe que para cumplir con su objeto la Superintendencia de Bancos
ejercerá, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, la función de velar
por el cumplimiento, de manera general y uniforme, de las operaciones de contabilidad, de
conformidad con la normativa emitida por esta Junta; CONSIDERANDO: Que el Instituto
Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores, conforme resoluciones publicadas e14
de junio de 2001 y 16 de julio de 2002, adoptó, con vigencia a partir del 1 de enero de
2002, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a que se
refiere el Código de Comercio de Guatemala, el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros y las Normas Internacionales de Contabilidad
detalladas en dichas resoluciones, que corresponden a la versión publicada por el Consejo
de Normas Internacionalesde Contabilidad al1 de enero de 2001; CONSIDERANDO: Que
las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC-, promulgadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), que actualmente están
evolucionando a Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, resultan la
mejor opción para servir de soporte técnico en la normativa contable aplicable a las
entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendenciade Bancos, con algunas
adaptaciones a la naturaleza de las operaciones de dichas entidades y al entorno económico
guatemalteco; CONSIDERANDO: Que en la elaboración del referido Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Superintendencia de Bancos, se consideraron las Normas Internacionales de Contabilidad
y/o Normas Internacionales de Información Financiera; las mejores prácticas contables
utilizadas en otros países; la experiencia en la aplicación de los manuales de instrucciones
contables vigentes; la normativa financiera vigente; y, las operaciones que en la actualidad
realizan las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos;
CONSIDERANDO: Que las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la
Superintendencia de Bancos, a las que les será aplicable el manual propuesto, deben contar
con el tiempo prudencial para realizar los ajustes tecnológicos y de otra naturaleza para
adecuar sus sistemas a la normativa contable, 10 cual además hace necesario, para las
entidades correspondientes, mantener para el ejercicio contable 2007 la vigencia de los "'v¡¡;;' -"•..•..•
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JM-150-2006 3
manuales contables individuales especializados que, con carácter general y uniforme,

vienen observando dichas entidades; CONSIDERANDO:Que el artículo 3, inciso u), de la
Ley de Supervisión Financiera establece que es función de la Superintendencia de Bancos,
respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta Junta los
reglamentos, disposiciones y demás normativa que ésta deba dictar, en materia de su
competencia; CONSIDERANDO: Que el artículo 26, inciso m), de la Ley Orgánica del
Banco de Guatemala regula que la Junta Monetaria tendrá, entre sus atribuciones, aprobar
las disposiciones, normas o instrumentos legales que someta a su consideración la
Superintendencia de Bancos;
POR TANTO:
Con base en 10 considerado, en 10 dispuesto en los artículos 132 y 133 de la

Constitución Política de la República de Guatemala; 26, inciso m), de la Ley Orgánica del
Banco de Guatemala; 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, así como tomando en
cuenta el Oficio No. 3461-2006 yel Informe No. 1713-2006, ambos de la Superintendencia
de Bancos, y en opinión de sus miembros,
LA JUNTA MONETARIA
RESUELVE:
1. Emitir las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia

de Bancos que, con carácter general y uniforme, deben observar las instituciones
sujetas a su vigilancia e inspección, contenidas en el Manual de Instrucciones
Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia
de Bancos, disponiendo que en 10 no regulado específicamente se aplicarán las
Normas Internacionales de Contabilidad y/o las Normas Internacionales de
Información Financiera, según corresponda, emitidas por el Consejo de Estándares
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y adoptadas por el
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores.
2. Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la

Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos es de observancia
obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depósito,
casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades
fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisión y/o
administración de tatjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero y
empresas de factoraje.
3. Disponer que la vigencia del Manual de Instrucciones Contables para Entidades

Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, es a partir del
1 de enero de 2008.
JM-150-2006 4
4. Disponer que los bancos y sociedades financieras, los almacenes generales de

depósito, las casas de cambio, las empresas de seguros, las empresas de fianzas y el
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-, continúen observando y
aplicando, en el ejercicio contable 2007, los respectivos manuales de instrucciones
contables,a que se refieren las resoluciones JM-194-95 y JM-48-2002.
5. Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento el Manual de

Superintendencia de Bancos, a los bancos, sociedades financieras, almacenes
generales de depósito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo
financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en
financieroy empresas de factoraje.
6. Dar vigencia inmediata a la presente resolución y autorizar a la Secretaría de esta

Junta para notificarla sin más trámite.
Exp.:3-2006
Imegdem
GUATEMALA, C. A.
ACUERDO NÚMERO 11-2007. Guatemala, nueve de noviembre de

dos mil siete.
EL SUPERINTENDENTE DE BANCOS
CONSIDERANDO:
Que la Junta Monetaria en resolución JM-l50-2006, del 6 de diciembre de

2006, emitió las normas especializadas de contabilidad propuestas por la
Superintendencia de Bancos que, con carácter general y uniforme, deben
observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección, contenidas en
el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos.
CONSIDERANDO:
Que en el apartado 2.2 Tratamiento Contable de las Operaciones en

Moneda Extranjera, de las Normas Contables Generales del referido
manual, se indica que las partidas monetarias en moneda extranjera se
ajustarán por lo menos al nalde cada mes por su equivalente en moneda
nacional, al tipo de cambio de referencia que calcule y publique el Banco
de Guatemala, que las partidas no monetarias no se ajustarán por
variaciones en el tipo de cambio y que la Superintendencia de Bancos
dispondrá la clasi caciónde las cuentas monetarias y no monetarias.
CONSIDERANDO:
Que en la Norma Internacional de Contabilidad 21, Efectos de las

Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, se establece
que la caracteristica esencial de una partida monetaria es el derecho a
recibir o la obligación de entregar una cantidad ja o determinable de
unidades monetarias; y, que por el contrario, la caracteristica esencial de
una partida no monetaria es la ausencia de un derecho a recibir o una
obligación de entregar una cantidad ja o determinable de unidades
monetarias.
GUATEMALA, C. A.
._Dn—
Ñ‘?
—_
POR TANTO:
Con base en las facultades que le con ere el artículo 3, inciso w), del
Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República, Ley de
Supervisión Financiera; y, en lo dispuesto en el penúltimo párrafo del
apartado 2.2 Tratamiento Contable de las Operaciones en Moneda
Extranjera, de las Normas Contables Generales del Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección
de la Superintendencia de Bancos,
ACUERDA:
Artículo l. Disponer la clasi cación de las cuentas monetarias y no

monetarias del catálogo de cuentas del Manual de Instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia
de Bancos, emitido por la Junta Monetaria en resolución JM-ISO-ZOOÓ,
conforme anexo al presente acuerdo.
Artículo 2. El presente acuerdo entrará en vigencia el uno de enero de dos

mil ocho.
Notifíquese a los bancos, sociedades nancieras, almacenes generales de

depósito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo
nanciero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas
especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito,
empresas de arrendamiento nancieroy empresas de factoraje.
GUATEMALA, C. A.
ACUERDO No. 11-2007 La;
ACTIVO
101601 CAJA
x
101602 BANCO CENTRAL x
101603 BANCOS DEL PAÍS x
101604 BANCOS DEL EXTERIOR x
101605 CHEQUES A COMPENSAR x
101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR x
101699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR x
102 INVERSIONES
102601 EN TÍTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIÓN x
102602 EN TÍTULOS-VALORES PARA LA VENTA x
102603 EN TÍTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO x
102604 OPERACIONES DE REPORTO x
102605 CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN x
102609 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES x
103601 VIGENTE x
103602 VENCIDA x
104601 DEUDORES VARIOS x
104602 CUENTAS POR LIQUIDAR x
104699 PRODUCTOS POR COBRAR x

105601.01 Títulos-Valores x
105601.02 Inmuebles x
105601.03 Muebles x
105601.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios x
105602 BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO x

10660! ACCIONES x

107601 FONDOS DE AMORTIZACIÓN x
107602 PROMOCIÓN DE EMPRESAS x
107603 FONDOS ESPECIALES x

108601 SUCURSALES. CAPITAL ASIG NADO x
108602 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE x
108603 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE x
“En
GUATEMALA, C. A.
í 3 RDON Jl-ZDO‘? ANEKQ
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5
ÍÏ‘ ‘ \ ' ‘ -r’-, r: '- ÏÍ" : ‘
e,‘ ‘Í’ ¿ í ‘É?
[09 INMUEBLES Y MUEBLES
‘ 109601
109602
INMUEBLES x
MUEBLES x
l09603 CONSTRUCCIONES EN PROCESO x
109604 ANTICIFOS x

11060] GASTOS POR AMORTIZAR
110602 ACTIVOS INTANGIBLES x
M0603 GASTOS ANTICIPADÜS x
GUATEMALA, C. A.
ANEXO
CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO
CIONES POR VALUACI

201602 INVERSIONES
201603 RTERA DE ITOS
201604 ENTAS POR COBRAR
201607 INVERSIONES
202 DEPRECIACIDNES ACUMULADAS

203 TIZACIONES ACUMULADAS

203610 DIFERIDOS
GUATEMALA, C. A.
j
A N 1 - 007 ag
I" Wïrw I
gs. - mu.
í 3 PASIVO
30I OBLIGACIONES DEPOSITARIAS

30I60I DEPOSITOS MONETARIOS x
l
301602 DEPOSITOS DE AHORRO x
30I603 DEPOSITOS A PLAZO x
301604 DEPOSITOS A LA ORDEN x
somos DEPOSITOS CON RESTRICCIONES x
301699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR x
302601 DEL BANCO CENTRAL x
302602 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES x
J 302603 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS x
‘
302604 DE ORGANISMOS INTERNACIONALES x
i!
.' 303 OBLIGACIONES FINANCIERAS
' I 303501 BONOS x

J 303602 PAGARÉS FINANCIEROS x
‘
303603 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN x
303604 OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES x
305601 OBLIGACIONES INMEDIATAS x
305602 OBLIGACIONES EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE
PAGO x
.
l
305603 CONVENIOS Y CRÉDITOS RECÍPROCOS x
305604 INGRESOS POR APLICAR x
' 305605.01 Cobros por Cuenla Ajena x
305605.02 Fideicomisos x
I 305605.03 Venta Valores Ajenos x
305605.04 Recnudacinnes por Sistema de Hipotecas Aseguradas x
305605.05 Consignacinnes para Inversiones Financieras x
J
305605.06 Ingresos por Aciivos Extraordinarios x
305606 DEPOSITOS EN GARANTÍA x
305607 DEPOSITOS PAGADOS POR EL FOPA x
i,
l
305699 OTRAS x
i
306 PROVISIONES
N 306601 LABORALES x
i 307 SUCURSALES, CASA MATRIZ DEPARTAMENTOS ADSCRITOS

30760] SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE x
307602 CASA MATRIZ. CUENTA CORRIENTE x
GUATEMALA, C. A.
“¿A1.?
A 1 RD N 41-1007 ¿m3
30s
.. - ._ _,
OTRAS OBLIGACIONES
. . {Í MOÑJÉÉARÏA
308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS x
308602 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES x
309 CREDITOS DIFERIDOS
30960! INTERESES PERCIBIDOS No DEVENGADOS x
309602 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEvENGADAs x
309603 PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS No DEVENGADOS x
GUATEMALA, C. A.
AC l RDON .l1- 007
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4 OTRAS CUENTAS ACRE DORA
40! UTILIDADES DIFERIDAS

401601 INTERESES DEVENGADOS N0 PERCIBIDOS x
401602 COMISIONES DEVENGADAS N0 PERCIBIDAS x
40l603 RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO x
«¡M604 PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS N0 PERCIBIDOS x

402601 CARTERA DE CRÉDITOS x
402602.0] Productos Acumulados x x
402602.02 Excedente por Avalúo x x
402603 VENTAS A PLAZOS x
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GUATEMALA, C. A.
AC D N . 11-2007 ¿Egg
MÍ:
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EIONETARIÏA
v,

RESPONSABIUDADES

30m0] GARANTIAS OTORGADAS x
30m0; AvALEs x
somos EIANzAS x
3omo4 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY x
somos AJusTEs Y DEMANDAS EN CONTRA x
somos CARTAS DE CREDITO DE EXPORTAC!ÓN CONEIRMADAS x
somov CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN CONTIRMADAS x
somos CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR x
801699 OTRAS x

802601 EN BODEGAS PROPIAS x
302303 EN BODEGAS FISCALES PROPIAS x
302304 EN BODEGAS FISCALES DE zONAS ERANCAS x
302305 EN BODEGAS FISCALES POR ACTIvIDAD ExPORTADoRA v DE
MAQUILA
x
302300 MERCADERÍAS EN TRANSITO x
302307 MERCADERIAS EN REMATE x
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GUATEMALA, C. A.
ACUERDO Ng. II-2007 E
CUENTA! t ‘¿É "A

¡‘ÏÑÓMBREÏÏÏÉM MÓí-‘mm ;
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9 CUENTAS DE ORDEN
90: VALORES 1' BIENES CEDIDOS EN GARANTIA

901601 POR CRÉDITOS DEL BANCO CENTRAL x
901602 POR CRÉDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES x
902 GARANTÍAS CARTERA DE CREDITOS

902601 TÍTULOS-VALORES x
902602 HIPOTECAS x
902603 PRENDAS x
902604 FIDElCOMISOS x x
902605 DEPOSITOS BANCARIOS x
902606 OTRAS GARANTIAS RECIBIDAS x
903 CLASIFICACIONDE INVERSIONES. CARTERA DE CREDITOS Y

OTROS ACTIVOS CREDITICIOS
90360I INVERSIONES x
903602 CARTERA DE CREDITOS x
903603 OTROS ACTIVOS CREDITICIOS x
904 MARGENES POR GIRAR

90460! INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES x
904602 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS x
904603 ORGANISMOS INTERNACIONALES x

90560! DOCUMENTOS Y VALORES x
905602 ADMINISTRACION CEDULAS IIIPOTECARIAS x
905603 ADMINISTRACION TÍTULOS-VALORES AJENOS x
905604 ADMINISTRACION CARTERA AIENA x
905605 FIDEICOMISOS
905605.01 De Administración x x
905605.02 De Garantía x x
905605.03 De Inversión x
905605.99 Otras x x
905606 IMPUESTOS DE MERCADERIAS EN BODEGAS FISCALES x
906 DOCUMENTOS v vALORES PROPIOS REMITIDOS

906601 PARA SU COBRO x
906602 EN CONSIGNACION x
907 EMISIONES AIITORIzADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

907601 BONOS x
907602 PAGARES FINANCIEROS x
907603 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS x
90s OBLIGACIONES FINANCIERAS

90860] PENDIENTES DE EMITIR x
908602 DISPONIBLES PARA COLOCAR x
908603 EN CIRCULACIÓN x
GUATEMALA, C. A.
l
90900I BONOS x
910 TITULOS SOBRE MERCADERÍAS EN DEPÓSITO

910501 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO x
910602 BONOS DE PRENDA x
911 POLIzAs DE SEGUROS Y FIANZAS

911001 CONTRATADAS POR LA ENTIDAD x
911002 ENDOsADAs A FAVOR DE LA ENTIDAD x

912001 CONTRATOS DE REPORTO x
9:3 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
913501 CREDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS x
913002 DEUDORES POR CUENTAS v VALORES DECLARADOS
INCOBRARLES
913602.01 ÏIIJBTSÍOIIES
‘¿X2234
913602.03 Cuenta: por Cobrar
913602.04 Bienes Realizamos
913602.05 Inversiones Permanentes x
913602.06 Otras Inversiones
KNHN)‘.
913605 ¡’RODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE
SECRETARíA DE LA JUNTA MONETARIA
RESOLUCiÓN JM-9-2008
Inserta en el Punto Cuarto del Acta 3-2008, correspondiente ala sesión celebrada por
la Junta Monetaria el16 de enero de 2008.
PUNTO CUARTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la

Junta Monetaria, para su aprobación, las modificaciones al Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de
la Superintendencia de Bancos, a las resoluciones JM-194-1995 y JM-150-2006,
y la continuidad de los manuales contables para Empresas de Seguros,
Empresas de Fianzas y del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
-FHA-.
RESOLUCiÓN JM-9-2008. Conocido el Oficio No. 47-2008 del Superintendente de.

Bancos, del 8 de enero de 2008, al que se adjunta el Informe No. 7-2008, mediante el
cual se eleva a consideración de esta Junta, para su aprobación, las modificaciones
al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos, a las resoluciones JM-194-95 y JM-
150-2006, Y la continuidad de los manuales de instrucciones contables para
Empresas de Seguros, Empresas de Fianzas y del Instituto de Fomento de Hipotecas
Aseguradas -FHA-.
LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 59 de la Ley de Bancos y
Grupos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta de la Superintendencia
de Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen
las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Junta en
Resolución JM-194-95, del 7 de junio de 1995, aprobó las normas y principios
especializados de contabilidad que, con carácter general y uniforme deben observar
las instituciones sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de
Bancos, contenidos en los manuales contables siguientes: a) Manual de
Instrucciones Contables para Almacenes Generales de Depósito; b) Manual de
Instrucciones Contables para Empresas de Seguros; c) Manual de Instrucciones
Contables para Empresas de Fianzas; d) Manual de Instrucciones Contables para
Casas de Cambio; e) Manual de Instrucciones Contables para el Instituto de Fomento
de Hipotecas Aseguradas; y, f) Manual de Instrucciones Contables para Bancos y
Sociedades Financieras; CONSIDERANDO: Que en Resolución JM-48-2002, del 30
de enero de 2002, que modificó la Resolución JM-194-95 citada, esta Junta resolvió,
entre otros, reconocer que en lo no regulado específicamente en la normativa
contable aplicable a las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la ~
(J~06 -Cl~)'~
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1'l:'AfA\. •••.•
JM-9-2008 2
JM-9-2008 3
Públicos y Auditores resolvió derogar, a partir del 1 de enero de 2008, las

resoluciones emitidas por dicho instituto, publicadas el 4 de junio de 2001 y 16 de
julio de 2002, mediante las cuales se había adoptado el Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros y las Normas Internacionales de
Contabilidad -NIC-, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Guatemala, y que, en su lugar, en resolución publicada en el Diario de Centro
América el 20 de diciembre de 2007, el Colegio de Contadores Públicos y Auditores
de Guatemala, resolvió adoptar en forma optativa a partir del 1 de enero de 2008 y
obligatoria a partir del 1 de enero de 2009, como los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Guatemala, a que se refiere el Código de Comercio de
Guatemala, el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados
Financieros y las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Información Financiera, expresión que
comprende también las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las
Interpretaciones; CONSIDERANDO: Que el inciso u) del artículo 3 del Decreto
Número 18-2002 del Congreso de la República, Ley de Supervisión Financiera,
establece que es función de la Superintendencia de Bancos, respecto de las
personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta Junta los reglamentos,
disposiciones y demás normativa que ésta debe dictar, en materia de su
competencia;
POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los artículos 132 y 133 de la Constitución Política

de la República de Guatemala, 26 inciso m) de la Ley Orgánica del Banco de
Guatemala y 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros;. así como tomando en
cuenta el Oficio No. 47-2008 y el Informe No. 7-2008, ambos de la Superintendencia
de Bancos,
RESUELVE:
1. Aprobar la modificación al Manual de Instrucciones Contables para Entidades

Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, en la
forma siguiente:
a) Modificar en el Catálogo de Cuentas del Manual de Instrucciones Contables

de Bancos, en la cuenta 102101 EN TíTULOS-VALORES PARA
NEGOCIACIÓN, el código de las divisionarias 102102.02 y 102102.03 por
102101.02 y 102101.03.
JM-9-2008 4
b) Adicionar en el Catálogo de Cuentas del Manual de Instrucciones Contables

de Bancos, las cuentas y'divisionarias siguientes:
Código Cuenta B SF TC AF FJ OSH ALM CC

108605 DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS, CUENTA X
CORRIENTE'
108605.02 Seguros v Previsión X
108605.03 Fianzas X
108605.04 Nacional de Ahorro del
Niño
X
307603 DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS, CUENTA X
CORRIENTE
307603.03 Fianzas X
307603.04 Nacional de Ahorro del
Niño
X
308103 INSTRUMENTOS
INNOVADORES DE X X
CAPITAL
308103.02 De Instituciones
Financieras
X X
308103.03 De Gobierno y Entidades
Oficiales
X
308103.04 De Organismos
Internacionales
X X
308199.0103 Instrumentos Innovadores
de Capital
X X
308603 INSTRUMENTOS
INNOVADORES DE X X
CAPITAL
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JM-9-2008 5

308603.02 De Instituciones
Financieras X X
308603.03 De Gobierno y Enti.dades
Oficiales X
308603.04 De Organismos
Internacionales X X
de Capital X X
502104 APORTES PARA
ACCIONES X X X X X X X X
de Capital X X
901103 POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS EN X X X X X X X
CIRCULACiÓN
901103.01 Títulos-Valores X X X X X X X
901103.02 Cartera de Créditos X X X X X X X
901103.03 Inmuebles X X X X X X X
901103.99 Otros X X X X X X X
901603 POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS EN X X X X X X X X
CIRCULACiÓN
901603.01 Títulos-Valores X X X X X X X X
c) Modificar en el apartado de Descripción de Cuentas y Procedimiento de

Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, la descripción yel
procedimiento de registro de las cuentas siguientes, de tal manera que lea
como a continuación se presenta:
107102 PROMOCiÓN DE EMPRESAS

107602 PROMOCiÓN DE EMPRESAS
JM-9-2008 6
Débito:
1. Con el costo de la promoción de empresas.
Créditos:
1. Con el costo de la promoción de la empresa al momento de la
venta.
2. Con la amortización trasladada a resultados cuando
corresponda.

Débitos:
1. Con el monto del capital inicial asignado.
Crédito:

Estas cuentas se utilizarán por los bancos que tengan leyes

orgánicas especí.ficas que así lo requieran y servirán para registrar las
operaciones de cuenta corriente de la casa matriz con sus departamentos
adscritos. Para el efecto, se utílizarán las dívisionarías contenidas en el
Débitos:
2. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o
adeudo a favor de la Casa Matriz o de la Oficina Central.
3. Con el valor del saldo acreedor trasladado a las cuentas 307103
Y 307603 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA
CORRIENTE.
4. Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307103 Y
307603 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA
CORRIENTE.
5. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.
Créditos:
JM-9-2008 7
2. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o

adeudo a favor del Departamento Adscrito.
moneda extranjera.

Estas cuentas se utilizarán por la casa matriz para registrar las

operaciones de cuenta corriente con sus departamentos adscritos. Para el
efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
Débitos:
adeudo a cargo del Departamento Adscrito.
moneda extranjera.
Créditos:
adeudo a favor del Departamento Adscrito.
3. Con el traslado del saldo deudor a las cuentas 108105 Y 108605
4. Con el traslado del saldo acreedor de las cuentas 108105 Y
108605 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA
CORRIENTE.
moneda extranjera.

Estas cuentas servirán para registrar las autorizaciones

otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro del proceso de
la emisión de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital,
y autorizaciones para emitir indistintamente bonos y/o pagarés financieros.
Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de
JM-9-2008 8
Débitos:
2. Con el valor autorizado para la emisión de bonos - pagarés
financieros.
moneda extranjera.
Créditos:
moneda extranjera.

Estas cuentas servirán para registrar las autorizaciones

otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro de los pagarés
financieros y de "las emisiones de bonos, que incluyen los Instrumentos
Innovadores de Capital, que se encuentren disponibles para colocar. Para el
Débitos:
2. Con el valor de los pagarés financieros readquiridos.
moneda extranjera.
Créditos:
2. Con el valor de los bonos en circulación.
moneda extranjera.
d) Modificar en el apartado de Descripción de Cuentas y Procedimiento de

Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, la descripción de
las cuentas siguientes:
JM-9-2008 9
Esta cuenta servirá para registrar las obligaciones provenientes

de la captación de recursos mediante deuda subordinada contratada, antes
de la fecha de vigencia de las presentes normas contables, a un plazo mayor
de cinco años.
Cuando el vencimiento de las obligaciones subordinadas pase a

ser menor de cinco años, el monto correspondiente se trasladará a las
cuentas 308101 ó 308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS, segÚn
corresponda.
Para el efecto se utilizará el procedimiento siguiente:
907101 BONOS
907601 BONOS
Estas cuentas servlran para registrar las autorizaciones

otorgadas por Junta Monetaria para la emisión de bonos, que incluyen los
Instrumentos Innovadores de Capital, conforme el procedimiento siguiente:
908103 EN CIRCULACiÓN
908603 EN CIRCULACiÓN
Estas cuentas servirán para registrar los bonos, que incluyen los
Instrumentos Innovadores de Capital, y pagarés financieros que se
encuentren en circulación. El saldo de esta cuenta deberá coincidir con la
suma de los saldos del grupo 303 OBLIGACIONES FINANCIERAS Y de las
cuentas 308103 y 308603 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL,
sin incluir las cuentas 303199 y 303699 GASTOS FINANCIEROS POR
PAGAR. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
e) Adicionar en el apartado de Descripción de Cuentas y Procedimiento de

Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, las cuentas
siguientes:

JM-9-2008 10
admisibles para el cómputo del patrimonio computable, emitidos de

conformidad con las disposiciones establecidas en el reglamento
correspondiente. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en
Débitos:
1. Con el valor de los bonos redimidos.
moneda extranjera.
Créditos:
moneda extranjera.
502104 APORTES PARA ACCIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar, transitoriamente y por un

plazo que no debe exceder de seis meses, los aportes irrevocables que se
perciban para la capitalización de la entidad, conforme el procedimiento
siguiente:
Débito:
1. Con el valor nominal de las acciones emitidas.
Crédito:
1. Con el valor de los aportes recibidos.
901103 POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiÓN

901603 POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiÓN
Estas cuentas servirán para registrar los activos que constituyan

una garantía específica a favor de terceros, derivado de la colocación de
obligaciones financieras. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el valor en libros de los activos que constituyan garantía
específica.
moneda extranjera.
JM-9-2008 11
Créditos:
1. Con el valor de las amortizaciones de las obligaciones
financieras.
2. Con el valor de los activos adjudicados.
3. Con el valor de los activos liberados.
moneda extranjera.
2. Disponer que las Empresas de Seguros, las Empresas de Fianzas y el Instituto

de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA- continúen observando y
aplicando, en el ejercicio contable 2008, los manuales de instrucciones
contables aprobados específica mente para esas entidades en la Resolución
JM-194-95, a efecto de que los registros contables y lo que de ellos se derive,
se operen con base en dichos manuales, sistemas, normas y principios;
asimismo, disponer que en lo no regulado específicamente en los citados
manuales, se apliquen el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación
de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Información Financiera
-NIIF-, (en inglés International Financial Reporting Standards -IFRS-), emitidos
por el Consejo de Normas Internacionales de Información Financiera (en inglés
International Accounting Standards Board -IASB-), expresión que comprende
también las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las
Interpretaciones, adoptados por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores
de Guatemala.
3. Disponer que en lo no regulado específica mente en el Manual de Instrucciones

Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Superintendencía de Bancos, a que se refiere el numeral 1 de la Resolución JM-
150-2006 de la Junta Monetaria, se aplicarán el Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros y las Normas
Internacionales de Información Financiera -NIIF-, emitidos por el Consejo de
Normas Internacionales de Información Financier~, expresión que comprende
también las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las
Interpretaciones; adoptados por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores
de Guatemala.
4. Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a los

bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depósito, casas de
cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera
de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisión y/o
administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero y
empresas de factoraje; así como a las empresas de seguros, empresas de
fianzas y al Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-, la presente
resolución.
JM-9-2008 12
5. Disponer que las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para

Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de
Bancos, aprobadas en el numeral 1 de esta resolución, entrarán en vigencia a
partir del 31 de enero de 2008.
6. Autorizar a la Secretaría de esta Junta para que notifique la presente resolución.
Exp.: 14-2008
Imegdem
.:
·~ . .. Superintendencia de Bancos
Exp: 107·2008 Doc: 168.2008
Institución: JUNTA MONETARIA
Fecha Fecha
G!,,!!!!g!ó!'!: 07/01/2008 !mp!"!!8!ó!'!: 13/01/2009
SECRETARíA DE LA JUNfÁ--MONETA~IA
Inserta en el Punto Octavo del Acta 57-2008, correspondiente a la sesiÓn celebrada

por la Junta Monetaria el 30 de diciembre de 2008.
PUNTO OCTAVO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la

Junta Monetaria, para su aprobación, las modificaciones al Manual de
la Superintendencia de Bancos, aprobado en Resolución JM-150-2006 y
modificado en Resolución JM-9-2008.
RESOLUCiÓN JM-168-2008. Conocido el Oficio No. 4581-2008 del Superintendente

de Bancos, del 16 de diciembre de 2008, al que se adjunta el Informe No. 1518-2008,
mediante el cual se eleva a consideración de esta Junta, para su aprobación, las
modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, aprobado en Resolución
JM-150-2006 y modificado en Resolución JM-9-2008, ambas de esta Junta.
LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 59 de la Ley de Bancos y

Grupos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta de la Superintendencia
de Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen
las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Junta en
Resolución JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006, modificada por la Resolución
JM-9-2008, del 16 de enero de 2008, emitió las normas especializadas de
contabilidad propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con carácter general
y uniforme, deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección,
contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, el cual es de aplicación
obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depósito,
casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades
empresas de factoraje; CONSIDERANDO: Que el artículo 53 de la Ley de Bancos y
Grupos Financieros establece que los bancos y las empresas del grupo financiero
que otorguen financiamiento deben valuar sus activos, operaciones contingentes y
otros instrumentos financieros que impliquen exposiciones a riesgos, de conformidad
con la normativa correspondiente. Los bancos y, en su caso, las empresas del grupo
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JM-168-2008 2
financiero, deben constituir, contra los resultados del ejercIcIo, las reservas o
provisiones suficientes, conforme la valuación realizada, En caso de que las reservas
o provisiones a constituir excedan el máximo legal permitido como gasto deducible
para fines fiscales, tales excedentes podrán crearse directamente contra cuentas de
capital; adicionalmente, el citado' artículo 53 establecé"qÚé "cuaridoa juicio del
Superintendente de Bancos, en determinados activos, contingencias y otros
i!1strumentos financieros existan factores de riesgo que requieran la constitución de
resE?rvasoprovisiones especiales adicionales a las indicadas en el primer párrafo de
dicho 'artículo, deberá ordenar, en cada caso, la constitución de las mismas con el fin
de cubrir el riesgo en la medida necesaria; CONSlDERANDO: Que el Manual de
Superinténdencia de Bancos, establece que los grupos de cuentas 705 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiÓN Y 508 VALUACIÓN DE ACTIVOS
DE RECUPERACiÓN DUDOSA,se utilizarán para registrar las estimaciones
derivadas del análisis de riesgo calculadas sobre las cuentas activas que
correspondan, con abono al grupo de cuentas 201 ESTIMACIONES POR
VALUACIÓN, con lo cual se completa el registro contable para la constitución de las
estimaciones o provisiones derivadas del análisis de riesgo, determinadas conforme
el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, por la propia entidad o
instruidas por la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el grupo de
cuentas de capital 508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACiÓN DUDOSA
(-) únicamente se puede abonar por la enajenación del activo crediticio cuya reserva
previamente haya sido constituida, por su evolución favorable de conformidad con la
normativa aplicable o por la liquidación del referido activo, lo que implica que en tanto
no se den las condiciones señaladas, el saldo de este grupo de cuentas no
disminuirá; es más, aumentará con el cargo proveniente de las nuevas provisiones, lo
que implica que este grupo de cuentas se mantendrá en el tiempo, con un saldo
distinto a la naturaleza de las cuentas de capital; CONSIDERANDO: Que en la
práctica internacional, la constitución de reservas o provisiones para créditos de
dudosa recuperación se reconoce como un gasto y para el efecto, se cargan
contablemente cuentas que afectan los resultados, lo que obviamente responde a
una medida prudencial para evitar la sobrevaloración de las utilidades y reconocer el
deterioro de los activos crediticios, así como los esfuerzos de la administración en la
gestión de sus activos; CONSIDERANDO: Que como una medida prudencial se
estima que las reservas o provisiones que se han venido registrando contra el grupo
de cuentas 5.08 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓN DUDOSA, puedan
registrarse contra otras cuentas de capital, específicamente contra reservas
provenientes de las utilidades o en su defecto contra los resultados acumulados de
ejercicios anteriores, para lo cual el Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, en
el apartado de Capital Contable, contempla cuentas de reservas de capital que por su
naturaleza pueden ser utilizadas para el registro de las reservas o provisiones que
exceden el límite permitido Gomo gasto deducible, las cuales se han venido formando
con fondos provenientes de utilidades obtenidas en diferentes ejercicios contables; en
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JM-168-2008
3
consecuencia, procede suspender el uso de los cargos o débitos a las cuentas del
grupo 508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACiÓN DUDOSA Y en su lugar
utilizar las cuentas de capital 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
OTRAS RESERVAS Y 512101 GANANCIAS POR APLICAR [)E EJERCICIOS
ANTERIORES, aplicando para el efecto, según la disponibilidad de fondos que tenga
cada una de las cuentas indicadas, los débitos que correspondan; CONSIOERANDO:
Que el inciso u) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la
República, Ley de Supervisión Financiera, establece que es .función de la
Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilanCia e
inspección, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y demás normativa
que ésta debe dictar, en materia de su competencia,
POR TANTO:

de la República de Guatemala, 26, inciso m), de la Ley Orgánica del Banco de
Guatemala y 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros; así como tomando en
cuenta el Oficio No. 4581-2008 y el Informe No. 1518-2008, ambos de la
Superintendencia de Bancos,
RESUELVE:
1. Aprobar la modificación en el apartado IV Descripción de Cuentas y

Procedimiento de Registro del Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de
Bancos, la descripción y el procedimiento de registro de las cuentas
siguientes, de tal manera que lea como a continuación se presenta:
201102 INVERSIONES
201602 INVERSIONES
Estas cuentas servirán para registrar las estimaciones derivadas del

análisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102
INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones que correspondan en el momento de

su enajenación, cobro o desinversión.
2.
JM-168-2008 4
3. Con el importe de las estimaciones que correspondan sobre los títulos-

valores, al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida, con abono a
la cuenta respectiva del grupo 102 INVERSIONES.
4. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda

extranjera.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado

de los títulos-valores, con cargo a las cuentas 705101 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiÓN - INVERSIONES,
503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS
RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES, según corresponda, conforme a lo indicado en el artículo
53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

extranjera.


CARTERA DE CRÉDITOS. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre

los créditos recuperados o enajenados.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los créditos

cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente, de

los créditos al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida de estos,
con abono a la cuenta respectiva del grupo 103 CARTERA DE
CRÉDITOS.
4. Con el importe de las estimaciones que correspondan a los créditos que

hayan sido liquidados mediante adjudicación judicial o por dación
pago de un bien.
.. .
,
JM-168-2008 5

extranjera.
Créditos:

de la cartera de créditos, con cargo a las cuentas 705102 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiÓN - CARTERA DE
CRÉDITOS, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda, conforme a lo
indicado en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

extranjera.


CUENTAS POR COBRAR. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:

las cuentas por cobrar que se recuperen.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas

por cobrar cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente,
de conformidad con la normativa aplicable.

las cuentas por cobrar al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida,
con abono a la cuenta respectiva del grupo 104 CUENTAS POR
COBRAR.

extranjera.
Créditos:
1. Con el importe
,
J
.~ .
011 ••
JM-168-2008 6
de las Cuentas por Cobrar, con cargo a las cuentas 705103 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiÓN - CUENTAS POR
COBRAR, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199

extranjera.

Estas cuentas servirán para registrar estimaciones derivadas del

BIENES REALIZABLES. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:

los bienes realizables enajenados.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes

realizables cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente,

los bienes realizables al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida,
con abono a la cuenta respectiva del grupo 105 BIENES REALIZABLES.
4. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas

monetarias en moneda extranjera.
Créditos:

de los bienes realizables, con cargo alas cuentas 705104 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN BIENES
REALIZABLES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
..
' \ .
JM-168-2008
7
2. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas

monetarias en moneda extranjera.

Estas cuentas servirán para registrar estimaciones derivadas del análisis

de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 106
INVERSIONES PERMANENTES. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:

los títulos-valores en el momento de su venta.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las

inversiones permanentes cuya condición de riesgo haya evolucionado
favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable.

los títulos-valores al reconocerse legal o voluntariamente la pérdida, con
abono a la cuenta respectiva del grupo 106 INVERSIONES
PERMANENTES.
Crédito:

de los títulos-valores, con cargo a las cuentas 705105 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiÓN - INVERSIONES
PERMANENTES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,
503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR
DE EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda, conforme a lo

JM-168-2008 8
Débitos:

los activos registrados en Otras Inversiones en el momento de su
realización o recuperación.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras

inversiones cuya condición de riesgo haya evolucionado favorablemente,

los activos registrados en Otras Inversiones al reconocerse legal o
voluntariamente la pérdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo
107 OTRAS INVERSIONES.

extranjera.
Créditos:
1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor de los

activos registrados en Otras Inversiones, con cargo a las cuentas
705106 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIÓN-
OTRAS INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,
503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR
DE EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda, conforme a lo

extranjera.

Esta cuenta se utilizará para registrar las cantidades que, de

conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las
entidades, se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear o
incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos eventuales, asegurar
la cobertura de fines no específicos o imprevistos, así como reservas o
provisiones (estimaciones) según lo dispuesto en el artículo 53 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de la utilización de la reserva.

..
JM-168-2008 9
2. Con el valor de las reservas o provIsiones (estimaciones) según lo

dispuesto en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
Créditos:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para

eventualidades.
2. Con el valor de las reservas o provIsIones (estimaciones) que

previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan
derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condición de
riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido
liquidados mediante la adjudicación judicial o por dación en pago.

entidades, se separen de las utilidades, destinadas para cubrir eventos que
difieran de los descritos en las cuentas anteriores, así como para reservas o
provisiones (estimaciones) según lo dispuesto en el artículo 53 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de la utilización de la reserva.
2. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) según lo

dispuesto en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
Créditos:
2. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que

508 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓN DUDOSA (_)

JM-168-2008 10
recuperación. Para el efecto, se observará el procedimiento siguiente:
Créqitos:
1. Con el cargo a las cuentas 503104 RESERVA PARA

EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS, 512101 GANANCIAS
POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y/o 705 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiÓN.
2. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que

Esta cuenta se utilizará al inicio de cada ejercicio contable, para

trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101
GANANCIAS DEL EJERCICIO, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de la aplicación de la distribución de utilidades.
2. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) según lo

dispuesto en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros,
conforme lo permitan sus estatutos.
Crédito:
1. Con la ganancia de conformidad con el estado de resultádos del ejercicio

anterior.
2. Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a los

bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depósito, casas de
cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades
empresas de factoraje, la presente resolución.
3.
JM-168-2008
11
Bancos, aprobadas en el numeral 1 de esta resolución, entrarán en vigencia a

partir del 1 de enero de 2009.
4. Dar vigencia inmediata a la presente resolución y autorizar a la Secretaría de

esta Junta para notificarla sin más trámite.
Exp.: 14-2008
Ilemh
';)' ':'; ,. I
SECRETAkIA m: 'LA JUNTA MON9TARIA
I~ erta en el Punto Séptimo del Acta 48-2009, correspondientela la sesión c~lebrada:

p~r la Junta Monetaria el18 de noviembre de 2009.
I
: i
P NTO SÉPTIMO: Superintendencia de Bancos eleva a ~ionsideració~ de la

J j nta Monetaria¡ para su aprobación, la modificación al Man~al de
I trucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigila cia e Inspec~ión de
la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución JM-150-20061 y sus
I
m dificaciones.
R SOLUCiÓN JM-109-2009. Conocido el Oficio No. 4992-200~' del Superint$ndente:

d Bancos, del 6 de noviembre de 2009, al que se adjunta el In orme No. 146 7-2009,'
1
mi diante el cual se eleva a consideración de esta Junta, p ra su aprobación, la

m dificación a la resolución JM-150-2006, relacionada con ell uso del Manual de I
In trucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspecció~ de la

Sy erintendencia de Bancos, para el registro contable de la~ operaciones: de las
e~ idades fuera de plaza o entidades off shore. ' ,
!
LA JUNTA MONETARIA:
I , '
e' NSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 59 del la Ley de Bancos y

G~ pos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta d~ la Superinte~dencia
d~ Bancos, emitir normas para el registro contable de las ope~aciones que ~ealicen i
la, empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Ju¡nta en
re olución JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006, modificad por las resol~ciones
J 9-2008, del 16 de enero de 2008 y JM-168-2008, del 30 d diciembre de 2008,
I
ert¡litió las normas especializadas de contabilidad propuestas po la Superinte~dencia !
d~ Bancos que, con carácter general y uniforme, deben observar las instit~ciones
su) tas a su vigilancia e inspección, contenidas en el Man~al de Instrucciones
Cq tables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección d la Superinte~dencia
da Bancos, el cual es de aplicación obligatoria para bancos, so iedades fina7cieras,
al acenes generales de depósito, casas de cambio y las entida es que forma:n parte ¡
de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas I
es ecializadas en emisión y/o administración de ta~etas de rédito, empra~sas de ¡
ar~ ndamiento financiero y empresas de factoraje; CONSI ERANDO: ue las

enlLdades fuera de plaza o entidades off shore son ~Intidades dedicadas i
pri cipalmente a la intermediación financiera, constituidas o regi tradas bajo leyes de ,
un aí.,;;extranjero, que realizan sus actividades principalmente uera de dicholpaís, y i
• o'S. GU4¡.
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JftJ1-109-2p_09 ~
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q~e al formar parte de ~n grupo financiero, como lo dispone el artículo 113 de la Le :

d~ Banco~ y Grupos FiJ1lancieros,quedan sujetas a la supervisión consolidada, en lo I
términos ¡que establece el artículo 28 del mismo cuerpo legal; CONSIDERANDO:

Que par~ realizar la ;Iabor de supervisión consolidada, es indispensable que I
S!uperinte!ndencia de B ncos obtenga la información contable homogénea de toda
las empresas que form n parte de los grupos financieros; CONSIDERANDO: Que la
eh,tidade~, fuera de Plaf.a o entidades off shore por su licenciamiento o constitució I
están su~etas al cum Iimiento de disposiciones de su país de origen y, e I
cbnsecu~ncia, en alg nos casos, utilizan para el registro de sus operacione:

co,ntablel y la elaboraclón de sus estados financieros, la normativa contable emitid
pbr el supervisor de orIgen, la cual no es homogénea entre las diferentes plazas
c~msecuentemente con]}a normativa contable vigente en Guatemala aprobada po~
esta Junt~' a propuesta ~e la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que I
artículo 1 del Reglam~nto para la Autorización de Funcionamiento de las Entidade
f., j
Fluera de, Plaza (Off S~ore), aprobado por esta Junta mediante resolución JM-28
2002, establece que er caso de operaciones activas realizadas en Guatemala, I
eh,tidad f~era de plaza ~eberá mantener en el país, copia de los registros contable ,1
reconoci~ndose que 10$ originales de dichos registros se llevan en el país que le '
o~orgó la ¡licencia, debi~o a que generalmente la contabilidad se realiza conforme
las norm$s emitidas por el país de origen; CONSIDERANDO: Que la reexpresión d ,
los esta~ios financiero~ está considerada para distintos propósitos en las Norma :
I~ternaciqnales de Infotlmación Financiera -NIIF-, emitidas por el Consejo de Norma I
I~ternaciónales de In~ rmación Financiera, expresión que comprende también la

Normas ! Internaciona es de Contabilidad -NIC- y las Interpretacione;
qONSIDERANDO: Qu con el propósito de homogeneizar la información contable d
I~s empr~sas bajo la igilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, s I
h;ace nedesario que lo estados financieros elaborados por las entidades fuera d
pilaza o elntidades off s ore con base en la normativa contable de su país de orige "
I
s~an re~xpresados, y~así obtener estados financieros conforme la normativa

c~racterí$ticas indicad s en el Manual de Instrucciones Contables para Entidade
Sujetas la la Vigila cia e Inspección de la Superintendencia de Banco j
qONSID~RANDO: QU¡ el inciso u) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 d
qongres1 de la Repúb ica, Ley de Supervisión Financiera, establece que es funció
d~.la Su~erintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia
iJilspeccióln,proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y demás normativ
que ésta debe dictar, e'1lmateria de su competencia,
I
POR TANTO: I
I
I
1
Con fundamento en lo ~ispuesto en los artículos 132 y 133 de la Constitución Polític

die la R~pública de Guatemala, 26, inciso m), de la Ley Orgánica del Banco d
Quatemai'a y 59 de la ILey de Bancos y Grupos Financieros; así como tomando e
J -109-2009
, ,
i ! I
c enta el Oficio No. 4992-2009 y el Informe No. 1467~2009, ambo$ de la!
perintendencia de Bancos, !
RESUELVE:
I
1 Modificar el numeral 2 de la resolución JM-150-2006, del esta Junta Monetaria,;
con la redacción siguiente: '!
, I
"2. Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para E~tidades;

Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintehdencia de B~ncos es!
de observancia obligatoria para bancos, so~iedades fina¡ncieras,1
almacenes generales de depósito, casas de camb~oy las entidaaes que!
forman parte de un grupo financiero: entidad~s fuera de r.1aza al
entidades off shore, empresas especializadas en emisi¡ón Y/al
administración de tarjetas de crédito, empres~s de arrend¡amientol
financiero Y empresas de factoraje. '
En el caso que las disposiciones vigentes en ~I país que o,orgó la

licencia a las entidades fuera de plaza o entida~es off shore,¡ no les
permita realizar el registro contable de sus operaciones conf~rme la
normativa aprobada por la Junta Monetaria, dic~as entidades podránI
solicitar a la Superintendencia de Bancos, aprob,ción para re~lIizar el

registro contable de sus operaciones conforme las disposiciones ~el país
de origen. ! ¡
, I
ir. i!
Las entidades fuera de plaza o entidades off shore que obtepgan la
aprobación a que se refiere el párrafo anterior, de erán reexpresar sus
estados financieros observando lo dispuesto en el numeral 1 1
de la
resolución JM-150-2006 de la Junta Monetaria. ;ra el efecto levarán
registros auxiliares del proceso de reexpresión de I s estados fin~ncieros
que contengan, entre otros, la descripción detall da de los ajustes Y
reclasificaciones de saldos, así como la hoja de t abajo de ree~presión
de estados financieros, en los formatos que para ti efecto establezca la
Superintendencia de Bancos. Adicionalmente, la entidades deberán
I
cumplir las demás disposiciones contenidas en el ManIJal de
Instrucciones Contables para Entidades Sujeta a la Vigil~nCia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos.".! '
I
I I
2. Ins~ruir a la Superintendencia de Bancos qu~ haga d~1 conocimient~ a las i

entidades que corresponda, la presente resolUCión. I l'
, I
3. Disponer que la vigencia de esta resolución inicia a partir del 1 de e*ero de I
2010. i I 'Ó~ G(4)-

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J~-1 09-2P09
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4~ AJtorizar a la becretaría de esta Junta para que notifique la present

I
re'olución. l'
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Armando Felipe García Salas Alvarado
i
I
Secretario
I
I Junta Monetaria
I
I
r.=fp.: 71-200~.'
*res '
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Superlntendencla de Bancos
';' ". Exp: 123-2010 Doc: 14-2010
Inst: SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Fecha
Creación: 08/01/2010 Fecha 03/0212010
Impresión:
SECRETARíA DE LA JUNTA MONETARIA
RESOLUCiÓN JM-14-201 O
Inserta en el Punto Noveno del Acta 3-2010, correspondiente a la sesión celebrada

por la Junta Monetaria el 20 de enero de 2010.
PUNTO NOVENO: La Asociación Bancaria de Guatemala solicita a la Junta

Monetaria que las inversiones financieras del público realizadas en las
sociedades financieras privadas, con características de fondos para retiro,
puedan ser trasladadas a los bancos del sistema en la forma de depósitos con
similares características, respetando el plazo originalmente pactado y con
anuencia de los inversionistas, bajo un mecanismo excepcional y temporal que
facilite dicho traslado.
RESOLUCiÓN JM-14-2010. Conocido el oficio número 179-2010, del 15 de enero de

2010, presentado por el Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen
número 3-2010, por medio del cual se emite opinión favorable a la solicitud
presentada por la Asociación Bancaria de Guatemala para que las inversiones
financieras del público realizadas en las sociedades financieras privadas, con
características de fondos para retiro, puedan ser trasladadas a los bancos del
sistema como depósitos con similares características, con anuencia de los
inversionistas, aplicando un mecanismo excepcional y temporal que facilite dicho
traslado.
LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo que establece':110sartículos 133 de la

Constitución Política de la República de Guatemala y 26 de la Ley Orgánica del
Banco de Guatemala, a esta Junta le compete, entre otras funciones, la de velar por
la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional asegurando la estabilidad y el
fortalecimiento del ahorro nacional; CONSIDERANDO: Que conforme a lo dispuesto
en las normas citadas, esta Junta tiene a su cargo la determinación de la política
. monetaria, cambiaria y crediticia del país, la cual debe estar orientada a mantener la
estabilidad macroeconómica que permita a los agentes económicos, en condiciones
de mercado, tomar las mejores decisiones de consumo, ahorro e inversión;
CONSIDERANDO: Que según lo establecido en el inciso k) del artículo 119 de la
Constitución Política de la República de Guatemala, es obligación fundamental del
Estado, entre otras, proteger la formación de capital, el ahorro y la inversión;
CONSIDERANDO: Que es atendible la solicitud planteada por la Asociación Bancaria
de Guatemala, en el sentido de que las inversiones financieras del público realizadas
en las sociedades financieras privadas, con características de fondos para retiro, por
su propia naturaleza, puedan ser trasladadas a los bancos del sistema, con la '" G
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JM-14-2010 2
anuencia de los inversionistas, bajo la figura de depósitos de ahorro programado,

para que queden cubiertas por el Fondo para la Protección del Ahorro;
CONSIDERANDO: Que, en consecuencia, también es procedente atender la solicitud
relativa a establecer un mecanismo excepcional y temporal con el propósito de
facilitar el referido traslado; CONSIDERANDO: Que, por una parte, la
Superintendencia de Bancos, en dictamen número 3-2010 de fecha 15 de enero de
2010, emitió opinión favorable en cuanto a la solicitud de la Asociación Bancaria de
Guatemala y, por la otra, el Banco de Guatemala, en memorándum conjunto de los
departamentos de Análisis Bancario y Financiero y de Estudios Económicos, del 20
de enero de 2010, recomendó atender favorablemente la solicitud de mérito, por lo
que es pertinente emitir la resolución correspondiente,
POR TANTO:
de la República de Guatemala, 26 de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala y 5 Y
129 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, así como tomando en cuenta el oficio
número 179-2010 y el dictamen número 3-2010, ambos de la Superintendencia de
Bancos y el memorándum conjunto de los departamentos de Análisis Bancario y
Financiero y de Estudios Económicos del Banco de Guatemala, del 20 de enero de
2010, Y en opinión de la mayoría de sus miembros,
RESUELVE:
1. Atender la solicitud planteada por la Asociación Bancaria de Guatemala,

disponiendo que a partir de la vigencia de la presente resolución, los bancos
del sistema que reciban de las sociedades financieras privadas las inversiones
financieras realizadas por el público, con características de fondos para retiro,
que se denominarán depósitos de ahorro programado, sin perjuicio de lo
dispuesto en la resolución JM-177-2002, podrán incluir, para efectos del
cálculo del encaje computable, en moneda nacional y en moneda extranjera, a
que estén sujetos dichos depósitos, las inversiones que tengan en Certificados
de Depósito emitidos por el Banco de Guatemala y/o en Bonos del Tesoro de
la República de Guatemala, durante los períodos, en los porcentajes máximos
y utilizando las cuentas, que se describen a continuación:
Porcentaje máximo sobre el saldo diario

Período de las cuentas de depósito de ahorro
programado
14%
Hasta el 30 de junio de 2010
11%
Del 1 de julio al 31 de diciembre de 2010
8%
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011
4%
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
t
JM-14-2010 3
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
EN MONEDA NACIONAL
102102.0101 Inversiones en Títulos-Valores para la Venta Gobierno Central

102103.0101 Inversiones en Títulos-Valores para su Vencimiento Gobierno Central
102102.0102 Inversiones en Títulos-Valores para la Venta Banco Central
102103.0102 Inversiones en Títulos-Valores para Su Vencimiento Banco Central
EN MONEDA EXTRANJERA
102602.0101 Inversiones en Títulos-Valores para la Venta Gobierno Central

102603.0101 Inversiones en Títulos-Valores para su Vencimiento Gobierno Central
102602.0102 Inversiones en Títulos-Valores para la Venta Banco Central
102603.0102 Inversiones en Títulos-Valores para su Vencimiento Banco Central
11. Disponer que posteriormente al traslado a que se refiere el numeral I anterior,

al incremento en los depósitos de ahorro programado derivado de la
capitalización de intereses y de los aportes extraordinarios, así como de los
aportes periódicos pendientes de realizar por parte de los inversionistas,
conforme el plazo originalmente pactado, le será aplicable lo establecido en
dicho numeral.
111. Determinar que las inversiones financieras del público realizadas en las
sociedades financieras privadas, con características de fondos para retiro, que
reciban los bancos del sistema bajo la figura de depósitos de ahorro
programado, deberán reunir las características mínimas siguientes:
1) PERIODICIDAD
Depósitos periódicos, por el monto convenido en el contrato respectivo,
por el plazo mínimo de cinco años contado a partir de la inversión inicial
realizada en la sociedad financiera de que se trate, depósitos que se
efectuarán obligatoriamente en forma mensual, trimestral o semestral.
2)
JM-14-2010 4
3) FORMALlZACIÓN
Se formalizarán mediante contrato privado, suscrito entre el banco y el
depositante, el que deberá contener, como mínimo lo siguiente:
a) Datos de identificación del titular de la cuenta;

b) Tipo de moneda;
c) Monto mínimo de apertura;
d) Monto del depósito periódico, el cual podrá ser modificado;
e) Periodicidad y plazo para efectuar los depósitos;
f) Tasa de interés y su base de cálculo, así como la obligación de
dar aviso al depositante, por lo menos con treinta (30) días de
anticipación, cuando se produzca la modificación de la tasa de
interés;
g) Obligatoriedad de capitalizar intereses, así como la periodicidad
de dicha capitalización;
h) Posibilidad de efectuar depósitos extraordinarios;
i) Condiciones de restitución de los depósitos; y,
j) Fecha de terminación del contrato.
4) ESTADO DE CUENTA
Los bancos pondrán a disposición de los depositantes, al menos
trimestralmente, un estado de cuenta que contendrá el detalle de las
operaciones realizadas durante el período a que corresponda, así como
de los intereses capitalizados y los saldos de capital a la fecha de corte.
5) REGLAMENTO
Los bancos deberán emitir un reglamento específico que será aprobado
por su consejo de administración, o quien haga sus veces, observando
lo establecido en la presente resolución. Dicho reglamento y, en su
caso, las modificaciones, deberán ser remitidos a la Superintendencia
de Bancos a más tardar diez (10) días después de su aprobación.
IV. Determinar que los bancos del sistema que realicen las operaciones a que se
refiere el numeral III de esta resolución deberán mantener invertido en la
misma moneda de los depósitos, como mínimo, el sesenta por ciento (60%)
del saldo de dichos depósitos, en títulos valores o documentos emitidos por el
Ministerio de Finanzas Públicas y/o el Banco de Guatemala. En el caso de
depósitos en moneda extranjera, los bancos podrán, además, invertir el saldo
de los mismos en títulos valores ·emitidos por el Gobierno de los Estados
Unidos de América. Las entidades bancarias deberán crear las divisionarias
contables de tercer grado que correspondan para identificar las inversiones a
que diere lugar la presente disposición. e. G lJ
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JM-14-2010 5
Las inversiones a que se refiere el párrafo anterior no serán aceptables para el

cómputo del encaje previsto en el numeral I de la presente resolución.
V. Establecer que cualquier cambio en las características mínimas a que se

refiere el numeral 111 de la presente resolución, dará lugar a que tales
depósitos ya no se consideren de ahorro programado y, por consiguiente, no
les serán aplicables las disposiciones de los numerales I y IV anteriores.
VI. Aprobar la modificación del apartado 111. CATÁLOGO DE CUENTAS del

Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos, adicionando las divisionarias
siguientes:
301102.03 Ahorro
Programado X
301602.03 Ahorro
Programado X
VII. Instruir a la Superintendencia de Bancos para que vele por el cumplimiento de

la presente resolución.
VIII. Autorizar a la Secretaría de esta Junta para que publique la presente

resolución, la cual entrará en vigencia el1 de febrero de 2010.
Armando Felipe ~arcía SalasAlvarado

Secretario
Junta Monetaria
Exp.: 12-2010
Ilemh
Superintendencia de Bancos
Exp: 316-2015 Doc: 17-2015
inn: JUNTA MONETARIA (¡e s; - - rm
Fecha 08/01/2015 Fecha 10/03/2015
Creación: Impresión:
SECRETARÍA DE LA JUNTA MCÏNÉTARIAÉ i“

ii ti) L: r’ L; i N
Inserta en el Punto Quinto b) del Acta 7-2015, correspondiente a la sesión celebrada

por la Junta Monetaria ei 18 de febrero de 2015.
PUNTO QU|NTO b): Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la

Junta Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificación al Manual de
instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e inspección de
modificaciones.
RESOLUCIÓN JM-17-2015. Conocido el oficio número 1372-2015 del

Superintendente de Bancos, del 16 de febrero de 2015, al que se adjunta el dictamen
número 8-2015 de la Superintendencia de Bancos, mediante el cual se eleva a
consideración de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modificación al
Manual de instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
inspección de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006
y sus modificaciones.
LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 59 de ia Ley de Bancos y
Grupos Financieros, corresponde a esta junta, a propuesta de la Superintendencia de
Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen las
empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta junta, en resolución
JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006 y sus modificaciones, resolvió, entre otros,
emitir las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia
de Bancos que, con carácter general y uniforme, deben observar las entidades
sujetas a su vigilancia e inspección, contenidas en el Manual de instrucciones
Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e inspección de la Superintendencia
de Bancos, el cual es de observancia obligatoria para bancos, sociedades
financieras, almacenes generales de depósito, casas de cambio y las entidades que
forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore,
empresas especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito,
empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje; CONSIDERANDO:
Que esta junta, en resolución JM—16-2015, del 18 de febrero de 2015, aprobó el
procedimiento para determinar la cuota de inspección que deben aportar los
almacenes generales de depósito a la Superintendencia de Bancos, lo que hace
necesario realizar las modificaciones correspondientes en el Manual de instrucciones
JM—17—2015 2
de Bancos, con el propósito de adecuarlo a las modalidades en que se están

realizando las operaciones relacionadas con las mercaderías ingresadas en
instalaciones de entidades calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal;
CONSIDERANDO: Que el articulo 3, inciso u, de la Ley de Supervisión Financiera,
establece que es función de la Superintendencia de Bancos, respecto de las
personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta junta los reglamentos,
disposiciones y demás normativa que ésta debe dictar, en materia de su
competencia, de conformidad con la ley,
PORTANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los artículos 132 y 133 de la Constitución Politica

de la República; 26, inciso m, de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala; 59
de la Ley de Bancos y Grupo Financieros; y tomando en cuenta el oficio número
1372-2015 y el dictamen número 8-2015, ambos de la Superintendencia de Bancos,
RESUELVE:
I. Aprobar la modificación del Manual de Instrucciones Contables para Entidades
forma siguiente:
1. Adicionar al apartado III Catálogo de Cuentas, del Manual de

Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de Ia Superintendencia de Bancos, las cuentas y
divisionarias siguientes:

801109.01 Impuestos sobre Mercaderías
Depositadas en Bodegas Fiscales
ingresadas en Instalaciones de
Entidades Calificadas bajo el Régimen
de Admisión Temporal
Depositadas en Bodegas Fiscales
ingresadas en Instalaciones de
Entidades Calificadas bajo el Régimen
de Admisión Temporal
JM-17-2015 3
913107 MERCADERÍAS INGRESADAS EN

NSTALACIONES DE ENTIDADES
CALIFICADAS BAJO EL RÉGIMEN DE
ADMISIÓN TEMPORAL SIN
CONTRATO PARA LA HABILITACIÓN
DE BODEGA
913607 MERCADERÍAS INGRESADAS EN
INSTALACIONES DE ENTIDADES
CALIFICADAS BAJO EL RÉGIMEN DE
ADMISIÓN TEMPORAL SIN
CONTRATO PARA LA
HABILITACIÓN DE BODEGA
913607.01 Mercaderías Ingresadas en
nstalaciones de Entidades Cali cadas
bajo el Régimen de Admisión Temporal X
sin contrato para la habilitación de
bodega
2. Eliminar las cuentas 905106 y 905606 IMPUESTOS DE

MERCADERÍAS EN BODEGAS FISCALES y sus divisionarias del
apartado III Catálogo de Cuentas; asi como, su descripción que se
encuentra en el apartado IV Descripción de Cuentas y Procedimiento
de Registro.
3. Adicionar en el apartado IV Descripción de Cuentas y Procedimiento de

Registro, del Manual de Instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a Ia Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos,
la descripción y el procedimiento de registro de las cuentas siguientes:
801109 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS

ANTE EL FISCO
801609 IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN GARANTIZADOS

ANTE EL FISCO
Estas cuentas servirán para registrar el valor de los

impuestos y demás gravámenes establecidos en el arancel de aduanas
o que pesen sobre Ias mercaderías recibidas en las ¡nstalaciones del
almacén general de depósito y de las mercaderias ingresadas en las
instalaciones de las entidades calificadas bajo el Régimen de Admisión
Temporal. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
JM-17-2015
Débitos:
Con el importe de los impuestos y demás gravámenes

pendientes de pago al fisco.

suspendidos de pago al sco por mercaderías amparadas
bajo el Régimen de Admisión Temporal, que se encuentren
en proceso de transformación en las instalaciones de las
empresas calificadas como exportadoras y maquiladoras.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el importe de los impuestos y demás gravámenes

pagados al fisco.

previamente suspendidos de pago al fisco, al momento de
darse la exportación o reexportación de las mercaderías
ingresadas Con Régimen de Admisión Temporal.
Con el ajuste del saldo al tipo de Cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
9131 O7 MERCADERÍAS INGRESADAS EN INSTALACIONES DE

ENTIDADES CALIFICADAS BAJO EL RÉGIMEN DE
ADMISIÓN TEMPORAL SIN CONTRATO PARA LA

ENTIDADES CALIFICADAS BAJO EL RÉGIMEN DE
CONTRATO PARA LA
ADMISION TEMPORAL SIN
Estas Cuentas servirán para registrar el valor declarado de

las mercaderías ingresadas en las instalaciones de las entidades
calificadas bajo el Régimen de Admisión Temporal, sin Contrato para la
habilitación de bodega, cuyos impuestos estén garantizados Con fianza
contratada pOr la almacenadora. Para el efecto, se utilizarán las
JM-17-2015
divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el

Débitos:
1. Con el valor declarado de Ias mercaderías ingresadas en las

instalaciones de las entidades calificadas bajo el Régimen
de Admisión Temporal.
2. Con eI ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el valor declarado de las mercaderías exportadas o

reexportadas, por Ias entidades calificadas bajo el Régimen
de Admisión Temporal.
2. Con el valor declarado de Ias mercaderias faltantes,

deterioradas o por Ias que se hubiesen internado a territorio
guatemalteco.

moneda extranjera.
Modificar en el apartado V de Jornalización, del Manual de

Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a Ia Vigilancia e
Inspección de Ia Superintendencia de Bancos, quedando de Ia manera
siguiente:
17.3 REGISTRO DEL IMPUESTO SOBRE LAS MERCADERÍAS

'
801109 IMPUESTOS DE IMPORTACION
Valor de los impuestos y demás gravámenes pendientes de

pago al fisco, o suspendidos derivado de mercaderías
amparadas bajo el Régimen de Admisión Temporal.
JM—1_7-2015 6
17.7 REGULARlZAC|ÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS

MERCADERÍAS
801 CONTINGENCIAS Y
COMPROMISOS
Valor de los impuestos y demás gravámenes pagados al

fisco, o los suspendidos que correspondan a las
mercaderías amparadas bajo el Régimen de Admisión
Temporal que se exporten o reexporten.
Il. instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a las

entidades que corresponda, la presente resolución.
III. Autorizar a la secretaría de esta junta para que noti que la presente
resolución.
Monetaria
o
" García Salas Alvarado
Armando Felipe
me
‘a
Secretario
“MALA-
Junta Monetaria
Exp.: 19-2015
llemh
Exp: 557-2016 Doc: 26-2016
lnú: SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Fecha 21/01/2016 Fecha 14/03/2016
Creación‘ Impresión
Inserta en el punto sexto del acta 10-2016, correspondiente a la sesión extraordinaria

celebrada por Ia Junta Monetaria el 8 de marzo de 2016.
PUNTO SEXTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la Junta

Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificaciones a la resolución
JM-150-2006 y al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
RESOLUCIÓN JM-26-2016. Conocido el oficio número 2167-2016 del

Superintendente de Bancos, del 2 de marzo de 2016, al que se adjunta el dictamen
consideración de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modificaciones
a la resolución JM-150-2006 y al Manual de instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, derivado de la
entrada en vigencia del Decreto Número 7-2015 del Congreso de la República, Ley
de Tarjeta de Crédito.
LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que el Congreso de la República mediante el Decreto

Número 7-2015 emitió Ia Ley de Tarjeta de Crédito, la cual establece el marco legal
para regular las operaciones por medio de tarjetas de crédito, de crédito y de
compra-venta realizadas por su medio, y de las relaciones entre emisor, operador,
tarjetahabiente y afiliado; CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 29
de la Ley de Tarjeta de Crédito las entidades emisoras de tarjetas de crédito
constituidas en el país, estarán sujetas a la vigilancia e inspección de la
Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artículo 37 de la referida Ley
de Tarjeta de Crédito establece que los emisores de tarjetas de crédito que no formen
parte de un grupo financiero, se regirán por lo establecido en la referida ley, y en Io
aplicable, por la Ley de Bancos y Grupos Financieros, así como por las disposiciones
emitidas por la Junta Monetaria y por la Superintendencia de Bancos, que regulen a
las empresas especializadas en servicios financieros que emitan tarjetas de crédito y
que integran un grupo financiero; CONSIDERANDO: Que el artículo 41 de Ia citada
ley estipula que la reglamentación deberá ser emitida por Ia Junta Monetaria, a
propuesta de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artículo 39
de la Ley de Bancos y Grupos Financieros dispone que la Junta Monetaria deberá
normar de manera general las operaciones contables de las empresas especializadas
J M-26-2016 2
en servicios financieros; CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 59 de

la Ley de Bancos y Grupos Financieros corresponde a Ia Junta Monetaria, a
propuesta de la Superintendencia de Bancos, emitir normas para el registro contable
de las operaciones que realicen las empresas reguladas por dicha ley;
CONSIDERANDO: Que esta junta, en resolución JM-150-2006, del 6 de diciembre de
2006, emitió las normas especializadas de contabilidad propuestas por Ia
Superintendencia de Bancos que, con carácter general y uniforme, deben observar
las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección, contenidas en el Manual de
Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que en el numeral 2 de la
citada resolución JM-150-2006, esta junta resolvió disponer que el Manual de
Superintendencia de Bancos es de observancia obligatoria para bancos, sociedades
financieras, almacenes generales de depósito, casas de cambio, entidades que
forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore,
empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje; CONSIDERANDO:
Que el numeral 1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD), del apartado I. DISPOSICIONES
GENERALES del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos establece que el manual lo
conforman las Disposiciones Generales, las Normas Contables Generales, el
Catálogo de Cuentas, la Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la
Jornalización, así como los Formatos de los Estados Financieros. Su uso es
obligatorio para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depósito,
casas de cambio y para aquellas entidades que forman parte de un grupo financiero:
empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de
plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria;
CONSIDERANDO: Que la Superintendencia de Bancos en el dictamen número
8-2016 indica que es procedente modificar el numeral 2 de Ia parte resolutiva de la
resolución JM-150-2006 de Ia Junta Monetaria y el alcance del Manual de
Superintendencia de Bancos, contenido en el numeral 1 del apartado I.
DISPOSICIONES GENERALES del mismo, para incorporar a las entidades emisoras
de tarjetas de crédito que no formen parte de un grupo financiero; CONSIDERANDO:
Que el artículo 3, inciso u, de la Ley de Supervisión Financiera, establece que es
función de Ia Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su
vigilancia e inspección, proponer a esta junta los reglamentos, disposiciones y demás
normativa que ésta debe dictar, en materia de su competencia, de conformidad
con la ley,
JM-26-2016
PORTANTO:
de la República de Guatemala, 26, inciso m, de la Ley Orgánica del Banco de
Guatemala, 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros y 41 de la Ley de Tarjeta
de Crédito; y tomando en cuenta el oficio número 2167-2016 y el dictamen número
8-2016, ambos de la Superintendencia de Bancos,
RESUELVE:
Aprobar Ia modificación al numeral 2 de la parte resolutiva de la resolución

JM-150-2006, en el sentido siguiente:
“2. Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades

Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos
es de observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras,
almacenes generales de depósito, casas de cambio, entidades que
forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o
entidades off shore, empresas especializadas en emisión y/o
administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de factoraje y otras que califique la Junta
Monetaria; y, emisores de tarjetas de crédito que no formen parte de un
grupo financiero.”
Aprobar la modificación al numeral 1 del apartado I. DISPOSICIONES

GENERALES del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a
la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, en el sentido
siguiente:
H1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD)
El presente manual contable lo conforman estas Disposiciones

Generales, las Normas Contables Generales, el Catálogo de Cuentas,
la Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la
Jornalización, así como los Formatos de los Estados Financieros. Su
uso es obligatorio para bancos, sociedades financieras, almacenes
generales de depósito, casas de cambio, entidades que forman parte
de un grupo financiero: empresas especializadas en emisión y/o
administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades
off shore y otras que califique la Junta Monetaria; y, emisores de
tarjetas de crédito que no formen parte de un grupo financiero.”
JM-26-2016
III. Disponer que Ia vigencia de las presentes modificaciones sea a partir del 1 de
enero de 2017.
IV. Instruir a la Superintendencia de Bancos para que haga del conocimiento de

las entidades que corresponda, la presente resolución.
V. Dar vigencia inmediata a Ia presente resolución y autorizar a Ia secretaría de

esta junta para notificarla sin más trámite.
Armando Fe|ipe AIvarado

Secretario
Junta Monetaria
Exp.: 16-2016
llemh
‘ Exp: 557-2016 Doc: 106-2016
mi: wvmmreupmcm m: nmcos
Fecha 21I01f2016 Fecha 22/1 112015
Creación. Impresión.
RESOLUCIÓN JM-106-201 6
inserta en el punto quinto del acta 49-2016, correspondiente a la sesión celebrada por
la Junta Monetaria el 16 de noviembre de 2016.

Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificaciones a la resolución
JM-150-2006 al Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a la
RESOLUCIÓN JM-106-2016. Conocido el oficio número 15067-2016 dei

Superintendente de Bancos, del 4 de noviembre de 2016, al que se adjunta el dictamen
número 63-2016 de la Superintendencia de Bancos, por medio del cual se eleva a
consideración de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modi caciones a la
resolución JM-150-2006 y al Manual de Instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a la Vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, derivado de la
entrada en vigencia del Decreto Número 25-2016 del Congreso de la República, Ley
de Entidades de Micro nanzas y de Entes de Micro nanzassin Fines de Lucro, para
Ia incorporación de ias entidades de microfinanzas.
LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que Ia Ley de Entidades de Micro nanzas y de Entes de
Micro nanzassin Fines de Lucro, establece el marco legal para regular la constitución,
autorización, fusión, funcionamiento, operaciones, servicios, suspensión y liquidación
de las Micro nancieras de Ahorro y Crédito y de las Micro nancieras de Inversión y
Crédito, así como lo atinente al registro, administración de riesgos, envio y divulgación
de información y cancelación y liquidación de los Entes de Micro nanzassin Fines de
Lucro; CONSIDERANDO: Que de conformidad con el articulo 4 de la Ley de Entidades
de Micro nanzas y de Entes de Micro nanzas sin Fines de Lucro, las entidades de
micro nanzas se regirán por lo establecido en la referida ley, la Ley de Bancos y
Grupos Financieros, la Ley de Supervisión Financiera, la Ley Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos, Ia Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del
Terrorismo, así como por las disposiciones emitidas por la Junta Monetaria y la
Superintendencia de Bancos y, en las materias no previstas en estas leyes, se
sujetarán a la legislación general de la República, en lo que les fuere aplicable;
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el articulo 38 de la Ley de Entidades de
Micro nanzas y de Entes de Micro nanzas sin Fines de Lucro, el registro contable de
las operaciones que realicen las entidades de microfinanzas deberá efectuarse, en su
orden, con base en las normas emitidas por la Junta Monetaria a propuesta de la
Superintendencia de Bancos y, en lo aplicable, en normas internacionales de
CIM-i 05-201 s - 2
contabilidad; CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artículo 78 de la Ley de

Entidades de Microfinanzas y de Entes de Microfinanzas sin Fines de Lucro, las
entidades de micro nanzas, estarán sujetas a la vigilancia e inspección de la
Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artículo 86 de la referida ley,
estipula que la Junta Monetaria emitirá los reglamentos que sean necesarios para la
adecuada aplicación de la ley; CONSIDERANDO: Que de conformidad con el articulo
59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, corresponde a esta junta, a propuesta
de la Superintendencia de Bancos, emitir normas para el registro contable de las
operaciones que realicen las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO:
Que esta junta, en resolución JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006 y sus
modificaciones, resolvió, entre otros, emitir las normas especializadas de contabilidad
propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con carácter general y uniforme,
deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección, contenidas en el
Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a la Vigilancia e Inspección
de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que en el numeral 2 de la
referida resolución JM-150-2006 y sus modi caciones,esta junta resolvió, disponer que
el Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos es de observancia obligatoria para
bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depósito, casas de cambio,
entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o
entidades off shore, empresas especializadas en emisión yfo administración de tarjetas
de crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje y otras que
califique esta junta; y, emisores de tarjetas de crédito que no formen parte de un grupo
financiero; CONSIDERANDO: Que el numeral 1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD), del
apartado I. DISPOSICIONES GENERALES del Manual de Instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos,
establece que el manual lo conforman las Disposiciones Generales, las Normas
Contables Generales, el Catálogo de Cuentas, la Descripción de Cuentas y
Procedimiento de Registro, la Jornalización, así como los Formatos de los Estados
Financieros. Su uso es obligatorio para bancos, sociedades financieras, almacenes
generales de depósito, casas de cambio, entidades que forman parte de un grupo
nanciero: empresas especializadas en emisión ylo administración de tarjetas de
crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera
de plaza o entidades off shore y otras que califique esta junta; y, emisores de tarjetas
de crédito que no formen parte de un grupo financiero; CONSIDERANDO: Que la
Superintendencia de Bancos en el dictamen número 63-2016 indica que es procedente
modificar la resolución JM-150-2006 de Ia Junta Monetaria y el Manual de Instrucciones
Contables para Entidades sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia
de Bancos, para incorporar a las entidades de microfinanzas; CONSIDERANDO: Que
el articulo 3, inciso u, de la Ley de Supervisión Financiera, establece que es función de
la Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e
inspección, proponer a esta junta los reglamentos, disposiciones y demás normativa
que ésta debe dictar, en materia de su competencia, de conformidad con la ley,
JM-106—2016 3
POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los articulos 26, inciso m, de la Ley Orgánica del
Banco de Guatemala; 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros y 38 de la Ley de
Entidades de Microfínanzas y de Entes de Microfinanzas sin Fines de Lucro; y tomando
en cuenta el oficio número 15067-2016 y el dictamen número 63-2016, ambos de la
RESUELVE:
l. Aprobar la modificación al numeral 2 de la parte resolutiva de la resolución
JM-150—2006, en el sentido siguiente:
“2. Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a

la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos es de observancia
obligatoria para bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas,
almacenes generales de depósito, casas de cambio, entidades que forman
parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore,
empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje y otras que
cali que la Junta Monetaria; y, emisores de tarjetas de crédito que no formen
parte de un grupo financiero.”
II. Aprobar la modificación al Manual de Instrucciones Contables para Entidades

Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, para
incorporar a las entidades de microfinanzas de Ia manera siguiente:
a) El numeral 1 del apartado I. DISPOSICIONES GENERALES, en la forma

siguiente:
"1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD)
El presente manual contable lo conforman estas Disposiciones

Generales, las Normas Contables Generales, e! Catálogo de Cuentas, la
Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la Jornalizacíón,
así como los Formatos de los Estados Financieros. Su uso es obligatorio
para bancos, sociedades nancieras, entidades de microfinanzas,
almacenes generales de depósito, casas de cambio. entidades que
forman parte de un grupo financiero: empresas especializadas en
emisión ylo administración de tarjetas de crédito, empresas de
arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de
plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria; y,
emisores de tarjetas de crédito que no formen parte de un grupo
financiero."
Monetaria _
0%ÏEMALN ‘vr
J'|V|-106-2016
b) El apartado ll. NORMAS CONTABLES GENERALES en el numeral 2

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PRINCIPALES OPERACIONES,
se modi ca Io siguiente:
i. Subnumeral 2.1 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS, título de Ia

literal a), el cual queda así:
“a) Bancos, sociedades financieras, entidades de

microfinanzas y almacenes generales de depósito"
Subnumeral 2.4 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS, primer párrafo, el

cual queda así:
“Los activos extraordinarios que las entidades acepten o adquieran

deberán registrarse contablemente dentro de un plazo de 30 dias
calendario a partir de la fecha del otorgamiento de la escritura
pública traslativa de dominio. Para bienes muebles y en caso no
proceda el otorgamiento de una escritura pública, el registro
contable se hará dentro de un plazo de 30 días calendario a partir
de la fecha en que se haya dado formalidad a la entrega o
transmisión de la propiedad del bien.”
En el apartado Ill. CATALOGO DE CUENTAS, se adicionan dos

columnas las que sugieran las cuentas que utilizarán las entidades de
micro nanzas (EM), cuya denominación comprende a las
Micro nancieras de Ahorro y Crédito (MAC), y a las Micro nancierasde
Inversión y Crédito (MIC), conforme anexo a la presente resolución;
además, las cuentas y divisionarias nuevas siguientes:
.
.ÍM—106—2016 5
: ;.v¿»
A A
a « s: «
a
A
"B ¿‘tati’? ti: 05H ¿LM ‘Cc ’
30510l.0S04.02 FOGADIM X
305601050402 FOGADIM X X
305108 DEPOSITOS E INVERSIONES PAGADOS x x

POR EL FOGADIM
305608 DEPOSITOS E INVERSIONES PAGADOS x x
POR EL FOGADIM
305608.01 Derechos sobre Depósitos e Inversiones
x
pagados por el FOGADIM
305608.80 Diferencial Cambian-io X X
701108 CUOTA DE FORMACIÓN FOGADIM X
913103 FORMACIÓN FONDO DE GARANTIA

PARA DEPOSITANTES E INVERSIONISTAS x x
EN ENTIDADES DE MICROFINANZAS
913608 FORMACIÓN FONDO DE GARANTÍA

PARA DEPOSITANTES E INVERSIONISTAS X
EN ENTIDADES DE MICROFINANZAS
913608.01 Fomución Fondo de Garantia pan! Dcposiillntes
e Inversionistas en Entidades dc Micm nanms
913608.80 Diferencial Csmbiario X X
d) El apartado IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE

REGISTRO:
i. Adiciones a las descripciones el procedimiento de registro de

las cuentas nuevas siguientes:
305108
305608
DEPOSITOS E INVERSIONES PAGADOS POR EL FOGADIM
DEPOSITOS E INVERSIONES PAGADOS POR EL FOGADIM
Estas cuentas servirán para registrar el importe de los depósitos e
inversiones que el Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en
Entidades de Microfinanzas -FOGADIM— haya pagado por cuenta de la
entidad de micro nanzas, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:

moneda extranjera.
JM-106-2016
Créditos:
Con el importe de los depósitos e inversiones pagados por el

FOGADIM por cuenta de la entidad de microfinanzas.

moneda extranjera.
Esta cuenta servirá para registrar las cuotas que las entidades de
microfinanzas aporten mensualmente, para Ia formación del Fondo de
Garantia para Depositantes e Inversionistas en Entidades de Micro nanzas
—FOGADIM—, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de las cuotas para la formación del Fondo de Garantía

Con el valor de ias reguiarizaciones a las cuotas de formación del

Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en
Entidades de Microfinanzas.
Créditos:
Con el valor de las reguiarizaciones a las cuotas de formación del

Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en
Entidades de Microfinanzas.
Con el saldo al cierre del ejercicio.

INVERSIONISTAS EN ENTIDADES _DE MICROFINANZAS
913608 FORMACION FONDO DE GARANTIA PARA DEPOSITANTES E
Estas cuentas servirán para registrar el aporte mensual de las

cuotas para Ia formación del Fondo de Garantía para Depositantes e
Inversionistas en Entidades de Microfinanzas -FOGADIM-, conforme el
JM-106-2016
Débitos:
1. Con ei aporte de las cuotas para la formación del Fondo de

Garantía para Depositantes e inversionistas en Entidades de
Microfinanzas.
Con los ajustes al cálculo de las cuotas para la formación del Fondo
de Garantía para Depositantes e Inversionistas en Entidades de
Microfinanzas.

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con los ajustes al cálculo de las cuotas para Ia formación del Fondo
de Garantía para Depositantes e Inversionistas en Entidades de
Micro nanzas.

moneda extranjera.
Modi caciones a las descripciones para incorporar a las

entidades de micro nanzas:
3051 O7 DEPÓSITOS PAGADOS POR EL FOPA

305607 DEPOSITOS PAGADOS POR EL FOPA
Estas cuentas servirán para registrar el importe de los depósitos

que el Fondo para Ia Protección del Ahorro -FOPA- haya pagado por cuenta
del banco, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con ei importe de los depósitos pagados por el FOPA por cuenta

del banco,
Con el ajuste del saldo ai tipo de cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
IJM-106-2016 a

Estas cuentas se utilizarán por bancos, sociedades financieras,

entidades de microfinanzas y almacenes generales de depósito, para
registrar aquellos intereses devengados no percibidos, que deberán
computarse como productos hasta que hayan sido percibidos. Para el efecto,
se utilizarán las divisionarias contenidas en el catáíogo de cuentas, conforme
Débitos:
1. Con ei valor de los intereses cobrados.
3. Con el valor de los intereses que se trasladan a ia Cuenta de Orden

respectiva.

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el valor de los intereses devengados pendientes de cobro.

moneda extranjera.


registrar aquellas comisiones devengadas no percibidas, que deberán
I computarse como productos hasta que hayan sido percibidas. Para el efecto,
g se utilizarán ias divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme
Débitos:
1. Con el valor de las comisiones cobradas.
2. Con ei valor de las comisiones capitalizadas.

JM-106-2016 9
3. Con el valor de las comisiones que se trasladan a la Cuenta de

Orden respectiva.

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el valor de las comisiones devengadas pendientes de cobro.

moneda extranjera.


entidades de micro nanzas y almacenes generaies de depósito, para
registrar los rendimientos por operaciones de reparto devengados no
percibidos, los cuales deberán computarse como productos hasta que hayan
sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los rendimientos cobrados.
2. Con el ajuste del saido al tipo de cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el valor de los rendimientos devengados pendientes de cobro.

moneda extranjera.
401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO

PERCIBIDOS
401604 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS N0
PERCIBIDOS
I
o
Monetaria _
‘c: I
ÏEMALPH
JM-ms-zoie 1o
Estas cuentas se utilizarán por bancos, sociedades nancieras,

registrar el valor de aquellos productos por servicios prestados por las
entidades. que se encuentren pendientes de cobro, que deberán computarse
como productos hasta que hayan sido percibidos, confomie el procedimiento
siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de los productos cobrados por servicios.
2. Con el valor de los productos capitaiizados por servicios.
3. Con el valor de los productos por servicios que se trasladan a la

Cuenta de Orden respectiva.
4. Con ei ajuste dei saldo al tipo de cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
Créditos:
1. Con el valor de los productos por servicios pendientes de cobro.

moneda extranjera.
402101
402601
CARTERA DE CREDITOS
CARTERA DE CREDITOS
Estas cuentas se utilizarán por bancos, sociedades nancieras,

entidades de microfinanzas y almacenes generales de depósito. para
registrar aquellos productos capitalizados en Ia concesión de préstamos y en
deudores, los cuales deberán computarse como productos hasta que hayan
sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
2. Con el valor de los productos capitalizados, cuando se den de baja

los créditos.

moneda extranjera.
JM-1D6-2016 11
Créditos:
1. Con e! valor de los productos capitaiizados.
2. Con el ajuste dei saldo al tipo de cambio, cuando se trate de

moneda extranjera.
4021 02 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


registrar los productos capitalizados en la adjudicación de los activos
extraordinarios. Asimismo, para registrar el excedente entre el valor del
avalúo y el valor registrado contablemente al reconocerse el activo
extraordinario. Para el efecto, se utilizarán las dívisionarias contenidas en el
Débitos:
1. Con el valor de los productos capitaiizados al enajenarse el bien.

moneda extranjera.
Créditos:
2. Con el excedente entre el vaior del avalúo y el valor registrado

contablemente.

moneda extranjera.
4021 03 VENTAS A PLAZOS


entidades de microfinanzas y aimacenes generales de depósito, para
registrar ios productos capitalizados por ia venta a plazos de activos fijos y
extraordinarios. Su saldo se regularizará conforme se vayan cobrando las
cuotas convenidas, conforme el procedimiento siguiente:
jM-106-2016 12
Débitos:
Con el valor de los productos capitalizados cobrados.

moneda extranjera.
Con el valor de los productos capitalizados en Ia venta a plazos de

activos.

moneda extranjera.
601101 INTERESES
Esta cuenta servirá para registrar los intereses devengados y

percibidos, o devengados, según corresponda, de conformidad con la política
de Reconocimiento de ingresos y Egresos prevista en este manual, en
moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarán las
Débito:
Créditos:
1. Con el valor de los intereses devengados y percibidos por bancos,

sociedades financieras, entidades de microfinanzas y almacenes
Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos,

generales de depósito, sobre bonos emitidos o documentos
expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores
cuyos fondos de amortización controle el Banco de Guatemala.
JM-ios-zoie 13
Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos,

generales de depósito, sobre valores emitidos por gobiernos
extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como
minimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB-
para largo plazo, otorgada por Standard 8. Poor’s o cali cación
equivalente otorgada por una cali cadorade riesgo de reconocido
prestigio internacionai.
Con el valor de los intereses devengados, por las entidades off

shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crédito,
arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la
entidad que las realice.
601102 COMISIONES
Esta cuenta servirá para registrar las comisiones devengadas y

percibidas, o devengadas. según corresponda de conformidad con la politica
de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en
Débito:
Créditos:
1. Con el valor de las comisiones devengadas y percibidas por

bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y
almacenes generales de depósito.
Con el valor de las comisiones devengadas, por las entidades off

shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crédito,
arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la
entidad que las realice.
JM-106-2016 14
Esta cuenta servirá para registrar las comisiones sobre servicios

prestados, devengadas y percibidas, o devengadas, según corresponda, de
conformidad con la politica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos
prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el
Débito:
93m
1. Con el valor de ias comisiones por servicios prestados, devengadas
y percibidas por bancos, sociedades financieras, entidades de
micro nanzas y almacenes generales de depósito.
2. Con el valor de las comisiones devengadas por servicios

prestados, por las entidades off shore y casas de cambio y las
operaciones de tarjetas de crédito, arrendamiento financiero y
6021 02 ARRENDAMIENTOS
Esta cuenta servirá para registrar los productos por arrendamientos

devengados y percibidos, o devengados, según corresponda, de
conformidad con la politica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos
prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para ei
m
m
1. Con el valor de los productos por arrendamientos devengados y
percibidos por bancos, sociedades financieras, entidades de
microfinanzas y almacenes generales de depósito.
JM-me-zois 15
2. Con el valor de los productos devengados por arrendamientos. por

las entidades off shore, tarjetas de crédito, arrendamiento
financiero y factoraje.
Esta cuenta servirá para registrar los productos devengados y

percibidos, o devengados, según corresponda, de conformidad con la política
de Reconocimiento de ingresos y Egresos prevista en este manual, en
Débito:
1. Con el saldo al cierre dei ejercicio.
Creditos:
1. Con el valor de los productos por servicios prestados por manejo

de cuenta, devengados y percibidos por bancos y entidades de
microfinanzas.
2. Con el valor de los productos devengados por servicios prestados

por manejo de cuenta, por las entidades off shore y las operaciones
de tarjetas de crédito, independientemente de la entidad que las
realice.
602199 OTROS
a= Esta cuenta servirá para registrar los productos por servicios que
difieren de los descritos en las cuentas anteriores, devengados y percibidos,
o devengados, según corresponda, de conformidad con Ia politica de
Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda
nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:

JM-106-2016 16
Créditos:
1. Con el valor de los productos devengados y percibidos, por

servicios que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, por
bancos, sociedades nancieras, entidades de microfínanzas y
almacenes generales de depósito.
Con el valor de los productos devengados, por servicios que

di erende los descritos en las cuentas anteriores, por las entidades
off shore, tarjetas de crédito, arrendamiento nanciero, factoraje y
casas de cambio.
EI apartado V. JORNALIZACIÓN,
Se adapta el numeral 11 del mismo apartado, para adicionar el

registro contable que se debe elaborar derivado de la creación del
Fondo de Garantía para Depositantes e Inversionistas en Entidades
de Micro nanzas -FOGADIM-, quedando de la manera siguiente:
11 CUOTA DE FORMACIÓN DEL_ FONDO PARA LA PROTECCIÓN

DEL AHORRO o FORMACION DEL FONDO DE GARANTÍA
PARA DEPOSITANTES E INVERSIONISTAS EN ENTIDADES DE
MICROFINANZAS
11.1 PROVISIÓN MENSUAL DE LA CUOTA

11.1.1 FOPA


305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y
Cuotas
3D5101.0504 Cuotas
305101050401 FOPA
Para registrar la provisión mensual de ¡a cuota de formación del

fondo para la protección del ahorro.
'JM-106-2016 17
11.1.2 FOGADIM


305101.05 impuestos, Arbitrios, Contribuciones y
Cuotas
305101 .0504 Cuotas
305101.0504.02 FOGADIM
Para registrar la provisión mensual de la cuota de formación del

fondo de garantía para depositantes e inversionistas en entidades
de microfinanzas.
11.2 PAGO DE LA CUOTA
11.2.1 FOPA

3051010504 Cuotas
305101050401 FOPA
Para registrar el débito en la cuenta de depósito legal de la entidad,

efectuado por el Banco de Guatemala por la cuota de formación del
fondo para Ia protección del ahorro.
11.2.2 FOGADIM

305101.05 Impuestos. Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
305101 .0504 Cuotas
305101050402 FOGADIM
101 102.03 Otros Depósitos
ÍJM-1 06-2016 18
Para registrar el debito en la cuenta de Otros Depósitos de la

entidad, efectuado por el Banco de Guatemala por la cuota de
fonnación del fondo de garantia para depositantes e inversionistas
en entidades de micro nanzas.
Modificar los títulos de los numerales siguientes, para incorporar a las

entidades de microfinanzas:
3.3 INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS
3.3.2 Para bancos. sociedades nancieras.entidades de micro nanzas

v almacenes Generales de depósito
3.6 COMISIONES SOBRE CRÉDITOS COBRADAS
MENSUALMENTE
3.6.2 Para bancos. sociedades nancieras, entidades de micro nanzas

V almacenes Generales de depósito
INVERSlONES EN VALORES
4.2 INTERESES SOBRE lNVERSIONES
4.2.1 Para las entidades tarietas de crédito. arrendamiento nanciero.

factora'|e y off Shore y el registro de intereses devengados no
Dercibidos por inversiones Gge_ efectúen tgncos. sociedades
financieras, entidades de micro nanzas v almacenes generales de
depósito. sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el
Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de
amortización controle el Banco de Guatemala v sobre los valores
emitidos gor gobiernos extranieros o bancos centrales extraniero;
Gue tengan como mínimo una calificación de riesqo de A-3 Dara
corto plazo o BBB- para lggo plazo, otorgada por Standard &
Poor's o calificación eguivalente otorgada por una cali cadora de
riesgo de reconocido prest_igio internacional
4.2.2 Para bancos, sociedades financieras. entidades de microfinanzas

V almacenes Generales de depósito
3M-106-2016 19
Modificar las partidas contables siguientes, para incorporar a las

entidades de microfinanzas:
7 ACTIVOS EXTRAORD|NARIOS
7.1 ADJUDICACIÓN DE BIENES
7.1.1 Por el registro del activo

(La dívisíonaria que corresponda)

(La cuenta y divisionaría que
corresponda)

104101.99 Otros

305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y
Cuotas
3051013501 Impuestos

402102.01 Productos Acumulados (1)

EXTRAORD|NARIOS
Valor del activo extraordinario adjudicado y liquidación del crédito.
(1) Para bancos, sociedades nancieras, entidades de micro nanzas

y almacenes generales de depósito
(2) Para entidades de tarjetas de crédito, arrendamiento nanciero,
factoraje y off shore
Monetaria _
0%‘ÏMALBv ‘q-
JM-106-2016 20
7.2 REGISTRO DE LA VALUACIÓN
7.2.1 Registro cuando el avalúo es mayor que el vaIor registrado

contablemente


402102.02 Excedente por Avalúo (1)

EXTRAORDINARIOS _
504103 EXCEDENTE POR AVALUO (2)
Ajuste al valor del bien adjudicado, como resultado del avalúo

practicado.
(1) Para bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas

(2) Para entidades de tarjetas de crédito, arrendamiento financiero,
7.4 ENAJENACIÓN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
7.4.1 GANANCIA EN VENTA (CON PRÉSTAMO)
101101 CAJA
103101 VIGENTE
103101.01 Empresariales Mayores
1031010109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

201 105.01 Específica
305 CUENTAS POR PAGAR _

305106 DEPOSITOS EN GARANTIA
305106.02 Remates
JM-106-2016 21


EXTRAORDINARIOS
504103 EXCEDENTE POR AVALUO (2)


402103 VENTAS A PLAZOS (1) (3)

EXTRAORD|NARlOS
504104 UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS
(2)Y(3)
607101 ACT1VOS EXTRAORDINARIOS
607101.02 Utilidad en Liquidación (4)
Enajenación de activos extraordinarios cuando se genera

I ganancia.
(1) Para bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas y

almacenes generates de depósito
(2) Para entidades de tarjetas de crédito, arrendamiento nanciero,
factoraje y off Shore
(3) Por la ganancia diferida en la venta a piazos
(4) Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche
NOTA: Cuando Ia venta sea al contado la utilidad deberá registrarse
directamente en Ia cuenta 607101.02 Utilidad en Liquidación.
Monetaria
gg:-T-"T"
€MALA-
Ga
JM-Ios-zms 22
7.4.2 PÉRDIDA EN VENTA (AL CONTADO O CON PRÉSTAMO)
101101 CAJA
103101 VIGENTE
103101.01 Empresariales Mayores
103101 .0109 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

305 CUENTAS PoR PAGAR

3051 O6 DEPOSITOS EN GARANTÍA
305106.02 Remates

4021 02.01 Productos Acumulados
4021 02.02 Excedente por Avalúo

EXTRAORDINARIOS
5041 01 UTILIDADES POR EXPLOTACIÓN
5041 03 EXCEDENTE POR AVALÚO (2)

708101.02 Pérdida en Liquidación

Enajenación de activos extraordinarios cuando se genera pérdida.
(1) Para bancos, sociedades nancieras, entidades de microfinanzas

(2) Para entidades de tarjetas de crédito. arrendamiento financiero,
JM-1 06-2016 23
NOTA: AI realizarse la enajenación del activo extraordinario,

adicionalmente, se deberá liquidar la utilidad o pérdida por tenencia
y explotación del bien, indicadas en las literales a) y b) del numeral
7.3.3.1.
f) El formato del Estado de Resultados Condensado contenido en el apartado

VI. FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS. se modifica en el grupo de
GASTOS FINANCIEROS la línea “Cuota de Formación FOPA”, quedando
de la manera siguiente:
¿M4 06-2016 24
Grants-unía, C. al.
ENTIDAD:
ESTADO DE RESULTADOS CON DENSADO
De] nl d
G
(Cifms en Qucmllcs)
PRODUCTOS FINANCIEROS XXX
2252252 5222
lnlcmses
Comisbms
Ncmchciún dc Titulos-Valores
de presi) cn Opcmchrzs dc Rcporto
GASTOS FINANCIEROS XXX

lnIcIusu-s
Cornhioms
Bem cbsAdicionales
Negociación de Tildas-Valores
Cucuta de Fuwmcün FOPA a‘ FOGADIM
-I Productos no Cobrndus
Di nn-citxsdc: precio en Opcrncioncs d|: Reporta
MARGEN POR INVERSIONES XXX
PRODUCIOS POR SERVICIOS XXX
2 222222
u Corrüsians por Servicios Diversos
'
Au Matrículas
Alrmccmjc
|
Avnïúos c ' pceciu
I
i Mnnzjo dc Cuenta
Otros
!
‘
GASTOS POR SERVICIOS XXX
Comisiones par Servicios
MARGEN POR SERVICIOS XXX
I
OTROS PRODUCTOS GASIÜS DE OPERACIÓN
I
l PRODUCTOS xxx
2222 2225
Gnmnch por Valor dc Mercado dc ‘Films-Valores
i Vurincioncs y Gnmncñs Gundam-hs en Moreda Bmnqicm
Productos por inversiones en Acciones
Prurhnloa por Prunncíún d: Ens-pumas
GASTOS XXX
Pérdida por Valor de Mercado de Titulos-Valores
Vnriacbnns y Pérdidas Csnmbhrhs en Momdn Emmnjcm
Cuentas Incobmbles y de Dmusa Recta-remain
Gastos por ¡’mansión dr: Errqlrcsas
MARGEN DE OTROS PRODUCIÚS Y GASTOS DE OPERACIÓN

2225
MARGEN OPERACIONAL BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
MARGEN OPERACION AL NETO
¡’RODUCÏIÚS YGASTOS KXTRAORDINARIOS XXX

25 25
Producios E-‘Jmnnrdim os
Gustos Extraordinarias
PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX

Productos dc: Eiercícios Anlcrbres
225
Gustos dc Éjurcicios Americanas
GANANCIA (PÉRDIDA) BRUTA
Inma-slo 50km: lu Renal

'
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA
Gualcrmla. du du:
Numbm y l-‘inru Numlm: y Firma

CONTADOR AUDITOR
Nomhrl: Finnn ‘Nombre y I-‘irrm

PRESIDENTE
JM-106-2016 25
III. Instruir a la Superintendencia de Bancos para que haga del conocimiento de las
IV. Dar vigencia inmediata a la presente resolución y autorizar a la secretaria de

esta junta para noti cada sin más trámite.
R Archila N varro
Subs cretario
Junta onetaria
Exp; 60-2016
Imdlc
ANEXO A LA RESOLUCIÓN JM-106-2016
B SF TC AF FJ 05H ¿LM CC
MACHILHC
l ACTIVO
101 DISPDNIBIIJJZL-LDES
1011 JIONEDA NACIONAL
101101 CAJA X X X X X X X X X
101101.01 Caja Principal X X X X X X X X x
'
101101.02 Caja Dependencias x x x X x x x x x
E X X X x
101101.03 Dispensador-es de Efectivo
g 101101.04 Caja Chica X x x x x '
.‘ .' x
101101.05 Remesas en Ininsiro x x x x x - x x x
101102 BJLNCO CENTRAL X X X X x
101102.01 Depósito Legal x x
101102.03 Otros Depósitos -’ X x
101103 BANCOS DEL PAÍS x x x x x x x x x
101103.01 Depósitos Llonetnrios X X X X X X .\ x x
101103.02 Depósitos de axhorro X X X X X X X
101103.03 Depósitos .1 Plnzo x X X .' X X x x X
101103.04 Otros Depósitos .\. x X x x x x x x
101104 BANCOS DEL EXTERIOR x X x x x x x x x
101104.01 Depósitos Llonetarios .\. x X x x x x x x
101104.02 Depósitos dc Ahorro .\. x X X X x x _' x
101104.03 Depósitos a Plazo .' x x x x x x x x
101104.04 Otros Depósitos x X .' x x x X X X
101104.05 Remesas en Tránsito .’ -" X ‘Z X X X Y
101105 GZHEQIÏES A COMPENISAR x
101105.01 Acreditadas eu Cuentas Encajnbles x
101105.02 Recibidos por Otros Conceptos x
101105.03 Remesas en Tránsito x
1011010301 Acreditadas en Cuentas Encnjables X
1011050302 Recibidos por Otros Conceptos X
l-‘ifxï-LNCIEROS POR
x .
_. _
- .'
_
x
_
’ .
_
mu”
ÉÉCIEÏÉÏOS x X
101199.01 Intereses x .' _ - X x - x

1611199.010: Banco Central x "
1011910103 Bancos del Pais .\. X X x x x x x X

1011990104 Bancos del Extelior x x X X X X X
1016 MORIR-x EXTRANJERA
B=Bancos. SF=Socicdadcs Financieras, ïCï-Jarjcins de Crédito. AI-‘arxnmdmníenro Financiero, Fkïnclomje, OSI-I-Oñ‘

Shore, Allá-Mantener. Gun-rales de Depósito, CC=Casas de Cambio, LL-xlïávïícm nancïeras de Ahorro y Crédito.
x C=h1icro nancicmsde Inversión y Crédito.
Ánexo a Resolución JM-106-2016 2
EM
B SF TC :1? FJ’ 05H ¿LM CC
MAC MIC
101601 CAJA X X X X X X X X X X
101601.01 Caja Principal X X X X X X X X X
101601.02 Caja Dependencias X 1L X X X X X X .\ X
101601.03 Dispensndores de Efectivo X X X .'
101601.04 Caja Chien X X X X X X. X X X X
101601.05 Remesas en Tránsito X X X X X .\ X X X .'
101601.80 Diferencial (‘amm-io X X X X X X X X X X
101602 BANCO CENIRAL X X X X‘ X
101602.02 Depósitos Especlnles X
101602.03 Otros Depósitos X X X’
101602.80 Diferencial cambiario X X X X X
10m3 BANCOS 91:1. PAÍS x X X x X .\ x x
101603.01 Depósitos Monetario; X X X X X X X X .’ X
101603.02 Depósitos de Akon-o X X X X X X X X X X
101603.03 Depósllos a Plazo -‘ X X X X X X X X X
101603.04 Otros Depósitos X X X X X .X X X .' .'
101603.80 Dl erendalCnmhlarin X X X X X X X X X X
10160.1 BANCOS DEI. EXTERIOR. X X X X X X X X X X
101604.01 Depósltns Monemrins X X X X .’ X X X X X
101604.02 Depósitos de ¿bom X X X X X X X X X X
101604.03 Depóslms a Plazo X X X X X X X X X X
101604.04 Oms Depósitos X X X X .‘ X X X X X
101604.05 Remesas en Tránsito .' X X X X X X X X X
101604.80 Diferencial Cnmhinrio .' X X X X X X X X X
101605 CHEQUES A COMHZNX-XR X
101605.01 Acreditadas en Cuentas ¡Inn- ables X
101605.02 Recibidos por Otms Conceptos X
101605.03 Runesm en Tránsito X
1016050301 Auedliados en Cuentas Encnjables X
1111605.030! Recibidos por Otros Conceptos X
101605.80 Dlíerenchl cambiario X
101606 G11108 SOBRE EXTERIOR X X X X X X X X X X
101606.01 Giros sobre el Exterior \ 1L l X X‘ X 1 X 1 X
101606.80 Diferencial Cnmblnrio X \ X X X X X X 1 X
m-‘Wcmïms 9°“ x x x x
101699 É g ws X 1 X X X
101699.01 Intereses X X X X X X X X .\ X
1016910102 Banco Central X
1016910103 Bancos del Pais X X X X X X \ X .\ X‘
B-Enncas, SF-Sociedndes Fhanciuas. TC-Tasjeïas de Crédito. AP-¿lrrmdan entoFinanciero, FFI-‘actoraje. OSH-Oü

Shore. AIM-Almacenes Gmunlü de Depósito. CC-Cnsns de Cambio. NL-lC-Micro nancims de Ahorro Crédito.
X C-h cro nucieras
de Inversión Cnédilo.
Ánexo a Resolución JM-106-2016
EM
B 51' TC AF FJ OSH ¿LM CC‘
LHC MIC
1016910104 Bancos del Exterior X X X X X X X X X X
103699.80 Diferencial cambiario X X X X X X X X X X
10'.’ INVERSIONES
PARA
102ml gGOTg-Ïgïí-TVALORES X
102101.01 De Gobierno y Enddades O ciales X

1021010101 Gobierno Central X
1021010103 Onns Entidades del Estado X
Fomento de Hipotecas
102101.01“ ‘Insritntodáise x
102101.02 De Instituciones financieras X
102101.03 De Entidades Privadas no financieras X
PARA LA x
101m2 Éwüs-VALORIS x x x x
102102.01 De Gobierno y Entidades O ciales X X X X X .' X X X
1021010101 Gobierno Central .‘ X .' X X X X X X
1021010102 Banco Central X X X X X X X X X
1021010103 Orrns Entidades del Estado X X X X X X X X X
F°"‘°‘"° d‘ mwm”
1021020104
ma“?
Ipnstitndones
x x x x x x x .° x
102102.01 De financieras X X X X X X X .’ .'
“dm”
102102.04 gïpïtïf gíPdmdul" '
x x x x x x x x x
mu“ s“ x x x x x x x x x
102103 ÉÉÉIBÏWMÏXL-“DRES
102103.01 De Gobierno y Entidades O ciales X X X X X X X X X
10210311101 Gobierno Cenlnl X X X X X X X X X
10210311102 Banco Central X X X X X X X X X
1021039103 Oti-ns Entidades del Estado X X X X X X X X X
Fomento de Hipolecas x x x _-
1021033104
dÍse X X X
102103.02 De Ins mdonesfinancieras X X X X X X X X X

102103.04 _¡"‘“‘1‘¡‘“‘"’
“dm” x x x x x x x x x
101104 OFEIL-LCIONES DE REPORTO X X . ' X X X X X X
102104.01 De Gobierno y Entidades O ciales X X X X .' X X X .‘
1021040101 Gobierno Central X X X X X X X X X
1111104.010: Banco Cena-al X X X X X X X X X
10110-10103- Onns Entidades del Estado X X X X X X X X X
10310431M
225m2‘!:1: Fomento ¡le Hipotecas
X x x x x X x x X
B-Bancos. SF-Sociedades Financieras, TC=Ta1jctas de Crédito, AI-‘m-¡rrendan entoFinanciero, FI-Pncroraje, OSH-Ofí

Sima, ALM-Alnncenes Generales de Depósito. CC'-Casas de Cambio. RmC-Micro nnncíctns d: Ahorro y Crédito,
X C-L cto nancieras
de Inversión y Crédito.
Anexo a Resolución JM-106-2016 4
E“
B 917 TC ¿P FJ 05H ALM CC
lL-XC MIC
102104.02 De instituciones Financieras X X X X X X X X X
102104.03 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X .'
' 5mm“
l
192104.04 _¡"‘““d""¡“ x x .' x x x .' x x
DE x x x x x x
102105
ÉÏRÏÏÏÉÏÉÏN .'
EN x x x x x x x x
Í 102109 ‘¿Ïg ïz ¡JEXÏÏÉÉSÏÑS
í x
102199
IÏENANÏCIEROS POR X Y x x _. x .
102199.01 Intereses X X X X _ X .' X -' X
1021999101 En Titulos-Valores para Negociación X
102199010101 De Gobierno y Entidades O ciales X

102191010102 De Instituciones financieras X
102199.0l01.03 De Entidades Privadas no Financieras X
1021990102 En Titulos-Valores para la Venta X X X X X X X X X
102199010101 De Gobierno y Entidades O ciales X X _\ X X X X X X
10219911102412 De Instituciones Financieras X X - ' .’ X X X X
102191010233 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X '
X
-
10219911102114
‘¿P3312125 _¡'"““""‘“‘“ C‘d‘“"‘
x x x x x x x x
10219911103 ámïü g fa"m" P“ 5"
x x x x x x x x .‘
1021990103411 De Gobierno y Entidades O ciales X X X X X X X X X

102199.0103.02 De Instituciones Financieras X X X X X X .‘ X X
1021910103113 De Entidades Ptirndns no Finantielns X Y X X . '
X X
Cühú“ x x x x
10219911103114 _““'Ï“"'““'“ x x x x x
1021990105 En Certi cadosde Participación X X X X X X X
102199.02
l02199.0201
233x33 d‘ P""'°“" °1""""¡°““
De Gobierno y Entidades O ciales

x
X
x
X
x
X
x
.’
x
X
x
X
x
'
x
X
x
X
1021990202 De Instituciones financieras ' X X X _’ X X X X

1021990203 De Entidades Privadas no Financieras X X X X X X X
19219911204 gïpïfeïfgï: _I"‘““'d“"‘°’ ’ Céd“"“

-' x x x x x x x x

102601
EN‘ ‘ITIULQS-VZ-XLORES PARA X
LEGOCIACION
102601.01 De Gobierno y Entidades D rinles X
1026131.010! Bnnco Central X
1026010103 Otras Entidades (lei Estado X
de Fomento de Hipotecas
1026013104 I-ixstitnto
segundas
X
102601.02 De Itistitnriones financieras X
B-Bnncos, SF-Socíedades Fínancíens. TC=Ta1jetas de Crédito. AP-Anendannento Finnnciuo, FJI-Factoraje, OSH=OÍÏ

Shore, Allviaïkhmcenes Generales de Depósito, CCáïnsas de Caiubia, hLáC=Mícro nancietas de ¿morro y Crédito,
hHC-N cto nancietnsde Invasión y Crédito.
Ahexo a Resolución JM—106-2016
En
B SF TC AI’ FJ 05H AIJI CC
MAC MIC
102601.03 Delinddades P mdasno Financieras x
102601.80 Diferencial Camhiarlo x
PAR‘ 14
102602
ÉÉRÏÏÏÏ1°S‘VAL°RES x x x x x x x x x x
101602.01 De Gobierno Entidades O ciales x x x x x x x x x x
1016010101 Gobierno Central x x x x x x x x x x
1011602.010! Banco Central x x x x x x x x x x
1026010103 Otras Entidades del Estado x x x x x x x x x x
F°""‘"° ‘l’ HÏP°"‘"
1010020104
102602.02
má‘
De Instituciones Financieras
x x
x x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
102602.03 De Entidades Privadas no financieras x x x x x x x x
102001.04 E; _I"‘"“"“"’ C“'“'“
x x x x x x x x x x
102602.80 Diferencial Cambinrio x x x x x x x x x x
102603 % %}3’“°¡‘¡5 PARA s” x x x x .' x .‘ x x x
102603.01 De Gobierno)’ Enlidades O ciales x x x x x x .' x x x
1026010101 Gobierno Central x x x x x x x x x x
1026113.010‘: Banco Central x x x x x x x x x x
1026030103 Otras Entidades del Estado x x x x x x x x x x
1020010104
102603.02
ma: F°"""'° d‘ H¡'”‘°“’ x
De Instituciones Ílnantiems x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
102603.03 De Entidades Privadas no financieras x x x x x x x _'
102603.04 Fdmdm’ ' Cam‘

x x x x x x x x x x
102603.80 Diferencial Cambiario K X x x I x x x x
1026 01 OPEKXCIOBIS DE RIPORÏO x x x x x x x x x x
102604.01 De Gobierno y Entidades O ciales x x x x x x x x x x
1026134.010] Gobierno Central x x x x x x x x x .’
1026114.010! Banco Central x x x x x x x x x x
1026049103 Otras Entidades del Estado x .’ x x x x x .‘ x x
1010010104
¡‘mmm ‘l’ ï°'“"“° d’ mP°""’ .‘ x x x x x x x x x
102604.02 De Innslirntlones Financieras x x x x x x x x x x
102604.03 De Entidades P vadasno Fmancieras x x x x x x x .'
10260 u“ lïpïtïcgïïs ‘Individuales « Cédulas
‘- x x x X x x X x
102604.80 Diferencial Cambiario x x x .‘ x x x x x x
DE
102005 áïïg ïw x x x x x x x x
102605.01 Certi cadosde Participatión x x x x x x x x
102605.80 Diferencial Camhiario x x x x x x x x
102009
ÉÏÏÏSÏE VÉÉÉÉÉ“
EN
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B-Bmcos. SF-Socicdades Fin-notícias. TC-Tasjems de Crédito. ¿Fm-inmunitario Financiero. FI-Faclomaje. OSH-O ‘

Shore. ALLÍ-Almacena Gmuaies de Depósito. CC=Casas de Cambio. hiAC-liiicm nnnciuas de Ahorro y Crédito.
x C-b cro nmciuas de Inversión y Crédito.
Ánexo a Resolución JM—106-2016 6
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B SF TC .117 FJ 03H A1.“ CC
MAC MIC
102509.01 íïglffjf‘ P“*“"°‘ “n C°"'|’"“ d’

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102609.00 Diferencial cambiario X X .\ X X .\ X X .\ X
102699 OS FLNL-‘NCEROS POR X X .\ X X .\ X X .\ X
102699.01 Intereses .\ X X X X X X X X X
1026910101 En TímIos-‘Vnlores porn Negociación X
102699010101 De Gobierno y Enlidades O ciales X
102091010102 De Insrimclones financieras X
102699010103 De Eoddades ¡’lindas no financieras X
10260911101 En TímJos-‘Vnloles para la Venta X X X X X X X X X X
103691010101 De Gobierno y Enlidades O ciales -" X X \ X X X X X '.\
102691010102 De Institutions Financieras X X X \ X X X X X X

102690010103 De Entidades ¡’lindas no nandelns X X X \ X X X X
102691010104 g Pam: _"““‘"¡"""°‘ ' C“¡“'*“
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1025900103 nc¡g'_:’:”‘ P“
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102699.0103.01 De Gobierno y Enüdades O ciales X .' X \ X X X X X X
101690010302 De Instituciones financieras X X X X X X X X X X
10169910103003 De Enlidndes Privadas no nancieras X X X X X .\ X X
102699010301
D‘ P“‘°“"‘ ¡"‘""“¡""'°’ ' C““'“‘ : x x x : x x x x x
Hipotecarios -
10269110105 En Cerli cndosde Paniclpacióu X .' X X X X X \
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102699.02 x x x x x x x x x x
1024599.020] De Gobierno y Entidades O rlales X X X X X X X X X X
1026910202 De Instituciones financieras X X X X ‘í. X X X .' X
1026910203 DeEntidades Priwdns no Financieras X X X X X X X X
10269932M De Personas Individuales Cédulas X _. k X x _. x x X

Hipotecaria: -
102699.80 Diferencial Cambiar-io X X X X X X X X . X
103. CARTERA m: cmïnrros

103101 VICENTE .\ X X X X X X X X
103101.01 Empresariales ¿Mayores X X X X 1 \ X X
l03101.010l Préstamos X X X
l05101.010l.01 Ïldnclnrlos X \ X
l03101.0l01.0.‘. -
Prendnrios Fiduciario; X X X
1031010101113 Prendnrios X X X
1031010101114 -
Hipotecarios Hduciarios X X X
103101010105 -
Hipotecarios Prendarios X \ X
l0310l.0101.06 Hipotecarios X \ X
1031011110107 Con Bono de Prendn X \ X
B-Bmcos, SF-Socitdndes Financieras. TC=Ta1jems de Crédito. AI-‘a-krrcndan cnto Financiero. FJ-Fnctornje, OSH-OE
Shore. al vi-AlmacencsGmcrales de Depósito. CC-Cnsas dc Cambio. hL-Xtïïhr cmn nancimsde Ahorro y Crédilo,
hr C=hr cro nanciemsde Inversión Crédilo.
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Ánexo a Resolución JM—106-2016
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B S!‘ TC AF FJ 051-1 ¿LM CC
MAC MIC
1031010101113 ’ P"“"*""°’ '

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de Obligaciones
mnoljloLog glogpinsGomntín X X
1031101.010! Documentos Descontados X X

1031010103 Documentos por Cobrar X X X
10310112110101 Anticipos sobre Exportaciones X X
10310111103119 Otros X X X
10310l.0104 Pagos por Cartas de Crédito X X
10310111105 Tarjetas de Crédito X X
1031010106 m-rendmniento financiero X X X

1031101.010? Fnuornje X X X
Cuentas de Deposuos
1031013108
r zïioesn
1031010109 "'°‘"“
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1031013110 3:32: x x X x x
10310131199 Otros X X X
103101.02 Empresariales Menores .' X X X X X X X
1031010201 Préstamos X X X X
10310111201111 Iidntíarios X X X X
103101020102 Prendnrios FiducL-uios X X .'
1031010201113 Prendarios X .' X
103101310104 Hipotecnlios - Iidncialios X X X
1031013120195 -
Hipotecarios Prendnrios X X X
103101020106 Hipotecarios X X X
1031011120107 Con Bono de Prenda X X X X
l03101.0201.08 ' ?"°""““'°‘ ’ x x x

1031011120109 gnfü cm“ “ d‘ °”'i5“‘¡°““ x x x
1031101.020! Documentos Descontndos .' X
1031010203 Documentos por Cobrar X X .
l0310l.0203.01 Anticipos sobre Exportaciones X X
l0310l.0203.09 Ono; X X X
1032101.020! Pagos por Cartas de Crédito X X
10310111206 Anendamiento filmnciero X X X
10310111207 fncrornje X X X
Cuentas de Depósitos
1031010108 gílf ïjusiotgn X
Venta de Activos
1034013209 gïïïlïïm gïs x X x x x x X
1031013310 1511133:; x X X X x x x x
1031010199 otros X '
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B=Bancos, Sl-Esociedades Financieras, TC=Ta1jms de Crédito. .-\1"=.Anend:nn1'ento Financiero. Fï ïactomje, 0S1í=Off

Shore. AIJI-g-Xhmcenu Generales de Depósito, CC=Cnsns de Cambio. Xmcá icro nancicïasde Ahorro y Crédito,
MIC=Míao nnncim1sde Inversión y Crédito.
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E SF TC AF FJ 05H ¿LM CC
MAC MIC
103101.03 Microcrádilos X X X X X X X _' X
1031010301 Préslamos X X X X X
103101030191 Fiduciario; X X X X X
103101030101 Prendnrios - Ïiduciarlos X X .’ X
103101030103 Pientlorios X X X X
103101030104 -
Hipotecarios Fiduciario; X .' X X
103101030105 -
Hipotecarios Prendarios X X X X
1031011130106 Hlpolecaiios X X X X
103101030107 Con Bono de ¡’tencia X .' X X X
103101939103 g g fg‘ ' pmdm“ ‘
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10310111301119 g:p¿as‘;“m““ d‘ °"““"¡°"" x x x x
1031010302 Documenlos Demandas X X
1031010303 Documentos por Cobrar X X X X
103101030301 Anticipos sobre Expormtloues X -'
103101030309 otros X X X X
1031010304 Pagos por Camas ¡ie Crédito X X
1031010306 An-endnmiento Financiero X X X
1031021.030? focloraje X X X
1031013303 51:31‘;“¿su Cuentas de Depósitos X
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1031010399 Otros X X X X
l03l01.0401 Préstamos X X X X
10310111401116 Hipotecarios -' X X X
103101.05 De Consumo -' X X X
103101050] Fréstnmos X
103101050101 Iiducialios -'
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¡’rencla os 1-’iducia os X
103101050103 Prendarios X
103101050104 -
Hipolecalios Fiduciario: X
103101050105 -
Eipoiecaiios Prendarios X
103101050106 Bipoleca os X
103101050107 Con Bono de Prenün X
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103101050108 ggggfgñ f‘ '
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103101350139 5:31pm‘Gal amm de Obligaciones _
1021101.050! Documentos Desconmdos X
B=Bnncos. SF-Sociedades I-‘inanciens, TC=Tnrjetas de Crédito. Afwixreamvnienïo Financiero. FJ-Factonje. OSH-O ‘

Shore. AJArI- xlnaacenes Generales de Depósiïo. CC‘-C‘:¡sas de Cambio, BLAC-Liicro nanciera: de Abono y Crédito,
L C-hriicro nanciunsde Inversión y Crédito.
Ahexo a Resolución 111-1 06-2016
En
B 51' TC .-L1'-' FJ 05H ALS] CC
MAC MIC
1031013504 Pagos por Cartas de Crédiio X
1031013505 Tarjetas (ie Crédito X X
1031013506 Arrendamiento financiero X X
Insumos“ oesn Cuentas de Depósitos
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X
1031010509
Eï fxmïïzi x x x x
1031013599 Otros X
103102 VENCIDA X X X X X X X X X
10310231 En Proceso de Prórroga X X X X X X X X X
1031023101 Empresariales Mayores X X X X X X X X
103102310131 Préstamos X X X
10310231013101 Fiduciario; X X X
10310231013102 -
Prendarlos flduciarios X X X
10310101013103 Prendas-ios X X X
l03102.010l.0l0-l -
Hipotecarios fundados X X X
l03102.0101.0105 -
Hipotecarios Prenatal-ios X X X
10310231013107 Con Bono de Prendn X X X
10310101010103 ’ P“‘“"""°‘ x x x
1o310z.0101.0109
IÉÏPLBG“"““'
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103102310134 Pagos por Cartas de Crédito X X
103102310135 Tarjetas de Crédlxo X X
103102310136 Arrendamiento 1-‘tnanriero X X X
103l02310l.07 I-‘nctoraje X X X
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¿n Cuentas de Depositos
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103101010110 3111:‘: x x x x x x x x
103102310139 Otros X X X
1031023102 Empresariales Menores X X X X X X X X
10310101010101 Ïidudarios X X X X
10310231023102 Prendmios fidntinrios X X X
103102310L0103 Preadarios X X X
10310101010104 Hipotecarios - flductarios X X X
10310231023105 -
Hipotecarios Prendarios X X X
10310101010106 Bipolecmíos X X X
10310231023107 Con Bono de Pnndn X X X X
B-Bnncos. SF-Sociedmas Fmmciems. TC-Taqetas de Crédito, AF-Anemanienlo Finmciem. FJ-Factomje. GSR-Off

Shore. ¿‘did-Almacena Gmmles de Depósito. (‘C-Casas de Canabio. lLáC-h-Iiu-o naucieras de Num: y Crédito.
XIIC-L cro nnncicmsde. Inversión y réditu.
Ánexo a Resolución JM-106-2016 1o
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103101010104 Pagos por Cartas de Crédito X -‘
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Arrendamiento financian:
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103101010199 On-os .‘ X
1031010103 l crocréditos X X X X X X X X X
103101010101 Préstamos X X X X X
10310101010101 Flducinlios X X X X X
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Prendarios Iiducinrlos .' . '
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10310101010103 Pnnda os
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Hipotecarios l-‘iducin os X X .‘ X
10310101010105 -
Hipoteca os Prendruins X X X X
10310101030106 Hipotecarios X X X X
10310101010107 Con Bona de P119000 X X X _' X
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103101010104 Pagos por Cartas de Clidiro X X
103102010106 Arrendamiento Financiero X X X
103101010107 Fartornje X X X
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10310241211039!‘ Otros
1031010104 Hipotecarios para ‘Viúendn X X X X
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1031010105 De Consumo
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103101010501 Préstamos X
l03102.0105.0101 Fiducialíos .'
10310101010102 -
Prendnrios Ï1d1lC1nlÍOS X
103l01010í0l03 Preudn os X
B=Banms, S1-'=Sociedndes Financieras, TC=Ta.rjet:1s de Crédito, AF-a-Xnrendan cntoFümnciero, FI-Fnctoraje, 0SH=0fE

Shore, A111=A1macenes Generales de Depósito, CC=Casas de Cambia. WAC=1v1ícro nancíems de Ahorro y Crédito,
h C=Micro nancierasde Evasión y Czédito.
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B 51-" TC A17 FJ 05H ¿LM CC
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10310101010104 -
Hipotecarios Fiduciario: X
10310101010105 Hipotecnños - Prendnrios X
10310101010106 Hipotecarios X
1031010101010‘! Con Bono de Prenda .‘
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Hipotecarios
17111111121105
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Prendnrios - X
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103101010104
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Pagos por Cartas de Cnidito
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103101010106 Arrendamiento fhmnckero X X
1 03102-010598 3:31:10? Cuentas de Depósitos
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103101010539 Otros X
10310102 En Cobro Administrativo X X X X X X X X X
1031010201 Empresariales Mayores X X X X X X X X
10310102010101 Eidndarios X X X
10310102010102 -
Prenóarios Fiduciario: X .' X
103l02.0201.0103 French-trios X X X
10310102010104 Hipotecarios - Hducialios X X X
l03102.0201.0105 -
precarios Premian-ios X X X
10310102010107 Con Bono de Pnenda .' X X
10s102.0201.010s P‘"“""‘“°‘ '
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510:)“garantia de Obligaciones
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103101020102 Documentos Desconrados X X
103101020103 Documentos por Cobrar .' X X
10310102010309 Otros X X X
103101020104 Pagos por Cartas de Cnïdiro .' X
103101020106 Arrendamiento 1'lnantiero X X X
10310102010? faciornje X X X
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0:11 Cuentas de Depósitos _-
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103101020110
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103101020139 Otros X X X
103.102.0202 Empresariales Menores X X X X X X X
B-Bancos. Sii-Sociedades Financieras, TC-Tmjetns de Crédito. Afn-u-rendaniemo Financiero. FI-Fauomjc, OSl-I-On‘

Shore. ALMw-Ihnacencs Generales de Depósito. (‘C-Casas de Cambio. ¿NL-KC-Nlicro mmciuas de 91110110 Ctidílo,
L- C-h uo nancieïas de Invasión y Crédito.
Ánexo a Resolución JM-106-2016 '12
EM
B SF TC 311-‘ FJ 051-1 31.1.11 CC
MAC MIC
103l02.0202.01 Préstamos X .' X X
103l01.0202.010l Fiduclatios X X X X
103l02.0202.0102 -
Prendnrios Fiduciarios X X . '
10310202020103 Prendarios X X .'

l03102.0202.0104 Hipotecarios - fidutiarios X X X
103102.0202.0105 Hipotecarios - Pmndarios X X X
10310102020107 Con Bono de Pnendn X X X . '
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10310202010103 g fj g‘ ' '
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10310202020109 g;’:p¡as°“""“““ d‘ °""3""°“°’ x x x
103101020102 Documentos Destontados X X
l03102.0202.03 Documentos por Cobrar X X X
10310102010301 Anticipos subne Exportaciones X -'
103l02.0202.0309 011115 X X X
103101020104 Pagos por Cana: de Clidito X X
103l02.0202.05 Tmietas de Crédito X X
l03102.0202.06 Arrendamiento Financiero .' X X
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103102020331 Préstamos X X X X .'
10302020300101 Fiñucia os X X X .‘ .'
10310102010102 -
Prendmios Iitlucintios X X .' X
10310102033103 Premiados X X X X
10310232033104 -
Hipotecarios Fidutinrius X X X X
10310202010105 -
Hipotecarios Prendmios X X X X
103l02.0203.0106 Hipotecarios X .' .' X
10310202033107 Con Bono de Premia X X X X X
10310101030103 "'°'“"'“'°‘ x x x x
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10310102030109 É'_’;‘p¡nf“'""“"3‘
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10310211203030] Anticipos sobre Exportaciones X .'
l03102.0203.0309 Ono: X X X X
B-Bnncos, SF-Sociedtdes Finnncicms, TC=TnrjeIas de Crédito. AFa-Xtrmdan mtoFinanciero. FJ-Factornje. OSH=OfE

Shore, AIM-Mamma Generales de Depósito. (ZC-Casas de Cambio. XLÁC=1MIicro namiens de Ahorro y Crédito.
1\ C=1\-Iit:1'o .nancietnsde Inversión y Crédito.
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B SF TC A1’ FJ 08H AIM CC
MAC MIC
103101020106 Arrendamiento Finnntiero X X X
103101020107 Facturaje X X X
loslolozoios 00511 Cuentas de Depósitos
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103102020339 Otros X X X X
1031010204 Hipotecarios p.11‘: Vivienda X X -' X
103101020401 Préstamos -' X X X
10310102010106 Hipotecarios X X X -'
1031010205 De Consumo X X X X
l03102.0205.0101 Fíducianius X
l03102.0205.0102 -
Prendm-ios Ikduciarlns X
10310201010103 Prendmios X
103l02.020S.0l0-l Hipotecarios - Fiduciario: X
103l02.0105.0105 Hipotecarios - Prendnrios X
10310202050107 Con Bono de Prenda X
10310102050103 ' P"°"‘¡“"'°‘ '
x
10310102050100 g¡‘_’:p¡as"““'“'“ d‘ °""3“"°"“ x
103102020502 Documentos Descontados .'
103102020504 Pages por canas de Crédito X
103101020506 Anrndamiento Financiero X X
loslolozoíos 511m3; 0:11 Cuentas de Depósitos

X
103101020509
1' m“ d“ ¿“im x x x x
103101020539 Otros X
103102.03 En Cobro Judicial X X X X X X X X X
1031010301 EmpresarL-Lles 11111311105 X X X X X X X X
10310203010101 fidutiarios X X X
103l02.0301.0l02 -
Prendmios 1' 1111101111105 X X X
l0J102.0301.0103 Prend-‘¡rios X X X
10310103010104 -
Hipotecarios fiduciarios .‘ X X
10310103010105 -
Hipotecarins Prendarios X X X
10310103010106 Hipotecmios X X X
10310210301010? Con Bono de Prenda X X X
B=Ba11cas, SF=Socicdadcs Financieras, TC=Ta1jetas de Crédito, Al-‘a-"ureudan enro Financiera, I-‘FÏ-‘actomje, OSI-Iáïi ’
Shore, AIMa-Xhmcenes (¡muak-s d: Depósito, CC=Cnsas de Cambio, DaLAC=lNIicm nancíerns de Ahorro y Crédito,
L-HC=IM1icro n1ncíerasde Inversión y Crédito.
Atnexo a Resolución JM-106-2016 14
En
B SF TC ¿F I-‘J’ 05H ¿LM CC
MAC MIC
1031o2.03o1.o10s
23:32:‘ P“'“""“°5
de Obligaciones
x x x
10310103013109 glot istïalauna X X X
103102030103 Documentos Descontados X X
10310103013301 Anticipos sobre Exportaciones .' X
10310103010309 Otros X X X
103l02.0301.04 Pagos por Cartas de Crédito X X
103101030106 Antndamlento financiero X X X
103101030107 factoraje X ' X
losloz ml os ggo gïiotïn Cuentas de Depósitos
103102030109 gïgïfgm fgïs "m d" ¿‘mm .' x x x x x .'

“m d’ ¡"““‘°"'°’ 3'
1031021030110 ÏÉÏÁÏÏ 1°" x x x x x x x x
103101030139 Otros X X X
1031010302 Empresariales Menores X X X X X X X X
103101030101 Préstamos X .’ X X
10310103010101 fiduciatios X X X X
l03l02.030!.0I02 -
Ptenda os fidllciarios . '
X X
10310103010103 Prendarios X X X
10310203010104 Hipotecarios Hduciarios X X X
10310103010105 -
Hipotecarios Prendarlos X X .'
10310203023100 Hipotecarios X .' X
10310103020107 Con Bono de Pmnda X X X X
P"°“°'“"'°’
10310203020103 ' '
x x
lo olosolol g
103101030102
7201:1913fan-anda
Documentos Descontados
de Obligaciones
X X
10310103010309 Otros X X X
103101030106 ¿mandamiento financiero X X X
103101030107 Factoraje X X X
103102330233 flïlïtïioïn
1o3102.0302.09 Eï ïf ma gïs"°'““ d‘ *“¡"°‘ x x x x x x x
103101030110 ï áigsgïls por “mm de Inmuebles y X X X X X X X X
103101030239 Otros X X X
B=Bancos. SF=Sociedadcs Finanriems. TCI-Tatjetas de Crédito. AJ-‘uánenmnx ento Financiero. FI=Factomje. OSHáE
Shore. .-\I.1\«I=_=1J1nacenes Generales de Depósito. CCvCasas de Cambio. MAC-áiicto mmcieras de Ahorro y Crédito.
MICá- cto nnncietnsde IBVCISÍÓD y Crédito.
‘l
“E,
reMALP-v
Ánexo a Resolución JM«106«2016 15
EM
B 51-‘ TC’ AF FJ 05H ¿UI CC‘
MAC MIC
1031010303 Microcrédiros X X X X X X X X X
10310103030101 Fiduciario: .' .' X X X
10310103010102 Prendarios — Fiduciarios X X X X
10310103010103 Prendarios X X X X
10310103010104 Hipotecnlios - Fiduciarios X X X X
10310103010103 Hipotecarios - Premian-ios X X X X
10310103010107 Con Bono de Funda X X X X X
10310103030103 ' P"““"‘“'°‘ ’

x x x x
¡onozhosojlolw
goátniastsamn a de Obligaciones _. X X _.
103101030102 Documentos Desconrndos X X
103101030103 Documentos por Cohnr X X X X
10310103010301 Anlicipos sobre Exportaciones X X

10310103010309 Otros .' X X X
103101030106 Anwncïamiento financiero X X X
103101030107 Patton-ajo .' X X
loslozomnns Íï ggï oïn x
“m” d‘ "‘°‘¡"°’
103102030109 mï mfgïs x x x x x x x x
lono non
ïlïlf ïsis x X X x l.
103101030339 Otros -' _‘ X X

1031010304 Hipotecarios para Vivienda X X X X
10310103010106 Hlpotecnnios -‘ X X X
1031010305 De Consumo .' X X X
1031010305111 Préstaos -'
10310103050101 Iiduriarios -'
10310103030102 Prendnrios J-‘iducia os X
10310103010103 Prendnrios X
10310103050104 Hipotecarios - fldudarios X
103l01030S.0105 Hipotecarios - Prendnrios X
10310103010106 Hipotecarios X
10310203050010? Con Bono de Prendn X
1os10z.o3os.o10s P""""““'°‘ x
10310215053109 51:03pmsGnrmtía de Obligaciones
X
1031010305112 Documentos Descontndos X
B=Bancas, SF=Sociednds Financieras. TC=Tmjetas de Crédito, Afa-trrcndnn entoFinanciero. FJ=Fnctomje, 0SH=0fE

Shore, .01.I\w1-=A1nncmcs Generales de Depósito. CC=Casas de Cambio. XL-Uïáv cro nancierasde Alzorro y Crédito.
ñr C-h cro nnnxians de Inversión y Cnédíio.
o
92
ÏEMALP-v
E“
B SF TC AF FJ 05H A1151 CC
hL-LC MIC
103101030104 Pagos por Canas de (inédita X
1031010305.“ Anvndamiento lïmanciero X X
¡0310._,_03n5_o8 ïfl ïgïi ïn x
103102030509 iïrïm zs"'-""“ m’ -’“'“"°‘ x x x x
103102030539 Otros X
103199
FINANCIEROS POR x X _. X x x _.
1031910101 Empresariales Mayores X X X X X X .' X
103199010102 Docuentos Desconmdos X X
1031910101114 I'agos pnl‘ Cartas de Crédito -' X
103199010136 Alïendnmiento financiero X X X
l03199.010l.07 factoraje X X X
1031910101118 5332300511 Cuentas de Depósitos x

¡“m d“ “m” x x x x x x x
103191010109
103190010110 3:32‘ 1”" 11”“ d“ ¡“‘“"°"‘“ -" x x x x x x x x

103190010199 Otros X X X
1031910102 Empresariales RIenores X X X X X X X X
1031991110101 Documentos Descnnmdos X X
1031991310233 Documentos por Cobrar X .' X
103191010201 Pagos por Canas de Crédito X .'

l03199.0102.06 Anvndamiento Financiero X .' X
1031991110107 Factornje X X X
lo gï lulm}
511m2;¿n Cuentas de Depósitos X
103199010109
s "“'““ d‘ Mi“
P“ “m” d‘ ¡“““""'°‘ 3'

x x x x x x x
103190010110 x x x x x x x x
103199010239 ÜlTOS X X X
10319911103 llícrocrédiros X X X X X X X X X
l03199.0103.02 Documentos Destontados X X
B=Bancns, SF-Socíedades Financieras, TC=Tarjctas de Crédito, AP=.-'\r1'enda1niento Financiero. PI-Factoraje, OSH-Olï

Shore, AIJrI-¿ïhuacencs Generales d: Depósito, CC=Cas1s de Cambio. BrÍÁCHL-licm nnncitras d: Ahorro y Crédito.
h Cnlv cro mncíetas de Evasión y Créclíiu.
EM
B S? TC AF FJ 05H AIM
“AC “IC
103191010335 Tarjetas de Credito .’ X
103199010306 Arrendamiento Financiero X X X
103199010307 factoraje .’ X X
¡ollgaoloios
oesn Cuemas de Depósitos
Deudores por Venta de Activos

x
. . . . . . _
103191010109 .\ X 1 X X X X X
103199.0103.10
Buao nmos
Deudores por Venta de Inmuebles y
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‘X
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Muebles
103199010399 Otros X X X X
1031990104 poreca ospara 111-121111; X X X X
103199010101 himnos X X X X
I
|
1031990105 De Consumo x x x x
! 103199010501 Préstamos X
l 1o3199.0105.02 Documentos Descontados x

! 105199310504 Pagos por Cartas de Crédito X
103199010105 Tarjetas de mano x x
É 103191010506 ¿Rendimiento financiero X X
| .
C“"""" d‘ D"|’°"'°5
1031990105100 x
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103191010109
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Deudores por Venta de Activos
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.\ X X .\
103191010539 Ono; X
1031990201 lipresaliales M-nyores x x x x x x x x
1031991120102 Documentos Descontados X X
l03199.0201.03 Documentos por Cobrar X X X
103199020104 Pagos por Cortas de Credito X X
103199020106 Aneudamieuto financiero X X X
103199020137 Iactoraje X X X
¡onm zol s
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Deudores por
Venta de Activos
x
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103199.0201.09 .\ X X X .\ X JL
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Deudores por Venta de Inmuebles y . . . . . .
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I03199.0201.10 X X X X X X
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103199020139 Otros X X X
1103199.020}. Empresariales Menores X X X X X X X X
103191020102 Documentos Desconrados X X
103191020105 Tatjetas de Crédito X X
B-Bancos, SF-Sociedndcs Financieras. TC-Tnxjcus de Crédito, AF-Anmdanuenro Financiero. FJ-Factoraje, osHaorr

Shore. Auda lnlzcenesGmcrales de Depósito, CC=Cnsas de CanJbio, MAC=N1ic1o nancicns de Ahorro y Crédito,
X C-Micro mncierasde Inversión y Crédilo.
¡{nexo a Resolución JM—1 06-2016 18
E”
B 51-‘ TC AI I-“J 05H ¿LM
MAC MIC
103191020106 Anvendau entofinanciero X X X
103191020107 Factornje X X X
¡osmgozozdls
5:33:10? Cuentas de Depósitos
“mm d‘
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103199020109 -"“*“°‘ x x x x x x x
103199020110 ïfïgïz’ P” “m” d“ I“"‘“""'“ 3' x x x x x x x x
103191020299 Otros X X .‘
1031910203 l crocréditos X X X X X X X X X
103191020101 Préstamos X X .' X X
103191020102 Documentos Descontndos X X
103199020103 Documentos por Cobrnr X X X X
103191020104 Pagos por Camus de Crédito X X
103191020105 Tarjetas (¡e Crédito X X
1031910203116 ¿mandamiento Financiero X X
103191020107 Facturaje X X X
Iosm ozoius gïiuksn X
10319910203439 gïïá ïz‘"'-"“" d” ¿"¡"°‘

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1o3199.020s.10 gïgïiï’ P“ "m" d“ ¡“’"‘""l“ 5' x x x x x x x .' x
103191020399 Otros X X X X
1031910204 Hipotecarios para Vivienda X X X X
103191020302 Documentos Best-cantadas X
l031910205.0-l Pagos por Camus de Crédito X
l05199.D20S.05 Tarjetas de CNC-dira X X
103191020106 Arrendamiento Fmaciero X X
Cuenlas de Depósitos
lo3199.0105_0s
¿n “m” d‘ A“¡"°‘
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103199020509 _- x x x
103191020539 Otros X

103601 VIGENTE X X X X X X X X X X
103601.01 Impresarinles Mayores X X X X X X X X X

l03601.0l01 Préstamos X X X X
103601010101 Fiduciario; X X X -'
103601310102 -
Prenrlnrios Fiduciario; X X X X
1036012010103 lhïudnrios X X X X
B=Bancos. SI-‘nsociedadcs Financielïls, TC=Taujetas dc Crédito. AFa-Xrrendanúcnto Fimmciero. FJ-Factornje. 0SH=0ff

Shore. AurI-¿Xlmacenes Generales de Depósito. CC=Casas de Cambio. .\L-\C=Mícro nnncic1ns d: Ahorro y Crédito.
l íï v cïo nnncierns
Anexo a Resolución JM-1 06-2016 '19
En
B SF TC A17 FJ 05H ALM CC
MAC MIC
103601.0101.0-l -
Hipotecarios Fiduciario: X X X X
103601010105 Hipotecarios - Prendn os X X X X
103601010107 Con Bono de P1011110 X X X .‘
103601010108 gï g f‘ ' P""'d"“°’ '
x x x x
103601010109
1036010101
Shaw“
Documentos Destontados
d‘ °""3"‘¡°““ x
X
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X
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1036010010301 Anticipos sobre Exportaciones X X X
103601010309 Otros X X -' X
1036010104 Pagos por Cana: de Crédito X X
1036010105 Tarjetas de Crédito X X X
1036010106 Arrendamiento financiero X X X X
1036010107 Fatlornje X X X X
Cuentas d: Drpósitos
1036013108 gi tïhesn X X
"w" d’ A‘“"°’
1036010109 331m; x x x x x x x x
msml llo ïlelillïolgs X X x x x X x x
1036010199 Otros X X X X
103601.02 Emprsariales Menores X X X X X X X X X
103601020101 Fiduciario; X .' X X X
103601020102 -
Prendn os Fldndnrios X X X X
103601020103 Prendnrios .' X X X
103601020104 -
Hipotecarios fldutiarins X X X X
103601020105 Hlpotetarios - Prendarios X X X X
103601020106 Hipotecarios X X X ."
103601.0201.0T Con Bono de Premia X X X X X
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103601020108
É f ï“
l03601.020l.09
1036010202
53391.5” má“
Documentos Destontados
“° °""*°“°“” x
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X
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103601020309 Otros X X X X
1036010204 Pagos por Cartas de Crédito X X X
1036010206 AITL-ndamlento Fiunntiero X X X X
1036010207 factoraje X X X X
B=Bancos. SSP-Sociedades Financieras, TC=Tarjelas de Crédito, AF-Axrmdmniento Financiero, FJ-Factomje. OSH-O ‘

Shore. AIJNI-Alnmccnes Generales de Depósito. CC-Casas de Ciuubio. LL-XC-Líicro nancieras de Ahorro y C rédito.
LEC-Micro nmcieïasde Invasión y Crédito.
‘E;rEMALP-á
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1! 51' IC 311-‘ FJ OSH ¿Lu CC
MAC MIC
1036013108
oesn Cuentas de Depósitos
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1030010210
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103601.02!!! Otros X X X X
103601.03 A croaiúitos X X X X X X X X X X
1036071.030] Préstamos X X X \ X X
l0360l.030l.0l 110mm; X X X X X X
103601.0301.02 -
Prendnrlns fídudarios X X X X X
10360l.0301.03 Prendnrius X X X X .'
103601030104 -
Hipomarlos Fiduciarios X X X X X
103601030135 ¡»atacan-ios - Prendas-los X X X X X
103601030136 Hipotecaria: X .’ X X X
103601030107 Con Bono de Prendn X X X X X .'
P"“"“"°’
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103001030109 x x
1036010302 Documentos Descontados X X X
1036010303 Documentos por Cobrar X .' X X X
103601030109 Otros X -' X X X
1113601.030! Pagos por Cartas de (lúdico X .’ X
10360113306 Alnndamlenlo Financiero X X X X
1036010307 factoraje X X X X
loxoLnaos
3112210? Cuentas de Depositos
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103.601.0309
‘““"°‘ x x x x x x x x x
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1030010310
5:33‘ x x x x x x x x x x
1036010399 Otros X T. X X X
103601.04 Hipotecarios para Vi enda X X X X X
1036010101116 Hipotecarios X \ X X X
103601.05 De Consumo X Y X X .\
1036010501 Présmnos X .\
103601050101 Hdurlarlos X .\
103601050102 Prendmhs Ihiucia us X X

103601050103 Prendarios X X
103601050104 -
Hipotecarios Fiduciario; .\ X
103601050105 Hipotecarios Prendnlios X \
B=Bancos. SF-Sociedadcs Financiems. TC=Ta1jcms de Crédito, áfn-lumdan mtoFinanciero. FI-Fnctoraje, OSH-Off

Shore, AJJvI-Jklnïncenes Gmerales de Depósito, CC-Casas de Cnntbio. BvL-XC-Micm nmmicms de 31110110 y Crédito.
NHC-N cro nnnciuude Invasión y Crédito.
064ÍÉMALB»
J
Anexo a Resoiución JM-106-2016 21
EM
B SF IC .-11-' FJ 05H AL“ CC
lL-LC “IC
-
1036010501136 Hipotecn os X X
10360l.0501.07 C.'on Bono de Premia X X
103001050103 “"‘“""“°‘ ‘
x
losóolnsolm’ g gtpinstïarnn n de Obligaciones X x
1031501.050! Documentos Destontados X X
1036010504 Pagos por Ganas de Crédito X X
1036010506 Antndamíento Financiero X X X
10360141503 51:31:;¿u Cuentas de Depósitos ‘. x
‘m d" Am“
1036010509 x x x x r
10360111599 Otros X X
103602 VENCIDA X X X X X X X X X X
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B=Bancos. SF=Sociedades Financims. TC=Ta1jetns de rédiïo. AI-‘nárrcndasuiento Financiero, F}=1-' naranja. 0SH=Oif
Shore. ALL-Iaálnncencs Generales de Depósito, CC=Cn51s de Can aio. 1\-I.»\C=l\1ícr0 nmcieras de Ahorro y Crédito.
MlC=l icrolímmciemsde Inversión y Crédito.
22
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10360101010105 -
Hipotecarios ¡‘mudar-ios X X X X X
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Shore. Aus-gamma; (¡canales de Depósito. CC=Cnsas de Cambio. ¿NL-XC-N cto nanciexasde Ahorro y Crédito.
MIC-L-Iian nanciuasde Inversión y 61601110.
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l03602.0105.010l ¡Marian-ios X X
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10360101050105 -
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l03602.0201.0101 dnciarios X X X X
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Hipotecarios Prendarios X X X X
10360102010106 Hipoteca-mos X X X X
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B-Bancos. SF-Socicdadcs Fímncicns. TC-Taxjens de Crédito. AP-Alïcndamitnto Finaucíuo. FJ-Factomje. 0SH==0ff

Shore. AIM-¿üntaccnes Genuales de Depósito. CCwCasas d: Cambio. -.\l.'-\C=h1it:rnEnancieras de Ahorro y Crédito.
MIC-Mido nanciermsdc Invasión y Crédito.
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B SF TC A! FJ 05H ¿LM
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10360202010102 Plendarlos - Fiduciario: X X X X

10360202010103 Premiados X X X X
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10360202020105 Hipotecarios Prendarios X X X X

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l036020203.0103 Prendarios X .' X X X
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B-Bancos, SF==Sociedades Financieras, TC=Ta1je1as de Crédilo. Al-‘a-Xrrendanaiento financian. FI-Factoraje, OSH=0ff

Shore, ALMaálnxacmes Generalü de Depósito, CC=Cnsas de Cambio, hLáChlt croíínanciuas de Abono y Crédito.
IMIICwL- cïo nanciaasde. Inversión y Crédito.
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A.nexo a Resolución JM-106-2016 25
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B SF TC AI‘ PJ 05H ¿LM CC
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l03602.020.1.02 Documentos Descontados X X X
l03602.0203.05 Documentos por Cobrar X X X X X
l03602.0203.030l Anticipos sobre Exportaciones X X X
l03602.0203.0309 Otros X X .' X X
1036010203004 Pagos por Cartas de Clidito X X X
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103.602.020.107 l-‘actoraje X X X X
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103602.020-l.0l06 Hipotecarios X X X X X
1036020205 De Consumo X X X X X
103601020501 Préstamos X X
10360102053101 Fiduciarios X X
l03602.0205.0l02 Prendarlos - Fiduciarios X X
10360202050103 Prendnrios X -'
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l03602.0205.02 Documentos Descontados X X
10360211205114 Pagos por Cartas ¡ie Crédito X X
103601020505 Tarjetas de Oidíto X X X-
l03602.0205.06 Aiwndamiemo Financiero X X X
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l03602.0301.01 Préstamos X X X X
l03602.0301.0101 l-‘iduciarios X X X X
10360211301010! -
Preudarios Fiduciario; X X X X
B=Bancos, SF-Sociedaóes Financieras, TC‘=Ta1jetas de Crédito. AFBÁITÜJÜJHJÍEEÏO Financiero, FJ=Factoraje._ 0SH=0iï

Shore. ALh=i=Almacmes Generales de Depósito. CC==Casas de Cambio. ¿‘aL-X hr cro nancícrasde Ahorro y Crédito,
h- CvMicro nancierasde ÍIJVGSÍÓD. yCrédito.
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10360103019103 Prendmios X X X X
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Hipotecarios Iiduciaúos X X X X
l03602.0301.0105 Hipotecarios - Pmndarios X X X X
10360103010107 Con Bono de Prendn X X X X
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103601030105 1:11am; de Crédito X X X
103601030106 Arrendamiento Itnander X X X X
l03602.0301.07 Factoraje X X X X
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10360103010102 Prendarlos - Fiduciarios X X X X
10360103010103 Prendnrlos X X X X
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10360103010101 Con Bono de Prenda X X X X X
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l03602.0302.04 Pagos por C0110; de Crédito X X X
103601030105 Tmjelns de Crédito X X X
l03602.0302.06 Awendnmlento Financiero X X X X
10360103010? fnclornje X X X X
B-Bnncos. SF-Sociemdes Fituncieras. ‘IC-Tarjetas de Crédito, AF-Arrendan entoFinanciero. FJ-Fnctonje, OSH-Off

Shore. ALLI-Almacenes Generales de Depósito, (‘C-Casas de Cambio. L-L iïbhïicm nnncïernsde Alwno y Crédito.
IMIIC-lv cro nnncicrasde Invasión y Crédito.
En
B SF TC A17 FJ 05H ALM CC
MAC SIIC
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103602030101 Pristamos X X X X X X
10360103010101 Fiduciario: X X X X X .’
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Pnndnrios Fiduciario; X X X X .’
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Hipotecarios Flducinños X X X X .’
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Hipotecarios ¡’rondar-ios X X X X -'
10360103030107 Con Bono de P1111001 X X X X X X
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10so0z.0303.03 Documentos por Cobrar X X X X X
10360203010301 An cipossobre Expormdones X X X
1010010303003» Otros X X X X X
l03602.0303.05 Taljietns de Crédito X X X
103601030106 Atnndmnienlo Financiero X X X X
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l03602.030-I.0l06 Hipotecarios X X X X X
10360103050010]. 1711111601105 X X
10360103050102 -
Prendauios Fiduciario: X X
10360103053103 Prendarios X X
10360103050104 -
Hipotecarios fidutiarios X X
10360103050105 Hipotecarios Prendarios X X
B-Bnncos. SF=Socicdadcs Fünncicms. TC-Taáctas de Crédito, AF-Jhrmdnu cnmFinanciero, FI-Faclornje. OSH-OIÏ

Shore, ALLI-Almacenes Generales de Depósito, CCnCasas de Cambio, hiAC-híicïo nanciems de Ahorro y Crédito,
hriIC-Micto nnnciansde Inversión y Crédito.
Ánexo a Resolución JM-106—2016 28
En
B 51-’ TC .15 FJ 08H 3.1.31 CC
MAC MIC
l03602.0305.0106 Hipotecarios X X
10360103050107 Con Bono de Premia X K
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1036991110102 Documentos Desconrados X X X
103699010104 Pagos por Camas de Czidito X X X
1036990102 .06 Annmlamiemo Financiero X X X X
103699010107 fnctoraje X X X
¡ongglnol s
ï zïioïn x x
103000010109
""'“" ""'"°‘
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B=Bnncus, SF-Sociedades Financieras, TC-Tarjetns de Crédito. ¿tf-Arrmdasnicnto Financiero. Flelïnctomjc. OSH-O ’

Shore. Mil-Mantas Gmcnlcs de Depósito. (‘JC-Casas de Cambio. XIAC-hr cro nancierasde .‘-\.|10 '0 y Crédito.
k C-L cro nnnciuas de Inversión yCtédito.
EM
B 51' TC AF I-‘J OS}! AIM CC
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103099010110
3:32‘ """“' P" d’ ¡'”"'""¡“ 3' x x x x x x x x x
l03699.0l01.99 Otros X X X X
1036910103 L cmcréditos X X X X X X X X X X
103691010101 Préstamos X .' .’ X .‘ X
103699010302 Documentos Descontados X .' X
1036994110333 Documentos por Cobrar X X X X X
103699010104 Pagos por Cunas de Crédito X X X
1036990103105 Tarjetas de Crédito X X .'
103691010306 Arrvendamlenlo Financiero X X X X
1036991110337 fattornje X X X X
maügaolosna
¿n (Juntas de Depósitos
x x
103099010309 s 11'“ d‘ ¿“im x x x x x x x x x
103099010110 rma“P“ "'““ d’ ‘“"""-""°‘ -" x x x x x x x x x x
1036991110199 Otros X X X X X
1036990104 Hipotecarios para 1111011012 X X X X X
1036990105 De Consumo X X X X -’
103699010502 Documentos Descontndos X X
l03699.0105.06 Azrendnmlooto ¡tm-micro X X X
103099010500
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103099010509 331m2; "'““ d’ “m”
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103699010539 Otros X X
1036990101 Empnsarialts 11115010S X X X X X X X X X
l03699.010l.02 Documentos Descontados X X X
103699020104 Pagos por Cartas de Crédito X X -'

1036991120135 Tarjetas de Ctidlto X X X
1036991120106 Alrendtuniento Financiero X X X X
l03699.020l.0ï fattoraje X X X X
lus glm l s
00511 Cuentas de Depósitos X
103599020109
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103699010110 Ïl g‘ “"““°""‘ -" x x x x x x x x x
B-Bancos, SF-Sociedades Fmaadems. TC-Tatjetas de Crédito, AP-.-\.trcndn.1uicnto Financiero. FJ-Fnctornjt, OSH-Oft‘

Shore. AIJI-Almncmcs Gmcnles de Depósito. CC=Casas de Cambio. LLAC-Micro nancieras de Ahorro y Crédito.
h-HC-h cro nnncieïnsde Inmersión y Ctidito.
Ánexo a Resoiución JM-106-2016 30
EM
B S17 TC AI FJ 05H ¿LM CC.’
MAC “IC
103699020199 Otros X X X X
1036910202 Empresariales Menores X X X .\ X X X .\ X
103699020101 Préstamos X X X X -'
103699020202 Documentos Doscontados X X X
_
1036991110103 Documentos por Cobnlr X X X X
1036990202115 Tarjetas de Crédito X X Y
l 103699020106 Alnndalnlento financiero X X X 1:
E 103691020207 Faotoraje x x x x
lns gl z l s
3:21:11;¿n Cuentas de Depósitos
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1n3699.nzoz.1o ÏIÏÏSÏ .'
103699020299 Otros X X X X
1036910203 L trocrédllos X .‘ X X X X X X X X
103691020331 Piístamos X X X .\ X X
l03699.0203.02 Documentos Descontados X X X
u
103699020103 Donnnemos por Cobrar X X X X X
l03699.0203.06 mandamiento financiero X X X \
103691020107 Fan-ton]: X X X .\
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0:1: Cuentas de Depósitos
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103699020109 x x x x x x x x
103699020110
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103699020399 Otros X X X X X
1036990204 Hipotecarios para Viúenda X X I X X
103699020101 Préstamos X X X X \
l03699.0105.01 Préstamos 1 X
l03699.0205.02 Documentos Descontadoa X X
103699020504 Pagos por Cartas de Crédito X Í

1036994120506 An-endamleuto Pinantiero X X Y
¡0M99_0¡o5_0¡
“GSI: Cuentas de Depósitos
Vw“ d’ ¿"¡"°‘
x x
103699020509 33m2; x .\ x x x
I03699.0205.99 Otros .\' X
103699.80 Diferencial Cambiario X ‘I X X X \ 1 X 1 Y
B=Bancos, SF-Sociedadm Financieras, TC=TaJje1ns de Crédito, Afwátrendaanicnm Financiero, FJ-Factoraje, OSH-OIÏ

Shore. ALLI-Almacenes Generales de Depósito, CCwCnsas de Cannbio. ktáCá- cro nancierasde Ahorro y Crédito,
h C=h cto nauciuos de Inversión y Crédito.
En
B SF TC AF FJ 05H ALM CC
MAC MIC
10-1 CÏJIRTAS POR COBRAR
104101 DEUDORES VARIOS X X \ Y X -' X X X
104101.01 Pagos por Cuenta Ajeno X X k X X X X X Y
104101.02 faltantes de Caja y Valores X X X X .\ X X k k
Adjudicación de x x x _. x
104mm”
Éïaosdïasolutos X A X
104101.04 Derechos por Servicios k k k‘ X k X -' X X

104101.05 Primas de Segwos k X X X X X
104101.66 Gasto: Judiciales k k \ X k k -' k X
104101.07 g lïlïgom -*""““°‘ 3' x x x . x x x x
10410111701 Proplos k \' Y k . X X k X
1041131.070! De Terceros X Y X X k Y
104101.08 Anticipos sobre Sueldos k X \ X X X .' k X
104101.09 Depósitos para Impugnaclones k \ \ X X k X
104101.10 Sobreglros Temporales X
104101.11 Cheques Rechazndos X Y Y X X X X k X
104101.12
“¿s33?” P" “"1"” d’
x
104101.13 Depósitos en Garantia k k Y X X k X X X
104101.14 faltantes de Merenderín X
104101.99 Otms Y k X X k X X k X
104102 CÜEKTAS POR LIQUIDAR X k Y X X X X k Y
104ml“ “¡Lar- Bienes Ajenos en

X K
1041023101 Fideicomisos X k
104102.02 a gïfïes’;g:""¡‘f¿"“'°"‘ 1”" x x x x x x x : x

ÏMIÜZSD Otras k X X X k X X k Y
104199 PRODUCTOS POR. C OBRA]! X X X X X X X X k
104199.0] Productos Financieros por Cobrar k X X k X X k X Y
1041910101 Intereses k X X Y X X k X Y
1041953.010} Comisines X X \ X X X k X \
104199.02 Productos por SGITÍRÍÜS por Cobrar X Y \' X X X X X \
1041910101 Azredamientos X X \ Y X X Y X X
104191010131 Cajillns de Seguridad X
1041910201112 Otros Bienes X X \ X X X X X k
1041910201 Almacenaje X
‘
l0-ll99.0201.0l Bodega Propia X
' 10419911202132 Bodega Elb imda X

104191020103 Bodega fiscal X
104.199.0299 ÜITDS X X X X X k' \ X k
I B-Bancos. SF-Socícdadcs Financieras. TC=Ta1jetns de Crédito, Al-‘üurcndnn entoFinanciero. FI-Factomje. OSH-O ’

Shore, AIM-Almacenes Ganerales de Depósito, (SC-Casas. de Cambio, kL-KC-lv cm nancierasde Ahorro y Crédito,
k cá-licro nancierasde Evasión y Crédito.
(De;
ÏEMALP-i
Alnexo a Resolución JM-106-2016 32
En
B 51-’ TC AF FJ 05H ¿LM
MAC MIC
1046 WONEDA LYIR-hXJER-k

104601 DEUDORES VARIOS X .\ X X X X X X X X
104601.01 Pagos por Cuenta Ajena X X X X X X X X X X
104601.02 faltantes de Caja 5' Valores X X X X X X X X X X
Adjudicación (le x x x x
10460133 ÉÏÉJIÏHJÏJISDÏHIOS X X X Y
104601.04 Derechos por Senidos X X X X X X X X X .'

104601.05 Plimas de Seamos X X X X .\ -' X
104601.06 Gastos Judiciales -‘ X X X X X X X X X
104601.08 Anticipos sobre Sueldos X X X X X X X X X X
104601.10 Sobregiros Temporales X X
104601.11 Cheques y Giros Rechazados X X X X X .' .\ X X X
R"'““" d”
104601.12 g ïgaïs s P“ x
104601.13 Depósitos en Garantia X X X X X X .‘ X X X
104601.14 faltantes de Mercaderia
104601.99 otros X X X X X X X X X X
104602 CUENTAS POR HQUIDAR X X _ '
X X X X X X X
Bienes Ajenos en
“¿salu1 Íxmgggi l‘ x Y
1046020101 fideicomisos .' X
104602.02 gïpzïzïfïefïe ¿Ïggïwmms 9°" x x x x x x x x .\ x

104602.80 Diferencial Cambiarlo X X X X X X X X X .'
104699 PRODUCTOS POR. COBRAR X ‘i X X .' X X X X X
104699.01 Productos financieros por Cobrar X X X X X X k X X '.\
1046990101 Intereses X X X X X X X X X X
1046910102 Comisiones X X X .' X X X X X .'

104699.02 Productos por Seniclos por Cobrar X X . '
X .' X X X X X
1046910201 Arrendamientos X X X X X X X .\ X X
1046990201411 Cajillas de Seguridad X
1046991320102 Otros Bienes X X X X X X X X X X
10469911202 Almacenaje X
104699020101 Bodega Propia X
1046993202412 Bodega Habilitacla x
104699020103 Bodega fiscal X
10469941299 Otros X X X X X X X X X X
104699.80 Diferencial cambiario X X X X X X X X X l
B=Bnncos, SI-Esociedades Financieras, TC=Tnrjetas de Crédito, Afa-‘Xrïendanïicnro Financiero, FI=Facroraje, OSH=0 '
Shore. Aula-Humanes Gmcrales de Deposito, CC=Casns de Canlbio, XL-‘¿Cá- cro nancieïasde Ahorro y Crédito,
MlC=Micro mmcierasde havrsíón y Crédito.
En
B SF TC AI FJ 05H ALM
MAC “IC
105 BIENES REALIL-LBLES
105101 ACHVOS EXTRAORDINARIOS Y X X X X X X X
105101.01 Tilulns-ïïnlores Y Y X X X X X .\
105101.02 Inmuebles Y Y Y X X X X X
105101.03 Muebles Y X X X X X X X
ios-lun):
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105102 á üïáukk -DA-‘ÏENÏO x x x
105101.01 Inmuebles .' X X
105102.02 Muebles X X X

105601 ACTIVOS LXTRAORDWARIOS X X X X X Y X X X
105601.01 Titulos-Valores X X X X X X X X X
105691.02 Inmuebles X X .' X X X X X X
105601.03 ElIuehIes Y X X X X X Y X Y
105601.04 Eï jïaïïf‘1M 1”" -‘““"°‘ x x x x x x x x x
105601.80 Dlferellrlal Cnmblnrlo X X X . ' X Y Y X. X
105502 :¡?¡?CÉ%ARRLÑD“"ET° x x x x
105602.01 Inmuebles X X X X
105602.02 Muebles Y X X X
::::=:=:=.:.:x.:2x:::.:r""°= = x
105602.80 Diferencial Cnmblmío X X X Y
106 INVERSIONES PERM-MYENÏIS

106101 ACCIONES X X X Y .’ X X X \
106161.01 De Instituciones Financieras X X X \ X X X X X

106101.02 De Entidades no Financieras X X X Y X X X

106601 ACCIOPTES X X .\ X Y X X Y X .\
106601.01 De Instituciones I-‘ímuncieras 1x X 1x k Y X X Y X .\
106601.02 De Entidades no Financieras 3x X X X X X X Y

106601.80 Diferencial Cnmbinrio X X X X Y X X \ X .\
B-Bancos. SF-Socíedadcs Fñmnciera; TC-Tmjeras de Cuidito. Afaaxncndan emoFinanciero. Fkï-‘actomje. 0SH=0 '
Shore, AIM-Mantas (¡metales de Depósito. CC==Casas de Cambio, XIAC-hlicro nancieras de Ahorro y Crédito.
X C-N cro nnncíuas de Inversión y Crédito.
Alnexo a Resolución JM-‘lO6-2016 34
EM
B 51-’ TC AI’ 1-'J 05H ¿LM CC
MAC 111€
107101 FONDOS DE AJIORTlZ-XCIÓN x x x x x x x x x
107101.01 Para Servicio de Iímlos financieros X X X X X X X X X
1071010101 Efectivo X X X X X X X X X
107101.01!!! Depósitos en el Banco Central X X .‘ X
1071010103 Depósitos en Otros Bancos del Pais X X X X X X X X X
1071013104 Titulos-Valores X X X X X X X X X
101101.02 ï nduïjf°ml’“ d’ “m”

x x .' x
l07101.010l Efecuvo X X X X
107101.0202 Depósitos en el Banco Cenlral X X X X
1071010203 Depósitos en Otros Bancos del Pais X X X X
1071013204 ïínIIos-Yïaloñes X X X X
101101.03 gmssá tïmïïm°mha ° d’ x x x ' .' x x
1071010301 Efectivo x X X - - . X X
1071019302 Depósitos en el Santo Central X X X X
1071013303 Depóslios en Otros Santos del Pais X X X X X X X X X
1071010304 Titulos-Valores X X X X X X X X X
107101.99 Orros X X X X X X X X X
107102 PROMOCIÓN DE EMPRESAS .'
107103 FONDOS ESPECIALES X X X X X X X X X
107103.01 Para hormonas Especiales X X X X X X X X X
107103.02 Del Sistema de Hipotecas ¿segundas X X X X
Fm-¿Nclnms m“
107199 lé gïgas x x x x x x x
107199.01 Intereses X X . X X X X X
1076 MONEDA. EXTRANJERA

107601 FORDO5 DE AMORTIZACIÓN X X X X X X X X X X
107601.01 Pm Sonido de Timo: ¡ nancieros X X X X X X X X X X
1076131.010! Efectivo X X X X X X X X X X
1076013102 Depósitos en el Banco C emm! X X X X
1076010103 Depósitos en Otros Bancos del País X .' X X X X X X X X
1076013104 Títulos-Valores X X X X X X X X X X
‘k “"11”
107001.0: ;::nd'er’::‘°'“|““ x x x x x
1017601.020! ÏIICIÍTO X X X X X
10760141201 Depósitos eu el Banco Central X X X X
10760117203 Depósitos en Onos Bancos del País X X X X X

10760117204 Titulos-Valores X X x X X
B=Bancos. SF-Sociedads Financieras, TC-Tmjctns d: Crédito. AF-Jhrmdau cnmFinanciero, FJ-Fncrnmjc. OSH-O ‘

Shots. ALLÁ-Almacena Generales de Depósito, CC=Casas de Canabío. Xïá h cm nancïeras de Almro y Crédito,
h C-Miuo nnnciuïlsde Inversión y Ctidiïo.
A.nexo a Resolución JM-106-2016 35
En
BSF TC AFI-XI 05H ¿LM
MAC MIC
d’
107601.03
ïxosïüxïwfm‘° m ° .\ x \ x x x x
1076013301 HKIÍTO X X X \ X X X 1 .' 1
1071501.030: Depósitos eneIBaneoCenKI-al X X -’ X
l0760I.0303 Depósitos enOIrosBnntos del País X X \ 1: X X X X .\ X
1071501.030! Times-Valores X X X ‘k .' X .' X X X
107601.99 Otros X \ X X X X X X X
107602.01 Paumodón de Empresas \
107602.80 Dirt-ronda] Cambia-io X
107603 IONDDSESPECIALES X X X X X X X X .\
107603.01 PmPm-risiones Especiales X X X ‘i: X X X X X .\
107603.02 Delslmm de Hipotecas ¿segundas X X X X

107603.80 Diferenelal Camhiario X .\ X ‘E X X X X X X
m“
107699 ggg ms ïmA-Ñcmws
x \ x x x x x x x x
107699.01 Intereses X X X’ X X X X X X X
107699.80 Diferenclal Cnmbíario X X X X X X X X X X
m8 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y

DEPARÏAJIEÉTOS ADSCRIIOS

103101
cua“ x
103102 “EN” x
CW-NL‘ x
109103
EÉSRÉENÉIÉÏRÏZ’
lo á‘ DEPARTAMENIZOS
CAPHAL ASIGINADO
ADSCRIFOS, X

108104.02 seguros y Previsión x
108104.03 fLmzns .'
108101.04 Nacional de Alumno del Niño X
DEPARIAMJ-JTOS ADSCRITOS,
108105 X
CUERTACORRIEVÏE
108105.03 fianzas X
103106 TECENIRAL, CDIWZ-k X
B-Bancos, SF-Socicdnds Financieras, TC-Tngictas de Clfdito. AI-‘wïrrendanaiento Financiero. FI-I-‘nctunje, OSH-O ‘

Shore, AIM-Mantener» Generales de Depósito. CC-Casas de Cambio. h-LAC-n-[icro nnnciems de Ahorro y Crédito,
Iv C-rx-Iím nanciernsde Inversión y Crédito.
I
Ánexo a Resolución J M-1 06-2016 36
EM
B SF TC AF FJ 05H AL“ CC‘
MAC MIC
1086 MOMZDA EXTRANJERA
C5917“
100501 img-Es’ x
108601.01 Sucursales, Capital Asignado X
108601.80 Diferencial cambiarlo .‘
CUIh-"L-l x
103G”
108602.01 Sucursales, Chanta Coníenle X
I 108602.80 Diferencial cambiarlo X
|
CUIZNIA
ma“: gil-URE. X
108603.01 Casa Matriz, Cuenta Comente X
108603.80 Dilerenclal Cambian-lo X
¡mas
mïm wïm -
108605.01 Almntenes de Depósito .'
108605.02 Seguros y Prerlslón X
10865.03 fianzas X
108605.04 Nacional de Abono del Niño X
108605.80 Diferencial cambiario X
‘
109 LNMUIBLESYMUIBLES
I 1091 MONEDA NACIONAL
109101 INMÏIEBLES X \ X X X \ X X X
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10910113101
Temnos
Costo
X
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109101.02 Edi cius X X X ï X X X X X
10910141201 Costo .\ X X X X X X X X
Í 1091010201 Mejoras x x x x x x x x x
l09101.0203 Incremmto por Tasación X EL 1 X \' X K X
d’ U““d"d°‘
1091010204
Eïïfm m á“ x x x x x x
109102 JIUEBLES X .' X X X X X .’ .‘
109102.01 Moblllnriop iqulpodeo ciua .' \' X X X Y X X X
109102.02 Sistemaslnfonnidcos ‘i Y. X X X ‘I: x X Y
, l09l02.0201 {qulpo de Cómputo X \ X X X Y X X X

109102.02!!! X \ X X X X X X X
' Programaslnfolmñticas
d‘ U‘"“"“°‘
1091020204 ;:}k¡ *¡';:‘¡‘“ x \ x x 1. x x
109102.03 Equipo de Comunicaciones X 1 \ ‘L 1‘- X X \
B-Bancos, SF-Sociedades Financieras, ‘IC-Igzjetas de Crédito. .-\P-.-'L_rrendan1icntq Finnncicxo, FI-Fncrorajc. OSX-QE

Shore, AIJ-I-Alnnccncs Generales de Dcposno. CC=Casas d: Cambao. .\-L-\C=M1c1n nanc1ctas de Abono y Creduo. 9E G 7'
é’°
xnc-nnuosnanciemde InversiónyCrédiIo.
Emma Ïï y
1 Monetaria f
T
EM
B SF TC AI EJ OSH ¿LM CC
MAC MIC
109102.05 Vehículos X X X X X X X X X
109102.06 Pinacoteca y Otras Obras de Arte .' X X X X X X X X
1091010601 Costo X X X X X X X X X
1091010603 Incremento por Tasación X X X X X X X X X
109102.07 Biblioteca X X .' X .' X X .' .'
109102.99 Otros .' X X X X X .' .' X
1091 03 CONSTRUCCIONES EN PROCESO X X X X X X X X X
1091 03.01 Anticipos para Constiucción X X X X X X X X X
109103.02 Edi tadones X X X X X X X X X
109104 ABTÍCIPOS X X .' .' .' X X X X
I09l04.0l Para Adquisición de Activos X .' X X X X X X X

109601 INMUEBLES X
109601.01 Terrenos X
l09601.0l01 Costo X
l09601.0l03 Incremento por Tasación X
109601.02 Edi cios X
1119601.020]. Costo X
1096013202. Mejoras .'
10960141203 Incremento por Tasación X
109602 XIUEBLES X
109602.01 JIobiIL-¡ oy Equipo de O dna X
109602.01 Sistemas Iníormáiicos X
l09602.020l líqulpo de Cómputo X
1D9602.0202 Programas Informáticos X

109602.03 Equipo de Comunicaciones X
109602.05 Vehiculos X
109602.06 Pinacotera y Otras Obras de Arte X
1096010601 Costo X
l0960l.0603 Incremento por Tasación X
109602.07 Biblioteca X
109602.99 Otros X
109603 CONSTRUCCIONES EN PROCESO .’
109603.01 Anticipos para Construcción X
109603.02 Edi taciones X
109603.30 Difereutial (‘ambimio K
109604 ANIICIPOS X
B=Bancos. SF=Sociedades Financieras, TC-vTarjetas da: Crédito, APa-Xrrendamiento Financiero. FI=Factoraje, OSH=OIÏ
Shore, AJJ-Iatumacmes Gmemles de Depósito, CC=Casas de Cambio, IML-Xühïicro nancieras de Ahorro y Crédito,
MIC- vliuo nanciaasde Inversión y Crédito.
En
XL-XC MIC
109604.01 Para Adquisición de Acrlws X
109604.80 Diferencial cambiarlo X

1101 JIONEDA NACIONAL
110101 GASTOS POR ARIORÏIL-LR X X X X X X X X X

110101.01 Organización X X X X X X X X X
110101.02
ï f s“mí°n'° 3' R°“'°‘¡"'“‘Ï"’“
s: x _\
-' x x x x
110101.03 Mejoras a Propiedades Ajenos X X X X X X X X X
110101.04 Gastos por fusión X X X X X X X X X
110102 ACTIVOS ¡‘NL-XNGIBLES X X X .' X X X X X
110102.01 Derechos de Llave X X X X X X X X X
110102.02 Llamas y Patentes X X X X X X X X X
110102.03 Concesiones X X X X X X X X X
110101.04 licencias de Programas Informáticos X X X X X X X X X
110102.99 Otros X X X .' X X X X X
110103 GASTOS ¿NTKÏIPADOS X X X X X X X X X
110103.01 Materiales y Suministros X X X X X X X X X
110103.0101 Pmreeduñn X X X X X X X X X
1101010102 Especies Valorizadns X X X X X X X X X
l
110103.02 Servicios X X X X X X X X X
ü 11010311201
111010202
Reparaciones yMantenln enro
Sistemas informáticos
X X X X X
X
X X
X
X
.X
X
X
i| 1101050203 Mercadeo
X
X
X
X
X
X
.X
X X
X
." X X X
É 11010310204 Intereses 3° Comisiones X X X X X X X X X
11010313205 mmm de Seguros y fianzas v x x : x x : x
l
11010311206 Seguridad y Vigilancia X \ X .’ X -‘ X .' X

' 1101010207 Sueldos y Honorarios X X X X X X X X X
11010311208 Alquileres X X X X X X X X .X
11010332M I
mïmïïiïto lpiïïif lerfados m

x
1111103.039 Giros X X X X X X X X X
¿“mms
110103.03 É ïlïsgon“ -" x x X x wz x .\ x
1101030301 lmpneslos X X X X X X -' X X
1101010301 Alñlnios X X X X X X X X X
1101010303 Contribuciones .’ X X X X X X X X

110601 GASTOS POR AMORHL-XR X
110001.01 Organización X
B-Bancus. SF-Socíedndu Financieras, ‘TC-Tarjetas de Crédito, AF-Aiïmdan mioFinanciero. FJ-Factonje. OSH-O ‘

Shore, AIJrI-Alnncenes Generales de Depósito, CC=Casas de Cambio. MAC-hiictv naticietns de Ahorro y Crédito.
ÏWÏCENÏÍCÏDÜIIÜDCÍGEIS de Invasión y Crédito.
Anexo a Resolución JM—106-2016 39
E“
SF TC AI’ FJ 05H ¿LM CC
MAC 111€
3' Remodelación x
“No1” Ïoáig-Ïsssamiento
110601.03 Mejoras a Propiedades Ajenos X
110601.04 Gastos por fusión X
110601.80 Diferencial Cnmbinrio X
110602 ACTIVOS INTANGEBLES X
110602.01 Derechos de Hare X
110602.02 Mareas y Patentes X
110602.03 Concesiones X
110602.04 lisent-ias de Programas Informáticos X
110602.80 Diferencial Cnmhlmio X
110602.99 Otros X
110603 GASTOS ¡LNIICIPADOS X
11060101 Materiales y Suministros X
1106010101 ¡’rave-edwin X
11060102 Servicios X
1106030201 Reparaciones y Mantenimiento X
1106010202 Sistemas Informáticos X
1106010203 Mercadeo X
1106010204 Intereses y Comisiones X
11060310205 Primas de Seguros y fianzas X
1106010206 Segmidnd y Vigilancia X
1106011.020? Sueldos y Honorarios X
1106010208 Alquileres X
uma-om MHWS;..:L:"::Ï...:“°* "'

1106010299 Otros X
“him”
“M0333 gïfiïsï ones F X
1106010301 Impuestos X
11061110302 ¿simios X
1106010303 Contribuciones X
110603.80 Düerential Cambinrio X
.,
'
CLINIAS REGUL-LRIL-UJ ORAS
DE ACTIVO
ÉSIIJXL-‘¿CIOXIS POR
2M 1 ¿Lu-imán
2011 MONEDA. NACIONAL
201102 DWIRSIDNFS X X -' X X . X X X
201102.01 Especi ca X X X X X X X X X
201102.02 Genérica X X X X X . X X X
B-Bancos. SF-Sociedades Fiuamïetas. TC-Tarjems de Crédito, AJ-‘a-ltïmdannimto Financiero. FJ-Fnctornje. OSH-Oiï

Store, ALMHMIMCGCS Generales de Depósito. (ZC-Casas d: Cambio. B-IAC-h-Iïcro nancieras de Ahorro Crédito.
X C-hiiuo nnnciansde Inversión y Crédito.
Mo
‘áÏEMÁLp.
Anexo a Resolución JM-106—2016 40
EM
B SF TC A1’ FJ 05H AL“ CC
‘MAC MIC
201103. _C.-\R'.l'.ER.-\ m: camu-os x x x x x x x x .-

10110101 Especí ca X X X X X X X X X
201103.02 Genérica X X X X X X X X -’
201104 CUETAS POR COBRAR X X X X X X X X X
201104.01 Especi ca X X X X .' X -’ X X
201104.02 Genérica X .' .’ X X .' X X .‘
291105.01 Especí ca X X X X X X X .'
201105.01 Genérica X X .' X X X X -'

PmML-NIENTES .’ X X X X _'
201106 IBW-‘ERSIOJNÏS
-‘ X X
201106.01 Especi ca -‘ X X X X X X X X
201106.02 Genérica X .' X X X X _’ X X
201107 OTRAS INVERSIONES X X ." X X X X X X
201107.01 Especi ca X X X X X .' X X .'
201107.02 Genil-kn X X X X. X X .' X X
Z016 MONEDA LXTK-XNJER-t

201602 INVERSIONES X X X -‘ X X X .‘ X X
201602.01 Especi ca .' X X X X X .' X X X
201602.80 Diferencial Cambian» X .' X X X X X X X X
201503 CARTERA m: CRÉDITOS x x x .- x x x x x .-
20160101 Especi ca X X -" X X X X X X X
201603.01 Genédcn X . '

X X X X X X X X
201603.80 Diferencial Cambiíuío X X X X X '

X X X X
201604 CTJINIAS POR COBRAR X X .' X X X X X X X
201604.01 Especi ca X X X X X X X X _' X
‘¿NEO-LOE Genérica X X X X X X X X X X
201604.80 Diferencial Cnmbiario .' X X X .' X X -' X

201605.01 Especi ca -' X X X .‘ X X X X
201605.02 Genérica X X .' X X X X -’ -'

201605.30 Diferencial Camblarln X X X X X X X X X
201606 LXXIIEIONES PERXL-LTEDTES X _' X X X X X X X X
201606.01 Especi ca X X X . '

X X X _ '
X X
201606.02 Genérica X X X X .' X X X X X
201606.80 Diferencial Cambiiuio .’ X X X .' X X X X X
201607 OTRAS IXVERSIOXIS X X X X X X X X X X
201607.01 Especi ca X X X X X X X X X X
201607.02. Genérica .' X X X X‘ X X X X X
B=Bancos, SF=Sociedades Financieras, TC=Tasje1as de Crédito. Al-‘a-urendan enïaFinanciero, FJ=Factornje. OSH=OIÏ

Shore, Alhlaáhmccnes Generales de Depósito, CC=Cnsas de Cmnbin, LLAC-dv cro uancíerasde Ahorro y Crédiio,
X C=Ivlicro nanciernsde Inversión y Crédiïo.
L“
B SF TC A? FJ 05H ¿Lu
MAC MIC
201607.80 Diferencial Cnmbizuio X X X X X X X X X X
DEPRECIACIONES
m: ACIÏJIIJLÁDAS
2021 MOREDA NACIONAL

202109 INIIIFEBLES Y MITEBLES X X X X X X X X X
202109.01 Inmuebles X X X X X X X
2026 MOMÉDA ILXIRÁNJE RA
202609 INMUEBLES Y MUEBLES X
202609.02 Muebles X
202609.80 Diferencial Cambinrio . '
AMORTIZACIONES
203
ACUEIUL-¡DAS
2031 LIONEDA NACIONAL
203110 CARGOS DlI-‘ERIDOS X X X X X X K .\'
203110.01 G-nstos por Amol zar X X K X .' X X X X

203110.01 ¿mm-os intangibles X X X X X X X X X
2036 LIONEDA EXTRANJER-k

203610 CARGOS DIIERJDOS X
203610.01 Gastos por amortizar X
203610.02 Activos Intangibles X
3 PASIVO
301 OBLIGACIONES DEPOSITARL-LS

301101 DEPOSITOS MGNETARIOS X
301101.01 Del Públito X
301101.02 De Insiitutiones Financieras X
301101.03 De Gobierno y Entidades O ciales X
3011019309 Otras Entidades del Estado X
301102 DEPOSITOS DE momo
301102.01 Ahorro ColTiente X X
3011013101 Del Público X X
B==Bnncus_. Sl-Bsociedadns Financieras, TC=TaIjcïas de Crédim, ¿XI-Earrendamimto Financiero, FI=I-'nctorajc, 0SH=OfE

Shore, ALA-Iaünazucmes Generales de Depósito, CC=Casas dc Cannbio. MAC=Micro nmcicms de Abono y Crédito,
he C=hudícro nnncierasde Invetsióny Crédilo.
Ánexo a Resolución JM-1 06-2016 42
En
B SF TC .11" FJ 08H ¿LM CC
MAC MK?
3011010102 De Instituciones Financieras X X
5011010103 De Gobierno y Entidades O ciales X X
3011010103411 Gobierno Central .' -'
301101010109 Otras Entidades del Estado X -’
301102.02 Ahorro Espetinl X X
3011010201 Del Público -' X
3011010202 De Instituciones fitmncierns X X
30110102101 Gobierno Central X X
30l102.0203.09 Otras Entidades del Estado X X
301103 DEPÓSIÏIOSAPLAZO x
301103.03 De Gobierno y Entidades O ciales X X
3011030309 Omts Entidades del Estado X X
301104 DEPOSITOS LA ORDEN X X
301104.01 Dei Público X X
301104.01 De Instituciones Einnneieras X X
3011043301 Gobierno Central .' X
3011010309 Otras Entidades del Estado .' .'
CON
“n” g gïálrggohïs X X
301105.01 Del Público X .'

301105.02 De Irtstitucíones Einnntierns X X
30110500309 Otras Entidades del Estado .' X
FINANCIEROS POR
301199 X
301199.01 Intereses X X
30119911101 Depósitos Monetario: X
3011911.010! Depósitos de Akon-o X
I
i 30119941103 Depósitos n Plazo .‘ X
Ï 3011990104 Depósitos .1 1.1 Orden .‘ x
30119510105 Depósitos con Restricciones X X
301199.02 Comisiones X X
301199.03 Bene ciosAdicionales X .'
BwBnncos. SF=Socíedndes Financieras. "IC-Tarjetas d»: Crédito, AP-Anendmtícnïo Financiero, FI=Fnctoraje. OSHáD ‘
Shore, .51].i\1-A1n1:1cenes Generales de Depósito. CC=Casns de Canino, MACEIK- cro nmcinasde Ahorro Crédito.
br Cv-Mícto nnncíetasde Invasión y Crédiio.
Ánexo a Resolución JM—106—2016 43
EM
B SF TC AI H 05H ¿LM CC
MAC SIIC’
3016 MONEDA LXTR-XNJER-X
301601 DEPÓSIIOS RIOZTETARIOS X X

301601.02 De Instituciones financieras X l
3016013309 Otras Entidades del Estado X
301602 DEPOSITOS DE. AHORRO .’ .\ X
301602.01 Ahorro Corriente X X X
301.602.0101 De] Público X X .'
301.602.0102 De Instituciones Financieras X X X
30l602.0103.09 Otras Entidades del Estado X X
301602.02 Abono Bpecñil -' X X
301602.0301 Del Público .' X X
3016010202 De Instituciones Financieras Y. X X

301601020339 Otras Entidades del listado X X
301602.03 Abono Programado .’ X
301602.80 Di erencL-¡lcambiario X X X
I
¡ 301603 DEPOSITOS A PLAZO X X X
I 301603.01 Del Público X X X
| 301603.02 De Instituciones Financieras X X .\.
! 301603.03 De Gobierno y Entidades O ciales

x
X
x
j 30160311301 Gobierno Cenn'al
30l603.0309 Otras Entidades de! Estado .\ x
l
301603.80 Diferencial Cambiario h K X
301604 DEPOSITOS A LA ORDEN X X X

'
301604.01 Del Público -' x x

3016043309 Otras Entidades del Estado X X
301604.80 Diferencial Cambiario .\ -' X
301605.01 Dei Público X X X
B=Bancos, SF=Sociedndes Financiems, TC=Tntjetas de Crédito. Al-‘aátrendamicnto Financiero. FJ-Factotaje, DSi-FCE

Shore. AIJMI-«z-¡imacenes Generales de Depósito. CC=Casas de Cambio. ;\-ÍAC=1\-Iicro nancícras de Ahorro Crédito,
L C=Micto nancierasde Inversión y Crédito.
Anexo a Resolución JM-106-2016
EM
MAC MIC
301605.02 De Instituciones nancieras X X X
3016010309 Otras Entidades del Estado X .‘
301605.80 Diferencial Camhiario X X X
301699 ¿gs FINANCIEROS POR. x x x
301699.01 Intereses X X X
3016910101 Depósitos Monetario: X X
3016910102 Depósitos tie Abono X X X
3016910103 Depósitos n Plazo X X X
3016910104 Depósitos a la Orden X X .’
3016910105 Depósitos con Restricciones X X X
301699.02 Comisiones X X X
30169103 Bene ciosAdicionales X X X
30169180 Diferencial Cnmltinrio X X X

302101 DEL BANCO CEITHHL X
302101 g m u NÏ;Ï “Ï5 x x x x x x x x x

302103 g üïc m¡{qiïágïgïs x x x x x . x x x
302104 lgrmm oN kcmsMm’ x x x x x x x x x
F'N"‘-NCER°S mk x x x x x x x x
301199 -
30219101 Intereses X .' X X X X X X X
3011910101 Banto Central X
3021910102 Instituciones Financieras Nationale; X X X X X X X X X
30219913103 Instituciones Fhtnnderns Exn-anjeras X X X X X X X X X
3021910104 Organismos Internacionales X X X X X X X X X
3021910202 Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X
3021910203 Instituciones Financieras Extranjeras X X X X X X X X X
3021910204 Organismos lntemacionles X X X .' X X X X X
3026 JIOMEDA E.\'I'R.-\.¡\'J'ER.-\
302601 DEL BAN C0 CENTRAL X

302601.01 De! Banco Central
B-Bancos. SF-Sociedads Financieras. TC-Ttujetas de Crédito, AJ-‘vántentiantiento Financiero. FJ-Factotaje, OSH-O

Shore, AIM-Almada: Generales de Depósito. CC-Casas de nanbio. BrLÁC-‘h cro nattciansde Ahorro y Crédito.
L C-L uo nancictns de Inversión y Crédito.
Añexo a Resolución JM-106-2016 45
En
B SF IC 4P PJ 05H A1.)! CC
MAC MIC
302601 ¿magna X X X X X X X .\ X X
302mm! ggdona ss tuclones Financieras x x X x _\ x x _. X l
302602.80 Dlfenencial Cambinrio X X X \ X X X X X \
302603 ‘¡Ï üïmk¿e ¿{Ïïmïïïs x x x x x x x x x x

¡'“““"“ x x .x x x x x x x x
302603.01 ”¿;m¡Ï'r'_‘;"“"°“"
302603.80 Diíerenclnl cambiarlo X X X \ X X X X X \
x x x x x x x x x x
301604
ÏIQNAÜONALÏÏÉRG-‘Lm-‘ms
302604.01 De Olganismos Inleanacionales 1 X X .\ Y. X X X X ‘L
302604.30 Diferencial Cambinrio X .\ X 1 X X X X X X
H-"¿NCEÏWS m“ x x .x .x x x *
x x x
302699
302699.01 Intereses X .\ X .\ X X X X X‘
3026990102 Instituciones Financieras Nadonaïes X X X X X X .\ 1x X X
3026910103 Instituciones Financieras Ennmjeras I X X X X X ls X X X
3026910104 Omnnlsmos Internacionales X X X X X X .\ X X
302099.02 Comisiones X X X X X X 1 X X X
3021599.020: Instituciones Financieras Nacionales X X X X X X X X X X
30269941203 Instituciones ¡’muchas Esmmjeras Ï Y X .' X X X X X Y
3026910204 Olganlsms Intemnrlounles X X Y X X X ï X X X
302699.00 Diferencial Cambiario X \ X X X \ X .\ X

303101 BONOS X .\ X X X X X X \
313310131
‘¡Ï"°"‘P“‘ ° x x x x
3031010101 llaterializados 2x X .‘ X
3031010102 Desmatuializados X X X X
303101.02 gifsm‘fjs gzïdg;adf°‘°ml’“ x x x x x .x x x x

3031013201 Materializados X X X X X 1x X X X
3031013202 Desmamializados X X X Y. X X X X X
303102 PAGARJÏS FINANCIEROS
-' x x x x x x x x
o
303mm! g gmïrïïrïnïï-Ïn tïedïuompl l x X
3031010101 Mateu-taludes X X X 3
3031010102 Desmate alizados X X X X
3025102.020] llnlerializados l X . ls X X K
B-Bancos, SF-Socicdades Financieras. TC=Tmjems de Crédito, Af-Alïcndasnicnto Financiero, FJ-Factomje, OSI-I-O ’

Shore. álMsa-Xlunccnes Gmcrales de Depósíio. CC=Casas de Cambio. LIAC-h- cro nanciernsde Ahorro y Crédito.
L- C-Mic-m nancietasde Invasión y Crédito.
E11
B SF TC AF PJ O51! AL“ CC
MAC mc
3031020202 Desmntemlizados X X X X X X X X X
303103
OBLIGACIONES FINANCIERAS A X X
. .
.\ X
.
X X
.
X
.
.. X
.
¡A ORDEN,
303103.01 Bonos X X X X X X X . X
303103.02 Pagarés l-‘lnnndems X X X X X X X X X
303104
OBLIGACIONES
CON RESTRICCIONES
F ïAïCJIEK-KS
-
X X
. X
. X
. X X
. X
.
X- X
303199
GXSÏOS HNANCEROS POR .
X
. X
. X
. X X
. X
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PAG“
3031990101 Bonos X X X X X X X X X
303199.01!!! Pagani: ¡‘banderas X X X X X X X X X
3051910104
Obligaciones
R ¡mmm
Financieras con
X . .. X
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. X
. X
3036 MODÉEDA EXTRANJERA
303601.01
Con Garantia de Rzconlpn
D
. “nun ¿n ipada o .
X X
.
X .\ - X
.
3036013101 Xlntelialhndos X X X X X
3036010102 Desmaterlallzados X X X X X
303601.02 ñmm‘fs'¡ízï gzadï°‘°mp" x x x x x x x x x x

30360111201 Materíallzados X X X X X X X X X X
3133601.020! Desmnnrhlhados X X X X X X X X X X
303601.80 Diferential Cnmbínrio X X X X X X X X X X
303602 PAGARÍS ¡FINANCIEROS x x x x x x x x x x
303602.01
Con Garantia de Recompra
. o X
.
X
.
X
.
X
. X
D "má" “mi d:
3036010101 Xüterializndos X X X X X
3036010102 Desmnmiallzados X X X X X
303602.02 Sin Garantía de Retomprn o

X
. X
. X
. X
. X
. X
. X X
.
X
.
X
Desinrerslún ‘¡mdd d“
3036010201 Xlatuíalmdos X X X X X X X X X X
3036010203 Desmmerla zndns X X X X X X X X X X
303002.80 Diferentlal Cambiario X X X X X X X X X X
303603 g gïggg ñïs m-“T-E ¡“S A x x x .- x x x x x x

303603.02 Pagarés l-‘tmmclems -' X X X X X X X X X
303603.80 Diferencial Cambln o X X X X X X X X X X
303004
OBLIGACIONES l-‘lhï-LYCIIK-LS X- X
.
X
.
X X X
. .. X
. X
. X
.
CON RESTRICCIONES
303604.01 Bonos X X X X .' X X X X X
303604.02 Pagan’: financieros X X X X X X ,' X X X
B=Bnncos. SF-Socíedades Financieras. TC=T:ujctas de Crédito, ¿XF-Arrendamiento Financiero. FJ-Factomje, OSH-O ‘

Shore. .-\1.1\-I-.=\11n.1ccncs Generales de Depósito. CC -C:|sas de Cambio. XIAC-Micru nanciems de Ahorro y Crédito,
X ü v c o nancieras
¡ Ánexo a Resolución JM-106-2016 47
EM
B SF TC AF FJ 05H ALXI CC
MAC MIC
303604.80 Díferenriïtl Cambinrio X X X X X X X X X .'
303699 35585 m cïïws ¡’OR

x x x x x x x x : x
3031599.010] Bonos X X X X X X X X X X
303.699.0101 Paga rés Financieros X X X X X X X X X X
H"“"‘"'°""‘
3030900104
f ïf ïï: m“
x x . ' x x x x x x .'
303699.80 Diferencial Cnmbinrio X X X X .' X X X X X
305 CLÏNIAS POR PAGAR

3051 .\I0’¿\'ED.-L NACIONAL
305101 OBLIGACIONES ETMÍEDL-XTAS X X X X X X X X X
305101.01 Armedores X X X X X X X X X
3051111.010! Establecltnientos A liados X X X X
3051010102 j ï g‘gfj"m‘ d“ “m” x x x x
30510111104 faltantes de Llïercndeliï .'

305101.02 Gastos por Pagar X X X .' X X .' X X
305101.03 sobrantes de Caja y Valores X X X X X X X X X
305101.04 Subreglros X X X X X X X X X
305101.05 erïsos, Arbitrios, Contribuciones _. x x x X X
3051010501 Impuestos X X X X X X X X .'

3051010502 Arbitrios x x x x X X X .' X
3051010503 Connibuciones X X X _' X X X X X
3051010504 Cuotas .' .' X X X X .' X X
3051010504111 ¡OPA X
305101.0504.02 FOGADIM X X
305101.0504.99 Otras X X X X X X X X X
305101.06 Retenciones X X X X X X X X X
305101.06!!! Contribuciones Labomles X X X X X X X X
30510113602 Impuesto sobre ln Renta X _' X X X X .' X X
“m” P"°"“"°‘ x x x x x x x x x
3051010003
Ï ïíïeïus
305101.07 An úose Inspecciones X X C X X X .' .’ X
305101.08 Dividendos por Pag-m‘ X X X X X X X X X
305101.09 Pal cipntiónen Ui idndes X .' X X X X X X X
por Uso de Tarjeta de
305mm‘) gnieéüizicïos X
305101.11 g;'1‘f;"“'°"“‘ P" x x x x x x x x x

305101.99 Otras X X X X X X .' -' X
B=Bzmcos, SFaSociedades Financieras. TC=ïa1jcias de Crédito, Af=Anendn1nicntc Financiero. Fklïnctoraje, GSI-HDi)‘

Shore, ALMa-umncencs Generales dc Depósito. C C=Casas de Cambio. MACsMicro nancieras d: Ahorro y Crédito.
L C=Ic cro nmcieras de Inversión y Crédito.
IM
l! S17 TC ¿F FJ 051-1 ¿LM
MAC MIC
OBLIGACIONES EMISION DE
305102 DOCUMENTOS ORDENES DE \' \ \ X X X X X \
PAGO
305102.01 Cheques de Caja X
305101.02 Cheques Certi cados X
305102.03 Transferencias .\ X X
305102.04 Cheques con Provisión Garantizada X
305102.05 Cheques caducados X
305102.06 Órdenes de Pago -‘ X X X X X .\ X X
305105
305104
ggïáïggs
INGRESOS POR APLICAR
" CRE-Dm” x x
X .\ X X X ‘X X X X
305104.01 consignaciones para Gastos X .\ X \‘ X X X X X
305104.02 Cartera de Créditos X X X Y X X X
305104.99 Otros 1 X X X X Y X X
PoR
305105 ggï gïïgïïóïv .' x x x x -' x 1
305105.01 Cobros pot‘ Cuenta Ajeno X X X X X ' X 1k
305105.02 fideicomisos X X
305105.03 Venta Valores Ajenos l X
5*“"““' d’
305105.04 ¿’l zfïfïïz pïïs x x x x
3051053401 Investigación del Solicitante .' 1k X X
30510511403 Esnintradón X X X X
3051010404 Seguros de Hipotecas X X X X
3051050405 Seguros Contra Incendio 3' Tenemoto .' X X X
3051050406 Impuestos X Y X X
3051053407 ¿Lrbltrins Municipales X X X X
3051050408 Inversionistas, Préstamos Cedldos X .' X X
3051053409 Tenedoles de Cédulas Hipotecaria: X Y X X
“¿mi
3051010410 g‘;°':::; a;““°d°"‘ x X x x
3051059411 Seguro de Vida .' X X X
30510511499 Otras X X X X
para Inversiones x
30510535 (Ïïüïmïígnu Y
305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios X X X X .\ X X -'

305100 DEPOSITOS EN GAR-hVlÍ-‘l x Y x x x x \ _\ x
305106.01 Cartas de Credito X X
305106.02 Remates X X X X X
305106.99 Otros X X X X X X \‘ X Y
PAGADOS POR EL
305107
¿EEÏSIÏOS X
B==Bancos, SF-Socicdads Financieras. ‘IC-Tarjetas de Crédito, AF-¡’uïcndau entoFinanciero. FJ-Factoraje. OSl-I-O ‘

Shore. Anda-Mmmm Generales de Depósito, (TC-Casas de Cannhío. hmC=Micro nancieras de Ahorro y Crédito.
b C-ïvlicm nancierasdc Inversion Crédito.
Alnexo a Resolución JM-106-2016 49
n‘
B 51-’ TC AP FJ 05H AIM.’ CC
MAC SIIC
3056 MONEDA. EXTRANJERA

305601 OBIJGACIODIS INMÏEDL-LTAS X X X X X X X X X .'
305601.01 Acreedores X X X X X X X X X X
3056013101 Establecimientos A liados X X X X X
305011,10: É zïsïig goms

de Cajeros X x _. x
"en
::::.:::::.:;.m:::..:° x
30S60L0104 Inlmnes de Mercaderin X
305601.01 Gastos por Pagar X X X X X X X X X X
305601.03 sobrantes de Ca] n y Valores X X -‘ X X X X X X X
305601.04 Sohreglros X X X X X X X X .’ X
“m” C°"“'"""¡"'“‘
305601.05 gti?" x x x x x x x x x x
3056431.050] Impuestos -' X X X X X X X X X
305-6013502 Aihirrios X X X X X X X X X X
3056013503 Contribuciones X X X X X X .' X X X
305601950.! Cuotas X X X X X X X X X X
30560111504111 ¡‘OPA X
3056013504132 17063111M X ."
305601950439 Otras X X X X X X X X X X
305601.06 Retenciones X X X X X X X X X X
3056010601 Contribuciones laborales X X X .' X X X X X . '
3056013602 Impuesto sobre la Renta X X .' .‘ X X X X X X
señalen?’
sobre Productos
X x X X X _. x x
305601.0’? ¿voltios e Inspecciones X X X X X X .‘ X X X
305601.08 Dividendos por Pagar X X X X X X X X .‘ X
305601.09 Participación en Utilidades X X X X X X X X X X
305601.16 Énlcéïingns
por Uso de Tarjela de X
_.
305601.11 gïgïu’; gp“;'¡:""°"‘ P" x .' x _‘ .‘ x x x x x
305601.80 Diferencial Cambiario X .' X X X X X X X X
305601.99 Otras X X X .' X X X X X X
OBLIGACIONES EMISION DE
305602 DOCUMENTOS Y ORDENES ‘DE X X X X X X X X X X
PAGO
305602.02 Cheques Cel cados X X
305602.04 Cheques con Provisión Garantizada .\' X
305602.05 Cheques Caducndos X X
B=Bancos, Sl-ïsociedndes Financieras. TC-Tmjelas dc Crédito. AFa-irrendanïicnlo Financiero. FI-Fncïomje, OSH-Off

Shore. AlMaáhmccnes Generales de Dcpósilo. CÏC=Casas de Cambio. hïácslk-Iicm nanciuas de Ahorro y Crédito.
NIIC-Iy cro nancicrasde Inversión y Crédito.
EM
B Sl’ TC AI IJ 05H ¿LM CC
__
MAC MIC
305601.06 Órdenes de Pago X X X X X X X X X X
305601.07 Giros X \: X X X X
305602.08 Cheques de Viajero \ X X X X X
305602.80 Diferencial Cambin o X X X X X X X X X X
Y CREDITOS
305603
305603.01 Convenios y Créditos Recíprocos .' .'
305603.80 Diferencial cambiario X X
305604 INGRESOS POR APLICAR. X X X X X X X X X X
305604.01 consignaciones para Gastos X X X X X X X X X X
305504.30 Diferencial cambiario .' .’ X X X X X X X X
305604.99 Otros X X X X X -' X X X .'
Pm‘ x x x x x . x x x
305505 ¿ÏÉÏÉÏEQXÉÜN
305605.01 Cobros por Cnenm Ajeno X X X X .' X X X X
305605.03 Venta Valores Ajenos X X X
SM-‘m d‘ x
305605.04 x x x
305605.0-i0l Investigación del Solicitante X X X X
305605.0-I02 Tramitación Solicitud X X X X
30560533403 Escriruración X X X X
3056010404 Seguros de Hipotecas X X X X
3056050405 Segun-os Contra Incendio y Terremoto X X X X
3056053406 impuestos X X X X
3056053407 Arbitrios Municipales X X X X
30560513408 Inversionistas, Préstamos cedidos X X X .'
3056052.040? "tenedores de Cédulas Hipotecarios X .’ X X
de Cédulas
3056053410 gïfe nïeedores X x x
3056050411 Seguro de Vida X X X X
30560511499 Otras 1k .' X X
30550535 gïlïs mï nes para Inversiones

X _.
305605.06 Ingresos por Activos Extraordinarios X X X X .' X X X X
305605.80 DiferencL-¡l Cnmbinrio X X X X X X X X X
305606 DEPÓSIÏOS EN GAR-LTIi-X .\ X .\ X .‘ .“ X X X X
305606.01 Camas de Crédilo X X X
305606.02 Remates .' X X X .‘ X
305606.80 Diferencial Cnmbiario X X .' X X X X X X X
305606.99 Otros X _\ .' X X X X X X X
305607 gág-ÏSITOS PAGADOS POR EL _ .
B-Bnncos, SF-Socícdndes Financieras. Tcwïnxjetas de Crédito. AFE-‘urendamicnto Financiero. FI=Factomje, OSH-O ‘

Shore, AlL-Iaumcenes Generales de Depósito. CC=Casas de Cambio. hLáC - cro nancicrasd: Ahorro y Crédito.
L c fv cïo naucícrasdc Invasión y Crédito.
EM
B SF TC AF PJ 05H AJ...“ CC
hLvlC MIC
Depositos pagados .
305607.01 ïzïïoápïbre
305607.80 Diferencial Cambian-lo '
“m” g f ggonnu x
30550831
305608.80
3:11:03¿gg[Depósitos
Dlterenrhl cambiarlo
pagados
x
X
x
X
305699.80 Diferencial Cambiario ." X X X X X X X X X
305699.99 Otras .“ X X X X X X X X X
366 PROVISIONES
306101 LABORALES X X X X X X X X X
306101.01 Agninaldos X X X X X X X X X
306101.02 Boni caciones X -' -’ X X X X X X
306101.03 Indemnizadones X X X X X X X X X
3666 MONEJA EXTRANJERA
306601 L-KBORAIES X X X X X X X X X X
306601.01 Agninaldos X X X X X X X X X X
306601.02 Boni caciones X X X X X X X X X X
306601.03 Indemnindoes X X X X X X X X X X
306601.80 Diferencial Cambiarlo X X X X X X X X X X
3m SUCURSALES. CASA ISIAIRIZ Y

DEPART II-LNTOSADSCRITOS
3071 MORIR-t NACIONAL
397101 ¿”E-NH
575m5
307102 EÉSRÉÜQÉHJHZ

307103.02 Seguros y Pre slún X
307103.03 Fianzas X
307103.04 Nacional de ¿horno del Niño X
307103.05 Moure de Piedad X
son“ TEC'E¿\'1'R.-\L. CIIITIA x

307105 [TFEIDADES POR ¡{IBEX-XR .\'
B-Bmcos. sFssociedades Fimnciuas, Ttïnïnrjetas de Crédito, ¿XF-Arrendamiento Financiero. FJ=Factomje. OSH=0iÏ

Shore, AUvi-Alnnccncs Gmcnlts de Dcpósilo. CC=Cnsas de Cambio. XHC=Micm nnncims de Ahorro y Crédito.
hrllüáalícro nancierasde Inmersión y Crédito.
EM
B SF TC A!‘ FJ 05H AIM CC
MAC MIC
MONEDA LXTR-MXJEIL-l
30m1
“EN” x
307601.01 Sucursales. Cuenta Corriente X
307601.80 Diferencial Cambialio X
Cami‘
37602 x
307601.61 Casa Matriz, Cuenca Comente X
307602.80 Difen-ncial cambiario X

307603.02 Seguros y Precisión X
307603.03 fianzas X
307603.80 Diferencial Cambian-io X
307605 LÍTILDADES POR REMIESAR X

307605.01 Utilidades por Ramsar X
308 OTR-LS OBLIGACIONES

308i MONEDA NACIONAL
308101 OBLIGACIONES SUBDRDDIADAS X \ X X X X X X .\
308101.01 De] Público X X X .' X .\ .‘ X X
308101.02 Delnsrituclones Financieras X X X X X _' .' X
3081010201 Nacionales X X X X X X X X X
3208101.020}. Extranjeras X X X X X X X X X
308101.03 De Gobierno y Entidades O ciales X X X
303101.04 De ougantsmos Intemacionaies X x x X x x ‘x
308101.05 fondo de Capitalización Bancaria X
CONVERIELES
308102 X .' X X X X
-
308102.01 Dei Público X .' X - _' X -
308102.02 De Instituciones Financieras X X 1k X .\ X X
303103 EüDt-¡DORIS X x
308103.01 De instituciones Financieras X X
3081030201 Nacionales X X
B=Bancos. SF-Sociedades Financieras. ïC=Tatjems de Crédito, AFa-‘lrrendantiento Fittancieto. FJ-Factoraje. OSH-Oii‘

Shore, AJJI-Airnaccncs (¡anuales de Depósito. CC=Casas de Cannbio. NL-XCEL- cto nancieïastic Ahorro y Crédito.
MlC=Micto nancierasde Inversión y Crédito.
E“
B 5P TC A!’ I-"J 05H ¿LM CC
MAC MIC
3081030202 Extranjeras X .
308103.04 De Orgnnlsos Internacionales X X
NR x
308199 3:35:35 FWÁNCEROS
x x x x x x x
303199.01 Intereses X X X X X X X X .
3081993101 Obligaciones subordinadas X X X X X X X X X
C°“""'"’¡“
30319941102 Ïg:::°"" "‘ x x x x x x x
3081950.010) Insrnunenlos Inno doresde Capital X X

308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS X X X X X X X X X X
308601.01 De! Público X X X X X X X X X X
308601.02 De Instituciones financieras X X .‘ X X X X X X X
3086019101 Nacionales X X X X X X X X X X
3006013102 Extranjeras X X X X X X X X X X
308601.03 De Gobierno y Entidades O ciales X X X
308601.80 Diferencial Camblnrlo X X X X X X X X X X
308602 g ïgg gïs CmVVERmI-ES

x x x x x x .‘ x
308602.01 Del Público X X X X X X X X
308602.01 De Instituciones Financieras X X X X X X X X
308601.80 Diferencial Cambinrio X X X X X X X X
llïNOï-Z-IDORES x x
308603 Ï ïgïl-ÏAÏTOS
308603.02 De Instituciones Finannciems X X
3086033201 Nacionales X X
3086030203 l-Lxtnnjens X X
308603.03 De Gobierno _\' Entidades O ciales X
308603.80 Diferencial Cnmbinrín X X
308699
FWANCEROS POR X X X X X X X X
308699.01 Intereses X X X X X X X X -' X
1108699.010] Obligaciones subordinadas ‘X X X X X X x X X X
C°‘“"“‘""
303599.01: fïfgg:i°“" "" x x x x x x x x
30869911103 Instrumentos Innovadores de Capital X X
308699.80 Diferencial Cambian-io X X X X X X X X X .\'
B=Bancos. SF=Sociedades Finantiems. "IC-Tarjetas de Crédito. Al-‘aalnmdanñeoto Financiero. Flïdiacroraje. OSH=OiÏ

Shore. AIM-Almacenes Generales dc Depósito. CC==Cnsas de Canario. XL-kcïh m nandansde Ahorro y Crédito.
LEC-Minu nnncíerasde Inversión y Crédito.
I
I Anexo a Resolución JM-106-2016 54
¡x1
B SF IC «¡F FJ 05H {LM CC
MAC MIC
I
I
s09 cañones 111111311305
í 3091 MONEDA-NACIONAL
m x x
! 309101 Osmmm°5 x x x x x x x x
309101.01 Disponibilidades x x x x x x x x x
309101.02 Inversiones X .\ X X X X X X X X
309101.03 Cartel-a de enanos x x x x x x x x x
309101.99 Otros \ X .\' X X X X X X
¡’mmm-‘s N0
309102 S31E33 x x x x x x _- x x
x 309103 ggggggggg gggïsgggccggs x x x x x x x x
: 3091010101 Cnjlllns de Seguridad x
' ono-saunas x x x x x x x x x
‘
3091010102
309103.02 Almaunaje x
I 3091010201 Bodega Pnpia x
3091010202 Bodega Habilindn x
309l03.0203 Bodega scal X
É| 309103.99 onos x x x x x x x x x
I 3095 MONEDAEXIRANJERA
No
i 309601 ÏOSPERCmm°s Y Y X X Y .' X I X X
¡ 309601.01 Dlsponilailidades x x x x x x x x x
309601.02 Inversiones X X X X X X X \ X X
309601.03 Carlota de Créditos X X X X X X X \ X X
l
309601.00 mmm: cambiarlo x x .- x x x x x x x
. 309601.99 Dtrvs x x x x x x x x x x
.-
\
¡
309602
309602.01
53213341335 Pmm “ PERCMAS No
"°
x
x x
x x
x
x
x
x
x
x
x
x
x x
x
x
x
x
¡ 309602.80 Diferencial cambiarlo .\ X \ Y x X X X X X
l
|
309603
309603.01
gggggtggg ggxgggggs
mandamientos
x
x x
x x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x x
x
x
3096031.010! Otros Bienes X Y X .\ X k X X k
309603.80 Diferencial Camblmio .\ X X X X X X X X X
I 309603.99 Otros x x x x x x x x x x
I
4 OTRAS CLENTAS xcxzznoms
|
B-Bancos, SF-Socíedades Fñmncíezas. TC-Tasjetas de Crédito, AF-Jxn-endan cntoF FJ-I-‘nctomje, OSH-O ‘

! Shore. AIM-Almacen Genuaies de Depósito. CC-Cnsas dc Cambio. NIAC-hr cm nancíerasde Ahorro y Crédito.
MIC-‘A-Ecro nancimsde Inversión y Crédito.
|
I
|
Anexo a Resolución JM—1 06-2016 55
EM
B S!’ TC PJ 05H ¿[LM CC
MAC MIC
401 ITIÏIIIJADES DIÏFERIDAS

"no!
401101.01
s
Disponibilldndes
DEVENGADOS N0
X
x x
x
x
x
:
x
x
x x x x x
i 441110192 Inversiones
f 491101.03 Cartera de Créditos -' x x x x"

Í 401101.04 Cuentas por Cobrar X X X X‘ X
401101.07 011m Inversiones X X X X .‘
¡’EEG-WAS M’
491m2 %“¿5 x x x x x
401101.03 Carlera de Créditos X X X X X
401102.07 Otras low-siones X X X X X
“u”
ÉÏÉÏÉÏÏÉÏÉ: REPORTOPOR x X X x
“m”
PRODUCTOS POR SERVICIOS X 5
. .
3‘ X x.
DEVENGADOS N0 PERCIBIDOS
i 4m MONEJA rxmaxsnu
DEVENGADOS N0 X x x
401601
401601.01 Disponlblüdades x x x x x
40l60L02 IIWEISIOIICS X X X .\' X
101601.04 (memos por Cobrar X X X X X
401601.07 Otras Inversiones X X X X .'
401601.80 Diferencial Camhiario X X X X .'
101602
COMISIONES DEVEYGADAS NO
Pmcmmás
X X
.
X
. X- X
.
401602.03 Carrera de Criditos X X X X X

401602.07 Otrns Inversiones X X X X X
401602.80 Diferencial Camblario X X X X X
RENDDLEENIDS POR L- k
. 3
. X 3
.
‘mm OPERACIONES m: REPORTO
Rendimientos por Operaciones de X x x X
¿“W101
Rggorto
401603.80 Diferencial Cnmhlnrio X X X X X
¡’RODUCIOS POR SERVICIOS 1
.
1
. 3
. 3
. 1
.
ma“
nlzxusxcAnos N0 FERCIBDOS
Producto? por SGITICIDS Dnï-ngndos x x X
_ ¿“ nal no Pur ndos
X
E Diferencial Cn mhlmio ' X X X
401601.80
403 PRODYCTOS C-LPIIALILADOS
B-Bnncos. SIT-Sociedades Fímncicms, TC-Jnrjetas de Crédito. A1’námendan entoFinanciero. FJ-Fnctomje, GSM-OE

Shore. AIM==A1macmcs Gmuals de Depósito. CC=Cnsas de Cambio. XIAC-Ih cro mmcíerasde Ahorro Crédito.
XIIC-hïicro nnnciunsd: Invasión y Crédito.
E“
B SF TC AT FJ 05H ALLI CC
MAC MIC
4021 BIÏONEDA NA.CIO1 'AL
402101 CARTERA DIE-CRÉDITOS x x x x

402102 ACTIVOS EXTRAORDINARIDS -' X X X X
402102.02 Excedenre por Aralúo X X X X X
402103 \’E1'\"l'.-1S A PLAZOS X X . '
X X

401601.80 Difunde! Cambiario X X X X X

402602 ACTIVOS EXTRAORDENARIOS X X X X X
402602.02 Excedente por Avnlúo .‘ X X X X
402602.30 Diferencial Cnmbinrio X X X X X
402603 VENTAS A PLAZOS X X X X -'
402603.01 Ventas a Plazos X .' X X X
402603.80 Diferencial Cnmbinrio X X X X X
5 CAPITAL CONTABLE
501 CAPITAL PAGADO

501101 CAPTIAL AUTORIZADO X X X X .‘ X X X X X
501102 CAPITAL N0 PAGADO (-) X X .\ X X X X X X X
501102.01 Acciones por Suscribir X X X X X X X X X X
501102.02 Suscriptores de Acciones X .’ X X X X X X X X
CHE“
501103
“Shu-mz” x
501103.01 Sucumales X
501103.02 Departamentos Adsnitos X
502 _ APORTACIONES PERMANENTES

502101 PRIMAS SOBRE ACCIONES X X X X X X X X X X
502102 DONACIONES RECIBIDAS X X X X X X X X X X
APORTACIONES
502103 LXTKAORDINARLAS DEL X X
ESTADO
502104 APORTES PARA ACCIONES X X X X X X X X

503101 RESERVA LEGAL X X X \‘ ‘x’ X X X X X
B=Bmcos. Sl-‘asocicdades Financieras. TC=Tarjctas de Crédiïo. AP-a-urendamieulo Finnncicro. FI=Fnctomje. GSR-OE

Shore, ALINIa-Xlmncenes Genmles de Depósito. CC=Cnsas de Cambio, Nmt n cxo nancierasd: Alwrro y Crédito.
X üühïícro naucicrasde Inversión y Crédito.
n:
B SI? TC A!’ I-‘J 08H ¿LM CC
MAC MIC
“m”
503102
‘¿ïrxïmïlïá s MUR“ x x x x x x x x x x
503103 :‘}¡0S’-"-R-* x x x x x x x x x x
“m
501104 ¿DES
RESERVA Pmxïïxzuïvsksïïx
x x x x x x x x x x
503105 n: UIRDJADES nnxmcm x x x x x x x

nscu.
503109 0111.15 121252111105 x x x x x x x x x x
1113x5311 114m xcnvos

"W HTRAORDIYNARIOS
WR
504101 EgL-‘g ásc-m x x x x x x x x x
504102 monucros ¿matan-mos x x x x
504103 rxcxmsmï POR AVALÚO x x x x
EN “N”
504104 1%?“ 3* x x x x
505 RIEVALUAGÓNDEACIÏVOS
55101 Rn-‘Auïxaóxnznxmnïzulïs x x x x x x x x x x
55101 RH-‘¿Luxaóïxnnnmmuzs x x x x x x x x x x
50o onuqxcromzs susoxnmxnxs

500101 OBIJGACIONESSIJBORDEADAS x x x x x x x
5“
GANANCIAS x rmnmxs von
FUSIÓN
507101 GANANCIAS 2011105100‘ x x x x x x x x x x
507102 00111115101: x x x x x x x x x x
uLUxcIoN n}: xcnvos DE

RECUPEIHCIÓNDUDOSAF)
500101 13113115100125 x x x x x x x x
503102 CARIBE-LD}: canarios x x x x x x x .'
503103 CUETAS ron comun x x x x x x x x
500104 nmxïsnnunmnzs x x x x : x x x
503105 LWIRSIONES rmwmmrzs x x x x x x x x
508106 OTR-KSBTERSIOhTS x x x x x x x x
509
m:
11110115100: nmmcïos A
nmuaxnosr-m
509101 INDEELNR-{CIONES x x x x x x x x x x
¿TLTSTES x1. 1310175510 SOBRE

' L-LRl-LïL-L
B-Bmms. SF-Socicdades Financieras, TC-Tnljems de Crédito. Af-Arrcnúmenm Financiero. FI-Pacrotajc, OSH-Ü “

Shore. ¡XUMI-Ahnacmes Genuales de Depósito. (‘C-Casas d: Cambio. LIAC-N cro nmderasde Abono y Crédito.
h C v cro nnncietns de Invasión y Crédito.
!
E“
B SF TC ¿I FJ 05H ‘¿LM CC
MAC MIC
MUSTES AL IMPUESTO SOBRE . . . - . . X
_ -
.\ X
510101 \ \ \ l X
L_¿ RENTÉX
GANANCIAS O PERDIDAS POR

CAMBIOS EN EL VALOR DE
su RIERCADO D]: LAS
INVERSIONES
GANANCLB POR CAMBIOS EN
511101 EL VALOR DE MERCADO DE LAS X X X X X X X X X X
EWTERSEOINIS
PERDIDAS POR C-LXIBIOS EN El.
511102 VALOR DE MERCADO DE Las X X X X X X X X X X
INEÏERSIOINIS
‘l,' RESULTADOS DE EJERCICIOS

ANIIRIORES
DE
512101 311%? x x x x x x x x x x
512162
PERDIDAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANÉRIORES
X X \ X .\-
.
X X- IL X -
X
I
=
s13 nzsnzmnos m1. EJERCICIO
513101 GANANCIAS DE. EJECICIO X X X X X X X X X X
l
I 513102 PÉRDIDAS DEL EJERCICIO X X X X X X X X X X
PRODUCTOS
601 PRODUCEOS FINANCIEROS

601101 INIERESES X X X X X ‘i X X X X
60ll01.0l Disponlbllldades X X X X X X X X X X
GOIIOLÜIOI Bmco Central X
6011010103 Bancos del País X X X X X X .\ Y -' X
60ll0l.0104 Bancos del Exterior X .' .' Y. X X X \ X X
601101.02 Inversiones X X Y X X X X X X X
6011010201 En Titulos-Valores para Negociación I
60ll01.020l.01 De Gohlemo y Entidades O ciales X
60l10l.020l.02 De Instituciones Financieras X
601101112103 De Enlidades Privadas nn financieras X
6011010202 En Tin os-‘c-‘nlomspara L1 Venta X X X X X Y X X X .\
601l01.0202.0l De Goblennu y Entidades O ciales X X .\ X X x" X X X \
60ll0l.0202.0I De Instituciones financieras X X X X X X X X X X

60ll01.0202.03 De Enlidndes P radnsno Fmantlems X X X X X X X X
001101020204
D‘ “m?”
HÏPOÍKMIHS - ‘“‘““"‘""‘"
“M”
' °°"'“1“‘
x x x x 3. x x x x x
0011010203
ÏÏndmï::f:"‘ P“
“‘ \ x x t x 1 x x
.\
A x
60ll01.0203.01 De Gobierno y Entidades O ciales \ X X .\ X X X
B-Bancos. SF-Sociedadcs Financieras. TC-Tnajctas dc Crédito. AP-Anendaniento Fianncíeto, FI-Pactornje, OSH=C>E

Shore. Ami-Almacenes Generales de Depósito. CC=Casas de Cambia. INIAC-hlicm mmcïms de Ahorro y Crédito,
LIIC-Iv cro nanciunsde Inversión y Crédiio.
Anexo a Resolución JM«106-2016 59
EM
B 51-‘ TC 11.1’ 17.1 05H ¡LU CC
MAC ¡HC
60l10l.0203.02 De Instituciones Financieras X X X X X X .' X
601101020103 De Entidades Privadas no financieras -’ X X X X X X X
001101020104 E:potecnrlns
""‘°""_"“““"“"" ' “N” x x x x x - x x x
6011010205 En Ceni mdosde ¡’articipación X X X X X \ X X
601101.03 Cartera de Créditos X X X X .' X X X X .'
6111101.030] Préstamos X X X X X X
6111101.030! Documentos Descontados X X X
6011010303 Documentos por Cobrar X .\ 1 X X
60110111304 Pagos por Cam-ts de Crédito X X X
6011010306 Amudamieuto Financiero 1L X X X
6011010307 Factornje X X ‘f. .\
¿ouoms s 33:23:11 Cuentas de Depósitos
d“ “m”
X
_
x
6011010309 ¡{mi "°““' x x x x x x x x
P“ “m” d‘ “mmm!”
6011010310 w332’ -" x x x x x x x x x
60110141399 Otros X X X X X
601101.04 Cuentas por Cobrar x X .\ X X X X X X X
601101.07 Otras Inversiones X .\ X X X X X X X X
601102 COMISIOE X X X X X X X X X
601102.01 Cartera de Créditos X X X .\ X X X X X X
6111102.010] Préstamos .\ X X X X X
6111102.010! Documentos Deuontados X X X
6011020103 Documentos por Cobrar X X X X X
6011010104 Pagos por Cartas de Crédito X X \

6011010106 Arrendamiento financiero X X X X
6011010107 factornje X X X X
6011023108
zïio? “m” d’
X X
6011010109 m h ï; -’*“‘"°‘ x x x x x x x x x
P" ‘Ïm’ d“ ¡"""’""“ 3' x x x x x x x x x x
6011010110
601101.01!!! Otros X X X .\ Y
601102.02 Cuentos por Cobrar X X ‘k X X .' X X 1
601102.99 Otras X .\ . X X . X X
601103
10X DE ITTULOS- k X
_ _ x _ X l

601103.02 De Títulos-Valores para la Venta X X X X X \' . X X
60110333 1}{ntigítu1t'1:s-1'nlores para su

Y \ ï x x X _ x -
B=Bancos. SF-Socicdades I-‘imncitras. TC=Tnrjetas de C rédiïo, AF-Anenmurúeuto Financiero. FJ-Factoraje. OSH-Oft‘

Shore. Amir-Almacenes Generales de Depósito. (‘C-Casas de Cambio. L-L-XC-L- uv nancimsdc A11011111 y Crédito.
L C-Lr cro nancierasde Inversión Crédito.
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EM
B 51' TC‘ AF FJ 05H {LM CC
MAC MIC
601104 gïiï l ïï-‘É gfkïg

s gg ; EN .\' .\ X x x x .1: x .-
60l104.01 De Gobierno y Entidades O ciales X X X X X X .‘ X X X
601104.02 De Instituciones Financieras X X X X .‘ .' X X X X
601104.03 De Entidades Privadas no financielas X .' . X X X X X
6011”.“ - Cédulas
lágpïeeïs gïass_Indi\'iduales _. _. X k x x A x
602 PRODUCIOS POR SERVICIOS
602101
POR SERVICIOS
x X X x _. x .
_
_
602101.01 Transferencias X X X X X
602101.02 Comunicaciones X X X X X X
1502101.020]. Teléfono X .' X X X
6021010202 Co11'eo X X X X X
6021013203 Electrónicas X X X X X .‘
60210133 Ïïagïciones por Cttenta de _. X
6021010301 De Gobierno y Entidades O ciales X X X -' X X

6021010302 De Instituciones Financieras X X X X X X
60210113303 De Entidades ¡’tiradas no Financieras X X X X X X
602101.04 Custodia y Traslado de Valores X -' X
602101.05 Azules, fianzas y Garantias X X X X
602101.06 fideicomisos X X
602101.07 Cobranza: X X
602101.08 Apertura de Cartas de Crédito X X X
602101.09 Aceptación de Tarjetas de Crédito X X X
602101.99 Otras Z1 X X X X X X X X X
602102.01 Cajilias de Seguridad -‘
602102.02 Otros Bienes .' X X X X X X X X X
602103 ALMACENAJE X
602103.02 Bodega Eahilicada X
602103.03 Bodega fiscal X
602104 AVALÚOS I. INSPECCIOXES X X X ï X
602105 JL-XNIJO DE CETA X X X X X
602105.01 Depósitos X X X X
6021050201 Membresia X X X
6021053202 Renomción X X X
B=Bancos, SF=Socicdadcs Fimncieias, TC=Ta1jeias de Crédito, AP=A1rmdannento Financiero. Fl=Factoraje. 0SH=OiÏ

Shore, BLLINI=AJmaccnes Generales de Depósito. CC=Cusas dc Catubio. haLkCá-ïicm nancícrns de Ahorro Crédito.
iv Csii- cro nnncicrasde Invasión y Crédito.
Anexo a Resolución JM-1 06-2016 61
EM
851-" TC AFFJ DSHALMCC‘
MAC ¡HC
G-LPL-LNCIA POR VALOR DE

603 MERCADO DE TITULOS-
VALORES
GANmYCL-l POR VALOR DE
603101 RIERCADO DE TÍTULOS- X X X X X X X X X X
VALORES
VARIACIONES Y GANANCIAS
604 CMIBIARIAS EN MONEDA
EXTRANJERA
604101 VARIACIONES TIPODE CAMBIO X X X X X X X X X
60-1102 GANAÏVCI-l CALIBLXRL-k X X X X X
604102.03 In Compra-Venta de Diüsns .' X X X X
PRODUCTOS POR INVERSIONES

6°‘' EN ACCIONES
605101 DIVIDENDOS X X X X X X X X X X
¿W PRODUCTOS POR PROMOCION

DE EiEPRESAS
NEGOCIACION DE x
“m” PARTICIPACIONES
606103 DHIDEAVDOS X
[ÍTELIDAD EN .
“m” PARTICIPACIONES
l
606199 OTROS X
¿o?
PRODUCTOS
EXTRAORDIINZ-‘LRIOS
607101 .-LCI'IVOSEXIR.AORDIIN‘.ARJOS X X X X X X X X X
607101.01 UtilidadenïenentiayEsplotaciñn X X X X X .‘ X X X
607101.02 Ul idadenljqnidactón X X X X X X X X X
VEBE-‘TA DE ¡‘NBIUEBLBS Y .\ _ . . . . . . .
607102
MUEBLES - - .
X X .\ 1L X X .\.
607102.01 Utilidad en Venta de human-bles X X X X X X X X X X

607102.02 Utilidad en Venta de Muebles X X X X X X X X X X
607103 RECUPERACIONES X X X X X X X X X X
607104 IAWEMNE-XCIODÏS PORDAÑOS X X X X X X X X X X
PRODÏJCIOS DE EJERCICIOS
698 AINTERIORES
B-Bmcos. SF-Socicdades Financieras, TC-Taljetns de Crédito, ¿KF-Arrendamiento Financiero, FI==Fnctotaje. USE-Off

Shore, Ami-Almacenes Generales de Depósito. CC=Casas de Cambio, XIAC-klicrb nmxcieras de Ahorro y Crédito,
MIC=Micro nnncietasde Inversión y Crédito.
n‘
EM
B SF TC A! FJ 05H ALLI CC
lL-XC MIC
698101 PRODUCTOS DE EJERCICIOS

X .X X X .\
. X .X X X X
¿hERmRES
7 GASTOS
701 GASTOS l-TNLNCIEROS

701101 INTERESES X .X X .X X X .X X X X
701101.01 Obligaciones Deposltarins X X X
70110111101 Depósitos Monetnrins X X
7011021.010! Depóslros de Ahorro X X -‘
7011010103 Depósitos o P1120 .X X X
7011010101 Depósitos Con Rtsnicdones X X X
7011.01.02 Ctidltos Obtenidos X .\ X X X 1x 1 X X L
7011013201 Del Ballro Central X
7011010202 De
Namml“
Instituciones Financieras .
.X X- X X- . X X
.
X
.
X X
De Instituciones Financieras _ . . .
7011013203
Bmnhns
X .X X X .X . . .X X X
70110110204 De Organismos Internacionales A X X X X X .' .\ X X

701101.03 Obllgadones financieras X X X X X X X X X X
7011111.030] Bonos X X X X X X X X .' .'
7011013302 Pagarés financieros X X X X X X X X X X
7011013303
Obligaciones Financieras con
.. .
.X X X X
.
.\ X
. .\ X X
.
¡‘dona
701101.04 Otras Obligaciones X X X X X X X .X X Y
701101.0401 Ob gnrlonessubordinadas .‘ -‘ X X X X X X X X
7011011)”: ïrbcligïones convertibles m
x x l x X ï X
7011010403 Instrumentos Innovation: de Capital X X

101101 COMISIONES X X X X X -' X X X X
701.102.01 Obilgndones Deposltarlas X X X
701103 BENEFICIOS ADICIONALES X X X X X
701104
MGOCIACION DE IÏITULOS- \ X
.
.\
.
.\ I X 1 X X l
VALORES
701104.01 De timos-Valores pam Negociación X
701104.02 De Títulos-Valores para la Venta X X X X X X X -' X
De Tinúos-‘Vnlores para su . . . . .
701104.03
“ndmknm
3x X .X .\ X X . - .
701105 CTOTA DE FORM-LCIÓN ¡’OPA X
701106 PRODUCTOS NO OBRADOS X .
DIFERENCIAS DE PRECIO EN x . .
x.
mu“
701107.01
ortrucxonzs n}: REPORIO
De Gobierno y [unidades O ciales X
‘
X X X
'
X’
*
.
3‘
X
'
.X
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B-Bancos. SF-Sociedadcs Financieras. TC-Tzujeus de Crédito, Alrhárrcndaniento Financiero. FI-I-‘nctoraje. OSH-O ‘

Sima, AIM-Ainïacencs Generales de Depósito. CC=Casas de Cambio. I-rI-XC-blicto nnncians de Ahorro y Crédito.
ha czMicromanciex-asde Inversión y Crédito.
Monetaria _v
oo;—'—’"
JÉMALN
EM
B 51-" TC AI FJ 05H ¿LH CC
MAC MIC
701107.03 De Entidades Privadas no financieras X X X X . '
X X X
Individuales - Cédulas _. _ _.
701101.2”
%CUOTA
525.33: DE
JLX‘-
x x ‘. X x x X
ï
701108
FORMACION .
X .-
Focánml

703101 COMISIONE POR SERVICIOS X X X X X X X X X X
702101.01 Cobranzns .' X X X X X X X X X
702101.02 Aulos, fianzas y Garantías X X .' X X X X X X X
702101.03 Operaciones Cajeros Automáticos X X X X
702101.04 Por Uso de Tarjetas de Crédito .' X X
PERDHJA POR VALOR DE

703 MERCADO DE TITULOS-
V&ORES
‘PERDIDA POR VALOR DE
703101 MÏERCADO DE TITULOS+ X X X X X X X X X X
VALORES
VARIACIONES Y PERDIDAS
704 CLMBIARL-XS EN MONEDA
EXTRANJERA
704101 WKRLXCIOBES TIPO DE CAMBIO X X X X X X X X X
704102 FIÏRDIDA CAMBIARIA x x X
704102.01 En Realización de Activos X X ‘
-' X
704102.02 En liquidación de Pasivos X .' .' .' X

704199 OTRAS .‘ 1' X X X X X X X
CUENTAS INCOBRABIXS Y DE
75
DUD OSA RECUPERACION
705101 LN -‘ERSIOBIS X Y X X X .' X X X X
705102 CARTERA DE CRÉDITOS X X X .\ X .‘ X X X X
705103 CHILI-XS POR COBRAR X X X X X X X X X .'
705105 LNWIRSIOBES PERMANENTES X X X . '
X X X X . '
X
705106 OTRAS ENTERSIÜNÏS .\ X X X X X X X X X
m GASTOS m: ADLIÍmISm-XCIÓN
706101 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN X X .’ X X X X X X X
706101.01 Dietas X X X X X X X X X X
706101.02 Gustos de Representación X X l l 1 \ X X X X
B=Bnncos, SF=Sociedadcs Financieras, TCuTaxjetns de Crédito. Afïjhïendzuuienïo Financiero. F I=FncIomje. OSH=OfE

Shore. AljM=Almaceues Generales de Depósito. CC-Casas de Cambio. MAC=NIícro nnnciens de Ahorro y Crédito.
M1C=Miao nnnciansde Bavetsión y Crediio.
f
E“
B SF TC AF H 05K AIM
MAC MIC
706101.03 Transporte y “¡ritos X X X X X X X X X X
706102 FIJNCIONARIOS Y EMPLEADOS X X X X X X X X X X
706102.01 Sueldos Ordinarios X X X X . ' X X X .' X
706102.02 Sueldos Emuordlna os X X X X X X X X X X
706102.03 Aguinaldos X X X X .' X X X X X
706102.04 Indemniznclones X X X X X X X X X X
706102.05 Boni caciones .’ X X X X X X .' . '
X
706102.06 Gastos de Representación X X X .' X X X X X X
706102.07 Entrenamiento 3‘ Capacitación .' X X .' X X X X X X
706l02.08 Transporte y Vlitixos X -’ X -' .' -' X -‘ X -'
¡Gss- mm
706102.09 3.112}:ÏIÏ‘“"“" ' x x x x x x x x x x
706102.10 Vacaciones X X X X X X X .‘ X X
706102.11 Asistencia Médlca y Seamos X X X X X X X X X X
706102.99 Otras Prestatlones laborales X X X X X X X X X X
706103 (¡NES ‘Ígjïïïlsos’ X X X X X X X X X X
706103.02 Arbltrlos X X X X X X X X X X
706103.03 Contribuciones X .’ .‘ X X X X X X X
706103.04 Cuotas .' X X X X X X X X X
706104 HONORARIOS PROFESIONALES X X X X X X X X X X
706104.01 Auditoria Externa X X X X X X X X X X
706104.02 Asesoria Legal X X X X X X X X X X
706104.03 Asistencia Técnica X X X X X X X X X X
706104.04 Valuaciones X X X X X X X X X X
706104.05 Auditoria Interna X X X X X -' X X X X
706104.06 Investigación .' .' X X X X X X -' .'
706104.99 Otros X .‘ . ' X X X X X X X
706105 ARRENDAMIEVIOS X X X X .' X X X X X
706105.01 Inmuebles X X X X X X X X X -'
706105.0! Muebles X X X X X X X .' .' X
7061010201 Mobiliario y Equipo de O dna X X -' -' X X X X X X
7005105.020! Sistemas Informáticos X X X X X X -' X X X
7061010203 Equipo de Comunicaciones X X X X X X X X -‘ -'
7061053204 Vehícu os X X X X X X -' X X X
7061050205 Maquinaria X X X -‘ X .'
706106
706106.01
Ï¡‘Ï¿%%%ÉIO
Inmuebles
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B=Bancos. SF-Sociedades Financieras. TC=Tnsjetas de C rédilo, AP-¿srexsdmniento Financiero. FJ=Fac¡oInje. 0SH=0 '
Shore, AHI-Almacenes Generales de Depósito. (‘C-Casas de Cambio. hLáC-h cm nanciuïtsde Ahorro Crédito.
X C-Miao nancicrasde Inversión Crédito.
j U
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B SF TC {IF FJ 05H -\L\l CC
MAC MIC
706106.02 Muebles X X X X X X X .' X X
706106.0201 Mobiliario y Equipo de O cina X X X X X X X X X X
7061060202 Sistemas Informáticos X -' -‘ X X X X X X X
7061060203 Equipo de Comunicaciones X X .‘ X X X X X X X
7061060204 Vehiculos X X X X X X .\ X X X
70610617205 Maquinaria X X X X X X
706107 MERCADEO Y PUBLICIDAD X X X X X X X X X X
706107.01 Estudios de Mercado X X X X X X X X X X
706107.02 ¡‘ubliciclnd y Propaganda X X X X X X X X X X
706107.99 Otms X X X X X X X X X X
706108 IRIMASDB SEGUROS YFLANL-is X X X X X X X X X X
706108.01 Seguros X X X X X X X X .' 1
706108.02 fianzas X X X X X '.\ X X X X
706109
Ïï fá s
Y
.- x x x x x x x x x
706109.01 Depreciaciones X X .' -‘ X X X X X X
70610911101 Edi cios X X X X X X X X X X
7061093102 Mobiliario y Equipo de O cina x x x x x x x x _' x
70610911103 Sistemas informidcos X X X X X X \’ X X X
7061010104 Equipo de Comunicaciones X X X X .‘ .’ X X X X
7061010105 Llaqnlnazin X
7061090106 Vehiculos X X X X X X X X X X
7136109.010? Biblioteca X X X X X X X X X X
7001090199 On-as X X X X X X X X X X
706109.02 Amonizaciones X X X X X .' X .' X X
7061010201 Gasto: de ülganindn X .' X X X X X X X X
I
l 7061010202 gmdn iinjfg gfrwm° 3 x x x x x x x x x x

7061010203 Mejoras a Propiedades Ajenas X X X X X X X X X X
‘
70610911204 Gastos por Fusión X X X .\ X X X X X X
7061010205 Derechos de Llave X X X .‘ X X X X .' X
7061010206 Marcas y Patentes X X X X X X X X X X
7061010207 Concesiones X X X X X X X X X X
7061090208 Licencias de Programas Informáticos X X X X X X X X X
7061010299 Otras X X .' X X X X X X X
1 706110
706199
°5
GASTOS ii-¡RIOS
“m” Y x x
X X
x
X
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X
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X
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X
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X
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X
706199.01 Seguridad y Vigilancia X X X X X .' X X X X
706199.02 Mensajeria X X X X X X \ X X X
706199.03 Procesamiento Electrónico de Datos X X X X X X X X X X
B=Bancos. Sfasocicdadcs Financieras. TC=TarjcIas de Crédito. AF=Arrcndamiento Financiar). PJ-Factotaje, GSR-Off

Shore, AIM-Maracena. Generales de Depósito, CC-Casas de Canzbio. hLáC=l\-iicm mncíms de Alan-ru y Crédilo.
.\i1C=Mác:ro nanciemsde Imuxión y Crédito.
Í
EM
B Sl" TC A17 l-‘J 05H ALU CC
MAC MIC
766199.04 Reclutamiento de Personal x x x x x x x x x x
706199.05 Mantenimiento y Otros Servicios x x x x x .\ .\ x x x
706199.06 Cnoms Asociaciones Diversas x x x x x .\ x x x
706199.07 Donaciones x x x x x x x . '
.' x
706199.08 Fletes y ¡’krzureos x x x x x x x x x x
705199.09 Energia Eléctrica x X x x X X X x x x
706199.10 Agua x x x x x x x x x x
706199.1 l Suscripciones x x x x x x x x x x
706199.12 Comunicaciones x x x x x x x .' .' x
7061991201 Teléfono x x x x x x x x ." x
706199.12!!! Correo x x x x x x x x _’ x
7061911203 Electrónicas x .' x x x x x x _\: x
706199.13
70619914
706199.15
Pnrqueo
Bíultns
¿su de marca de
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x
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x
x
706199.16 Control Fiscal x
706199.99 Orms x x x x x x .' x X x
GASIOS POR PROMOCION DE

7M EJIPRESAS
797101 NEGOCIACIÓN DE ¿ccIoNzs x
7°71°3 NEGOCIACION DE .
PARTICIPACIONES *
707199 OTROS x
708 GASTOS IXTRAORDINARIOS

703101 ¿ACTIVOS ExTRADRDEi-XRIOS x x x x x . x x x
708101.01 Pérdida en Tenencia y Exploración x x x x x x x x x
703101.02 Pérdida en Liquidación x x x x x x x x '
musas Y
703102
ns”: x x x x x x x x x .'
708102.01 Péullclzn en Venta de Inmuebles x x x x x x x _' x x
708102.02 Péi ldnen Venta de Muebles X X K X X X X
7uslolu3 xérdida en Bienes

¿Jrendnmiento Financiero
para .
1- .
1
C01)“SLTMOS EN TARJETAS DE
708103 CREDITO REPORTADAS x x x
EXTRAVIADAS
708104 INDEMDTIZACIOBTS POR DAÑOS x x x x x x x x x x
708199 OTROS x x x x x x x x x x
GASTOS DE EJERCICIOS
¡.93
ANTERIORES
. _
GASTOS DE
x. x. .
EJERCICIOS
793101 {XNTERIORES
x x- .
.\ x. l 3.
.
‘L
B=Bancos. SF==Sociedades Financieras. TC==Ta1je1ns de Crédito, AI-iásrmdau entoFinanciero, Fklïactotaje. OSH=Oíf

Shore. AIA-Iaálnncencs Guantes de Depósito, CC=Cnsns de Cambio. hrblCnh cro nancimsde Ahorro y Créditq
MEIC=1VIícro nancierasde Inversión y Crédito.
t Monetari
°‘=«"GMALN
Anexo a Resolución JM-1 06-2016
EM
B SI TC AF FJ 05H ¿LM CC
.\L-\C MIC
799 IMPUESTO SOBRE L-l REÑIA

799101 IMPUESTO SOBRE L-l RENTA X X X X X X X X X X
CONIINGENCLAS.
8 COMPROMISOS Y OTRAS
RESPONSABILIDADES
COBTINGENCL-XS Y
s01
COLEPRDLIISOS
201101 GARANTÍAS OTORGADAS x x
801101 ¡KVAIZES X X X
801103 ILLNLÁS X X
301104 CARTAS m: CRÉDITO sum) m‘ x x
sonas "D mmm-‘Snxx x x x x x x x x
CARTAS DE CREDITO DE .
“M1”
801106.01
montana): CONI-‘JRMADAS
Hasta 30 Dias x
"x
801106.02 A más de 30 Días x x
“mu”
CARTAS DE CREDITO DE 3
. 3
.
mmoKrAcIóN coNnmmnAs
801107.01 Hasta 30 Dias X X
801107.02 A más de 30 Días X x
_
"x ‘x-
CREDITOS IORhIALE-XDOS . . . .
3m“
801108.01
pumas-nas m: ¡rm mu»:
Préstamos
‘x "x ‘x ‘
-
'
.
8011080101 Lineas de Crédito x x x x x x x
8011080103 De Banega Gradual x x x x .'
8011083199 Otros x x x x x x x x
801108.02 Tarjetas de Crédito x x
REPUESTOS DE IMPORTACTÓN \.
801m9 GARANTIZADOS ANTE EL HSCO '
Impuestos sobre Mercaderías 1

.
80110101 Deposlradas en Bodegas Fiscales
Impuestos sobre Mercaderías
Ingresadas en Instalaciones de l
80110102
Blddndes Cnlíñcndas bajo el
E’ en de Admisión Ïemnoral

801601 (¿mamas OTORGADAS 2.: x x
801601.01 cuantías otorgadas x .' x
801601.80 Diferencial Cambiarlo X X X
B-‘Bancos, SF-Sociedadcs Financieras, IC'=Tarje¡as de Crédito, Af-Axrmúanaienro Financiero. FJ-Fnctorzjt. OSH-O "
Shore. AIM-Almacenes Generales de Depósito. CC-Cnsas de Cambio. MekC-hlicro nnnciems de Ahorro y Crédito.
d: Inversión y Crédito.
Mï vïi o nandcms
1
E“
B SF TC AI FJ 05H AL“ CC
MAC MIC‘
801602 AVALES X X Y. X
801602.01 AVRÏES X X X X
801602.80 mín-ruda! Camhiarlo X X X X
801603 Hamas X X X
801603.01 fianzas X X X
801603.89 Diferencial cambiarlo X X X
801604 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY X X X
801604.01 Cartas de Crédito Stand B)’ X X X
801604.80 Diferencial Cambinrio X X X
Y “man” EN
somos x -' x -' X x .\ .' x .
801605.01 Ajustes y Demandas en Contra X X .' .' . X X X 1 .
801605.80 Diflrential Cambinrl X '
X X X X X .' X X
3mm Éggiïsïacïgm c nn.-1L‘E Z‘ X x
801606.02 A más de 39 Días X .' X
801606.80 Difereutill Cambiando X X X
801601.01 Hasta 30 Dias X .' X

801607.02 A. má! de 30 Dias X X X
801607.30 Diferencia} cambiarlo X X X
301608 g gjïsnrft %ïgm°s x x x - x x : x x

801603.01 Préstamos X X .' '
X X .' X X
8016081010] lineas de Crédito X X X Y X X X X
801608.01!!! De Entrega Gmdnn] X X X X X X
80160811199 Otros X Ï X X X X X X -'
801608.02 Tarjetas de Crédito Y X X
801608.88 Diferencial Cnmblario Y \' X X X Y X ‘i X
801m9
mmutsïos m: IMPORTACIÓN l.
GARANTIZADOS .-L"‘TÏE EL ÏFISCD
80160161 lïhoïrïaogas analizan: ¿Egel-ias X

Inapuestos sobre Mercaderías
lg g’en de Admisión Temmral

‘L:
801609.80 Diferencial Camhiario X
801699 OTRAS X X X .\ 3x ‘I X X .\ X
801699.80 Diferencial Cnmbinrio X X X .‘ X \ X X X .'
801699.99 Orrns X X X X X X X .\ X .\
so: JEERCADERÍAS EN Dzrosrro
¡iv-Bancos SP-Socicdadcs Financieras. TC-Tarjcns de Crédáio. AP-Ancndamiento Financiero. FI-Factonje. OSH-O ‘

Shore, AILI-Alnïaccncs Gemma de Depósito, cCnCnsas de Cambio. MAC-N cro nancíerasde ¿Ibarra y Crédito.
L G-Micro nnncicrasde Inversión y Crédito.
69
E11
SF TC FJ USB ALM
MAC SIIC
802101.01 Con Ceni cadode Depósito X
Con Comiendo de Depósito y Bono .
802101.02 d! ¡"mm
X
.
802101.03 gïn fgg ïicndo de Deposito no
802101.04 Sin Cerd cadode Depósito .’

302102 EN BODEGAS EABHIIADAS X
802102.01 Con Certi cadode Depósito X
Con Cali cado de Depósito _\' Bono
802102.02 X
de ¡“nda
802102.03 ggtmglegb lfcndo de Deposito no _.
802103 EN BODEGAS FISCALES
X
.
PROPIAS
802103.01 Sin Cerd cndode Depósito X
8021010101 (‘on Póliza Provisional X
8021030102 Con Póliza De nitiva X
¡“Ham gon (¿Sagrado de Depósito no
x
8021010201 Con Póliza Pro slonal X
802l03.0202 (‘on Póliza De nitiva X
EN BODEGAS FISCALES DE .
“m”‘
802104.01
zonas I-‘RANCAS
Mercaderías Iznpomdns
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X
8021040101 Sin uni cadode Depósito X
8021040102
Con Certi cado de Depósito no .
.\
ïnm bk
302104.02 Blerraduias de EIPOIÍRCÍÓD X
8021040201 Sin Ceni cadode Depósito X
8021040202 Con Certi cadode Depósito X
Con Cem cado de Depósito y Bono .
JL
8021040203 de ¡"han
EW BODEGAS FISCALES ¡’OR
802105 ACTIVIDAD EXPORIADORA Y X
DE MAQUILA
802105.01 Mercaderías Imponails X
8021050101 Sin Certi cadode Depósito X
8021053102 Con Certi cado de Depósito nn .

.\
Tnmmibk
801106 MÏERCADERÍAS EN TRANSITO X
802106.01 Con Cel cndode Depósito X
802106.02 Con Certi cado de Depósito y Bono .
X
de prenda
802107 JIIRCL-¡DERÍAS lL-‘í ¡{EL-XII X
8036 MONEDA LXTR-LNJIRA
B-Bancos. SF-Socicdadcs Financieras. TC-Taxjetas de Crédito, AF-gxrrcndan entoFinanciero. FJ-Factoraje. OSH-O ‘

Shore. AIM-Mantas (¡cuentes de Depósito. CC=Casas de Canlbio. biAC-Iv ctu nmxcietnsde Ahorro y Crédito.
NEC-lv cro nnncieïnsd: Invasión y Crédito.
EM
SI TC AF FJ 05H ¿LM CC
MAC MIC
302601 IN BODEGAS PROPIAS .\
802601.01 Con Certi cadode Depósito X
802601.02
Con Certi cado de Depósito y Bono
1
.
de mu“
802601.03
Con Certi cado de Depósito no 1L
.
Imme bh
802601.04 Sin Cenl cadode Depósilo
802601.80 Diferencia! Cambinrlo 1'
801602 I-LNÍ BODEGAS HABILITADAS X
802602.01 Con Certi cadode Depósito 1'
de Depósito y Bono
80160192 5.0! s ta ode x
80160103 gon Cárgïicadn Deposito no x
802602.80 Diferencial Can rinrio
EN BODEGAS IISCL-LLES .
802603 k
FROPIAS
802603.01 Sin Certi cadode Depósito X
8026030101 Con Póliza Pnnislonn} X
8026010102 Con Póliza De nitiva
Con Certi cado de Depósito no
802603.02 X
I. mi“?
8026023.020] Con Póliza Provisional
8026030202 Con Póliza De nitiva K
802603.0 Diferencial Cambiando X
“m”
EN BODEGAS EISCALLS DE 3
.
ZONAS FRANCAS
802604.01 Mercadzrias Importadas x
802.604.0101 Sin Ceni cadode Depósilo X
Con Certi cado de Depósito no .
801.604.0102 .\
naï bk
802604.02 Jlercaderías de Exportación X
8026040201 Sin Cel cadode Depósito
8026040202 Con Certi cadode Depósiio X
Con Cmi rado de Depósito y Bona
8026040203 .\
de prenda
802604.80 Diferencial cambiarlo X
EN BODEGAS FISCALES POR
802605 ACTIVIDAD EXPORIADOK-l Y X
DE LL-lQUIL-t
802605.01 Mevcnderias Importadas X
8026010101 Sin Certl radode Depósito X
.
80260:.0102
Con Cerli cado de Depósito no .
.\
ïmn mme
802605.80 Diferencial Cambinrio X
802606 lERCADERi-LS EN TRÁNSITO
802606.01 Con Cent cndode Depósito X
B-Bancos. ESF-Sociedades Financieras. TCnTanjcms dc Crédito, AP-¿‘Lnendanaiento Financiem. FJ-Factomje. OSH-O ‘

Shore, ALhhAlmacencs Genuaies de Depósito. CCI-Casas de Cambio, LLAC-hr cm nancierasde Ahorro j.’ Ctédito.
L C-Mícro nmciuïtsd: Invasión y Crédito.
¡ 1
EM
SF TC AF FJ 05H ¿LM CC
XIAC XHC
Con Cerd cado ¡le Depósito y Bono .
802606.02 ¿e ¡"un
X
802606.80 Di rencütlCambiario X
802607 JIERCADE RÍAS EN R L-XTE X
802607.01 Mercaderías en Remate X
802607.80 Diferencial Cnmhia o X
888888 CITENTAS POR COINTRA X X X X X X X X X X
CLïI-ZLTAS DE ORDEN
901 VALORES Y BIENES CIDIIIOS EN

(¡ARANDA
901101
POR CREDITOS DEL BANCO X
.
¿mmm
901101.01 Cartera de Créditos .‘
POR CREDITOS OBIEYIDOS DE .
X- 3x- 1-
. . .
901102 .\. .\ X .\ X
OIR“ 31m¿DES
901101.02 Cartera de Cliditos X X X X X X X X
901102.03 Inmuebles .' x X X x X
¡
. .
! POR OBLIGACIONES I‘- - - -
.
“m” ¡‘NX-venas m‘ CIRCULACIÓN ' ‘ 3 '\ ‘Y 5‘
901103.01 Titulos-Valores X X X X X X X X X
I
901103.03 ("a orade Créditos X X X X X X X X -'
901103.03 Inmuebles X X X X X X X -’ X
. 9016 MONEDA EXTILXNJER-t

¡ “m” POR CREDIIOS DEL lL-LNCO
1
.
¡ emma.
i 90l60L0l
901601.80
Canon de Cridltns
Diferencia! Cnmblnrlo
X
X
I POR CREDITOS OBTENIDOS DE . . . . . X-
. . .
901601 .\ .\ X .\ X X .\ .\ X
OTRAS ETIDADES
901601.01 Iínnlos-‘l-‘nlores X X X X X X X X X X
901602.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X .' X X
POR OBLIGACIONES . . . . 3-
. . .
°°”°3
901603.01
FINANCIERAS EN CIRCLL-XCIÓN
Tímlos-‘l-‘alntts
1
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B-Bancos. Sï-Sociedades Financieras. TC-Tarjetas de Czidito. Af-mïendanxiento Finaacícro. FI-Facrotajc. 0SH=0fE

Shore. Allí-Almacenes Gonzales de Depósito. CCnCasas dc Cambio. MAC=MicIo nnnciu1s de Ahorro y Crédito.
LHC-Micro nanciezasde Inversión y Crédiïo.
Anexo a Resolución JNI—1 06-2016 72
EM
B Sl’ TC AI‘ FJ 05H ¿LM CC
MAC ‘MIC
901603.80 Diferencial Cambian-io X X X X X X X X X X
902 CARTERA DE

902101 TÍTULOS-VALORES x x x x x x x
902101.01 Bonos X X X X X X X
902101.02 Pagarés financieros X X -‘ X .' X X
902101.03 Acciones X X X X X X X
902101.04 Cédulas Hipotecarias X X X X .’ X X
902101.05 Certi rados¡ie Depósito :1 Plazo X .’ X X X X X
902101.06 Certi cadosde Inversión X .' X X X X X
902101.07 Titulos Conxenibles en Acciones .' X X .' X X X
902101.99 Otros X X X -' X X X
902102 HIPOTECAS X X X X
902103 PRENDAS x x x x x
903103.01 En Poder de 1.1 Institución X X -‘ X _‘
h"'¡‘““°"" d“
902103.92
902103.03
¿‘uïf
En
ïiï fïff
Poder del Deudor
x
X
x
X
x
X
x
X
x
X
902103.04 In Poder de Terceros X .' X X X
902104 HDEICOMISOS X X X X
902105 DEPÓSITOS BANCARIOS X X X X X X X
902106 om-xs (¿mania ¡{camu-u x x x x x x x
902106.01 fianzas .' X X X X X X
901106.02 Arales X X .‘ X X X X
902106.03 Cart-ns de (Tlidito Stand By X X X X X X X
902106.99 Onzas X X X X X X X

902601 TÍTIIOS-VALORES x x x x x x x x
902601.01 Bonos X X X X X X X X
902601.02 Pngarés Financieros X X X X X X X X
902601.03 Acciones X X X X X X X X
902691.04 Cédulas Hipotecarios X X X -” .‘ X X X
902601.05 Certi cndosde Depósito n PLizo X X X X X X X X
902601.06 Certi cadosde Inversión X X X X X X X X
902601.07 ÏÍIIIIOS Convertible: en Acciones X X X .' X .' .' X
B=Bancos, Sl-Esocíedades Finnnciems. TC=Ta1jetas dc Crédito. AI-‘aüuïcndauniento Financiero. FJ=Factoraje. OSH=O1Ï

Shore. ¿lil-almenos Gmcralcs de Depósito, CC=Casns dc Cambio, ZNLJLC-L- ctu nancierasde Ahorro y Crédilo.
Mük cro nnncieïasde Inversión y Crédito.
064ÏÉMALA-
, o
En
B S1’ TC AF FJ OSH ¿LM CC
MAC MIC
902601.80 Diferencial Cambiario X X \ X X’ X X X
902601.99 Otros X .\ \ X X X -' X
902602 HIPOTECAS X X X X X
902602.01 Hipotecas X X X X X
902601.80 Diferencial cambiarlo X .' X X X
902603 PRENDAS X X X X X X
902603.01 En Poder de la Institución X X .' X X X
90260332 láinuPgtïï-eïgg dïgas Instituciones del

x _. x X X x
902603.03 En Poder de! Deador X X X X X X
902603.04 En Poder de Terceros X X X X X X
902603.80 Diíerencial Cambiario .\ l. X X X X
901604 FIDEICOMISOS X X X X X
902004.01 fideltomlsos X X X X X
902604.80 Diferencial cambiario X X X X X
902605 DIZPÓSITOS BANCARIOS X X X X X X X X
902605.01 Depósitos Bancarios X X X X X X X X
como 0mm ¿ma asRECIBDAS x x x x x x x x
902606.01 Fianzas X X X X X X X X
902600.02 ¿vales .\ .\ X X X X .' l
902606.03 Cenas de Crédito Stand By X X X X ‘i .' X X
903606.80 Diferencial mamario X X X X X X X X
902606.99 Otras X X 1 X X X X X
CL-¡SIFICACION DE
993 INÏERSIONEX, CARTERA _DE
CREDITOS ï OTROS ACTR- OS
CREDIÏICIOS
903101 IÑIRSIOBÏS X‘ X X X X X \ X \ X
903101 CARTERA DE CRÉDITOS x x x x x X x x
903102.01 Categoria "A" X X X X X .\ X X
9031020101 Empresariales Rlnyores X X X X X
9031010102 Empresariales Menores X X X X X X
9031010103 Blïcmcrédltos X X X X X X X X
9031020104 Hipotecarios para ‘Vivienda X X X \
9031010105 De Consumo T. X X X
9031020201 Empresariales lunares X X Y X X
9031010202 Empresaiiales Menores X X X X X X
9031042.020! llicrocreïlitos X X \ X X X X X
B=Bancos. SF-Sociedades Financieras. TC==Ta1jetas de Crédito. AF-Arrmdannienm l-‘ínmcicro. FI-Fadoraje. OSH=OE

Shore. AIM-Almacenes Generales de Depósilo. CC=Casas de Cambio. MACAN- cro nancierasde Ahorro y Crédiio,
MIC-L- cro nancierasdc Inversión y Crédito.
E“
B s2’ ‘IC A)’ ¡‘J 051-1 ¿ul CC
MAC MIC
903102.0204 Hipotecarios para Vhienda \ X X X
903.102.0205 De Consumo X X X X
903102.03 ategoñn "C" X X X X X X Y X
9015102.030! Empresariales Alayores X X X X X
9031020302 Empresariales Menores X X X X X X
9031020303 n emcridltos X \ X X X X X x
9025102.030! Hipotecarios para ïi enda X \ X X
9031010401 Emptesa alesáhyores X X X X X
903102.04 02 Empresariales Menores X X .' X X X
9031010403 X crocrédltos X X X X X X .\ X
9031010404 Hipotecarios para Vivienda X X .\ X
903102.05 Categoria "E" X X X X X X X X
9031010501 Empresariales Imtyores X X X X X
9031020502 Eumresa alesMenores X X X -‘ X .\
9031010503 msnm-edita X X \' X X X X X

9031020504 Hipotecarios para Iïxienda X X X Y
9031020505 De Consumo .\ X X X
903103 OTROS ACTIVOS CREDIIICIOS X X X X X X X X
903103.01 Categoria "A" X X X X X X X X
903103.02 Categoría "B" 1 X X X .' X X. X
903103.03 Categoria "C" .\ X X X X X X X
903103.04 Categoria "D" .\ X X X X X X X
903103.05 Categoría "E" X \ X X X X X X

903601 INï-‘HISIONES X X X X X X X X X X
903601.01 Inversiones X X X X X x X X X X
903602 CARTERA D}: CRÉDITOS x x x x x x x x x
9031502.010]. Empresariales ‘Mayores X X .\ .' X X
9036020102 Empresariales Menores -' X X X‘ X Y X
9036020103 microcréditos X Y X X X X X X X
9036020104 Hipotecarios para enda X X X X X
9036020105 De Consumo X .' .' X \
903602.02 Categoria "B" X X X X X X X X X
9036030201 Empltsaxíales Jslayores \ \ Y. X X X
B=Bnncos, SF-Sociedads Financieras. TC-Tasjeta; de Crédito. Al-ïárrendnmiento Financiero, Flulïacmmje. 0SH=DiÏ

Shore. Ansel-Almacenes Gcnenles de Depósito. CC=Cnsas de Cannbio. XLAC-hlicro nanciaas dc Ahorro Crédito.
NECAN- cro nanciernsde Inversión 3' Crédito.
.
E“
B SF TC AF FJ 05H ¿LM CC.‘
MAC MIC
90J601.0202 Empresariales Menores X X X X X X X
9036020103 Jlicrocrédiros X X X X X X X X X
9036020104 Hipotecarios para Visit-neta X X X X X
903601.03 Categoria "C" X X .' .‘ .' X X X X
9036010301 Empresariales Llïayores X X X X X X
9036010302 Empresariales Menores X X X X X .' X
9036010303 Blicrocrédltos X X X X X X X X X
9036010304 Hipotecarios para Vivienda X X X X X
903602.04 Categoria "D" X X X X X X X X X
9036010401 Empresariales Mayores X X X X X X
9036010402 Empresariales Menores .' X X X X X X
9036010403 Microcréditos X X X X X X X X Y
9036010404 Hipotecarios para Vivienda X X X X X
903602.05 Categoría "E" X X X X X _\ X X X
9036030501 Empresariales ¿‘stay-ares .\ X X X X X
9031502.050! Empresariales Menores X X X X X X X
9036010503 l crwocriditos .' X X X X X X X X
9036030504 Hipotecarios para “rienda X X X X X
903.602.0505 De Consumo X X X X X
903601.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X
903603 013.08 ACITVOS CRJ-LDITICIOS X X X X X .' . '
X
903603.02 Categoria "B" .' X X X X X X X X
903605.03 Categoría "C" .' X .' X X X X X X
903603.04 Categoria "D" .' .' X X X _' _’ .' _'

903603.80 Diferencial Cnrnbiario X X .' X X .' X .' X
904 IIARGEBIS POR. com:

9041 MGE-IDA NACIONAL
904101 FEV-WEEK“ .\ x s: x X x x x
904101.01 Créditos X X X .\ X X X 1 X
904101.02 Lineas de Crédito X X’ .’ X X .‘ ï X .'
m-“¡CERJLS
904102 s X x x x x x x
904102.01 Créditos ‘c X X _\ 3: x X .\ _\ ,.
B=Bancos, SF=Sociedades Fímncims. TC-Tnrjeras de Crédito. AF=Arrendarmemo Financiero, Fkl-‘acrornje. 0SH=0ff

Shore, ALL-Iaálnaacures Generales de Depósito. CC asas de Cambio, LIACL-lr cro nancímsdu: Ahorro y Crédito.
MlCzhv cro oarrc-ierasde Inversión y tédilo.
‘í-
I
Monetaria
qrsMALhv o.
L“
B SF TC {IF FJ 05H A1..“ CC
MAC MIC
904102.01 Líneas de Crédito X X X X X X X .' X
904103
¿LES 3x X X X X X 3 X X
904103.01 Créditos X -' X X X X X X X
904103.02 Lineas de Clidlto X X .' X X X X X X
904103.99 Otros X X .' X X X - X X

904001 mixmn“ .' ' .' . '
x x x x : .-
904601111 Créditos X X X X X X X X X X
904601.02 Lineas de Crédito X X X X X X X X X X
904601.80 Diferencial cambiario X X . '
X X X X X X X
904601.99 Otros X X .' .' X X X .’ .'
mA-“CEMS x x
904602 - *
x x x x x x x
904602.02 Lineas de Crédito X X X X .' X X X X X
904662.80 DíferencL-¡l Camlsinrio .' X X X X X X X X X
904602.99 Otros X X X X X 1k X X X X
904003
¿LES x x x x x x x x x x
904603.02 Lineas de Crédito X X X X X X _' .1. X X
904603.80 Diferencial Cambiario X X X X X X .' .\ X X
904603.99 otros X X X X X X .\' X X X
905 ADMINISm-XCIOLÏS .UEN.-\S
9051 MORÏDA NACIONAL
905101 DOCUMJ-ZDITOS Y VALÜRES . '

X X X
905101.01 En Consignación X X
905101.02 Recibidos para su Cobro X X
90510113201 Cobranzns X X
905101.03 Remitidos para su Cobro X X X X
9051013301 A Bancos del Pais X X X X
90510111302 A Bancos del Exterior X" X X X
y
9051013303 30mlláïgïïgïïdscliiíendas
Gang-tas de Crédito de Exporïación
QOSNIJJJ
¿usadas _ _
(¡DL-LAS
x
905102 x x x x
Fomento de Hipotecas
905101.01
Ïss : k ï X
B=B0ncos. SF=Socicd0des Financimx TC-Tmjctas d: Crédito. AI-‘aáxrcndanúcnro Financiero. Fkl-‘actoraje. 0SH=0f€

Shore, .‘-\I.1‘cI=.=\.I1nnccnes Generales de Depósito. CC=C'asas dc Cambio. MACsls cro nancicrasde Ahorro y Crédito.
MIC=Micro nnncierasde Inversión y Crédíln.
‘G"4Monetariao. _'
Y‘
ÏÉMALP-v
En
B S!’ TC AF FJ OSH ¿LM CC
MAC MIC
905102.99 Otras X X X X
HHH-Os‘ x x
905103
905103.01 Bonos X JL
905103.02 Pngnrés Ïinnntíerns X X

905103.03 Acciones X X
905103.99 Otras .' X
905104 z ïgïïlsïlï-XCION CARTERA X x X
_
iI 905104.01 Cartera de Créditos .' X X .' .
905104.99 On-as X X X X X
I
I 905105 FIDEICOMISOS X -“
I 905105.01 De Adminístïnrión X X
i 905105.02 De Garantia -' X

905105.03 De [nun-sión x x
Í 90510599 On-as X X
I
i 9056 BIGNEDA EXTRANJERA
i 905601
905601.01
DOCUMENTOS Y VALORES
En Consignación
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
90560113101 Cheques de Viajero ' X X X X X

i 9051501.019; Otras x x x x x x
905601.02 Recibidos para su Cobro X X .' X
9051501.020! Cubmnzas X X X X
l
905601.03 Remlddos para su cobro X X X X X

9056010301 A Bancos del Pais X X X X X
905601.03!!! A Bancos del Exterm- X X X X .'
Credito de Exportacion
9056011“ X x x
905601.80 Hiram-nda] Cambiar-io .\ X .' X X X
CEUL-"s
905002 gj áï m‘ x x x x x
Instituto de Fomento de Hipotecas
90550231
¿segundas
X x x
905602.80 Diferencial Cambian-io X X X X X
905602.99 Otras X X X .' X
905003
ITE-Los‘ x x x
905603.01 Bonos X X X
905603.02 Pagarés Financieros X X X
905603.03 Acciones X X X
905603.80 Diferencial Cnmbiariu X X X
905603.99 Otras X X X
B=Bm1cus. SF=Snciedades Financicms, TC=TmjcIas de Crédito, Afuánendamimto Financiero, FI=Fnttoraje. 0SH=0 É

Shore, AIJs-Ia-Klmacenes Gmcmes de Depósito. CC=Casas de Cambio, ¿‘aláílblv cro nnncieïasde Ahorro y Crédito.
Bv C=Micro nanciernsde Lwcrsión y Crédito.
EM
B SI TC {I FJ 05H ¿LM CC
.‘\.L-\C MIC
905604
ÍÏÉTIÏTSÏR-XCION
CARTERA x 1 _. _ X
995634.01 Cartera de Créditos X X X X X X

905604.80 Diferencial cambiario X X X X X .\
905604.99 Otras X \' X X X X
905605 IIIDEICORIISOS X X
905605.02 De Garantia X ZX
905605.80 Diferencial Cambinrio X X
f 905605.99 Otros x x
É
| DOCUMENTOS VALORES
PROPIOS REHTIDOS
I
| 9061 BIONEDA NACIONAL
I 905101 sv como x x x x .' x x x x
906101.01 A Juridico X X X X X X X X X
906101.02 A Terceros X X X X X X X X X
905102 EN CONSIGNACION x x x x x x _- : x

906601 PARA SU COBRO X X X X X X X X X X
906601.01 Julidico X X X X .‘ X X X X
906601.02 A Terceros _' X X .' X .‘ X X X X
906601.80 Diferencial Cambinrio X X X .‘ .' x x _‘ .' X
906602 EN CONSIGNACIÓN x x x x x x x x .' .'
906602.01 En Cnnsiglntiún X X X X X X X X X .'
906602.80 Diferencinl Cambiario X X X X X X X X X X
9M
EMISIONES
AUTOIÏIL-XDAS DE
OBIJG.-LCIOI\'ES ïma-LNClElt-XS
9071 IIIONÉDA NACIONAL
i 97101 BONOS X X X X X X X X X
- 907102 PAG-Lluís ÏIÏLVAÑCIEROS X X X X X X X X X
967103 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS X X X X X X X X X
j 9m M01\'EDAE_\'IR.-\_NJER_-L
907601 BONOS X X X .' X X .‘ -‘

907601.01 Bonos x x x x x _' x x .' x
907601.80 DiferencL-¡l (Tambimio .' .' .' X .' X X X X X
DOÏGDZ PAGARIÉS ÏEANCIEROS X _\ _\ X .' X .\ L X X
907602.01 Pagan’; financian; .\ X X X X X X X X
B=Bancos. SF=Socicdndcs Financicms. IC=TaIjetas de Crédito. AI-ïn-lnendnn enzoFinanciero, FJBI-‘acioraje. 0SH=0E

Shore, Allí-Almacenes Generales de Depósito. CCsfasas de Cannbio, XIAC=IvIicro nancícras de Almrro y Crédito,
lr Cv-Mícro nancicrasdc Inversión y Crédito,
En
B SF TC AI’ FJ 05H AL“ CC
MAC MIC
907602.80 Diferencial Cnmbímio X X ." X X X X X X X
907003 BONOS-PAGARÉS FINANCIEROS x : x x x x x x x x
907603.01 Bonos-Pngarés ¡‘ nancieros X X X X X X X X X X
907603.80 Diferencial Cnmbiarlo X X X X X X X X X X
908 OBLIGACIONES HNANCJIEK-LS

9031 AIONEDA NACIONAL
908101 PENDIENTES DE EMITER X X X X . '
-' X X -'
908101.01 Bonos X X X X X X X .' X
908102 DISPONIBLES PARA COLOCAR X X X X X X X X X
908102.02 Pagan-és Financieros X X X X X X X X X
903103 EN‘ CIRCULACIÓN x x x x x x x x x
908103.02 Pngarés Financieros X X X X X X . '
X X
9036 MOBIDA EXTRANJERA

903601 PENDIENTES DE EMITER X X X X X X X X X X
908601.80 Difemncial cambiario X X X .' X X X X X X
908602 DISPONIBLES PARA COLOCAR X X X X X .' X -' X X
908602.01 Bonos X -' X X X X X X X X
908602.02 Pagnris Financieros X X X X X X X X X X
908602.80 Diferencial Cn mbiario X X .' -' X X X X X X
903003 11x CIRCULACIÓN x x _- : x x x x x x
908603.80 Diferencial (Tambimio X X X X X X X X X X
909
.-L\IORTI.'Z.-!.D.-lS
9096 JIOÏNÏDA Eïlï-L-¡NJIR-X
909601 BONOS X X X X .' .' X X -' X

909601.80 Diferencial Camblnlio X X X X X X X X X X
9m 1111.51.05
EN DEPOSITO
SOBRE REERCADERIAS
B-Bmcns. SF=Socíedndes Financieras. TC=Ta1jeta5 de Crédito. AJ-Eñnendmníenio Finmcíero, FI=I-'ncmraje_ OSH=á3

Shore, AIhI=Alu1accnes Gana-des de Depósito. CC=Ca5as de Cambio, M.‘-\C=I\' cro nnnciernsde Ahorro Crédito.
XEC=Mámn nnncíemsde Inversión Crédito.
EM
B 51-’ TC AI FJ 05H ELLA] CC
MAC MIC
9101 XIONEDA NACIONAL
910102 BONOS DE PREINDA X
9106 MCM-IDA EXTRANXIEKX

910501 CERTIFICADOS m: DEPÓSITO x
910601.01 Ceni tadosde Depósito X
910601.80 Diferencial Cnmbinrio X
910603.80 Diferencial CambL-wio X
PDLIZAS DE SEGUROS Y
9“
fL-XNZAS
9] ll JIONEDA NACIONAL
CONTRATAR-XS POR LA . _
X-
. . . . . .
911101 _\ 1 3x X X 1 1 L l.
ENTIDAD
911101.01 Seguros sobre Bleu-ademas
x
Dgposuadas
91110133 gamas
¡sto
sobre Derechos n favor del _.
911101.99 Otras X X X _’ _‘ X X X X .'
911102 ÉÏDOSÁIÉJAS A FAVOR DE LA x X L x X x _.

sobre Llerraderíns
91110231
Éïtïsïiïdns
sobre Derechos favor del
91 1 10m2
íïlctïas .1
x
91110233 ‘Sïzïrlrafinnzas sobre Operaciones X _. _. Y x X x
9116
911601
MONEDA EXTRANJERA
CONTRATAR-KS POR LA
X
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X
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.\ .\
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S. .\
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.\ X
_ 1
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¡Nim-m
91160191 Seguros sobre Mercndenns
X
Deposuadas
Fianzas sobre Derechos a Parar del
91160103 Y
'
' fisco
911601.80 Diferencial Cnmbinrio X X X X X X X X X X
911601.99 Otras X X X .' X .' X .\ .' X
A ¡Eu-OR DE LA
911602 X X X . X X X
91160231 gegnros d
epositn as
sobre Alercnderins
'Y
911602.02 32:35:»: sobre Derechos a favor de!

x
B==Bancos_ SF=Sociedndcs Financieras. TC=Tzujeras de Crédito. ¿UVa-mandamiento Financiero. FJ=Fnctumje. 0SH=0E

Shore, Allviaálnucmes Gmemles de Depósiïo. CC=Casas de Cannbio, NL-{C k-ïicro nmciemsde Ahorro y Crédito.
h- ü t cro nnnciaas de Inmersión y Crédito.
n.
I.
Anexo a Resolución J M-106-2016 81
E“
B SF TC ¿f FJ 05H ¿LM CC
“AC MIC
gu ozns
Ïl ggïnjïía nmns sobre Operaciones
x X _. X X. x x
911602.80 Diferencial Cnmbimío X .' X X .' X X X

91 21 MONEDA "hi-LCIÜNAL
912101 CONTRATOS DE REPORTO X X X X X X X X X
9126 MONEDA EXTK-XNJERA .' X X X X - X X X X

912601 CONTRATOS DE REPORTO X X X X X X X X X X
912601.01 Contratos de Reporta X X X X X X .' X X X
912601.80 Diferencial Cambinrio X X X X X X X X X X

.
913101 CREDITOS APROBADOS
¡omnxuzmcs
N0 X
.
X X - X
.
X X
.
.
: 913101.01
913101.99
Préstamos
Otros
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
DEUDORJZS POR CUENTAS Y
913102 VALORES DECLARADOS X X X X X X X X X X
INCOBR-XBLES
913103.01 Inversiones X .’ X X X X X X X X
913102.02 Cartera de Créditos X X X X X X X X -'
913102.03 Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X
913102.04 Bienes Renlizahles X X .' .‘ X .’ X X X
913102.05 Inversiones Permanentes X X . '
X X .’ .' X X
913102.06 Otras Inversiones -' .' X X X X X X X
913103.01 Por Inversiones X X .' X X X X X X X

913103.02 Por Cartera de Créditos .’ X .‘ X X X X X X
913103.04 Por On-as Inversiones X X X X X X X X X

913104.03 Por Cuenms por Cobrar X X X X X X X X .'
913104.04 Por Otras Inversiones X X X X X .' X X X
913105 x
¡Ïgïlïï g s gïí sïlïvïam x x x x x x x x
B-‘Bnncas, SF=Sociedadcs Fin-nacidas, TC=Tmjcms de Crédiaa. Afa-Xnendamienïo Fismnciero. FJ=Fnctomje, 0SH=0ff

Shore, AIIvI-Almcenes Generales de Depósito. CC=Casas de Canabio. XL-X hlb cro nanciemsde Ahorro y Crédito,
MIC-N cro nmcierasde Invasión y Crédito.
t Monetana
0041"”
ÏEMALF‘
EM
B SF TC A17 FJ 05H AL)! CC
“AC MIC
913105 PORMACIO)’ PARA
EOJXDO
t
PROTECCION DEL AHORRO '
JLERCADERIAS EXGRESADAS EN
INSTALACTOIXES DE ENTIDADES
CALIFICADAS BAJO
EL
913107 REGIMEN DE ADMISION X
TEMPORAL SIN COÑIRAÏO
PAR’; LA HABILITACION DE
BODEGA
FDKMACÏION FONDO DE
GARANTIA PARA
DTIDADES DE
BECROI-‘INANZAS
9136 BIONEDA EXTRANJERA

No
913601 ímgR°B-w°3 x x x x x x _' x x
913601.01 Prestamos X X X X X X X X X
913601.80 Diferencial Cnmbinrio X X X X X X X X X
DEUDORES POR CIïENIAS Y
913602 VALORES DECLARADOS X X X X X X X X .
INCOBKABLES
! 913502.02 Cartera de Créditos x x x x x x x x x x
i 913602.03 Cuentas por Cobrar X X X X X X X X X X
i 913602.04 Bienes Realinbles X X X X X X X X .’ -'

| 913602.05 Inversiones Permanentes X X X X X X X X X X
913602.06 Citrus Inversiones X .' X X X X -' X X X
913602.80 Diferencial Cambiario X X X X X X X X X .'
913603.01 Por Inversiones .' X X X X X X .‘ .‘ X

913603.02 Por Camera de Créditos X X X X X X X .' X X
913603.03 Por Cuentas por Cobrar .' X ." X X 1x X X X X
913603.80 Diferencial Camhinrio X X X X X X X X X X
‘-
COMISIONES POR LUCRD . . . . .
9135"‘
913604.01
cxsmrx EN CUENTAS ¿cm-zas
Por Inversiones
‘ ‘
X X
3
X X
‘
X
3‘
.\
1
X
3
X X
3
X 3
913604.02 Por Camera de Créditos X X X X X X X X X X ‘
913604.03 Por Cuentas por Cobrar X X X X X .\ X X X -'
913604.04 Por Onns Inversiones X X X X X X X X X X
913604.30 Diferencial Cambian-io .‘ .' X X X X X X X .'
PRODUCTOS POR SERVICIOS . . . . .
913605
POR LUCRO CESALTFE
X X x A h x X k
B-Bnncus, SF-Sociedades Financieras, TC=Tn1jetns de Crédito, AFa-Xnendnnnento Financiero, FJ-rFacIoraje. 0SH=0E

Shore, Am-hmcenes Gan-nales de Depósito, CC=Casns de Cambio. ¿MACAN-Iicïo nancieras dc Ahorro y Crédito,
BelIC-N cro nnncierasde Inversión y Crédito.
n»
I
E.“
B SI TC AF EJ 05H AL)! CC
MAC MIC
913605.01
Pmducros por Servicios por Luc-ro \ - X X -
.\ X- .\ l
.
1
. .
cuan"
913605.80 Diferenrial Camblmio X X X X X X .\' X X X
913606 FORMACION FOÏNDO ¡mu Y
rnomccxóx DEL AHORRO '
Penn-telón Fondo para Prorecríón del .

913606.01 X
¿bom
913606.80 Diferencial Cambinrio X
LIERCADERLAS INGRESAR-XS EN
INSTALACIONES DE ENIIÏDADES
CALIFICADAS BAJO ]_:'.L
913607 REGIMEN’ DE ADMISION X
TEMPORAL SE C OINTRAIO
PARA LA EABEHACIOÏ DE
BODEGA
Meiraderins [nznesndns en
Insmlncinnes de Entidades
913607.01 Cnli cadas bajo el Régimen de X
Admisión Temporal sin conmno para
la habilitación de buggy}
913607.80 Diferencial Cambia o X
FORMACION FONDO DE
GARANTIA PARA
91”” DEPOSHANTES E —
'\ X
IRTERSIOBBTAS EN
ENTIDADES DE
RJICROFENmXZ-XS
Form-ación Fondo de Camada para
913608.01 Deposirnntes e Inrerslnnlsms en X X
Entidades de Mlcm nanzas
913608.80 Diferencial Cnmblmío X X
914 CUENTAS DE REGBTRO

914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN
X - X X
. X
. .\
CUSIODH
914101.01 Pmpios X X X .‘ X
914101.02 Ajenos X X X 3. X
914101
ACm-‘OS TOTALUIAWI X
. X
. X
.
1x
. .
_ X
_ X
DEPRECIADOS
914103 FORMAS EN BLANCO X X \ -' X X . X -'
9141010.! chequera; X X
914103.03 Líbrelns X X X
914103.04 Titulos X X X X
914103.05 Tarjetas místicas X \ X X
914103.06 Certi cadosde Depósho n Plazo X X X
914103.07 Bonos de ¡’ronda X
914103.08
Certi cados de Depósito sobre .
3x
¿“Rada-ing
914103.09 Gims X X X X X X
B-Bancos. SF-Sociedades Fínancims. ‘FC-Tarjetas de Crédito, .-&1-'-.-\ntndamienro Financiero, Fï-Factornjc. OSI-I-O

Shore. ALLI-Almanza Generales de Depósito. (‘Cáïasas de Canabio. NLAC-L-licto nancicras de Ahorro Crédito.
MIC-h cro nancicrasde Invasión y Crédim.
-.
Anexo a Resoiución JM-106-2016 84
I
I
I
L“
MAC MIC
914103.10 Cheques de Ventanilla X
914103.11 Facturas Especiales X X X X X X X X X
914103.13 Boletos de Oman) Y X X
914103.13 Ordenes de Pago X X X
914103.99 01m5 X X X X X X X X X X
DE “DE: P“ s: x x .\ x x .\ x x
B=B1ncus, Sl-ïsocicdades Financieras: TCmTa etas de Crédito, Alkáncndmmento Financiero, Fkfadomje, 0SH=0ff
Shore, .-\I.Is*l=.s\mncenes Generales de Depósito, CC=Casas de Cambio. LLACEA- cm nmcieïasde Ahorro y Crédiio.
A-Hcblv mn nmxciunsde Inversión y Crédito.
Inserta en el punto quinto del acta 50-2017, correspondiente a la sesión celebrada por
Ia Junta Monetaria el 13 de diciembre de 2017.

Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modi caciones al Manual de
la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006.
RESOLUCIÓN JM-115-2017. Conocido el oficio número 13160-2017, del

Superintendente de Bancos en funciones, del 4 de diciembre de 2017, al que se adjunta
el dictamen número 40-201? de la Superintendencia de Bancos, mediante el cual se
eleva a consideración de esta junta, para su aprobación, la propuesta de
modi caciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución
JM-‘i50-2D06.
LA J U NTA MON ETARIA:

2006 y sus modi caciones, resolvió, entre otros, emitir las nomïas especializadas de
contabilidad propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con caracter general
y uniforme, deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección,
contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, disponiendo que en lo no
regulado específicamente se aplicarán las Normas Internacionales de Contabiiidad y/o
las Normas Internacionales de información Financiera, según corresponda, emitidas
por el Consejo de Estándares Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en
inglés) y adoptadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores;
CONSIDERANDO: Que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas
a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, en el numeral ll.
NORMAS CONTABLES GENERALES. 2.? COMISIONES SOBRE CRÉDITOS,
establece que las comisiones o cargos, por otros conceptos que no sean intereses,
cobrados anticipadamente y vinculados a la administración de los créditos otorgados,
deberán registrarse en las cuentas 3091 O2 ó 309602 COMISIONES PERCIBIDAS NO
DEVENGADAS y se irán reconociendo como productos proporcionalmente en Ia forma
en que se recupere el capital; derivado del análisis efectuado es importante y necesario
aclarar y ampliar, en las Normas Contables citadas, el tratamiento contable de las
comisiones cobradas anticipadamente, incluyendo lo que se debe interpretar y -.
JM-‘l15-2D17 2
alcance que debe tener el hecho que dichas comisiones estan vinculadas con la
administración de los créditos, independientemente de su denominación;
CONSIDERANDO: Que es pertinente modificar el Manual de instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos.
en los tenninos que se describen en el apartado ill del dictamen número 40-201? cie la
Superintendencia de Bancos; asimismo, por las implicaciones que conllevan las
modificaciones y atendiendo el principio de período contable, se estima prudente que
dicho cambio sea con efectos a partir del 1 de enero de 2018; CONSIDERANDO: Que
el articulo 3, inciso u, de Ia Ley de Supervisión Financiera establece que es función de
la Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e
inspección, proponer a esta junta los reglamentos. disposiciones y demás normativa
que esta deba dictar, en materia de su competencia, de conformidad con Ia ley,
PORTANTO:
de la República; 26, inciso m, de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala; 59 de la
Ley de Bancos y Grupos Financieros; y tomando en cuenta el oficio número
13160-2017 y el dictamen número 40-2017, ambos de la Superintendencia de Bancos,
RESUELVE:
Aprobar la modificación al numeral 2.? del apartado il. NORMAS CONTABLES
GENERALES del Manual de instrucciones Contables para Entidades Sujetas a
la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, en la forma
siguiente:
"2.7 COMISIONES SOBRE CRÉDITOS
Las comisiones o cargos, por otros conceptos que no sean intereses, cobrados
anticipadamente y vinculados a la administración de los créditos otorgados,
incluyendo ios asociados, pero no circunscritos, a la concesión de los mismos.
sin importar su denominación. deberán registrarse en las cuentas 309102 ó
309602 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS y se iran
reconociendo al menos mensualmente como productos conforme se
devenguen, en función del plazo de! credito otorgado o al momento de la
cancelación anticipada del crédito."
Il. Aprobar la modificación a la descripción de las cuentas 309102 —

309602
COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS del apartado IV.
DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGlSTRO del
Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a Ia Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos, en la forma siguiente:
JM-115—2017 3
“309102 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

Estas cuentas servirán para registrar ias comisiones percibidas

anticipadamente. Para el caso de las comisiones sobre créditos que se
deduzoan de los mismos, se deberá observar lo establecido en la politica de
Comisiones sobre Créditos. Cuando se trate de moneda extranjera. deberá
mantenerse el mismo tipo de cambio aplicado cuando se recibió el pago
anticipado, conforme el procedimiento siguiente:
Débito:
Crédito:
1. Con el valor de las comisiones percibidas no devengadas.”
Aprobar la modificacion al numeral 3.5.2 Registro de comisiones cobradas

anticipadamente - deduoidas del préstamo - del apartado V. JORNALIZACIÓN
del Manual de Instrucciones Contabies para Entidades sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos, en la forma siguiente:
"3.5.2 Reqistro de comisiones cobradas anticipadamente - deduoidas del

préstamo-
3.5.2.1 Entrega de fondos

103101 ViGENTE
101101 CAJA

DEVENGADAS
Concesión de préstamos, sobre los que se deducen las comisiones en

forma anticipada.
JM-‘i15-2017 4
3.5.2.2 Recuperaciones de capital
101 1 D1 CAJA

103101 VIGENTE
3.5.2.3 Reconocimiento de comisiones en producto


601102 COMISIONES
Reconocimiento de comisiones en productos conforme se devenguen,

I
según lo establecido en ia política de Comisiones sobre Créditos.”
IV. instruir a Ia Superintendencia de Bancos para que haga dei conocimiento de las
entidades a que corresponda, la presente resolución.
|
I
V. Disponer que la vigencia de esta resolución inicia a partir del 1 de enero de
2018.
VI. Autorizar a la secretaria de esta junta para que notífi ue Ia presente resolución.
Exp: 57-2017
irndic
SECRETARIA DE LA JUNTA MONETARIA
RESOLUCION JM-79-2021
Inserta en el punto primero del acta 36-2021, correspondiente a la sesión extraordinaria

celebrada por la Junta Monetaria el 27 de agosto de 2021.
PUNTO PRIMERO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la

Junta Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificación al Manual de
la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006, y sus
modificaciones.
RESOLUCIÓN JM-79-2021. Conocido el oficio número 8705-2021, del 20 de agosto

de 2021, del Superintendente de Bancos, ai que se adjunta el dictamen número
14-2021 de la Superintendencia de Bancos, mediante el cual se eleva a consideración
de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modificación al Manual de
Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006, y sus
modificaciones.
LA JUNTA MONETARIA:

2006, resolvió, entre otros, emitir las normas especializadas de contabilidad propuestas
por la Superintendencia de Bancos que, con carácter general y uniforme, deben
observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección, contenidas en el Manual
de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Superintendencia de Bancos, disponiendo que en lo no regulado específicamente se
aplicarán las Normas Internacionales de Contabilidad y/o las Normas Internacionales
de Información Financiera, según corresponda, emitidas por el Consejo de Estándares
internacionales de Contabilidad (lASB por sus siglas en inglés) y adoptadas por el
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores; CONSIDERANDO: Que
en el numeral 2 de la citada resolución JM-150-2006, esta junta resolvió, disponer que
el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos es de observancia obligatoria para
bancos, sociedades financieras, entidades de microfinanzas, almacenes generales de
depósito, casas de cambio, entidades que forman parte de un grupo financiero, tales
como entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en
financiero, empresas de factoraje y otras que califique la Junta Monetaria;
GU
Junt
CM ALh
JM-79-2021
CONSIDERANDO; Que de conformidad con los artículos 59 de la Ley de Bancos y

Grupos Financieros y 38 de ia Ley de Entidades de MIcrofInanzas y de Entes de
Microfinanzas sin Fines de Lucro, corresponde a esta junta, a propuesta de ia
Superintendencia de Bancos, emitir normas para el registro contable de las
operaciones que realicen las empresas reguladas por dichas leyes; CONSIDERANDO:
Que El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala presentó a la Superintendencia de
Bancos una solicitud de modificación al Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos,
indicando que suscribió con el Ministerio de Economía un Memorando de
Entendimiento, previo a la celebración de un contrato de Servicios Bancarios, para la
colocación del Fondo establecido en el Decreto Número 12-2020, artículo 15, numeral
3, que establece la creación del Fondo para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
en el Ministerio de Economía a través del Viceministerio de Desarrollo de la
Microempresa, Pequeña y Mediana Empresa, para fortalecer la pequeña y mediana
empresa con un monto revolvente de cuatrocientos millones de quetzales
(Q400,000,00Ü.00); derivado de dicha designación. El Crédito Hipotecario Nacional de
Guatemala debe implementar algunas medidas de carácter administrativo y contable
que le permitan llevar un control ordenado del fondo asignado para su colocación en
función de las atribuciones y responsabilidades que le representan; por lo que se
considera conveniente la creación de divisionarias, tanto de Pasivo como de Cuentas
de Orden, que permitirán coadyuvar a los propósitos que le serán conferidos por medio
del contrato a suscribir con el Ministerio de Economía; CONSIDERANDO: Que la
solicitud presentada por El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala es congruente
con lo establecido en el Decreto Número 12-2020, artículo 15, modificado por el artículo
5 del Decreto Número 13-2020, ambos decretos del Congreso de la República, siempre
que exista la designación en el instrumento correspondiente para poder efectuar la
colocación del fondo. En ese sentido, la aprobación de las divisionarias solicitadas, no
implica autorización para realizar las operaciones relacionadas con el uso de las
mismas, toda vez que El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala deberá
asegurarse de efectuar las formalizaciones correspondientes para dar cumplimiento a
las disposiciones legales y reglamentarias que le sean aplicables; CONSIDERANDO:
Que en resolución JM-52-2020, del 29 de abril de 2020, esta junta aprobó la
modifícación al Manual de instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, adicionando cuentas y
divisionarias para el manejo y control de algunos Fondos Especiales del Estado, de
conformidad con las disposiciones legales de su creación; CONSIDERANDO: Que la
Superintendencia de Bancos en el referido dictamen número 14-2021, indica que es
procedente modificar el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a
la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución
JM-150-2006, y sus modificaciones, para adicionar divisionarias en el apartado III.
CATÁLOGO DE CUENTAS; CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso u, de ia Ley
de Supervisión Financiera, establece que es función de la Superintendencia de
Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponera esta
4^
Junt
Mon
Jl\/I-79-2021
junta los reglamentos, disposiciones y demás normativa que esta deba dictar, en
materia de su competencia, de conformidad con la ley,
POR TANTO:
Con base en lo considerado, y con fundamento en lo dispuesto en los artículos 26,

inciso m,de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala;59 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros; 38 de la Ley de Entidades de Microfinanzas y de Entes de Microfínanzas
sin Fines de Lucro; y. tomando en cuenta el oficio número 8705-2021 y el dictamen
número 14-2021, ambos de la Superintendencia de Bancos,
RESUELVE:
1. Aprobar la modificación del Manual,de Instrucciones Contables para Entidades

forma siguiente:
Adicionar al apartado III. CATÁLOGO DE CUENTAS, las divisionarias

siguientes:
CÓDIGO OlVISIONARIA EM
MAC MIC
305109.03 Fondo para las Micro, X

Pequeñas y Medianas
Empresas -MIPYMES
905106.03 Fondo para las Micro, X
Pequeñas y Medianas
Empresas -MIPYMES
905106.0301 Margen por Utilizar X
2. instruir a la Superintendencia de Bancos para que haga del conocimiento de las

3. Dar vigencia inmediata a la presente resolución y autorizar a la secretaría de

GU
Junta
Monetaria
Romeo Augusto Are arro
í5fétari
Junta Monetíaria
Exp.: 45-2021
/hymv
Inserta en el punto décimo cuarto del acta 55-2021, correspondiente a la sesión

celebrada por la Junta Monetaria el 22 de diciembre de 2021.
PUNTO DÉCIMO CUARTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración

de la Junta Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificación al
Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución
JM-150-2006, y sus modificaciones.
RESOLUCIÓN JM-131-2021. Conocido el oficio número 10187-2021, del 16 de

diciembre de 2021, del Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen
consideración de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modificación al
Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección
de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006, y sus
modificaciones.
LA JUNTA MONETARIA
CONSIDERANDO: Que en resolución JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006,

resolvió, entre otros, emitir las normas especializadas de contabilidad propuestas por
la Superintendencia de Bancos que, con carácter general y uniforme, deben observar
Superintendencia de Bancos, disponiendo que en lo no regulado específicamente se
aplicarán las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y/o las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), según corresponda, emitidas por el
Consejo de Estándares Internacionales de Contabilidad (lASB por sus siglas en inglés)
y adoptadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores;
CONSIDERANDO: Que en el numeral 2 de la citada resolución JM-150-2006, esta
junta resolvió, disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos es de
observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras, entidades de
microfinanzas, almacenes generales de depósito, casas de cambio, entidades que
forman parte de un grupo financiero, tales como entidades fuera de plaza o entidades
off shore, empresas especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de
crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje y otras que
❖
Junt
Mon la
JM-131-2021
califique la Junta Monetaria; CONSIDERANDO: Que de conformidad con los artículos

59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros y 38 de la Ley de Entidades de
Microfinanzas y de Entes de Microfinanzas sin Fines de Lucro, corresponde a esta
junta, a propuesta de la Superintendencia de Bancos, emitir normas para el registro
contable de las operaciones que realicen las empresas reguladas por dichas leyes;
CONSIDERANDO: Que conforme las disposiciones del Manual de Instrucciones
de Bancos, en el apartado 111. CATÁLOGO DE CUENTAS,figuran dentro del Grupo de
Cuentas 706 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, las cuentas 706101 CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN y 706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS, las que conforme el
apartado IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO, se
utilizan para registrar los gastos por remuneraciones y otras prestaciones causadas, a
favor de los directores, o miembros del consejo de administración de las entidades, así
como para el registro de los gastos por concepto de sueldos y otras prestaciones
laborales causadas a beneficio de los funcionarios y empleados de las entidades, en
ese sentido, dichas cuentas sirven para registrar las bonificaciones que se otorgan con
base en utilidades a favor de funcionarios, empleados, directores, consejo de
administración y/o junta directiva; CONSIDERANDO: Que la NIC 19 Beneficios a
Empleados establece que los beneficios a empleados son todas las formas de
contraprestación concedidas por una entidad a cambio de los servicios prestados por
los empleados, comprendiendo dentro de estos beneficios los sueldos, salarios,
participación en ganancias e incentivos, entre otros. Asimismo, establece dentro del
alcance que el término "empleados" incluye también a los directores y al personal de
la gerencia. Con relación al registro de los planes de participación en ganancias e
incentivos en cuentas de gasto, la referida norma establece, que las obligaciones
relacionadas con los planes de participación en ganancias e incentivos son
consecuencia de los servicios prestados por los empleados, y no de transacciones con
los propietarios de la entidad, por lo que una entidad reconocerá el costo de los planes
de participación en ganancias e incentivos, como un gasto y no como una distribución
de la ganancia; CONSIDERANDO: Que en dictamen número 15-2021, la
Superintendencia de Bancos recomendó a esta junta que mientras se completa el
programa de implementación de las Normas de Información Financiera para Bancos y
Otras Entidades, es conveniente integrar los aspectos contenidos en las normas
contables del Manual de Instrucciones Contables vigente con los requerimientos de la
NIC 19 Beneficios a los Empleados, mismos que son complementarios, con el fin de
contar con una base técnica unificada para el tratamiento contable de las
bonificaciones que se otorgan con base en las utilidades a favor de funcionarios,
empleados, directores, consejo de administración y/o junta directiva;
CONSIDERANDO: Que la Superintendencia de Bancos en el citado dictamen número
17-2021, indica que la NIC 19 Beneficios a Empleados establece disposiciones para el
tratamiento de los planes de participación en ganancias e incentivos otorgados a los
empleados, al corresponder a servicios prestados por los empleados y no de
transacciones con los propietarios de la entidad, por lo que es conveniente integrar al
Manual de Instrucciones Contables vigente, las disposiciones aplicables de la NIC 19
ofc GU
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Junt
Mü
t!?-
SMALb
JM-131-2021
Beneficios a los Empleados, para el tratamiento contable de las bonificaciones que se

otorgan con base en las utilidades a favor de funcionarios, empleados, directores,
consejo de administración y/o junta directiva, con el fin de contar con una base técnica
unificada para el tratamiento contable de las mismas, de la forma propuesta en el
apartado V de dicho dictamen; CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso u, de la Ley
de Supervisión Financiera, establece que es función de la Superintendencia de
Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta
junta los reglamentos, disposiciones y demás normativa que ésta deba dictar, en
materia de su competencia, de conformidad con la ley,
POR TANTO:

Financieros; 38 de la Ley de Entidades de Microfinanzas y de Entes de Microfinanzas
sin Fines de Lucro; y tomando en cuenta el oficio número 10187-2021 y el dictamen
RESUELVE:
1. Aprobar la modificación del Manual de Instrucciones Contables para Entidades

forma siguiente:
a) Adicionar en el apartado II. NORMAS CONTABLES GENERALES del

Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, el numeral 2.9
BONIFICACIONES CON BASE EN UTILIDADES, de la manera
siguiente:
2.9 BONIFÍCACIONES CON BASE EN UTILIDADES
Se deberán registrar en cuentas de resultados, el valor de las

bonificaciones o participaciones establecidas sobre la base de las
utilidades que sean concedidas a los funcionarios, empleados,
directores, consejo de administración y/o junta directiva. Cuando la
entidad tiene la obligación presente, legal o implícita de pagar tales
beneficios y pueda realizarse la estimación correspondiente, deberá
registrar la provisión mensual con cargo a gasto en el período con el que
se relacionan; en caso no sea posible realizar la estimación, derivado de
no contar con los elementos necesarios para su determinación, deberá
registrarse como gasto en el período en el que se aprueba y, en ningún
caso se podrá registrar como una distribución de utilidades.
■5-
Junt
Mona na
SMAUfc
JM-131-2021
b) Adicionar en el apartado 11!. CATÁLOGO DE CUENTAS del Manual de

Inspección de la Superintendencia de Bancos, la divisionaria 706101.04
Bonificaciones en la cuenta 706101 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,
de la manera siguiente:
CODIGO CUENTA B SF TC AF FJ OSH ALM CC £M

MAC Míe
c) Modificar en el apartado IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO del Manual de Instrucciones
Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Superintendencia de Bancos, las cuentas 706101 CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN y 706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS, de la
forma siguiente:
706101 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por

remuneraciones, bonificaciones y otras prestaciones causadas, a favor
de los directores o miembros del Consejo de Administración de las
entidades. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas en el
Débito:
1. Con el valor de las remuneraciones, bonificaciones y otras

prestaciones causadas, a favor de los directores o miembros
del Consejo de Administración.
Crédito:
706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Esta cuenta servirá para registrar los gastos por concepto de

sueldos, bonificaciones y otras prestaciones laborales causadas, a favor
de los funcionarios y empleados de las entidades. Para el efecto, se
utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas,
JM-131-2021
Débito:
1. Con el valor de las remuneraciones, bonificaciones y otras

prestaciones causadas, a favor de funcionarios y empleados.
Crédito:
2. Instruir a la Superintendencia de Bancos para que haga del conocimiento de las


GU
Junta
Monetaria
RomeaJí^^ la^Wavarro SAíALb

Secretario
Junta Monetaria
Exp.: 45-2021
/hymv
Inserta en el punto quinto del acta 48-2022, correspondiente a la sesión celebrada por
la Junta Monetaria el 14 de diciembre de 2022.
PUNTO QUINTO; Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la Junta

Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificación de la resolución
JM-94-2022.
RESOLUCIÓN JM-141-2022. Conocido el oficio número 13602-2022, del 2 de

diciembre de 2022, del Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen
consideración de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modificación de la
resolución JM-94-2022.
LA JUNTA MONETARIA

Superintendencia de Bancos, disponiendo que en lo no regulado específicamente en
el referido manual, se aplicarán el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Información
Financiera, expresión que comprende también las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y las Interpretaciones, adoptados por el Colegio de Contadores
Públicos y Auditores de Guatemala; CONSIDERANDO: Que en el numeral 2 de la
citada resolución JM-150-2006 se resolvió disponer que el Manual de Instrucciones
de Bancos es de observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras,
entidades de microfinanzas, almacenes generales de depósito, casas de cambio,
entidades que forman parte de un grupo financiero, tales como entidades fuera de
plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisión y/o administración de
tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje y
otras que califique la Junta Monetaria; CONSIDERANDO: Que de conformidad con los
artículos 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros y 38 de la Ley de Entidades de
JM-141-2022

CONSIDERANDO: Que en resolución JM-47-2022, del 25 de mayo de 2022, se emitió
el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, cuyo objeto es normar
aspectos que deben observar los bancos, las sociedades financieras, las entidades
fuera de plaza o entidades off shore y las empresas de un grupo financiero que
otorguen financiamiento, relativos a la administración del riesgo de crédito, al proceso
crediticio, a la información mínima de los solicitantes de financiamiento y de los
deudores, y a la valuación de activos crediticios, la cual se modificó por medio de
resolución JM-81-2022, en donde se resolvió disponer que, a solicitud justificada, se
podrá autorizar a la institución de que se trate, que el traslado de las reservas o
provisiones genéricas reportadas al 31 de diciembre de 2022,se haga de forma gradual
en un período de hasta tres (3) años; CONSIDERANDO: Que por medio de resolución
JM-94-2022 se aprobó la modificación al Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, para
incorporar lo atinente a las disposiciones contenidas en las resoluciones JM-47-2022,
Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, y JM-81-2022, relativa a la
autorización de una gradualidad en el uso de las reservas o provisiones genéricas;
CONSIDERANDO: Que en resolución JM-125-2022 se dispuso que la vigencia de la
resolución JM-47-2022, por medio de la cual se emitió el nuevo Reglamento para la
Administración del Riesgo de Crédito, sea a partir del 1 de enero de 2024, lo cual
implicó la readecuación de los distintos plazos de implementación contenidos en dicha
resolución; asimismo, modificó el plazo para el traslado de las reservas o provisiones
genéricas, dispuesto en la resolución JM-81-2022, a efecto de que los saldos de tales
reservas sean los reportados al 31 de diciembre de 2023 y que dicho traslado se haga
en forma gradual en un período de hasta dos (2) años, lo que conllevó, a su vez, la
derogación de la resolución JM-81-2022; CONSIDERANDO: Que en el dictamen
número 29-2022 de la Superintendencia de Bancos, se concluye que se estima
pertinente modificar la resolución JM-94-2022, debido a que se hace necesario guardar
consistencia con los plazos contenidos en la resolución JM-125-2022, tanto para la
entrada en vigencia del nuevo Reglamento para la Administración del Riesgo de
Crédito y sus plazos de implementación, como para el traslado gradual de las reservas
o provisiones genéricas; CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso u, de la Ley de
Supervisión Financiera, establece que es función de la Superintendencia de Bancos,
respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta junta los
competencia, de conformidad con la ley.
\ M&fíütetTRr i¡
JI\/l-141-2022
POR TANTO:

sin Fines de Lucro; 3, inciso u, de la Ley de Supervisión Financiera; y tomando en
cuenta el oficio número 13602-2022 y el dictamen número 29-2022, ambos de la
RESUELVE:
1. Modificar la resolución JM-94-2022 en el sentido siguiente:
a) Primer párrafo del numeral 1, el cual queda asi:
"1. Aprobar la modificación del Manual de Instrucciones Contables para

Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Superintendencia de Bancos, para incorporar lo atinente a las
disposiciones contenidas en las resoluciones JM-47-2022,
Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito y
JM-125-2022, relativa a la autorización de una gradualidad en el uso
de las reservas o provisiones genéricas, para las instituciones que lo
soliciten, de la forma siguiente:".
b) Literal e) del numeral 1, el cual queda asi:
"e) El articulo 51 del Reglamento para la Administración del Riesgo de

Crédito establece la reasignación de las reservas o provisiones
genéricas; sin embargo, es necesario dejar vigentes las divisionarias
previstas para el registro de las reservas o provisiones genéricas,
contenidas en el grupo de cuentas 201 ESTIMACIONES POR
VALUACIÓN, para ser utilizadas únicamente por las instituciones
que cuenten con la autorización respectiva, conforme lo dispuesto
en la resolución JM-125-2022.".
c) Numeral 3, el cual queda asi:
"3. Disponer que la vigencia de esta resolución inicia el 1 de enero de

2024.".

Juntg
JM-141-2022

GU
Romee a Nava Junta

Secretan Monetaria
Junta Monetaria
PMAtC
Exp.: 60-2022
/legm
Inserta en el punto noveno del acta 28-2023, correspondiente a la sesión celebrada por
la Junta Monetaria el 26 de julio de 2023.
PUNTO NOVENO:Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la Junta

Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificaciones al Manual de
modificaciones.
RESOLUCIÓN JM-76-2023. Conocido el oficio número 3439-2023, del 13 de julio de

2023, del Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen número 3-2023
de la Superintendencia de Bancos, mediante el cual se eleva a consideración de esta
junta, para su aprobación, la propuesta de modificaciones ai Manual de Instrucciones
de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006, y sus modificaciones.
LA JUNTA MONETARIA

Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e inspección de la
Superintendencia de Bancos, disponiendo que en io no regulado específicamente en
Presentación de Estados Financieros y las Normas Internacionales de información
Financiera (NIIF), emitidos por el Consejo de. Normas Internacionales de Información
Contabilidad (NIC) y las Interpretaciones; adoptados por el Colegio de Contadores
citada resolución JM-150-2006, esta junta resolvió, disponer que el Manual de
instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
financieras, entidades de microfinanzas, almacenes generales de depósito, casas de
cambio, entidades que forman parte de un grupo financiero, tales como entidades fuera
de plaza o entidades offshore, empresas especializadas en emisión y/o administración
de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje y
Jur
JM-76-2023
CONSIDERANDO: Que se ha identificado la aplicación de distintos criterios para ia
utilización de las cuentas del capital contable 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES y 503199 OTRAS RESERVAS, en el caso del registro del
deterioro de los activos crediticios y de otros gastos originados por eventualidades;
CONSIDERANDO: Que la Superintendencia de Bancos en el dictamen número 3-2023
indica que es procedente modificar el Manual de Instrucciones Contables para
aprobado en resolución JM-150-2006 y sus modificaciones, para uniformar el
tratamiento contable para la utilización de las cuentas 503104 RESERVAS PARA
EVENTUALIDADES y 503199 OTRAS RESERVAS,asi como ias cuentas relacionadas
a estas; CONSIDEF^NDO: Que el artículo 3, inciso u, de la Ley de Supervisión
Financiera, estabiece que es función de la Superintendencia de Bancos, respecto de
las personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta junta los
competencia, de conformidad con la ley,
POR TANTO:

sin Fines de Lucro; y, tomando en cuenta el oficio número 3439-2023 y el dictamen
RESUELVE:
1. Aprobar la modificación dei Manual de Instrucciones Contables para Entidades

Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, para
uniformar el tratamiento contable para la utilización de las cuentas 503104
RESERVA PARA EVENTUALIDADES y 503199 OTRAS RESERVAS, de la
forma siguiente:
Junta
JM-76-2023
a) Modificar en el apartado IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO las cuentas siguientes:

entidades, se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear
o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos eventuales y
asegurar la cobertura de fines no específicos o imprevistos. Cuando se
considere la existencia de una eventualidad, previo a la utilización de esta
reserva, se debe registrar el efecto en la cuenta de gasto correspondiente
como parte del resultado del período, conforme el procedimiento siguiente:
Débitos:
1. Con el valor de la utilización de la reserva con abono a la cuenta

ANTERIORES o 512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda, siempre que
previamente se cargue la cuenta de gasto por el deterioro de
activos u otras contingencias.
2. Con el traslado a la cuenta 515101 PROVISIONES DINAMICAS

destinado a la constitución o incremento de ésta provisión.^
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para

eventualidades, con cargo a la cuenta 512101 GANANCIAS
POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES.

entidades, se separen de las utilidades, destinadas para cubrir eventos que
difieran de los descritos en las cuentas anteriores. Cuando se considere
necesario la utilización de esta cuenta, previo a su utilización, se debe
registrar el efecto en la cuenta de gasto correspondiente como parte del
resultado del periodo, conforme el procedimiento siguiente:
* Entra en vigencia con la modificación al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos aprobada en resolución JM-94-2022 y sus
modificaciones, derivada de la aprobación del Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito
aprobado en resolución JM-47-2022 y sus modificaciones.
ICO Juntí
irra
JM-76-2023
Débitos:
1. Con el valor de la utilización de la reserva con abono a la cuenta

ANTERIORES o 512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, según corresponda, siempre que
previamente se cargue la cuenta de gasto por el deterioro de
activos u otras contingencias.
2. Con el traslado a la cuentá"515101 PRÓVÍSÍONÉS DIÑÁMICÁS

destinado a la constitución o incremento de esta provisión.*
Crédito:
1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva, con

cargo a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
Esta cuenta se utilizará, al inicio de cada ejercicio contable para

trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101
GANANCIAS DEL EJERCICIO; y, par^ la^constitución y utilización de las
cuentas ^15101 PROVISIONES DÍÑÁMÍCAS,*- 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES y 503199 OTRAS RESERVAS, conforme e!
Débitos:
Con el valor de la aplicación de la distribución de utilidades.
Con el valor de las provisiones dinámicas constituidas, según lo

dispuesto eñ la normativa correspondiente, con abono a la
cuenta 515101 PROVISIONES DINÁMICAS.*;
Con el valor de la liquidación del saldo deudor total o parcial de

la cuenta 512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES. El saldo del grupo de cuentas 512
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES deberá
integrarse por una sola cuenta en la apertura del ejercicio.
Entra en vigencia con la modificación al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos aprobada en resolución JM-94-2022 y sus
aprobado en resolución JM-47-2022 y sus modificaciones.
Junt
la
O:
SWAt
JM-76-2023
4. Con el importe destinado para la constitución o incremento del

saldo de las cuentas 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES y/o 503199 OTRAS RESERVAS.
Créditos:
1. Con la ganancia de conformidad con el estado de resultados del

ejercicio anterior.
2. Con efimporte de las provisiones dinámicas utilizadas, según ¡o

"dispuesto en la normativa correspondiente, con cargó a lá
cuenta 515101 PROVISIONES íDINÁMIGAS.i
3. Con el importe reclasificado por la utilización del saldo de la

cuenta 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES y/o
503199 OTRAS RESERVAS, importe que previamente deberá
registrarse en cuentas de resultados.
512102 PÉRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
Esta cuenta servirá para trasladar, por medio de partida

contable, el saldo de la cuenta 513102 PÉRDIDAS DEL EJERCICIO. Su
liquidación se hará de acuerdo con disposiciones legales, conforme el
Débito:
1. Con la pérdida del ejercicio anterior.
Créditos:
1. Con el valor de las pérdidas amortizadas.
2. Con el valor de la liquidación del saldo deudor total o parcial de

esta cuenta, por el traslado a la cuenta 512101 GANANCIAS
POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES. El saldo del
grupo de cuentas 512 RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES deberá integrarse por una sola cuenta en la
apertura del ejercicio.
* Entra en vigencia con ia modificación al Manual de instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos aprobada en resolución JM-94-2022 y sus
aprobado en resolución JM-47-2022 y sus modificaciones. GO
Junt
JM-76-2023
3. Con el valor raclasífícado por la utilización del saldo de la cuenta

503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES y/o 503199
OTRAS RESERVAS, valor que previamente deberá registrarse
en cuentas de resultados.
201 ESTIMACIONES POR VALUACION

Estas cuentas servirán para registrar las estimaciones derivadas

del análisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo
103 CARTERA DE CRÉDITOS. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
1. Con el importe de las estimaciones registradas que

correspondan, sobre los créditos recuperados o enajenados.
2. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los

créditos cuya condición de riesgo haya evolucionado
favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable.
3. Con el importe de las estimaciones registradas que

correspondan, sobre los créditos al reconocerse legal o
voluntariamente la pérdida de estos, con abono a la cuenta
respectiva del grupo 103 CARTERA DE CRÉDITOS.
4. Con el importe de las estimaciones que correspondan a los
créditos que hayan sido liquidados mediante adjudicación
judicial o por dación en pago de un bien.

moneda extranjera.
Créditos:
Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor

registrado de la cartera de créditos, con cargo a la cuenta
RECUPERACIÓN - CARTERA DE CRÉDITOS.

moneda extranjera.
❖
Junta
Mon
SMA\-
JM-76-2023
b) Adicionar en el apartado V. JORNALÍZACIÓN, lo siguiente:

19.1 CONSTITUCIÓN Y/O INCREMENTO DE LA RESERVA PARA

EVENTUALIDADES

ANTERIORES
ANTERIORES

503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES
Registro de la constitución o incremento de la Reserva para

Eventualidades.
19.2 UTILIZACIÓN DE LA RESERVA PARA EVENTUALIDADES
a) Registro del deterioro de la cartera de créditos

RECUPERACIÓN
201 ESTIMACIONES POR

VALUACIÓN
Registro del deterioro de la cartera de créditos.
b) Utilización de la Reserva para Eventualidades

512 RESULTADOS DE
512101 GANANCIAS POR APLICAR
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Jun
Mon
o-
JI\/l-76-2023
Utilización de la Reserva para Eventualidades y su traslado a

Ganancias por Aplicar de Ejercicios Anteriores.
NOTA: Las partidas contables de las literales a) y b) se deben registrar

en forma simultánea.

3. Autorizar a la secretaría de esta junta para que notifique la presente resolución.
ot G(/^
Junta
Monetaria
o:
RomeowjgusióT^chílF Navarro
Secrdjario
Junta Monetaria
Exp.; 50-2023
/sicm
Inserta en el punto décimo del acta 28-2023, correspondiente a la sesión celebrada por
la Junta Monetaria el 26 de julio de 2023.
PUNTO DÉCIMO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la Junta

modificaciones, la cual deviene de solicitud presentada por El Crédito
Hipotecario Nacional de Guatemala.

junta, para su aprobación, la propuesta de modificación al Manual de Instrucciones
de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006, y sus modificaciones, la cual deviene
de solicitud presentada por El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala.
LA JUNTA MONETARIA

instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Presentación de Estados Financieros y las Normas internacionales de Información
Contabilidad (NIC) y las Interpretaciones, adoptados por el Colegio de Contadores
cambio,entidades que forman parte de un grupo financiero, tales como entidades fuera
JM-77-2023

CONSIDERANDO: Que El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala presentó a la
Superintendencia de Bancos una solicitud de modificación al Manual de Instrucciones
de Bancos, exponiendo que dentro de las Reformas a la Ley Orgánica del Crédito
Hipotecario Nacional de Guatemala, realizadas por medio del Decreto número 7-2023
del Congreso de la República de Guatemala, en su primer artículo se establece que:
"El capital autorizado de El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala es de cinco mil
millones de quetzales (Q.5,000,000,000.00).", por lo que el capital autorizado se
incrementó en Q4,985,000,000.00; por ello, El Crédito Hipotecario Nacional de
Guatemala requiere la creación de la cuenta divisionaria 501102.03 Aportaciones del
Estado pendientes de recibir, indicando que esta divisionaria permitirá el control de los
registros contables por los traslados o aportes a recibir para el fortalecimiento del
capital, esto debido a que el referido manual de instrucciones contables no contempla
este registro; CONSIDERANDO: Que la Superintendencia de Bancos en el dictamen
número 8-2023 indica que es procedente modificar el Manual de Instrucciones
de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006, y sus modificaciones, para que las
instituciones estatales puedan registrar en el capital contable los traslados o aportes a
recibir del Estado, conforme a las leyes orgánicas de su creación y sus modificaciones;
CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso u, de la Ley de Supervisión Financiera,
establece que es función de la Superintendencia de Bancos, respecto de las personas
sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta junta los reglamentos,
disposiciones y demás normativa que esta deba dictar, en materia de su competencia,
de conformidad con la ley,
POR TANTO:

inciso m,de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala; 59 de la Ley de Bancos y Grupos
Junt
—=64©
f'WAL
JM-77-2023
RESUELVE:
1. Adicionar en el apartado III. CATÁLOGO DE CUENTAS del Manual de

la Superintendencia de Bancos, ia divisionaria siguiente:
EU
CÓDIGO DIVISIONARIA B SF TC AF FJ OSH ALMI cc
MAC MtC
501102.03 Aportaciones del Estado pendientes X X X

de recibir
Modificar en ei apartado IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO, la cuenta siguiente:
501102 CAPITAL NO PAGADO (-)
Esta cuenta de saldo deudor servirá para llevar el control de las

acciones que se encuentran pendientes de suscribir, la parte no pagada de las
acciones suscritas y los aportes provenientes del Estado que se encuentren
pendientes de recibir. Para ei efecto, se utilizarán las divisionarias contenidas
Débitos:
3. Con el valor de los aportes de capital pendientes de recibir.
Créditos:
2. Con el valor de los pagos de acciones, en la divisionaria respectiva.
3. Con ei valor de los aportes recibidos para el incremento del capital

pagado.
Instruir a ia Superintendencia de Bancos para que haga del conocimiento de las

❖
Junt
JM-77-2023
Gü
Junta
Monetaria
Romeo AogSftS'^FchnST™
Secretario ^ /
Junta Monetaria
Exp.: 52-2023
/sicm
Inserta en el punto sexto del acta 30-2023, correspondiente a la sesión celebrada por
la Junta Monetaria el 9 de agosto de 2023.
PUNTO SEXTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideración de la Junta

modificaciones, la cual deviene de solicitud presentada por Vivibanco, Sociedad
Anónima.

junta, para su aprobación, la propuesta de modificaciones al Manual de Instrucciones
de Bancos, aprobado en resolución JM-150-2006 y sus modificaciones, la cual deviene
de solicitud presentada por Vivibanco, Sociedad Anónima.
LA JUNTA MONETARIA

Presentación de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Información
Contabilidad (NIC) y las Interpretaciones; adoptados por el Colegio de Contadores
cambio, entidades que forman parte de un grupo financiero, tales como entidades fuera
ot Gü
Junt
la
G:
JM-85-2023
de plaza o entidades oifshore, empresas especializadas en emisión y/o administración

CONSIDERANDO: Que Vivibanco, Sociedad Anónima, mediante oficio
GFO-034-2023, presentó a la Superintendencia de Bancos una solicitud para revisar
el criterio de aplicación de la constitución de reservas para los casos de los activos
extraordinarios que cuenten con excedente por avalúo y que al cumplirse los dos años
de tenencia y estos no sean vendidos, se aplique la reserva requerida en el artículo 8
del Reglamento para la Venta y Aplicación de Utilidades de Activos Extraordinarios
Adquiridos por los Bancos y las Entidades de Microfinanzas, contenido en Anexo a la
resolución JM-102-2016, al valor del riesgo de crédito asumido y no sobre el excedente
por avalúo, lo cual origina una modificación al Manual de Instrucciones Contables para
aprobado en resolución JM-150-2006 y sus modificaciones; CONSIDERANDO: Que
la Superintendencia de Bancos en el dictamen número 14-2023 indica que es
procedente modificar el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a
la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolución
JM-150-2006 y sus modificaciones, para reconocer el valor proporcional del excedente
por avalúo registrado en las cuentas 402102 y 402602 PRODUCTOS
CAPITALIZADOS - ACTIVOS EXTRAORDINARIOS y en la cuenta 504103 RESERVA
PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS - EXCEDENTE POR AVALÚO, cuando se
presenta deterioro de los activos extraordinarios derivado de las subastas;
CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso u, de la Ley de Supervisión Financiera,
establece que es función de la Superintendencia de Bancos, respecto de las personas
sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a esta junta ios reglamentos,
disposiciones y demás normativa que esta deba dictar, en materia de su competencia,
de conformidad con la ley,
POR TANTO:

❖
Jun
7^ O:
JM-85-2023
RESUELVE:
1. Adicionar en el apartado III. CATÁLOGO DE CUENTAS del Manual de

la Superintendencia de Bancos, la divisionaria siguiente:
EM
CODIGO DIVISIONARIA B SF TC AF FJ OSH ALM cc
MAC UJC
607101.03 Utilidad del excedente por avalúo X X X X X X X X X
2. Modificar en el apartado IV. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO, las cuentas siguientes:


entidades de microfinanzas y almacenes generales de depósito, para registrar
los productos capitalizados en la adjudicación de los activos extraordinarios.
Asimismo, para registrar el excedente entre el valor del avalúo y el valor
registrado contablemente al reconocerse el activo extraordinario. Para el efecto,
se utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas, conforme el
Débitos:
1. Con el valor de los productos capitalizados al enajenarse el bien.
2. Con la proporción del excedente por avalúo, derivado de las

subastas.

extranjera.
Créditos:
2. Con el excedente entre el valor del avalúo y el valor registrado

contablemente.

extranjera.
GU
Jun
y;
JM-85-2023
Este grupo de cuentas servirá para registrar las utilidades derivadas

de la liquidación por la tenencia y explotación de activos extraordinarios que
servirán para cubrir posibles pérdidas en la realización de tales activos.
Asimismo, será utilizada por entidades de Tarjetas de Crédito, Arrendamiento
Financiero, Factoraje y Fuera de Plaza, para el registro de los productos
considerados en la liquidación judicial o en la liquidación de dación en pago, con
el excedente entre el valor del avalúo y el valor registrado contablemente al
reconocerse el activo extraordinario y con la utilidad en venta a plazos. Para el
efecto, se utilizarán las cuentas contenidas en el catálogo de cuentas, conforme
Débitos:
1. Con el valor de la reserva correspondiente al activo que se enajene.
2. Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos

acumulados en el momento de su pago.
3. Con el valor de la proporción correspondiente sobre la utilidad en

venta a plazos, conforme se vayan cobrando las cuotas convenidas.

subastas.
Créditos:
1. Con el valor de las utilidades derivadas de la liquidación por la

tenencia y explotación de cada activo extraordinario.
2. Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos

acumulados sobre los bienes adquiridos.
3. Con el excedente entre el valor del avalúo y el valor registrado

contablemente al reconocerse el activo extraordinario.
4. Con la utilidad obtenida en la venta de activos extraordinarios,

cuando se realice a plazos.
Junt
?/VíAUb
JM-85-2023

Esta cuenta se utilizará para registrar los productos obtenidos por la

tenencia y explotación de activos extraordinarios, por la liquidación o
enajenación de los mismos, y por la proporción del excedente por avalúo
derivado de las subastas. Para el efecto, se utilizarán las divisionarias
Débitos:
Con el saldo al final del ejercicio, de la subcuenta 708101.01 Pérdida

en Tenencia y Explotación.
Con el traslado del saldo de la subcuenta 607101.01 Utilidad en

Tenencia y Explotación a la cuenta 504101 RESERVA PARA
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR
EXPLOTACIÓN.
Créditos:
1. Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento.de la

enajenación del activo extraordinario, entre las subcuentas
105101.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios y 305105.06
Ingresos por Activos Extraordinarios, cuando la última sea mayor.
2. Con la utilidad en la enajenación de los activos extraordinarios.

subastas.

Junta/
— >
JM-85-2023
ot Gü
Junta
Monetaria
O;
—
SMAtb
Romeo ADpíSto Ar^íla Navaijfo
Secretar/o
Junta Moneiaría
Exp.: 55-2023
/sicm
/'
Inserta en el punto octavo del acta 32-2023, correspondiente a la sesión celebrada por
la Junta Monetaria el 23 de agosto de 2023.
PUNTO OCTAVO:Superintendencia de Bancos eieva a consideración de la Junta

Monetaria, para su aprobación, la propuesta de modificación de la resolución
JM-94-2022, que introduce cambios ai Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a ia Vigilancia e inspección de ia Superintendencia de Bancos,
así como derogar ia resolución JM-141-2022.
RESOLUCIÓN JM-94-2023. Conocido el oficio número 9161-2023, dei 18 de agosto

de 2023, del Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen número
18-2023 de ia Superintendencia de Bancos, mediante el cual se eieva a consideración"
de esta junta, para su aprobación, la propuesta de modificación de ia resolución
JM-94-2022, que introduce cambios al Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de ia Superintendencia de Bancos, para
adecuarlo en lo atinente al Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito,
contenido en ia resolución JM-47-2022 y sus modificaciones, así como derogar la
resolución JM-141-2022.
LA JUNTA MONETARIA

el referido manual, se aplicarán el Marco Conceptual para ia Preparación y
Presentación de Estados Financieros y las Normas Internacionales de información
Financiera (NliF), emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Información
Contabilidad (NIC) y las Interpretaciones, adoptados por ei Colegio de Contadores
citada resolución JM-150-2006, esta junta resolvió disponer que el Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de ia
Jun
JM-94-2023
cambio, entidades que forman parte de un grupo financiero, taies como entidades fuera
CONSIDERANDO: Que por medio de resolución JM-94-2022 se aprobó la
modificación al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, para incorporar io atinente
a las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Administración del Riesgo de
Crédito, aprobado en resolución JM-47-2022 y sus modificaciones; CONSIDERANDO:
Que mediante la resolución JM-67-2023 se introdujo modificaciones ai Reglamento
para la Administración del Riesgo de Crédito y a su vez se derogó el numeral 4 de la
resolución JM-125-2022, estableciéndose, entre otros, que el saldo contable de las
reservas o provisiones genéricas al 31 de diciembre de 2023, pueda ser utilizado
exclusivamente para constituir reservas o provisiones específicas; CONSIDERANDO:
Que la Superintendencia de Bancos en el dictamen número 18-2023 indica que
derivado de io resuelto en resolución JM-67-2023, respecto a la modificación del
Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, es pertinente modificar la
resolución JM-94-2022, así como derogar la resolución JM-141-2022, para que la
normativa contable sea consistente con el Reglamento para la Administración del
Riesgo de Crédito y sus modificaciones; CONSIDERANDO: Que el artículo 3, inciso u,
de la Ley de Supervisión Financiera, establece que es función de ia Superintendencia
de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, proponer a
esta junta los reglamentos, disposiciones y demás normativa que ésta deba dictar, en
materia de su competencia, de conformidad con ia iey,
POR TANTO:

inciso m,de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala; 59 de la Ley de Bancos y Grupos
sin Fines de Lucro; y tomando en cuenta el oficio número 9161-2023 y el dictamen
RESUELVE:
1. Modificar la resolución JM-94-2022 en el sentido siguiente;
a) Primer párrafo del numeral 1, el cual queda así:
Gü
Junt
S/WaL
JM-94-2023
" 1. Aprobar la modificación del Manual de instrucciones Contables para

Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la
Superintendencia de Bancos, para incorporar lo atinente a las
disposiciones contenidas en la resolución JM-47-2022, Reglamento
para la Administración del Riesgo de Crédito y sus modificaciones,
de la forma siguiente:".
b) Literal e) del numeral 1, el cual queda así:
"e) El artículo 53 del Reglamento para la Administración del Riesgo de

Crédito establece que el saldo contable de las reservas o provisiones
genéricas al 31 de diciembre de 2023 será utilizado exclusivamente
para constituir reservas o provisiones especificas. Por lo tanto, es
necesario dejar vigentes las divisionarias previstas para el registro
de las reservas o provisiones genéricas, contenidas en el grupo de
cuentas 201 ESTIMACIONES POR VALUACIÓN.".
c) Numeral 3, el cual queda así:
"3. Disponer que la vigencia de la modificación al Manual de

Inspección de la Superintendencia de Bancos contenida en esta
resolución sea a partir del 1 de enero de 2024.".
2. Derogar la resolución JM-141-2022.
3. Instruir a ia Superintendencia de Bancos para que haga del conocimiento de las

4. Autorizar a la secretaria de esta junta para que notifique Ta-oresente resolución.
0^
Junta
Monetaria
Rome©=^?uyublu Are a Navarr

S'fVí AL
Secretario
Junta Monetaria
Exp.: 58-2023
/hymv

MIC para Entidades Sujetas A La Vigilancia e Inspección de La Superintendencia de Bancos

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MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA

ENTIDADES SUJETAS A LA VIGILANCIA E INSPECCIÓN

Los objetivos del presente manual contable, son los siguientes:

a) Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las

b) Suministrar información financiera como instrumento útil para la toma de

c) Coadyuvar con la supervisión en forma individual, consolidada y asociativa.

d) Facilitar la consolidación de la información financiera de las empresas que

El presente manual contable lo conforman estas Disposiciones Generales, las

a) Las cuentas y sus divisionarias contenidas en el presente manual no implican de

3. PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES

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Además, deberán llevar un registro auxiliar, utilizando el método del Promedio

5. REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES

Las entidades están obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad,

Las operaciones efectuadas a través de ventanillas de servicio especial, cajeros

6. ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE

Las entidades deberán archivar la documentación que respalda sus operaciones,

Las entidades están obligadas a practicar un inventario general anual de sus

El inventario o inventarios deberán elaborarse con todas las formalidades legales

a) En el presente manual, la codificación y denominación de la clase, grupo,

Clasificación Grupo Cantidad de dígitos

Grupo Grupo de Primer Grado 3

Subgrupo Grupo de Segundo Grado 4

Cuenta Cuenta de Primer Grado 6

Subcuenta Divisionaria de Primer Grado 8

Sub-subcuenta Divisionaria de Segundo Grado 10

Sub-sub-subcuenta Divisionaria de Tercer Grado 12

Sub-sub-sub-subcuenta Divisionaria de Cuarto Grado 14

b) La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:

c) El sistema de codificación establecido al nivel de cada cuenta, incluye el cuarto

Uno (1): Para el registro de las operaciones en moneda nacional.

Seis (6): Para el registro de las operaciones en moneda extranjera,

d) En la codificación adoptada para el Catálogo de Cuentas, se tomó en

d.1) Que permita la integración o desintegración de las cuentas.

d.2) Que permita el crecimiento e intercalación ordenadas de las cuentas.

d.3) Que facilite su procesamiento por medios electrónicos.

a) Las entidades no podrán realizar modificaciones al presente manual de

b) Las entidades únicamente podrán dividir las cuentas o divisionarias (6 ó más

Para fines ilustrativos, a continuación se presentan ejemplos de las divisiones

101101.0202 Agencia No. 2 (división permitida, porque la divisionaria

101106 GIROS SOBRE EL EXTERIOR

10. ESTADOS PERIÓDICOS

a) BALANCE DIARIO DE SALDOS

Todas las entidades están obligadas a elaborar, diariamente, balance de

b) ENVÍO DE LA INFORMACIÓN PERIÓDICA

Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de

11. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las entidades deberán publicar sus estados financieros en la forma y dentro de

12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo debe reflejar únicamente las operaciones que

debe utilizar el método directo de acuerdo a Normas Internacionales de

Se considerarán como equivalentes de efectivo: a) aquellas inversiones que sean

13. CIERRE CONTABLE

Las entidades deberán efectuar cierre de sus operaciones al finalizar el período

1.1 PERÍODO CONTABLE

El período contable ordinario corresponde a la duración del año calendario, es

Podrán existir períodos contables extraordinarios por situaciones especiales, los

Para efectos de los cierres contables parciales, el período corresponde a la

1.2 UNIDAD MONETARIA

Las operaciones contables se deberán registrar en Quetzales, moneda oficial de la

La información incluida en los registros contables y estados financieros debe