CONTABILIDAD FINANCIERA

SISTEMAS Y
MÉTODOS
CONTABLES

CPC. JORGE ALBERTO PÉREZ REÁTEGUI

Magister en Gestión Pública
Egresado del Doctorado en Educación
jorgeperezreategui@gmail.com
 La Organización Inteligente

Los ingenieros dicen que se ha “inventado” una

idea nueva cuando se demuestra que funciona
en el laboratorio. La idea se transforma en
“innovación” solo cuando se puede reproducir
sin contratiempos, en gran escala y a costes
cuando se puede reproducir sin contratiempos,
en gran escala y a costes prácticos.

Si la idea tiene suficiente importancia – como

en el caso de teléfono, el ordenador digital o el
avión comercial – se denomina “innovación
básica” y crea una industria nueva o transforma
la industria existente. Según estos términos,
las organizaciones inteligentes ya se ha
inventado pero aún no se han innovado.

Peter Senge, en su libro “La Quinta Disciplina”, respecto a las

disciplinas de la organización inteligente.
 SISTEMAS Y METODOS CONTABLES
➢ SISTEMA CONTABLE: El sistema de contabilidad
es una estructura organizada mediante la cual se
recogen las informaciones de una empresa.
Un sistema de contabilidad son normas y
procedimientos para controlar las operaciones y
proveer información financiera.

➢ METODOS CONTABLES: Es el conjunto de

procedimiento utilizado por las organizaciones, los
usuarios de los sistemas de contabilidad en la
aplicación de sus normas, con las peculiaridades de
acuerdo a su buen funcionamiento para promover la
investigación formulada en elementos monetarias
de los procedimientos financieros ejecutados.
 POR LA INFORMACIÓN QUE
PROPORCIONA

EL SISTEMA DE INFORMACIÓN: DEFINICIÓN

Un sistema de información es un conjunto de
elementos interrelacionados que recoge datos,
los procesa y convierte en información, que
almacena y posteriormente se da a conocer a sus
usuarios.
Un sistema de información contable comprende:
los métodos, procedimientos y recursos utilizados
por una entidad para llevar un control de las
actividades financieras.
 OBJETIVO GENERAL DEL SISTEMA
DE INFORMACIÓN CONTABLE

➢ Conocer y demostrar los recursos

controlados por un ente económico u
organización.
➢ Predecir flujos de efectivos.
➢ Apoyar a los dirigentes en la formación y
dirección de los servicios.
➢ Evaluar la gestión de los administradores
del ente económico.
OBJETIVO GENERAL DEL SISTEMA
DE INFORMACIÓN CONTABLE
➢ Contribuir a la evaluación del beneficio
o impacto social que la actividad
económica representa para la
comunidad.
➢ Ejercer control sobre las operaciones
del ente económico.
➢ Ayudar a la conformación de la
información estadística nacional.
➢ Tomar decisiones en materia de
inversiones y crédito.
 OBJETIVO ESPECÍFICO DEL
SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE
Se Carga o Adeuda:
1. A toda persona que percibe un valor.
2. Todo valor u objeto que ingresa.
3. A las pérdidas en su concepto respectivo.

Se Abona o Acredita:
1. A todas las personas que entregan un valor.
2. Todo valor u objeto que sale.
3. A las ganancias en sus conceptos respectivos.
 ELEMENTOS DEL SISTEMA DE
INFORMACIÓN.

Como elementos del Sistema de Información

tenemos:

. El Equipo computacional
. El Recurso humano
. Los programas
. Las telecomunicaciones
 SISTEMAS DE REGISTROS
Son los métodos, ordenamientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control
de las actividades financieras para la toma de
decisiones.

TIPOS DE CUENTA
Cuentas Reales: las cuentas reales representan los
bienes o derechos u obligaciones contractuales de
la empresa, como son:
❖ Cuentas del Activo
❖ Cuentas del Pasivo
❖ Cuentas del Patrimonio
 TIPOS DE CUENTA
Cuentas Nominales.- Registran las modificaciones
al patrimonio de la empresa por concepto de
aumentos o disminuciones a este y durante un
ejercicio económico y se clasifican de la siguiente
forma:
❖ Cuentas de ingresos
❖ Cuentas de costos
❖ Cuentas de egresos

Cuentas de Orden.- Controlan ciertas operaciones

o transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo.
 REGISTRO DE OPERACIONES

➢ Recopilar los comprobantes de pagos.

➢ Clasificar o seleccionar los comprobantes.
➢ Codificar los comprobantes de pago
➢ Realizar los asientos contables.

LIBROS CONTABLES
❖ Libro Diario
❖ Libro Mayor
❖ Libro de Inventario y Balances
 POR LA ORGANIZACIÓN
FUNCIONAL DE LA EMPRESA
ORGANIZACIÓN: Es un conjunto de reglas y normas
de comportamiento, deben sujetarse a todos sus
miembros y así, valerse de este medio que permite a
una empresa alcanzar sus determinados objetivos.

IMPORTANCIA DE LA ORGANIZACIÓN
✓ Es de carácter continuo.
✓ Es un medio que establece la mejor manera de
alcanzar los objetivos.
✓ Suministra los métodos para que se puedan
desempeñar las actividades eficientemente, con el
mínimo de esfuerzo.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA
ORGANIZACIÓN FUNCIONAL.

1. Objetivo
2. Especialización
3. Jerarquía
4. Paridad de autoridad y
responsabilidad
5. Unidad de mando
6. Coordinación
7. Continuidad
 TIPOS DE METODOS CONTABLES

Método Monista:
Permite el registro en los libros contables de las
cuentas relacionadas como la Contabilidad
Financiera como son:
➢ Activo, pasivo y patrimonio (elemento del 1 al 5)
➢ Cuentas de gestión (elemento 6 y 7)
➢ Cuentas intermediarias de gestión (elemento 8)
justo con las cuentas de contabilidad analítica
de explotación o de costo (elemento 9).
 TIPOS DE METODOS CONTABLES
Al registrar las operaciones mercantiles se utiliza
un solo juego de libros para contabilidad
financiera o analítica cuya relación se efectúa
atreves de las cuentas cargas imputables a
cuenta de costo (cuenta 79), lo que da como
resultado el registro de los asientos por
naturaleza y destino.

Método Dualista:
Consiste en emplear dos juegos de libros, uno
para el registro de las cuentas de Contabilidad
Financiera y otra para el registro de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
 POR LA CONCEPCION DE LOS METODOS
PARA ELABORAR Y PRESENTAR LAS
HOJAS DE TRABAJO
Para elaborar esta información, se sigue y aplica
un método específico, que engloba y reúne una
serie de postulados e hipótesis concernientes a
cómo:
❑ Se captan o perciben los hechos económicos
que la entidad realiza. En la observación de la
realidad económica prima el “principio de
dualidad”.
❑ Se valoran las operaciones.
❑ Se traducen éstas a un lenguaje contable, es
decir, cómo se registran contablemente.
 HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable

considerada como un borrador de
trabajo para el contador, que permite
al usuario poder observar el ajuste de
los saldos, de las cuentas en las
cuales se haya obtenido algún error,
a la vez permite analizar los
movimientos en los cargos y abonos.
 PREPARACIÓN DE LA HOJA
DE TRABAJO
Al referirnos a la metodología para preparar y emitir
una hoja de trabajo debemos establecer la secuencia
de pasos a seguir y estos son:
1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y
conformación de la hoja de trabajo.
2. En la parte superior y central del diseño,
incorporar el encabezamiento de dicho estado
incluyendo lo siguiente:
➢ Razón social (nombre de la empresa)
➢ Título del estado (hoja de trabajo)
➢ Fecha de preparación.
➢ Moneda de cuenta
 PREPARACIÓN DE LA HOJA
DE TRABAJO

3. En la columna N° 1, registrar la suma de las

cuenta, reflejada en libros mayores.
4. En la columna N° 2, registrar el código que
tienen las cuentas que hayan arrojado saldo en
el Balance de Comprobación.
5. En la columna N° 3, se registra las cargas
transferidas.
6. La columna N° 4, el inventario en el Balance de
Comprobación.
 PREPARACIÓN DE LA HOJA
DE TRABAJO

7. En la columna N° 5, el resultado por naturaleza

en el Balance de Comprobación.
8. En la ultima columna se encuentra el resultado
por función que determinar sumas de gastos e
ingresos, con la finalidad de determinar el
resultado obtenido.
Si los ingresos son mayores a los gastos
existirá una Utilidad económica. Si los gastos
son mayores que los ingresos existirá una
Pérdida económica.
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
CARGAS
SUMAS DE MAYOR SALDO INVENTARIO RESULTADO X NAT. RESULTADO X FUNCION
TRANSFERIDAS

CTA DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA

10 EFECTIVO y EQ.E. 1052000 572500 479500 479500

12 CTA POR COBRAR 296000 276000 20000 20000

20 MERCADERIA 884745.76 764254.24 120491.52 120491.52

33 I. M. E 100000 100000 100000

39 DEPRECIACION 3333.33 3333.33 3333.33

40 TRIBUTOS X PAGAR 15254.24 44127.12 28872.88 28872.88

42 CTA X PAGAR 86000 156000 70000 70000

45 OBLIGACIONES FINC. 10000 210000 200000 200000

50 CAPITAL 950000 950000 950000

60 COMPRAS 84745.76 84745.76 84745.76

VARIACION DE
61
EXIST.
84745.76 84745.76 84745.76

63 G. X SERV. PREST. 5000 5000 5000

65 OTROS GASTOS 1500 1500 1500

67 G. FINANCIERO 500 500 500

68 VALUACION y DET. 3333.33 3333.33 3333.33

69 COSTO DE VENTA 764254.24 764254.24 764254.24 764254.24

70 VENTA 242372.88 242372.88 242372.88 242372.88

79 CARGA IMPUTABLE 10333.33 10333.33 10333.33

94 GASTOS ADM 7666.67 7666.67 7666.67 7666.67

95 GASTOS DE VENTA 2166.66 2166.66 2166.66 2166.66

97 G. FINANCIERO 500 500 500 500

TOTAL 3313666.66 3313666.66 1589658.18 1589658.18 10333.33 10333.33 719991.52 1252206.2 859333.33 327118.64 774587.57 242372.88

532214.69 532214.69 532214.69

 POR LA PRESENTACION DE LOS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera o balance

general, es un resumen de todo lo que tiene la
organización, de lo que debe y de lo que
realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.

PARTES DE UN ESTADO DE SITUACIÓN

- Activos
- Pasivos
- Patrimonio
 TIPOS DE ESTADOS o BALANCES

Tipos de Estados de Situación Financiera o Balances:

➢ Estado o Balance General Comparativo
➢ Estado o Balance General Consolidado
➢ Estado o Balance General Estimativo
➢ Estado o Balance General Proforma

FORMAS DE PRESENTACIÓN GENERAL

Se puede representar de 2 formas.
- Representación en Forma de Cuenta
- Representación En Forma de Reporte
 GUÍA PARA ELABORAR EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA o BALANCE
GENERAL
El Estado de Situación Financiera o Balance se
practica periódicamente; el lapso de un tiempo puede
ser de un año, seis meses, tres meses, etc. Por lo
regular se presenta anualmente.

Para que el Estado Financiero tenga una buena

presentación, se debe elaborar teniendo en cuenta
las siguientes indicaciones:
➢ La razón social de la empresa.
➢ La fecha de presentación.
➢ El encabezado del cuerpo del Estado Financiero.
 GUÍA PARA ELABORAR EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA o BALANCE
GENERAL
➢ Los nombres: Activo, Pasivo, Capital, se deben
anotar al centro del concepto.
➢ El nombre de cada uno de los grupos de Activo y
Pasivo se debe anotar al margen de la hoja.
➢ El nombre de cada una de las cuentas se anotará
claramente.
➢ El signo monetario debe preceder únicamente a la
primera cantidad de cada columna y a los totales.
➢ El resultado final se corta con dos líneas
horizontales en el siguiente renglón.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
 ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalente Efe. 9,400 Cuentas por pagar 9,000

Cuentas por Cobrar 7,600 Otras Cuentas por pagar 50,000

Existencia 20,000 Total Pasivo Corriente 59,000

Total de Activo corriente: 37,000 PATRIMONIO

Inmueble, Maq. Equipo 90,000 Capital 40,000

Depreciación acumulada 21,800 Reservas 1,000

Total de Activo no 68,200 Resultados acumulados 5,200

corriente:
Total Patrimonio Neto 46,200

Total de Activo 105,200 Total Pasivo + Patrimonio 105,200

 CONCLUSIÓN
➢La información y los registro contable están enlazados que dependen
uno del otro.
➢Un Sistema de Organización y Métodos, es vital para cualquier
organización porque en la ubicación donde se presente o departamento
en el que se localice, ayudará de manera directa en el mejoramiento y
en la innovación de los procesos que se planifiquen y se lleven a cabo,
tomando como asesor las funciones en las cuales se basa la
organización.
➢La “Hoja de Trabajo” y el Estado Financiero se elabora con la finalidad
de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las
correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los
ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los
estados financieros, los cuales son importantes por la información que
en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una
organización o perfil de texto.