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PÚBLICO PERUANO
PRINCIPOS FUNDAMENTALES
El Contador Público Colegiado, deberá cumplir obligatoriamente los
Principios Fundamentales siguientes:
INTEGRIDAD.
Comentario:
OBJETIVIDAD.
1
Comentario:
COMPETENCIA PROFESIONAL
PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.
Comentario:
2
CONFIDENCIALIDAD.
Comentario:
COMPORTAMIENTO
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.
3
El Contador Público, cuidará que su actuación aporte también a la
protección y desarrollo de la sociedad, de la comunidad en la que trabaja,
incluida la profesión que ejerce y el Colegio que los agrupa, de las personas
y del medio ambiente.
Comentario
:
Debemos ser humanista y tener conocimiento de la realidad social
actual, comprometernos con la ética, ser capaz de trabajar en equipos,
cultivar el saber cómo valor y tener conocim
conocimiento.
iento. cuidar su conducta
siendo un proceso de perm
permanente
anente formación y mejora
mejora y considerar las
AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
SALVAGUARDAS
4
Ocurre cuando el profesional que realizó un servicio de consultoría
en un área determinada posteriormente desarrolla un trabajo de
auditoría a la misma área para revisar su propio trabajo realizado
con precedencia.
3. Amenaza de medición: amenaza de que un profesional de la
contabilidad promueva la posición de un cliente o de la entidad para
la que trabaja hasta el punto de poner en peligro su objetividad.
4. Amenaza de familiaridad: amenaza de que, debido a una relación
prolongada o estrecha con un cliente o con la entidad para la que
trabaja, el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín
a sus intereses o acepte co
conn demasiada facilidad su trabajo
5. Amenaza de intimidación:
intimidación: amenaza de que presiones reales o
percibidas, incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida
sobre el profesional de la contabilidad, le disuadan de actuar con
objetividad.
Comentario :
5
TITULO I DEL ALCANCE, APLICACIÓN Y NORMAS GENERALES DE ETICA
PROFESIONAL
Comentario:
6
Artículo 3°.- Ejercicio
Ejercicio de otras profesiones
En el caso que el contador público tenga una segunda carrera, el (la) deberá
regirse a este código siempre que ejerza la carrera profesional.
Comentario:
7
C omentar
ntar i o:Como miembro del colegio de contadores públicos y en
cumplimiento a esta norma ningún contador deberá levantar falsos de algún
colega o del mismo colegio sin antes haber sustentado.
Comentario:
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SUB-CAPITULO I DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Los Contadores
miembros Públicos
del Consejo Colegiados
Directivo de susen el ejercicio
respectivos de funciones
Colegios como
profesionales,
estarán comprendidos dentro de los alcances del Presente Código cuando:
1. Transgredan el Estatuto y Reglamentos Institucionales;
2. No informen al Comité de Ética Profesional sobre procesos
administrativos y procesos penales que tuvieran en curso y/o
sanciones administrativas y penales consentidas vigentes;
3. Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde
adecuadamente el patrimonio del Colegio.
Comentario:
Los miembros del consejo directivo deberán cumplir con los reglamentos
institucionales asimismo,
asimismo, si existiese algún proceso actual deberá comunicar
al Comité de ética profesional y también deberá velar por los recursos del
colegio al que pertenece.
Comentario:
Cada vez que un contador use su número de matrícula y firma o post firma en
algún documento sea de manera dependiente o independiente deberá asumir
sus responsabilidades sean positivas o negativas, por ello no cometer actos
dolosos.
9
Artículo 10°.- Retención
Retención de li
libros
bros y documentos
documentos
Ningún Contador Público Colegiado, sea cual fuere la causa o motivo, podrá
retener libros ni documentación contable de sus clientes, deberá
dilucidarse en el fuero correspondiente y ante la autoridad competente.
C omentar
ntar i o: El contador no tiene la facultad de retener documentación de
sus clientes.
C omentar
ntar i o: En el ejercicio de nuestra función como contadores
probablemente nos encontremos
encontremos con información muy importante
importante d
dee la cual
muchas personas se encuentren interesadas debido a que el contador visualiza
el movimiento de la entidad internamente, en estos casos el contador no
deberá revelar ninguna información.
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C omentar
ntar i o:
De lo descrito en el artículo 12 podemos decir que el contador
deberá mantener su confidencialidad no solo externamente sino también
internamente ya
ya que no deberá sacar provecho al usar la infor
información
mación que
ponen en sus manos.
manos.
Artículo
El 13°.-
Contador Consultas
Público e intercambio
Colegiado de opiniones
podrá consultar i intercambiar impresiones
impresiones
con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero no deberá
proporcionar datos que identifiquen a las personas o entidades de las que
se trate, salvo que se encuentre con el consentimiento o autorización
expresa de los aludidos o interesados.
C omentar
ntar i o:Cuando el contador tenga dudas o diferente punto de vista de
otro colega podrá debatirlo o escuchar otros puntos de vista sin embargo no
podrá revelar datos
datos que dañen a sus clientes o empresas.
C omentar
ntar i o:El contador se basará en las normas internacionales de
información financiera
financiera y de auditoria para emitir opiniones en el ejercicio de
su función asimismo deberá mantenerse imparcial frente a diversas
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principal de le entidad o de algún director, administrador, gerente o
funcionario.
C omentar
ntar i o: El auditor por ética profesional no deberá emitir opinión frente
a algún familiar hasta el cuarto grado de consanguinidad debido a que si lo
hace perderá la imparcialidad y su opinión no será válida.
C omentar
ntar i o:Si el contador trabaja dependientemente en una empresa no
podrá emitir alguna
alguna opinión eexterna
xterna debido a que existiría un vínculo labora
laborall
económico o administrativo que invalidaría su opinión.
C omentar
ntar i o:
El perito debe explicar una situación compleja con argumentos
válidos y bien fundados. La información debe ser pertinente a fin de aclarar
y probar determinados aspectos que sean válidos para la sentencia.
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SUB-CAPITULO IV DE LA RELACION CON OTROS COLEGAS
Es muy fácil ver cuáles son los errores que cometen los compañeros de trabajo
y, por lo tanto, criticar su desempeño profesional o menospreciar sus
actividades.
No obstante, el contador no deberá referirse de su colega levantando
testimonios que lo perjudiquen antes de comunicarlo al colegio.
13
Comentario:
Comentario:
C omentar
ntar i o:En caso de una sanción a una sociedad de auditoría, esta recae
sobre el profesional que haya firmado el dictamen informe y contrato.
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Artículo 23°.- Inscripción
Inscripción de sanciones
sanciones
La sanción impuesta y consentida a que se refiere el artículo anterior será
inscrita en el Registro de Sociedades de Auditoria del Colegio Profesional
correspondiente.
C omentar
ntar i o:
El contador en el momento de su función deberá regirse a todas
las normas del código y de contabilidad ya sea en su ejercicio dependiente o
independiente.
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C omentar
ntar i o:
En el caso de la existencia de un conflicto de intereses , el
contador podrá pedir asesoría de otro profesional contable.
C omentar
ntar i o:El contador siempre deberá prever todos los componentes para
realizar una tarea antes de aceptarla.
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El Contador Público Colegiado que tenga intereses financieros en la
empresa o tenga conocimiento de intereses financieros en la empresa de
C omentar
ntar i o: Por ética el contador con intereses financieros dentro de la
empresa no deberá ejercer su profesión dentro de esta debido a que pudiese
afectar la utilidad.
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Artículo 31°.- Ejercicio de la docencia
El Contador Público Colegiado que ejerza la docencia en alguna institución
educativa, tendrá como objetivo primordial enseñar las normas y
principios que rigen la profesión y las normas de ética profesional. Deberá
impartir enseñanza técnica, científica y fundamentalmente humanista para
C omentar
ntar i o:
El contador en el ejercicio de la docencia deberá enseñar las
normas y principios que rigen la profesión.
C omentar
ntar i o:Antes de aceptar un trabajo o un cliente el contador deberá
evaluar todas sus posibilidades para desarrollar sus actividades de la mejor
manera.
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Artículo 34°.- Conflicto de intereses
El Contador Público Colegiado deberá
d eberá identificar los conflictos de intereses
existentes o potenciales antes de determinar si acepta un encargo y
durante el encargo, para no afectar el principio de objetividad.
El Contador Público Colegiado no podrá realizar ningún tipo de trabajo de
auditoria o peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como
contador, sino después de dos años. Mientras dure su actuación como
Contador
no podrá actuar como auditor. Tampoco es posible efectuar trabajos de
auditoria o peritaje contable en las empresas en donde se actúa como
contador a través de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con
los auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o
peritos contables
.
C omentar
ntar i o:Si el contador trabajó en la empresa “x” en el año 2014, y en el
año 2015 le proponen realizar una auditoria o peritaje este no podrá aceptar
dicho trabajo sino hasta después de transcurrido dos años.
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escrito del Colegio de Contadores Públicos al que pertenece, antes de
iniciar sus labores.
usuarios el monto
las labores de sus honorarios,
o funciones a realizar, para lo cual deberá tener
la responsabilidad en cuenta
que asume, la
importancia de la empresa y otros factores de acuerdo a las circunstancias,
de manera que, por exceso o por defecto, dichos honorarios no resulten
lesivos a la dignidad profesional, a toda regla de justa compensación o
afecten la competencia y diligencia profesional. Asimismo no debe percibir
una comisión de terceros por la venta de un bien o servicio a un cliente que
afecte el principio de objetividad.
C omentar
ntar i o: Antes de realizar un trabajo el contador debera pactar con el
C omentar
ntar i o:El contador deberá ofrecer solo los servicios que pueda brindar
sin engañar a los clientes para no dañar la reputación de nuestra profesión.
20
C omentar
ntar i o:
Cuando se realice un trabajo el contador junto a su familia
deberán rechazar cualquier tipo de coimas, para así llevar a cabo su trabajo
de manera imparcial y transparente.
Artículo
El 40°.-
Contador Custodia
Público de los
losque
Colegiado activos deindependientemente
ejerza un cliente no se hará
cargo de la custodia de sumas de dinero ni de otros activos del cliente, salvo
que las disposiciones legales le autoricen o impongan la custodia de dichos
activos. La custodia de activos de un cliente puede afectar el principio de
objetividad, frente a lo cual el Contador Público deberá: mantenerlos
separados de sus activos personales, utilizarlos sólo para la actividad
prevista, rendir cuenta sobre ellos en cualquier momento, cumplir todas
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la tenencia y
contabilización de dichos activos. Si los activos han sido obtenidos
mediante actividades ilegales (lavado de activos) se debe considerar la
posibilidad de obtener asesoramiento jurídico.
C omentar
ntar i o:El contador no tiene la facultad de mantener los activos fijos y
el efectivo equivalente de efectivo de sus clientes en su custodia.
C omentar
ntar i o:
Cuando se vaya a realizar un servicio a una empresa el contador
deberá prever con tener ninguna conexión familiar con el cliente o los
trabajadores de la empresa, para realizar una opinión clara.
–
Artículo 42°.-deIndependencia
Los encargos auditoría cuyo finEncargos
auditoría deinforme
es emitir un auditoría y de
sobre
sobre revisión
un conjunto
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completo de estados financieros o sobre un solo estado financiero, que son
de interés público, deben ser realizados por equipos de audit
auditoría,
oría, firmas y
las firmas de la red que sean independientes de los clientes de auditoría.
La independencia implica que se puede llegar a una conclusión sin
influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que una
persona actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional, lo
que puede ser validado por un tercero con juicio y bien informado.
Artículo 43°.-
43°.- Independencia
Independencia – Otros encargos de aseguramiento Los
encargos de aseguramiento
aseguramiento que
que no son de auditoría y de revisión, cuyo fin
es incrementar la confianza de los usuarios a quienes se destina el informe
sobre el resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de
análisis, que son de interés público, deben ser realizados por equipos de
C omentar
ntar i o:
Al momento de una auditoría cada contador podrá emitir su
opinión sin influenc
influencias
ias cumplien
cumpliendo
do con todo llos
os estipulad
estipulado
o las norm
normas
as de
auditoría.
contadores y firmas que sean independientes de los clientes de encargos
de aseguramiento. La independencia implica que se puede llegar a una
conclusión sin influencias que comprometan el juicio profesional,
permitiendo que una persona actúe con integridad, objetividad y
escepticismo profesional, lo que puede ser validado por un tercero con
juicio y bien informado.
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C omentar
ntar i o:Si el contador ha realizado un trabajo, no podrá auditarse o
realizar una opinión profesional acerca de su propio trabajo.
ArtículoContador
Ningún 45°.- Responsabilidad
Responsabi
Público lidad
Colegiado que ejerza la profesión en forma
independiente, permitirá actuar en su nombre a persona distinta que no
sea su representante debidamente acreditado o empleado bajo su
autorización y responsabilidad. En los servicios de contabilidad,
consultoría, peritajes o auditoria prestados en forma independiente por
personas jurídicas, asume la responsabilidad el profesional Contador
Público que firme o suscriba los estados financieros e informes o
dictámenes en general. El informe o Dictamen del Contador Público
Colegiado en su calidad de perito, consultor o auditor independiente
deberá estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o
correspondencia en cumplimiento de las Normas Internacionales de
Auditoria – NIA’s y/o de las técnicas contables aprobadas por la profesión
en congresos nacionales e internacionales.
internacionales.
23
C omentar
ntar i o:Cuando se realice un trabajo independiente
independiente se deberá firmar un
contrato de locación de servicios donde deberá establecerse sus honorarios y
responsabilidades.
Artículo
Los 47°.- Legislación
Contadores aplicabledeberán
Públicos Colegiados dyeberán
vinculada
vinculada
considerar lo establecido en
el Código Civil para la elaboración de sus Contratos de Locación de
Servicios, así como el cumplimiento de sus obligaciones y normas
tributarias para efectos el impuesto a la renta y la emisión de
comprobantes de pago.
C omentar
ntar i o: El contador deberá mantenerse al día en la normativa del código
civil para la elaboración de su contrato de locación de servicios y demás.
24
C omentar
ntar i o:
El contador no puede usar el nombre, sigla o logo del colegio
de contadores públicos.
Artículo
Se atenta 51°.-
contraOfertas
la éticadeprofesional
servicios
servicios no éticas
étic
en la as de servicios o solicitudes
oferta
de trabajo que efectué el Contador Público Colegiado, individual o
asociadamente, en los siguientes casos:
1. En el envío de cartas o currículos a empresas ofreciendo sus
servicios, sin que ellos le fueran requeridos.
2. En la distribución de volantes.
3. En la contratación de comisiones o corredores.
C omentar
ntar i o: El contador no deberá ofrecer servicios que no competen su
25
Los procesos de investigación, disciplina y apelación serán en el
Reglamento de Investigación y Disciplina
Artículo 54°.- Objetivo
Su objetivo es establecer las infracciones y sanciones para aquellos
profesionales que fallanlosenreglamentos
normas profesionales, el cumplimiento de las normas
institucionales éticas, las
y la legislación
vinculada; y por toda conducta inadecuada en el desarrollo de sus
actividades profesionales.
profesionales.
26
Comentario:
Comentario:
Todo acto que trasgreda la normativa que rige al contador público colegiado
será considerado una infracción.
27
2. Deje de expresar cualquier dato importante en los estados
financieros y/o en sus informes, del cual tenga conocimiento.
3. Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su
trabajo, sin haber observado las normas técnicas y procedimientos
de contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias, para
respaldar
expresa susu trabajo
opinión profesional
cuando sobre el asunto
las limitaciones encomendado
al alcance o
de su trabajo
son de tal naturaleza que le limiten emitir tal opinión.
4. No revele, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviación
sustancial de los principios, normas y procedimientos que regulan el
ejercicio de la profesión o de cualquier omisión importante aplicable
en las circunstancias.
circunstancias.
5. Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra
información de su competencia.
En suma las opiniones, informes, dictámenes y documentos que presente
el Contador Público Colegiado deberán contener la expresión de su juicio
fundado, sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error.
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2. Amonestación escrita
3. Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión, para faltas graves
hasta tres años y para faltas muy graves más de tres años.
4. Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del
respectivo Colegio de Contadores Públicos.
Los documentos
cancelación de amonestación
definitiva escrita,
de la matrícula, las suspensiones
deberán temporales
ser archivados en el yfile
la
personal, publicadas en la Revista Oficial y en la página Web del respectivo
Colegio, así como en el diario en el que se publiquen las notificaciones
judiciales. La Suspensión Temporal y la Cancelación Definitiva del Registro
deberán, además, ser puestas en conocimiento de manera obligatoria de la
Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú para su
registro y comunicación a todos los Colegios de Contadores Públicos del
País y de las entidades relacionadas a la Profesión, así como la publicación
en su página Web.
C omentar
ntar i o: De acuerdo a la falta cometida ya sea leve o grave es como se
le realizara la sanción al contador.
Comentario:
C omentar
ntar i o:Cuando se esté rrealizando
ealizando el proceso de sanción el colegio
podrá usar atenuantes
atenuantes y agravan
agravantes.
tes.
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2. Los antecedentes o referencias administrativas disciplinarias.
disciplinarias.
3. Reincidencia y/o habitualidad en la comisión de la infracción 4. Las
circunstancias en que se cometió la infracción.
5. El beneficio ilegalmente obtenido
6. La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor
7. La reparación o resarcimiento oportuno del daño antes de la
sanción.
8. La cooperación en el proceso y las muestras de arrepentimiento
C omentar
ntar i o:
Todo contador debe tener en cuenta los órganos intervinientes
que van a participar para regirla la disciplina de la carrera.
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CAPÍTULO I DEL COMITÉ DE ÉTICA PROFESIONAL
El Comitéinvestigativo
proceso de Ética Profesional es el órgano
de las denuncias institucional
presentadas encargado
por terceros o pordel
el
propio colegio departamental, por infracciones a las normas del Código de
Ética Profesional, las normas profesionales, los reglamentos
institucionales y la legislación vinculada; y por toda conducta inadecuada
en el desarrollo de las actividades profesionales del contador público. El
Comité de Ética Profesional elaborará el informe al Tribunal de Honor del
colegio de contadores departamental donde determinará si existe o no
infracción y de qué tipo.
Comentario
:
El comité de ética profesional deberá acabar las prácticas corruptas dentro de
nuestra organización.
31
CAPÍTULO II DEL TRIBUNAL DE HONOR
Artículo 71º.- Tribunal de Hon
Honor
or
El Tribunal de Honor del colegio departamental es el órgano institucional
encargado del proceso disciplinario y de resolver en primera instancia y en
base al informe del proceso investigativo del Comité de Ética Profesional,
las denuncias
contadores presentadaspor
departamental, porinfracciones
terceros o apor el propio
las normas delcolegio
Código de
Ética Profesional, las normas profesionales, los reglamentos
institucionales y la legislación vincu
vinculada;
lada; y por toda conducta inadecuada
inadecuada
en el desarrollo de las actividades profesionales del contador público.
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colegio departamental. Resuelven en segunda y última instancia
administrativa y sus resoluciones tienen el carácter de definitivas; no
siendo, en consecuencia, objeto de recurso impugnativo alguno. Sus
funciones, composición y atribuciones se encuentran establecidas en el
Estatuto de la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del
Perú.
Artículo 76.- Proceso de aapelación
pelación
El Proceso de apelación será normado en el Reglamento de Investigación y
Disciplina
C omentar
ntar i o: En este último capítulo hemos podido ver todos los que
intervienen en el proceso disciplinario así como los derechos de apelación por
parte de la parte acusada y las nor
normas
mas a las que se rige.
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SEGUNDA.-
Los Colegios de Contadores Públicos Departamentales adecuarán sus
Estatutos y/o Reglamentos Internos a lo dispuesto en el artículo 67º del
Presente Código de Ética Profesional.
TERCERA.-
La Junta de un
conformará Decanos
ComitédeTécnico
los Colegios de de
Nacional Contadores públicos
Ética y Ejercicio del Perú,
Profesional
que tendrá como función la difusión y supervisión del respeto y
cumplimiento de las normas del Código de Ética Profesional.
CUARTA.-
El Código de Ética Profesional
Profesional se regirá en lo que no esté contemplado
contemplado en
el presente código, en el “Manual del Código de Ética para profesionales de
la contabilidad” elaborado por el IESBA y publicado por la IFAC que haya
sido aprobado por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores
Públicos del Perú.
QUINTA.-
El Código de Ética Profesional tendrá como complemento el Reglamento de
Investigación y Disciplina que será aprobado en forma conjunta con el
presente código.
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