UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

CMPCA

MÉTODOS DE REGISTRO Y
PROCESAMIENTO DE LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS

PROMOCIÓN PARA AUXILIAR DE CONTABILIDAD

 Dr. Enrique Luis Graue Wiechers Ing. Agustín Rodríguez Fuentes
RECTOR SECRETARIO GENERAL
Lic. Carlos Rey Espinosa Salgado
Dr. Leonardo Lomelí Vanegas SECRETARIO DE CULTURA Y
SECRETARIO GENERAL EDUCACIÓN

Ing. Leopoldo Silva Gutiérrez

SECRETARIO ADMINISTRATIVO

Lic. Marco Antonio Domínguez Méndez

DIRECTOR GENERAL DE PERSONAL

Lic. Elizabeth Meza Gerónimo

DIRECTOR DE ADMINISTRACIÓN
DE PERSONAL

REPRESENTANTES ANTE LA CMPCA, REPRESENTANTES ANTE LA CMPCA,

UNAM STUNAM

Dr. Eduardo Trujillo Sánchez Lic. Rodolfo Cruz Terán

Lic. José Manuel Moreno Vázquez Tum. Martín Godínez Piña
Lic. Adrián R. García Posadas C. María del Pilar Saavedra Solá

Elaboración de contenidos: Lic. Silvia Hernández Miranda

DR 2016, UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

Ciudad Universitaria, México 04510, D.F.
COMISIÓN MIXTA PERMANENTE DE
CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO
DIRECCIÓN GENERAL DE PERSONAL
DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
SUBDIRECCIÓN DE CAPACITACIÓN Y DESARROLLO
Impreso y hecho en México
Contenido 2

Introducción 3

Objetivo general 3

1 Métodos de Registro y Procesamiento de las Transacciones Financieras 4

1.1 Estudio de las Cuentas 4

1.1.1 Catálogo de cuentas 4

1.1.2 Principales cuentas de una negociación o empresa 6

1.1.3 Tecnicismos de las cuentas 6

1.2 Teoría de la Partida Doble 8

1.2.1 Concepto 8

1.2.2 Reglas 9

1.2.3 Aplicación en el registro de operaciones 9

Obras consultadas 12

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 INTRODUCCIÓN

La contabilidad es una técnica por medio de la cual las operaciones realizadas de

una empresa se convierten en información cuantitativa. Se expresa en unidades
monetarias y se utiliza en la toma de decisiones. Para ello es necesario que las
operaciones se registren debidamente, es decir, que se observen los principios
mínimos y básicos respecto del valor histórico, así como el principio de dualidad
aplicando la teoría de que a todo cargo corresponde un abono (teoría de la partida
doble).

OBJETIVO GENERAL
Al terminar este módulo el participante será capaz de:

Identificar las diferentes cuentas que componen la contabilidad de una

empresa.

Recordar y expresar el significado de las diferentes cuentas.

Registrar los aumentos y disminuciones, consecuencias de las operaciones

realizadas a través de los cargos y abonos, al inicio y al final del ejercicio.

Determinar, expresar y presentar los saldos de las cuentas en los estados

financieros.

Diseñar un catálogo de cuentas.

3
 Métodos de Registro y Procesamiento de las Transacciones Financieras

1.1 Estudio de las Cuentas

Se da el nombre de cuenta a cada uno de los registros en los que se controlan

todos los movimientos (entradas o aumentos, salidas o disminuciones) de cada
una de las operaciones realizadas en una negociación o empresa.

Esquema de Mayor. Se utilizan para el manejo de las operaciones, tienen forma

de "T", de un lado se registran los aumentos o entradas (DEBE) y del otro las
disminuciones o salidas (HABER).

Ejemplo:

CUENTA DE ACTIVO CUENTA D E PASIVO

Aumentos o Entradas Disminución o Salidas Disminución o Salidas Aumentos o Entradas

Se Carga de: Se Abona de: Se Abona de: Se Carga de:

Al inicio del Ejercicio Durante el Ejercicio Durante el Ejercicio Al inicio del Ejercicio

Durante el Ejercicio Al finalizar el Ejercicio Al finalizar el Ejercicio Durante el Ejercicio

Al finalizar el Ejercicio Al finalizar el Ejercicio

1.1.1 Catálogo de Cuentas

Es el índice o instructivo donde, ordenada y sistemáticamente, se detallan todas

las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa,
proporcionando los normes y, en su caso, número a las mismas.

GRUPO 100 ACTIVO

Subgrupo 110 Circulante
111 Caja
112 Bancos
113 Inversiones en valores
114 Almacén (inventario de mercancías)
115 Clientes
116 Documentos por cobrar
117 Deudores Diversos
118 IVA por Acreditar

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Subgrupo 150 Fijo
151 Terrenos
152 Edificios
153 Equipo de transporte
154 Equipo de oficina
155 Mobiliario y equipo
156 Depósitos en garantía
Subgrupo 180 Diferidos
181 Gastos de organización
182 Gastos de instalación
183 Primas de Seguros pagadas por anticipado

GRUPO 200 PASIVO

Subgrupo 210 Circulante
211 Proveedores
212 Acreedores diversos
213 Documentos por pagar
214 Impuestos por pagar
Subgrupo 250 Fijo
251 Hipotecas
252 Documentos por pagar a largo plazo
Subgrupo 280 Créditos Diferidos
281 Cobros anticipados (rentas e intereses)

GRUPO 300 CAPITAL

301 Capital Social
302 Aportación de socios a futuro
302 Utilidad del ejercicio
303 Pérdida del ejercicio

GRUPO 400 CUENTAS DE RESULTADOS

401 Compras
402 Gastos sobre compras
403 Devoluciones sobre compras
404 Descuentos y rebajas sobre compras
420 Ventas
421 Devoluciones sobre ventas
422 Descuentos y rebajas sobre ventas
430 Gastos de ventas
440 Gastos de administración
450 Gastos financieros
460 Productos financieros
470 Otros gastos financieros

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 480 Otros productos financieros
490 Costo de ventas
495 Pérdidas y Ganancias

GRUPO 500 CUENTAS TRANSITORIAS

Mercancías en consignación

1.1.2 Principales cuentas de una negociación o empresa

Cuentas de activo, pasivo y capital. También reciben el nombre de

"Cuentas de Balance", además de otras clasificaciones, por ejemplo:
Cuentas de resultados. Como su nombre lo indica servirá para registrar
los resultados obtenidos por una negociación o empresa, utilidades o
pérdidas de un período determinado en la compra-venta de mercancía o
prestación de servicios; es la base de las operaciones de la mismas.

1.1.3 Tecnicismos de las Cuentas

Los principales elementos de cualquier cuenta son los siguientes:

Nombre o título de la cuenta

El nombre que aparezca como encabezado en toda cuenta deberá expresar de

manera clara y concisa la inversión, la obligación o el capital de que se trate, de tal
forma que sugiera el grupo del balance al que se refiere (activo, pasivo o capital).

Lado izquierdo se denomina "DEBE", en él se anotan los cargos o

débitos.

Lado derecho se denomina "HABER", donde se anotan los abonos o

créditos.

Movimiento deudor es la suma de todos los cargos expresados en

términos monetarios.

Movimiento acreedor es la suma de todos abonos expresados en términos

monetarios.

Saldo de las cuentas. La diferencia aritmética entre el movimiento deudor

y acreedor se denomina "saldo". Si los cargos con relación a los abonos es
mayor, entonces será "saldo deudor”. Si los abonos con relación a los
cargos son mayores, entonces será "saldo acreedor".

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 NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

CARGOS ABONOS

MOVIMIENTO DEUDOR (+ de los cargos) MOVIMIENTO ACREEDOR (+ de los abonos)

SALDO DUEDOR SALDO ACREEDOR

CUENTA SALDADA (Suma de movimientos iguales)

Al realizar operaciones con las cuentas de balance debemos considerar lo

siguiente:

Cuenta de Activo

Aumenta con un cargo y disminuye con un abono, su saldo siempre debe

ser deudor.
Ejemplo:

BANCOS

DEBE + - HABER

300,000.00 100, 000.00

150,000.00 50,000.00

250,000.00

M. D. 700,000.00 150,000.00 M. A.

SDO. DUEDOR 550,000.00

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Cuenta de Pasivo

Disminuye con un cargo y aumenta con un abono, su saldo siempre debe

ser acreedor.
Ejemplo:

PROVEEDORES

DEBE - + HABER

75,000.00 100,000.00

75,000.00

M. D. 75,000.00 175,000.00 M. A.

100,000.00 SDO. ACR

Cuenta de Capital

Al igual que las cuentas de pasivo, disminuye con un cargo y aumenta con
un abono y su saldo siempre debe ser acreedor.

1.2 Teoría de la Partida Doble

1.2.1 Concepto

Como ya hemos expuesto en la primera unidad, el precursor de la teoría de la

"Partida Doble" fue el franciscano Fray Luca de Pacioli, quien en 1494 aportó al
mundo el anunciado, en el que explica que toda operación realizada tiene implícita
una causa que, a su vez, invariablemente produce un efecto.

Lo anterior está basado en el principio de lógica denominado ley de la causalidad,

cuyo postulado consiste en que no hay causa sin efecto, ni efecto sin causa. En
ocasiones existe pluralidad en ambos casos, es decir que varios efectos provienen
de una causa y que varias causas producen un efecto.

Lo anterior reflejado en el lenguaje contable, nos da el siguiente concepto de la

teoría de la "Partida doble":

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“A todo cargo o débito, corresponderá un abono o crédito. A uno o varios
cargos o débitos, corresponderá uno o varios abonos o créditos” Fray Luca
Pacioli.

1.2.2 Reglas de la Partida Doble

Una vez analizado lo anterior, se entiende que toda operación que se efectúe en la
negociación o empresa causará dos efectos en la situación financiera de la misma,
sin alterar el principio de igualdad que de existir entre el activo, pasivo y capital, ya
que se cuenta con las reglas necesarias para comprobar que cada operación que
se lleve a cabo afectará de una manera u otra a los conceptos mencionados.

A todo aumento del activo corresponde:

Una disminución en el activo mismo.

Un aumento de pasivo.
Un aumento de capital.

A toda disminución del pasivo corresponde:

Un aumento del pasivo mismo.

Una disminución del activo.
Un aumento del capital.

A toda disminución del capital corresponde:

Un aumento del capital mismo.

Una disminución del activo.
Una aumento del pasivo.

Las reglas anteriores constituyen el mecanismo en el cual se basa el registro de

todas las operaciones que practique toda negociación o empresa.

1.2.3 Aplicación en el Registro de Operaciones

A continuación daremos algunos ejemplos que nos muestran la aplicación de las

reglas de la teoría de la partida doble, además del modo como afectan o modifican
los conceptos anteriormente mencionados.

Las operaciones que se llevan a cabo en una negociación o empresa, en

ocasiones suelen ser muy numerosas dependiendo de la magnitud de la misma. Si
analizamos con cuidado, observaremos que no son tan numerosas como a
primera vista se presentan, sino todo lo contrario, ya que todas se ven reducidas

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en la mayoría de los casos, a un conjunto de ingresos y egresos como compras,
ventas, cobros, pagos, etc., y que así sucesivamente forman el registro diario de
toda empresa o negociación en su vida cotidiana.

Como ya hemos mencionado, cada operación que efectúa la negociación o

empresa afecta dos veces a la situación económica y financiera de ésta, sin alterar
el ya comentado equilibrio entre el activo, pasivo y capital, según los vemos en los
siguientes casos:

Aumento y disminución de activo. En el presente caso, al momento de

comprar una mercancía, bien inmueble, depositar cierta cantidad de dinero
en el banco, efectuar un préstamo a algún empleado, pagar un servicio por
adelantado, etc., en cualquiera de estas operaciones, se efectúa un
aumento de los activos y a la vez una disminución de los mismos, que al
comprar una mercancía al contado aumentarán los existencias en el
almacén y disminuirá nuestro dinero en efectivo o el depósito en las
cuentas bancarias; al comprar un bien inmueble, sucederá lo mismo, ya que
aumentará nuestra existencia en mobiliario o equipo, disminuirán nuestros
circulantes en efectivo en cuentas de cheques, y así sucesivamente.
Aumento de activo y pasivo. Esta situación se presenta cuando compramos
cualquier activo circulante o fijo a crédito, y obtenemos en ocasiones
préstamos de alguna institución de crédito financiero, ya que según sea el
caso, aumentarán nuestras existencias en mercancía, nuestros depósitos
en cuentas bancarias o efectivo, nuestras inversiones en bienes muebles o
inmuebles, repercutiendo en este caso al aumento de nuestras deudas u
obligaciones a corto plazo, con los proveedores, acreedores, documentos
por pagar, acreedores hipotecarios, etc.
Aumento de activo y capital. Toda operación que tienda a aumentar el
activo, pero sin que exista la obligación de reintegrarlo posteriormente,
como por ejemplo los beneficios que obtienen una negociación o empresa
por inversiones en valores, percepciones extraordinarias por la venta de
bienes inmuebles, comisiones, arrendamientos o aumentos de bienes de
capital, por otra parte de los dueños, propietarios o asociados de la
negociación o empresa, aumentarán los diferentes activos, según el caso, y
a la vez el capital de la negociación o empresa, por su incremento.
Disminución y aumento de pasivo. Este tipo de casos se presenta cuando
en la negociación o empresa se efectúan ciertos traspasos de las deudas u
obligaciones de un renglón a otro; por ejemplo, a un proveedor se le liquida
un adeudo firmando documentos por pagar, en este caso disminuye nuestro
pasivo en proveedores y aumenta nuestra deuda u obligación en el
concepto de documentos por pagar.

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Disminución de pasivo y activo. Este tipo de operaciones se presenta
principalmente cuando realizamos la liquidación de un adeudo con parte de
nuestros bienes o circulantes en efectivo, o con los depositados en las
instituciones bancarias, es decir, disminuyen deudas u obligaciones en los
renglones de proveedores, acreedores, documentos por pagar, etc., y por
conclusión, disminuye también nuestro dinero en caja y el depositado en
bancos.
Disminución de pasivo y aumento de capital. Esta situación se presenta
cuando tenemos deudas u obligaciones contraídas con algún proveedor,
por documentos por pagar, con un acreedor hipotecario, hipotecas por
pagar al no poder cubrirlas en la fecha establecida; por no tener
posibilidades ni medios de hacerla, la negociación o empresa decide admitir
como socios accionistas a sus acreedores, tomando como aportación de los
mismos el importe de sus adeudas.
Disminución y aumento de capital. Este caso se presenta cuando los
dueños, propietarios o socios deciden modificar su capital, sea en forma de
disminución o aumento, previa autorización de las autoridades, así como
también deciden dar aplicación a las pérdidas correspondientes, originando
con esto el cierre de las mismas.
Disminución de capital y activo. Este tipo de situación se presenta cuando
un gasto o pérdida no ha sido registrado previamente, como el pago de
sueldos y salarios, renta, impuestos, servicios, etc. Todos estos conceptos
representan para la negociación o empresa una disminución del activo al
momento de efectuarse el pago y, por conclusión, una disminución del
capital, puesto que los gastos afectan el patrimonio o capital de los
propietarios o socios del negocio.
Disminución del capital y aumento de pasivo. Este caso se presenta
cuando, al realizarse todos los gastos o consumos previsibles como
sueldos de los obreros, empleados o funcionarios, los intereses por pagar,
impuestos, rentas, consumo de luz, agua o servicio telefónico, representan
una disminución del capital que, no habiendo mostrado una disminución en
el activo por el pago, sí representan un aumento en el pasivo por el adeudo
de los mismos.

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Obras consultadas

 Hidalgo, L. F. "Contabilidad III": Compendio de Principios de

Contabilidad. Editorial McGraw Hill. México, 1997.

 Lara Flores, Elías "Primer Curso de Contabilidad". Editorial Trillas,

S.A. de C.V. México, 2006.

 Prieto, Alejandro "Contabilidad Elemental". Editorial Banca y

Comercio, S.A. de C.V. 1991.

 Romero, L. A. J. "Principios de Contabilidad". Editorial McGraw Hill.

México, 1995.

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