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FACULTAD DE DERECHO
DOCENTE RESPONSABLE:
INTEGRANTES:
TITULO ACADEMICO:
ASIGNATURA:
Derecho Administrativo.
Piura - 2023
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I. INDICE
I. CAPÍTULO I...........................................................................................................................3
1.1 INTRODUCCIÓN..........................................................................................................3
2.7 CONCLUSIONES.......................................................................................................14
IV. AUTOEVALUACIÓN..........................................................................................................16
V. ANEXOS..............................................................................................................................16
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I. CAPÍTULO I
I.1 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo trata sobre el Decreto Legislativo 1419, emitido en Perú, el cual ha
marcado un hito en la regulación de los juegos de azar y casinos en el país, diseñado con el
propósito de abordar la problemática de la ludopatía regulando la operación de estas
actividades, este decreto ha suscitado un intenso debate en diversos sectores de la sociedad.
El objetivo del siguiente análisis es poder comprender que el Decreto Legislativo 1419
no solo tiene un impacto en los operadores de casinos y tragamonedas, sino que también
influye en ciudadanos, instituciones estatales, profesionales legales y otros involucrados en
este ámbito regulatorio. Esta exploración analizará cómo esta legislación afecta una variedad
de intereses, comprobar cómo su aplicación puede generar ventajas y desventajas para estos
grupos.
La pretensión que tenía el Decreto Legislativo 1419 que modificaba la Ley de Impuesto
General a la Venta (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) era aminorar el consumo en
los pasatiempos eventuales, y que la población pase reducidas horas en las salas de juegos y
máquinas tragamonedas, coadyuvando a la prevención de externalidades negativas
(ludopatía). Este decreto fue una Ley especial por razones de las personas, pues la ludopatía
es causada por todos los juegos de azar (incluyendo las apuestas en línea que no fueron
consideradas en la Ley 1419). Sin embargo, fueron los operadores de casinos y tragamonedas
quienes realmente combatían de manera real la ludopatía en las salas de juegos por mandato
de la ley 29907, “Ley para la prevención y el tratamiento de la ludopatía en las salas de juegos
de casinos y máquinas tragamonedas”
Según cifras del Seguro Social de Salud (EsSalud), la ludopatía en el Perú crece a un
ritmo de 33% cada año. Sin embargo, los números del INSM indican que el porcentaje puede
ser mayor. En el primer semestre de este año, la entidad ha diagnosticado 72 nuevos casos de
este trastorno (Guzmán, 2015).
En suma, la intención por parte del Poder Legislativo mediante la potestad derivada al
Poder Ejecutivo para emitir el Decreto Legislativo 1419 que modifica la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, si bien fue la indicada, tuvo un cierto
vacío para orientar el principio de igualdad ante la Ley. Por ello, se declaró fundada la demanda
de inconstitucionalidad ordenándose la reformulación de una nueva ley que regule el consumo
en los casinos y máquinas tragamonedas.
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El decreto legislativo 1419 entro en vigencia el 1 de enero del 2019 y fue publicado en el
diario oficial El Peruano el 13 de septiembre del 2018 en el gobierno del presidente Martín
Alberto Vizcarra Cornejo.
Es una norma que regula el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aplicable a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas a nivel nacional. El objetivo de este impuesto es
desincentivar el consumo de estos servicios que generan efectos negativos en la sociedad,
como la ludopatía, el lavado de activos y la evasión tributaria. Además, se busca homogeneizar
la tributación del sector del juego y recaudar más recursos para el Estado.
acude a una Sala de Juego y hace una apuesta de S/ 10.00 en la máquina N° 01. En su
primera y única jugada, gana un premio de S/ 100.00 y recibe su dinero en bruto, es decir, sin
alteración alguna. El Sr. Mendoza se retira y durante ese mes, ningún otro jugador emplea la
misma máquina. Entonces, por el período tributario del mes de febrero 2020, el operador
declara una pérdida de (-100.00). Conforme al Decreto Legislativo 1419, el operador está
obligado a pagarle a la SUNAT la suma de 1.5% de la UIT (S/ 66.00) por esa máquina. No hay
ningún escenario posible para que al Sr. Mendoza se le traslade la carga económica de ese
impuesto (Fonseca, 2021).
Algunas ventajas que se podrían mencionar de este decreto son las siguientes:
- Busca disuadir el consumo de estos servicios de la industria del juego, que generan
externalidades negativas en la sociedad, como la ludopatía, el lavado de activos y la
evasión tributaria.
- Contribuye a la coherencia y homogeneización de la tributación sectorial del juego, pues
actualmente existen otros servicios similares que ya están gravados con el ISC, como
las loterías, rifas, bingos y sorteos.
- Genera mayores ingresos fiscales para el Estado, los cuales son utilizados para
proyectos de inversión pública, pues son derivados a las municipalidades provinciales y
distritales para que sean empleados en obras de infraestructura.
- Se respeta los parámetros de constitucionalidad establecidos por el Tribunal
Constitucional para la aplicación del ISC a los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, sin que ello implique la modificación de la tasa del impuesto general a
las ventas o del impuesto de promoción municipal.
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Algunas desventajas que se podrían mencionar del decreto legislativo 1419 son las
siguientes:
- Grava con el ISC a los juegos de casino y máquinas tragamonedas, sin considerar que
estos servicios ya están sujetos al Impuesto a la Renta, al Impuesto General a las
Ventas y al Impuesto de Promoción Municipal, lo que podría generar una doble o triple
tributación.
- Crea una distorsión en el mercado del juego, pues afecta la competitividad y
rentabilidad de los operadores formales, que cumplen con sus obligaciones tributarias,
frente a los informales, que evaden o eluden el pago de impuestos.
- Vulnera el principio de capacidad contributiva, pues grava indistintamente a los
ganadores y perdedores de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, sin tomar
en cuenta su situación económica real.
- Vulnera el principio de no confiscatoriedad, pues establece una tasa del ISC del 12%
sobre la base imponible, que se calcula como el 20% de los ingresos brutos mensuales
por cada máquina tragamonedas, lo que podría superar el 50% de la renta neta
generada por dicha actividad.
- Excede las facultades delegadas por el Congreso de la República al Poder Ejecutivo,
pues modifica la naturaleza jurídica del ISC, que es un impuesto al consumo y no al
patrimonio o a la renta.
La ley N° 27153, la cual regula la explotación de los juegos mencionados, al igual que el
decreto cuestionado, buscan la protección de los ciudadanos de los posibles daños o perjuicios
que podrían afectarlos, es así como se reguló el impuesto especial a los juegos de casino,
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La problemática radica también en que la ganancia del dinero no está garantizada, las
personas que tienen conocimiento de cómo funcionan los casinos, las que tienen ciertas
estrategias y una visión organizada del juego tendrán beneficios de lo contrario se perderán
consideradas sumas de dinero. Empero, así como existen posibilidades de perder, muchas
personas tienen ganancias bastante buenas y ese dinero no sufre ninguna alteración al
momento de su entrega, el consumidor se retira del establecimiento satisfecho.
Por esta razón es que los operadores de este tipo de negocios se encuentran en
desacuerdo con el cuestionado decreto legislativo, no se está beneficiando a ningún individuo
con el Impuesto Selectivo al Consumo, lo que este consigue es una reducción en el patrimonio
de las personas que ofrecen este tipo servicio, el cobro del impuesto está determinado a los
ingresos netos mensuales, en este caso no importa si existe perdida o si las maquinas no han
sido utilizadas por los consumidores, se tendrá que cancelar el monto indicado lo que significa
en algunos casos egresos para los mismos casinos.
Por otro lado, a quien beneficia esta ley es al Estado, el cobro del impuesto genera una
ganancia anual de unos 400 millones de soles al estado. El dinero es distribuido y está dirigido
a municipalidades provinciales y distritales, con un monto de 310 millones para las
mencionadas, dinero que es utilizado únicamente para obras de infraestructura.
para lo anteriormente mencionado, sin embargo, surgió una iniciativa legislativa la cual se
presentó por la Municipalidad de Lima para que el dinero recaudado no se limite a ser invertido
únicamente en obras públicas, sino que también pueda ser usado para todo tipo de inversión.
II. CAPÍTULO II
La demanda busca que el Decreto Legislativo 1419 que modifica la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sea declarado inconstitucional tanto en
su forma como en su fondo debido a una serie de argumentos relacionados con la legalidad, la
igualdad tributaria y la confiscatoriedad.
los impuestos especiales adicionales que pagan los operadores de casinos y tragamonedas al
Gobierno nacional, pues, además de este nuevo impuesto, pagana a su vez el impuesto a los
juegos de casino y máquinas tragamonedas creado por Ley N° 27153, que en 2018 ascendió a
318 millones de soles.
Por tanto, no resulta razonable que se les exija un impuesto adicional al que ya pagan.
Así mismo, se ha vulnerado el artículo 103 de la Constitución, porque la tasa del impuesto
selectivo al consumo a las loterías, bingos, rifas y sorteos fue creada por el artículo 9 del
Decreto Supremo 095-96-EF por tal manera resulta inexigible el cobro. En consecuencia, el
Decreto Legislativo 1419 no busca combatir la ludopatía, sino que su propósito en beneficio es
obtener más recaudación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.
Podemos decir que, si una máquina tragamonedas tiene una ganancia mensual bruta
no mayor a 63 soles (que es el monto fijado en el decreto 1419 que equivale a 1.5 % de UIT) o
peor aún tuvo pérdidas, a pesar de ello va a tener que pagar ese monto mínimo; por lo tanto, la
confiscatoriedad es absoluta.
A esto se le suma que no se tiene en cuenta el gasto realizado por el operador con
respecto a mantenimiento, depreciación, personal, regalías, pagos a la Sunat, Mincetur, entre
muchos otros. Por último, se omiten los impuestos especiales que los casinos pagan al
Gobierno Nacional, pues, además de este nuevo impuesto, cancelan uno anterior creado por
Ley 27153.
la propiedad en la medida de que impone una confiscatoriedad absoluta, esto porque las
máquinas tragamonedas deberán pagar el monto indicado en el decreto independientemente
de que estas hayan sido o no utilizadas.
máquinas tragamonedas o mesas de juegos de casino, lo que grava el ISC son las
apuestas efectuadas en las máquinas y mesas que se encuentren en explotación, de
allí que el parámetro utilizado para determinar la base imponible son los ingresos netos
que generan dichos bienes, esto es el monto de las apuestas menos los premios
otorgados.
Asimismo, aduce que lo dispuesto por el Tribunal Constitucional en la sentencia recaída
en el Expediente 009-2001-AI/TC no resulta de aplicación al presente caso, pues versa
sobre un impuesto que tiene un objetivo distinto al impuesto selectivo al consumo.
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Al gravar productos perjudiciales para la salud, como son los tragamonedas y casinos,
se puede reducir su actividad contribuyendo a las personas, asociadas a la ludopatía o
adicción al juego, lo que genera menos costos sociales que el Estado, eventualmente,
debía atender.
El impuesto selectivo al consumo puede generar importantes ingresos para el gobierno,
que pueden destinarse a financiar servicios públicos esenciales, como la educación y la
salud.
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Es falso mencionar que cada maquina tiene un retorno al público del 85% de lo que
ingresa y si nadie juega no se recauda nada, además, todos los que operan pagan el
impuesto a loa tragamonedas, que es un importe selectivo camuflado y ello se crea con
la ley 27153 que simultáneamente deroga el 15% de la UIT por maquina existente y el
impuesto al juego del 7% de la UIT por máquina a al mes. sólo se reemplazó por el
anterior impuesto. Por ello, en cuanto al impuesto selectivo al consumo. este
se traslada al consumidor de ahí su nombre, lo que pasa con el caso del
ISC aplicado al cigarrillo y bebidas alcohólicas, el vendedor lo traslada al
precio y es el consumidor quien lo paga lo que desincentiva el consumo
en el caso del ISC del que comenta no se cumple con el traslado al
consumidor por tanto ese es el argumento que sustenta la demanda.
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II.7 CONCLUSIONES
A modo de conclusión, podemos precisar que el decreto legislativo 1419 tiene como
finalidad ampliar el ámbito de aplicación del impuesto selectivo al consumo (ISC) a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas, considerando que el consumo de estos servicios genera
efectos negativos en la sociedad, como la ludopatía, el lavado de activos y la evasión tributaria.
Con esta medida, se pretende homogeneizar la tributación del sector del juego, que
actualmente paga impuestos distintos según el tipo de actividad.
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Finanzas, M. d. (04 de Abril de 2022). Plataforma Única del Estado Peruano . Obtenido de
Plataforma Única del Estado Peruano : https://www.gob.pe/7918-impuesto-selectivo-al-
consumo-isc
Gestión. (03 de Abril de 2019). Impuesto generado por casinos sería usado para cualquier tipo
de inversión. Obtenido de Gestión: https://gestion.pe/economia/impuesto-generado-
casinos-tragamonedas-seria-usado-tipo-inversion-263224-noticia/?ref=gesr
IV.AUTOEVALUACIÓN
V. ANEXOS