1.

La administración tributaria se refiere al conjunto de organismos o entidades

gubernamentales encargadas de administrar y gestionar los impuestos y otros tributos
en un país. Su función principal es asegurar la recaudación efectiva de los ingresos
fiscales y el cumplimiento de las leyes tributarias por parte de los contribuyentes.

Las tareas típicas de una administración tributaria incluyen la recaudación de

impuestos, la fiscalización de las declaraciones y pagos de impuestos, la elaboración y
actualización de normativas tributarias, la asistencia y educación a los contribuyentes,
y la aplicación de sanciones en caso de incumplimiento.

2.

Los "administrados tributarios" son las personas o entidades que están sujetas a las
leyes fiscales y, por lo tanto, están obligadas a cumplir con sus obligaciones
tributarias, como pagar impuestos y presentar declaraciones fiscales. Estos
administrados tributarios pueden incluir:

 Personas físicas: Individuos que generan ingresos sujetos a impuestos, como

empleados, trabajadores independientes, empresarios individuales, etc.
 Personas jurídicas: Empresas, sociedades, corporaciones y otras entidades
legales que generan ingresos y están sujetas a impuestos.
 Contribuyentes: Este término se utiliza a menudo de manera más general para
referirse a todas las personas o entidades que pagan impuestos, ya sean
individuos o empresas.
 Autónomos: Personas que trabajan por cuenta propia y son responsables de
sus propias obligaciones fiscales.
 Profesionales independientes: Abogados, médicos, contadores, consultores y
otros profesionales que prestan servicios de manera independiente y deben
cumplir con las leyes tributarias.
 Comerciantes: Personas o empresas que participan en actividades
comerciales, como la compra y venta de bienes, y están sujetas a impuestos
sobre las ventas u otros impuestos comerciales.
 Propietarios de bienes inmuebles: Personas que poseen propiedades, como
casas o terrenos, y están sujetas a impuestos sobre la propiedad.

3.

Las Facultades de la Administración Tributaria son poderes que le permiten aplicar

multas a quienes violen las leyes fiscales. Hay cuatro tipos principales:

 Facultad de Recaudación: Esto significa que la Administración Tributaria puede

recoger impuestos. Puede usar bancos u otras entidades para recibir los pagos
de impuestos. Esto ayuda a que las personas cumplan con sus obligaciones
tributarias de manera más fácil.
 Facultad de Determinación: La Administración Tributaria puede calcular cuánto
debe alguien en impuestos. Esto puede ser a través de la declaración del
contribuyente o por iniciativa propia de la Administración Tributaria. También,
cualquier persona puede informar a la Administración sobre actividades
tributarias, y ellos verificarán y calcularán los impuestos debidos.
 Facultad de Fiscalización: Esta facultad permite a la Administración Tributaria
inspeccionar, investigar y controlar si las personas están cumpliendo con sus
 obligaciones fiscales, incluso si tienen exenciones o beneficios fiscales. Esto se
hace para asegurarse de que se cumplan las normas fiscales.
 Facultad Sancionadora: La Administración Tributaria tiene la capacidad de
imponer multas por infracciones tributarias. Esto es una herramienta legal para
sancionar a aquellos que no cumplen con las leyes fiscales, y se utiliza para
combatir el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

4. Obligaciones de la Administración Tributaria

- Elaboración de proyectos:

Art 83 del Código tributario, la Administración Tributaria prepara el reglamento de las

leyes tributarias de su competencia.

- Orientación al contribuyente:

Se proporcionará información, educación y asistencia. La SUNAT desarrolla medidas

administrativas para orientar sobre las conductas elusivas perseguibles como por
ejemplo: Subdeclaración de Ingresos: Cuando un contribuyente declara ingresos
menores a los reales para pagar menos impuestos.

- Reserva Tributaria

La información de ser reservada para el uso de Administración Tributaria

Pero puede ser compartida en excepciones como, por ejemplo

 cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones de los

contribuyentes, responsables o terceros
 Por orden del Poder Judicial o del Fiscal de la Nación en los casos de
presunción de delito tributario o aduanero.

 La información que solicite el Gobierno Central, por tributos cuya recaudación

se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por
norma con rango de Ley o por Decreto Supremo. por ejemplo:

Información sobre acreencias que requiera el Gobierno o información para la

defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales
en los cual este último sea parte de.

Estas y más excepciones las encontramos en el art 85 del Código Tributario

peruano

- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Estas personas están sujetas a las normas tributarias al aplicar sanciones o tributos,
así mismo no pueden ejercer por su cuenta o por medio de terceros, funciones o
labores permanentes o eventuales de asesorías vinculadas a la aplicación de normas
tributarias

- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES O

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS
ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS
 Obligaciones de la SUNAT para procedimientos electrónicos: La SUNAT debe
almacenar y conservar documentos relacionados con procedimientos tributarios
electrónicos, garantizando el acceso de los interesados. También puede regular el
uso de sistemas electrónicos para estos procedimientos.
 Fiscalización: La SUNAT puede emitir cartas, requerimientos y otros documentos
durante la fiscalización. También puede solicitar informes y registros relacionados
con tus obligaciones tributarias.
o Tipos de fiscalización: Hay dos tipos principales de fiscalización: definitiva
(auditoría exhaustiva de libros y documentos) y parcial (revisión de
elementos específicos). Los plazos para estos procedimientos varían.
 Obligaciones de los contribuyentes: Los contribuyentes deben inscribirse, emitir
comprobantes de pago, llevar registros contables, proporcionar información,
permitir el control de la SUNAT y cumplir otras obligaciones tributarias. También
deben conservar registros y comunicar la pérdida de documentos si ocurre.
 Declaración tributaria: Declarar correctamente los datos solicitados por la SUNAT
en forma jurada.
 Cumplimiento de entidades sin personería jurídica: Para entidades sin personería
jurídica, las obligaciones tributarias las cumple quien administre los bienes o
cualquier integrante de la entidad.
 Cumplimiento de sociedades conyugales y sucesiones indivisas: En estos casos,
las obligaciones tributarias las cumplen los representantes legales,
administradores o cualquier interesado

5. OBLIGACION DE LOS ADMINISTRADOS

 Registrarse en los registros de la Administración Tributaria y mantener la

información actualizada.
 Acreditar la inscripción cuando se requiera y proporcionar el número de
identificación en los documentos necesarios.
 Emitir comprobantes de pago y otros documentos requeridos de acuerdo a las
normas tributarias.
 Llevar registros contables y otros documentos exigidos por la ley, en idioma
local y moneda nacional, a menos que se cumplan ciertos requisitos para usar
dólares estadounidenses.
 Permitir la fiscalización de la Administración Tributaria y presentar documentos
y registros relacionados con obligaciones tributarias cuando se soliciten.
 Proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria sobre las
actividades fiscales y relaciones con terceros.
 Almacenar y conservar registros y documentos relacionados con obligaciones
tributarias hasta que los impuestos prescriban.
 Mantener los sistemas electrónicos y registros en funcionamiento durante el
plazo de prescripción de los impuestos y comunicar cualquier problema a la
Administración Tributaria.
 Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando sea
necesario para aclarar asuntos fiscales.
 Entregar comprobantes de pago o guías de remisión si es remitente de bienes,
de acuerdo a las normas aplicables.
 Sustentar la posesión de bienes cuando lo solicite la Administración Tributaria.
 Mantener la confidencialidad de la información relacionada con terceros
utilizada como referencia en las normas de precios de transferencia.
 Permitir la instalación de sistemas y equipos de control tributario
proporcionados por la SUNAT.
  Comunicar a la SUNAT si posee bienes, valores, fondos, depósitos, custodia u
otros relacionados con deudores en cobranza coactiva según lo indique la
SUNAT

6. Derechos de los Administrados (TÍTULO V, ART 92)

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

Administración Tributaria: este principio busca promover una relación de confianza
entre los ciudadanos y la Administración Tributaria, lo que puede mejorar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y contribuir a un sistema tributario
más eficiente y justo.

Ejemplo: Un contribuyente llama a la oficina de impuestos con una pregunta sobre su

declaración. El empleado de la Administración Tributaria que responde al teléfono
escucha atentamente, responde con amabilidad y paciencia, y proporciona una
respuesta clara y útil a la pregunta del contribuyente, incluso tomando tiempo adicional
para asegurarse de que el contribuyente entienda completamente la información
proporcionada. En este caso, el contribuyente se siente tratado con respeto y
consideración por el personal tributario.

b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso: Cuando un

contribuyente realiza un pago de impuestos que no debería haber hecho o paga más
de lo que se le debe, tiene el derecho de pedir que se le devuelva esa cantidad. Esto
se aplica en situaciones donde se haya cometido un error en el cálculo de impuestos,
se haya realizado un pago duplicado o se haya aplicado una deducción o crédito que
reduce la deuda tributaria.

Ejemplo: Imagina que María, una contribuyente, realiza su declaración de impuestos

y, por error, paga $500 en impuestos que en realidad no debe. Después de revisar su
declaración, se da cuenta del error y se pone en contacto con la Administración
Tributaria para solicitar la devolución de los $500 pagados indebidamente. La
Administración Tributaria verifica el error y procesa su solicitud, devolviéndole el dinero
a María. En este caso, María ejerce su derecho de exigir la devolución de lo pagado
indebidamente.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas: significa que los contribuyentes tienen
el derecho de corregir cualquier información incorrecta en sus declaraciones de
impuestos. Esto puede ser necesario si se comete un error o se omite información
relevante, permitiendo a los contribuyentes cumplir con precisión con sus obligaciones
fiscales.

Ejemplo: Después de presentar su declaración de impuestos, Carlos se da cuenta de

que omitió ingresar un ingreso. Ejerciendo su derecho, corrige la declaración para
reflejar el ingreso omitido. La Administración Tributaria verifica la corrección y ajusta el
monto adeudado en función de la información corregida.

d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro

medio impugnatorio: permite a los contribuyentes cuestionar decisiones o acciones de
la Administración Tributaria. Pueden presentar quejas, apelaciones o incluso
demandas legales si consideran que sus derechos fiscales no se respetan o que se
han cometido errores en su tratamiento tributario.
 Ejemplo: María recibió una notificación de la Administración Tributaria indicando un
monto de impuestos que ella creía que estaba mal calculado. Ejerció su derecho al
presentar un reclamo. La Administración revisó su caso, rectificó el error y ajustó el
monto adeudado. María pudo impugnar con éxito la decisión inicial.

e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la
identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos:
permite a los contribuyentes estar informados sobre el progreso de sus asuntos
fiscales y saber quiénes son los funcionarios responsables de manejar sus casos.

Ejemplo: Juan, un contribuyente, consulta en línea el estado de su solicitud de

reembolso de impuestos y obtiene detalles sobre el proceso y el nombre del
funcionario encargado de su caso en la Administración Tributaria. Esto le brinda
transparencia y acceso a la información sobre su trámite fiscal.

f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal: permite a los contribuyentes

pedir una revisión adicional de las decisiones emitidas por este tribunal. Esto brinda la
oportunidad de aclarar puntos específicos o disputas en un caso tributario.

Ejemplo: María, inconforme con la decisión del Tribunal Fiscal, presenta una solicitud
para ampliar la resolución y argumentar más a fondo su posición en un caso fiscal
complejo. Esta solicitud permite una revisión exhaustiva de su situación tributaria.

g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o

dualidad de criterio: permite a los contribuyentes pedir que no se les impongan multas
ni intereses cuando existen interpretaciones divergentes de la ley tributaria o dudas
comprensibles sobre su aplicación.

Ejemplo: Carlos enfrenta una dualidad de criterios sobre una deducción. Presenta
documentación respaldando su interpretación y solicita que no se apliquen sanciones
e intereses, ya que su error fue resultado de la falta de claridad en la ley. La
Administración accede debido a la duda razonable.

h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Código Tributario:
permite a los contribuyentes expresar su insatisfacción con retrasos injustificados o
incumplimientos en el proceso tributario.

Ejemplo: Ana presenta una queja formal porque la Administración Tributaria ha

demorado en resolver su solicitud de revisión de impuestos. La queja se realiza debido
a la falta de cumplimiento de los plazos establecidos en el Código Tributario. Esto
alerta a la Administración sobre la necesidad de agilizar el proceso.

i) Formular consulta a través de las entidades representativas y obtener la debida

orientación respecto de sus obligaciones tributarias: permite a los contribuyentes
buscar asesoramiento sobre cuestiones fiscales a través de organizaciones
representativas, obteniendo orientación profesional.

Ejemplo: Luis, un pequeño empresario, se acerca a su asociación empresarial local

para obtener asesoramiento sobre sus obligaciones fiscales. La entidad representativa
le proporciona orientación y responde a sus preguntas tributarias, lo que le permite
cumplir adecuadamente con sus responsabilidades fiscales.

j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria:

asegura que los detalles financieros y personales proporcionados por los
 contribuyentes se mantengan en secreto y no se divulguen sin autorización. Esto
protege la privacidad y la seguridad de la información tributaria.

Ejemplo: María presenta su declaración de impuestos con detalles sobre sus ingresos
y deducciones. La Administración Tributaria almacena y maneja esta información con
estricta confidencialidad, garantizando que no se comparta con terceros sin su
consentimiento, salvaguardando así su privacidad financiera.

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas a la

Administración Tributaria: permite a los contribuyentes obtener duplicados de los
documentos que han enviado a la entidad tributaria. Esto facilita la revisión y el
seguimiento de los registros tributarios.

Ejemplo: Pedro solicita una copia de su declaración de impuestos del año anterior a la
Administración Tributaria para verificar detalles sobre sus ingresos. Al obtener esta
copia, puede confirmar con precisión su historial fiscal y realizar correcciones si es
necesario.

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la

Administración Tributaria: los contribuyentes no están obligados a proporcionar
nuevamente documentos que ya han entregado a la entidad tributaria. Esto evita la
duplicación innecesaria de información.

Ejemplo: María recibió una solicitud de documentos fiscales que ya había presentado
anteriormente. Ella no está obligada a proporcionarlos de nuevo, ya que la
Administración Tributaria ya los tiene en sus registros, lo que simplifica el proceso y
evita redundancias.

m) Contar con asesoramiento particular, cuando se le requiera su comparecencia, así

como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el
acto y a su sola solicitud verbal o escrita: permite a los contribuyentes solicitar
asesoramiento legal durante su interacción con la Administración Tributaria y obtener
una copia del registro de la reunión.

Ejemplo: Juan es convocado por la Administración Tributaria para una auditoría.

Durante la reunión, solicita la presencia de su abogado para asesoramiento. Al
finalizar la reunión, solicita una copia del acta que documenta la auditoría, y la
Administración Tributaria proporciona esta copia a petición de Juan. Este derecho
garantiza la transparencia y la protección de los contribuyentes durante las
interacciones fiscales.

n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias: permite a los

contribuyentes pedir que se les permita pagar sus deudas fiscales en cuotas o aplazar
el pago en un período posterior. Esto alivia la carga financiera de cumplir con sus
obligaciones tributarias.

Ejemplo: Laura tiene una deuda de impuestos que no puede pagar en su totalidad de
inmediato. Solicita alivio financiero a la Administración Tributaria y se le concede un
plan de pagos mensuales para liquidar su deuda durante varios meses. Esto le permite
cumplir con sus responsabilidades fiscales sin sufrir un impacto financiero inmediato.

o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria: permite a los

contribuyentes pedir que se declare que la deuda fiscal ha caducado legalmente y ya
no está sujeta a cobro. Esto ocurre cuando ha pasado un tiempo específico sin que se
haya tomado acción legal para cobrar la deuda.
 Ejemplo: Juan tenía una deuda tributaria que no pudo pagar hace muchos años.
Después de un tiempo, solicitó a la Administración Tributaria que declare la
prescripción de la deuda, ya que había transcurrido el período legal sin intentos de
cobro. La Administración aceptó su solicitud y declaró que la deuda había prescrito,
liberándolo de la obligación de pagarla.

p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias: asegura que los contribuyentes reciban
un servicio ágil y recursos para cumplir con sus responsabilidades fiscales de manera
efectiva, promoviendo la conformidad tributaria.

Ejemplo: La Administración Tributaria proporciona a los contribuyentes herramientas

en línea fáciles de usar para presentar sus declaraciones y pagar impuestos. También
ofrece asistencia telefónica y en persona para aclarar dudas. Esto facilita que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones de manera eficiente.