UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS

EVALUACIÓN DEL USO DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL COMO

HERRAMIENTA DE PLANIFICACIÓN FISCAL EN LA EMPRESA
MEDIZA C,A VALENCIA, ESTADO CARABOBO

Estudiante:
Br. Carlos López CI: V-27.926.183

Sección: 28

Tutor: Prof. Ismael González

Valencia, octubre del 2023

 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

En primer lugar, la Inteligencia Artificial (IA) corresponde a una parte compleja y

extensa del área informática que hoy en día se ha expandido mucho y ha sido posible
su uso a diversas áreas como lo son la economía, las matemáticas, las artes, ciencias
sociales, entre otras. El hecho de definir la Inteligencia Artificial, para muchas personas
hoy en día es un poco complicado, ya que es un tema muy subjetivo debido a que son
sistemas que puedan imitar o facilitar tareas que normalmente realizarían los humanos,
como por ejemplo: resolución de problemas simples, dibujos, aportar opiniones, etc.
No obstante, en esta investigación, la IA se definirá como una tecnología que
actualmente está en constante crecimiento y desarrollo que tiene la capacidad de
generar “pensamientos” o ideas que normalmente harían los seres humanos.

En este mismo orden de ideas, el concepto anterior coincide con el libro Inteligencia
Artificial: 100 cosas que debes saber hoy sobre nuestro futuro, donde la autora
Rouhiainen (2018) explica que la IA es “la habilidad de los ordenadores para hacer
actividades que normalmente requieren inteligencia humana” (pág. 7) pero también, no
cabe duda que en el contexto del mundo tan globalizado y en constante desarrollo
tecnológico que se vive hoy en día, el desarrollo de las IA es una verdadera revolución
y a causa de su constante auge y sobretodo su “boom” en los años 2022-2023 se ha
convertido un tema del que definitivamente vale la pena indagar

La inteligencia artificial está revolucionando los preceptos de

los derechos de propiedad, en la actualidad existen algoritmos
de inteligencia artificial que de forma “autónoma” son capaces
de crear lo que podrían considerarse obras del espíritu si fuesen
realizadas por seres humanos (Estupiñán, Leyva, Peñafiel y
Assafiri, 2021, pág. 1)
 Por otra parte, el origen de la IA data desde hace muchos años atrás, más
específicamente en 1842, donde la científica, matemática y considerada la pionera de
esta potente herramienta visualizó la posibilidad de inventar una máquina que podía
generar piezas musicales por sí sola, sin embargo, esta máquina fue considerada
realmente demasiado avanzada para su época pero en el momento marcó un hito
histórico el cual dio origen a futuras investigaciones para el desarrollo y uso de lo que
hoy en día se conoce como Inteligencia Artificial. De hecho, según Abeliuk y Gutiérrez
(2021) “Décadas más tarde, la visión de Ada es una realidad gracias a la Inteligencia
Artificial (IA)” (pág. 2)

Asimismo, esta historia prosigue con un verdadero hito que marcó el inicio de años
de investigaciones para el desarrollo de esta herramienta, y esta es la Conferencia de
Dartmout en el año 1956, que se considera el evento fundacional de la IA moderna. En
esta conferencia, los investigadores discutieron las principales áreas de investigación
en IA, como el aprendizaje automático, el razonamiento y la percepción. Gracias a estas
conferencias, posteriormente en los años 60 y 70 estos experimentos se fueron
generando con un rápido crecimiento

La Conferencia Darmout marca una verdadera revolución para

el desarrollo de las IA, donde los organizadores invitaron a
unos diez investigadores para formalizar el concepto de
inteligencia artificial como un nuevo campo de estudio
científico. Pioneros de la IA, cuatro de los asistentes fueron
posteriormente galardonados con el premio Turing (a menudo
denominado Premio Nobel de informática) por sus
contribuciones a la IA. (Abeliuk y Gutiérrez, 2021, pág. 2)

De acuerdo con la cita anterior, se concluye entonces que la Inteligencia Artificial

realmente es un tema que ha tenido muchos años previos de investigación para poder
llegar a ser lo que es hoy en día, y con el pasar del tiempo, gracias a las investigaciones
de estos pioneros, entre los años 1960 y 1970 se empezaron a evaluar las posibilidades
del uso de las IA en diferentes áreas de importancia como lo son para la ayuda
científica, médica y para el uso en las organizaciones como una herramienta de
planificación, sin embargo, en ese año la tecnología no era tan avanzada como para
alcanzar todas estas metas, pero a pesar de ello la ciencia en el mundo iba por un buen
rumbo, ya que para ese momento la IA podría realizar mediante máquinas la traducción
de algunos idiomas que en esa época se consideraba una tarea demasiado compleja para
los computadores, fueron así años de múltiples fracasos por lo que en el mundo se
detuvieron las investigaciones respecto a la IA durante la década de 1970 a 1980, y
luego desde los años 2000, hasta la actualidad, han continuado las investigaciones hasta
ser el año 2023 el año donde la IA ha tenido realmente un auge considerable.

Así pues, a través de todos estos años de desarrollo e investigación, con éxitos y
fracasos, la IA se ha convertido en la poderosa herramienta que es hoy en día, y, de
hecho, países como Estados Unidos, Reino Unido, China, Japón, Indonesia y Alemania
ya la han convertido en una aliada para el uso de las siguientes áreas: medicina,
educación, psicología, y en las finanzas (que, a la larga, este será el principal tema a
desarrollar en la investigación) y de hecho, en estos países que son los que más utilizan
la IA en 2023, también la usan como una herramienta para detectar el fraude fiscal, y
así lo confirma Antón (2022) quien explica que “el uso de la IA por las
administraciones tributarias ha dado oportunidades que van desde la asistencia al
contribuyente hasta la lucha contra el fraude fiscal” (pág. 1)

Por otra parte, el uso en el mundo de la Inteligencia Artificial dentro de diferentes

áreas científicas, y también como una herramienta para la detección del fraude fiscal
hace posible que el autor de esta investigación plantee las siguientes interrogantes ¿es
posible el uso de la IA como una herramienta de planificación fiscal dentro de una
organización privada? Y la respuesta, en definitiva, es que, con los parámetros
correctos y un buen uso de esta herramienta, es posible que su uso se aplique más allá
que una asistencia para las instituciones públicas (que es el uso que actualmente tiene)
y además, el cielo es el límite ya que los usos de la IA están siempre en constante
crecimiento y desarrollo y es muy posible que esta investigación marque las pautas
necesarias para darle un nuevo uso, ya que como se observó anteriormente ya se usa en
medicina, mercadeo, educación, psicología, finanzas, y administraciones tributarias
públicas, entonces ¿por qué no podría hacerse en una organización privada con el fin
de mejorar su planificación fiscal y tributaria?

Pero, así como la IA tiene ventajas y beneficios, también es importante mencionar

que existen algunas desventajas, ya que es una tecnología que a pesar de que tiene
varios años de investigación y desarrollo, en el contexto actual del mundo es
relativamente nueva, por lo que puede también presentar fallos y no solo eso, sino que
ha traído diversos conflictos e interrogantes en el mundo, como las que plantean
Abeliuk y Gutiérrez (2021) quienes indican las siguientes preguntas “¿dónde están los
límites de los flujos de trabajo automatizado donde hay personas involucradas? Y la
pregunta fundamental del área: ¿cómo distribuiremos la riqueza creada por las
máquinas?” (pág. 7)

Mediante la cita textual anterior, se observa como el uso de la IA en la actualidad

también puede traer determinados conflictos, y sobretodo, dilemas éticos, en el área del
trabajo y la economía, pero, en definitiva, son más las ventajas que pueden presentar
estos softwares, que los problemas que podrían generar.

En cuanto a Venezuela, el uso de la IA realmente aún está en una etapa inicial o

experimental, hay que tener en consideración los diferentes problemas
socioeconómicos políticos que atraviesa el país, lo que hace también más complicado
la adopción por completo de estas herramientas tecnológicas en un país con graves
problemas de servicios públicos (sobre todo el eléctrico) y donde parte de la población
se encuentra en situación de pobreza, lo que ha hecho imposible que esta herramienta
a diferencia de países como Estados Unidos o Japón sea usada por entes
gubernamentales, como por ejemplo el SENIAT, u organizaciones privadas para
mejorar el proceso de gestión tributaria o inclusive poder usarlo como una herramienta
de planificación fiscal.

Sin embargo, la IA en Venezuela sí ha empezado a tener relevancia, y de hecho, son

varias las empresas que han comenzado a trabajar en ella para usarla en otras áreas,
como por ejemplo, en la medicina, con los estudiantes de la USB desarrollando una
herramienta IA que permita detectar el cáncer de mama, en las telecomunicaciones con
digitel usándola para la atención al cliente e incluso ya ha empezado a tomar auge en
el sector público con el Ministerio del Poder Popular Para la educación, desarrollando
una herramienta que permita dar un curso personalizado a los estudiantes, por lo que
todas estas noticias, ciertamente dan esperanzas de que en el futuro, Venezuela con
respecto a su área fiscal pueda compararse a países como Chile y Perú que ya han
iniciado investigaciones para evaluar el uso de la IA como una herramienta en
instituciones públicas que permita detectar la evasión fiscal.

A pesar de ello, es importante también tener conocimiento de que en Venezuela hoy

en día han existido múltiples cambios en la reforma tributaria con el pasar de los años,
y que la situación económica de las empresas, sobre todo las pequeñas y medianas a
causa de la recesión económica las han obligado a tener falta de cultura tributaria, poca
planificación, y desconocimiento sobre la legislación en cuanto a la Ley del IVA, ISLR,
importaciones, exportaciones, régimen de facturación, etc. Sin contar que cada vez más
son los nuevos impuestos que se han sumado en los últimos años como el IGTF y el
IGP, y la evaluación y propuesta de la nueva Ley de Armonización Tributaria por lo
que será necesario armonizar el uso de la IA con todas estas disyuntivas

Finalmente, en el estado Carabobo, el auge de la IA enfrenta también distintos retos

como la falta de infraestructuras adecuadas para estas investigaciones y la falta de
financiamiento por parte de la gobernación, sin embargo, es por todas sus ventajas, más
allá de sus desventajas que en el mundo, son cada vez más los países que se suman al
uso regular de la inteligencia artificial, tanto para el área tributaria como para otras que
también son sumamente importantes, y es por ello que en atención a lo expuesto, el
autor plantea las siguientes interrogantes

Formulación de la Investigación

¿Cómo se evaluaría el uso de la Inteligencia Artificial como herramienta de

planificación fiscal en la empresa Mediza, C,A?
Sistematización de la Investigación

¿Cómo se identificaría el uso de la inteligencia articial como herramienta de

planificación fiscal en la empresa Mediza CA Valencia Estado Carabobo?

¿Cuál es la descripción del uso de la inteligencia artifical en el área fiscal como

herramienta de gestión tributaria?

¿En qué medida se utiliza el uso de la inteligencia artificial como herramienta de

planificación fiscal y tributaria en la empresa Mediz CA, Valencia Estado Carabobo?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Evaluar el uso de la inteligencia artificial como herramienta de planificación fiscal en

la empresa Mediza CA Valencia Estado Carabobo.

Objetivos Específicos

Identificar el uso de la Inteligencia Artificial como herramienta de planificación fiscal

en la empresa Mediza CA, Valencia Estado Carabobo

Describir el uso de la Inteligencia Artificial en el área fiscal como herramienta de

gestión tributaria

Analizar el uso de la Inteligencia Artificial como herramienta de planificación fiscal y

tributaria en la empresa Mediza CA, Valencia Estado Carabobo
Justificación de la Investigación

En primer lugar, la situación actual observable y medible del desarrollo tecnológico

y constante globalización en el mundo, hace necesario que las organizaciones deban
adaptarse a sus entornos y cambiar constantemente sus dinámicas de trabajo, y esto
incluye también el área contable, por lo que sin duda alguna, para el autor, es
sumamente importante el estudiar cómo son los procesos de gestión internos en una
empresa la cual se está adaptando al uso de la Inteligencia Artificial como una potencial
herramienta que permitirá optimizar diferentes procesos dentro del departamento de
contabilidad y más específicamente en el área fiscal.

En este mismo contexto, desde un enfoque metodológico teórico, este proyecto de

investigación funcionará para contribuir en futuras investigaciones en el desarrollo y
uso de la IA en el área fiscal y tributaria, si bien se está investigando su uso en una
empresa privada podría inclusive servir para analizar y estudiar su uso en instituciones
públicas y de este modo mejorar sus procesos y procedimientos, ya que se estarán
analizando y estudiando las ventajas y desventajas de la IA como una herramienta de
planificación fiscal y además se determinará su uso efectivo, además, al ser este un
nuevo campo de estudio, es necesario desarrollar su potencial teórico en el área
contable, tecnológica y tributaria, como una resolución a los diferentes problemas que
pueden enfrentar hoy en día las empresas.

Por otra parte, desde un punto de vista práctico la inteligencia artificial puede
desempeñar un papel fundamental ya que tiene la capacidad de analizar grandes
volúmenes de información en tiempo real, identificar patrones y tendencias, y generar
insights valiosos para la toma de decisiones. el estudio de esta herramienta podría
proporcionar a Mediza CA una visión más amplia y precisa de su situación fiscal, al
analizar y correlacionar a la IA con el departamento de gestión tributaria. Esto
permitiría una mejor identificación de oportunidades de ahorro fiscal, la detección
temprana de posibles riesgos y la optimización de las estrategias fiscales existentes ante
las declaraciones en el SENIAT.
 Así pues, mediante el enfoque práctico, con esta investigación se podrá evaluar el
uso real de la IA como una herramienta fiscal, lo que implicará recopilar datos
relevantes que permitan realizar una conclusión satisfactoria la cual permita desarrollar
y comparar los resultados obtenidos de la investigación con otros métodos prácticos
tradicionales y así ampliar los puntos de vista respecto a los modelos de planificación
y gestión tributaria existentes.

En este mismo orden de ideas, desde un enfoque social, la IA tiene la capacidad de

tener un impacto positivo, ya que como el autor de la presente investigación mencionó
anteriormente en el planteamiento del problema, actualmente en Venezuela, el auge,
desarrollo y uso de la IA no ha tenido tanto éxito como en otros países de América o
Europa, e inclusive Perú o Chile quienes han comenzado a evaluar el uso de esta
herramienta en instituciones públicas para evitar el fraude y la evasión fiscal, es por
ello, que mediante el desarrollo de esta investigación en la empresa Mediza CA, la
misma podrá ser el impulso que permita avanzar a la sociedad y a las empresas respecto
a cómo ven y evalúan esta clase de herramientas, sobre todo en el área contable, lo que
a la larga podría incidir en el desarrollo y crecimiento económico de las organizaciones
privadas y a su vez esto verse reflejado en mejorías para la sociedad.

Por último, esta investigación plantea múltiples soluciones, entre ellas está el avance
y desarrollo de una poderosa herramienta que permita mejorar los procesos y
procedimientos en el área fiscal, que servirá primero, desde un enfoque teórico como
una base para futuras investigaciones y así además ampliar la perspectiva respecto al
uso de la IA. Segundo, va a contribuir en la práctica respecto a posibles mejoras, y
estudios y análisis respecto al uso de esta. Y finalmente, todo lo anteriormente
planteado, en conjunto, permitirá obtener información valiosa sobre la eficacia y
viabilidad de esta tecnología en el ámbito empresarial y contribuirá al conocimiento en
el área de la inteligencia artificial aplicada a la planificación fiscal. La cual en un futuro
inclusive podrá ser la principal herramienta que cumpla con uno de los principales
objetivos de la contabilidad: presentar información financiera de manera secuencial y
ordenada que sirva para la toma de decisiones estratégicas
Delimitación de la Investigación

Empresa

Mediza C,A, Valencia, Estado Carabobo

Área

Tecnología en contabilidad y estudios tributarios

Tecnología

Inteligencia Artificial

Período de desarrollo

Año 2023-2024
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

Antecedentes de la Investigación

El desarrollo de la Inteligencia Artificial y su uso se ha expandido en los últimos

años en muchos lugares del mundo, y no solamente eso, sino que, como se investigó
en el planteamiento del problema, se ha podido adaptar su uso a la medicina, educación,
ciencias, y por supuesto que también se podrá evaluar su uso en la contaduría pública,
específicamente en el área fiscal.

Por esta razón, se comienza a investigar el trabajo de Espinoza (2020). Que lleva
por título: Estudio comparativo sobre el uso de la inteligencia artificial en la
contaduría pública. Presentado ante la Universidad de Oriente, núcleo Monagas,
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales, Escuela de Ciencias Sociales y
Administrativas, Departamento de Contaduría Pública, para optar al título de
Licenciado en Contaduría Pública y que lleva por objetivo general; comprender la
aplicación y uso de la inteligencia artificial en la contaduría pública.

De acuerdo con el objeto de estudio, el tipo de investigación utilizada fue

documental con metodología descriptiva, tratando de abordar todo el proceso
explicativo que implicaría el uso de la Inteligencia Artificial en el área general de la
contaduría pública, y que además intenta resaltar la importancia del desarrollo de esta
tecnología en la carrera ya que permitirá mejorar mucho los sistemas contables.

Asimismo, la relación que tiene este trabajo con la presente investigación, se

encuentra en la necesidad de analizar y evaluar el uso de la Inteligencia Artificial en
diferentes áreas que son importantes para las empresas, como lo fue en el caso de la
investigación de Espinoza; en la contaduría pública de forma amplia, y en el caso más
específico de la investigación del presente autor, su evaluación en el área fiscal, ya que
esta es una herramienta que puede servir para planificar y crear nuevas estrategias bajo
las cuales se declaran y pagan los impuestos, y también sirve como una manera de que
el departamento encargado pueda planificarse, detectar errores, omisiones y así mismo
puedan realizar un trabajo más limpio y óptimo. Además de que en definitiva no cabe
duda que en el mundo, son cada vez más las organizaciones que se han adaptado al uso
de estas nuevas tecnologías y es por ello que también, si su evaluación e
implementación es óptima, podría convertirse en una herramienta que pueden adoptar
las demás empresas en Venezuela con el objetivo de mejorar sus procedimientos e ir
en línea con la globalización y los cambios constantes que se presentan en el entorno
de las organizaciones, quienes finalmente deberán aceptarlos y adaptarse a estos
cambios, ya que es uno de los principios de las organizaciones como sistemas y sus
entornos.

Con respecto a la evaluación, aceptación y adaptación del uso de la Inteligencia

Artificial en el área de la contaduría pública, se menciona el artículo de López (2022)
titulado: Transformación digital del contador público en Venezuela, siendo un
artículo científico publicado en la Universidad de los Andes y que se basó en analizar
los impactos de las nuevas tecnologías en el rol de la contaduría pública en Venezuela,
y como las mismas se irán transformando en uno de los pilares fundamentales que
permitan desarrollar la profesión.

De este modo, en este artículo se mencionan diferentes aspectos tecnológicos

nuevos que poco a poco han formado y seguirán siendo parte de la adaptación de los
profesionales para poder desarrollar sus actividades cotidianas y entre ellos están dos
resaltantes: las criptomonedas o criptoactivos y la Inteligencia Artificial. López (2022)
hace referencia a que todos estos avances han sido necesarios debido a dos factores
importantes: el efecto post pandemia COVID-19 y además la necesidad de las empresas
y profesionales en adaptarse a los nuevos cambios que presenta un mundo cada vez
más globalizado, y es por ello que se toma como un antecedente importante y válido
para la presente investigación.
 Adicionalmente, la metodología que utilizó la autora de dicho antecedente, fue la
propia de una investigación documental y de campo (mixta) ya que se recolectó distinta
información de diferentes fuentes y revistas especializadas y también se realizaron
análisis de casos en tres empresas venezolanas y distintas entrevistas a contadores
públicos, llegando a la conclusión de que actualmente para los profesionales en el área,
es sumamente importante la adaptación y el aprendizaje de nuevas tecnologías, siendo
la IA una de las más importantes ya que es tan nueva, que podría llegar a tener un
impacto significativo con un extenso potencial para ser usada tanto como una
herramienta de planificación fiscal como en otras áreas de la contabilidad, pero que es
necesario también jornadas de capacitación y mayor inversión en desarrollos
tecnológicos para el país.

Por último, la investigación de López (2022) guarda una relación sumamente

estrecha con el presente trabajo, ya que ambas se enfocan en la adopción, evaluación y
análisis del uso de la IA aplicado en la contaduría pública, proporcionando así un punto
de vista general respecto a este tema y además confirma que definitivamente las
empresas y profesionales pueden adaptarse a los nuevos desafíos y cambios que
presenta la tecnología, por lo que en el caso específico de evaluación del uso de la IA
como herramienta de planificación fiscal en la empresa Mediza, da un punto de vista
amplio sobre el potencial que tiene transformar la IA adaptada específicamente al área
fiscal dando más oportunidad a reducir errores u omisiones en áreas fiscales, organizar
mejor las declaraciones e inclusive detectar oportunidades de ahorro fiscal a través de
la creación de nuevas estrategias.

Por otra parte, en cuanto a la evaluación de la IA dentro de una organización, se

hace referencia a la investigación de Sulbarán (2023) titulada: Potencial de la
inteligencia artificial en la cultura de innovación de un modelo organizacional
sostenible en Venezuela. Presentado ante la Universidad de los Andes, como un
artículo científico con ISSN 0798-7803 que tuvo como objetivo relacionar el uso de la
IA con los modelos tradicionales de sostenibilidad para hacer de las organizaciones
más sustentables y facilitar el cumplimiento de sus objetivos
 El artículo de Sulbarán (2023) utiliza métodos descriptivos y documentales para
recolectar la información pertinente y se concluye que las aplicaciones tecnológicas
dentro del marco organizacional son sumamente importantes y necesarias hoy en día,
sin contar que con el uso de la Inteligencia Artificial, que ha sido un concepto
sumamente nuevo en el año 2023 (A pesar de que ya tiene décadas su desarrollo e
investigaciones) las empresas en definitiva podrán trazar mejor sus metas y
cumplimientos de objetivos con nuevas innovaciones culturales y con un mejor orden
en cuanto a sus estructuras, pero aún hay mucho trabajo por hacer e investigar ya que
en Venezuela, este tema está muy atrasado respecto a otros países.

Dentro del mismo contexto, la inteligencia artificial (IA) tiene el potencial de

transformar la cultura de innovación de un modelo organizacional sostenible en
Venezuela de varias maneras. En primer lugar, la IA puede ayudar a las empresas a
automatizar tareas repetitivas, liberando a los empleados para que se concentren en
tareas más estratégicas e innovadoras. En segundo lugar, la IA puede ayudar a las
empresas a recopilar y analizar grandes cantidades de datos, lo que puede proporcionar
información valiosa para la toma de decisiones. En tercer lugar, la IA puede ayudar a
las empresas a desarrollar nuevos productos y servicios, lo que puede contribuir a la
innovación.

Por las razones expuestas en el párrafo anterior, se utilizó el trabajo de Sulbarán

(2023) como antecedente respecto a la evaluación de la IA como herramienta de
planificación fiscal en la empresa Mediza C.A. de Valencia, estado Carabobo, ya que
esta investigación es un ejemplo de cómo la IA puede utilizarse para mejorar la cultura
de innovación de una empresa. Como lo es el caso específico del estudio de esta
tecnología el proceso de planificación fiscal, lo cual sirve como un punto más en el
conocimiento que necesitan las empresas en Venezuela para desarrollarse y adaptarse
a la globalización.

Ahora bien, dentro del marco internacional, existen trabajos y antecedentes que se
relacionan de forma más directa con el uso de la Inteligencia Artificial aplicada
específicamente en el área fiscal, y es por ello, que se evalúa la investigación publicada
en la página de artículos científicos y revistas especializadas SCIELO de Palomino
(2022) titulado; Inteligencia artificial: un mecanismo para frenar la evasión fiscal
sin vulnerar los derechos del contribuyente. Presentado ante la Facultad de Derecho
de la Universidad Autónoma de México con el objetivo de dar una visión general sobre
las nuevas tecnologías y cómo los contribuyentes pueden adaptarse al uso de estas
prácticas, además de analizar las medidas implementadas por el Servicio de
Administración Tributaria de México para detener la evasión fiscal

Respecto a la investigación ya mencionada, se tuvo que recolectar datos en el campo

para obtener cierta información importante, siendo esta con orientación descriptiva
donde se estableció además la alternativa de que los contribuyentes mexicanos
comenzaran a implementar la IA para mejorar y cumplir con sus obligaciones
tributarias, siendo esta una herramienta que servirá para disminuir este problema y
además sin tener ningún tipo de inconveniente legal ni que los derechos de las personas
se vean menoscabados, es por ello que se realiza el análisis de la IA desde el punto de
vista del sector público como del privado.

Así, esta investigación concluye que la IA es una tecnología que a pesar de ser
nueva, es una alternativa muy viable para que empresas puedan mejorar la forma en la
que planifican el pago de sus impuestos y además permitirá generar ideas que faciliten
la toma de decisiones estratégicas y al mismo tiempo reducir la tasa de evasión fiscal
en el país sin tener mayores complicaciones legales, sin embargo, se debe tener
definido el tipo de empresa, su actividad económica y adaptar a la IA a las leyes de
cada estado, por lo que no es una tarea fácil pero se estudia la posibilidad de que
inclusive pueda llegar a utilizarse en el sector público.

Adicionalmente, ambas investigaciones relacionan en que la evaluación del uso de

la IA como herramienta de planificación fiscal en la empresa Mediza C.A. en es un
ejemplo de cómo esta puede utilizarse para mejorar la eficiencia y la eficacia de los
procesos tributarios. Y además disminuyendo posibles riesgos con el SENIAT y
ayudando a los profesionales en el área a crear nuevas estrategias para que la
organización pueda ser sustentable en el tiempo con a través de correctas declaraciones,
detección de oportunidades de ahorro fiscal y generar ideas para que la empresa pueda
adaptarse a los cambios tan constantes por los que atraviesa el país en materia legal y
económica.

Por último, en concordancia con el trabajo de Navarro (2021). Que se titula:

Planificación tributaria en la empresa A.J. & J.A REDOLFI S.R.L. para mayor
rendimiento a partir del año 2021. Presentado a la Universidad Empresarial Siglo 21
(Córdoba – Argentina) facultad de contaduría pública y administración de empresas,
para optar al título de Contador Público y que lleva como objetivo general el siguiente:
Realizar una planificación tributaria para la empresa A. J. & J. A. Redolfi S.R.L,
ubicada en la localidad de James Craik, de la Provincia de Córdoba, Argentina,
dedicada a la distribución de productos alimenticios, para minimizar su costo
impositivo a partir del año 2021.

En este mismo orden de ideas, esta investigación argentina es de campo cualitativa

y cuantitativa extrayendo diferente información mediante encuestas y creación de
estrategias tanto tecnológicas como de personal para mejorar y planificar el área
tributaria de una empresa de alimentos ubicada en Córdoba, y entre dichas herramientas
de planificación, se destacó en esta investigación la de la Inteligencia Artificial y el
autor Navarro (2021) realizó énfasis en que esta tecnología es un auge creciente que
cada vez más irá arropando al mundo y sobre todo a las empresas y lo relaciona
directamente con el efecto post pandemia, ya que después del COVID-19 muchas
organizaciones han tenido que buscar la manera de adaptarse a la realidad del mundo
y a las formas de trabajar, y es precisamente allí donde ingresan los chatbots de
Inteligencia Artificial y la planificación fiscal dentro de las empresas, cosa que, en este
trabajo, implementaron en conjunto con otras estrategias.

Con el párrafo anterior en cuanto a este antecedente, se denota y reluce una nueva
perspectiva en cuanto a la IA como herramienta de planificación fiscal, ya que en
primer lugar, se relaciona como un efecto directo post pandemia que va a permitir que
las organizaciones privadas hagan cambios y se adapten al entorno y combatan sus
amenazas, y por otro, confirma que definitivamente en una organización privada se
puede utilizar la IA para mejorar su planificación y gestión tributaria combinados con
otros factores.

Para culminar, La IA como herramienta de planificación fiscal en la empresa

Mediza C.A. y el trabajo de Navarro (2021) sobre planificación tributaria en la empresa
A.J. & J.A. Redolfi S.R.L. comparten el objetivo de minimizar el costo impositivo de
las empresas. En ambos casos, se utilizan técnicas de planificación fiscal para
identificar oportunidades de ahorro fiscal. En el caso de Mediza C.A., la IA se utiliza
para analizar grandes cantidades de datos fiscales, lo que permite identificar patrones
y tendencias que pueden ser utilizados para optimizar la planificación fiscal de la
empresa. Por ejemplo, la IA puede utilizarse para identificar deducciones y créditos
fiscales que la empresa no está aprovechando.

El trabajo de Navarro (2021) también utiliza técnicas de planificación fiscal

tradicionales, como la optimización de la estructura societaria y la aplicación de
beneficios fiscales. Sin embargo, el trabajo también destaca la importancia de utilizar
la IA para la planificación fiscal. El autor señala que la IA puede ayudar a las empresas
a mantenerse actualizadas con las últimas regulaciones fiscales y a identificar
oportunidades de ahorro fiscal que antes eran imposibles de detectar pero que deben
ser combinadas junto con otras estrategias para que realmente pueda funcionar al 100%

Esquema de las Bases Teóricas

Obj. 1 Identificar el uso de la Inteligencia Artificial como herramienta de planificación

fiscal en la empresa Mediza CA, Valencia Estado Carabobo

A) Presentación de la empresa
B) Teoría de la planificación fiscal

Obj. 2 Describir el uso de la Inteligencia Artificial en el área fiscal como herramienta

de gestión tributaria

A) Aspectos generales de la gestión tributaria

 B) Inteligencia Artificial aplicada en la gestión fiscal

Obj. 3 Analizar el uso de la Inteligencia Artificial como herramienta de planificación

fiscal y tributaria en la empresa Mediza CA, Valencia Estado Carabobo

A) Estudio de la empresa Mediza CA, características y necesidades fiscales

Presentación de la Empresa

Para evaluar el uso de la Inteligencia Artificial como herramienta de planificación

fiscal en la empresa Mediza C,A es sumamente importante hacer una presentación
general de la empresa ya que la misma dependiendo de su actividad económica
permitirá al autor de la presente investigación identificar cómo se usa la IA de acuerdo
a las necesidades específicas de la organización. Por ello, se va a presentar la
información de la siguiente manera:

Nombre de la Compañía

Mediza C,A – distribuidora de reactivos de laboratorio e insumos médicos

Introducción a Mediza C,A.

La empresa Mediza es una organización fundada en el 2015 que tiene la finalidad

de distribuir y comercializar reactivos e insumos de la mejor calidad para laboratorios
clínicos, actualmente es una empresa mediana que cuenta con un rango de 11-50
empleados y cuenta además con una red de distribución que cubre a 11 estados del país.

Respecto a su estatus fiscal, esta empresa ante el SENIAT está considerada como
contribuyente especial, por lo que la planificación fiscal será más importante que para
otros contribuyentes, por ello, se identifica a partir de esta introducción que el uso de
la IA será más importante para planificar y controlar aspectos propios de todos los
contribuyentes como lo son: declaraciones de IVA, ISLR, retención de ISLR e
impuestos municipales y parafiscales, y al mismo tiempo también se evaluará la IA
aplicada a conceptos propios de contribuyentes especiales para obtener una mejor
planificación y gestión tributaria en cuanto a: Impuestos a las Grandes Transacciones
Financieras (IGTF), retenciones de IVA e Impuestos a los Grandes Patrimonios (IGP)

Finalmente, en base a la información anterior, se concluye que la evaluación de la

IA aplicada como herramienta de planificación fiscal en una organización dedicada a
la comercialización de reactivos e insumos de laboratorio se usa para: generar análisis
automáticos sobre el estatus fiscal de la empresa para que puedan tomar decisiones y
crear estrategias en cuanto a las declaraciones de impuestos y recolección de la
información tributaria. Además de que la IA podrá hacer de forma automática un
conjunto de procedimientos que permitirán realizar las declaraciones ante el SENIAT
de forma más optimizada, lo que puede ayudar a que la empresa funcione de manera
más eficiente.

Teoría de la Planificación Fiscal

Como parte de la identificación del uso de la IA como herramienta de planificación

fiscal en la empresa Mediza, el autor de esta investigación debe explicar la teoría de la
planeación tributaria ya que de este modo se ofrecerá una amplia perspectiva respecto
a cómo la Inteligencia Artificial puede adaptarse a estos procesos para ser aplicados
dentro de una organización. Entonces, la planificación fiscal se define como un proceso
mediante el cual los contribuyentes analizan sus ingreso y gastos para poder
planificarse y obtener el mayor beneficio fiscal posible, así lo confirma Torres (1995)
que define el proceso de planeación fiscal como “la elección por parte de los
contribuyentes que les permite obtener un objeto lícito en la realización de sus
actividades que detone en el menor costo fiscal posible sin violentar la ley” (pág. 1)

Con la cita anterior, se puede concluir que la planificación fiscal entonces es un

proceso mediante el cual el contribuyente tiene la opción de elegir (o no) analizar y
realizar un proceso para tener objetos lícitos que les permita disminuir su carga
tributaria, sin violentar la ley. Es decir que esto se puede hacer de manera segura
siempre y cuando se tengan los conocimientos necesarios para poder cumplir con todas
estas características.
 Desde otra perspectiva, se entiende también como planificación fiscal a la forma
que tienen los contribuyentes de organizarse y disminuir las cargas respecto a las
obligaciones formales que deban cumplir en un período determinado de tiempo
determinado, por ejemplo, en el caso específico de la empresa Mediza, declaraciones
quincenales de IVA, anticipos de ISLR, retenciones, etc. Entonces, al momento de
adoptar medidas de planeamiento tributario, se realiza con alternativas completamente
legales por lo que no debe ser visto como prácticas contrarias a la ley. Y así lo
confirman Benítez, Zurita y Álvarez (2020) quienes a su vez citan a López (2017)
explican que

A medida que la presión fiscal aumenta los contribuyentes se

ven en la necesidad de buscar alternativas que permitan
optimizar su carga tributaria, la planificación tributaria puede
ahorrar recursos y es vista como una herramienta que permite
analizar el impacto fiscal en la toma de decisiones al momento
de una negociación (p. 4)

Dentro del contexto venezolano, es sumamente importante tener también una

comprensión amplia de que las empresas tienen la oportunidad de ahorrar recursos
importantes a causa de tener equilibrios entre la voracidad fiscal y las necesidades de
los contribuyentes, y es precisamente allí donde entra la teoría de la planificación fiscal,
la cual, en conjunto con la Inteligencia Artificial, es una herramienta útil para la toma
de decisiones estratégicas que maximice los beneficios de la empresa mediante un
estudio de oportunidades a tomar en consideración.

Aspectos Generales de la Planificación Fiscal

Ahora bien, con el concepto bien claro y definido respeto a lo que es la planificación
fiscal, también es necesario mencionar cuáles son los aspectos generales de la misma
que permitirán identificar y relacionar el uso de la IA aplicado a este concepto, y la
primera es que este concepto puede ser aplicado tanto por personas naturales como
jurídicas y es ampliamente aceptado y utilizado por muchos contribuyentes y empresas,
de una forma tradicional, la planificación fiscal y citando a la Escuela de
Administración Finanzas e Instituto Tecnológico EAFIT (2014)
 Mediante la aplicación de la planeación fiscal se puede evaluar
el impacto de los impuestos de manera anticipada en proyectos
de inversión, programar las alternativas legales posibles,
mejorar el flujo de caja de las compañías, prever el pago de
impuestos anuales, determinar métodos y procesos de análisis
a la normativa que permita conocer con anticipación el impacto
tributario de las operaciones de la empresa, determinar las
estrategias que posibiliten obtener los beneficios que estable la
ley respecto a las deducciones de gastos y ahorro de impuestos
que ayuden a mejorar los flujos de efectivo y la rentabilidad de
los accionistas (p. 30)
En resumen, los aspectos más importantes de la gestión tributaria y la planificación
fiscal son los siguientes:

• Permite junto con los estados financieros el análisis de los flujos de pagos de
las organizaciones y a su vez sui capacidad de inversión lo que se traduce como
un procedimiento mediante el cual se puede evaluar las posibilidades para un
nuevo proyecto desde el punto de vista fiscal y financiero, además de ello

• Se puede identificar y analizar diferentes alternativas legales que permitan

reducir la carga impositiva de la empresa de manera legal y ética. Esto implica
conocer las leyes fiscales aplicables y utilizar estrategias que cumplan con los
requisitos legales establecidos.

• La planificación fiscal incluye la estimación anticipada de los impuestos que se

deben pagar anualmente. Esto ayuda a la empresa a prepararse financieramente
y evitar sorpresas económicas negativas al momento de cumplir con sus
obligaciones tributarias.

• Mediante estos procesos las organizaciones pueden analizar y aprovechar todas

las deducciones de gastos y beneficios fiscales permitidos por la ley. Esto
implica diseñar estrategias y políticas internas que cumplan con los requisitos
legales y permitan maximizar el ahorro de impuestos y mejorar la rentabilidad
de los accionistas.
La Inteligencia Artificial Aplicada en la Planificación Fiscal

Como se mencionó anteriormente, la planificación fiscal busca maximizar los

beneficios fiscales y minimizar la carga tributaria de una empresa o individuo. La
Inteligencia Artificial (IA) puede desempeñar un papel importante en este proceso al
permitir el análisis de grandes cantidades de datos y la generación de estrategias
fiscales eficientes. Es por ello que, en el caso específico de esta investigación, la
empresa Mediza CA puede beneficiarse de la aplicación de la IA en su proceso de
planificación fiscal de la siguiente manera:

Primero, la IA sirve como una herramienta de aprendizaje automático que es capaz

de procesar grandes cantidades de datos en general, y es por ello que, con un uso
correcto, la misma puede procesar información importante de la organización y
tomando en cuenta las normativas y regulaciones vigentes en Venezuela en cuanto a
los tributos y lo establecido por el SENIAT se puede llegar a tener un mejor control
sobre todos los procesos y actividades tributarias de la compañía.

Segundo, En Venezuela, existen exenciones y deducciones fiscales específicas para

ciertos sectores, incluido el sector de productos químicos y reactivos de laboratorio. La
IA puede ayudar a identificar y aprovechar estas oportunidades de ahorro fiscal de
manera eficiente, garantizando que la empresa cumpla con las regulaciones y maximice
sus beneficios.

Por otra parte, Venezuela es un país sumamente cambiante respecto a sus

normativas tributarias, en los últimos años han existido extensas modificaciones en
leyes del IVA, nuevos tributos para contribuyentes especiales y este año se está
llevando a cabo del proyecto para desarrollar la nueva Ley Orgánica de Coordinación
y Armonización de las Potestades Tributarias de los Estados y Municipios, por lo que
la IA juega un papel fundamental en la planificación fiscal. Al poder procesar y analizar
rápidamente nuevos cambios legales y evaluar su impacto en la empresa, la IA permite
realizar ajustes oportunos en las estrategias fiscales para mantener el cumplimiento y
minimizar los efectos adversos en el negocio.

Por último, La IA puede proporcionar análisis predictivos basados en escenarios

fiscales diferentes, lo que permite a la empresa tomar decisiones informadas sobre
inversiones o estructuras corporativas. En Venezuela, donde las decisiones
empresariales pueden verse afectadas por la situación económica y las políticas
gubernamentales cambiantes, contar con una visión clara de las implicaciones fiscales
puede ser crucial para el éxito y la viabilidad del negocio.

Es por todas las razones anteriores, que la aplicación de la Inteligencia Artificial en

la planificación fiscal sobre todo en una empresa distribuidora de reactivos de
laboratorios como lo es Mediza CA, puede ser beneficiosa para maximizar los
beneficios fiscales, garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
adaptarse a los cambios en la legislación vigente respecto a esta área. Sin embargo, se
debe tener en cuenta que la intervención humana sigue siendo fundamental para la
interpretación de los resultados y la toma de decisiones estratégicas.

Aspectos Generales de la Gestión Tributaria

Como parte del desarrollo de las bases teóricas de la presente investigación, los
aspectos generales de la Gestión Tributaria representan también un concepto
importante que permitirá describir el uso de la IA aplicado dentro de estos procesos, de
acuerdo con Castillo, Añazco y Sarmiento (2018) “La Gestión tributaria es conocida
como el conjunto de acciones creadas por la Administración tributaria orientada a
diseñar incentivos fiscales, tributarios a las empresas y a los contribuyentes de baja
renta, permitiendo lograr ventajas económicas” (pág. 2) es decir, que este concepto, a
pesar de estar estrechamente relacionado con la planificación fiscal, no es igual.

Respecto a la gestión tributaria, son actividades que van a realizar tanto los
contribuyentes como la administración tributaria para cumplir con sus obligaciones, y
este concepto se aplica también para las empresas privadas como lo explica la
Universidad Andrés Bello (2020) “para toda empresa -ya sea privada o estatal-, la
gestión comercial y tributaria constituye uno de los aspectos clave para mantener una
buena salud financiera y, desde luego, cumplir a cabalidad con los deberes fiscales”
(pág. 1)

Con la afirmación anterior, se entiende entonces que la gestión tributaria, en

conjunto con la planificación fiscal corresponde a un aspecto clave para el éxito de
cualquier organización, sea pública o privada, y de este modo, con una correcta gestión
tributaria y una buena planificación fiscal, aplicando también la Inteligencia Artificial,
las organizaciones, incluyendo a Mediza, pueden lograr el cumplimiento objetivo de la
legislación tributaria en Venezuela y al mismo tiempo tratar de reducir en la mayor
cantidad posible su carga tributaria mediante la implementación de estrategias
generadas por la IA y revisadas posteriormente por la mente humana.

Un ejemplo, de como la IA podría generar estrategias aplicadas a la gestión

tributaria y la planificación fiscal es precisamente el caso de Mediza, el uso de potentes
inteligencias artificiales sirven para analizar diferentes aspectos de la legislación y
poner en retrospectiva un punto de vista general de la situación tributaria de la empresa
(si tiene todas sus declaraciones al día y de forma correcta) y además analizar
información importante sobre sus ingresos y gastos, además de su utilidad y créditos
fiscales a su favor, una vez que se analiza todo esto se desarrollan y crean estrategias
importantes, como por ejemplo, aprovechar gastos deducibles para la empresa y que
no se estén utilizando y además la solicitud de mayores créditos fiscales para tratar de
disminuir la carga del IVA a través de compras y emisiones de facturas grandes, y
finalmente optimizar y tratar de llevar una estructura estratégica de sus ingresos y
gastos.

Siguiendo con el ejemplo anterior, la implementación de todas estas estrategias,

aplicando la IA sirven para que las personas encargadas de los departamentos
tributarios de la organización puedan disminuir la carga de su trabajo e inclusive
puedan dedicarse netamente a la revisión e implementación de estas estrategias y al
mismo tiempo maximizar los beneficios de la organización hasta llegar al punto de
reducir significativamente la carga fiscal, algo que en un país como Venezuela, es
sumamente importante hoy en día para las empresas, y es precisamente por ello que se
pueden combinar los métodos tradicionales con los tecnológicos para lograr mantener
un punto de equilibrio que se traduzca en resultados efectivos para la organización.

La Gestión Tributaria y la Planificación Fiscal

Como se mencionó al principio del estudio del concepto de la Gestión Tributaria, a

pesar de que sea muy similar a la planificación fiscal, no son conceptos iguales, se
puede afirmar que no existe una correcta planificación fiscal sin una buena gestión
tributaria y además de ello, la gestión tributaria se aplica tanto al aspecto privado como
el público, y es por ello que la planificación fiscal es un concepto clave para que las
empresas puedan mantenerse en armonía respecto a sus obligaciones tributarias, la
Universidad Andrés Bello (2018) afirma que

una de las principales causas en el fracaso de las pymes es mala

gestión financiera -algo en lo que es clave la planificación
tributaria-, es indispensable contar con profesionales que sepan
administrar correctamente la carga impositiva de las
organizaciones, además de cumplir con las fechas definidas
para cada proceso, como el envío de las Declaraciones Juradas
(DDJJ) o de la declaración de renta. (p. 2)
Con la cita anterior, se confirma que, si una organización no mantiene una buena
gestión financiera con una correcta planificación fiscal, se está destinando al fracaso
ya que existen muchísimos factores como los sociales, legales, económicos y
geográficos que hacen necesarios estos procesos y adopción de estos conceptos de
forma práctica. Ya que, por ejemplo, dentro de un país con una economía cambiante y
distorsionada, donde las leyes igualmente cambian, se aplican nuevos tributos y
también va a depender de donde se encuentre ubicada la organización, va a hacer más
o menos necesaria adopción de una buena gestión tributaria y planificación fiscal.

En una ciudad como Valencia, estado Carabobo, donde la economía actualmente es

tan dinámica, pequeños y grandes comercios comienzan a adoptar divisas como medios
de pagos y a aumentar sus ingresos, además de constantes fiscalizaciones por parte del
SENIAT, se hizo imprescindible la adopción de un modelo de Inteligencia Artificial
que ayude a planificar las cargas tributarias de Mediza y de este modo obtener
beneficios como un mayor orden departamental, evitar multas y sanciones y además de
ello, gestionar los recursos disponibles de la mejor manera, siendo esta una práctica
que podrían adoptar otras organizaciones con la finalidad de obtener resultados
similares (siempre se deben evaluar las necesidades de cada empresa al igual que su
actividad económica para crear estrategias específicas a cada situación)

En resumen, tanto la gestión tributaria como la planificación fiscal son dos

conceptos que permiten describir y evaluar cómo se utiliza la IA aplicada a esta área,
pero además de ello, tienen ciertas diferencias que también son importantes de
mencionar para evitar confusiones, las cuales son: ambas tienen objetivos diferentes,
la gestión tributaria busca de cumplir con todas las obligaciones tributarias de las
organizaciones mediante una buena planificación fiscal que permita tanto cumplir con
los tributos y al mismo tiempo reducir y maximizar los beneficios de la empresa
disminuyendo la carga tributaria de una manera oportuna, además de ello, la gestión
tributaria es obligatoria mientras que la planificación fiscal son técnicas que las
empresas deciden aplicar.

Asimismo, la planificación fiscal se puede realizar en un período de tiempo

determinado pero la gestión tributaria se realiza constantemente, sin embargo si ambos
conceptos se utilizan y se aplican en conjunto, la organización puede inclusive tener
mayor alcance para poder reducir su carga fiscal y a su vez cumplir siempre con sus
obligaciones tributarias de modo que se pueda tener una estructura completamente
organizada mediante el uso de tecnologías alineadas a la globalización y las tendencias
actuales.

La Inteligencia Artificial aplicada a la Gestión Tributaria

Para mantener la investigación alineada a los conceptos y tendencias actuales,

también es importante mencionar que actualmente, la gestión tributaria se ha hecho de
forma más sencilla gracias al desarrollo de la tecnología, son muchos los software
contables y portales WEB que permiten que los contribuyentes puedan declarar y
mantener sus impuestos de forma más amigable, ya no es necesario dirigirse a oficinas
de la administración sino que por el contrario, cada vez más los profesionales se
adaptan a los cambios y a la adopción de nuevas tecnologías, y es por ello que en
términos generales, la IA se va a adaptar a estos términos de manera general en un
futuro, como lo será la adopción de análisis de grandes cantidades de datos, la
automatización de tareas tributarias repetitivas y sobre todo ayudar de forma
personalizada a cada contribuyente a cumplir con sus obligaciones.

De acuerdo con los factores anteriores, se concluye que el uso de la IA para todas
estas aplicaciones será inevitable y que tendrá el potencial de transformar y
revolucionar tanto el área fiscal tanto pública como privada por completo, en el área
pública se puede utilizar inclusive para analizar y detectar inconsistencias en las
declaraciones de los contribuyentes y planificar procesos de selección para
fiscalizaciones y en el área privada, se utilizará para que junto con la contabilidad y el
departamento fiscal se puedan aprovechar al máximo los recursos disponibles de las
organizaciones.

No obstante, cabe recalcar que Venezuela está atrasado en este tema respecto a
países como Estados Unidos, Japón, España, Alemania, etc. Existe mucho camino por
recorrer y mucho trabajo por hacer, sin embargo al ser utilizado y adoptado por
pequeñas empresas significa mucho, y que además de ello, se realicen investigaciones
al respecto, se traduce a que en un futuro, se puedan realizar inversiones públicas en
estas herramientas tecnológicas, infraestructuras y mejores conectividades que a la
larga faciliten y logren una adopción más amplia de la Inteligencia Artificial como una
herramienta aliada tanto en la planificación fiscal como en la gestión tributaria, no solo
de Mediza sino también aplicada al sector público y a nivel general.

Estudio de la empresa Mediza C,A

Con la finalidad de cumplir con los lineamientos de la investigación, es necesario

realizar una evaluación de la empresa Mediza con el fin de obtener respuestas en cuanto
a sus características principales y necesidades fiscales, de modo que, con los resultados
del estudio se pueda analizar el uso de la IA como una herramienta de planificación
fiscal y tributaria dentro de esta organización, para ello, el autor de esta investigación
desarrolló una matriz DOFA, que permita observar a detalle las debilidades y fortalezas
de la empresa y en base a ello la creación de estrategias que van a permitir la evaluación
de la tecnología de auto aprendizaje aplicada al departamento de gestión fiscal.

En este sentido, se escogió la herramienta de evaluación organizacional matriz

DOFA, ya que esta va a permitir analizar objetivos específicos de manera exitosa
cuando se trata de factores puntuales o necesidades en una empresa, que en este caso
es el de analizar el uso de la IA aplicada en la planificación fiscal, por lo que esta matriz
va a reflejar diferentes datos para extraer las necesidades específicas de la organización,
y así lo específica Auza (2020) quien explica que “Esta matriz sirve para analizar los
factores que tienen mayor preponderancia y proporcionar herramientas para construir
un proceso estratégico que representa la dirección de las organizaciones en factores
internos y externos.” (pág. 1)

Además, permitirá evaluar todos los factores de la empresa evaluándola como un

sistema abierto, y más relacionado con la tecnología, en la matriz DOFA, la IA podría
incluirse como una fortaleza o como una oportunidad, y como específicamente se va a
evaluar su uso aplicado en la planificación fiscal, la IA podría incluirse como una
fortaleza. en el caso de la empresa Mediza, la IA se considera desde el punto de vista
del autor como una fortaleza. A continuación, en la siguiente página se va a plasmar la
matriz DOFA que va a permitir el posterior análisis de la organización:
 Cuadro 1
Evaluación de la empresa Mediza C,A mediante una matriz DOFA
FORTALEZAS (F)
1. Empresa con crecimiento sostenido
2. Uso de la Inteligencia Artificial como
herramienta de planificación fiscal para
la optimización de procesos
3. Amplia trayectoria y reconocimiento
en el sector de la salud
OPORTUNIDADES (O) ESTRATEGIAS FO
1. Aprovechamiento de la IA para armonizar F1-O3: Contratar consultores externos que
la carga tributaria de la empresa evalúen los sistemas fiscales de la empresa
y su uso y puedan aplicar correctivos o mejoras
2. Uso de la IA para estructurar ingresos y pertinentes
gastos de la organización
DEBILIDADES (D)
1. Falta de personal suficiente para múltiples
procesos fiscales de la organización
2. Falta de organización en procesos fiscales
complejos
3. Falta de integración entre el equipo fiscal
y las demás áreas de la organización
ESTRATEGIAS DO
D1-O3: Contratar personal experto en tecnolo
gía y profesionales del área tributaria para re-
ducir la carga de trabajo de los profesionales
de Mediza y así mejorar la eficacia de los
procesos de automatización fiscal

3. Capacidad de contratar más personal
experto en tecnologías y el área fiscal
como ingenieros y asesores tributarios
F3-O2: Aprovechar la estructura de los ingresos
y gastos para analizar y detectar oportunidades
de optimización y así aumentar la competitivad
dentro del sector
D3-O2: Utilizar la IA como un sistema integrado
que permita la estructuración financiera de la
empresa y que la misma pueda ser compartida
entre las áreas de la organización para facilitar
el proceso de toma de decisiones

AMENAZAS (A)
1. Constantes cambios en la legislación
tributaria venezolana
2. Fiscalizaciones constantes por parte del
SENIAT
3. Inestabilidad política y económica
F2-O1: Utilizar la IA para analizar los diferentes
aspectos de la legislación fiscal y de este modo
identificar oportunidades de armonización
tributaria e implementar las medidas necesarias
ESTRATEGIAS FA
F1-A3: Diversificación de las operaciones de la
organización en diferentes áreas del país para
mitigar los riesgos de la inestabilidad del país
y sostener el crecimiento de la organización
F2-A1: Adaptar la IA y la planificación fiscal de la
empresa a los constantes cambios de la legislación
tributaria venezolana mediante procesos de
aprendizaje automático.
D2-O1: Realizar análisis de los procedimientos
fiscales de la organización y desarrollar un plan
de automatización que a su vez permita armo-
nizar la carga tributaria de manera eficaz
ESTRATEGIAS DA
D1-A3: Tercerizar procesos fiscales complejos
con el fin de no asumir mayores cargas de per-
sonal dentro de la organización a causa de la
constante inestabilidad presente en el país.
D3-A2: Mejorar la integración entre las áreas
de la organización mediante estrategias de
comunicación y colaboración entre el equipo
fiscal y los demás departamentos para así poder
mitigar los riesgos constantes de fiscalización
y hacer que la empresa cumpla con sus obliga-
ciones tributarias

F3-A2: Desarrollar manuales y capacitaciones que
fomenten la cultura tributaria a los trabajadores de
la organización con el fin de reducir la exposición
de la empresa a fiscalizaciones del SENIAT.
D2-A1: Identificar cuáles procesos fiscales
requieren una gestión más adecuada para desarro-
llar manuales de sistemas y procedimientos que
formen un equipo fiscal que permita la disminución
de riesgos y errores a causa de cualquier cambio en
las leyes fiscales venezolanas

Fuente: elaboración propia

 En base al estudio anterior de la empresa, se puede extraer diferente información
relevante para la investigación, entre ellas las características principales y necesidades
fiscales que tiene la organización con la finalidad de analizar el uso de la IA dentro
del área fiscal, las características principales de la empresa son:

• Mediza, es una organización que tiene bastantes oportunidades de crecimiento

y desarrollo sostenible y además puede expandir sus operaciones en diferentes
áreas del territorio nacional

• Es una empresa con una trayectoria larga y tiene reconocimiento en el sector de

la salud, y al vender diferentes productos de este ramo en específico, puede
tener implicaciones fiscales diferentes

• La organización utiliza la Inteligencia Artificial como una herramienta de

planificación fiscal que le facilita optimizar ciertos procesos para disminuir sus
costos y estructurar sus ingresos y gastos

En otro aspecto, en base al estudio anterior, se concluye que las necesidades fiscales
de Mediza son:

• Cumplimiento organizado y secuencial de todas sus obligaciones tributarias

alineados a las leyes vigentes en el país.

• Necesidad de disminuir riesgos fiscales a causa de constantes cambios en leyes

del SENIAT, fiscalizaciones, aumento de voracidad fiscal, entre otros.

• Optimización de procesos y procedimientos del área fiscal aplicando la

Inteligencia Artificial

Para finalizar, se concluye que, en base a estas necesidades y características, la

evaluación del uso de la IA irá enfocado a optimizar estos procesos y a cumplir con las
necesidades específicas de la empresa en cuanto a su planificación fiscal y gestión
tributaria.
Bases Legales

El marco legal de esta investigación se basará en el artículo 133 de la Constitución

de la República Bolivariana de Venezuela (1999) que expresa lo siguiente “toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Es decir, que desde la base
suprema de todas las leyes que es la Constitución se establece la obligatoriedad del
pago de los impuestos, y además de ello, se estudiarán de manera más específica otros
conceptos respecto a las leyes tributarias que son importantes para comprender toda la
responsabilidad que acarrea el ser contribuyente especial en el país.

Por otro lado, al ser obligatorios el pago de los tributos, esto incluye: Impuesto
Sobre la Renta, IVA, retenciones de ISLR, retenciones de IVA, IGTF e IGP, cada una
de estas declaraciones son obligatorias para los contribuyentes especiales y se realizan
anuales o quincenales según sea el caso, respecto al ISLR, es una declaración anual que
grava la renta del contribuyente, y específicamente, la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(2015) establece que

Un enriquecimiento proviene de actividades económicas

realizadas en la República Bolivariana de Venezuela, cuando
alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del territorio
nacional, ya se refieran esas causas a la explotación del suelo o
del subsuelo, a la formación, traslado, cambio o cesión del uso
o goce de bienes muebles o inmuebles corporales o
incorporales o a los servicios prestados por personas
domiciliadas, residentes o transeúntes en la República
Bolivariana de Venezuela y los que se obtengan por asistencia
técnica o servicios tecnológicos utilizados en el país.
Son rentas causadas en la República Bolivariana de Venezuela,
entre otras, las siguientes:
a. Las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras
prestaciones análogas, derivadas de la explotación en la
República Bolivariana de Venezuela de la propiedad industrial
o intelectual.
b. Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento
permanente o base fija situados en territorio venezolano.
c. Las contraprestaciones por toda clase de servicios, créditos o
cualquiera otra prestación de trabajo o capital realizada,
 aprovechada o utilizada en la República Bolivariana de
Venezuela.
d. Los enriquecimientos derivados de la producción y
distribución de películas y similares para el cine y la televisión.
e. Los enriquecimientos provenientes del envío de mercancías en
consignación desde el exterior.
f. Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros
no domiciliadas y sin establecimiento permanente en el país.
g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados
en la República Bolivariana de Venezuela, o de los derechos y
gravámenes establecidos sobre los mismos.
h. Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por
sociedades constituidas o domiciliadas en la República
Bolivariana de Venezuela, o por sociedades extranjeras con
establecimiento permanente en la República Bolivariana de
Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros activos mobiliarios
invertidos o situados en la República Bolivariana de
Venezuela. Igualmente se consideran de fuente territorial los
rendimientos de los derivados de dichos valores mobiliarios,
con excepción de los ADR, GDR, ADS y GDS.
i. Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales
ubicados en la República Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran realizadas en el país, las actividades
oficiales llevadas a cabo en el exterior por los funcionarios de
los Poderes Públicos nacionales, estadales o municipales, así
como la actividad de los representantes de los Institutos
Autónomos o Empresas del Estado, a quienes se les
encomienden funciones o estudios fuera del país. (pág. 4)

Con la cita anterior, se da a entender la obligatoriedad que tiene la empresa de

declarar y pagar efectivamente el ISLR, además, el artículo 7 de la Ley de Impuestos
sobre la Renta especifica que:

Están sometidos al régimen impositivo previsto en este Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
a. Las personas naturales.
b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad
limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades
de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el
transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos
 derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o
de sus derivados.
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás
entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales
anteriores.
f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas
situados en el territorio nacional. (pág. 5)

Con el artículo anterior, en complemento con el artículo 6 de la Ley ISLR, se entiende

entonces que las empresas tienen obligaciones fiscales tanto por generar riquezas como
por ser compañías anónimas tal y como se expresa en el artículo 7, por lo que nace una
necesidad y obligatoriedad jurídica de ser contribuyentes por parte de la empresa
Mediza ya que es una compañía anónima.

Asimismo, dentro del contexto de la investigación, la IA sirve como una

herramienta que permita facilitar los procesos fiscales y declaraciones de los
contribuyentes, además de que esta tecnología funciona para que la empresa pueda
tener una gestión tributaria efectiva y una buena planificación fiscal, recordando que la
idea es el de armonizar las cargas tributarias dentro de la empresa, dentro del marco
legal, es necesario resaltar el artículo 27 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (2015)
capítulo III respecto a deducciones y enriquecimiento neto

Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta

bruta las deducciones que se expresan a continuación, las
cuales, salvo disposición en contrario, deberán corresponder a
egresos causados no imputables al costo, normales y
necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el
enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,
obvenciones, comisiones y demás remuneraciones
similares, por servicios prestados al contribuyente, así
como los egresos por concepto de servicios profesionales
no mercantiles recibidos en el ejercicio; siempre y cuando
el contribuyente haya cumplido con todas las obligaciones
inherentes a su condición de patrono establecidas en la Ley.
2. Los intereses de los capitales tomados en préstamo e
invertidos en la producción de la renta.
3. Los tributos pagados por razón de actividades económicas
o de bienes productores de renta, con excepción de los
tributos autorizados por este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley. En los casos de los impuestos al consumo y
cuando conforme a las leyes respectivas el contribuyente
no lo pueda trasladar como impuesto ni tampoco le sea
reembolsable, será imputable por el contribuyente como
elemento del costo del bien o del servicio.
4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores
con ocasión del trabajo, determinadas conforme a la Ley o
a contratos de trabajo.
5. Una cantidad razonable para atender la depreciación de
activos permanentes y la amortización del costo de otros
elementos invertidos en la producción de la renta, siempre
que dichos bienes estén situados en el país y tal deducción
no se haya imputado al costo. Para el cálculo de la
depreciación podrán agruparse bienes afines de una misma
duración probable. El Reglamento podrá fijar, mediante
tablas, las bases para determinar las alícuotas de
depreciación o amortización aplicables.
6. Las pérdidas sufridas en los bienes que constituyen el
activo fijo destinados a la producción de la renta, por caso
fortuito o fuerza mayor, no compensadas por seguros u
otras indemnizaciones, siempre y cuando dichas pérdidas
no sean imputables al costo.
7. Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los
del cónyuge e hijos menores, desde el último puerto de
embarque hasta la República Bolivariana de Venezuela, y
los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una
empresa matriz, filial o conexa.
8. Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las
condiciones siguientes:
a. Que las deudas provengan de operaciones propias del
negocio.
b. Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la
renta bruta declarada, salvo en los casos de pérdidas de
capitales dados en préstamo por instituciones de crédito, o
de pérdidas provenientes de préstamos concedidos por las
empresas a sus trabajadores.
c. Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de
insolvencia del deudor y de sus fiadores o porque su monto
no justifique los gastos de cobranza.
9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de
seguros y de capitalización.
10. El costo de las construcciones que deban hacer los
contribuyentes en acatamiento del Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgánica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras, o de disposiciones
sanitarias.
11. Los gastos de administración y conservación realmente
pagados de los inmuebles dados en arrendamiento, siempre
que el contribuyente suministre en su declaración de rentas
los datos requeridos para fines de control fiscal.
12. Los cánones o cuotas correspondientes al arrendamiento de
bienes destinados a la producción de la renta.
13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del
ejercicio gravable, realizados en beneficio del
contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta.
14. Las comisiones a intermediarios en la enajenación de
bienes inmuebles.
15. Los derechos de exhibición de películas y similares para el
cine o la televisión.
16. Las regalías y demás participaciones análogas, así como las
remuneraciones, honorarios y pagos análogos por
asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados en el
país.
17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados
a la producción de la renta.
18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que están
expuestos los bienes y personas distintas del contribuyente,
considerado individualmente, empleados en la producción
de la renta, o destinados a la venta, y los demás riesgos que
corra el negocio en razón de esos bienes, o por la acción u
omisión de esas personas, tales como los de incendios y
riesgos conexos, los de responsabilidad civil, los relativos
al personal con ocasión del trabajo y los que amparen a
dicho personal conforme a contratos colectivos de trabajo.
19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados
dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del
propio contribuyente pagador.
20. Los gastos de investigación y desarrollo efectivamente
pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores,
gerentes, administradores u otros empleados como
reembolso de gastos de representación, siempre que dichos
gastos estén individualmente soportados por los
comprobantes respectivos y sean realizados en beneficio de
la empresa pagadora.
 22. Todos los demás gastos causados o pagados, según el caso,
normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de
producir la renta. (pág. 45)

Respecto a este artículo, La inteligencia artificial (IA) puede aprovechar esta

información para mejorar su planificación fiscal al optimizar la identificación y cálculo
de las deducciones permitidas. La IA puede analizar los diferentes tipos de gastos
incurridos por una empresa y determinar si cumplen con los requisitos establecidos en
el artículo 27. De esta manera, la IA puede automatizar el proceso de identificar las
deducciones aplicables y calcular su impacto en la declaración de impuestos, iniciando
así con el proceso de planificación fiscal y a su vez cumpliendo con una gestión
tributaria eficiente

Además, la IA sirve en la organización para llevar un registro preciso de los gastos

deducibles y generar informes detallados para respaldar las deducciones reclamadas.
Esto facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales y reduce el riesgo de errores
o incumplimientos. En resumen, la IA puede aprovechar el artículo 27 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta venezolana para mejorar la planificación fiscal al automatizar
la identificación y cálculo de las deducciones permitidas, asegurando así un
cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.

En cuanto a las obligaciones que tiene la empresa como contribuyente especial, se

encuentran los tiempos de declaraciones quincenales de IVA, retenciones de IVA,
declaración de Impuestos a las Grandes Transacciones Financieras, anticipos de
Impuesto Sobre la Renta e Impuesto de Valor Agregado y declaración de Impuestos a
los Grandes Patrimonios. La obligatoriedad de declarar quincenalmente el IVA se
encuentra enmarcado en la Providencia Administrativa N° SNAT/2020/00057 (2020).
Es importante mencionarla ya que esta servirá como base para que las organizaciones
puedan mantener una correcta gestión tributaria y a su vez complementar toda esta
información para realizar su planificación fiscal.
 Respecto a las retenciones de IVA, la Providencia Administrativa N° SNAT/2002/
1.455 (2002) en su artículo 1 confirma que es competencia exclusiva de quienes el
SENIAT haya calificado como contribuyentes especiales

Se designan responsables del pago del impuesto al valor

agregado, en calidad de agentes de retención, a los
contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales. Los contribuyentes especiales
fungirán como agentes de retención del impuesto al valor
agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban
servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de
este impuesto. (pág. 1)

Con este artículo, se sustenta la información pertinente en cuanto a que los

contribuyentes especiales, en este caso como lo es Mediza tienen la obligación de
cumplir tanto con declaraciones quincenales de IVA como con sus respectivas
retenciones, que de acuerdo con la misma providencia SNAT/2002/ 1.455 (2002) en su
artículo 4 instaura que

El monto a retenerse será el que resulte de multiplicar el precio

facturado de los bienes y servicios gravados por el setenta y
cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva. Cuando el
monto del impuesto no esté discriminado en la factura o
documento equivalente, o cuando ésta no cumpla los requisitos
y formalidades establecidos en las normas tributarias, la
retención aplicable será del cien por ciento (100%) del
impuesto causado. Cuando el proveedor no esté inscrito en el
Registro de Información Fiscal (RIF) la retención aplicable
será el cien por ciento (100) del impuesto causado. (pág.2)

Relacionando estos artículos con la presente investigación, se concluye que, la IA

puede analizar automáticamente las facturas o documentos equivalentes y verificar si
cumplen con los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias. Si
una factura no cumple con estos requisitos, la IA identificará que se debe aplicar una
retención del cien por ciento (100%) del impuesto causado. Esto garantiza que las
empresas estén cumpliendo con sus obligaciones de retención de impuestos cuando
reciban facturas deficientes.
 También, la IA también puede analizar el precio facturado de bienes y servicios
gravados, multiplicarlo por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva
y calcular automáticamente el monto a retener. Esto agiliza el cálculo de las retenciones
correspondientes y reduce el riesgo de cometer errores, facilitando así la gestión
tributaria de la empresa y al mismo tiempo dando lugar a que se pueda realizar una
planificación fiscal de manera eficaz.

De esta misma forma, la IA puede ayudar a mantener actualizado el Registro de

Información Fiscal (RIF) y verificar si un proveedor está inscrito en él. Si un proveedor
no está registrado en el RIF, la IA identificará que se debe aplicar una retención del
cien por ciento (100%) del impuesto causado. Por último, la IA puede generar informes
detallados sobre las retenciones realizadas, facilitando así la presentación de las
declaraciones fiscales y la fiscalización por parte de las autoridades tributarias.

En cuanto a las obligaciones tributarias de Mediza en cumplir con los anticipos de

IVA e ISLR, se fundamenta en: decreto constituyente que establece régimen temporal
de pago de anticipo del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta para los
sujetos pasivos calificados como especiales (2018) en cuanto a anticipos de IVA se
establece en su artículo 2 lo siguiente

Los anticipos de impuestos a que se refiere este Decreto

Constituyente, se determinan, para el Impuesto al Valor
Agregado, tomando como base el impuesto declarado en la
semana anterior. Los anticipos de impuestos a que se refiere
este Decreto Constituyente, se determinan, para el Impuesto
sobre la Renta, los ingresos brutos producto de las ventas de
bienes y prestaciones de servicios, obtenidos del periodo de
imposición del mes anterior dentro del Territorio Nacional
(pág. 1)

A efectos de generar una mayor comprensión respecto al artículo anterior, se

entiende entonces que la Base Imponible para los anticipos de IVA se referirá al
impuesto declarado en la semana anterior y para el anticipo de ISLR se deberá tomar
como Base Imponible las ventas brutas de la declaración del mes culminado, pero para
generar este anticipo, el decreto constituyente que establece régimen temporal de pago
de anticipo del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta para los sujetos
pasivos calificados como especiales (2018) en su artículo 4 especifica que

El anticipo del pago de impuesto sobre la renta previsto en este

Decreto Constituyente, estará comprendido entre un límite
mínimo de cero coma cinco por ciento (0,5%) y un máximo de
dos por ciento (2%). El Ejecutivo Nacional podrá establecer
alícuotas distintas pero no podrá exceder de los límites
previstos en este artículo. Este anticipo se calculará sobre la
base de los ingresos brutos obtenidos del periodo de imposición
anterior en materia del impuesto al valor agregado,
multiplicado por el porcentaje fijado. En el caso de las
instituciones financieras, sector bancario, seguros y reaseguros,
la base de cálculo del anticipo que se refiere este artículo, se
calculará sobre los ingresos brutos obtenidos del día
inmediatamente anterior, multiplicado por el porcentaje fijado.
(pág. 1)

En relación con el artículo mencionado, se puede analizar la relación de la

inteligencia artificial (IA) como herramienta de planificación fiscal y gestión tributaria
de la siguiente manera con este decreto constituyente ya que la IA puede jugar un papel
crucial en el cálculo y administración del anticipo del pago de impuesto sobre la renta
establecido en el Decreto Constituyente a causa de que con esta tecnología, se puede
automatizar el cálculo del monto del anticipo, teniendo en cuenta los límites mínimo y
máximo estipulados en el artículo. Utilizando los ingresos brutos del periodo de
imposición anterior en materia del impuesto al valor agregado como base de cálculo,
la IA puede multiplicar esta cifra por el porcentaje fijado para determinar el monto
exacto del anticipo.

Igualmente, la IA también puede adaptarse a las necesidades específicas de

diferentes entidades, como instituciones financieras, sector bancario, seguros y
reaseguros, que tienen una base de cálculo diferente para el anticipo. En este caso en
particular la IA se adapta a las necesidades específicas previamente evaluadas de la
empresa Mediza C,A y puede calcular el anticipo tomando en cuenta los ingresos brutos
obtenidos del día inmediatamente anterior, multiplicados por el porcentaje fijado para
esta empresa.

Es importante recalcar que el uso y evaluación de nuevas tecnologías como la

Inteligencia Artificial en esta área ofrece importantes beneficios para la planificación
fiscal y la gestión tributaria. La automatización del cálculo del anticipo garantiza la
precisión y reducción de posibles errores humanos en el proceso. Además, la IA puede
realizar cálculos complejos en un corto período de tiempo, lo que agiliza el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y proporciona a la organización un mejor
desarrollo y forma de trabajar en cuanto a sus declaraciones.

Otro aspecto importante a destacar en las bases legales de la investigación, es el

hecho de que en Venezuela en los últimos años ha existido una dolarización de facto
que también tiene un impacto directo sobre los contribuyentes, y precisamente por eso,
en el año 2022 se promulgó la Ley de Impuestos a las Grandes Transacciones
Financieras, que grava una alícuota que deben recaudar los contribuyentes especiales
(como es el caso de Mediza) para todas sus operaciones en moneda extranjera.

Constituyen hechos imponibles de este impuesto:

1. Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos
en custodia o en cualquier otra clase de depósitos a la vista,
fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del
mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero,
realizados en bancos y otras instituciones financieras.
2. La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia pagados
en efectivo y cualquier otro instrumento negociable, a partir del
segundo endoso.
3. La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.
4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras
instituciones financieras entre ellas mismas, y que tengan
plazos no inferiores a dos (02) días hábiles bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares,
aun cuando no exista un desembolso a través de una cuenta.
6. La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del sistema
financiero, por el pago u otro medio de extinción.
7. Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pagos
organizados privados, no operados por el Banco Central de
Venezuela y distintos del Sistema Nacional de Pagos.
 8. Los débitos en cuentas para pagos transfronterizos. (Ley de
Impuestos a las Grandes Transacciones Financieras, 2022, pág.
1)
Se entiende con la cita del artículo anterior, que hoy en día todo contribuyente
especial que maneje operaciones en monedas extranjeras o cumpla con el hecho
imponible establecido en la ley, tendrá la obligación de declarar y pagar este impuesto
de forma quincenal (junto con las declaraciones de IVA) por lo que en la factura fiscal
emitida por el contribuyente debe estar establecido el cobro de este impuesto si el
cliente cancela en moneda extranjera, además, la Ley de Impuestos a las Grandes
Transacciones Financieras (2022) en su artículo 13 expone lo siguiente
La alícuota general aplicable a la base imponible
correspondiente será establecida por el Ejecutivo Nacional y
estará comprendida entre un límite mínimo de cero por ciento
(0%) y un máximo de dos por ciento (2%), salvo para las
transacciones realizadas por los contribuyentes señalados en
los numerales 5 y 6 del artículo 4 de esta Ley.
Se aplicará una alícuota a las transacciones realizadas por los
contribuyentes señalados en el numeral 5 del artículo 4 de esta
Ley que será establecida por el Ejecutivo Nacional, y estará
comprendida entre un límite mínimo de dos por ciento (2%) y
un máximo de ocho por ciento (8%).
La alícuota para las transacciones efectuadas por los
contribuyentes señalados en el numeral 6 del artículo 4 de esta
Ley será establecida por el Ejecutivo Nacional, y estará
comprendida entre un límite mínimo de dos por ciento (2%) y
un máximo de veinte por ciento (20%). (pág. 3)

En cuanto a este impuesto exclusivo de los contribuyentes especiales, se alinean

estos artículos con la investigación de manera importante ya que la Ineligencia
Artificial al ser evaluada como herramienta de planificación fiscal, sirve para calcular
la base imponible de impuestos establecidas por el Ejecutivo Nacional. La IA puede
automatizar el proceso de determinar la alícuota correspondiente según las
transacciones realizadas por los diferentes contribuyentes señalados en el artículo. Con
base en los límites mínimo y máximo establecidos en el artículo, la IA puede calcular
la alícuota adecuada para cada tipo de contribuyente.
 Como herramienta de planificación fiscal, las tecnologías de autoaprendizaje
pueden modelar diferentes estructuras fiscales y analizar cómo afectarían los impuestos
pagados bajo el IGTF. Esto permite a las empresas encontrar configuraciones fiscales
más eficientes y estrategias de planificación que minimicen la carga fiscal sin violar
sus leyes tributarias.

Al mismo tiempo, La IA puede monitorear constantemente los cambios en la

legislación fiscal y reglamentación relacionada con el IGTF en Venezuela. Esto
garantiza que las empresas estén al tanto de las últimas actualizaciones normativas y
puedan ajustar su planificación fiscal de acuerdo con los cambios legales. Todo esto
con la ayuda y evaluación de expertos en el área fiscal y materia tributaria servirán para
que la empresa pueda lograr sus objetivos combinando métodos nuevos con
tradicionales.

Como última base legal que sustenta la investigación (en cuanto a la gestión
tributaria y planificación fiscal de Mediza C,A quien es contribuyente especial) es
necesario mencionar la Ley de Impuestos a los Grandes Patrimonios (2019) artículo 1

Se crea un impuesto que grava el patrimonio neto de las

personas naturales y jurídicas calificadas como sujetos pasivos
especiales por la Administración Tributaria Nacional, cuyo
patrimonio tenga un valor igual o superior a ciento cincuenta
millones de unidades tributarias (150.000.000 U.T.). (pág. 1)

Respecto a este impuesto, realmente su desarrollo en Venezuela es sumamente

complejo ya que actualmente las PYME no tienen la capacidad de mantener
patrimonios tan grandes y además para obtener la base imponible, se hace complicado
si no se tienen las medidas de controles, sistemas y procedimientos adecuados, no
obstante, la IA puede ayudar a modelar diferentes estructuras patrimoniales y evaluar
cómo impactarían los impuestos sobre el patrimonio neto. Esto permite a los
contribuyentes encontrar configuraciones que maximicen las ventajas fiscales y
reduzcan la carga tributaria sin violar las leyes. La IA puede identificar estructuras
óptimas que cumplan con los requisitos legales y minimicen los impuestos a pagar.
 Finalmente, es importante aclarar que esta herramienta en estos casos debe utilizarse
solamente de apoyo ya que, al momento de su evaluación, siempre debe estar
controlada por profesionales y encargados del departamento de tributos, o de la
administración general de la empresa.

En contraste con todas las bases legales anteriores, es deber del autor de la presente
investigación aclarar que actualmente respecto a la regulación y uso de la Inteligencia
Artificial en sí, no existen normativas vigentes en Venezuela ni en muchos países que
regulen o sustenten legalmente la IA, sin embargo, se realiza como última mención a
la propuesta Ley de la Inteligencia Artificial de la Unión Europea (2021) quien se
convirtió en la primera organización en dar una base legal a esta tecnología, sin
embargo, todavía está en desarrollos y constantes cambios y además debe pasar por la
aprobación de distintos países como Francia, Alemania, España, etc.

Sin embargo, las características principales de esta ley son las de clasificar los
riesgos de la Inteligencia Artificial y establecer requisitos de seguridad cibernéticos
para evitar ataques o desviaciones de estas tecnologías, que variarán de acuerdo a su
tipo de riesgo. Y finalmente, se están desarrollando exigencias legales en que estas
tecnologías deben ser transparentes, es decir, sus desarrolladores deben mostrar a todos
los usuarios la forma en la que las IA funcionan, aprenden y toman decisiones.

Para culminar, la Ley de la IA de la UE es una ley pionera que establece un marco

regulatorio para la IA en la Unión Europea. La ley tiene como objetivo garantizar que
la IA se desarrolle y utilice de manera segura, responsable y respetuosa con los
derechos fundamentales.
 Operacionalización de Variables

Como parte de la investigación, es importante presentar un esquema de

operacionalización de variables, que de acuerdo con la Universidad de Ciencias
Médicas Cubanas (2023) se define como “un conjunto de técnicas y métodos que
permiten medir la variable en una investigación, es un proceso de separación y análisis
de la variable en sus componentes que permiten medirla” (pág. 1)

Esto quiere decir que, para toda investigación es necesario analizar las variables que
permitan medir de forma clara y concisa las dimensiones de los objetivos de la
investigación y al mismo tiempo dar la confiabilidad de las técnicas a utilizar para
obtener los resultados. Es por ello que en esta investigación la operacionalización de
variables es:

Cuadro 2
Operacionalización de variables

Objetivo general: Evaluar el uso de la inteligencia artificial como herramienta de

planificación fiscal en la empresa Mediza CA Valencia Estado Carabobo.

VARIABLES DEFINICIÓN NOMINAL DIMENSIÓN INDICADORES ÍTEM INSTRUMENTO

Rama de la informática que Informática 1,2
ofrece programas tecnológicos Programas tecnológicos 3,4
Inteligencia Artificial de autoaprendizaje que Tecnología Autoaprendizaje 5,6
simula capacidades humanas Capacidad humana 7,8
para solucionar problemas y Solución de problemas 9,10
tomar decisiones Toma de decisiones 11,12
Herramienta que permite com- Herramienta 13,14
binar la astucia y tecnología tecnología 15,16
Planificación fiscal organizativa para cumplir de Tributaria Astucia organizativa 17,18
manera coherente y puntual coherente 19,20
sus compromisos fiscales puntual 21,22
Compromisos fiscales 23,24
Empresa dedicada a la dis- Distribución 25,26
tribución y comercialización de Comercialización 27,28
Mediza C,A reactivos e insumos médicos Comercial Reactivos 29,30
de la mejor calidad para labora- Insumos médicos 31,32
torios clínicos Laboratorios clínicos 33,34

Fuente: elaboración propia

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